出口退稅計算案例（16篇）

【第1篇】出口退稅計算案例

增值稅的出口退稅歷來都是增值稅法學習和出口貿(mào)易企業(yè)實際運用的難題。下面趁著備考注會綜合的機會，水木陽歌總結(jié)了一些相關(guān)增值稅出口退稅案例，與君分享。

案例1：某市甲有限責任公司對自產(chǎn)的貨物的銷售方方式有出口銷售及國內(nèi)銷售。該公司2023年年4月份購進所需原材料等貨物，允許抵扣的進項稅額150萬元，內(nèi)銷產(chǎn)品取得銷售額1000萬元，出口貨物離岸價折合人民幣3000萬元。假設(shè)上期留抵稅款50萬元，增值稅稅率13%，退稅率 9%，

（1）月末，計算當月出口貨物不予抵扣和退稅的稅額

不得免征和抵扣稅額=當期出口貨物離岸價×人民幣外匯牌價×（征稅率-退稅率）＝3000×（13%-9%）=120（萬元）

借：主營業(yè)務(wù)成本 120

貨：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出） 120

（2）計算應(yīng)納稅額

本月應(yīng)納稅額=銷項稅額-進項稅額=當期內(nèi)銷貨物的銷項稅額-（當期進項稅額 +上期留抵稅款-當期不予抵扣或退稅的金額）=1000*13%-（150+50-120）=50（萬元）

結(jié)轉(zhuǎn)后，月末“應(yīng)交稅金——未交增值稅”賬戶貸方余額為50元。

（3）實際繳納時

借：應(yīng)交稅金——未交增值稅50

貨：銀行存款 50

（4）計算應(yīng)免抵稅額

免抵退稅額=出口貨物離岸價×外匯人民幣牌價×出口貨物退稅率=3000×9%=270（萬元）

當期應(yīng)退稅額0

當期免抵稅額270萬元

借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額） 270

貨：應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（出口退稅） 270

例2：引用例1的資料，如果本期外購貨物的進項稅額為240萬元，其他資料不變，

（1）月末，計算當月出口貨物不予抵扣和退稅的稅額

不得免征和抵扣稅額=當期出口貨物離岸價×人民幣外匯牌價×（征稅率-退稅率）＝3000 ×（13%-9%）=120（萬元）

借：主營業(yè)務(wù)成本 120

貨：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出） 120

（2）計算應(yīng)納稅額

本月應(yīng)納稅額=銷項稅額-進項稅額=當期內(nèi)銷貨物的銷項稅額-（當期進項稅額 +上期留抵稅款-當期不予免征和抵扣的稅額）=1000*13%-（240+50-120）=-40（萬元）

由于應(yīng)納稅額小于零，說明當期“期末留抵稅額”為40萬元。

（3）計算應(yīng)退稅額和應(yīng)免抵稅額

免抵退稅額=出口貨物離岸價×外匯人民幣牌價×出口貨物退稅率=3000×9%=270（萬元）

當期期末留抵稅額40萬元≤當期免抵退稅額270萬元時

當期應(yīng)退稅額=當期期末留抵稅額=40（萬元）

當期免抵稅額=當期免抵退稅額－當期應(yīng)退稅額=270-40=230（萬元）

借：應(yīng)收出口退稅 40

應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額） 230

貨：應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（出口退稅） 270

（4）收到退稅款時，分錄為：

借：銀行存款 40

貸：應(yīng)收出口退稅40

例3：引用例1的資料，如本期外購貨物進項稅為480萬，其他資料不變

（1）月末 ，計算當期出口不得抵扣和退稅的稅額

不得免征和抵扣稅額=當期出口貨物離岸價×人民幣外匯牌價×（征稅率-退稅率）=3000×（13%-9%）=120萬

借：主營業(yè)務(wù)成本 120

貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅-進項稅額轉(zhuǎn)出 120

（2）計算應(yīng)納稅額

應(yīng)納稅額=銷項稅額-進項稅額=當期內(nèi)銷貨物的銷項稅額-（當期進項稅額 +上期留抵稅款-當期不得免征和抵扣稅額）=130-（480+50-120）=-280萬

期末留抵稅額為280萬

（3）免抵退稅額=出口貨物離岸價×外匯人民幣牌價×出口貨物退稅率=3000×9%=270萬元

當期期末留抵稅額280萬元＞當期免抵退稅額270萬元

當期應(yīng)退稅額=當期免抵退稅額=270萬

借：應(yīng)收出口退稅 270

貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅-出口退稅 270

本期期末留抵結(jié)轉(zhuǎn)下期稅額=280-270=10萬元

免抵稅額=0

結(jié)語

計算方法總結(jié)

（一）當期應(yīng)納稅額的計算

當期應(yīng)納稅額＝當期內(nèi)銷貨物的銷項稅額-（當期進項稅額-當期免抵退稅不得免征和抵扣稅額）

（二）免抵退稅額的計算

免抵退稅額＝出口貨物離岸價×外匯人民幣牌價×出口貨物退稅率－免抵退稅額抵減額

免抵退稅額抵減額＝免稅購進原材料價格×出口貨物退稅率

（三）當期應(yīng)退稅額和免抵稅額的計算

1、如當期期末留抵稅額≤當期免抵退稅額，則

當期應(yīng)退稅額＝當期期末留抵稅額

當期免抵稅額＝當期免抵退稅額－當期應(yīng)退稅額

2、如當期期末留抵稅額＞當期免抵退稅額，則

當期應(yīng)退稅額＝當期免抵退稅額

當期免抵稅額＝０

（四）免抵退稅不得免征和抵扣稅額的計算

免抵退稅不得免征和抵扣稅額＝出口貨物離岸價×外匯人民幣牌價×（出口貨物征稅率－出口貨物退稅率）－免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額

免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額＝免稅購進原材料價格×（出口貨物征稅率－出口貨物退稅率）

【第2篇】小規(guī)模納稅人可以出口退稅嗎

疑問

增值稅留抵退稅退給誰？自然人和小規(guī)模納稅人能否享受？

答復(fù)

增值稅留抵退稅僅僅限于一般納稅人，而且是期末留抵稅額大于0的一般納稅人，自然人和小規(guī)模納稅人不存在增值稅留抵退稅。具體的適用對象包括：

1.小微企業(yè)

小型企業(yè)和微型企業(yè)，按照《中小企業(yè)劃型標準規(guī)定》（工信部聯(lián)企業(yè)〔2011〕300號）和《金融業(yè)企業(yè)劃型標準規(guī)定》（銀發(fā)〔2015〕309號）中的營業(yè)收入指標、資產(chǎn)總額指標確定。上述規(guī)定所列行業(yè)企業(yè)中未采用營業(yè)收入指標或資產(chǎn)總額指標的以及未列明的行業(yè)企業(yè)，微型企業(yè)標準為增值稅銷售額（年）100萬元以下（不含100萬元）；小型企業(yè)標準為增值稅銷售額（年）2000萬元以下（不含2000萬元）。

2.制造業(yè)等6大行業(yè)

制造業(yè)等行業(yè)納稅人，是指從事《國民經(jīng)濟行業(yè)分類》中“制造業(yè)”“科學研究和技術(shù)服務(wù)業(yè)”“電力、熱力、燃氣及水生產(chǎn)和供應(yīng)業(yè)”“軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè)”“生態(tài)保護和環(huán)境治理業(yè)”和“交通運輸、倉儲和郵政業(yè)”業(yè)務(wù)相應(yīng)發(fā)生的增值稅銷售額占全部增值稅銷售額的比重超過50％的納稅人。

需要說明的是，如果一個納稅人從事上述多項業(yè)務(wù)，以相關(guān)業(yè)務(wù)增值稅銷售額加總計算銷售額占比，從而確定是否屬于制造業(yè)等行業(yè)納稅人。

提醒

在判斷你公司能否享受增值稅留抵退稅的時候，首先看看你是否屬于小微企業(yè)？若不是小微企業(yè)，再看看你是否屬于制造業(yè)等6大行業(yè)。

然后在看看是否符合留抵退稅的4個條件：

按照《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于進一步加大增值稅期末留抵退稅政策實施力度的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告2023年第14號，以下簡稱14號公告）規(guī)定，辦理留抵退稅的小微企業(yè)、制造業(yè)等行業(yè)納稅人，需同時符合以下條件：

（一）納稅信用等級為a級或者b級；

（二）申請退稅前36個月未發(fā)生騙取留抵退稅、騙取出口退稅或虛開增值稅專用發(fā)票情形；

（三）申請退稅前36個月未因偷稅被稅務(wù)機關(guān)處罰兩次及以上；

（四）2023年4月1日起未享受即征即退、先征后返（退）政策。

參考

根據(jù)14號公告規(guī)定：

一、加大小微企業(yè)增值稅期末留抵退稅政策力度，將先進制造業(yè)按月全額退還增值稅增量留抵稅額政策范圍擴大至符合條件的小微企業(yè)（含個體工商戶，下同），并一次性退還小微企業(yè)存量留抵稅額。

（一）符合條件的小微企業(yè)，可以自2023年4月納稅申報期起向主管稅務(wù)機關(guān)申請退還增量留抵稅額。在2023年12月31日前，退稅條件按照本公告第三條規(guī)定執(zhí)行。

（二）符合條件的微型企業(yè)，可以自2023年4月納稅申報期起向主管稅務(wù)機關(guān)申請一次性退還存量留抵稅額；符合條件的小型企業(yè)，可以自2023年5月納稅申報期起向主管稅務(wù)機關(guān)申請一次性退還存量留抵稅額。

