賬簿印花稅免征政策（16篇）

【第1篇】賬簿印花稅免征政策

一、《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于對(duì)營(yíng)業(yè)賬簿減免印花稅的通知》財(cái)稅〔2018〕50號(hào)

自2023年5月1日起，對(duì)按萬(wàn)分之五稅率貼花的資金賬簿減半征收印花稅，對(duì)按件貼花五元的其他賬簿免征印花稅。

二、《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知 》財(cái)稅[2019]13號(hào),第三條、由省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)本地區(qū)實(shí)際情況,以及宏觀調(diào)控需要確定,對(duì)增值稅小規(guī)模納稅人可以在50%的稅額幅度內(nèi)減征資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅(不含證券交易印花稅)、耕地占用稅和教育費(fèi)附加、地方教育附加。第四條、增值稅小規(guī)模納稅人已依法享受資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅、耕地占用稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加其他優(yōu)惠政策的，可疊加享受本通知第三條規(guī)定的優(yōu)惠政策。執(zhí)行期限為2023年1月1日至2023年12月31日。

根據(jù)財(cái)稅［2018］50號(hào)文和財(cái)稅［2019］13號(hào)規(guī)定，自2023年1月1日至2023年12月31日小規(guī)模納稅人資金賬簿（實(shí)收資本與資本公積）印花稅在減半的基礎(chǔ)上再根據(jù)各省的規(guī)定在50%幅度內(nèi)減征印花稅。以山東為例，就是減半再減半。

【第2篇】營(yíng)業(yè)賬簿印花稅怎么申報(bào)

《中華人民共和國(guó)印花稅法》自2023年7月1日正式施行。為了方便廣大納稅人申報(bào)繳納印花稅，就申報(bào)注意事項(xiàng)提示如下：

01

印花稅部分稅目名稱和稅率發(fā)生變化

《中華人民共和國(guó)印花稅法》自2023年7月1日正式施行。如果稅款所屬期是2023年7月1日以后，請(qǐng)按照新印花稅法中的稅目稅率進(jìn)行申報(bào)繳納。

印花稅稅目及稅率新舊對(duì)比表如下：

01

02

印花稅納稅期限重大調(diào)整！

一、取消按月申報(bào)，之前按月申報(bào)的統(tǒng)一調(diào)整為按季。

按照新印花稅法的相關(guān)規(guī)定：印花稅按季、按年或者按次計(jì)征。不再有按月的計(jì)征方式啦！現(xiàn)按月申報(bào)的納稅人，應(yīng)稅合同、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)系統(tǒng)自動(dòng)統(tǒng)一調(diào)整按季申報(bào)，營(yíng)業(yè)賬簿將自動(dòng)轉(zhuǎn)換為按年申報(bào)，無(wú)需另行申請(qǐng)。調(diào)整為按季申報(bào)后，納稅人第一次按季申報(bào)所屬期是7-9月，申報(bào)期是2023年10月。

大家可以登錄進(jìn)電子稅務(wù)局自行查看稅費(fèi)種認(rèn)定信息，路徑為我的信息-納稅人信息-稅費(fèi)種認(rèn)定信息查詢。

二、沒有印花稅核定信息的，發(fā)生應(yīng)稅行為時(shí)，可按次認(rèn)定。

印花稅按次申報(bào)不需要做稅種認(rèn)定，直接登錄申報(bào)即可。

具體操作如下：

登錄電子稅務(wù)局，搜索“財(cái)產(chǎn)和行為稅”，點(diǎn)擊進(jìn)入“財(cái)產(chǎn)和行為稅合并納稅申報(bào)”界面，就可以看到“印花稅”申報(bào)選項(xiàng)啦。如果按次申報(bào)印花稅，記得在“稅款屬期”欄目下選擇“按次申報(bào)”哦。

三、按次申報(bào)的納稅人可申請(qǐng)調(diào)整為按季申報(bào)。

按次申報(bào)可能會(huì)遺漏忘記申報(bào)，那我們就可以調(diào)整為按季申報(bào)。

政策依據(jù)：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局江蘇省稅務(wù)局關(guān)于調(diào)整印花稅納稅期限等有關(guān)事項(xiàng)的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局江蘇省稅務(wù)局公告2023年第3號(hào)）規(guī)定

（一）應(yīng)稅合同、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)印花稅可以按季或者按次申報(bào)繳納，應(yīng)稅營(yíng)業(yè)賬簿印花稅可以按年或者按次申報(bào)繳納。

（二）境外單位或者個(gè)人的應(yīng)稅憑證印花稅可以按季、按年或者按次申報(bào)繳納。

納稅人可在上述范圍內(nèi)選擇納稅期限，一經(jīng)選擇，在一個(gè)納稅年度內(nèi)不得變更。

如果有需要調(diào)整的，可以前往當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)辦理納稅期限的選擇哦！

具體操作如下：

登錄電子稅務(wù)局，搜索“調(diào)整”，點(diǎn)擊進(jìn)入“資格信息報(bào)告—我要調(diào)整經(jīng)營(yíng)內(nèi)容（稅種調(diào)整）”界面。

在下方“變更稅種的具體事項(xiàng)”中填寫需要增加的按季或按年申報(bào)的印花稅稅種信息并提交。等待后臺(tái)工作人員審核添加完畢就可以啦。

四、按年申報(bào)一般適用于營(yíng)業(yè)賬簿。

五、按次申報(bào)、按季申報(bào)如何選擇？

按次還是按季申報(bào)，大家可以根據(jù)上面區(qū)別進(jìn)行選擇，如果你目前沒有稅種認(rèn)定，你也不想麻煩去認(rèn)定，那你就按次申報(bào)。

如果你合同較多，難以在每次簽訂后申報(bào)的，可以選擇去核定稅種按季申報(bào)繳納，一旦核定，那每個(gè)季度都要申報(bào)，沒有發(fā)生也要做零申報(bào)處理，否則就有逾期不申報(bào)信息，影響信用分。

來(lái)源：財(cái)務(wù)第一教室、二哥稅稅念、湖北稅務(wù)、梅松講稅

【第3篇】地稅局營(yíng)業(yè)賬簿印花稅政策落實(shí)

財(cái)政部 稅務(wù)總局

關(guān)于對(duì)營(yíng)業(yè)賬簿減免印花稅的通知

財(cái)稅〔2018〕50號(hào)

各省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市財(cái)政廳（局）、國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局，新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團(tuán)財(cái)政局：

為減輕企業(yè)負(fù)擔(dān)，鼓勵(lì)投資創(chuàng)業(yè)，現(xiàn)就減免營(yíng)業(yè)賬簿印花稅有關(guān)事項(xiàng)通知如下：

