免稅農產品有哪些（16篇）

【第1篇】免稅農產品有哪些

導讀：免稅農產品有哪些?沒有發(fā)票，要怎么抵扣?這個會計內容小編也不是很了解，所以特地去咨詢了我們會計學堂的專業(yè)的答疑老師，以下是老師們的解答內容，歡迎大家閱讀學習!

免稅農產品有哪些?沒有發(fā)票，要怎么抵扣?

免稅農產品是指種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)、林業(yè)、牧業(yè)、水產業(yè)的初級農產品，這些初級農產品必須是農業(yè)生產者(指個人或單位) 自產自銷的才能免稅。

在這個規(guī)定中，農業(yè)是指種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)、林業(yè)、牧業(yè)、水產品;從事農業(yè)生產是直接從事農業(yè)的種植、收割、飼養(yǎng)、捕撈等;自產自銷是自己生產，并且用于自己銷售的一種行為，而對于通過收購、生產并加工出售的農業(yè)產品，則不在免稅的行列。

同時，需要特別注意的是，免稅的農業(yè)產品必須是初級農業(yè)產品，即只是通過簡單的曬干、腌制、切片等粗略的方式制成的農業(yè)產品。

免稅農產品普通發(fā)票即可抵扣13%，不需要稅票。

收到免稅苗木可以進項稅額抵扣嗎?

《財政部 國家稅務總局關于簡并增值稅稅率有關政策的通知》(財稅〔2017〕37號)第二條，納稅人購進農產品，按下列規(guī)定抵扣進項稅額：

(一)除本條第(二)項規(guī)定外，納稅人購進農產品，取得一般納稅人開具的增值稅專用發(fā)票或海關進口增值稅專用繳款書的，以增值稅專用發(fā)票或海關進口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額為進項稅額;從按照簡易計稅方法依照3%征收率計算繳納增值稅的小規(guī)模納稅人取得增值稅專用發(fā)票的，以增值稅專用發(fā)票上注明的金額和11%的扣除率計算進項稅額;取得(開具)農產品銷售發(fā)票或收購發(fā)票的，以農產品銷售發(fā)票或收購發(fā)票上注明的農產品買價和11%的扣除率計算進項稅額。

……(六)《中華人民共和國增值稅暫行條例》第八條第二款第(三)項和本通知所稱銷售發(fā)票，是指農業(yè)生產者銷售自產農產品適用免征增值稅政策而開具的普通發(fā)票。

從上述可以看出，如果是農業(yè)生產者銷售自產農產品適用免征增值稅政策而開具的普通發(fā)票，是可以計算進項稅額抵扣的。

【第2篇】免稅農產品發(fā)票什么樣

一、批發(fā)零售環(huán)節(jié)的免稅發(fā)票

《財政部 國家稅務總局關于免征部分鮮活肉蛋產品流通環(huán)節(jié)增值稅政策的通知》（財稅[2012]75號）第一條規(guī)定，對從事農產品批發(fā)、零售的納稅人銷售的部分鮮活肉蛋產品免征增值稅。

免征增值稅的鮮活肉產品，是指豬、牛、羊、雞、鴨、鵝及其整塊或者分割的鮮肉、冷藏或者冷凍肉，內臟、頭、尾、骨、蹄、翅、爪等組織。

免征增值稅的鮮活蛋產品，是指雞蛋、鴨蛋、鵝蛋，包括鮮蛋、冷藏蛋以及對其進行破殼分離的蛋液、蛋黃和蛋殼。

根據財稅〔2017〕37號文件的規(guī)定，納稅人從批發(fā)、零售環(huán)節(jié)購進適用免征增值稅政策的蔬菜、部分鮮活肉蛋而取得的普通發(fā)票，不得作為計算抵扣進項稅額的憑證。因取得的是增值稅普通發(fā)票，因此購買方無需在申報表中體現，不得做為進項稅額抵扣。

二、農業(yè)生產者自產自銷農產品免稅發(fā)票

根據《中華人民共和國增值稅暫行條例》規(guī)定，農業(yè)生產者銷售的自產農業(yè)產品免征增值稅。企業(yè)從農民合作社等農業(yè)生產者處購入的免征增值稅的自產農產品，以取得的免稅增值稅普通發(fā)票作為抵扣憑證。

按照現行規(guī)定，納稅人購進用于生產銷售或委托受托加工13%稅率貨物的農產品按照10%的扣除率計算進項稅額；納稅人購進農產品,取得一般納稅人開具的增值稅專用發(fā)票或海關進口增值稅專用繳款書的，以增值稅專用發(fā)票或海關進口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額為進項稅額；從按照簡易計稅方法依照3%征收率計算繳納增值稅的小規(guī)模納稅人取得增值稅專用發(fā)票的，以增值稅專用發(fā)票上注明的金額和9%的扣除率計算進項稅額；取得（開具）農產品銷售發(fā)票或收購發(fā)票的，以農產品銷售發(fā)票或收購發(fā)票上注明的農產品買價和9%的扣除率計算進項稅額。

【第3篇】增值稅免稅農產品范圍

我們知道，如果是一般納稅人在抵扣進項稅的時候多數情況下，是依據增值稅的專用發(fā)票，按照發(fā)票上的稅額來抵扣。

比如一般納稅人企業(yè)采購貨物時，通常情況下可以抵扣的稅率為13%，而很多農產品適用的稅率為9%，這是因為這些農產品基本上都屬于低稅率的產品。

在增值稅暫行條例中，對這些貨物所適用的稅率為低稅率：

1.糧食等農產品、食用植物油、食用鹽；2.自來水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、二甲醚、沼氣、居民用煤炭制品；3.圖書、報紙、雜志、音像制品、電子出版物；4.飼料、化肥、農藥、農機、農膜；5.國務院規(guī)定的其他貨物。

因此，一般納稅人的企業(yè)在采購農產品時，可以抵扣進項稅的稅率就是9%。

具體是哪些票據呢？

1、一般納稅人開具的專用發(fā)票

取得一般納稅人開具的增值稅專用發(fā)票，所抵扣的就是發(fā)票上注明的增值稅額為進項稅額。

這種情況下，企業(yè)所采購的上游單位一定是增值稅一般納稅人，同時，對方如果屬于可以享受農產品銷售的免征增值稅的優(yōu)惠，必須要放棄免稅才可開具稅率為9%的專用發(fā)票。

2、海關進口專用繳款書

企業(yè)從國外進口農產品，所取得的海關進口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額為進項稅額。所抵扣的進項稅額就是進口環(huán)節(jié)的增值稅額。

3、小規(guī)模納稅人開具的專用發(fā)票

企業(yè)如果從小規(guī)模納稅人那里采購農產品，所取得的發(fā)票就是按照簡易計稅方法依照3%征收率的增值稅專用發(fā)票，此時以增值稅專用發(fā)票上注明的金額（不含稅）和9%的扣除率計算進項稅額。

由于目前小規(guī)模納稅人適用3%征收率的項目是可以享受免征增值稅的優(yōu)惠，因此企業(yè)想要抵扣進項稅，需要該小規(guī)模納稅人放棄免稅，開具3%征收率的專用發(fā)票，當然這種情況下，小規(guī)模納稅人是需要按照3%征收率來繳納增值稅，由于增值稅是間接稅的特點，這個稅款實際上也是由購買方來承擔的。

當然了，按照3%交稅，按照9%來抵扣，對于采購方來說一定是劃算的。

需要提示的是，小規(guī)模納稅人開具的普通發(fā)票是不可以計算抵扣進項稅的。

4、農產品銷售發(fā)票

這種農產品銷售發(fā)票就是普通發(fā)票，常見的是增值稅電子普通發(fā)票，上面會寫著的免稅字樣，這是由于農業(yè)生產者所銷售的自產自銷的農產品屬于增值稅的免稅范圍。