二、加大“制造業(yè)”、“科學研究和技術(shù)服務(wù)業(yè)”、“電力、熱力、燃氣及水生產(chǎn)和供應(yīng)業(yè)”、“軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè)”、“生態(tài)保護和環(huán)境治理業(yè)”和“交通運輸、倉儲和郵政業(yè)”（以下稱制造業(yè)等行業(yè)）增值稅期末留抵退稅政策力度，將先進制造業(yè)按月全額退還增值稅增量留抵稅額政策范圍擴大至符合條件的制造業(yè)等行業(yè)企業(yè)（含個體工商戶，下同），并一次性退還制造業(yè)等行業(yè)企業(yè)存量留抵稅額。

（一）符合條件的制造業(yè)等行業(yè)企業(yè)，可以自2023年4月納稅申報期起向主管稅務(wù)機關(guān)申請退還增量留抵稅額。

（二）符合條件的制造業(yè)等行業(yè)中型企業(yè)，可以自2023年7月納稅申報期起向主管稅務(wù)機關(guān)申請一次性退還存量留抵稅額；符合條件的制造業(yè)等行業(yè)大型企業(yè)，可以自2023年10月納稅申報期起向主管稅務(wù)機關(guān)申請一次性退還存量留抵稅額。

三、適用本公告政策的納稅人需同時符合以下條件：

（一）納稅信用等級為a級或者b級；

（二）申請退稅前36個月未發(fā)生騙取留抵退稅、騙取出口退稅或虛開增值稅專用發(fā)票情形；

（三）申請退稅前36個月未因偷稅被稅務(wù)機關(guān)處罰兩次及以上；

（四）2023年4月1日起未享受即征即退、先征后返（退）政策。（中稅答疑）

【第3篇】出口退稅平臺稅率可以調(diào)整嗎

來源： 經(jīng)濟日報

隨著新冠肺炎疫情在世界范圍內(nèi)蔓延，外貿(mào)企業(yè)經(jīng)營壓力普遍驟增。擺在他們面前的一個頭等難題，就是現(xiàn)金流緊張。為緩解企業(yè)資金壓力，國家及時提高1464項產(chǎn)品出口退稅率，稅務(wù)部門全面提升出口退稅速度，并優(yōu)化各種辦稅繳費服務(wù)方式，助力穩(wěn)住外貿(mào)基本盤。

這一重要措施的實施，外貿(mào)企業(yè)到底感受如何？是否感到“解渴”？記者對此展開調(diào)查采訪。

“疫情剛開始時，國外客戶追著我們問能否發(fā)貨。而現(xiàn)在，很多國外訂單延遲或取消了，我們追著客戶問能不能收貨。”

“我在外貿(mào)企業(yè)工作，剛復(fù)工不久，因為沒有訂單又被迫停工?！?/p>

“這場戰(zhàn)‘疫’，國內(nèi)市場打上半場，國外市場打下半場，外貿(mào)企業(yè)打全場……”

隨著新冠肺炎疫情在世界范圍內(nèi)蔓延，外貿(mào)企業(yè)經(jīng)營壓力普遍驟增。而擺在他們面前的一個頭等難題，就是如何維持企業(yè)的“命脈”——現(xiàn)金流！

關(guān)鍵時刻，國家提高1464項產(chǎn)品出口退稅率，稅務(wù)部門全面提升出口退稅速度，助力穩(wěn)住外貿(mào)基本盤。

與此同時，4月1日起，第29個全國稅收宣傳月正式啟動。各地以此為契機，在落實稅費優(yōu)惠政策、優(yōu)化辦稅繳費服務(wù)和稅收營商環(huán)境等方面再加勁再發(fā)力。

隨著一筆筆退稅及時到賬，企業(yè)感受如何？出口退稅的高效機制背后又有著怎樣的改革和創(chuàng)新?

經(jīng)濟日報記者近日連線多地企業(yè)、稅務(wù)部門以及專家進行了調(diào)查采訪。

企業(yè)成本能降多少

3月17日，財政部、國家稅務(wù)總局聯(lián)合發(fā)布公告明確，自2023年3月20日起，將瓷制衛(wèi)生器具等1084項產(chǎn)品出口退稅率提高至13%；將植物生長調(diào)節(jié)劑等380項產(chǎn)品出口退稅率提高至9%。

對此，國家稅務(wù)總局總審計師王道樹表示：“這樣，除‘高耗能、高污染和資源性’產(chǎn)品外，所有出口產(chǎn)品的退稅率均與征稅率一樣，實現(xiàn)了出口產(chǎn)品零稅率。出口退稅率的提高，有利于降低企業(yè)經(jīng)營成本，提升出口產(chǎn)品國際競爭力，提振出口企業(yè)信心?！?/p>

記者從山東省稅務(wù)局了解到，此次出口退稅率調(diào)整將惠及山東出口企業(yè)5574戶，預(yù)計增加退稅19.1億元人民幣。據(jù)廣東省稅務(wù)局測算，按2023年出口情況來計算，本次出口退稅率調(diào)整將惠及廣東地區(qū)61.7億美元的出口商品，全年預(yù)計為1.2萬戶企業(yè)注入出口退（免）稅資金13.1億元人民幣。

清源科技（廈門）股份有限公司生產(chǎn)的光伏電站配套產(chǎn)品主要出口到澳大利亞、日本和東南亞等國家和地區(qū)。受疫情影響，公司資金和庫存周轉(zhuǎn)壓力加大。正當公司發(fā)愁之際，當?shù)囟悇?wù)部門來電告知，他們的產(chǎn)品在此次提高退稅率的產(chǎn)品清單之中。清源科技財務(wù)總監(jiān)估算了一下：“以碳鋼產(chǎn)品為例，原來的出口退稅率是9%，現(xiàn)在是13%，預(yù)計能讓我們公司一年少繳四五百萬元的稅款?！?/p>

重慶國際復(fù)合材料有限公司總出口量98%的產(chǎn)品都能從此次出口退稅率提高中獲益。據(jù)該公司主管出口業(yè)務(wù)的財務(wù)人員介紹，這些產(chǎn)品退稅率從10%提高到13%，這3個百分點預(yù)計今年可為企業(yè)增加退稅額1140萬元，這能幫助他們購進新設(shè)備，提升產(chǎn)品競爭力，爭取更多海外訂單。

四川省樂山市福華通達農(nóng)藥科技有限公司主要從事系列除草劑產(chǎn)品的研發(fā)、生產(chǎn)和銷售，產(chǎn)品遠銷上百個國家和地區(qū)。受疫情影響，企業(yè)今年前2個月較去年同期出口量下降26%，出口金額下降49%。“出口退稅率提高后，退稅率從6%提高到9%，今年預(yù)計公司能多退稅1025萬元，大大緩解了我們的資金壓力?！痹摴矩攧?wù)負責人表示。

在寧波，此次出口退稅率提高惠及全市5200余家出口企業(yè)，預(yù)計全年新增出口退稅額超3.5億元?！疤岣叱隹谕硕惵?，不但為企業(yè)減輕了當下的負擔，更提振了企業(yè)長期發(fā)展的信心?！睂幉ǜ穫H貿(mào)易有限公司財務(wù)人員表示，他們公司出口的所有產(chǎn)品在本次退稅率提高的范圍內(nèi)，按照去年全年出口額測算，預(yù)計今年能新增出口退稅500多萬元。

不是“遠水” 能解“近渴”

“真沒想到”“真是太快了”“雪中送炭”，這是記者聽到多家企業(yè)談到出口退稅時說的最多的幾句話。

山東匯盟生物科技股份有限公司位于菏澤市成武縣，主要從事醫(yī)藥、農(nóng)藥中間體化工生產(chǎn)。疫情發(fā)生后，原材料進不來，產(chǎn)品出不去，生產(chǎn)經(jīng)營陷入困境。就在此時，一筆554.87萬元的款項打入了企業(yè)賬戶。

匯盟生物的會計王英蘭一開始并沒有想到這是出口退稅，因為他們當日上午剛剛申報，肯定沒這么快。可當她打電話核對款項來源時，才發(fā)現(xiàn)正是他們剛向稅務(wù)部門申報的出口退稅。

“真是太快了！”王英蘭感嘆，以前他們要2天才能收到出口退稅，現(xiàn)在半天就到賬了。今年以來，截至4月初，匯盟生物已辦理兩筆出口退稅共779.48萬元，極大緩解了公司的融資壓力。

退稅速度提升離不開“非接觸式”這個實招。2月10日起，國家稅務(wù)總局實施出口退稅事項全流程“非接觸式”辦理，包括“非接觸式”的申報、審核和反饋。

在疫情期間，企業(yè)通過電子稅務(wù)局等網(wǎng)上渠道提交申報電子數(shù)據(jù)，即可辦理出口退（免）稅備案、證明開具以及相關(guān)的申報，無需再提供紙質(zhì)資料。稅務(wù)機關(guān)僅審核電子數(shù)據(jù)，審核無問題的，就可辦理相關(guān)退（免）稅事項。辦結(jié)后及時通過網(wǎng)絡(luò)把辦理的結(jié)果告知出口企業(yè)。如果企業(yè)需要開具紙質(zhì)證明，稅務(wù)機關(guān)還可以通過郵寄的方式送達。

截至3月30日，全國稅務(wù)機關(guān)共為將近23萬戶出口企業(yè)辦理出口退稅2040億元，有效減輕了企業(yè)資金壓力。同時，國家稅務(wù)總局對于正常退稅業(yè)務(wù)的平均辦理時間要求再提速20%，也就是從2023年的10個工作日壓縮到8個工作日以內(nèi)。