自2023年5 月1 日起，對(duì)按萬(wàn)分之五稅率貼花的資金賬簿減半征收印花稅，對(duì)按件貼花五元的其他賬簿免征印花稅。

請(qǐng)遵照?qǐng)?zhí)行。

財(cái)政部 稅務(wù)總局

2023年5月3日

【第4篇】印花稅 資金賬簿

（此處已添加書籍卡片，請(qǐng)到今日頭條客戶端查看）

營(yíng)業(yè)賬簿征收印花稅已經(jīng)不是新的規(guī)定，但是很多財(cái)務(wù)人員還是對(duì)營(yíng)業(yè)賬簿征收印花稅的具體規(guī)定沒有深層次的認(rèn)識(shí)，今天我們就結(jié)合最新發(fā)布的，于2023年7月1日施行的新的《中華人民共和國(guó)印花稅法》主席令13屆第89號(hào)（以下簡(jiǎn)稱“印花稅法”），詳細(xì)闡述營(yíng)業(yè)賬簿印花稅的繳納。

在新的《印花稅法》第二條 本法所稱應(yīng)稅憑證，是指本法所附《印花稅稅目稅率表》列明的合同、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)和營(yíng)業(yè)賬簿。明確營(yíng)業(yè)賬簿為印花稅規(guī)定的三大應(yīng)稅憑證的一類，但并未明確營(yíng)業(yè)賬簿具體指什么？

根據(jù)已經(jīng)失效的《中華人民共和國(guó)印花稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》的解釋：營(yíng)業(yè)帳薄，是指單位或者個(gè)人記載生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算帳薄。雖然《實(shí)施細(xì)則》失效，但是本條解釋并未失效，但問題是記載生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算賬簿非常的多，具體又該以什么范圍去核算，總不能所有的核算賬簿都征收印花稅吧。

在新的《印花稅法》第五條(三)應(yīng)稅營(yíng)業(yè)賬簿的計(jì)稅依據(jù)，為賬簿記載的實(shí)收資本(股本)、資本公積合計(jì)金額;

其計(jì)稅依據(jù)為實(shí)收資本和資本公積的合計(jì)金額，也就是有這兩個(gè)數(shù)據(jù)的要依據(jù)上述的數(shù)據(jù)征收印花稅，沒有的是不計(jì)算的，具體的計(jì)算規(guī)則如下：

已繳納印花稅的營(yíng)業(yè)賬簿，以后年度記載的實(shí)收資本(股本)、資本公積合計(jì)金額比已繳納印花稅的實(shí)收資本(股本)、資本公積合計(jì)金額增加的，按照增加部分計(jì)算應(yīng)納稅額。

例8.甲有限責(zé)任公司2023年10月設(shè)立時(shí)營(yíng)業(yè)賬簿記載的實(shí)收資本是2000萬(wàn)元，已經(jīng)繳納印花稅。2023年5月有投資者撤資500萬(wàn)元，企業(yè)實(shí)收資本減少到1500萬(wàn)元；8月有新投資者加入，注資300萬(wàn)元，企業(yè)實(shí)收資本增加到1800萬(wàn)元；10月份股東會(huì)決定增資擴(kuò)股，企業(yè)的資本金增加到2400萬(wàn)元。計(jì)算甲公司2023年實(shí)收資本增減變化應(yīng)繳納的印花稅。

解析：甲公司營(yíng)業(yè)賬簿記載的實(shí)收資本2000萬(wàn)元因已貼花，2023年減少到1500萬(wàn)元，不用交稅，也不退稅；8月增資到1800萬(wàn)元，但未超過(guò)記載的已繳納印花稅的2000萬(wàn)元，不需要補(bǔ)交印花稅；10月份增加資本到2400萬(wàn)元，由于2000萬(wàn)元已經(jīng)繳納印花稅，所以要對(duì)增加的400萬(wàn)元補(bǔ)交印花稅。

具體如何繳納，在新的《印花稅稅目稅率表》中明確營(yíng)業(yè)賬簿印花稅按照實(shí)收資本（股本）、資 本公積合計(jì)金額的萬(wàn)分之二點(diǎn)五計(jì)算繳納，這個(gè)是在以前政策及結(jié)合財(cái)稅2023年50號(hào)政策的延續(xù)，通過(guò)立法的形式進(jìn)行固定和延續(xù)。

以上就是我們對(duì)于營(yíng)業(yè)賬簿應(yīng)稅的計(jì)稅依據(jù)、繳納規(guī)則、相應(yīng)稅率的總結(jié)歸納，但是對(duì)于任何一個(gè)稅種還存在一個(gè)繳納時(shí)間的問題，否則就會(huì)存在滯納金及罰款的風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)于營(yíng)業(yè)賬簿的印花稅繳納時(shí)間是這樣規(guī)定的：印花稅按季、按年或者按次計(jì)征。應(yīng)稅合同、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)印花稅可以按季或者按次申報(bào)繳納，應(yīng)稅營(yíng)業(yè)賬簿印花稅可以按年或者按次申報(bào)繳納，具體納稅期限由各省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市稅務(wù)局結(jié)合征管實(shí)際確定。

同時(shí)實(shí)行按季、按年計(jì)征的，納稅人應(yīng)當(dāng)自季度、年度終了之日起十五日內(nèi)申報(bào)繳納稅款;實(shí)行按次計(jì)征的，納稅人應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)發(fā)生之日起十五日內(nèi)申報(bào)繳納稅款

以上就是我們對(duì)印花稅中營(yíng)業(yè)賬簿印花稅繳納相關(guān)政策條款的梳理和解讀，如果大家在繳納過(guò)程中有任何問題可以給我們留言咨詢，財(cái)稅魯老師樂于給大家分享每一個(gè)財(cái)務(wù)知識(shí)。

【第5篇】印花稅中的資金賬簿

申報(bào)類問題

1.我們公司上月可以正常申報(bào)消費(fèi)稅，本月電子稅務(wù)局申報(bào)消費(fèi)稅時(shí)，應(yīng)稅消費(fèi)品名稱未帶出超豪華乘用車，如何處理？

答：請(qǐng)通過(guò)點(diǎn)擊“消費(fèi)稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表”界面 “重置”按鈕，帶出該項(xiàng)應(yīng)稅消費(fèi)品名稱。若仍無(wú)法帶出，可清除瀏覽器緩存后再重置申報(bào)。

2.企業(yè)注銷時(shí)，殘保金通過(guò)【征期前注銷專用申報(bào)】模塊申報(bào)嗎？

答：電子稅務(wù)局殘保金各申報(bào)模塊設(shè)置了征期監(jiān)控，【殘疾人就業(yè)保障金繳費(fèi)申報(bào)表】模塊開放時(shí)間是每年8月1日至9月30日，費(fèi)款所屬期為上個(gè)年度，如納稅人在征期內(nèi)注銷，通過(guò)【殘疾人就業(yè)保障金】—【征期前注銷專用申報(bào)】模塊申報(bào)上年的殘保金?！菊髌谇白N專用申報(bào)】開放時(shí)間為每年1月1日至7月31日，費(fèi)款所屬期為上個(gè)年度，如納稅人在該時(shí)間段內(nèi)注銷，通過(guò)該模塊申報(bào)上年的殘保金。

3.你好，賬簿資金及賬簿貼印花，需要申報(bào)印花稅么？

答：如果已經(jīng)貼印花，則不需要申報(bào)；如果未貼花，則需要在電子稅務(wù)局進(jìn)行印花稅申報(bào)，可通過(guò)【財(cái)產(chǎn)和行為稅納稅合并申報(bào)】完成。

【第6篇】印花稅資金賬簿的計(jì)稅依據(jù)