企業(yè)取得這類發(fā)票可以抵扣的進項稅額為發(fā)票金額的9%，屬于計算抵扣的方式。

5、農產品收購發(fā)票

這類發(fā)票是極為特殊的，它是由購買方在向農業(yè)生產者采購農產品時自行開具，也稱為自開票，目前均以普通發(fā)票的形式存在，上面會寫收購字樣，常見的就是帶有收購字樣的農產品增值稅電子普通發(fā)票。#農產品

企業(yè)取得這類發(fā)票可以抵扣的進項稅額為收購發(fā)票上注明的農產品買價和9%的扣除率計算進項稅額，同樣屬于計算抵扣的方式。

6、加計抵扣

企業(yè)購進用于生產或者委托加工13%稅率貨物的農產品，可以在生產領用環(huán)節(jié)加計扣除1%。

也就是對農產品進行深加工了，在以上的幾種抵扣進項稅之后，再多抵扣進項稅的方式，這種計算抵扣則不需要發(fā)票，是直接計算抵扣，該進項稅額需要從產品的成本中扣除。

為了更好地理解哪些屬于農產品的深加工，我們要知道農產品的初加工，在財稅【2008】149號中有詳細的列示，比如這些加工過程：清洗、分割、脫水、干燥、發(fā)酵、分級、包裝等，對農產品的性狀沒有進行改變。如果是深加工，比如，將肉做成了罐頭、將鴨蛋腌制了、將鮮奶做成了酸奶等。

最后需要提示的是：如果農產品為核定扣除，則不再憑扣稅憑證直接抵扣增值稅進項稅額。

【第4篇】免稅農產品為何要交進項稅

實務中，很多從事財稅工作的朋友對“農產品”抵扣進項稅應如何計算一事不太清楚，所以今天印心就寫一篇文章來幫大家捋順一下思路！

相關文件

《財政部 國家稅務總局關于農民專業(yè)合作社有關稅收政策的通知》財稅[2008]81號：農民專業(yè)合作社在將免稅農業(yè)產品售賣給增值稅一般納稅人后，增值稅一般納稅人可以按照13%的扣除率計算抵扣增值稅進項稅額。

《中華人民共和國增值稅暫行條例》中第八條規(guī)定，農產品購買者應按照農產品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的農產品買價和11%的扣除率進行進項稅額的計算，此外，購買者還應取得增值稅專用發(fā)票或者海關進口增值稅專用繳款書。

《財政部 稅務總局 海關總署關于深化增值稅改革有關政策的公告》財政部 稅務總局 海關總署公告【2019】39號中有如下規(guī)定：購進農產品后，納稅人如果是原本適用的扣除率是10%，那么可以調整為9%；如果納稅人原扣除稅率為13%，那么應按照10%的扣除率進行進項稅額的計算。

實務中如何選擇稅率？

實務中，我們應該如何選擇“13%”“11%”“10%”“9%”這四個稅率呢？

上述三個文件在實務中都是有效的，但是因為稅率無法確定，所以在財稅[2019]年39號公告中，最新的稅率變動是需要按照最新的文件稅率作為執(zhí)行口徑，也就是說，13%和11%的稅率已經成為過去式了。增值稅一般納稅人不管是從農村合作社還是農村個人手中購入免稅農產品，都是按照9%的稅率進行抵扣進項稅的計算；一般納稅人購進生產或者委托加工13%稅率貨物的農產品時，應按照10%的扣除率計算進項稅額。

“農產品”的抵扣進項稅計算公式為：進項稅額=買價×扣除率（9%或者10%）

關于“農產品”計算抵扣進項稅的事項，大家還有什么不清楚的嗎？想要了解更多資訊，歡迎關注或聯(lián)系“廣州印心企業(yè)管理咨詢有限公司”哦！

【第5篇】免稅農產品發(fā)票進項

最近企業(yè)問了我?guī)讉€關于取得農產品發(fā)票抵扣的問題，我把這幾個問題總結了一下，與大家共勉！

一、從農村合作社處取得的稅率為“免稅”的農產品普通發(fā)票，是否可以抵扣進項稅？

答：可以抵扣，而且是按照11%抵扣進項稅。

政策依據：財稅〔2017〕37號 財政部國家稅務總局關于簡并增值稅稅率有關政策的通知第二條，取得（開具）農產品銷售發(fā)票或收購發(fā)票的，以農產品銷售發(fā)票或收購發(fā)票上注明的農產品買價和11%的扣除率計算進項稅額。

二、納稅人從批發(fā)、零售環(huán)節(jié)購進適用免征增值稅政策的蔬菜、部分鮮活肉蛋而取得的普通發(fā)票，不得作為計算抵扣進項稅額的憑證；

政策依據：財稅〔2017〕37號第四條，納稅人從批發(fā)、零售環(huán)節(jié)購進適用免征增值稅政策的蔬菜、部分鮮活肉蛋而取得的普通發(fā)票，不得作為計算抵扣進項稅額的憑證。

三、從小規(guī)模納稅人處取得的稅率為3%的增值稅專用發(fā)票能否抵扣進項稅，抵扣稅率為3%還是11%？

答：可以抵扣，抵扣稅率為11%。

政策依據：財稅〔2017〕37號 財政部國家稅務總局關于簡并增值稅稅率有關政策的通知第二條，從按照簡易計稅方法依照3%征收率計算繳納增值稅的小規(guī)模納稅人取得增值稅專用發(fā)票的，以增值稅專用發(fā)票上注明的金額和11%的扣除率計算進項稅額；

點評：

1.從小規(guī)模納稅人處取得的必須是專票，才能按11%抵扣進項稅；

2.抵扣進項稅時按金額*11%，而不是按價稅合計*11%。

四、農業(yè)生產者銷售自產的農產品稅率行填寫“0%”的農產品普通發(fā)票可以稅前扣除嗎？可以抵扣進項稅嗎？

答：農業(yè)生產者銷售自產的農產品屬于增值稅免稅產品，但增值稅免稅，不等于“零稅率”，故不能稅前扣除。

點評：增值稅免稅是指納稅人銷售貨物或者服務和無形資產,稅法規(guī)定具有納稅的義務，但國家根據政策的需要，免除納稅人繳納稅款的義務。譬如農產品，適用稅率為11%，但國家政策的原因，對于符合要求的農產品銷售，使用免稅政策。

而納稅人銷售零稅率貨物或者服務和無形資產，稅法規(guī)定具有納稅的義務，但由于規(guī)定稅率為零，納稅人無稅可納。

雖然增值稅免稅收入和零稅率收入都不征收增值稅，但免稅和零稅率的意義不一樣。適用免稅的產品開具成“0%”的稅率，屬于錯用稅率，屬于不合規(guī)發(fā)票，不能稅前扣除，如果強行扣除和抵扣，是有稅收風險的。

財稅專家簡介：

趙倩倩，女，畢業(yè)于河北師范大學財務會計專業(yè)，本科學歷，學士學位；河北長河稅務師事務所項目經理，從事財稅工作多年，主持多個大中型企業(yè)土地增值稅清算與企業(yè)所得稅匯算清繳工作。

【第6篇】購入免稅農產品進項稅

一、購入農民自產初級農產品

1、取得農產品銷售發(fā)票：用于銷售或者直接使用，按票面金額9%抵扣進項稅額。

2、取得農產品收購發(fā)票：1）用于連續(xù)生產一般產品：購入時按票面金額9%抵扣進項稅額、生產領用時加抵1%進項稅額；2）用于連續(xù)生產核定扣除范圍產品：按銷售產品稅率抵扣進項稅額。