退稅“特快加急”，企業(yè)動能大增！

2月17日，河北來利翼騰塑膠制造有限公司申報了兩筆出口退稅，總計108萬元，只1天時間退稅款就打入了企業(yè)賬戶。有了充足資金保障，他們馬上新招錄了23名本地工人，開足馬力加快生產(chǎn)，及時完成國外訂單任務(wù)。

“我們在網(wǎng)上提交了退稅申報，沒想到3個半小時后，725.06萬元退稅款就打入企業(yè)賬戶。”廣州海鷗住宅工業(yè)股份有限公司財務(wù)總監(jiān)說，公司受疫情影響延遲復(fù)工復(fù)產(chǎn)，但工人工資、水電、到期貨款等支出很多，企業(yè)面臨現(xiàn)金流的巨大壓力，出口退稅及時到賬幫了大忙！

北京國家會計學院財稅與應(yīng)用研究所所長李旭紅表示：“對于企業(yè)而言，退稅所需時間越來越短，辦理方式越來越簡便，企業(yè)可以更快拿到退稅款，從而有助于緩解企業(yè)資金壓力，減少資金占用成本，間接提高了企業(yè)經(jīng)濟效益?！?/p>

更多創(chuàng)新在路上

西南財經(jīng)大學教授、西財智庫首席研究員湯繼強認為，國際疫情蔓延對我國外貿(mào)企業(yè)的生產(chǎn)、銷售、物流等多方面帶來不利影響。在這種情況下，幫助企業(yè)解決資金難題至關(guān)重要。其中，出口退稅就是一個重要舉措。通過提高出口退稅率，加快出口退稅速度，有利于降低企業(yè)經(jīng)營成本，提升出口產(chǎn)品國際競爭力，有效促進穩(wěn)外貿(mào)。

中國人民大學教授呂冰洋也認為，出口退稅政策及時調(diào)整，退稅速度全面提升，是在當下助力外貿(mào)企業(yè)渡難關(guān)的一項關(guān)鍵之舉。

當前，圍繞出口退稅的改革創(chuàng)新在持續(xù)深耕。國家稅務(wù)總局新聞發(fā)言人付樹林表示：“目前海外疫情還在持續(xù)蔓延，這對我國外貿(mào)出口帶來很大影響。下一步，稅務(wù)部門將以開展稅收宣傳月為契機，密切關(guān)注國內(nèi)外經(jīng)濟運行形勢和外貿(mào)企業(yè)的訴求，幫助企業(yè)用足用好出口退稅等合規(guī)的外貿(mào)政策工具，穩(wěn)住外貿(mào)的基本盤?！?/p>

記者也從多地稅務(wù)部門了解到出口退稅方面的一些最新舉措。比如，江蘇稅務(wù)部門進一步壓縮出口退稅辦理時間，積極穩(wěn)妥推行離境退稅便捷支付、“即買即退”等便利化措施。

江西省取消了出口退稅事項辦理期限的相關(guān)規(guī)定。因疫情影響，出口企業(yè)未能在規(guī)定期限內(nèi)申報出口退稅、辦理收匯及申請開具相關(guān)證明的，可在收齊退稅憑證、辦理收匯后，向稅務(wù)機關(guān)申報出口退稅或申請開具相關(guān)證明。

河南省稅務(wù)局將繼續(xù)擴大出口退稅無紙化申報范圍，推行“非接觸式”審核和“非接觸式”調(diào)查評估，進一步壓縮出口退稅辦理時間，切實減輕企業(yè)辦稅負擔。

此外，在出口退稅全面提速過程中，稅收大數(shù)據(jù)正在發(fā)揮積極作用。安徽蕪湖東南亞國際貿(mào)易有限公司原本在3月份只提交了1300萬元出口退稅申請，沒想到當?shù)囟悇?wù)局告知他們：還有700萬元沒有申報出口退稅。公司財務(wù)人員一核對，發(fā)現(xiàn)果然如此，感到十分驚喜。

原來，當?shù)囟悇?wù)部門對企業(yè)增值稅開票和納稅申報進行稅收大數(shù)據(jù)比對，若發(fā)現(xiàn)企業(yè)部分業(yè)務(wù)沒有及時申報出口退稅，就通過網(wǎng)絡(luò)全程指導企業(yè)重新進行網(wǎng)上申報，確保退稅“一分不差”到賬。

中央財經(jīng)大學教授樊勇認為，雖然出口退稅給外貿(mào)企業(yè)解了“大渴”，但企業(yè)依然面臨多方面挑戰(zhàn)，仍需要多方強化協(xié)同聯(lián)動打好政策“組合拳”，多措并舉、想方設(shè)法幫助企業(yè)渡過難關(guān)。與此同時，企業(yè)也應(yīng)根據(jù)市場變化和自身情況積極調(diào)整生存和發(fā)展策略，合力應(yīng)對挑戰(zhàn)。（記者 董碧娟）

【第4篇】出口退稅政策國稅局

對于有貨物進出口或者技術(shù)進出口的公司來說，進出口退稅是非常重要的一環(huán)，可以為公司剩下一大筆不必要的開銷，然而很多公司對進出口退稅的不了解，所以常常事倍功半。在此之前我們先來了解一下什么是出口退稅？

一、出口退稅

出口退稅是指國家運用稅收杠桿獎勵出口的一種措施。一般分為兩種：

一是退還進口稅，即出口產(chǎn)品企業(yè)用進口原料或半成品，加工制成產(chǎn)品出口時，退還其已納的進口稅；

二是退還已納的國內(nèi)稅款，即企業(yè)在商品報關(guān)出口時，退還其生產(chǎn)該商品已納的國內(nèi)稅金。出口退稅，有利于增強本國商品在國際市場上的競爭力，為世界各國所采用。

只有一般納稅人才可以出口退稅，小規(guī)模納稅人只能出口不能退稅。

二、出口退稅辦理操作流程

1、通過登陸電子口岸執(zhí)法系統(tǒng)，選擇進入出口收匯選項，領(lǐng)取核銷單申領(lǐng)；

2、需要憑申領(lǐng)過的電子口岸ic卡基《出口企業(yè)核銷單介紹信》（需要加蓋企業(yè)公章）前往外匯管理局領(lǐng)取紙質(zhì)核銷單；

3、通過登陸電子口岸執(zhí)法系統(tǒng)，選擇出口收匯選項點擊口岸備案進行紙質(zhì)核銷單備案；

4、辦理報關(guān)手續(xù)；

5、填寫出口商品專用發(fā)票，此發(fā)票需要前往國稅局領(lǐng)取；

6、通過出口退稅退免稅申報軟件進行數(shù)據(jù)錄入并打印兩份進行提交征免申報，分別提交至外匯局以及出口單位；

7、進行企業(yè)交單，需要通過電子口岸執(zhí)法系統(tǒng)選擇進入出口收匯選項；

8、進行網(wǎng)上核銷申報，需要打印出出口收匯批次核銷信息登記表；

9、進行工行出口收匯核銷，需要提供收回日期和核銷金額；

10、前往外匯局辦理收回核銷，需要提供核銷單、報關(guān)單、工行蓋章的核銷單、出口收匯批次核銷信息登記表以及電子口岸ic卡；

11、通過網(wǎng)上申報進入國稅系統(tǒng)輸入報表以及納稅申報表；

12、將出口貨物退免稅申報系統(tǒng)中的免稅數(shù)據(jù)上傳至國稅網(wǎng)站；

13、將出口貨物退(免)稅申報系統(tǒng)進行退稅申報，申報成功后另存入u盤備份；

14、準備出口退稅紙質(zhì)材料(具體見出口退稅資料封底)并帶u盤到國稅局申報；

15、等國稅局電話通知拿退稅批復(fù)；

16、等國稅局電話通知,攜帶退稅皮膚以及公司公章及印鑒章去國稅局辦理退稅申請手續(xù)；

17、辦理過退稅手續(xù)，一周內(nèi)銀行將從國家金庫里撥入賬款至公司帳戶嗎，自此出口退稅完畢。

【第5篇】2023出口退稅延期申報表

變化一

納稅人因申報出口退（免）稅的出口報關(guān)單、代理出口貨物證明、委托出口貨物證明、增值稅進貨憑證沒有電子信息或憑證內(nèi)容與電子信息不符，無法在規(guī)定期限內(nèi)申報出口退（免）稅或者開具《代理出口貨物證明》的。

施行前

應(yīng)在次年4月申報期截止之日內(nèi)報送《出口退（免）稅憑證無相關(guān)電子信息申報表》。

施行后

取消出口退（免）稅憑證無相關(guān)電子信息申報，停止報送《出口退（免）稅憑證無相關(guān)電子信息申報表》。待收齊退（免）稅憑證及相關(guān)電子信息后，即可申報辦理退（免）稅。

變化二

納稅人因未收齊出口退（免）稅相關(guān)單證，無法在規(guī)定期限內(nèi)申報出口退（免）稅或者開具《代理出口貨物證明》的。

施行前

應(yīng)在次年4月申報期截止之日內(nèi)報送《出口退（免）稅延期申報申請表》及相關(guān)舉證資料。

施行后

取消出口退（免）稅延期申報，停止報送《出口退（免）稅延期申報申請表》及相關(guān)舉證資料。待收齊退（免）稅憑證及相關(guān)電子信息后，即可申報辦理退（免）稅。