政策一、《中華人民共和國(guó)印花稅暫行條例》

《中華人民共和國(guó)印花稅暫行條例》第二條 下列憑證為應(yīng)納稅憑證：

（一）購(gòu)銷、加工承攬、建設(shè)工程承包、財(cái)產(chǎn)租賃、貨物運(yùn)輸、倉(cāng)儲(chǔ)保管、借款、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)、技術(shù)合同或者具有合同性質(zhì)的憑證；

（二）產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)；

（三）營(yíng)業(yè)賬簿；

（四）權(quán)利、許可證照；

（五）經(jīng)財(cái)政部確定征稅的其他憑證。

營(yíng)業(yè)賬薄即生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用賬冊(cè)，其中：

1.記載資金的賬簿，立賬簿人按固定資產(chǎn)原值與自有流動(dòng)資金總額的萬(wàn)分之五貼花。

2.其他賬簿按件貼花5元。

政策二、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于資金帳簿印花稅問題的通知

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于資金帳簿印花稅問題的通知》【國(guó)稅發(fā)（1994）025號(hào)】通知如下：

一、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)單位執(zhí)行“兩則”（《企業(yè)財(cái)務(wù)通則》和《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》）后，其“記載資金的帳簿”的印花稅計(jì)稅依據(jù)改為“實(shí)收資本”與“資本公積”兩項(xiàng)的合計(jì)金額。

二、企業(yè)執(zhí)行“兩則”啟用新帳簿后，其“實(shí)收資本”和“資本公積”兩項(xiàng)的合計(jì)金額大于原已貼花資金的，就增加的部分補(bǔ)貼印花。

三、本通知自1994年1月1日起執(zhí)行。

政策三、減免印花稅的規(guī)定

《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于對(duì)營(yíng)業(yè)賬簿減免印花稅的通知》（財(cái)稅〔2018〕50號(hào)）規(guī)定：

自2023年5月1日起，對(duì)按萬(wàn)分之五稅率貼花的資金賬簿減半征收印花稅，對(duì)按件貼花五元的其他賬簿免征印花稅。

總結(jié)

1、公司成立建賬時(shí)，記載資金的帳簿按實(shí)收資本和資本公積的萬(wàn)分之2.5交納印花稅。

2、以后實(shí)收資本、資本公積沒有變動(dòng)時(shí)，不用再交印花稅。

3、只有實(shí)收資本和資本公積增加時(shí)，再按增加額計(jì)算繳納印花稅。

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【第7篇】資金賬簿印花稅怎么算

資金賬簿印花稅的申報(bào)依據(jù)是“實(shí)收資本”與“資本公積”兩項(xiàng)的合計(jì)金額。

1、實(shí)收資本

對(duì)于實(shí)收資本來(lái)說(shuō)，我們還是比較好理解的。實(shí)收資本就是企業(yè)開始創(chuàng)業(yè)的資金。

一個(gè)公司想要發(fā)展，沒有啟動(dòng)資金開始是不行的。說(shuō)到公司的啟動(dòng)資金，我們還需要理解另外一個(gè)概念，那就是公司的注冊(cè)資金現(xiàn)在施行的是認(rèn)繳登記制。就是說(shuō)注冊(cè)資金你隨便寫，可以等到有錢了在認(rèn)繳。

在這樣的情況下，我們的印花稅不是按照注冊(cè)資金上面的數(shù)額計(jì)算，而是按照我們實(shí)際繳納的金額計(jì)算。

但是注冊(cè)資金在認(rèn)籌登記制的情況下，也不是說(shuō)注冊(cè)資金越大越好。如果我們的公司不干了，公司的注冊(cè)資金就是股東需要承擔(dān)的主要責(zé)任。這個(gè)時(shí)候，你肯定會(huì)覺得注冊(cè)資越小越好。這里面股東需要面臨的風(fēng)險(xiǎn)，還是需要重視起來(lái)的。

2、資本公積

資本公積的主要來(lái)源是資本溢價(jià)或股本溢價(jià)，在實(shí)際產(chǎn)生資金公積時(shí)繳納印花稅。

公司在運(yùn)行一段時(shí)間以后，引進(jìn)戰(zhàn)略投資者的時(shí)候，新的合伙人想要獲得公司的股權(quán)，就需要付出比公司價(jià)值更多錢的。這個(gè)錢其實(shí)不會(huì)直接給到公司的其他股東的。

畢竟，公司是一個(gè)具有法人資格的主體。這一部分資本溢價(jià)或股本溢價(jià)，就會(huì)進(jìn)入公司的資本公積。當(dāng)然，上面說(shuō)到的只是資本公司來(lái)源的一部分，資本公積的來(lái)源還是有不少的。

公司資本公積的用途只能依法轉(zhuǎn)增資本，是嚴(yán)禁用于利潤(rùn)分配或補(bǔ)虧的。

《公司法》第168條規(guī)定：股份有限公司以超過(guò)股票票面金額的發(fā)行價(jià)格發(fā)行股份所得的溢價(jià)款以及國(guó)務(wù)院財(cái)政部門規(guī)定列入資本公積金的其他收入，應(yīng)當(dāng)列為公司資本公積金。

【第8篇】賬簿印花稅會(huì)計(jì)分錄

1.新印花稅法2023年7月1號(hào)實(shí)施后，稅務(wù)機(jī)關(guān)會(huì)一般核定'營(yíng)業(yè)賬簿'印花稅稅種，按年申報(bào)，每年1月申報(bào)期申報(bào)。

2.即使實(shí)收資本和資本公積合計(jì)金額沒有增加與上一年相比較，也要零申報(bào)?。ㄇ杏浨杏浨杏洠。?/p>

3.沒有零申報(bào)，可能有處罰！

關(guān)注我，帶你學(xué)習(xí)餐飲財(cái)稅干貨小知識(shí)！

-end-

【第9篇】稅局對(duì)營(yíng)業(yè)賬簿印花稅減免政策

中華人民共和國(guó)印花稅暫行條例

第二條 下列憑證為應(yīng)納稅憑證：

（一）購(gòu)銷、加工承攬、建設(shè)工程承包、財(cái)產(chǎn)租賃、貨物運(yùn)輸、倉(cāng)儲(chǔ)保管、借款、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)、技術(shù)合同或者具有合同性質(zhì)的憑證；

（二）產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)；

（三）營(yíng)業(yè)帳簿；

（四）權(quán)利、許可證照；

（五）經(jīng)財(cái)政部確定征稅的其他憑證。

附件：印花稅稅目稅率表

國(guó)家稅務(wù)總局

關(guān)于資金帳簿印花稅問題的通知

國(guó)稅發(fā)〔1994〕025號(hào)

一、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)單位執(zhí)行“兩則”后，其“記載資金的帳簿”的印花稅計(jì)稅依據(jù)改為“實(shí)收資本”與“資本公積”兩項(xiàng)的合計(jì)金額。

【第10篇】印花稅資金賬簿怎么申報(bào)

近幾年社會(huì)發(fā)展非常的迅速，因而干一些事情也要交稅了，有些人對(duì)于稅費(fèi)沒有一個(gè)很好的認(rèn)識(shí)，現(xiàn)在的稅有很多種，有些稅至關(guān)重要，而有一些則不顯得那么重要，然而有些人總將兩者搞混，因而引發(fā)了一系列麻煩出現(xiàn)，那么印花稅做賬如何申報(bào)?印花稅的征收范圍?

