企業(yè)稅收怎么計算（16篇）

【第1篇】企業(yè)稅收怎么計算

對小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分，自2023年1月1日至2023年12月31日，減按12.5%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。 （實際稅負(fù)2.5%）

對小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，自2023年1月1日至2023年12月31日，減按50%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅；自2023年1月1日至2024年12月31日，減按25%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。 （實際稅負(fù)5%）公式：

應(yīng)納所得稅=a段（毛利100萬內(nèi)）*稅率2.5%+b段（毛利100-300萬內(nèi)）*稅率10%

這里的稅率不是國家規(guī)定的，是推算出來的綜合稅率。如果總金額在a段內(nèi)，b段就是0。

應(yīng)納所得稅=100萬內(nèi)部分*12.5%*20%+（100-300）萬部分*50%*20%

小型微利企業(yè)無論按查賬征收方式或核定征收方式繳納企業(yè)所得稅，均可享受上述優(yōu)惠政策。 “小型微利企業(yè)”出至于企業(yè)所得稅法及其實施條例，主要用于企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策方面（小規(guī)模企業(yè)是增值稅里面的說法）。小型微利企業(yè)同時符合三個條件：資產(chǎn)規(guī)模不超過5000萬；從業(yè)人數(shù)不超過300人；應(yīng)納稅所得額不超過300萬。

申報系統(tǒng)會通過提交的財報會自動識別是不是小微企業(yè)，小微企業(yè)可能是小規(guī)模企業(yè)，也可能是一般納稅人。

附：財政部 稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步實施小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的公告財政部 稅務(wù)總局公告2023年第13號全文有效 成文日期:2022-3-14

為進(jìn)一步支持小微企業(yè)發(fā)展，現(xiàn)將有關(guān)稅收政策公告如下：

一、對小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按25%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

二、本公告所稱小型微利企業(yè)，是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，且同時符合年度應(yīng)納稅所得額不超過300萬元、從業(yè)人數(shù)不超過300人、資產(chǎn)總額不超過5000萬元等三個條件的企業(yè)。

從業(yè)人數(shù)，包括與企業(yè)建立勞動關(guān)系的職工人數(shù)和企業(yè)接受的勞務(wù)派遣用工人數(shù)。所稱從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額指標(biāo)，應(yīng)按企業(yè)全年的季度平均值確定。具體計算公式如下：

季度平均值＝（季初值＋季末值）÷2

全年季度平均值＝全年各季度平均值之和÷4

年度中間開業(yè)或者終止經(jīng)營活動的，以其實際經(jīng)營期作為一個納稅年度確定上述相關(guān)指標(biāo)。

三、本公告執(zhí)行期限為2023年1月1日至2024年12月31日。

特此公告。

財政部?稅務(wù)總局

2023年3月14日

【第2篇】房地產(chǎn)企業(yè)企業(yè)所得稅稅收籌劃

近些年我國的房地產(chǎn)行業(yè)得到了快速發(fā)展，就行業(yè)特點而言，房地產(chǎn)項目的開發(fā)建設(shè)過程本身具有復(fù)雜性，需要房地產(chǎn)企業(yè)投入大量的資金。

而房地產(chǎn)開發(fā)的建設(shè)周期長，并且房地產(chǎn)企業(yè)在經(jīng)營活動中也需要考慮諸多稅種的影響，如增值稅、土地增值稅、房產(chǎn)稅的印花稅等。

稅收籌劃則是指企業(yè)在遵守相關(guān)規(guī)定的基礎(chǔ)上，對企業(yè)的一系列經(jīng)營活動做安排與籌劃，達(dá)到降稅負(fù)的目的，對于企業(yè)長遠(yuǎn)發(fā)展的意義重大，值得關(guān)注。

房地產(chǎn)行業(yè)與國家財政掛鉤的費用，主要有兩項：一是土地出讓金，二是與房地產(chǎn)有直接關(guān)系的稅。

目前來看，土地出讓金是地方財政收入的主要來源，2023年全國土地出讓金8.4萬億，占地方本級財政收入的84%。

不過，從長遠(yuǎn)來看，隨著城鎮(zhèn)化進(jìn)程放緩，新房成交逐步萎縮，未來地方財政對土地出讓金的依賴勢必也會隨之減輕。

那么，與房地產(chǎn)行業(yè)有關(guān)的稅費，將成為財政要抓的重點。與房地產(chǎn)有直接關(guān)系的稅，包括耕地占用稅、土地增值稅、契稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、城市維護(hù)建設(shè)稅等。其中，土地增值稅是最主要的稅費。

房地產(chǎn)企業(yè)該如何做好稅收籌劃？

今天給大家分享一些籌劃思路。

利用土地臨界點

根據(jù)土地增值稅暫行條例規(guī)定，如果企業(yè)建造普通標(biāo)準(zhǔn)住宅出售，增值額未超過扣除項目金額20%的話，免征土地增值稅。

普通住宅的標(biāo)準(zhǔn)為：住宅小區(qū)的建筑容積率在1.0 以上，單套建筑面積在120平方米以下，實際成交價格低于同級別土地上住房平均交易價格1.2倍。各省市可以根據(jù)自身情況適當(dāng)浮動。

