納稅人多繳納稅款（6篇）

【第1篇】納稅人多繳納稅款

國家稅務(wù)總局關(guān)于優(yōu)化納稅人延期繳納稅款等稅務(wù)事項(xiàng)管理方式的公告

國家稅務(wù)總局公告2023年第20號(hào)

全文有效 成文日期:2022-9-28

為落實(shí)《國務(wù)院辦公廳關(guān)于全面實(shí)行行政許可事項(xiàng)清單管理的通知》（國辦發(fā)〔2022〕2號(hào)）要求，進(jìn)一步優(yōu)化稅收營商環(huán)境，深入開展“我為納稅人繳費(fèi)人辦實(shí)事暨便民辦稅春風(fēng)行動(dòng)”，根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于全面實(shí)行稅務(wù)行政許可事項(xiàng)清單管理的公告》（2023年第19號(hào)），稅務(wù)總局決定進(jìn)一步簡化優(yōu)化“對納稅人延期繳納稅款的核準(zhǔn)”“對納稅人延期申報(bào)的核準(zhǔn)”“對納稅人變更納稅定額的核準(zhǔn)”“對采取實(shí)際利潤額預(yù)繳以外的其他企業(yè)所得稅預(yù)繳方式的核定”“確定發(fā)票印制企業(yè)”5個(gè)事項(xiàng)的辦理程序?，F(xiàn)就有關(guān)事項(xiàng)公告如下：

一、“對納稅人延期繳納稅款的核準(zhǔn)”“對納稅人延期申報(bào)的核準(zhǔn)”“對納稅人變更納稅定額的核準(zhǔn)”“對采取實(shí)際利潤額預(yù)繳以外的其他企業(yè)所得稅預(yù)繳方式的核定”4個(gè)事項(xiàng)按照行政征收相關(guān)事項(xiàng)管理，依據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則、《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例等相關(guān)法律、行政法規(guī)規(guī)定實(shí)施，同時(shí)簡化辦理程序。

（一）簡化受理環(huán)節(jié)。將受理環(huán)節(jié)由5個(gè)工作日壓縮至2個(gè)工作日。稅務(wù)機(jī)關(guān)接收申請材料，當(dāng)場或者在2個(gè)工作日內(nèi)進(jìn)行核對。材料齊全、符合法定形式的，自收到申請材料之日起即為受理；材料不齊全、不符合法定形式的，一次性告知需要補(bǔ)正的全部內(nèi)容。將“對納稅人延期繳納稅款的核準(zhǔn)”事項(xiàng)的受理機(jī)關(guān)由省稅務(wù)機(jī)關(guān)調(diào)整為主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，取消代辦轉(zhuǎn)報(bào)環(huán)節(jié)。

（二）簡并辦理程序。將辦理程序由“申請、受理、審查、決定”調(diào)整為“申請、受理、核準(zhǔn)（核定）”。

1.“對納稅人延期繳納稅款的核準(zhǔn)”，稅務(wù)機(jī)關(guān)收到納稅人延期繳納稅款申請后，對其提供的生產(chǎn)經(jīng)營和貨幣資金情況進(jìn)行核實(shí)，情況屬實(shí)且符合法定條件的，通知納稅人延期繳納稅款。對該事項(xiàng)不再實(shí)行重大執(zhí)法決定法制審核。

2.“對納稅人延期申報(bào)的核準(zhǔn)”，稅務(wù)機(jī)關(guān)收到納稅人、扣繳義務(wù)人延期申報(bào)申請后，對其反映的困難或者不可抗力情況進(jìn)行核實(shí)，情況屬實(shí)且符合法定條件的，通知納稅人、扣繳義務(wù)人延期申報(bào)。