變化一

生產(chǎn)企業(yè)辦理免抵退稅申報。

施行前需要同時報送

●《免抵退稅申報匯總表》

●《免抵退稅申報匯總表附表》

●《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物勞務(wù)免抵退稅申報明細表》

●《免抵退稅申報資料情況表》

●《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物扣除國內(nèi)免稅原材料申請表》

施行后僅需報送

●簡并優(yōu)化后的《免抵退稅申報匯總表》

●簡并優(yōu)化后的《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物勞務(wù)免抵退稅申報明細表》

變化二

外貿(mào)企業(yè)辦理免退稅申報。

施行前需要同時報送

●《外貿(mào)企業(yè)出口退稅匯總申報表》

●《外貿(mào)企業(yè)出口退稅進貨明細申報表》

●《外貿(mào)企業(yè)出口退稅出口明細申報表》

施行后僅需報送

●簡并優(yōu)化后的《外貿(mào)企業(yè)出口退稅進貨明細申報表》

●簡并優(yōu)化后的《外貿(mào)企業(yè)出口退稅出口明細申報表》

變化

納稅人可申請撤回出口退（免）稅申報。

施行前

納稅人發(fā)現(xiàn)已申報、但尚未經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)核準的出口退（免）稅申報數(shù)據(jù)有誤的，或自愿放棄已申報、但尚未經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)核準的出口退（免）稅的，無法申請撤回出口退（免）稅申報。

施行后

納稅人發(fā)現(xiàn)已申報、但尚未經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)核準的出口退（免）稅申報數(shù)據(jù)有誤的，應(yīng)報送《企業(yè)撤回退（免）稅申報申請表》，主管稅務(wù)機關(guān)未發(fā)現(xiàn)存在不予退稅情形的，即可撤回該批次（或所屬期）申報數(shù)據(jù)。

申請撤回時，外貿(mào)企業(yè)按申報批次申請撤回出口退（免）稅申報，生產(chǎn)企業(yè)按所屬期申請撤回退（免）稅申報。

變化

納稅人發(fā)生退運或者需要修改、撤銷出口貨物報關(guān)單，報送簡并優(yōu)化后的《出口貨物已補稅/未退稅證明》，停止報送《退運已補稅（未退稅）證明申請表》。根據(jù)納稅人訴求和海關(guān)監(jiān)管實際，將該證明的使用范圍，由原先用于辦理出口貨物退運手續(xù)的單一用途，拓展為現(xiàn)在的用于辦理出口貨物退運手續(xù)、用于修改或撤銷出口報關(guān)單的多種用途。

已辦理退（免）稅的出口貨物，適用免抵退稅方式的，納稅人應(yīng)在本月或次月申報免抵退稅時以負數(shù)沖減原申報數(shù)據(jù)，未按規(guī)定負數(shù)沖減原免抵退稅申報數(shù)據(jù)的，在沖減數(shù)據(jù)前不得再次申報退（免）稅。

為便于納稅人申報辦理出口退（免）稅事項，提供了電子稅務(wù)局、標準版國際貿(mào)易“單一窗口”、出口退稅離線申報工具三種免費申報渠道，增加了便捷服務(wù)功能，納稅人可通過上述申報渠道，辦理下列出口退（免）稅事項：

01

出口退（免）稅備案撤回；

02

已辦結(jié)退稅的出口貨物免退稅申報，發(fā)現(xiàn)申報數(shù)據(jù)有誤而作申報調(diào)整；

03

將申請出口退稅的增值稅專用發(fā)票、海關(guān)進口增值稅專用繳款書用途改為申報抵扣；

04

出口退（免）稅相關(guān)證明作廢；

05

進料加工計劃分配率調(diào)整。

深化稅收征管改革

更好服務(wù)市場主體

今后

納稅人辦理

出口退稅業(yè)務(wù)更方便了！

來源：國家稅務(wù)總局廣東省稅務(wù)局

編發(fā)：國家稅務(wù)總局珠海市橫琴新區(qū)稅務(wù)局

審核：邢盟政

【第6篇】出口退稅申報時間

為確保您方便、快捷、準確地辦理出口退稅業(yè)務(wù)，充分享受政策紅利，我們?yōu)槟砹送耍猓┒悩I(yè)務(wù)辦理注意事項，請關(guān)注！

1、請準確記錄出口銷售收入

對于企業(yè)本年發(fā)生的出口業(yè)務(wù)，企業(yè)應(yīng)按照增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間及時準確記錄相關(guān)出口銷售收入，并在增值稅申報表中相應(yīng)欄次予以體現(xiàn)。對于受托代理出口業(yè)務(wù)，代理方企業(yè)應(yīng)及時開具《代理出口貨物證明》同時申報相關(guān)代理費收入。

2、請關(guān)注跨年度退（免）稅申報

外貿(mào)企業(yè)如申報跨年業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，如2023年申報2023年數(shù)據(jù)，則須使用2023年所屬期進行申報，一般為202212，批次根據(jù)申報業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)的次數(shù)依次后延，不同年度數(shù)據(jù)須分開申報辦理相關(guān)退（免）稅。對于生產(chǎn)企業(yè)，不同年度出口數(shù)據(jù)可合并申報免抵退稅，但需要注意的是涉及進料加工業(yè)務(wù)的，如海關(guān)2023年核銷了相關(guān)手（帳）冊，則企業(yè)應(yīng)在2023年4月20日前申報辦理相關(guān)退（免）稅業(yè)務(wù)，否則影響進料加工核銷業(yè)務(wù)的處理。

3、請關(guān)注無電子信息的處理

企業(yè)自檢無電子信息的，不允許辦理正式申報，需剔除該疑點涉及數(shù)據(jù)后再進行申報。如缺失的是報關(guān)單相關(guān)信息，企業(yè)可先登錄電子口岸，點“重新發(fā)送”，待接收到電子信息后再進行自檢。如確認錄入無誤仍然長期沒有電子信息，可進入“電子稅務(wù)局—出口退稅管理—出口退（免）申報—出口信息查詢申請”模塊新建查詢申請表，按要求填寫憑證種類、憑證號碼等信息，通過電子稅務(wù)局上傳，由主管稅務(wù)機關(guān)協(xié)助查找相關(guān)信息。

4、請及時辦理對外貿(mào)易出口收匯

對于2023年度已申報辦理退（免）稅的出口業(yè)務(wù)，企業(yè)應(yīng)在2023年4月份增值稅申報期截止之日前收匯或符合國家稅務(wù)總局公告2023年第9號文規(guī)定的視同收匯10類情形之一。因此，出口企業(yè)應(yīng)及時統(tǒng)計本年申報退（免）稅出口業(yè)務(wù)的相關(guān)情況，確保按期收匯。

5、請掌握發(fā)票勾選錯誤的處理流程

納稅人已“確認退稅勾選”、尚未申報退稅的增值稅專用發(fā)票和海關(guān)進口增值稅專用繳款書，需要調(diào)整為“抵扣勾選”的：進入“電子稅務(wù)局—出口退稅管理—出口退（免）申報—進項憑證信息回退申請”模塊，按要求錄入數(shù)據(jù)，生成并提交申報給主管退稅機關(guān)審核。在審核通過的次日后，納稅人可在“增值稅發(fā)票綜合服務(wù)平臺”重新進行“抵扣勾選”。

6、請關(guān)注商品的出口退稅率查詢渠道

納稅人可以通過“電子稅務(wù)局—我要查詢—出口退稅信息查詢—出口商品退稅率查詢”模塊進行查詢。對于出口退稅率為0的商品，雙擊商品代碼進入商品碼詳情模塊，查看特殊商品標識：如果特殊商品標識為“免稅”，為享受出口免稅商品；如果特殊商品標識為“禁止出口或出口不退稅”，須按照征稅率視同內(nèi)銷征收增值稅。

【第7篇】首次出口退稅實地核查

國稅部門對生產(chǎn)企業(yè)申報的免抵退稅單證進行實地核查，有具體的文件依據(jù)嗎？

國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《全國稅務(wù)機關(guān)出口退（免）稅管理工作規(guī)范（2.0版）》的通知第51條規(guī)定：調(diào)查評估崗應(yīng)當通過審核系統(tǒng)填制《進戶實地核查臺賬》（附件8），經(jīng)復(fù)審崗確認后，按照規(guī)定程序在20個工作日內(nèi)對以下事項開展實地核查工作。

（一）出口企業(yè)首次申報出口退（免）稅的，以及委托代辦退稅備案但未進行首次申報實地核查的生產(chǎn)企業(yè)，在其申報的退（免）稅審核通過前，實地核查以下內(nèi)容后，在審核系統(tǒng)錄入《出口企業(yè)首次申報核查情況表》（附件9）。

1.企業(yè)的基本情況與其出口退（免）稅備案的相關(guān)內(nèi)容相符。

2.企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營場所、設(shè)備、人員等經(jīng)營情況與其申報出口退（免）稅業(yè)務(wù)相匹配。

3.采用免抵退稅辦法申報退（免）稅的企業(yè)和委托代辦退稅的生產(chǎn)企業(yè)，具有出口貨物的生產(chǎn)能力。

4.企業(yè)的財務(wù)制度健全和會計核算符合要求。

5.出口貨物按照規(guī)定實行單證備案（委托代辦退稅生產(chǎn)企業(yè)除外）。

6.委托代辦退稅備案的生產(chǎn)企業(yè)還需核查以下內(nèi)容：

（1）生產(chǎn)企業(yè)已與境外單位或個人簽訂出口合同。

（2）生產(chǎn)企業(yè)已與外貿(mào)綜合服務(wù)企業(yè)簽訂外貿(mào)綜合服務(wù)合同（協(xié)議），約定由外貿(mào)綜合服務(wù)企業(yè)提供包括報關(guān)報檢、物流、代辦退稅、結(jié)算等在內(nèi)的綜合服務(wù)，并明確相關(guān)法律責任。