二、購入流通環(huán)節(jié)農產品

1、免稅農產品：219種蔬菜和6種鮮活肉蛋，取得的普通發(fā)票不得抵扣進項稅額。

2、其他農產品：1）一般納稅人：取得普通發(fā)票不得抵扣進項稅額；取得專用發(fā)票按票面稅額抵扣。2）小規(guī)模納稅人：取得普通發(fā)票不得抵扣，取得專用發(fā)票，征3%抵9%。

【第7篇】免稅農產品抵扣計算

按增值稅暫行條例的規(guī)定，農業(yè)生產者銷售農產品免稅，同時按照財稅〔2017〕37號文的規(guī)定，下家一般納稅人從農業(yè)生產者購進農產品可按農產品銷售發(fā)票或收購發(fā)票上注明的農產品買價和11%的扣除率計算進項稅額。

為什么在規(guī)定了農產品免稅的同時，要規(guī)定下家可以按11%抵扣呢？

這其實是增值稅的原理決定的。眾所周知的，增值稅是鏈條性的，比如11%稅率下，張三按100賣給李四，李四再按200賣給王五，王五再按300賣給最終消費者。

這時候，張三要交100*11%=11的增值稅，李四要交200*11%-100*11%=11的稅，王五要交300*11%-200*11%=11的稅。

可是假如僅僅是政策上給張三免稅的話，這時候對于李四來說，因為無法取得進項抵扣，結果就要交200*11%-0=22的稅，這樣一來，雖然表面上是給張三免稅了，但實際上是李四承擔了稅負，而李四又會通過降低收購價格，把這多交的11塊的稅再轉嫁給張三，從而使得國家的免稅政策并不能真正的優(yōu)惠到張三。

有鑒于此，所以，國家才會規(guī)定，不僅張三免稅，同時李四此時還能夠抵扣11，這樣一來，張三少交11，而李四的稅負也沒有增加，從而真正達到免稅惠及張三的目的。

這也就是農產品為什么免稅的同時，下家又能按11抵扣的原理了。

同時，財稅〔2017〕37號文又規(guī)定：“從按照簡易計稅方法依照3%征收率計算繳納增值稅的小規(guī)模納稅人取得增值稅專用發(fā)票的，以增值稅專用發(fā)票上注明的金額和11%的扣除率計算進項稅額?！?/p>

比如，小規(guī)模納稅人把農產品銷售給一般納稅人，代開3%專票，專票上金額是200，稅額是6，這時候一般納稅人是按200*11%（扣除率）計算進項可抵扣稅額，而不是按206*11%來計算。

這又是什么原因呢？

首先，我們要明確一點，增值稅的抵扣，實質上是抵扣所有上家繳的增值稅。

還是以最開始張三李四王五的例子來說，對于李四來說，他能抵扣11，是因為張三交了11，而對于王五來說，他能抵扣22，是因為張三和李四共交了22的增值稅給國家。

而對于農產品來說，實質上是在張三沒交11的情況下，國家認為他交了，從而允許李四抵扣11。

而假如李四是小規(guī)模納稅人，王五還是一般納稅人，張三賣給李四，李四再賣給王五。這時候，因為增值稅的抵扣，實質上是抵扣所有上家繳的增值稅，對于王五來說，他能抵扣的增值稅實際有兩個，一個是國家認為張三交了的11，另一個是李四上交給國家的增值稅（即不含稅銷售額×征收率）。

接下來再要談的就是這個征收率的問題。

因為稅收公平原則是稅法最基本的原則，而稅負公平原則又是稅收公平原則的一個重要表現。即在相同交易，相同稅種（都是增值稅）下，對于李四來說，無論是采用簡易計稅還是采用一般計稅方法，其上交給國家的增值稅應該是相等的。這也是確定增值稅簡易計稅征收率的一個重要的方法原則。

正因為如此，所以上面例子里李四采用簡易計稅方法上交給國家的增值稅其實等于采用一般計稅方法上交給國家的增值稅，即11。

這樣一來，對于王五來說，其能抵扣的進項等于國家認為張三交了的11加上李四上交給國家的增值稅，等于上家李四采用一般計稅方法下的銷項，即不含稅銷售額200*11%=22。

當然，上面僅僅是理論上的分析，也就是純理論性，完美條件假設下，而在實務當中，因為各種因素影響對征收率的影響，所以小規(guī)模與一般納稅人同筆交易、同稅種下稅負并不見得就是完全相同。

在這里相信有許多想要學習會計的同學，大家可以關注小編頭條號，私信【學習】即可領取一整套系統(tǒng)的會計學習資料！還可以免費試學課程15天！

【第8篇】關于部分免稅農產品

稅務政策上的農產品，定義比較廣泛，他包括了種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)、林業(yè)、牧業(yè)、水產業(yè)生產的各種植物、動物的初級產品。接下來小編就來給大家具體說一下哪些農產品是免稅的，哪些農產品是不免的！

一、農業(yè)生產者銷售的自產農產品

1、直接從事植物的種植、收割和動物的飼養(yǎng)、捕撈的單位和個人銷售的注釋所列的自產農產品。

2、制種企業(yè)在下面兩種生產經營模式下生產銷售種子，屬于農業(yè)生產者銷售自產農業(yè)產品之列免征增值稅。

（1）利用自有土地或承租土地，雇傭農戶或雇工進行種子繁育，再經烘干、脫粒、風篩等深加工后銷售種子。

（2）提供親本種子委托農戶繁育并從農戶手中收回，再經烘干、脫粒、風篩等深加工后銷售種子。

3、人工合成牛胚胎的生產過程屬于農業(yè)生產，銷售自產人工合成牛胚胎應免征增值稅。

4、對農民專業(yè)合作社銷售本社成員生產的農產品，視同農業(yè)生產者銷售自產農業(yè)產品免征增值稅。

5、公司與農戶簽訂委托養(yǎng)殖合同，向農戶提供畜禽苗、飼料、獸藥及疫苗等（所有權屬于公司），農戶飼養(yǎng)畜禽苗至成品后交付公司回收，公司將回收的成品畜禽苗用于銷售，免征增值稅。

二、外購農產品直接銷售免征增值稅

1、對承擔糧食收儲任務的國有糧食購銷企業(yè)銷售的糧食、大豆免征增值稅，并可對免稅業(yè)務開具增值稅專用發(fā)票。

2、對其他糧食企業(yè)經營糧食，只有以下項目免征增值稅：

（1）軍隊用糧：指憑軍用糧票和軍糧供應證按軍價供應中國人民解放軍和中國人民武裝警察部隊的糧食。

（2）救災救濟糧：指經縣（含）以上人民政府批準，憑救災救濟糧食（證）按規(guī)定的銷售價格向需救助的災民供應的糧食。

（3）水庫移民口糧：指經縣（含）以上人民政府批準，憑水庫移民口糧票（證）按規(guī)定的銷售價格供應給水庫移民的糧食。

3、對從事蔬菜批發(fā)、零售的納稅人，他們銷售的蔬菜免征增值稅。

4、對從事農產品批發(fā)、零售的納稅人，他們銷售的部分鮮活肉蛋產品免征增值稅。

部門鮮活肉產品，是指豬、牛、羊、雞、鴨、鵝及其整塊或者分割的鮮肉、冷藏或者冷凍肉，內臟、頭、尾、骨、蹄、翅、爪等組織。

部分鮮活蛋產品，是指雞蛋、鴨蛋、鵝蛋，包括鮮蛋、冷藏蛋以及對其進行破殼分離的蛋液、蛋黃和蛋殼。上述產品中不包括《中華人民共和國野生動物保護法》所規(guī)定的國家珍貴、瀕危野生動物及其鮮活肉類、蛋類產品。不吃野味，人人有責，政策也不會支持的！