3.“對納稅人變更納稅定額的核準(zhǔn)”，稅務(wù)機(jī)關(guān)收到納稅人對已核定應(yīng)納稅額的異議申請后，按照《個(gè)體工商戶稅收定期定額征收管理辦法》（國家稅務(wù)總局令第16號(hào)公布，第44號(hào)修改）規(guī)定的核定程序重新核定定額并通知納稅人。

4.“對采取實(shí)際利潤額預(yù)繳以外的其他企業(yè)所得稅預(yù)繳方式的核定”，稅務(wù)機(jī)關(guān)收到納稅人企業(yè)所得稅預(yù)繳方式核定申請后，對其反映的困難情況進(jìn)行核實(shí)，情況屬實(shí)且符合法定條件的，核定預(yù)繳方式并通知納稅人。

（三）減少材料報(bào)送。對已實(shí)名辦稅納稅人、扣繳義務(wù)人的經(jīng)辦人、代理人，免于提供個(gè)人身份證件。

（四）實(shí)行全程網(wǎng)辦。稅務(wù)機(jī)關(guān)依托電子稅務(wù)局支持事項(xiàng)全程網(wǎng)上辦理。經(jīng)申請人同意，可以采用電子送達(dá)方式送達(dá)稅務(wù)文書。

在符合法律、行政法規(guī)規(guī)定的前提下，各省稅務(wù)機(jī)關(guān)可以進(jìn)一步采取承諾容缺、壓縮辦結(jié)時(shí)限等措施優(yōu)化事項(xiàng)辦理程序。

二、將“企業(yè)印制發(fā)票審批”名稱調(diào)整為“確定發(fā)票印制企業(yè)”，按照政府采購事項(xiàng)管理，依據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則、《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》及其實(shí)施細(xì)則、《中華人民共和國政府采購法》及其實(shí)施條例等法律、行政法規(guī)、規(guī)章規(guī)定實(shí)施。

本公告自2023年11月1日起施行，《國家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)體工商戶定期定額征收管理有關(guān)問題的通知》（國稅發(fā)〔2006〕183號(hào)）第六條第一項(xiàng)“稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)按照核定程序核定其定額。對未達(dá)起征點(diǎn)的定期定額戶，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)送達(dá)《未達(dá)起征點(diǎn)通知書》”，《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)個(gè)體工商戶稅收定期定額征收管理文書的通知》（國稅函〔2006〕1199號(hào)）附件4、附件5、附件6、附件7同時(shí)廢止。

特此公告。

附件：1.“對納稅人延期繳納稅款的核準(zhǔn)”等事項(xiàng)實(shí)施規(guī)定

2.稅務(wù)文書樣式

國家稅務(wù)總局

2023年9月28日

關(guān)于《國家稅務(wù)總局關(guān)于優(yōu)化納稅人延期繳納稅款等稅務(wù)事項(xiàng)管理方式的公告》的解讀

2023年09月30日 來源：國家稅務(wù)總局辦公廳

為落實(shí)《國務(wù)院辦公廳關(guān)于全面實(shí)行行政許可事項(xiàng)清單管理的通知》（國辦發(fā)〔2022〕2號(hào)，以下簡稱《通知》）要求，進(jìn)一步優(yōu)化稅收營商環(huán)境，深入開展“我為納稅人繳費(fèi)人辦實(shí)事暨便民辦稅春風(fēng)行動(dòng)”，根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于全面實(shí)行稅務(wù)行政許可事項(xiàng)清單管理的公告》（2023年第19號(hào)），稅務(wù)總局進(jìn)一步簡化優(yōu)化“對納稅人延期繳納稅款的核準(zhǔn)”等5個(gè)稅務(wù)事項(xiàng)的辦理程序，制發(fā)了《國家稅務(wù)總局關(guān)于優(yōu)化納稅人延期繳納稅款等稅務(wù)事項(xiàng)管理方式的公告》（以下簡稱《公告》）。現(xiàn)解讀如下：