（二）出口企業(yè)首次申報下列視同出口貨物及對外提供加工修理修配勞務(wù)退（免）稅的，在其申報的退（免）稅審核通過前，進行實地核查，確定是否具有相應(yīng)的生產(chǎn)經(jīng)營能力。

1.生產(chǎn)企業(yè)向海上石油天然氣開采企業(yè)銷售的自產(chǎn)海洋工程結(jié)構(gòu)物。

2.國內(nèi)航空供應(yīng)公司生產(chǎn)銷售給國內(nèi)和國外航空公司國際航班的航空食品。

3.生產(chǎn)企業(yè)對外提供加工修理修配勞務(wù)。

（三）生產(chǎn)企業(yè)申報視同自產(chǎn)貨物退（免）稅，符合下列情形之一的，在其申報的退（免）稅審核通過前，進行實地核查，核查企業(yè)出口視同自產(chǎn)貨物業(yè)務(wù)的經(jīng)營情況以及企業(yè)出口視同自產(chǎn)貨物是否符合有關(guān)視同自產(chǎn)的規(guī)定。

1.首次辦理視同自產(chǎn)貨物退（免）稅申報。

2.首次辦理非傳統(tǒng)商品（出口商品稅則號的前4位不同）視同自產(chǎn)貨物退（免）稅申報。

3.在日常審核過程中發(fā)現(xiàn)企業(yè)視同自產(chǎn)貨物出口存在異常情形的。

（四）生產(chǎn)企業(yè)實行先退稅后核銷的，除在首次申報的退（免）稅審核通過前，還應(yīng)當在每年6月底前對以下主要內(nèi)容進行實地核查。

1.具有生產(chǎn)交通運輸工具和機器設(shè)備相關(guān)的能力。

2.上一年度凈資產(chǎn)大于同期出口貨物增值稅、消費稅退稅額之和的3倍。

3.核對申請先退稅貨物計入出口銷售明細賬的金額與當期《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免抵退稅申報明細表》對應(yīng)的出口銷售額（人民幣）相符。

（五）出口企業(yè)變更退（免）稅辦法的，在退（免）稅備案變更后首次申報出口退（免）稅審核通過前，對以下主要內(nèi)容進行實地核查。

1.企業(yè)退（免）稅辦法由免退稅變更為免抵退稅的，其生產(chǎn)經(jīng)營場所、設(shè)備、人員等經(jīng)營情況與其申報出口退（免）稅業(yè)務(wù)相匹配。

2.企業(yè)退（免）稅辦法由免抵退稅變更為免退稅的，核查其已不具備生產(chǎn)條件且未再生產(chǎn)。

(六）對出口退（免）稅案頭審核中無法排除的疑點，或出口退（免）稅預(yù)警、評估等工作中需要進行實地調(diào)查的。

第四十七條調(diào)查評估崗對出口企業(yè)進行實地核查、稅務(wù)約談時，核查人員不得少于2人。對同一出口企業(yè)實施實地核查時，同一事項原則上不得重復(fù)進戶。

【第8篇】出口退稅申報平臺

出口企業(yè)申報2020及以前年度出口數(shù)據(jù)，請認真閱讀下面的內(nèi)容，并進行操作：

以下四種企業(yè)在申報出口貨物退稅時，必須同時在電子稅務(wù)局在線版或離線版錄入收匯或不能收匯明細進行申報：

（1）退稅管理類別為四類的企業(yè)；

（2）向稅務(wù)機關(guān)提供的收匯憑證是冒用的；

（3）向稅務(wù)機關(guān)申報的不能收匯原因是虛假的；

（4）超期申報出口退稅業(yè)務(wù)的(即在次年4月份申報期截止后再申報以前年度業(yè)務(wù)的出口退稅)

以上四類企業(yè)，在申報出口退稅的同時要填寫收匯明細一并進行申報。如果不能收匯的，對于符合稅務(wù)總局公告2023年第30號公告附件3所列的9種不能收匯情況的，需同時填寫不能收匯明細進行申報。

以上企業(yè)的收匯或不能收匯申報數(shù)據(jù)跟出口退稅明細數(shù)據(jù)一并生成申報數(shù)據(jù)進行自檢和正式申報。

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【第9篇】2002年出口退稅解釋

增值稅出口退稅是國際貿(mào)易中經(jīng)常采用并為世界各國普遍接受，目的在于鼓勵各國出口貨物公平競爭的一種退還或免征間接稅的稅收措施。由于這項制度比較公平合理，因此已經(jīng)成為國際社會通行的慣例。那么增值稅出口退稅如何處理，增值稅出口退稅如何計算?下面一起來看看！

一、免、抵、退稅的計算方法及會計處理

按照財政部、國家稅務(wù)總局財稅[2002]7號《關(guān)于進一步推進出口貨物實行免抵退稅辦法的通知》規(guī)定：自2002年1月1日起，生產(chǎn)企業(yè)自營或委托外貿(mào)企業(yè)代理出口自產(chǎn)貨物，除另有規(guī)定外，增值稅一律實行免、抵、退稅管理辦法。其中免稅是指對生產(chǎn)企業(yè)出口的自產(chǎn)貨物免征本企業(yè)生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)增值稅;抵稅是指生產(chǎn)企業(yè)出口自產(chǎn)貨物所耗用的原材料、零部件、燃料、動力等所含應(yīng)予退還的進項稅額，抵頂內(nèi)銷貨物的應(yīng)納稅額;退稅是指生產(chǎn)企業(yè)出口的自產(chǎn)貨物在當月內(nèi)應(yīng)抵頂?shù)倪M項稅額大于應(yīng)納稅額時，對未抵頂完的部分予以退稅。

二、增值稅出口退稅計算方法與計算公式

1.當期應(yīng)納稅額的計算：

當期應(yīng)納稅額=當期內(nèi)銷貨物的銷項稅額-(當期進項稅額當期免抵退稅不得免征和抵扣稅額)其中：

(1)免抵退稅不得免征和抵扣稅額=出口貨物離岸價格×外匯人民幣牌價×(出口貨物征稅率-出口貨物退稅率)-免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額;

(2)免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額=免稅購進原材料價格×(出口貨物征稅率-出口貨物退稅率)

2.免抵退稅的計算：

免抵退稅額=出口貨物離岸價×外匯人民幣牌價×出口貨物退稅率免抵退稅額抵減額其中

(1)出口貨物離岸價以出口發(fā)票計算的離岸價為準;

(2)免抵退稅額抵減額=免稅購進原材料價格×出口貨物退稅率免稅購進原材料包括從國內(nèi)購進免稅原材料和進料加工免稅進口料件。

3.當期應(yīng)退稅額和免抵稅額的計算：

(1)如當期期末留抵稅額≤當期免抵退稅額，則：當期應(yīng)退稅額=當期期末留抵稅額當期免抵稅額=當期免抵退稅額當期應(yīng)退稅額

(2)如當期期末留抵稅額>當期免抵退稅額，則：當期應(yīng)退稅額=當期免抵退稅額當期免抵稅額=0

三、企業(yè)免、抵、退稅計算實例

某自營出口生產(chǎn)企業(yè)是增值稅一般納稅人，出口貨物的征稅稅率為17%，退稅率為15%。2002年8月有關(guān)經(jīng)營業(yè)務(wù)為：購原材料一批，取得的增值稅專用發(fā)票注明的價款為200萬元，外購貨物準予抵扣進項稅額為34萬元，貨已驗收入庫。當月進料加工免稅進口料件的組成計稅價格100萬元。上期末留抵稅款6萬元。本月內(nèi)銷貨物不含稅銷售額100萬元，收款117萬元存入銀行，本月出口貨物銷售額折合人民幣200萬元。試計算該企業(yè)當期的免、抵、退稅額。

(1)免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額=免稅購進原材料價格×(出口貨物征稅率出口貨物退稅率)=100×(17%-15%)=2(萬元)

(2)免抵退稅不得免征和抵扣稅額=出口貨物離岸價格×外匯人民幣牌價×(出口貨物征稅率-出口貨物退稅率)免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額=200×(17%-15%)-2=2(萬元)

(3)當期應(yīng)納稅額=100×17%-(34-2)-6=-21(萬元)

(4)免抵退稅額抵減額=免稅購進原材料價格×出口貨物退稅率=100×15%=15(萬元)

(5)出口貨物免抵退稅額=200×15%-15=15(萬元)

(6)按規(guī)定，如當期期末留抵稅額>當期免抵退稅額時：當期應(yīng)退稅額=當期免抵退稅額即該企業(yè)應(yīng)退稅額=15萬元

(7)當期免抵稅額=當期免抵退稅額-當期應(yīng)退稅額=15-15=0(萬元)

(8)8月期末留抵結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣稅額為6(21-15)萬元。

【第10篇】出口退稅關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)表

出口企業(yè)是外貿(mào)企業(yè)

1、特別注意：外貿(mào)企業(yè)在出口次年錄入上年的出口數(shù)據(jù)比較特殊，不管你是在2023年1月、2月、3月還是4月操作錄入2023年的業(yè)務(wù)，所屬期均要選擇202112錄入即可。