印花稅做賬如何申報(bào)?

印花稅的申報(bào)跟營(yíng)業(yè)稅等的申報(bào)一樣，填寫《地方稅收納稅申報(bào)表(綜合)》，按照相應(yīng)的稅目選擇稅率計(jì)稅。賬本的印花稅票在當(dāng)?shù)囟悇?wù)部門窗口購(gòu)買貼花貼在帳本上。網(wǎng)報(bào)系統(tǒng)中，在非核定稅種中添加印花稅的欄目，提交計(jì)稅。

印花稅的征收范圍?

相關(guān)的條列列舉的有13項(xiàng)(包括上述實(shí)收資本、資本公積和賬本，執(zhí)照的貼花)要征收印花稅，分別為:

1、購(gòu)銷合同包括供應(yīng)、預(yù)購(gòu)、采購(gòu)、購(gòu)銷結(jié)合及協(xié)作、調(diào)劑、補(bǔ)償、易貨等合同按購(gòu)銷金額0.3‰貼花。加工承攬合同包括加工、定做、修繕、修理、印刷、廣告、測(cè)繪、測(cè)試等合同按加工或承攬收入0.5‰貼花。建設(shè)工程勘察設(shè)計(jì)合同包括勘察、設(shè)計(jì)合同按收取費(fèi)用0.5‰貼花。

2、建筑安裝工程承包合同包括建筑、安裝工程承包合同按承包金額0.3‰貼花。財(cái)產(chǎn)租賃合同包括租賃房屋、船舶、飛機(jī)、機(jī)動(dòng)車輛、機(jī)械、器具、設(shè)備等合同按租賃金額1‰貼花。貨物運(yùn)輸合同包括民用航空運(yùn)輸、鐵路運(yùn)輸、海上運(yùn)輸、內(nèi)河運(yùn)輸、公路運(yùn)輸和聯(lián)運(yùn)合同按運(yùn)輸費(fèi)用0.5‰貼花。

3、倉(cāng)儲(chǔ)保管合同包括倉(cāng)儲(chǔ)、保管合同按倉(cāng)儲(chǔ)保管費(fèi)1‰貼花。借款合同銀行及其他金融組織和借款人(包括融資租賃合同但不包括銀行間同業(yè)拆借)所簽訂的借款合同，按借款金額0.05‰貼花。財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)合同包括財(cái)產(chǎn)、責(zé)任、保證、信用等保險(xiǎn)合同，按收取的保險(xiǎn)費(fèi)收1‰貼花。技術(shù)合同包括技術(shù)開發(fā)、轉(zhuǎn)讓、咨詢、服務(wù)等合同按所記載金額0.3‰貼花。

4、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書包括財(cái)產(chǎn)權(quán)和版權(quán)、商標(biāo)專用權(quán)、專利權(quán)、專有技術(shù)使用權(quán)共5項(xiàng)產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)、土地使用權(quán)出讓/轉(zhuǎn)讓合同、商品房銷售合同(包括股份制企業(yè)向社會(huì)公開發(fā)行的股票，因購(gòu)買、繼承、贈(zèng)與所書立的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù))按所記載金額0.5‰貼花。營(yíng)業(yè)賬簿納入會(huì)計(jì)核算的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)用賬簿記載資金的賬簿按實(shí)收資本和資本公積的合計(jì)金額0.5‰貼花。其他賬簿按件貼花5元。

5、權(quán)利、許可證照包括政府部門發(fā)給的房屋產(chǎn)權(quán)證、工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照、商標(biāo)注冊(cè)證、專利證、土地使用證按件貼花5元。

上述內(nèi)容主要所講的就是印花稅做賬如何申報(bào)?印花稅的征收范圍?想要申報(bào)印花稅并不容易，過(guò)程比較的復(fù)雜，而且申報(bào)過(guò)程中也有很多的小陷阱，這些大家都是需要注意的，納稅也并非任何情況下都要納稅，只有符合條件才行，而具體哪些情況要繳納印花稅，文中也已經(jīng)為大家講到了，希望對(duì)大家有所幫助。

【第11篇】營(yíng)業(yè)賬簿印花稅交幾本

自2023年7月1日《中華人民共和國(guó)印花稅法》施行后，印花稅申報(bào)也發(fā)生了重大變化！

其中明確：營(yíng)業(yè)賬簿印花稅可以按年或者按次申報(bào)繳納，而按年計(jì)征的，應(yīng)以年度為納稅期限，在年度終了后15日內(nèi)申報(bào)繳納營(yíng)業(yè)賬簿印花稅。

此前，財(cái)小加整理部分印花稅申報(bào)的要點(diǎn)，為了幫助各位財(cái)務(wù)同事順利完成工作，財(cái)小加再次提醒：千萬(wàn)別這樣申報(bào)！

01

營(yíng)業(yè)賬簿印花稅，申報(bào)期到了

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施<中華人民共和國(guó)印花稅法>等有關(guān)事項(xiàng)的公告》第一條第三款規(guī)定：

應(yīng)稅營(yíng)業(yè)賬簿印花稅可以按年或者按次申報(bào)繳納，具體納稅期限由各省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市稅務(wù)局結(jié)合征管實(shí)際確定。按年計(jì)征的，應(yīng)以年度為納稅期限，在年度終了后15日內(nèi)申報(bào)繳納營(yíng)業(yè)賬簿印花稅。

也就意味著，2023年1月，按年計(jì)征的營(yíng)業(yè)賬簿印花稅也該申報(bào)繳納了！

1. 營(yíng)業(yè)賬簿印花稅的計(jì)稅依據(jù)是什么？

根據(jù)《中華人民共和國(guó)印花稅法》第五條第三款規(guī)定：應(yīng)稅營(yíng)業(yè)賬簿的計(jì)稅依據(jù)，為賬簿記載的實(shí)收資本（股本）、資本公積合計(jì)金額。

2. 營(yíng)業(yè)賬簿印花稅的稅率是多少？

實(shí)收資本（股本）、資本公積合計(jì)金額的萬(wàn)分之二點(diǎn)五。

注意新舊變化：2023年7月1日印花稅法施行后，《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于對(duì)營(yíng)業(yè)賬簿減免印花稅的通知》（財(cái)稅〔2018〕50號(hào)）明確的“自2023年自2023年5月1日起，對(duì)按萬(wàn)分之五稅率貼花的資金賬簿減半征收印花稅，對(duì)按件貼花五元的其他賬簿免征印花稅”也已同步廢止！

3. 營(yíng)業(yè)賬簿印花稅如何計(jì)算繳納？

根據(jù)《中華人民共和國(guó)印花稅法》第十一條規(guī)定：已繳納印花稅的營(yíng)業(yè)賬簿，以后年度記載的實(shí)收資本（股本）、資本公積合計(jì)金額比已繳納印花稅的實(shí)收資本（股本）、資本公積合計(jì)金額增加的，按照增加部分計(jì)算應(yīng)納稅額。