因此，企業(yè)建造普通標(biāo)準(zhǔn)住宅進(jìn)行出售的話，如果增值額略超20%這一臨界點，就應(yīng)當(dāng)適當(dāng)降低銷售價格，以達(dá)到免稅標(biāo)準(zhǔn)。

增加可扣除的項目

上一條說到，土地增值稅在建造普通標(biāo)準(zhǔn)住宅增值率不超過20%的情況下可以免征。如果企業(yè)的增值率超過20%臨界點較多的話，可以通過增加扣除項目，使得房地產(chǎn)的增值率不超過20%，從而享受免稅待遇。

利用不同的利息扣除方式

雖然現(xiàn)行政策限制貸款流入房地產(chǎn)，但只要是房地產(chǎn)開發(fā)，就肯定會涉及到大量貸款。關(guān)于利息支出的扣除，我國稅法規(guī)定了一些限制。

根據(jù)土地增值稅暫行條例實施細(xì)則規(guī)定，財務(wù)費用中的利息支出，凡能夠按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項目計算分?jǐn)偛⑻峁┙鹑跈C(jī)構(gòu)證明的，允許據(jù)實扣除，但最高不能超過按商業(yè)銀行同類同期貸款利率計算的金額。

其他房地產(chǎn)開發(fā)費用，按本條（一）、（二）項規(guī)定計算的金額之和的5%以內(nèi)計算扣除。

凡不能按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項目計算分?jǐn)偫⒅С龌虿荒芴峁┙鹑跈C(jī)構(gòu)證明的，房地產(chǎn)開發(fā)費用按本條（一）、（二）項規(guī)定計算的金額之和的10%以內(nèi)計算扣除。

也就是說，要么提供金融機(jī)構(gòu)證明，要么在商業(yè)銀行同類同期貸款利率的限度內(nèi)據(jù)實扣除；要么與其他費用一起，按稅法規(guī)定在房地產(chǎn)開發(fā)成本的10%以內(nèi)扣除。

這兩種不同的扣除方式，給了企業(yè)稅收籌劃的空間。一般來說，所發(fā)生的能夠扣除的利息支出占稅法規(guī)定的開發(fā)成本的比例，如果超過5%，則提供證明比較有利；如果沒有超過5%，則不提供證明比較有利。

政府代收費用的處理

根據(jù)財稅字〔1995〕48號規(guī)定，對于縣級及縣級以上人民政府要求房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在售房時代收的各項費用，如果代收費用是計入房價中向購買方一并收取的，可作為轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的收入計稅；如果代收費用未計入房價中，而是在房價之外單獨收取的，可以不作為轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的收入。

對于代收費用作為轉(zhuǎn)讓收入計稅的，在計算扣除項目金額時，可予以扣除，但不允許作為加計20%扣除的基數(shù)；對于代收費用未作為轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的收入計稅的，在計算增值額時不允許扣除代收費用。

企業(yè)是否將該代收費用計入房價，對于企業(yè)的增值額不會產(chǎn)生影響， 但是會影響房地產(chǎn)開發(fā)的總成本，也就會影響房地產(chǎn)的增值率，進(jìn)而影響土地增值稅的數(shù)額。

利用土地增值稅的優(yōu)惠政策

納稅人建造普通標(biāo)準(zhǔn)住宅出售，增值額未超過扣除項目金額20%的，免征土地增值稅。因國家建設(shè)需要依法征收、征用、收回的房地產(chǎn)，免征土地增值稅。

自2008年11月1日起，對個人銷售住房暫免征收土地增值稅（財稅〔2008〕137號）。

除了這些法定的政策以外，還有很多政策性的減免。

開發(fā)多處房地產(chǎn)時的核算方式

房地產(chǎn)公司在同時開發(fā)多處房地產(chǎn)時，可以分別核算，也可以合并核算。這兩種方式所繳納的稅費是不同的。

一般來說，合并核算的稅收利益大一些。但如果開發(fā)項目中同時包含普通住宅和非普通住宅，分別計算增值額的收益會更大。

分解房地產(chǎn)銷售價格降低稅率

房地產(chǎn)銷售所負(fù)擔(dān)的稅收主要是土地增值稅和所得稅，而土地增值稅是超率累進(jìn)稅率，即房地產(chǎn)的增值率越高，所適用的稅率也越高。

因此，如果有可能分解房地產(chǎn)銷售的價格，從而降低房地產(chǎn)的增值率，則房地產(chǎn)銷售所承擔(dān)的土地增值稅就可以大大降低。

由于很多房地產(chǎn)在出售時已經(jīng)進(jìn)行了簡單裝修，因此，可以從簡單裝修上做文章，將其作為單獨的業(yè)務(wù)獨立核算，以降低所適用的稅率。

.轉(zhuǎn)換房產(chǎn)稅計稅方式

根據(jù)房產(chǎn)稅暫行條例規(guī)定，房產(chǎn)稅依照房產(chǎn)原值一次減除10%～30%后的余值計算繳納。

房產(chǎn)出租的，以房產(chǎn)租金收入為房產(chǎn)稅的計稅依據(jù)。房產(chǎn)稅的稅率，依照房產(chǎn)余值計算繳納的，稅率為1.2%；依照房產(chǎn)租金收入計算繳納的稅率為12%。