2、錄入出口和進貨明細時，申報年月自動選擇202112，如果是第一次錄入上年業(yè)務(wù)，批次為01

3、注意：對于出口和進貨明細，如果在2023年1月申報期曾經(jīng)操作過一次所屬期為202112的退稅申報，再次錄入2023年業(yè)務(wù)時，所屬期不變?nèi)匀粸?02112，但特別注意：新編關(guān)聯(lián)號不能與上次重復(fù)，需要繼續(xù)往下延續(xù)編制，申報批次也依次延續(xù)填報為02批、03批等等。

【第11篇】出口退稅什么意思

在經(jīng)營外貿(mào)的企業(yè)中，是在如今外貿(mào)大環(huán)境中比較常見的一種慣例，不管是國內(nèi)，亦或是國外都會對外匯企業(yè)實施的一種措施，其主要的是為了幫助進出口的企業(yè)在產(chǎn)品的物價上得以平衡，那么對于出口退稅來說具體是什么呢？出口退稅應(yīng)該怎么去操作呢？一起和小編來了解一一下。

一、出口退稅是什么意思

出口退稅在國際的貿(mào)易業(yè)務(wù)中貨物輸出國對輸出境外的貨物免征其在本國境內(nèi)消費時應(yīng)繳納的稅金或退還其按本國稅法規(guī)定已繳納的稅金，主要是包括增值稅和消費稅。其目的主要是避免企業(yè)在本國和貿(mào)易國雙重納稅，減少企業(yè)經(jīng)營壓力，增加本國企業(yè)競爭力，那么出口退稅怎么操作呢？

二、出口退稅怎么操作

1、送驗有關(guān)證件材料及領(lǐng)取登記表

企業(yè)申請出口退稅，然后按照要求送相關(guān)的證件材料進行驗證，然后領(lǐng)取出口退稅登記表，企業(yè)需要取得有有關(guān)部門批準進出口的產(chǎn)品業(yè)務(wù)以及工商管理部門的工商登記證明。

2、退稅登記的申報和受理

在領(lǐng)取到出口企業(yè)退稅登記表后，企業(yè)按照登記表的內(nèi)容進行填寫，然后注意加蓋企業(yè)的公章和相關(guān)人員的印章，接著再攜帶出口經(jīng)營的許可證件，工商登記證明等相關(guān)材料一起報送到稅務(wù)機關(guān)，等待審核。

3、填發(fā)出口退稅登記證

在稅務(wù)部門接到企業(yè)的正式申請后，就可以等待稅務(wù)部門的審核，在審核無誤后，就會給企業(yè)核發(fā)出口退稅登記。

4、出口退稅登記的變更或注銷

如果企業(yè)的經(jīng)營信息或某些出口退稅政策變化后，企業(yè)需要注意按照實際的信息進行變更或注銷出口退稅登記。

以上就是出口退稅是什么的一個介紹了，以及出口退稅的操作流程，如果您還有什么關(guān)于出口退稅的問題，也是可以來咨詢，我們隨時可以為您解決以上問題，也可以為您提供出口退稅指導，確保出口退稅工作的正確進行。

【第12篇】外貿(mào)出口退稅系統(tǒng)

出口退稅是指國家運用稅收杠桿獎勵出口的一種措施。退還進口稅，即出口產(chǎn)品企業(yè)用進口原料或半成品，加工制成產(chǎn)品出口時，退還其已納的進口稅。退還已納的國內(nèi)稅款，即企業(yè)在商品報關(guān)出口時，退還其生產(chǎn)該商品已納的國內(nèi)稅金。

出口退稅必須滿足的條件：

1、生產(chǎn)企業(yè)必須是一般納稅人企業(yè)，能開具17%的增值稅票。

2、貨物必須一般貿(mào)易報關(guān)出口。

3、貨款必須以外幣從境外匯入大陸。

一般貿(mào)易出口退稅的流程：

核銷和退稅申報所需資料

收匯核銷所需資料：

1，核銷單

2，報關(guān)單（出口收匯專用聯(lián)），前提已以電子口岸交單

3，銀行結(jié)匯水單

4，出口收匯核銷表（一式兩份）

退稅申報所需資料：

1，核銷單（退稅專用聯(lián)，已核銷過）

2，報關(guān)單（退稅專用聯(lián)），前提是在電子口岸下的出口退稅子欄目下已交單

3，進項發(fā)票（已認證）

4，出口發(fā)票（有些地方不用附此單證）

以上資料把報關(guān)單順序，外加封皮封底裝訂

另外所需三表一盤：

1，出口退稅匯總表（一份）

2，出口退稅出口明細表（三份）

3，出口退稅進貨明細表（三份）

4，轉(zhuǎn)為正式申報后生成的資料導入u盤

參考：外貿(mào)企業(yè)出口退稅申報系統(tǒng)

退稅金額如何計算

出口退稅金額，根據(jù)以fob價格為基礎(chǔ)的，國內(nèi)生產(chǎn)企業(yè)開具的增值稅發(fā)票或消費稅發(fā)票來計算。如果發(fā)票價格已經(jīng)包含運費或保費的（c&f或cif條款），必須首先減去運費或保費，再計算退稅金額。

退稅額的計算方法：退稅額=(增值稅發(fā)票金額)/(1+增值稅率)×出口退稅率。

出口退稅率參見出口退稅率列表

舉例說明

某自營出口生產(chǎn)企業(yè)是增值稅一般納稅人，出口貨物的征稅稅率為17%，退稅率為15%。2002年8月有關(guān)經(jīng)營業(yè)務(wù)為：以fob價格為基礎(chǔ)出口貨物增值稅發(fā)票金額10萬人民幣，試計算該企業(yè)當期的退稅額。

退稅額=100,000/(1+17%)×15%=12820.5

如果是以美元報價銷售的，請參照實時匯率換算后計算，匯率參見中國銀行外匯牌價

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【第13篇】中國出口退稅咨詢網(wǎng)

對于外貿(mào)企業(yè)來說出口退稅是每年重要的一個流程，它可以降低企業(yè)的營業(yè)成本，提高利潤空間，而退稅的流程你知道嗎，里面需要注意的相關(guān)事項你又了解多少？本篇文章將帶你熟悉退稅的一些基本流程和相關(guān)的注意事項。

在我們國家出口退稅主要實行兩種辦法：1.對外貿(mào)企業(yè)出口貨物實行免稅和退稅的辦法，即對出口貨物銷售環(huán)節(jié)免征增值稅，對出口貨物在前各個生產(chǎn)流通環(huán)節(jié)已繳納增值稅予以退稅；2.對生產(chǎn)企業(yè)自營或委托出口的貨物實行免、抵、退稅辦法，對出口貨物本道環(huán)節(jié)免征增值稅，對出口貨物所采購的原材料、包裝物等所含的增值稅允許抵減其內(nèi)銷貨物的應(yīng)繳稅款，對未抵減完的部分再予以退稅。

具體的退稅流程如下：（1）在線申請核銷單，依次登錄電子口岸執(zhí)法系統(tǒng)-選擇出口收匯-核銷單申領(lǐng)；（2）領(lǐng)取紙質(zhì)核銷單后，按順序憑申領(lǐng)過的電子口岸ic卡及加蓋企業(yè)公章的'出口企業(yè)核銷單介紹信'前往外匯管理局領(lǐng)??；（3）進行紙質(zhì)核銷單備案，按順序登錄電子口岸執(zhí)法系統(tǒng)——選擇出口收匯——選擇口岸備案；（4）辦理報關(guān)手續(xù)；（5）填寫出口商品專用發(fā)票(至國稅局領(lǐng)取)；（6）征免申報(出口退稅退免稅申報軟件上進行數(shù)據(jù)錄入，打印兩份。外匯局、出口單位各一份)；（7）電子口岸——出口收匯——企業(yè)交單；（8）進入出口收匯網(wǎng)上核銷系統(tǒng)進行申報，并打印出出口收匯批次核銷信息登記表；（9）工行出口收匯核銷(收匯日期、核銷金額)；（10）外匯局辦核銷(核銷單、報關(guān)單、工行蓋章的核銷單、出口收匯批次核銷信息登記表、電子口岸ic卡)（11）進入國稅系統(tǒng)輸入報表及納稅申報表；（12）將出口貨物退、免稅申報系統(tǒng)里的免稅數(shù)據(jù)上傳至國稅網(wǎng)站；（13）出口貨物退、免稅申報系統(tǒng)進行退稅申報(申報成功后另存入u盤)；（14）準備出口退稅紙質(zhì)材料(具體見出口退稅資料封底)并帶u盤到國稅局申報；（15）等候國稅局電話通知拿退稅批復(fù)；（16）等候國稅局電話通知,去國稅局辦理退稅申請手續(xù)(帶退稅批復(fù)、公司公章及印鑒章)；（17）一般辦理過退稅手續(xù)后一周內(nèi)銀行從國家金庫里撥入賬款至公司帳戶。