今天的分享就到這里，如果覺得文章還不錯的話，那就請收藏+關注吧，小編每天都會推送最新最實用的會計資訊噢！

【第9篇】農產品增值稅免稅備案

“教一下我就學會了。手機上代開增值稅電子普通發(fā)票操作簡單又快，在家里就可以直接辦理，省去來回的折騰和時間?！苯?，來自三亞市天涯區(qū)妙林村的農戶黎靈機在稅務工作人員的幫助下，通過手機開具了一張免稅農產品增值稅電子普通發(fā)票。他說，以往在稅務局窗口現場辦理，來回路程花時間不說，還要帶上身份證和其他相關資料，手續(xù)較為繁瑣。

據悉，從1月22日起，三亞市稅務局以天涯區(qū)為試點片區(qū)，試點推廣網上代開免稅農產品增值稅電子普通發(fā)票模塊。此舉，是為順應海南自貿港建設新需要，推進國家生態(tài)文明試驗區(qū)建設，加快構建數字農業(yè)體系，推進社會共治稅收模式建立，促進三亞現代化農業(yè)發(fā)展，發(fā)揮發(fā)票的商事憑證作用，解決農民來回跑開發(fā)票等問題。

“此次試點工作，我局在海南省電子稅務局app上新增代開免稅農產品增值稅電子普通發(fā)票模塊，用戶注冊的時候只需填上納稅人的本人身份證號碼、手機號碼、姓名、出生年月日即可?！笔卸悇站终魇展芾砜埔患壭姓?zhí)法員楊晨介紹，納稅人在開具發(fā)票前，可根據實際交易，在模塊上填寫購買方信息和銷售方的信息，就可代開農產品增值稅電子普通發(fā)票。

據了解，該模塊開出的免稅農產品增值稅電子普通發(fā)票，其法律效力、基本用途、基本使用規(guī)定均與紙質普通發(fā)票相同。與傳統(tǒng)紙質發(fā)票相比，網上開具增值稅電子普通發(fā)票更快捷、遠程交付更便利、社會效益更顯著。此外，納稅人可通過該模塊及時掌握發(fā)票開具的情況。從下載app填寫個人信息，再到收取增值稅電子普通發(fā)票，一共用時不到半個小時。

此次新推出的代開免稅農產品增值稅電子普通發(fā)票模塊，是基于農業(yè)農村部門采集的農戶數據、發(fā)改部門采集的價格信息，形成農戶信息庫，目前在天涯區(qū)范圍內直接從事農產品種植且已登記在農戶信息庫的農戶個人，可直接通過該模塊申請代開免稅農產品增值稅電子普通發(fā)票。

市稅務局有關負責人稱，此次試點工作以打通市稅務局、市農業(yè)農村局、市發(fā)改委等相關部門的數據信息壁壘為主基調，充分發(fā)揮發(fā)票的商事憑證作用促進農產品的交易達成，解決了廣大農民來回跑的耗時、費力等問題，實現了稅收業(yè)務簡化流程，壓縮辦理時間，實現線上辦理自動監(jiān)管，實現助農興農的目標，形成適應海南自貿港建設的稅收政策新格局。

來源：三亞日報

【第10篇】免稅農產品怎么免

稅務政策上的農產品，定義比較廣泛，他包括了種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)、林業(yè)、牧業(yè)、水產業(yè)生產的各種植物、動物的初級產品。

“初級產品”圈起來要考，深加工的就不免了。

哪些農產品能享受增值稅免稅政策？

農產品因為免稅的比征稅的多，所以有一個專門的“征稅范圍”進行反向列舉。大家詳細可以看那個文件：財稅字[1995]52號 財政部、國家稅務總局關于印發(fā)《農業(yè)產品征稅范圍注釋》的通知。

下面還是講我們免稅的農產品有哪些，以及一些難以判斷的特殊情況。

（一）農業(yè)生產者銷售的自產農產品

“自產”圈起來要考，外購再銷售的，加工完仍屬于免稅名單上的農產品，這些情況一般都是不能免銷項稅的，有特殊政策的可以免。

1.直接從事植物的種植、收割和動物的飼養(yǎng)、捕撈的單位和個人銷售的注釋所列的自產農業(yè)產品。

2.制種企業(yè)在下面兩種生產經營模式下生產銷售種子，屬于農業(yè)生產者銷售自產農業(yè)產品之列免征增值稅。

（1）利用自有土地或承租土地，雇傭農戶或雇工進行種子繁育，再經烘干、脫粒、風篩等深加工后銷售種子。

（2）提供親本種子委托農戶繁育并從農戶手中收回，再經烘干、脫粒、風篩等深加工后銷售種子。

3.人工合成牛胚胎的生產過程屬于農業(yè)生產，銷售自產人工合成牛胚胎應免征增值稅。

4.對農民專業(yè)合作社銷售本社成員生產的農業(yè)產品，視同農業(yè)生產者銷售自產農業(yè)產品免征增值稅。

5.公司與農戶簽訂委托養(yǎng)殖合同，向農戶提供畜禽苗、飼料、獸藥及疫苗等（所有權屬于公司），農戶飼養(yǎng)畜禽苗至成品后交付公司回收，公司將回收的成品畜禽用于銷售，免征增值稅。

(二)外購農產品直接銷售免征增值稅

1.對承擔糧食收儲任務的國有糧食購銷企業(yè)銷售的糧食、大豆免征增值稅，并可對免稅業(yè)務開具增值稅專用發(fā)票。

2.對其他糧食企業(yè)經營糧食，只有以下項目免征增值稅。

（1）軍隊用糧：指憑軍用糧票和軍糧供應證按軍供價供應中國人民解放軍和中國人民武裝警察部隊的糧食。

（2）救災救濟糧：指經縣（含）以上人民政府批準，憑救災救濟糧食（證）按規(guī)定的銷售價格向需救助的災民供應的糧食。（3）水庫移民口糧：指經縣（含）以上人民政府批準，憑水庫移民口糧票（證）按規(guī)定的銷售價格供應給水庫移民的糧食。

3. 對從事蔬菜批發(fā)、零售的納稅人，他們銷售的蔬菜免征增值稅。

4.對從事農產品批發(fā)、零售的納稅人，他們銷售的部分鮮活肉蛋產品免征增值稅。

部分鮮活肉產品，是指豬、牛、羊、雞、鴨、鵝及其整塊或者分割的鮮肉、冷藏或者冷凍肉，內臟、頭、尾、骨、蹄、翅、爪等組織。

部分鮮活蛋產品，是指雞蛋、鴨蛋、鵝蛋，包括鮮蛋、冷藏蛋以及對其進行破殼分離的蛋液、蛋黃和蛋殼。

上述產品中不包括《中華人民共和國野生動物保護法》所規(guī)定的國家珍貴、瀕危野生動物及其鮮活肉類、蛋類產品。

不吃野味，人人有責！

【第11篇】農產品開專票是否免稅

在我們固有的概念里，免稅的業(yè)務是不能開專票的。現行的增值稅暫行條例，以及財稅〔2016〕36號對此也有明確的規(guī)定：大概意思就是適用免征增值稅規(guī)定的應稅行為，不能開專票。

但是，凡事有特例。比如在稅務總局發(fā)布的退稅減稅降費操作指南里，就有一個小規(guī)模納稅人在開具機動車發(fā)票（增值稅專用發(fā)票）時，可以選擇開具免稅的增值稅專用發(fā)票的答疑。具體如下：