兩種方式計算出來的應(yīng)納稅額有時候存在很大差異。企業(yè)可以適當(dāng)將出租業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)變?yōu)槌邪鼧I(yè)務(wù)，從而避免采用依照租金計算房產(chǎn)稅的方式。

來源：今日觀察員

【第3篇】減半征收企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠

自2023年疫情防控開始以來，商業(yè)經(jīng)營環(huán)境逐漸嚴(yán)峻，因小微企業(yè)抗風(fēng)險能力較差，受到的沖擊尤為明顯。

為幫助小微企業(yè)渡過難關(guān)，國家出臺包括企業(yè)所得稅減半、增值稅全免且退稅等十余條稅收優(yōu)惠措施，今天小柳就和大家聊一聊小微企業(yè)的稅收優(yōu)惠。推文較長，建議先關(guān)注小柳再收藏推文。

我們每周還會定期發(fā)布財務(wù)、節(jié)稅、政策解析之類的干貨，有任何個人財務(wù)、企業(yè)財務(wù)、節(jié)稅或代理記賬有關(guān)的問題，都可以詢問小柳，也可以說說你們的財務(wù)故事。

1、企業(yè)所得稅減半

2023年4月，國家稅務(wù)總局發(fā)布《關(guān)于實施小微企業(yè)和個體工商戶所得稅優(yōu)惠政策的公告》。

公告第一條即表示：“對小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分，在《財政部稅務(wù)總局關(guān)于實施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》（財稅〔2019〕13號）第二條規(guī)定的優(yōu)惠政策基礎(chǔ)上，再減半征收企業(yè)所得稅。”

2023年3月，國家稅務(wù)總局發(fā)布《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步實施小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的公告》。

公告第一條表示：“對小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按25%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。”

也就是說截至2023年12月31日，小微企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過100的部分，所得稅稅率僅2.5%；超過100萬卻不足300萬的部分，所得稅稅率也僅5%。

而包含于小微企業(yè)內(nèi)的個體工商戶，除依舊可以享受核定征收優(yōu)惠以外，應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分，個人所得稅減半征收，（成都）最低稅率為0.3%。

2、增值稅全免

2023年3月，國家稅務(wù)總局發(fā)布《關(guān)于對增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅的公告》及其解讀。

公告稱：“自2023年4月1日至2023年12月31日，增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，免征增值稅；適用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項目，暫停預(yù)繳增值稅?！?/p>

且“如果納稅人選擇放棄免稅、對部分或者全部應(yīng)稅銷售收入開具增值稅專用發(fā)票的，應(yīng)當(dāng)開具征收率為3%的增值稅專用發(fā)票，并按規(guī)定計算繳納增值稅。”

也就是說只要該小微企業(yè)（包含個體）的納稅身份是小規(guī)模納稅人，就能享受增值稅全免，若開專票則按3%稅率繳納的優(yōu)惠政策。

同時需要注意的是，國家稅務(wù)總局在發(fā)布小規(guī)模納稅人普票全免稅的同時，并未取消“合計月銷售額未超過15萬元的，免征增值稅”的優(yōu)惠政策。

即明年全免政策可能會取消，而季度45萬以內(nèi)免增值稅的優(yōu)惠政策可能延續(xù)。（以具體政策為準(zhǔn)）

3、增值稅留抵退稅

2023年3月，國家稅務(wù)總局發(fā)布《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步加大增值稅期末留抵退稅政策實施力度的公告》。

“將先進(jìn)制造業(yè)按月全額退還增值稅增量留抵稅額政策范圍擴(kuò)大至符合條件的小微企業(yè)（含個體工商戶，下同），并一次性退還小微企業(yè)存量留抵稅額。”

而符合條件的小微企業(yè)，可以自2022 年4月納稅申報期起向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請退還增量留抵稅額。同時要“加快退稅進(jìn)度，積極落實微型企業(yè)、小型企業(yè)存量留抵稅額分別于2022 年4月30日前、6 月 30 日前集中退還的退稅政策?！?/p>

也就是說還沒有申請退稅的小微企業(yè)，可以盡快向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請退還增值稅。具體退稅要求和計算方式，可以查看我們以前的推文《國家又發(fā)錢了！小微企業(yè)如何退稅？一文看懂！趕緊收藏》。

4、六稅兩費減半

除稅負(fù)最重的企業(yè)所得稅和增值稅實行減半、全免、退稅等優(yōu)惠外，國家對稅負(fù)較輕的“六稅兩費”也給予了一定程度的減免優(yōu)惠。

2023年3月，國家稅務(wù)總局發(fā)布《關(guān)于進(jìn)一步實施小微企業(yè)“六稅兩費”減免政策的公告》。

公告表示：“對增值稅小規(guī)模納稅人、小型微利企業(yè)和個體工商戶可以在50%的稅額幅度內(nèi)減征資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅（不含證券交易印花稅）、耕地占用稅和教育費附加、地方教育附加?！?/p>