一、《公告》的起草背景是什么？

2023年1月，國務(wù)院辦公廳印發(fā)《通知》，對全面實(shí)行行政許可清單管理提出要求。根據(jù)《通知》附件《法律、行政法規(guī)、國務(wù)院決定設(shè)定的行政許可事項(xiàng)清單（2023年版）》，稅務(wù)部門實(shí)施1項(xiàng)稅務(wù)行政許可事項(xiàng)“增值稅防偽稅控系統(tǒng)最高開票限額審批”。為落實(shí)《通知》要求，稅務(wù)總局制發(fā)了《國家稅務(wù)總局關(guān)于全面實(shí)行稅務(wù)行政許可事項(xiàng)清單管理的公告》，明確稅務(wù)部門實(shí)施1項(xiàng)稅務(wù)行政許可事項(xiàng)，《國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步簡化稅務(wù)行政許可事項(xiàng)辦理程序的公告》（2023年第34號(hào)）發(fā)布的“對納稅人延期繳納稅款的核準(zhǔn)”“對納稅人延期申報(bào)的核準(zhǔn)”“對納稅人變更納稅定額的核準(zhǔn)”“對采取實(shí)際利潤額預(yù)繳以外的其他企業(yè)所得稅預(yù)繳方式的核定”“企業(yè)印制發(fā)票審批”等5個(gè)事項(xiàng)不再作為行政許可事項(xiàng)管理，依照有關(guān)法律、行政法規(guī)規(guī)定實(shí)施，具體辦理程序及有關(guān)簡化優(yōu)化措施在本公告中予以明確。

二、《公告》的主要內(nèi)容包括哪些？

《公告》包括正文和2個(gè)附件，主要內(nèi)容如下：

（一）正文。就進(jìn)一步簡化優(yōu)化“對納稅人延期繳納稅款的核準(zhǔn)”等5個(gè)事項(xiàng)的辦理程序進(jìn)行了規(guī)定，包括簡化受理環(huán)節(jié)、簡并辦理程序、減少材料報(bào)送、實(shí)行全程網(wǎng)辦。

（二）附件1“對納稅人延期繳納稅款的核準(zhǔn)”等事項(xiàng)實(shí)施規(guī)定。對5個(gè)事項(xiàng)逐項(xiàng)明確了調(diào)整后的實(shí)施規(guī)定。

（三）附件2稅務(wù)文書樣式。明確了調(diào)整后的文書樣式。

三、《公告》中的“對納稅人延期繳納稅款的核準(zhǔn)”事項(xiàng)和緩繳稅費(fèi)有關(guān)政策事項(xiàng)有何區(qū)別？

為貫徹落實(shí)黨中央、國務(wù)院決策部署，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)平穩(wěn)增長，《國家稅務(wù)總局?財(cái)政部關(guān)于延續(xù)實(shí)施制造業(yè)中小微企業(yè)延緩繳納部分稅費(fèi)有關(guān)事項(xiàng)的公告》（2023年第2號(hào)）、《國家稅務(wù)總局?財(cái)政部關(guān)于制造業(yè)中小微企業(yè)繼續(xù)延緩繳納部分稅費(fèi)有關(guān)事項(xiàng)的公告》（2023年第17號(hào)）等文件對延緩繳納部分稅費(fèi)有關(guān)政策進(jìn)行了規(guī)定，納稅人享受上述有關(guān)政策不適用本公告規(guī)定的“對納稅人延期繳納稅款的核準(zhǔn)”程序，符合條件的可以自主選擇享受，無需專門提出申請。納稅人享受緩繳稅費(fèi)政策期限屆滿后，符合《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則規(guī)定的特殊困難情形的，適用本公告規(guī)定的“對納稅人延期繳納稅款的核準(zhǔn)”程序，可以按照本公告規(guī)定程序申請延期繳納稅款。