你看，免稅增值稅專用發(fā)票的字眼赫然在目。為什么會有免稅的增值稅專票？估計很多人搞不明白。其實，這是增值稅3%免稅政策跟機動車發(fā)票政策碰到一起，產生的一個特殊情況。

根據規(guī)定（國家稅務總局 工業(yè)和信息化部 公安部公告2023年第23號），2023年7月1日起，機動車發(fā)票都必須從增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)中開具。你開機動車發(fā)票，要不就在系統(tǒng)里開左上角有機動車字樣的增值稅專票（機動車生產企業(yè)賣給機動車授權經銷企業(yè)時開具），要不就在系統(tǒng)里開機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票（機動車授權經銷企業(yè)賣給消費者時開具）。

注意，系統(tǒng)里并沒有機動車普通發(fā)票的選項。所以，如果小規(guī)模銷售企業(yè)既要享受免稅優(yōu)惠，又要開機動車發(fā)票的時候，就產生了機動車免稅專票了。

也因此，這種情形并不是普遍的，只是一個特殊的存在。如果恰好企業(yè)適用這種情形，可以放心開免稅的增值稅專票。

如果企業(yè)不符合本文所說的情形，那么如果想開專票，則必須放棄免稅，并開具征收率為3%的專票。

恰逢7月征期，在這里再延伸一點，講一下如果業(yè)務中既開了免稅發(fā)票，又開了3%專票，如何申報的問題。我們用個簡單的例子給大家進行說明：

某公司，小規(guī)模納稅人，2023年4月-6月（二季度）期間開了80萬的免稅發(fā)票，同時還放棄了免稅優(yōu)惠開了20.6萬的專票，征收率為3%。那么該公司二季度只需交專票的稅款，合計0.6萬，具體如下表所示：

具體申報表填寫上，開的專票要到專票欄次填寫，開的免稅普票則填到免稅欄次即可。如果免稅銷售額超過月度15萬（季度45萬），免稅的全部銷售額填在《增值稅及附加稅費申報表（小規(guī)模納稅人適用）》“其他免稅銷售額”欄次及《增值稅減免稅申報明細表》對應欄次。具體申報表填寫如下：

【第12篇】免稅農產品抵扣稅率是多少錢

來信日期：

2023年01月06日

回復日期：

2023年01月06日

來信標題：

自產自銷農產品免征增值稅，自行開具增值稅普通發(fā)票時是選擇免稅還是零稅率？

受理單位：

國家稅務總局天津市稅務局

來信內容：

自產自銷農產品免征增值稅，自行開具增值稅普通發(fā)票時是選擇免稅還是零稅率？

處理情況：

銷售貨物、提供應稅勞務或者發(fā)生應稅行為適用增值稅免稅規(guī)定的，不得開具增值稅專用發(fā)票，法律、法規(guī)及國家稅務總局另有規(guī)定的除外。自產自銷農產品適用免征增值稅政策的，應按規(guī)定開具免稅的增值稅普通發(fā)票。

注：

零稅率：是一種稅率。財稅〔2016〕36號文附件1《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》第十五條第(四)項規(guī)定，境內單位和個人發(fā)生的跨境應稅行為，稅率為零。具體范圍由財政部和國家稅務總局另行規(guī)定。其對應的進項稅可以抵扣。

免稅：是一種稅收優(yōu)惠。其對應進項稅不能抵扣，一般做進項稅轉出計入相關成本費用。

每天積累一點點兒，每天進步一點點兒！

往期內容：

1、個獨、合伙企業(yè)股權轉讓等權益性投資一律適用查賬征收！

2、2023年新政來一波！

3、3.1日起，再生資源一般納稅人可選擇3%簡易計稅，執(zhí)行即征即退政策新規(guī)！

4、全國稅務工作會議：推進金四建設，完成智慧稅務頂層建設，稅務征管流程從“上機”到“上云”實現“以數控稅”！

5、企業(yè)注銷流程指引（2023年）

6、這類農產品進項稅核定扣除采取備案制！

7、《公司法（修訂草案）》全文、說明及修改對照

8、財政部：轉投資性房地產需要什么資料留存?zhèn)洳椋?/p>

9、法院新規(guī)：民間借貸訴訟中出借人需提供個人信用報告！

歡迎關注公眾號，如果內容對您有幫助，歡迎點擊在看，下次推送 還能看到本公眾號信息！

【第13篇】農產品加工免稅政策

按照黨中央、國務院關于推動外貿外資平穩(wěn)發(fā)展、擴大高水平對外開放的工作部署，稅務部門會同有關部門出臺了一系列穩(wěn)外貿穩(wěn)外資稅收支持政策和征管服務便利化舉措，助力外貿企業(yè)緩解困難，促進進出口平穩(wěn)發(fā)展，鼓勵外商來華投資，為外貿外資發(fā)展營造了良好的稅收環(huán)境。今天帶你了解：出口貨物勞務退（免）稅政策、免稅政策↓

出口貨物勞務退（免）稅政策

【適用主體】

1.依法辦理市場主體登記、對外貿易經營者備案登記，自營或委托出口貨物的單位或個體工商戶。

2.依法辦理市場主體登記但未辦理對外貿易經營者備案登記，委托出口貨物的生產企業(yè)。

【政策內容】

1.對符合條件的出口貨物勞務，實行免征和退還增值稅[以下稱增值稅退（免）稅]政策：

（1）免抵退稅辦法。生產企業(yè)出口自產貨物和視同自產貨物及對外提供加工修理修配勞務，以及列名生產企業(yè)出口非自產貨物，免征增值稅，相應的進項稅額抵減應納增值稅額（不包括適用增值稅即征即退、先征后退政策的應納增值稅額），未抵減完的部分予以退還。

（2）免退稅辦法。不具有生產能力的外貿企業(yè)或其他單位出口貨物勞務，免征增值稅，相應的進項稅額予以退還。

2.出口企業(yè)出口或視同出口適用增值稅退（免）稅的貨物，如果屬于消費稅應稅消費品，免征消費稅，如果屬于購進出口的貨物，退還前一環(huán)節(jié)對其已征的消費稅。

【適用條件】

1.出口貨物，是指海關報關后實際離境并銷售給境外單位或個人的貨物，分為自營出口貨物和委托出口貨物。

2.生產企業(yè)，是指具有生產能力（包括加工修理修配能力）的單位或個體工商戶。

3.出口企業(yè)或其他單位視同出口貨物：

（1）出口企業(yè)對外援助、對外承包、境外投資的出口貨物。

（2）出口企業(yè)經海關報關進入國家批準的出口加工區(qū)、保稅物流園區(qū)、保稅港區(qū)、綜合保稅區(qū)、珠澳跨境工業(yè)區(qū)（珠海園區(qū)）、中哈霍爾果斯國際邊境合作中心（中方配套區(qū)域）、保稅物流中心（b型）（統(tǒng)稱特殊區(qū)域）并銷售給特殊區(qū)域內單位或境外單位、個人的貨物。

（3）免稅品經營企業(yè)銷售的貨物（國家規(guī)定不允許經營和限制出口的貨物、卷煙和超出免稅品經營企業(yè)《企業(yè)法人營業(yè)執(zhí)照》規(guī)定經營范圍的貨物除外）。

（4）出口企業(yè)或其他單位銷售給用于國際金融組織或外國政府貸款國際招標建設項目的中標機電產品（包括外國企業(yè)中標再分包給出口企業(yè)或其他單位的機電產品）。