也就是說，只要企業(yè)主體是小規(guī)模納稅人企業(yè)、小微企業(yè)、個體工商戶，那么在“六稅兩費”上，可享受減半征收的優(yōu)惠。而且，如果上述主體在“六稅兩費”上還享受了其他優(yōu)惠，那么還“可疊加享受本優(yōu)惠政策”。

5、緩繳稅費及社保

2023年2月，國家稅務(wù)總局發(fā)布《關(guān)于延續(xù)實施制造業(yè)中小微企業(yè)延緩繳納部分稅費有關(guān)事項的公告》及解讀。

公告表示：“制造業(yè)中型企業(yè)可以延緩繳納本公告規(guī)定的各項稅費金額的50%，制造業(yè)小微企業(yè)可以延緩繳納本公告規(guī)定的全部稅費，延緩的期限為6個月。”

可延緩繳納的稅種主要為企業(yè)所得稅、個人所得稅、國內(nèi)增值稅、國內(nèi)消費稅及附征的城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費附加、地方教育附加，不包括代扣代繳、代收代繳以及向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請代開發(fā)票時繳納的稅費。

同時，2023年5月人社部發(fā)布《關(guān)于做好失業(yè)保險穩(wěn)崗位提技能防失業(yè)工作的通知》。

通知第七條規(guī)定：“以個人身份參加企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險的個體工商戶和各類靈活就業(yè)人員，2023年繳納養(yǎng)老保險費有困難的，可自愿暫緩繳費至2023年底前補(bǔ)繳?！?/p>

而發(fā)改委等12部門在2023年2月也發(fā)布《關(guān)于印發(fā)促進(jìn)工業(yè)經(jīng)濟(jì)平穩(wěn)增長的若干政策的通知》：“2023年延續(xù)實施階段性降低失業(yè)保險、工傷保險費率政策?！?/p>

即小微企業(yè)在報稅時可選擇包括企業(yè)所得稅、個人所得稅、增值稅在內(nèi)的7個稅種延遲6個月再繳納；而企業(yè)需要繳納的職工失業(yè)保險和工傷保險，階段性免繳；另外，個體工商戶繳納養(yǎng)老保險，可延遲至2023年底。（補(bǔ)繳時間一般為3個月）

6、固定資產(chǎn)折舊

2023年3月，國家稅務(wù)總局發(fā)布《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于中小微企業(yè)設(shè)備器具所得稅稅前扣除有關(guān)政策的公告》。

公告規(guī)定：“中小微企業(yè)在2023年1月1日至2023年12月31日期間新購置的設(shè)備、器具，單位價值在500萬元以上的，按照單位價值的一定比例自愿選擇在企業(yè)所得稅稅前扣除。”

其中，企業(yè)所得稅法實施條例規(guī)定最低折舊年限為3年的設(shè)備器具，單位價值的100%可在當(dāng)年一次性稅前扣除；最低折舊年限為4年、5年、10年的，單位價值的50%可在當(dāng)年一次性稅前扣除，其余50%按規(guī)定在剩余年度計算折舊進(jìn)行稅前扣除。

而如果企業(yè)因為一次性折舊以后利潤不足，形成虧損的“可在以后5個納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)彌補(bǔ)，享受其他延長虧損結(jié)轉(zhuǎn)年限政策的企業(yè)可按現(xiàn)行規(guī)定執(zhí)行”

7、社會性費用減免

自2023年1月1日至2023年12月31日，在職職工人數(shù)在30人以下的企業(yè)，暫免征收殘疾人就業(yè)保障金。

若職工人數(shù)高于30人，而企業(yè)安排殘疾人就業(yè)比例達(dá)到1%（含）以上，但未達(dá)到所在地省、自治區(qū)、直轄市人民政府規(guī)定比例的，按規(guī)定應(yīng)繳費額的 50%繳納殘保金；用人單位安排殘疾人就業(yè)比例在1%以下的，按規(guī)定應(yīng)繳費額的 90%繳納殘保金。

同時，月銷售額不超過10 萬元，以及按季度納稅的季度銷售額不超過 30 萬元的繳納義務(wù)人免征教育費附加、地方教育附加、水利建設(shè)基金。

而增值稅小規(guī)模納稅人中月銷售額不超過2 萬元（按季納稅 6 萬元）的企業(yè)和非企業(yè)性單位提供的應(yīng)稅服務(wù)，免征文化事業(yè)建設(shè)費。

對歸屬中央收入的文化事業(yè)建設(shè)費，按照繳納義務(wù)人應(yīng)繳費額的 50%減征；對歸屬地方收入的文化事業(yè)建設(shè)費，各省（區(qū)、市）財政、黨委宣傳部門可以結(jié)合當(dāng)?shù)亟?jīng)濟(jì)發(fā)展水平、宣傳思想文化事業(yè)發(fā)展等因素，在應(yīng)繳費額50%的幅度內(nèi)減征。

8、企業(yè)節(jié)稅方法

在推文里小柳總結(jié)了7點，共十余個辦法，幫助小微企業(yè)節(jié)約稅費，那非小微企業(yè)又該如何節(jié)稅呢？

首先，企業(yè)越想節(jié)稅，越應(yīng)重視財務(wù)建設(shè)。企業(yè)可通過年初財務(wù)預(yù)算規(guī)劃全年經(jīng)營目標(biāo)，再通過每月財務(wù)數(shù)據(jù)分析，對經(jīng)營情況進(jìn)行修正。在專業(yè)財務(wù)數(shù)據(jù)的輔助下，幫助企業(yè)革除“陳疾”獲得更多利潤，才是最成功的節(jié)稅。