【第2篇】納稅人多繳稅款的退還

基本案情：

20x1年某個(gè)人a將某房屋轉(zhuǎn)讓給第三人，向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請代開發(fā)票，同時(shí)繳納了營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加。但由于民事訴訟，20x6年仍不能辦理權(quán)屬轉(zhuǎn)移，致使不動(dòng)產(chǎn)交易失敗。a認(rèn)為：依照法律規(guī)定，營業(yè)稅等稅款是在房屋交易成功的情況下稅務(wù)機(jī)關(guān)收取的，現(xiàn)房屋交易失敗，應(yīng)予退回。于20x6年向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請退稅。

根據(jù)《稅收征管法》第五十一條規(guī)定“超過應(yīng)納稅額繳納的稅款”的產(chǎn)生原因有多種，包括因法律原因、技術(shù)原因以及其他原因?qū)е碌亩嗬U稅款。該條還規(guī)定，應(yīng)退還的納稅人多繳的稅款有兩類，一是由稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)，二是由納稅人自己發(fā)現(xiàn)。由納稅人發(fā)現(xiàn)的多繳稅款，無論什么原因造成，都應(yīng)在結(jié)算繳納稅款之日起三年內(nèi)申請退還，超過三年申請退稅的，稅務(wù)機(jī)關(guān)不能辦理退還手續(xù)。?

爭議焦點(diǎn)：a繳納的營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加的性質(zhì)如何認(rèn)定，是否應(yīng)予退還??

案例分析：

第一方面：

從稅收主體上看，從納稅收主體a不會(huì)基于房屋過戶而獲取收益，第三人亦不能取得房屋所有權(quán)的實(shí)質(zhì)利益，二者均已不具備納稅人的基本構(gòu)成要件，國家不再具有征稅的基礎(chǔ)和理由，其與納稅人之間已不具備特定的征納關(guān)系；

第二方面：

從稅收客體上看，房屋不再涉及以房抵債之客觀條件且未發(fā)生房屋權(quán)屬變更登記至第三人名下的基礎(chǔ)事實(shí)，稅收客體亦不復(fù)存在。曾繳納的稅款已不符合課稅要素的必要條件，不具備稅收依據(jù)的基礎(chǔ)，不再符合稅的根本屬性。

第三方面：

從稅收原則上看，a繳納的稅款性質(zhì)發(fā)生變化，國家作為公權(quán)力在已不具備課稅要素以及稅收依據(jù)的前提下應(yīng)予以退還，如若不然，將不符合稅收公平、適度、法治等基本原則，相對于個(gè)人私權(quán)而言，涉嫌存在稅收利益的不平衡和不合理，有違保護(hù)納稅人合法權(quán)益，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展的稅法立法宗旨，違背法的公平正義的基本價(jià)值取向。?

結(jié)論：

本案中，a曾繳納的稅款已不符合稅的根本屬性，不具備稅收依據(jù)，國家作為征稅主體依法應(yīng)予退還，但《稅收征管法》第五十一條中沒有與之完全相對應(yīng)的適用情形，在此情況下，需要行政機(jī)關(guān)運(yùn)用行政合理性原則，正確行使自由裁量權(quán)。

本案例中，a個(gè)人因?qū)ξ覈F(xiàn)行稅收管理制度和相關(guān)法律規(guī)定不甚了解，致使其未能及時(shí)向稅務(wù)主管部門主張退稅的合法權(quán)利，這也從另一角度真實(shí)反映出我國公民普遍存在的，對納稅知識(shí)、稅收管理法律規(guī)定知之甚少的現(xiàn)狀。對公民個(gè)人而言，不能因不知法抗辯不守法，而要積極學(xué)習(xí)法律，踐行法律，逐步提高全民法律素養(yǎng)，正確運(yùn)用法律手段維護(hù)自身合法權(quán)益。