02

營(yíng)業(yè)賬簿印花稅，千萬(wàn)別這樣申報(bào)

實(shí)務(wù)中，有些財(cái)務(wù)同事可能對(duì)政策理解有誤，認(rèn)為：只要是實(shí)收資本和資本公積合計(jì)金額比上年增加了，就要申報(bào)繳納營(yíng)業(yè)賬簿印花稅，且習(xí)慣在年中增資時(shí)按次申報(bào)繳納……這樣的想法是錯(cuò)誤的，可能導(dǎo)致多交冤枉稅！

財(cái)小加提醒，把握以下兩個(gè)要點(diǎn)：

營(yíng)業(yè)賬簿印花稅是“以年度記載”為單位進(jìn)行計(jì)算繳納的，即一般情況下，應(yīng)按照當(dāng)年年末（12月31日）比年初（1月1日）賬載實(shí)收資本（股本）、資本公積合計(jì)金額增加的部分計(jì)算繳納。

要理解“比已繳納印花稅的實(shí)收資本（股本）、資本公積合計(jì)金額增加的”表述中“已繳納”的概念，切記不是比“上年度”增加，而是比“已繳納”增加！

下面舉例說(shuō)明：

假設(shè)：財(cái)加公司2023年成立時(shí)賬載實(shí)收資本500萬(wàn)元，申報(bào)繳納了資金賬簿印花稅1250元（公司資本公積一直無(wú)變化，且不考慮其他減免因素），2023年減資，年末實(shí)收資本賬載金額為380萬(wàn)元；2023年增資，年末實(shí)收資本賬載金額為450萬(wàn)元；2024年增資，年末實(shí)收資本賬載金額為560萬(wàn)元；2025年增資，年末實(shí)收資本賬載金額為630萬(wàn)元，那么——

1. 2023年和2023年印花稅如何計(jì)繳？

很多人錯(cuò)誤地認(rèn)為：2023年實(shí)收資本、資本公積合計(jì)金額比2023年增加，就應(yīng)該按照“450-380=70”中那增加的70萬(wàn)元計(jì)算繳納2023年度營(yíng)業(yè)賬簿印花稅。

但其實(shí)這種分析思路是錯(cuò)誤的！應(yīng)及時(shí)糾正，避免多繳稅款！

實(shí)際上，由于2023年、2023年財(cái)加公司年度實(shí)收資本、資本公積合計(jì)金額均未超過(guò)已經(jīng)繳納印花稅的2023年實(shí)收資本、資本公積合計(jì)金額500萬(wàn)元，因此：

2023年、2023年均無(wú)需再繳納營(yíng)業(yè)賬簿印花稅。

2. 2024年印花稅如何計(jì)繳？

同樣的，由于2024年實(shí)收資本、資本公積合計(jì)金額（560萬(wàn)）比已經(jīng)繳納印花稅的2023年實(shí)收資本、資本公積合計(jì)金額（500萬(wàn)）增加了60萬(wàn)元，因此：

應(yīng)于2025年1月15日之前，繳納營(yíng)業(yè)賬簿印花稅 = 60萬(wàn) × 0.025% = 150元

3. 2025年印花稅如何計(jì)繳？

由于2025年實(shí)收資本、資本公積合計(jì)金額比（上述）已繳納印花稅的2024年實(shí)收資本、資本公積合計(jì)金額增加了630-560=70萬(wàn)元，因此：

應(yīng)于2026年1月15日之前，繳納營(yíng)業(yè)賬簿印花稅 = 70萬(wàn) × 0.025% = 175元。

03

營(yíng)業(yè)賬簿印花稅，五大重要提醒

除此以外，申報(bào)時(shí)這些事項(xiàng)也應(yīng)注意：

01 申報(bào)前，需進(jìn)行營(yíng)業(yè)賬簿印花稅按年認(rèn)定。

02 2023年7月1日后，曾按次、按季申報(bào)并繳納營(yíng)業(yè)賬簿印花稅的，需在主管稅務(wù)機(jī)關(guān)指導(dǎo)下重新規(guī)范稅費(fèi)種認(rèn)定。

按次申報(bào)的，從2023年7月1日以后進(jìn)行營(yíng)業(yè)賬簿印花稅“按年”的稅費(fèi)種認(rèn)定；

按季申報(bào)的，從最近一次按季申報(bào)的當(dāng)月重新規(guī)范認(rèn)定（如，最近一次是10月按季申報(bào)了7-9月的營(yíng)業(yè)賬簿印花稅，則需從2023年10月起進(jìn)行營(yíng)業(yè)賬簿印花稅“按年”的稅費(fèi)種認(rèn)定，認(rèn)定期起為2022-10-01）

03 2023年度內(nèi)已按次或按季申報(bào)并繳納過(guò)營(yíng)業(yè)賬簿印花稅的納稅人，在2023年7月1日以后認(rèn)定了按年計(jì)征的營(yíng)業(yè)賬簿印花稅稅種的：

2023年1月征期內(nèi)申報(bào)營(yíng)業(yè)賬簿印花稅時(shí)，應(yīng)從計(jì)稅依據(jù)中扣除已按次或按季申報(bào)過(guò)的營(yíng)業(yè)賬簿印花稅，按照差額填報(bào)計(jì)稅依據(jù)申報(bào)繳納營(yíng)業(yè)賬簿印花稅。

04 凡認(rèn)定按年計(jì)征營(yíng)業(yè)賬簿印花稅的納稅人，以后年度記載的實(shí)收資本（股本）、資本公積合計(jì)金額比已繳納印花稅的實(shí)收資本（股本）、資本公積合計(jì)金額未增加的：

需要在年度終了之后15日內(nèi)進(jìn)行“零申報(bào)”。零申報(bào)時(shí)，應(yīng)稅憑證書立日期可以填寫稅款所屬期止的時(shí)間，即12月31日。

05 2023年7月1日以后新開辦企業(yè)，營(yíng)業(yè)賬簿印花稅應(yīng)在2023年1月征期內(nèi)全額申報(bào)繳納。

04

營(yíng)業(yè)賬簿印花稅，申報(bào)操作指南

以天津市電子稅務(wù)局為例：

1. 稅種認(rèn)定是前提：營(yíng)業(yè)賬簿印花稅申報(bào)應(yīng)以在主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行按年計(jì)征的營(yíng)業(yè)賬簿印花稅稅種認(rèn)定為前提，否則電子稅務(wù)局端不能進(jìn)行申報(bào)。

可通過(guò)【我的信息】—【納稅人信息】—【稅（費(fèi)）種認(rèn)定信息】功能，查詢具體的稅（費(fèi)）種認(rèn)定信息（如未認(rèn)定按年計(jì)征的營(yíng)業(yè)賬簿印花稅，需到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行稅種認(rèn)定）。

2. 確認(rèn)稅（費(fèi)）種認(rèn)定信息后，點(diǎn)擊【我要辦稅】—【稅費(fèi)申報(bào)及繳納】—【財(cái)產(chǎn)和行為稅】—【財(cái)產(chǎn)和行為稅申報(bào)（印花稅）】。