其次，企業(yè)可合理利用國家稅務(wù)優(yōu)惠。比如將企業(yè)規(guī)模保持在小微企業(yè)以內(nèi)、小規(guī)模納稅人免征增值稅、申請高新技術(shù)企業(yè)等幫助企業(yè)在具體項目上節(jié)稅。

再次，合理規(guī)劃企業(yè)組織架構(gòu)、經(jīng)營架構(gòu)等。若企業(yè)本是缺乏進(jìn)項票的終端企業(yè)，則可以考慮外包采購部門、設(shè)計部門，分立企業(yè)等幫助企業(yè)多方面節(jié)稅。

最后，無論如何節(jié)稅，都應(yīng)將稅落到財務(wù)上，因為財務(wù)是稅務(wù)的基礎(chǔ)，而稅務(wù)是財務(wù)的體現(xiàn)，只有做好財務(wù)才能更好地做好節(jié)稅。同時，高明的財務(wù)管理機(jī)構(gòu)可以通過應(yīng)收賬款減值、存貨減值、加計扣除、簡易計稅等辦法幫助企業(yè)安全、高效地節(jié)稅。

所以，大家一定要重視對企業(yè)財務(wù)的管理，讓財務(wù)人員不僅只是簡單地記賬。

凡是對財務(wù)建設(shè)不解，對財務(wù)數(shù)據(jù)不懂，對財務(wù)節(jié)稅有疑惑的朋友，都可以詢問小柳，為您答疑解惑。

【第4篇】企業(yè)如何降低稅收風(fēng)險

《梅梅談稅》專注于企業(yè)稅務(wù)籌劃！助力企業(yè)合理、合規(guī)、合法進(jìn)行節(jié)稅稅收籌劃！

很多企業(yè)財務(wù)或老板都關(guān)注在公司的成本發(fā)票是否足額的問題，因為成本票關(guān)系到到企業(yè)的利潤和發(fā)展，很多時候企業(yè)業(yè)務(wù)發(fā)生了 但是沒有取得發(fā)票 導(dǎo)致企業(yè)成本票缺失利潤虛高 導(dǎo)致企業(yè)稅負(fù)壓力增大。那么企業(yè)如何來控制成本呢？

良好的企業(yè)管理制度 ，加強(qiáng)企業(yè)的管理， 各部門的管理尤其是財務(wù)部門，就可以解決大部分業(yè)務(wù)問題。

合理運用國家普惠性政策，提前進(jìn)行稅務(wù)籌劃。

設(shè)立個獨或個體享受核定征收；在有稅收政策的園區(qū)成立個人獨資企業(yè)或個體工商戶，把主體公司的業(yè)務(wù)分包給新設(shè)立的個獨或個體，降低主體公司的稅負(fù)壓力。個獨、個體戶可申請核定征收，核定個稅0.6-1%，每家可450萬的增值稅發(fā)票。

自然人代開；個人只需憑借業(yè)務(wù)合同以及公司和個人的基本信息，就可以在園區(qū)所在地的稅務(wù)局代開發(fā)票，申請核定征收，綜合稅負(fù)在2.5-3%，稅務(wù)局代開發(fā)票完稅后有完稅憑證，一人一年可以累計代開500萬。只需要2-3天就可以代開完發(fā)票并郵寄。

成立有限公司享受稅收獎勵扶持政策；梳理企業(yè)當(dāng)前業(yè)務(wù)情況，部分業(yè)務(wù)由在園區(qū)新設(shè)立的有限公司承接，通過在當(dāng)?shù)亟?jīng)營納稅，獲得地方的稅收扶持。有限公司可通過遷移或新辦入駐園區(qū)，不更換企業(yè)經(jīng)營地和經(jīng)營模式，以注冊式招商形式，企業(yè)只需在園區(qū)正常經(jīng)營、納稅，園區(qū)就以扶持獎勵的形式撥款給企業(yè)，園區(qū)獎勵企業(yè)增值稅、企業(yè)所得稅地方留存的70-90%，（地方留存增值稅50%、所得稅40%）當(dāng)月納稅，次月獎勵。

以上3種方式可以解決企業(yè)大部分的稅務(wù)成本問題，但企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃的過程中要盡量做到實質(zhì)與形式吻合，根據(jù)自身情況選擇合適的解決方式。才能合理規(guī)避風(fēng)險。

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【第5篇】創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)稅收優(yōu)惠政策2023

稅收籌劃的途徑：

因所得稅直接影響企業(yè)的稅后利潤水平，所以對稅收籌劃是很有必要的，它是依據(jù)稅法給予優(yōu)惠政策，合理合法的增加企業(yè)利潤，不是偷稅漏稅。途徑有：