對稅務(wù)機(jī)關(guān)而言，稅收主管部門在行政執(zhí)法過程中，應(yīng)依法依規(guī)并結(jié)合個(gè)案具體情形，堅(jiān)持服務(wù)與執(zhí)法并重，在實(shí)事求是的基礎(chǔ)上正確行使行政職權(quán)，讓行政相對人得以信服，從而提升執(zhí)法公信力，實(shí)現(xiàn)法的價(jià)值的內(nèi)在要求，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)和社會(huì)良性、穩(wěn)定、健康發(fā)展。

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【第3篇】納稅人發(fā)現(xiàn)多繳稅款的

稅務(wù)機(jī)關(guān)對a公司進(jìn)行檢查，發(fā)現(xiàn)該公司存在下列問題：

部分管理費(fèi)用實(shí)際上屬于業(yè)務(wù)招待費(fèi)，但a公司按一般費(fèi)用申報(bào)全額扣除，此行為導(dǎo)致少繳企業(yè)所得稅；

列支費(fèi)用未取得合法有效扣除憑證，且未在規(guī)定期限內(nèi)補(bǔ)開，此行導(dǎo)致少繳企業(yè)所得稅；

購進(jìn)貨物用于集體福利，相應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額未轉(zhuǎn)出，此行為導(dǎo)致少繳增值稅及相關(guān)附加；

對外贈(zèng)送貨物用于宣傳，未視同銷售導(dǎo)致少繳增值稅及相關(guān)附加；

中央空調(diào)單獨(dú)按固定資產(chǎn)核算，但申報(bào)繳納房產(chǎn)稅時(shí)，未計(jì)入房產(chǎn)原值，此行為導(dǎo)致少繳房產(chǎn)稅。

銷售部門合同信息未及時(shí)傳遞財(cái)務(wù)部門，導(dǎo)致少繳部分合同印花稅；

……

上述行為不屬于偷稅，且在追征期內(nèi)，稅務(wù)機(jī)關(guān)給出處理意見：追繳上述少繳稅款。

處罰呢？稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)為，該行為不在處罰范圍內(nèi)，無須處罰。理由：納稅人上述行為不屬于64條第二款“納稅人不進(jìn)行納稅申報(bào)”情形，不適用該規(guī)定。

這樣的做法，顯然不符合征管法本義，存在執(zhí)法不當(dāng)問題。

納稅人產(chǎn)生納稅義務(wù)且有申報(bào)義務(wù)的情況下，少繳稅款的情形有兩種：

一種是明知自身有納稅義務(wù)和申報(bào)義務(wù)，仍故意采取各種手段掩蓋納稅義務(wù)或拒不申報(bào)，此行為，是對稅收秩序和稅收公平的極大破壞，毫無疑問，應(yīng)當(dāng)定性為偷稅進(jìn)行處罰，達(dá)到必要的條件，還應(yīng)當(dāng)追究刑事責(zé)任。

另一種情形是，知道自身有納稅義務(wù)和申報(bào)義務(wù)，主觀上也是想正確申報(bào)，但由于非故意因素、自身過失等導(dǎo)致少繳稅款，如，計(jì)算錯(cuò)誤，政策理解錯(cuò)誤等等，這類行為雖同樣造成少繳稅款，但其社會(huì)危害性明顯小于第一種情形，所以，雖然同樣要進(jìn)行處罰，但處罰的程度要輕，當(dāng)然更不會(huì)被追究刑事責(zé)任。

這好比開車闖紅燈，這種違法行為，同樣有兩種情形，一種是故意的，如，明知紅燈已經(jīng)亮起，仍執(zhí)意前行；另一種過失導(dǎo)致，如視力差、能見度差等。針對二者的處罰，顯然有差異。