（5）符合條件的生產企業(yè)向海上石油天然氣開采企業(yè)銷售的自產的海洋工程結構物。

（6）符合條件的出口企業(yè)或其他單位銷售給國際運輸企業(yè)用于國際運輸工具上的貨物。該規(guī)定暫僅適用于外輪供應公司、遠洋運輸供應公司銷售給外輪、遠洋國輪的貨物，國內航空供應公司生產銷售給國內和國外航空公司國際航班的航空食品。

（7）出口企業(yè)或其他單位銷售給特殊區(qū)域內生產企業(yè)生產耗用且不向海關報關而輸入特殊區(qū)域的水（包括蒸汽）、電力、燃氣。

4.出口企業(yè)對外提供加工修理修配勞務，是指對進境復出口貨物或從事國際運輸的運輸工具進行的加工修理修配。

【政策依據】

《財政部 國家稅務總局關于出口貨物勞務增值稅和消費稅政策的通知》（財稅〔2012〕39號）第一至五條、第八條

出口貨物勞務免稅政策

【適用主體】

出口企業(yè)或其他單位

【政策內容】

對符合條件的出口貨物勞務免征增值稅。

出口企業(yè)出口或視同出口適用增值稅免稅政策的貨物，如果屬于消費稅應稅消費品，免征消費稅，但不退還其以前環(huán)節(jié)已征的消費稅，且不允許在內銷應稅消費品應納消費稅款中抵扣。

【適用條件】

適用增值稅免稅政策的出口貨物勞務，是指：

1.出口企業(yè)或其他單位出口規(guī)定的貨物：

（1）增值稅小規(guī)模納稅人出口的貨物。

（2）避孕藥品和用具，古舊圖書。

（3）海關稅則號前四位為“9803”的軟件產品。

（4）含黃金、鉑金成分的貨物，鉆石及其飾品。

（5）國家計劃內出口的卷煙。

（6）購進時未取得增值稅專用發(fā)票、海關進口增值稅專用繳款書但其他相關單證齊全的已使用過的設備。

（7）非出口企業(yè)委托出口的貨物。

（8）非列名生產企業(yè)出口的非視同自產貨物。

（9）符合條件的農業(yè)生產者自產農產品。

（10）油畫、花生果仁、黑大豆等財政部和國家稅務總局規(guī)定的出口免稅的貨物。

（11）外貿企業(yè)取得普通發(fā)票、廢舊物資收購憑證、農產品收購發(fā)票、政府非稅收入票據的貨物。

（12）來料加工復出口的貨物。

（13）特殊區(qū)域內的企業(yè)出口的特殊區(qū)域內的貨物。

（14）以人民幣現金作為結算方式的邊境地區(qū)出口企業(yè)從所在?。ㄗ灾螀^(qū)）的邊境口岸出口到接壤國家的一般貿易和邊境小額貿易出口貨物。

（15）以旅游購物貿易方式報關出口的貨物。

2.出口企業(yè)或其他單位視同出口的貨物勞務：

（1）國家批準設立的免稅店銷售的免稅貨物[包括進口免稅貨物和已實現退（免）稅的貨物]。

（2）特殊區(qū)域內的企業(yè)為境外的單位或個人提供加工修理修配勞務。

（3）同一特殊區(qū)域、不同特殊區(qū)域內的企業(yè)之間銷售特殊區(qū)域內的貨物。

【政策依據】

《財政部 國家稅務總局關于出口貨物勞務增值稅和消費稅政策的通知》（財稅〔2012〕39號）第六條、第八條

【第14篇】購買免稅農產品如何抵扣進項稅額

今天分享一篇關于購進農產品如何抵扣進項稅額的問題，這個問題分為三個層次：

第一個層次，需要劃分清楚是從“誰”的手里購買的——農業(yè)生產者（生產環(huán)節(jié)）和非農業(yè)生產者（流通環(huán)節(jié)，二道販子）

如果從農業(yè)生產者手中購買農產品，首先，對方是免稅的（政策文件：《增值稅暫行條例》第15條），我們購買者會收到農產品銷售發(fā)票（其實就是我們稅控系統(tǒng)開具的普通發(fā)票，稅率欄次為免稅）或者是自開的農產品收購發(fā)票（稅率欄次為***，票面有“收購”二字）。以下為銷售發(fā)票樣式：

我們收到這樣的發(fā)票時，雖然稅率顯示是免稅或***的，但依然可以抵扣進項稅額，如何抵扣呢，這是第二個層面

從農業(yè)生產者手中收到這類發(fā)票，要進行計算抵扣，抵扣時，需要劃分清楚我們購買這項農產品是用于生產什么類型的產品，比如購買小麥，生產面粉，面粉的適用稅率是9%，那么對應的進項稅額可抵扣9%，計算抵扣

如果購買的小麥是用于生產方便面的，方便面的適用稅率是13%，那么對應的進項稅額可抵扣10%，加計抵扣1%，需要注意的是，加計抵扣的這1%，需要在領用小麥的時候才可以去抵扣，并且，領用多少，抵扣多少

今天就講其中一個情況，后面的情況，咱們下回分解，祝工作愉快~

【第15篇】免稅農產品的范圍

農業(yè)產品的征稅范圍包括哪些內容？

一、征稅稅率

1、根據《財政部、國家稅務總局關于簡并增值稅稅率有關政策的通知》（財稅〔2017〕37號）文件規(guī)定，自2023年7月1日起，簡并增值稅稅率結構，取消13%的增值稅稅率。納稅人銷售或者進口農產品（含糧食）、自來水、暖氣、石油液化氣、天然氣、食用植物油、冷氣、熱水、煤氣、居民用煤炭制品、食用鹽、農機、飼料、農藥、農膜、化肥、沼氣、二甲醚、圖書、報紙、雜志、音像制品、電子出版物，稅率為11%。

2、根據《財政部、稅務總局關于調整增值稅稅率的通知》（財稅〔2018〕32號）文件規(guī)定：納稅人發(fā)生增值稅應稅銷售行為或者進口貨物，原適用17%和11%稅率的，稅率分別調整為16%、10%。通知自2023年5月1日起執(zhí)行。此前有關規(guī)定與本通知規(guī)定的增值稅稅率、扣除率、出口退稅率不一致的，以該通知為準。

二、征稅范圍

相關文件規(guī)定，農產品，是指種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)、林業(yè)、牧業(yè)、水產業(yè)生產的各種植物、動物的初級產品。具體征稅范圍暫繼續(xù)按照《財政部、國家稅務總局關于印發(fā)〈農業(yè)產品征稅范圍注釋〉的通知》（財稅字〔1995〕52號）（見文末附件，下同）及現行相關規(guī)定執(zhí)行，并包括掛面、干姜、姜黃、玉米胚芽、動物骨粒、按照《食品安全國家標準—巴氏殺菌乳》（gb19645—2010）生產的巴氏殺菌乳、按照《食品安全國家標準—滅菌乳》（gb25190—2010）生產的滅菌乳。

案例：這些常見農產品是否需要繳稅？

1、經營養(yǎng)牛場是否需要繳稅？

《財政部、國家稅務總局關于印發(fā)<農業(yè)產品征稅范圍注釋>的通知》（財稅字〔1995〕52號號）規(guī)定：“《中華人民共和國增值稅暫行條例》第十六條所列免稅項目的第一項所稱的‘農業(yè)生產者銷售的自產農業(yè)產品’，是指直接從事植物的種植、收割和動物的飼養(yǎng)、捕撈的單位和個人銷售的注釋所列的自產農業(yè)產品；對上述單位和個人銷售的外購的農業(yè)產品，以及單位和個人外購農業(yè)產品生產、加工后銷售的仍然屬于注釋所列的農業(yè)產品，不屬于免稅的范圍，應當按照規(guī)定稅率征收增值稅?！?/p>