3. 在左邊顯示對(duì)應(yīng)錄入稅種信息情況（首次進(jìn)入稅種列表頁(yè)面系統(tǒng)會(huì)彈出提示框），閱讀完提示信息后點(diǎn)擊【確定】，關(guān)閉提示框。系統(tǒng)展示印花稅稅種列表頁(yè)面。

注意：申報(bào)2023年?duì)I業(yè)賬簿時(shí)，對(duì)應(yīng)申報(bào)月份應(yīng)該是2023年1月。

4. 點(diǎn)擊【采集并申報(bào)】按鈕，進(jìn)入稅源采集頁(yè)面。

注意：如果在稅源采集頁(yè)面沒有顯示需要采集的“營(yíng)業(yè)賬簿”稅源，需要手工修改一下【稅款所屬期起】和【稅款所屬期止】分別為 2022-1-1 和 2022-12-31。再次點(diǎn)擊【提取認(rèn)定信息】按鈕，系統(tǒng)會(huì)自動(dòng)將營(yíng)業(yè)賬簿相關(guān)稅源信息帶入報(bào)表中。

5. 填寫相關(guān)數(shù)據(jù)信息后，點(diǎn)擊【保存并確認(rèn)】，系統(tǒng)校驗(yàn)成功并給出提示信息，點(diǎn)擊【確定】后進(jìn)入稅源申報(bào)頁(yè)面。在申報(bào)頁(yè)面可以看到已采集的“營(yíng)業(yè)賬簿”的稅源信息。

6. 確認(rèn)無(wú)誤后，點(diǎn)擊【提交申報(bào)】，系統(tǒng)校驗(yàn)通過(guò)后返回申報(bào)結(jié)果。如果有稅款，系統(tǒng)會(huì)給出繳款鏈接。

……篇幅原因，更多相關(guān)財(cái)稅干貨內(nèi)容，關(guān)注財(cái)加教育，后續(xù)將持續(xù)為您放送！

【第12篇】印花稅其他營(yíng)業(yè)賬簿免征嗎

年初，《中華人民共和國(guó)印花稅法（草案）》引起了很多的熱議，適當(dāng)簡(jiǎn)并稅目，降低部分稅率，減輕企業(yè)稅負(fù)，也引發(fā)了會(huì)計(jì)圈朋友的討論。

最近，某公司的新入職會(huì)計(jì)莫莫聽說(shuō)印花稅的其他營(yíng)業(yè)賬簿可以免征，她以為賬簿的印花稅可以不用申報(bào)了特別開心！但是后來(lái)問了其他會(huì)計(jì)朋友該報(bào)表還是需要申報(bào)的，莫莫懵了，不是免征嗎，免征還需要申報(bào)嗎？

本期，小編一起和大家聊一聊其他營(yíng)業(yè)帳簿免征的那些事兒~

什么是其他營(yíng)業(yè)賬簿？

其他營(yíng)業(yè)賬簿：

是反映除資金資產(chǎn)以外的其他生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)內(nèi)容的賬簿，即除資金賬簿以外的歸屬于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)體系的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用賬冊(cè)。

免征的政策哪里來(lái)？

根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于對(duì)營(yíng)業(yè)賬簿減免印花稅的通知》（財(cái)稅〔2018〕50號(hào)）：自2023年5月1日起，對(duì)按萬(wàn)分之五稅率貼花的資金賬簿減半征收印花稅，對(duì)按件貼花五元的其他賬簿免征印花稅。

免征就不需要申報(bào)了么？

根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》第四章第三十二條規(guī)定：

“納稅人在納稅期內(nèi)沒有應(yīng)納稅款的，也應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定辦理納稅申報(bào)。納稅人享受減稅、免稅待遇的，在減稅、免稅期間應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定辦理納稅申報(bào)”。

小編總結(jié)：所以該政策只是說(shuō)可以免征其他營(yíng)業(yè)賬簿的印花稅，并不是說(shuō)明可以不報(bào)，為了規(guī)避相應(yīng)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，建議會(huì)計(jì)朋友們按時(shí)申報(bào)哦！

下面我們就來(lái)看看如何申報(bào)這張報(bào)表：

1、首先我們先進(jìn)入財(cái)產(chǎn)和行為稅合并納稅申報(bào)表，其他營(yíng)業(yè)賬簿是在按次申報(bào)的報(bào)表里進(jìn)行申報(bào)，所以需點(diǎn)擊按次申報(bào)的印花稅報(bào)表的稅源采集模塊進(jìn)入先做采集。

2、采集進(jìn)入后我們需先點(diǎn)新增稅源信息來(lái)進(jìn)行采集。

進(jìn)入該模塊后在按次申報(bào)欄次點(diǎn)增行進(jìn)行數(shù)據(jù)的錄入，選擇稅目（其他營(yíng)業(yè)賬簿）并填寫計(jì)稅依據(jù)，減免性質(zhì)代碼和項(xiàng)目名稱、減免稅額會(huì)自動(dòng)顯示，錄入完成后點(diǎn)擊保存。

注：如果我們發(fā)現(xiàn)采集信息有誤可以進(jìn)行修改或者作廢，具體操作如下：

（1）更正已采集稅源

①選擇稅款所屬期起止，點(diǎn)擊“查詢已采集信息”按鈕，可查詢出在稅款所屬期內(nèi)已采集的印花稅稅源信息；

②可通過(guò)修改按鈕對(duì)已采集的稅源信息進(jìn)行修改。（查看按鈕只能查看無(wú)法修改）

（2）作廢稅源

勾選已采集條目，點(diǎn)擊作廢已采集信息，可作廢采集信息。

3、采集完成后我們可以返回之前的進(jìn)入的申報(bào)界面或者點(diǎn)擊綜合納稅申報(bào)進(jìn)入申報(bào)界面，勾選報(bào)表點(diǎn)稅源信息同步來(lái)獲取采集填寫的數(shù)據(jù)，從而看到單位申報(bào)所需要繳納的稅額，如下圖所示：

4、接下來(lái)會(huì)計(jì)朋友們核對(duì)數(shù)據(jù)無(wú)誤就可以勾選報(bào)表點(diǎn)申報(bào)了，具體操作界面如下圖所示：

提交申報(bào)后，會(huì)有提示“您本期申報(bào)的應(yīng)補(bǔ)（退）稅（費(fèi)）額為0元，您確定要執(zhí)行操作嗎”，數(shù)據(jù)確認(rèn)無(wú)誤后點(diǎn)擊“是”，這樣就完成申報(bào)了。

‘

注：

（1）當(dāng)期報(bào)表申報(bào)成功以后若不涉及稅款申報(bào)成功發(fā)現(xiàn)申報(bào)錯(cuò)了，可以在涉稅查詢里查到報(bào)表記錄以后選中該報(bào)表點(diǎn)作廢，作廢成功后可以重新申報(bào)。

（2）往期報(bào)表填寫申報(bào)錯(cuò)誤，目前系統(tǒng)無(wú)法作廢更正，需要前往辦稅廳窗口現(xiàn)場(chǎng)更正。

以上就是企業(yè)申報(bào)其他營(yíng)業(yè)賬簿印花稅的基本流程，由于該印花稅免征，不涉及稅款，所以接下來(lái)我們主要看下如果申報(bào)成功了，我們?cè)撊绾尾樵兇蛴?bào)表呢？