故意和過失導(dǎo)致少繳稅款，對應(yīng)的條款分別是63條和64條。a公司存在的問題，均屬于過失，征管法釋義有解釋：64條第二款適用情形為“納稅人未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)和報(bào)送納稅資料的，或者扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定的期限向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送代扣代繳、代收代繳稅款報(bào)告表和有關(guān)資料的”……“不繳或者少繳應(yīng)納稅款的，應(yīng)當(dāng)按照本法第六十四條第二款的規(guī)定進(jìn)行處罰?！?，因此，應(yīng)當(dāng)根據(jù)64條第二款進(jìn)行處罰（有從輕，減輕或不予以處罰情形的，可在此基礎(chǔ)上從輕，減輕或不予以處罰，這屬于處罰的自由裁量）。

如果對a公司上述行為不進(jìn)行處罰，則此結(jié)果引向一個(gè)不好的結(jié)果：只要不是故意導(dǎo)致少繳稅款，過失違法的成本幾乎為0！這當(dāng)然會(huì)導(dǎo)致劣幣驅(qū)除良幣，稅收不公平，納稅人納稅遵從度降低！

l《中華人民共和國稅收征收管理法釋義》（2001年4月28日第九屆全國人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)第二十一次會(huì)議通過）

二、納稅人、扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)、報(bào)送有關(guān)資料應(yīng)承擔(dān)的法律責(zé)任。納稅人未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)和報(bào)送納稅資料的，或者扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定的期限向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送代扣代繳、代收代繳稅款報(bào)告表和有關(guān)資料的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，納稅人、扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)按照稅務(wù)機(jī)關(guān)的要求，在限定的時(shí)間內(nèi)辦理納稅申報(bào)、報(bào)送扣繳稅款報(bào)告表和有關(guān)資料。同時(shí)稅務(wù)機(jī)關(guān)可以對違法行為人處二千元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，可以處二千元以上一萬元以下的罰款。這里需要說明的是，按照本條規(guī)定予以處罰的行為是納稅人、扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定期限辦理納稅申報(bào)、報(bào)送有關(guān)資料的行為，這種行為的違法行為人雖然未在規(guī)定期限內(nèi)辦理納稅申報(bào)，但是并未造成不繳或者少繳稅款的后果。如果納稅人不進(jìn)行納稅申報(bào)，不繳或者少繳應(yīng)納稅款的，應(yīng)當(dāng)按照本法第六十四條第二款的規(guī)定進(jìn)行處罰。如果經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，納稅人、扣繳義務(wù)人逾期仍拒不申報(bào)，或者進(jìn)行虛假納稅申報(bào)，不繳或者少繳應(yīng)納稅款的，屬于偷稅行為，應(yīng)當(dāng)按照本法第六十三條的規(guī)定進(jìn)行處罰。

l《中華人民共和國稅收征管法》

第六十四條 納稅人、扣繳義務(wù)人編造虛假計(jì)稅依據(jù)的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，并處五萬元以下的罰款。

納稅人不進(jìn)行納稅申報(bào)，不繳或者少繳應(yīng)納稅款的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款。

l《國家稅務(wù)總局辦公廳關(guān)于稅收征管法有關(guān)條款規(guī)定的復(fù)函》（國稅辦函〔2007〕647號(hào)）

征管法六十四條第二款僅適用六十三條規(guī)定之外的未辦理稅務(wù)登記的納稅人在發(fā)生納稅義務(wù)以后不進(jìn)行納稅申報(bào)，從而造成不繳或少繳稅款結(jié)果的情形。

【第4篇】納稅人多繳稅款

很多企業(yè)財(cái)務(wù)在每個(gè)季度預(yù)交了企業(yè)所得稅，但是在匯算清繳的時(shí)候，發(fā)現(xiàn)稅款多交了，可以在這個(gè)時(shí)候進(jìn)行退稅嗎？

企業(yè)所得稅涉及到諸多的扣除事項(xiàng)，需要財(cái)務(wù)人員具備極強(qiáng)的邏輯性和連貫性，尤其是在數(shù)據(jù)上不能出現(xiàn)失誤，很容易導(dǎo)致最后所得稅計(jì)算不精確，在判斷是否是多繳退稅類型，要不要申請退稅的時(shí)候就容易猶豫不決！