因為牛屬于“農業(yè)產品征稅范圍注釋”中所列舉的農業(yè)產品，所以辦養(yǎng)牛場直接飼養(yǎng)的牛在銷售時免征增值稅。

2、小麥皮、玉米芯是否屬于初級農產品征稅范圍？

答：根據《財政部、國家稅務總局關于印發(fā)<農業(yè)產品征稅范圍注釋>的通知》（財稅字〔1995〕52號）規(guī)定：“一、植物類。植物類包括人工種植和天然生長的各種植物的初級產品。具體征稅范圍為：（十一）其他植物。其他植物是指除上述列舉植物以外的其他各種人工種植和野生的植物，如樹苗、花卉、植物種子、植物葉子、草、麥秸、豆類、薯類、藻類植物等。干花、干草、薯干、干制的藻類植物，農業(yè)產品的下腳料等，也屬于本貨物的征稅范圍?！?/p>

因此，小麥皮、玉米芯是農業(yè)產品的下腳料，屬于初級農產品的征稅范圍。

3、天然生長的樹根采摘后進行銷售是否免征增值稅？

答：根據《中華人民共和國增值稅暫行條例》（中華人民共和國國務院第538號令 ）規(guī)定：“第十五條下列項目免征增值稅：（一）農業(yè)生產者銷售的自產農產品。”

另根據《財政部、國家稅務總局關于印發(fā)的通知》（財稅字〔1995〕52號）附件《農業(yè)產品征稅范圍注釋》規(guī)定：“一、植物類植物類包括人工種植和天然生長的各種植物的初級產品?！?/p>

因此，天然生長的樹根采摘后進行銷售享受免征增值稅的優(yōu)惠。

如果你想要咨詢農產品繳稅的問題，可以登錄“國家稅務總局網站”查詢、提問，會有專業(yè)工作人員悉心解答。

附件：《農業(yè)產品征稅范圍注釋》

農業(yè)產品是指種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)、林業(yè)、牧業(yè)、水產業(yè)生產的各種植物、動物的初級產品。農業(yè)產品的征稅范圍包括：

一、植物類

植物類包括人工種植和天然生長的各種植物的初級產品。具體征稅范圍為：

（一）糧食

糧食是指各種主食食科植物果實的總稱。本貨物的征稅范圍包括小麥、稻谷、玉米、高粱、谷子和其他雜糧（如：大麥、燕麥等），以及經碾磨、脫殼等工藝加工后的糧食（如：面粉，米，玉米面、渣等）。

切面、餃子皮、餛飩皮、面皮、米粉等糧食復制品，也屬于本貨物的征稅范圍。

以糧食為原料加工的速凍食品、方便面、副食品和各種熟食品，不屬于本貨物的征稅范圍。

（二）蔬菜

蔬菜是指可作副食的草本、木本植物的總稱。本貨物的征稅范圍包括各種蔬菜、菌類植物和少數可作副食的木本植物。

經晾曬、冷藏、冷凍、包裝、脫水等工序加工的蔬菜，腌菜、咸菜、醬菜和鹽漬蔬菜等，也屬于本貨物的征稅范圍。

各種蔬菜罐頭（罐頭是指以金屬罐、玻璃瓶和其他材料包裝，經排氣密封的各種食品。下同）不屬于本貨物的征稅范圍。

（三）煙葉

煙葉是指各種煙草的葉片和經過簡單加工的葉片。本貨物的征稅范圍包括曬煙葉、晾煙葉和初烤煙葉。

1.曬煙葉。是指利用太陽能露天曬制的煙葉。

2.晾煙葉。是指在晾房內自然干燥的煙葉。

3.初考煙葉。是指煙草種植者直接烤制的煙葉。不包括專業(yè)復烤廠烤制的復烤煙葉。

（四）茶葉

茶葉是指從茶樹上采摘下來的鮮葉和嫩芽（即茶青），以及經吹干、揉拌、發(fā)酵、烘干等工序初制的茶。本貨物的征稅范圍包括各種毛茶（如紅毛茶、綠毛茶、烏龍毛茶、白毛茶、黑毛茶等）。

精制茶、邊銷茶及摻對各種藥物的茶和茶飲料，不屬于本貨物的征稅范圍。

（五）園藝植物

園藝植物是指可供食用的果實，如水果、果干（如荔枝干、桂圓干、葡萄干等）、干果、果仁、果用瓜（如甜瓜、西瓜、哈密瓜等），以及胡椒、花椒、大料、咖啡豆等。

經冷凍、冷藏、包裝等工序加工的園藝植物，也屬于本貨物的征稅范圍。

各種水果罐頭，果脯，蜜餞，炒制的果仁、堅果，碾磨后的園藝植物（如胡椒粉、花椒粉等），不屬于本貨物的征稅范圍。

（六）藥用植物

藥用植物是指用作中藥原藥的各種植物的根、莖、皮、葉、花、果實等。

利用上述藥用植物加工制成的片、絲、塊、段等中藥飲片，也屬于本貨物的征稅范圍。

中成藥不屬于本貨物的征稅范圍。

（七）油料植物

油料植物是指主要用作榨取油脂的各種植物的根、莖、葉、果實、花或者胚芽組織等初級產品，如菜子（包括芥菜子）、花生、大豆、葵花子、蓖麻子、芝麻子、胡麻子、茶子、桐子、橄欖仁、棕櫚仁、棉籽等。

提取芳香油的芳香油料植物，也屬于本貨物的征稅范圍。

（八）纖維植物

纖維植物是指利用其纖維作紡織、造紙原料或者繩索的植物，如棉（包括籽棉、皮棉、絮棉）、大麻、黃麻、槿麻、苧麻、苘麻、亞麻、羅布麻、蕉麻、劍麻等。

棉短絨和麻纖維經脫膠后的精干（洗）麻，也屬于本貨物的征稅范圍。

（九）糖料植物

糖料植物是指主要用作制糖的各種植物，如甘蔗、甜菜等。

（十）林業(yè)產品

林業(yè)產品是指喬木、灌木和竹類植物，以及天然樹脂、天然橡膠。林業(yè)產品的征稅范圍包括：

1.原木。是指將砍伐倒的喬木去其枝芽、梢頭或者皮的喬木、灌木，以及鋸成一定長度的木段。

鋸材不屬于本貨物的征稅范圍。

2.原竹。是指將砍倒的竹去其枝、梢或者葉的竹類植物，以及鋸成一定長度的竹段。

3.天然樹脂。是指木科植物的分泌物，包括生漆、樹脂和樹膠，如松脂、桃膠、櫻膠、阿拉伯膠、古巴膠和天然橡膠（包括乳膠和干膠）等。

4.其他林業(yè)產品。是指除上述列舉林業(yè)產品以外的其他各種林業(yè)產品，如竹筍、筍干、棕竹、棕櫚衣、樹枝、樹葉、樹皮、藤條等。

鹽水竹筍也屬于本貨物的征稅范圍。

竹筍罐頭不屬于本貨物的征稅范圍。

（十一）其他植物

其他植物是指除上述列舉植物以外的其他各種人工種植和野生的植物，如樹苗、花卉、植物種子、植物葉子、草、麥秸、豆類、薯類、藻類植物等。

干花、干草、薯干、干制的藻類植物，農業(yè)產品的下腳料等，也屬于本貨物的征稅范圍。

二、動物類

動物類包括人工養(yǎng)殖和天然生長的各種動物的初級產品。具體征稅范圍為：

（一）水產品

水產品是指人工放養(yǎng)和人工捕撈的魚、蝦、蟹、鱉、貝類、棘皮類、軟體類、腔腸類、海獸類動物。本貨物的征稅范圍包括魚、蝦、蟹、鱉、貝類、棘皮類、軟體類、腔腸類、海獸類、魚苗（卵）、蝦苗、蟹苗、貝苗（秧），以及經冷凍、冷藏、鹽漬等防腐處理和包裝的水產品。