而對于出口退稅需要重點注意這些事項：1、生產(chǎn)型退稅企業(yè)要符合稅務(wù)局對生產(chǎn)型企業(yè)認定標準；2、貿(mào)易型退稅企業(yè)進貨發(fā)票與報關(guān)單（商品名稱、規(guī)格型號、數(shù)量、單位）必須保持一致；外貿(mào)企業(yè)出口貨物與內(nèi)銷貨物的進項發(fā)票分開開具；3、必須以退稅企業(yè)名義報關(guān)出口；4、收匯金額必須與報關(guān)金額幣種及金額總體保持一致；5、備案單證齊全；6、交易真實合法；7、4月15日之前必須完成上年度出口數(shù)據(jù)的申報；8、以報關(guān)單的出口日期確認收入；9、開具增值稅普通發(fā)票確認出口收入以報關(guān)單的fob價及出口當月第一個工作日匯率折算為人民幣開具發(fā)票；10、貿(mào)易企業(yè)出口當期對應(yīng)的進項稅額在增值稅申報表填列待抵扣進項稅額中的按照稅法規(guī)定不允許抵扣；11、貿(mào)易企業(yè)出口報關(guān)時貨源地要與供應(yīng)商地址一致；涉及多票多地采購的填寫最高退稅率貨源地，另其他貨源地在備注欄注明；12、出口貨物報關(guān)單的商品名稱、數(shù)量、重量與出口運輸單據(jù)保持一致。

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【第14篇】出口退稅怎么騙的錢

一、相關(guān)法條

1、《中華人民共和國刑法》第二百零四條規(guī)定：以假報出口或者其他欺騙手段，騙取國家出口退稅款，數(shù)額較大的，處五年以下有期徒刑或者拘役，并處騙取稅款一倍以上五倍以下罰金；數(shù)額巨大或者有其他嚴重情節(jié)的，處五年以上十年以下有期徒刑，并處騙取稅款一倍以上五倍以下罰金；數(shù)額特別巨大或者有其他特別嚴重情節(jié)的，處十年以上有期徒刑或者無期徒刑，并處騙取稅款一倍以上五倍以下罰金或者沒收財產(chǎn)。

納稅人繳納稅款后，采取前款規(guī)定的欺騙方法，騙取所繳納的稅款的，依照本法第二百零一條的規(guī)定定罪處罰；騙取稅款超過所繳納的稅款部分，依照前款的規(guī)定處罰。

2、《中華人民共和國刑法》第二百零五條規(guī)定：虛開增值稅專用發(fā)票或者虛開用于騙取出口退稅、抵扣稅款的其他發(fā)票的，處三年以下有期徒刑或者拘役，并處二萬元以上二十萬元以下罰金；虛開的稅款數(shù)額較大或者有其他嚴重情節(jié)的，處三年以上十年以下有期徒刑，并處五萬元以上五十萬元以下罰金；虛開的稅款數(shù)額巨大或者有其他特別嚴重情節(jié)的，處十年以上有期徒刑或者無期徒刑，并處五萬元以上五十萬元以下罰金或者沒收財產(chǎn)。

單位犯本條規(guī)定之罪的，對單位判處罰金，并對其直接負責的主管人員和其他直接責任人員，處三年以下有期徒刑或者拘役；虛開的稅款數(shù)額較大或者有其他嚴重情節(jié)的，處三年以上十年以下有期徒刑；虛開的稅款數(shù)額巨大或者有其他特別嚴重情節(jié)的，處十年以上有期徒刑或者無期徒刑。

虛開增值稅專用發(fā)票或者虛開用于騙取出口退稅、抵扣稅款的其他發(fā)票，是指有為他人虛開、為自己虛開、讓他人為自己虛開、介紹他人虛開行為之一的。

二、以虛開騙抵虛構(gòu)發(fā)票流的方式騙取出口退稅

非法獲取用于騙稅的抵扣憑證慣用手法較多，如農(nóng)產(chǎn)品虛假抵扣、變票洗票、盜用海關(guān)增值稅專用繳款書等。

近年來呈現(xiàn)新動向：一是利用市場（零售）銷售環(huán)節(jié)的違規(guī)一般納稅人隱匿內(nèi)銷形成的“富余票”虛開。

二是準備注銷的企業(yè)對長期節(jié)流的虛假存貨增值稅留底稅額需要處理而“售票”虛開。

三是準備進入資本市場的企業(yè)在前期規(guī)范化運作過程中需要對結(jié)存的存貨數(shù)據(jù)增值稅留底稅額進行消化“出票”虛開。

四是利用退稅速度加快、稅務(wù)機關(guān)對疑點扣稅憑證核查需要規(guī)范推進的特點，采用時間差，對供票側(cè)采取故意欠稅，騙取退稅后走逃（失聯(lián)）作案。有案例反映部分移民國外人員返境虛設(shè)商貿(mào)公司虛開后走逃國外。

五是不法分子在開具增值稅專用發(fā)票時，違反發(fā)票管理規(guī)定，利用增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)升級版開票軟件對納稅人開票的信息清單監(jiān)控不足的弱點，故意在開票時不列舉銷售貨物或應(yīng)稅勞務(wù)品名、規(guī)格型號、單價等信息，致使稅務(wù)機關(guān)發(fā)票信息比對形成“盲區(qū)”，不法分子趁機改變發(fā)票品目信息對外虛開。六是利用增值稅發(fā)票升級版只比對電子底冊信息，采用“套打”手法篡改票面品名真票虛開。

來源：海運網(wǎng)

【第15篇】貿(mào)易公司可以出口退稅嗎

《出口貨物退（免）稅管理辦法》規(guī)定，凡征收或者應(yīng)當征收增值稅、消費稅的出口貨物，都可按照國家規(guī)定的方式辦理退（免）稅。除了部分進口貨物和從小規(guī)模納稅人那里購買商品開具普通發(fā)票的貨物以外，所有貨物均實行出口稅退（免）稅，可享受增值稅和消費稅的退（免）征。但原則上，符合退貨或免稅條件的出口貨物必須符合以下四個條件：

1.產(chǎn)品必須符合繳納增值稅和消費稅。

2. 貨物必須在離境時申報。

3. 產(chǎn)品必須在財務(wù)上作為銷售處理。

4. 產(chǎn)品必須出口收匯并核銷。

但是，下列企業(yè)出口的貨物是免稅的，但除非另有說明，否則不予退還。

1、屬于制造企業(yè)的小額納稅人自行或找外貿(mào)代理進出口企業(yè)代理出口的自產(chǎn)商品。

2、外貿(mào)企業(yè)向小額納稅人采購貨物，憑正規(guī)發(fā)票出口貨物，免稅不退。

3、外貿(mào)企業(yè)直接采購國家規(guī)定的免稅商品（包括免稅農(nóng)產(chǎn)品），免征不退稅。

【第16篇】出口退稅稅務(wù)申報表

出口退稅過渡期截止6月30日

一、增值稅一般納稅人（以下稱納稅人）發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為或者進口貨物，原適用16%稅率的，稅率調(diào)整為13%；原適用10%稅率的，稅率調(diào)整為9%。

二、納稅人購進農(nóng)產(chǎn)品，原適用10%扣除率的，扣除率調(diào)整為9%。納稅人購進用于生產(chǎn)或者委托加工13%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品，按照10%的扣除率計算進項稅額。

三、原適用16%稅率且出口退稅率為16%的出口貨物勞務(wù)，出口退稅率調(diào)整為13%；原適用10%稅率且出口退稅率為10%的出口貨物、跨境應(yīng)稅行為，出口退稅率調(diào)整為9%。

2023年6月30日前（含2023年4月1日前），納稅人出口前款所涉貨物勞務(wù)、發(fā)生前款所涉跨境應(yīng)稅行為，適用增值稅免退稅辦法的，購進時已按調(diào)整前稅率征收增值稅的，執(zhí)行調(diào)整前的出口退稅率，購進時已按調(diào)整后稅率征收增值稅的，執(zhí)行調(diào)整后的出口退稅率；適用增值稅免抵退稅辦法的，執(zhí)行調(diào)整前的出口退稅率，在計算免抵退稅時，適用稅率低于出口退稅率的，適用稅率與出口退稅率之差視為零參與免抵退稅計算。

出口退稅率的執(zhí)行時間及出口貨物勞務(wù)、發(fā)生跨境應(yīng)稅行為的時間，按照以下規(guī)定執(zhí)行：報關(guān)出口的貨物勞務(wù)（保稅區(qū)及經(jīng)保稅區(qū)出口除外），以海關(guān)出口報關(guān)單上注明的出口日期為準；非報關(guān)出口的貨物勞務(wù)、跨境應(yīng)稅行為，以出口發(fā)票或普通發(fā)票的開具時間為準；保稅區(qū)及經(jīng)保稅區(qū)出口的貨物，以貨物離境時海關(guān)出具的出境貨物備案清單上注明的出口日期為準。

四、適用13%稅率的境外旅客購物離境退稅物品，退稅率為11%；適用9%稅率的境外旅客購物離境退稅物品，退稅率為8%。

2023年6月30日前，按調(diào)整前稅率征收增值稅的，執(zhí)行調(diào)整前的退稅率；按調(diào)整后稅率征收增值稅的，執(zhí)行調(diào)整后的退稅率。

退稅率的執(zhí)行時間，以退稅物品增值稅普通發(fā)票的開具日期為準。

附最新增值稅思維導圖↓

增值稅納稅申報表大變！

一、根據(jù)國務(wù)院關(guān)于深化增值稅改革的決定，修訂并重新發(fā)布《增值稅納稅申報表（一般納稅人適用）》《增值稅納稅申報表附列資料（一）》《增值稅納稅申報表附列資料（二）》《增值稅納稅申報表附列資料（三）》《增值稅納稅申報表附列資料（四）》。

二、截至2023年3月稅款所屬期，《國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點后增值稅納稅申報有關(guān)事項的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第13號）附件1中《增值稅納稅申報表附列資料（五）》第6欄“期末待抵扣不動產(chǎn)進項稅額”的期末余額，可以自本公告施行后結(jié)轉(zhuǎn)填入《增值稅納稅申報表附列資料（二）》第8b欄“其他”。