那我們先來了解一下申請退稅的情況

為減輕納稅人辦稅負(fù)擔(dān)，避免占?jí)杭{稅人資金，自2023年度企業(yè)所得稅匯算清繳起，納稅人在納稅年度內(nèi)預(yù)繳企業(yè)所得稅稅款超過匯算清繳應(yīng)納稅款的，不再抵繳其下一年度應(yīng)繳企業(yè)所得稅稅款。納稅人應(yīng)及時(shí)申請退稅，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)及時(shí)按有關(guān)規(guī)定辦理退稅。

1、納稅人多繳的稅款，自結(jié)算繳納稅款之日起三年內(nèi)發(fā)現(xiàn)的，可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)要求退還多繳的稅款并加算銀行同期存款利息。

2、匯總納稅企業(yè)在納稅年度內(nèi)預(yù)繳稅款超過應(yīng)繳稅款的，應(yīng)分別辦理退稅，或者經(jīng)總、分機(jī)構(gòu)同意后分別抵繳其下一年度應(yīng)繳企業(yè)所得稅稅款。

3企業(yè)所得稅退抵稅類型包括誤收多繳退抵稅、匯算清繳結(jié)算多繳退抵稅等，此處應(yīng)選擇匯算清繳結(jié)算多繳退抵稅。

4、如果本次繳稅賬戶與原繳稅賬戶不一致，納稅人在申請退稅時(shí)應(yīng)當(dāng)書面說明理由，提交相關(guān)證明資料，并指定接受退稅的其他賬戶及接受退稅單位(人)名稱。

5、退稅方式包括抵欠，退稅、先抵后退等，納稅人既有應(yīng)退稅款又有欠繳稅款的，可以先抵扣欠繳的稅款，抵扣后有余額的，可以申請辦理應(yīng)退余額的退庫。

申請辦理地點(diǎn)

可以通過辦稅服務(wù)廳、電子稅務(wù)局辦理

辦理時(shí)間

納稅人自行發(fā)現(xiàn)多繳稅款申請退稅的，資料齊全、符合法定形式、填寫內(nèi)容完整的，稅務(wù)機(jī)關(guān)自受理之日起30日內(nèi)查實(shí)并辦理退還手續(xù)（不含國庫退款時(shí)間）。稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)納稅人多繳稅款，辦理退稅的，在 10 日內(nèi)辦結(jié)。

【第5篇】納稅人發(fā)現(xiàn)多繳稅款

1、誤收多繳退抵稅應(yīng)如何辦理？ 一、納稅人自結(jié)算繳納稅款之日起三年內(nèi)發(fā)現(xiàn)多繳稅款的，可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)要求退還多繳的稅款并加算銀行同期存款利息。稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)納稅人超過應(yīng)納稅額多繳的稅款，應(yīng)該依照稅收法律法規(guī)及相關(guān)規(guī)定辦理退還手續(xù)。 以下業(yè)務(wù)也屬于誤收多繳退抵稅范圍： （1）“營改增”試點(diǎn)納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)在本地區(qū)試點(diǎn)實(shí)施之日前已繳納營業(yè)稅，本地區(qū)試點(diǎn)實(shí)施之日（含）后因發(fā)生退款減除營業(yè)額的，應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請退還已繳納的營業(yè)稅； （2）對于“稅務(wù)處理決定書多繳稅費(fèi)”“行政復(fù)議決定書多繳稅費(fèi)”“法院判決書多繳稅費(fèi)”等類多繳稅款辦理退稅。 二、辦理材料： 1.《退（抵）稅申請表》4份 有以下情形的，還應(yīng)提供相應(yīng)材料： 1.因特殊情況不能退至納稅人、扣繳義務(wù)人原繳款賬戶：由于特殊情況不能退至納稅人、扣繳義務(wù)人原繳款賬戶的書面說明，相關(guān)證明資料，和指定接受退稅的其他賬戶及接受退稅單位（人）名稱的資料1份 2.其他稅務(wù)機(jī)關(guān)無法獲取相關(guān)記載應(yīng)退稅款內(nèi)容的資料或完稅證明：納稅人完稅費(fèi)（繳款）憑證復(fù)印件、稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可的其他記載應(yīng)退稅款內(nèi)容的資料1份 三、該事項(xiàng)可通過辦稅服務(wù)廳（場所）、電子稅務(wù)局辦理，具體地點(diǎn)和網(wǎng)址可從省（自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市）稅務(wù)局網(wǎng)站“納稅服務(wù)”欄目查詢。