1、報(bào)表查詢打?。?/p>

申報(bào)完成后我們點(diǎn)擊左側(cè)信息查詢-涉稅查詢，選擇相應(yīng)的報(bào)表種類、申報(bào)日期、稅款所屬期后點(diǎn)查詢，查詢到報(bào)表記錄后我們可以通過(guò)申報(bào)狀態(tài)查看或申報(bào)明細(xì)查看來(lái)查詢報(bào)表的申報(bào)狀態(tài)。

若需要查看、打印報(bào)表的可以進(jìn)入申報(bào)明細(xì)查看來(lái)進(jìn)行操作，該模塊可以通過(guò)預(yù)覽打印或者下載再來(lái)打印，會(huì)計(jì)朋友們可以根據(jù)自己的喜好來(lái)操作。

總結(jié)

上述內(nèi)容就是其他營(yíng)業(yè)賬簿印花稅申報(bào)的主要操作流程和一些注意事項(xiàng)，雖然國(guó)家出了相應(yīng)的免征的政策規(guī)定，但是并不意味著就不需要申報(bào)這張報(bào)表了，雖然這張報(bào)表看著不起眼，但也是不能忽視的，若有單位涉及一定要記得及時(shí)申報(bào)哦！

end

【第13篇】資金賬簿印花稅稅率

大家在處理資金賬本的印花稅時(shí)會(huì)遇到很多問題，所以今天就給大家進(jìn)行了總結(jié)，快來(lái)看看吧！

1、記載資金的賬簿的印花稅，按記載在“實(shí)收資本”和“資本公積”中的金額萬(wàn)分之五繳稅。

2、注冊(cè)資本是《公司法》上的法律概念，“實(shí)收資本”和“資本公積”是會(huì)計(jì)上的概念。

3、稅法表述的“實(shí)收資本、資本公積“ 更類似法律上“實(shí)繳資本（股本）”。

4、大多公司，都實(shí)行認(rèn)繳制，所以初始時(shí)非實(shí)繳到位，注冊(cè)資本大于實(shí)繳資本。隨著時(shí)間的推移，會(huì)逐步到位，注冊(cè)資本最終將等于實(shí)繳資本（會(huì)計(jì)上的“實(shí)收資本”和“資本公積”），印花稅也最終“繳滿”。

5、部分行業(yè)（如金融保險(xiǎn)、證券基金）或募集設(shè)立股份有限公司的注冊(cè)資本要求實(shí)繳，初始時(shí)注冊(cè)資本等于實(shí)繳資本（會(huì)計(jì)上的“實(shí)收資本”和“資本公積”），此時(shí)就需一步到位繳足印花稅。

6、注冊(cè)資金到位在2023年5月1日前的，不享受印花稅稅率優(yōu)惠。

印花稅基本涉稅規(guī)定：

印花稅只對(duì)稅目稅率表中列舉的憑證和經(jīng)財(cái)政部確定征稅的其他憑證征稅（雙向）

1. 購(gòu)銷合同 0.03%

2. 加工承欖合同 0.05%

3.建設(shè)工程勘察設(shè)計(jì)合同 0.05%

4.建筑安裝工程承包合同 0.03%

5.財(cái)產(chǎn)租賃合同 0.1%

6.貨物運(yùn)輸合同 0.05%

7.倉(cāng)儲(chǔ)保管合同 0.1%

8.借款合同 0.005% （限于金融機(jī)構(gòu)，與個(gè)人、私募基金的借款合同不貼花）

9.財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)合同 0.1%

10.技術(shù)合同 0.03%（一般的法律、會(huì)計(jì)、審計(jì)等咨詢不屬于技術(shù)咨詢，不貼花）

11.產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù) 0.05%（含土地使用權(quán)出讓/轉(zhuǎn)讓合同、商品房銷售合同）

12.營(yíng)業(yè)帳簿

13.權(quán)利許可證照

包括政府部門發(fā)給的房屋產(chǎn)權(quán)證、工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照、商標(biāo)注冊(cè)證、專利證、土地使用證

14.電子應(yīng)稅憑證

應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅憑證記載的金額×適用稅率

【第14篇】營(yíng)業(yè)賬簿印花稅怎么算

新的會(huì)計(jì)年度或注冊(cè)新的公司，企業(yè)需要建立新的營(yíng)業(yè)賬簿，最近小伙伴們咨詢營(yíng)業(yè)賬簿印花稅方面的問題比較多，申稅小微為大家作了梳理，希望能夠給你提供幫助。

01

問

哪些營(yíng)業(yè)賬簿需要繳納印花稅？

答

營(yíng)業(yè)賬簿按其反映的內(nèi)容的不同，可分為記載資金的賬簿和其他賬簿。對(duì)記載資金的賬簿應(yīng)申報(bào)繳納印花稅，其他賬簿不再征收印花稅。

文件依據(jù)：

《中華人民共和國(guó)印花稅法》（中華人民共和國(guó)主席令第八十九號(hào)）第二條

02

問

營(yíng)業(yè)賬簿的計(jì)稅依據(jù)是什么呢？稅率多少？

答

應(yīng)稅營(yíng)業(yè)賬簿的計(jì)稅依據(jù)，為賬簿記載的實(shí)收資本（股本）、資本公積合計(jì)金額；稅率為萬(wàn)分之二點(diǎn)五。

文件依據(jù)：

《中華人民共和國(guó)印花稅法》（中華人民共和國(guó)主席令第八十九號(hào)）第五條第三款

《印花稅稅目稅率表》

03

問

營(yíng)業(yè)賬簿印花稅需要每年申報(bào)嗎？

答

營(yíng)業(yè)賬簿印花稅按年計(jì)征，納稅人應(yīng)當(dāng)自年度終了之日起十五日內(nèi)申報(bào)并繳納稅款。

已繳納印花稅的營(yíng)業(yè)賬簿，以后年度記載的實(shí)收資本（股本）、資本公積合計(jì)金額比已繳納印花稅的實(shí)收資本（股本）、資本公積合計(jì)金額增加的，按照增加部分計(jì)算應(yīng)納稅額。

您可以查看比較實(shí)收資本和資本公積去年的期初數(shù)和期末數(shù)，如果增加了，就需要在每年1月申報(bào)期內(nèi)就增加部分申報(bào)繳納印花稅，逾期會(huì)產(chǎn)生滯納金喲。

政策依據(jù)：

《中華人民共和國(guó)印花稅法》（中華人民共和國(guó)主席令第八十九號(hào)）第十一條

《國(guó)家稅務(wù)總局上海市稅務(wù)局關(guān)于印花稅納稅期限的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局上海市稅務(wù)局公告2023年第3號(hào)）第五款

04

問

跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)的分支機(jī)構(gòu)營(yíng)業(yè)賬簿如何申報(bào)繳納印花稅？