一，利用從事農(nóng)林牧漁業(yè)項目企業(yè)稅收優(yōu)惠政策

企業(yè)從事蔬菜，谷物，薯類，油料，豆類，棉花，麻類，糖料，水果，堅果的種植，農(nóng)作物新品種的選育，中藥材的種植，林木的培育和種植，牲畜，家禽的飼養(yǎng)，林產(chǎn)品的采集，灌溉，農(nóng)產(chǎn)品初加工，獸醫(yī)，農(nóng)打推廣，農(nóng)機(jī)作業(yè)和維修等農(nóng)、林、牧、漁服務(wù)業(yè)項目，遠(yuǎn)洋捕撈項目的所得，對”企業(yè)+農(nóng)戶“經(jīng)營模式從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項目生產(chǎn)的企業(yè)，免征企業(yè)所得稅。

企業(yè)從事花卉、茶以及其他飲料作物和香料作物的種植，海水養(yǎng)殖、內(nèi)陸?zhàn)B殖的所得，減半征收企業(yè)所得稅。

（這里面對于這方面的上市企業(yè)，因為有這方面的優(yōu)惠，所以要特別注意，這個相當(dāng)于吹牛不上稅，也是造假的高發(fā)區(qū)，如果對該行業(yè)不熟悉，還是遠(yuǎn)離的好，這不是我們能賺到的）

二，利用國家重點扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項目、節(jié)能服務(wù)產(chǎn)業(yè)和環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項目企業(yè)稅收優(yōu)惠政策

企業(yè)從事國家重點扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項目、節(jié)能服務(wù)產(chǎn)業(yè)和環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項目的所得，自項目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收所屬納稅年度起，第1年至第3年免征企業(yè)所得稅，第4年至第6年減半征收企業(yè)所得稅。

三，利用高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠政策

符合條件的國家重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)減按15%征收企業(yè)所得稅。

四，利用創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)稅收優(yōu)惠政策

創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)投資方式投資于未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)2年以上的，可以按照其投資額的70%在股權(quán)持有滿2年的當(dāng)年抵扣該創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應(yīng)納稅所得額；當(dāng)年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。

五，利用資源綜合利用企業(yè)稅收優(yōu)惠政策

企業(yè)綜合利用資源，以《資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的資源作為主要原材料，生產(chǎn)國家非限制和禁止并符合國家和行業(yè)相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)的產(chǎn)品取得的收入，減按90%計入收入總額。

六，利用鼓勵軟件產(chǎn)業(yè)稅收優(yōu)惠政策

1.軟件生產(chǎn)企業(yè)實行增值稅即征即退政策所退還的稅款由企業(yè)用于研究開發(fā)軟件產(chǎn)品和擴(kuò)大再生產(chǎn)，不作為企業(yè)所得稅應(yīng)稅收入，不予征收企業(yè)所得稅。

2.我國境內(nèi)新辦軟件生產(chǎn)企業(yè)經(jīng)認(rèn)定后，自獲利年度起，第1年和第2年免征企業(yè)所得稅，第3年至第5年減半征收企業(yè)所得稅。

3.國家規(guī)劃布局內(nèi)的重點軟件生產(chǎn)企業(yè)如當(dāng)年未享受免稅優(yōu)惠的，減按10%的稅率征收企業(yè)所得稅。

4.軟件生產(chǎn)企業(yè)的職工培訓(xùn)費用可按實際發(fā)生額在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。

七，利用鼓勵集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展的稅收優(yōu)惠政策

1.集成電路設(shè)計企業(yè)視同軟件企業(yè)，享受上述軟件企業(yè)的有關(guān)企業(yè)所得稅政策。

2.集成電路生產(chǎn)企業(yè)的生產(chǎn)性設(shè)備經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)，其折舊年限可以適當(dāng)縮短，最短可為3年。

3.投資額超過80億元人民幣或集成電路線寬小于0.25微米的集成電路生產(chǎn)企業(yè)，可以減按15%的稅率繳納企業(yè)所得稅，其中，經(jīng)營期在15年以上的，從開始獲利的年度起，第1年至第5年免征企業(yè)所得稅，第6年至第10年減半征收企業(yè)所得稅。

4.對生產(chǎn)線寬小于0.8微米（含）集成電路產(chǎn)品的生產(chǎn)企業(yè)，經(jīng)認(rèn)定后，自獲利年度起，第1年和第2年免征企業(yè)所得稅，第3年至第5年減半征收企業(yè)所得稅。

八，利用證券投資基金稅收優(yōu)惠政策

對證券投資基金從證券市場中取得的收入，包括買賣股票、債券的差價收入，股權(quán)的股息、紅利收入，債券的利息收入及其他收入，暫不征收企業(yè)所得稅；對投資者從證券投資基金分配中取得的收入，暫不征收企業(yè)所得稅務(wù)；對證券投資基金管理人運用基金買賣股票、債券的差價收入，暫不征收企業(yè)所得稅。

企業(yè)在選擇投資行業(yè)時，需要充分考慮稅收因素，考察不同行業(yè)涉及的流轉(zhuǎn)稅的稅種差異、稅種數(shù)目差異，稅率差異。在其他條件相近的情況下，盡量選擇涉及流轉(zhuǎn)稅稅種少、稅率低的項目和有企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠的項目。