三、本公告施行后，納稅人申報適用16%、10%等原增值稅稅率應(yīng)稅項目時，按照申報表調(diào)整前后的對應(yīng)關(guān)系，分別填寫相關(guān)欄次。

四、修訂后的《增值稅納稅申報表（一般納稅人適用）》及其附列資料見附件1，相關(guān)填寫說明見附件2。

五、本公告自2023年5月1日起施行，國家稅務(wù)總局公告2023年第13號附件1中《增值稅納稅申報表附列資料（五）》《國家稅務(wù)總局關(guān)于營業(yè)稅改征增值稅部分試點納稅人增值稅納稅申報有關(guān)事項調(diào)整的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第30號）、《國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅納稅申報有關(guān)事項的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第19號）、《國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅納稅申報有關(guān)事項的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第17號）同時廢止。

新納稅申報表該怎么填？

一

增值稅納稅申報表調(diào)整情況

（一）調(diào)整部分申報表附列資料表式內(nèi)容

一、是將原《增值稅納稅申報表附列資料（一）》中的第1欄、第2欄項目名稱分別調(diào)整為“13%稅率的貨物及加工修理修配勞務(wù)”和“13%稅率的服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)”；

刪除第3欄“13%稅率”；

第4a欄、第4b欄序號分別調(diào)整為第3欄、第4欄，項目名稱分別調(diào)整為“9%稅率的貨物及加工修理修配勞務(wù)”和“9%稅率的服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)”。

二、是將原《增值稅納稅申報表附列資料（二）》（以下簡稱《附列資料（二）》）中的第10欄項目名稱調(diào)整為“（四）本期用于抵扣的旅客運輸服務(wù)扣稅憑證”；

第12欄“當期申報抵扣進項稅額合計”計算公式調(diào)整為“12=1+4+11”。

三、是將原《增值稅納稅申報表附列資料（三）》中的第1欄、第2欄項目名稱分別調(diào)整為“13%稅率的項目”和“9%稅率的項目”。

四、是在原《增值稅納稅申報表附列資料（四）》表式內(nèi)容中，增加“二、加計抵減情況”相關(guān)欄次。

（二）廢止部分申報表附列資料

一、是廢止原《增值稅納稅申報表附列資料（五）》（以下簡稱《附列資料（五）》）。

二、是廢止原《營改增稅負分析測算明細表》。納稅人自2023年5月1日起無需填報上述兩張附表。

二

本公告施行后需注意的事項

（一）納稅人申報適用16%、10%等原增值稅稅率應(yīng)稅項目時，按照申報表調(diào)整前后的對應(yīng)關(guān)系，分別填寫相關(guān)欄次。

（二）截至2023年3月稅款所屬期，《附列資料（五）》第6欄“期末待抵扣不動產(chǎn)進項稅額”的期末余額，可以自本公告施行后結(jié)轉(zhuǎn)填入《附列資料（二）》第8b欄“其他”。

稅率調(diào)整后加計抵扣、發(fā)票銜接怎么辦？

一、增值稅一般納稅人（以下稱納稅人）在增值稅稅率調(diào)整前已按原16%、10%適用稅率開具的增值稅發(fā)票，發(fā)生銷售折讓、中止或者退回等情形需要開具紅字發(fā)票的，按照原適用稅率開具紅字發(fā)票；開票有誤需要重新開具的，先按照原適用稅率開具紅字發(fā)票后，再重新開具正確的藍字發(fā)票。

二、納稅人在增值稅稅率調(diào)整前未開具增值稅發(fā)票的增值稅應(yīng)稅銷售行為，需要補開增值稅發(fā)票的，應(yīng)當按照原適用稅率補開。

三、增值稅發(fā)票稅控開票軟件稅率欄次默認顯示調(diào)整后稅率，納稅人發(fā)生本公告第一條、第二條所列情形的，可以手工選擇原適用稅率開具增值稅發(fā)票。

四、稅務(wù)總局在增值稅發(fā)票稅控開票軟件中更新了《商品和服務(wù)稅收分類編碼表》，納稅人應(yīng)當按照更新后的《商品和服務(wù)稅收分類編碼表》開具增值稅發(fā)票。

五、納稅人應(yīng)當及時完成增值稅發(fā)票稅控開票軟件升級和自身業(yè)務(wù)系統(tǒng)調(diào)整。

六、已抵扣進項稅額的不動產(chǎn)，發(fā)生非正常損失，或者改變用途，專用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的，按照下列公式計算不得抵扣的進項稅額，并從當期進項稅額中扣減：

不得抵扣的進項稅額＝已抵扣進項稅額×不動產(chǎn)凈值率

不動產(chǎn)凈值率＝（不動產(chǎn)凈值÷不動產(chǎn)原值）×100%

七、按照規(guī)定不得抵扣進項稅額的不動產(chǎn)，發(fā)生用途改變，用于允許抵扣進項稅額項目的，按照下列公式在改變用途的次月計算可抵扣進項稅額。

可抵扣進項稅額＝增值稅扣稅憑證注明或計算的進項稅額×不動產(chǎn)凈值率

八、按照《財政部稅務(wù)總局 海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》（財政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告2023年第39號）規(guī)定，適用加計抵減政策的生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)納稅人，應(yīng)在年度首次確認適用加計抵減政策時，通過電子稅務(wù)局（或前往辦稅服務(wù)廳）提交《適用加計抵減政策的聲明》（見附件）。適用加計抵減政策的納稅人，同時兼營郵政服務(wù)、電信服務(wù)、現(xiàn)代服務(wù)、生活服務(wù)的，應(yīng)按照四項服務(wù)中收入占比最高的業(yè)務(wù)在《適用加計抵減政策的聲明》中勾選確定所屬行業(yè)。

九、本公告自2023年4月1日起施行。《不動產(chǎn)進項稅額分期抵扣暫行辦法》（國家稅務(wù)總局公告2023年第15號發(fā)布）同時廢止。

附件：

稅率調(diào)整后，如何開具跨期銷售業(yè)務(wù)發(fā)票？

對于增值稅稅率調(diào)整日以后因履行跨期銷售業(yè)務(wù)合同如何開具發(fā)票的問題，說一下基本原則。

一是，以增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為標志，在稅率調(diào)整前實現(xiàn)的銷售業(yè)務(wù)（發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為），取得的銷售收入（以稅法規(guī)定為判斷標準），應(yīng)按調(diào)整前的適用稅率申報繳納增值稅，同時以該稅率開具發(fā)票（發(fā)票上開具的稅率及銷項稅額）；在稅率調(diào)整即新稅率施行之日起，實現(xiàn)的銷售業(yè)務(wù)（發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為），取得的銷售收入（以稅法規(guī)定為判斷標準），應(yīng)按新的稅率申報繳納增值稅，以新稅率開具發(fā)票（發(fā)票上開具的稅率及銷項稅額）。

二是，原則上是以發(fā)票開具日期來確定發(fā)票上開具的稅率及銷項稅額，但是也有例外，如果稅率調(diào)整前已經(jīng)做了“未開發(fā)票收入”的納稅申報，只是沒有開具發(fā)票的，則在新稅率實施之日以后開具發(fā)票時，對于已申報的無票收入部分對應(yīng)的業(yè)務(wù)仍可按原稅率開具（發(fā)票上開具的稅率及銷項稅額）；如果因種種原因非要按原稅率開具發(fā)票，但在稅率調(diào)整之日以前，相應(yīng)的銷售額又沒有作“未開具發(fā)票收入”申報納稅的，則等于是延期繳納了稅款，在以原稅率開具發(fā)票后，該部分增值稅需要加收滯納金。

三是，至于履行合同的問題，關(guān)鍵還是看合同是如何簽訂的，是簽訂的以含稅價格還是以不含稅價款交易。如果是以含稅價格交易又未約定稅率調(diào)整對交易價格的相關(guān)影響事項，在稅率調(diào)整之日以后實現(xiàn)的銷售業(yè)務(wù)，那就是以原含稅價款按新稅率換算出不含稅銷售額及計算增值稅（銷項稅額），同時按新稅率開具發(fā)票（發(fā)票上開具的稅率及銷項稅額）；如果是約定以不含稅價格交易，在稅率調(diào)整之日以后實現(xiàn)的銷售業(yè)務(wù)，則應(yīng)以新稅率計算增值稅（銷項稅額），再以約定的不含稅價格加增值稅為價稅合計價款。

總之，對于稅率調(diào)整后如何開具跨期銷售業(yè)務(wù)的發(fā)票（稅率），是以納稅義務(wù)發(fā)生時間來決定銷售業(yè)務(wù)（發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為）的適用稅率，再以此來決定發(fā)票開具的稅率及計算銷項稅額，也就是該項銷售業(yè)務(wù)（發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為）應(yīng)如何適用稅率計稅就如何開具發(fā)票。

因此，一般納稅人在增值稅稅率調(diào)整前未開具增值稅發(fā)票的增值稅應(yīng)稅銷售行為，需要補開增值稅發(fā)票的，應(yīng)當按照原適用稅率補開。但還應(yīng)滿足相關(guān)條件，否則將面臨滯納金的問題。

此外，提醒注意，4月1日以后，增值稅發(fā)票稅控開票軟件稅率欄次默認顯示調(diào)整后稅率，一般納稅人發(fā)生上述跨期銷售行為，可以手工選擇原適用稅率開具增值稅發(fā)票。

總之，這個4月，應(yīng)該是會計人忙且充實的一個月了！且忙且珍惜吧！