干制的魚、蝦、蟹、貝類、棘皮類、軟體類、腔腸類，如干魚、干蝦、干蝦仁、干貝等，以及未加工成工藝品的貝殼、珍珠，也屬于本貨物的征稅范圍。

熟制的水產品和各類水產品的罐頭，不屬于本貨物的征稅范圍。

（二）畜牧產品

畜牧產品是指人工飼養(yǎng)、繁殖取得和捕獲的各種畜禽。本貨物的征稅范圍包括：

1.獸類、禽類和爬行類動物，如牛、馬、豬、羊、雞、鴨等。

2.獸類、禽類和爬行類動物的肉產品，包括整塊或者分割的鮮肉、冷藏或者冷凍肉、鹽漬肉，獸類、禽類和爬行類動物的內臟、頭、尾、蹄等組織。

各種獸類、禽類和爬行類動物的肉類生制品，如臘肉、腌肉、熏肉等，也屬于本貨物的征稅范圍。

各種肉類罐頭、肉類熟制品，不屬于本貨物的征稅范圍。

3.蛋類產品。是指各種禽類動物和爬行類動物的卵，包括鮮蛋、冷藏蛋。

經加工的咸蛋、松花蛋、腌制的蛋等，也屬于本貨物的征稅范圍。

各種蛋類的罐頭不屬于本貨物的征稅范圍。

4.鮮奶。是指各種哺乳類動物的乳汁和經凈化、殺菌等加工工序生產的乳汁。

用鮮奶加工的各種奶制品，如酸奶、奶酪、奶油等，不屬于本貨物的征稅范圍。

（三）動物皮張

動物皮張是指從各種動物（獸類、禽類和爬行類動物）身上直接剝取的，未經鞣制的生皮、生皮張。

將生皮、生皮張用清水、鹽水或者防腐藥水浸泡、刮里、脫毛、曬干或者熏干，未經鞣制的，也屬于本貨物的征稅范圍。

（四）動物毛絨

動物毛絨是指未經洗凈的各種動物的毛發(fā)、絨發(fā)和羽毛。

洗凈毛、洗凈絨等不屬于本貨物的征稅范圍。

（五）其他動物組織

其他動物組織是指上述列舉以外的獸類、禽類、爬行類動物的其他組織，以及昆蟲類動物。

1.蠶繭。包括鮮繭和干繭，以及蠶蛹。

2.天然蜂蜜。是指采集的未經加工的天然蜂蜜、鮮蜂王漿等。

3.動物樹脂，如蟲膠等。

4.其他動物組織，如動物骨、殼、獸角、動物血液、動物分泌物、蠶種等。

一個瞎操心的農民，一個淘汰的社會主義接班人

公眾號：唯恒農業(yè)（weihengny），歡迎來撩

【第16篇】農產品增值稅免稅填報案例

案例一

我公司屬于一般納稅人酒店，今年4月份從一家專門批發(fā)銷售蔬菜的公司購買蔬菜，取得一份免稅發(fā)票，金額10萬元。

借：原材料-蔬菜 9.1萬元

應交稅費-應交增值稅（進項稅額）0.9萬元

貸：銀行存款 10萬元

請問：

這樣抵扣是否正確？

答復：

以上抵扣增值稅的處理是錯誤的，這份免稅發(fā)票不得抵扣增值稅。

1. 財稅【2017】37號文件規(guī)定：

（四）納稅人從批發(fā)、零售環(huán)節(jié)購進適用免征增值稅政策的蔬菜、部分鮮活肉蛋而取得的普通發(fā)票，不得作為計算抵扣進項稅額的憑證。

2. 財稅【2012】75號財政部國家稅務總局《關于免征部分鮮活肉蛋產品流通環(huán)節(jié)增值稅政策的通知》規(guī)定：

一、對從事農產品批發(fā)、零售的納稅人銷售的部分鮮活肉蛋產品免征增值稅。

免征增值稅的鮮活肉產品，是指豬、牛、羊、雞、鴨、鵝及其整塊或者分割的鮮肉、冷藏或者冷凍肉，內臟、頭、尾、骨、蹄、翅、爪等組織。

免征增值稅的鮮活蛋產品，是指雞蛋、鴨蛋、鵝蛋，包括鮮蛋、冷藏蛋以及對其進行破殼分離的蛋液、蛋黃和蛋殼。

上述產品中不包括《中華人民共和國野生動物保護法》所規(guī)定的國家珍貴、瀕危野生動物及其鮮活肉類、蛋類產品。

二、從事農產品批發(fā)、零售的納稅人既銷售本通知第一條規(guī)定的部分鮮活肉蛋產品又銷售其他增值稅應稅貨物的，應分別核算上述鮮活肉蛋產品和其他增值稅應稅貨物的銷售額；未分別核算的，不得享受部分鮮活肉蛋產品增值稅免稅政策。

案例二

我公司屬于一般納稅人酒店，今年4月份從一家專門自產自銷蔬菜的農民合作社購買蔬菜，取得一份免稅發(fā)票，金額10萬元。

借：原材料-蔬菜 9.1萬元

應交稅費-應交增值稅（進項稅額）0.9萬元

貸：銀行存款 10萬元

請問：

這樣抵扣是否正確？

答復：

以上抵扣增值稅的處理是正確的，這份免稅發(fā)票可以抵扣增值稅。

1. 自2023年5月1日起，根據《財政部 稅務總局關于簡并增值稅稅率有關政策的通知》（財稅〔2017〕37號）規(guī)定：“除本條第（二）項規(guī)定外，以農產品銷售發(fā)票或收購發(fā)票上注明的農產品買價和11%的扣除率計算進項稅額?！?/p>

2. 根據 《財政部 稅務總局關于調整增值稅稅率的通知》（財稅〔2018〕32號）規(guī)定：“納稅人購進農產品，原適用11%扣除率的，扣除率調整為10%?！?/p>

3. 財政部 稅務總局 海關總署公告2023年第39號《關于深化增值稅改革有關政策的公告》：

二、納稅人購進農產品，原適用10%扣除率的，扣除率調整為9%。納稅人購進用于生產或者委托加工13%稅率貨物的農產品，按照10%的扣除率計算進項稅額。

4.《增值稅暫行條例》第十五條規(guī)定：農業(yè)生產者銷售的自產農產品免征增值稅。

5. 《增值稅暫行條例實施細則》第三十五條限定：農業(yè)，是指種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)、林業(yè)、牧業(yè)、水產業(yè)。農業(yè)生產者，包括從事農業(yè)生產的單位和個人。農產品，是指初級農產品，具體范圍由財政部、國家稅務總局確定。

提 醒

關于農產品的抵扣有三種情況，給大家分享一下：

情況一：

收到一般納稅人開具的增值稅專用發(fā)票或海關專用繳款書，按發(fā)票上的9%的稅額抵扣（注意：2023年4月1日后開具的發(fā)票為9%）。

情況二：

從小規(guī)模納稅人購進農產品，取得3%征收率的增值稅專用發(fā)票。從2023年4月1日，按票面金額和9%的扣除率計算抵扣進項稅。

情況三：

從農業(yè)生產者手中購進農產品，按收購發(fā)票和銷售發(fā)票，注明的買價和9%扣除率計算進項稅。

注意：

這里的農業(yè)生產者既包括企業(yè)，也包括農業(yè)合作社和個人（個體工商戶和自然人）。