2、我公司已按規(guī)定享受了其他優(yōu)惠政策，還可以繼續(xù)享受“六稅兩費(fèi)”減免優(yōu)惠嗎？ 增值稅小規(guī)模納稅人、小型微利企業(yè)、個(gè)體工商戶已依法享受其他優(yōu)惠政策的，可疊加享受“六稅兩費(fèi)”減免優(yōu)惠。在享受優(yōu)惠的順序上，“六稅兩費(fèi)”減免優(yōu)惠是在享受其他優(yōu)惠基礎(chǔ)上的再享受。原來適用比例減免或定額減免的，“六稅兩費(fèi)”減免額計(jì)算的基數(shù)是應(yīng)納稅額減除原有減免稅額后的數(shù)額。

【第6篇】納稅申報(bào)表多繳稅款如何退

導(dǎo)讀：納稅申報(bào)表多繳稅款如何退？《稅收征管法》已作出相關(guān)的規(guī)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)后應(yīng)當(dāng)立即退還，辦理稅款退還應(yīng)注意的地方小編已在文中著重為大家進(jìn)行了說明，歡迎閱讀。

納稅申報(bào)表多繳稅款如何退?

《稅收征管法》第51條規(guī)定，納稅人超過應(yīng)納稅額繳納的稅款，稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)后應(yīng)當(dāng)立即退還;納稅人自結(jié)算繳納稅款之日起3年內(nèi)發(fā)現(xiàn)的，可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)要求退還多繳的稅款并加算銀行同期存款利息，稅務(wù)機(jī)關(guān)及時(shí)查實(shí)后應(yīng)當(dāng)立即退還。

根據(jù)上述規(guī)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)在辦理稅款退還時(shí)應(yīng)注意以下幾個(gè)問題：

1.稅款退還的前提是納稅人已經(jīng)繳納了超過應(yīng)納稅額的稅款。

2.稅款退還的范圍包括：

(1)技術(shù)差錯(cuò)或結(jié)算性質(zhì)的退稅;

(2)為加強(qiáng)對收入的管理，規(guī)定納稅人應(yīng)按應(yīng)納稅額如數(shù)繳入國庫，經(jīng)核實(shí)后再從中退還應(yīng)退部分。

增值稅納稅申報(bào)表期末未交稅款怎么計(jì)算?

如果是用稅務(wù)信息采集系統(tǒng)做申報(bào)表的話,那個(gè)欄目是自動(dòng)生成的數(shù)字,不用你填寫.

納稅申報(bào)表中這個(gè)數(shù)字的含義是:已申報(bào)而未繳納的稅額.

目前允許欠稅的可能性極小,所以那一欄只有當(dāng)月數(shù)(即當(dāng)月巳申報(bào)而次月15日前繳納).累計(jì)欄基本無數(shù)字.

你所看到的你們會(huì)計(jì)報(bào)表上反映的數(shù)字,一是表述不清,無法回答,二,有可能帳務(wù)處理中科目使用有錯(cuò).

以上就是小編整理的關(guān)于納稅申報(bào)表多繳稅款如何退的全部內(nèi)容了，增值稅納稅申報(bào)表期末未交稅款怎么計(jì)算?有興趣的可以作為參考哦!