答

跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)的分支機(jī)構(gòu)使用的營(yíng)業(yè)賬簿，應(yīng)由各分支機(jī)構(gòu)在其所在地繳納印花稅。對(duì)上級(jí)單位核撥資金的分支機(jī)構(gòu)，其記載資金的賬簿按核撥的賬面資金數(shù)額計(jì)稅征收印花稅；對(duì)上級(jí)單位不核撥資金的分支機(jī)構(gòu)，營(yíng)業(yè)賬簿不征收印花稅。為避免對(duì)同一資金重復(fù)計(jì)征，上級(jí)單位記載資金的賬簿，應(yīng)按扣除撥給下屬機(jī)構(gòu)資金數(shù)額后的其余部分計(jì)征印花稅。

政策依據(jù)：

《國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于印花稅若干具體問題的規(guī)定》（1988國(guó)稅地字第25號(hào)）

友

情

提

示

根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步實(shí)施小微企業(yè)“六稅兩費(fèi)”減免政策的公告》(財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第10號(hào))和《上海市人民政府辦公廳關(guān)于印發(fā)<上海市全力抗疫情助企業(yè)促發(fā)展的若干政策措施>的通知》（滬府辦規(guī)〔2022 〕5號(hào)）的相關(guān)規(guī)定， 對(duì)增值稅小規(guī)模納稅人、小型微利企業(yè)和個(gè)體工商戶按照50%稅額幅度減征資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅(不含證券交易印花稅)、耕地占用稅和教育費(fèi)附加、地方教育附加。執(zhí)行期限為2023年1月1日至2024年12月31日。

來(lái)源：上海稅務(wù)

【第15篇】資金賬簿印花稅分錄

一、“資金賬簿”印花稅計(jì)稅依據(jù)

（一）“資金賬簿”印花稅計(jì)稅依據(jù)為“實(shí)收資本”與“資本公積”兩項(xiàng)的合計(jì)金額。

（二）企業(yè)啟用新賬簿后，其“實(shí)收資本”和“資本公積”兩項(xiàng)的合計(jì)金額大于原已貼花資金的，就增加的部分補(bǔ)貼印花。

注：若股東認(rèn)而未繳出資，則賬務(wù)上不應(yīng)進(jìn)行處理，也不產(chǎn)生印花稅納稅義務(wù)?！百Y金賬簿”印花稅計(jì)稅依據(jù)，是指股東實(shí)際繳付出資計(jì)入實(shí)收資本金額，以及超出應(yīng)計(jì)入實(shí)收資本而計(jì)入資本公積部分金額。

二、關(guān)于稅率

（一）目前，“資金賬簿”印花稅稅率仍為萬(wàn)分之五。

（二）自2023年5月1日起，對(duì)按萬(wàn)分之五稅率貼花的資金賬簿減半征收印花稅。這是“減半征收”，但稅率未變。

三、賬務(wù)處理

借：稅金及附加

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交印花稅

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交印花稅

貸：銀行存款

“減半征收”屬于直接減免，直接按照實(shí)際應(yīng)當(dāng)繳納金額計(jì)提即可。參考《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第16號(hào)——政府補(bǔ)助》應(yīng)用指南：除稅收返還外，稅收優(yōu)惠還包括直接減征、免征、增加計(jì)稅抵扣額、抵免部分稅額等形式。這類稅收優(yōu)惠并未直接向企業(yè)無(wú)償提供資產(chǎn)，不作為本準(zhǔn)則規(guī)范的政府補(bǔ)助。

四、關(guān)于申報(bào)繳納期限

根據(jù)《中華人民共和國(guó)印花稅暫行條例》第七條：應(yīng)納稅憑證應(yīng)當(dāng)于書立或者領(lǐng)受時(shí)貼花。

對(duì)于“資金賬簿”來(lái)講，一般實(shí)收資本或者資本公積科目增加，即發(fā)生印花稅納稅義務(wù)；按照核定納稅期限（一般月度申報(bào)），于申報(bào)期內(nèi)申報(bào)繳納即可。

【第16篇】印花稅資金賬簿是什么

你們公司按時(shí)繳納印花稅了嗎？印花稅的問題，也是需求企業(yè)重視的問題。當(dāng)然，印花稅涉及的面還是很廣的，下面虎虎給大家分享一下營(yíng)業(yè)賬薄印花稅的知識(shí)。

實(shí)收資本印花稅是資金賬簿嗎？

實(shí)收資本印花稅，指的就是企業(yè)資金賬簿需要繳納的印花稅。

當(dāng)然實(shí)收資本印花稅更加準(zhǔn)確的說(shuō)法是“營(yíng)業(yè)賬簿”印花稅。營(yíng)業(yè)賬簿計(jì)算印花稅的依據(jù)，不僅僅是實(shí)收資本或股本，還包括企業(yè)的資本公積。

所以企業(yè)在計(jì)算“營(yíng)業(yè)賬簿”印花稅時(shí)，不能只看實(shí)收資本的金額。還需要把資本公積的金額包括進(jìn)去。

雖然印花稅需要繳納的金額不多，但是企業(yè)也不能把這個(gè)小稅種給忘了。企業(yè)應(yīng)該繳納的印花稅，也要按時(shí)、足額的完成。

“營(yíng)業(yè)賬簿”印花稅的稅率是多少？

根據(jù)《印花稅法》可知，“營(yíng)業(yè)賬簿”印花稅的稅率是萬(wàn)分之二點(diǎn)五。即使實(shí)收資本或股本和資本公積合計(jì)金額的萬(wàn)分之二點(diǎn)五。

“營(yíng)業(yè)賬簿”印花稅的稅率在印花稅完成立法之后，從萬(wàn)分之五降低到了萬(wàn)分之二點(diǎn)五。可以說(shuō)“營(yíng)業(yè)賬簿”印花稅的稅負(fù)并不過(guò)。當(dāng)然，萬(wàn)分之二點(diǎn)五的稅率也已經(jīng)執(zhí)行了一段時(shí)間了，只是立法的時(shí)候上升為了法律規(guī)定。

實(shí)收資本就是注冊(cè)資本嗎？

《印花稅法》里面明確規(guī)定了，“營(yíng)業(yè)賬簿”印花稅的計(jì)稅依據(jù)是實(shí)收資本。但是實(shí)收資本就是企業(yè)的注冊(cè)資本嗎？

可以明確地告訴大家，實(shí)收資本并不是注冊(cè)資本。

單單從數(shù)額上看，企業(yè)的實(shí)收資本小于等于注冊(cè)資本。也就是說(shuō)，企業(yè)的實(shí)收資本存在小于注冊(cè)資本的情況。

其實(shí)出現(xiàn)這個(gè)問題的原因，就是因?yàn)楝F(xiàn)在的注冊(cè)資本是認(rèn)籌制而不是實(shí)繳制。即企業(yè)的注冊(cè)資本可以很大，但是企業(yè)的股東可以分期繳納注冊(cè)資金。當(dāng)然，這里面也是有很大的潛在風(fēng)險(xiǎn)，需要企業(yè)自己注意一下，這里虎虎就不展開說(shuō)了！

而“營(yíng)業(yè)賬簿”印花稅的計(jì)稅依據(jù)是實(shí)收資本，也就是說(shuō)企業(yè)股東只有實(shí)際繳納注冊(cè)資金以后，才需要繳納相關(guān)印花稅。

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