（這一點與個人相近，個人投資基金，股票獲得的收益也是免征個人所得稅）

【第6篇】中小企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策

疫情對于民營企業(yè)，尤其是中、小、微企業(yè)的沖擊巨大，面臨企業(yè)用工關(guān)系緊張、合同面臨違約、貸款即將到期、現(xiàn)金流吃緊這些問題，解決方案無非“開源”和“節(jié)流”。然而對于大部分企業(yè)來說，“節(jié)流”的現(xiàn)實意義顯然大于“開源”，即先“活下去”。其中最直接，也是最解眾人燃眉之急的即是稅收政策。

科技型中小企業(yè)加計扣除比例由75%增至100%

首先，什么是加計扣除？研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當(dāng)期損益（即影響凈利潤）的，可依據(jù)政策再次按照實際發(fā)生額的一定比例于稅前扣除（起到稅盾作用），若形成無形資產(chǎn)的，則按照一定比例加計攤銷費用。加計扣除的比例，從財稅〔2015〕119號文中符合條件的企業(yè)享受75%，到財政部 稅務(wù)總局公告2023年第13號中制造業(yè)企業(yè)享受100%，再到2023年第16號公告中科技型中小企業(yè)享受100%，優(yōu)惠力度不斷加大。

其次，哪類企業(yè)能夠享受該政策？起初主體范圍為除煙草制造業(yè)、住宿和餐飲業(yè)、批發(fā)和零售業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、租賃和商業(yè)服務(wù)業(yè)、娛樂業(yè)以外的其他企業(yè)。自2023年1月1日起，除煙草制造業(yè)以外的制造業(yè)企業(yè)加計扣除比例增加至100%。自2023年1月1日起，科技型中小企業(yè)加計扣除比例增加至100%。

政策依據(jù)：

財政部、稅務(wù)總局、科技部《關(guān)于進(jìn)一步提高科技型中小企業(yè)研發(fā)費用稅前加計扣除比例的公告》（財政部 稅務(wù)總局 科技部公告2023年第16號）

財政部、稅務(wù)總局《關(guān)于進(jìn)一步完善研發(fā)費用稅前加計扣除政策的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告2023年第13號）

財政部、稅務(wù)總局、科技部《關(guān)于提高研究開發(fā)費用稅前加計扣除比例的通知》（財稅〔2018〕99號）

財政部、國家稅務(wù)總局?科技部《關(guān)于完善研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策的通知》（財稅〔2015〕119號）

國家稅務(wù)總局《關(guān)于企業(yè)研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策有關(guān)問題的公告》（2023年第97號）

小規(guī)模納稅人階段性免征增值稅

依據(jù)財政部、稅務(wù)總局2023年第15號公告， 自2023年4月1日至2023年12月31日，增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，免征增值稅；適用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項目，暫停預(yù)繳增值稅。

小規(guī)模納稅人是指年銷售額在規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)以下，并且會計核算不健全，不能按規(guī)定報送有關(guān)稅務(wù)資料的增值稅納稅人。

所稱會計核算不健全是指不能正確核算增值稅的銷項稅額、進(jìn)項稅額和應(yīng)納稅額。

政策依據(jù)：

財政部、稅務(wù)總局《關(guān)于對增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅的公告》（2023年第15號公告）；

國家稅務(wù)總局《關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅等征收管理事項的公告》（2023年第6號公告）

《關(guān)于國家稅務(wù)總局關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅等征管問題的公告》

小型微利企業(yè)企業(yè)所得稅、“六稅兩費”優(yōu)惠

根據(jù)財政部、稅務(wù)總局2023年第13號公告，小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元、超過100萬元但不超過300萬元的部分，分別減按12.5%、25%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

根據(jù)財政部、稅務(wù)總局2023年第10號公告，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)本地區(qū)實際情況，以及宏觀調(diào)控需要確定，對增值稅小規(guī)模納稅人、小型微利企業(yè)和個體工商戶可以在50%的稅額幅度內(nèi)減征資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅（不含證券交易印花稅）、耕地占用稅和教育費附加、地方教育附加。

值得注意的是，小型微利企業(yè)是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，且同時符合年度應(yīng)納稅所得額不超過300萬元、從業(yè)人數(shù)不超過300人、資產(chǎn)總額不超過5000萬元等三個條件的企業(yè)。

政策依據(jù)：

財政部、稅務(wù)總局《關(guān)于進(jìn)一步實施小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的公告》（財政部、稅務(wù)總局2023年第13號公告）

財政部、稅務(wù)總局《關(guān)于進(jìn)一步實施小微企業(yè)“六稅兩費”減免政策的公告》（財政部、稅務(wù)總局2023年第10號公告）

本文特整理以上幾點供各位讀者參考，望有所幫助。

【第7篇】小微企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠政策

（1）稅收優(yōu)惠政策介紹

據(jù)相關(guān)規(guī)定，截止到2023年12月31日，對于年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的小微企業(yè)，企業(yè)所得稅繼續(xù)按照2.5%的稅率進(jìn)行繳納，不區(qū)分征收方式均可享受減半征收稅收優(yōu)惠政策。而增值稅的稅率減按1%征收政策截止到2023年年底到期，具體是否延期依據(jù)國家相關(guān)通知為準(zhǔn)。

（2）小微企業(yè)認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)

小微企業(yè)是指同時符合不超過5000萬元的資產(chǎn)總額、不超過300人的從業(yè)人數(shù)、不超過300萬元的年度應(yīng)納稅所得額三個標(biāo)準(zhǔn)，且從事的是國家非禁止和限制的行業(yè)的企業(yè)。在繳納所得稅時，會依據(jù)上述三個標(biāo)準(zhǔn)來判斷是否適用小微企業(yè)享受的稅收優(yōu)惠政策。

（3）應(yīng)納稅所得額計算

若小微企業(yè)年度應(yīng)納稅所得額沒有超過100萬元，則計入到應(yīng)納稅所得額減按12.5%的稅率計算，而企業(yè)所得稅再按照20%的稅率進(jìn)行繳納，綜合可得出按照2.5%的稅率計算出企業(yè)所得稅納稅額。而針對在100萬元至300萬元之間的部分，應(yīng)納稅所得額是減按50%的稅率進(jìn)行計算，再按20%的稅率計算企業(yè)所得稅，即綜合可得按照10%的稅率來計算企業(yè)所得稅。

從2023年小微企業(yè)最新稅收優(yōu)惠政策可以看出，國家對小微企業(yè)的扶持力度是極大的，且有望在2023年對其加強(qiáng)扶持力度，對小微企業(yè)而言是十分利好的。

【第8篇】稅收為什么要服務(wù)企業(yè)所得稅

《梅梅談稅》專注于園區(qū)招商！利用地方性稅收獎勵政策 一站式 合理合規(guī)節(jié)稅避稅！

隨著社會的發(fā)展，現(xiàn)代服務(wù)行業(yè)越來越普遍，常見的現(xiàn)代服務(wù)，包含金融服務(wù)、保險服務(wù)、居民服務(wù)、信息咨詢服務(wù)、技術(shù)服務(wù)等。但現(xiàn)代服務(wù)企業(yè)服務(wù)大都屬于高利潤、低成本，沒什么成本進(jìn)項，基本就是人工等成本，沒有成本進(jìn)項 導(dǎo)致企業(yè)所得稅、增值稅高等問題。

現(xiàn)代服務(wù)企業(yè)如何降低企業(yè)所得稅、增值稅稅負(fù)重等問題呢？除了規(guī)范企業(yè)自身的發(fā)票管理制度，減少無票支出，還可利用國家普惠性政策；例如國家針對小規(guī)模納稅人、小微企業(yè)、高新科技企業(yè)等普惠政策。還可利用地方性稅收優(yōu)惠政策；

1. 針對企業(yè)缺少成本票 ，導(dǎo)致企業(yè)所得稅高 ，在有稅收優(yōu)惠園區(qū)內(nèi)申請小規(guī)模企業(yè) 個人獨資企業(yè)或個體工商戶的核定征收政策；

在稅收洼地園區(qū)內(nèi)，成立個獨或個體戶，以業(yè)務(wù)分包的方式，在園區(qū)內(nèi)享受核定征收 核定個人經(jīng)營所得稅 0.6-1% 綜合稅率1.6-2.8%。園區(qū)不同，稅率不同。同時要有真實業(yè)務(wù)往來，三流一致。企業(yè)就無須再繳納高額的企業(yè)所得稅25%和分紅稅20% 了 大大降低了企業(yè)需要繳納的稅費。

2. 針對企業(yè)缺進(jìn)項，不能抵扣。導(dǎo)致企業(yè)增值稅高，可在稅收洼地成立新公司，或?qū)⒅黧w公司遷至園區(qū)內(nèi)，用園區(qū)內(nèi)的企業(yè)承接業(yè)務(wù)，在園區(qū)內(nèi)正常經(jīng)營 納稅申報，但不需要改變企業(yè)的經(jīng)營地和經(jīng)營模式，只需將注冊地更換到園區(qū)，就可享受園區(qū)的財政獎勵扶持。園區(qū)將地方留存的70-90%獎勵給企業(yè) 一級財政園區(qū)，增值稅地方留存50% 所得稅留存40% 。企業(yè)當(dāng)月納稅，次月就可獎勵給企業(yè)。

例如 某服務(wù)企業(yè)今年繳納了 200萬的增值稅 和 100萬的企業(yè)所得稅

園區(qū)就可獎勵企業(yè) 增值稅 200萬*50%*80*=80萬

所得稅 100萬*40%*80*=32萬

某服務(wù)企業(yè)就可得到112萬的稅收返還。并且當(dāng)月繳納，次月就可到賬。增加了企業(yè)的資金流。依法納稅，但同時也要在合規(guī)合法的基礎(chǔ)上 合理地節(jié)稅。合理運用稅收優(yōu)惠政策，才能讓企業(yè)健康，穩(wěn)定的發(fā)展。

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【第9篇】企業(yè)所得稅免稅收入包括

第一：國債利息收入免征企業(yè)所得稅。

企業(yè)取得的國債利息收入，應(yīng)以國債發(fā)行時約定的應(yīng)付利息的日期確認(rèn)利息收入的實現(xiàn)。

國債轉(zhuǎn)讓收益應(yīng)依法繳納企業(yè)所得稅。

第二：符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益免征企業(yè)所得稅。

第三：在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得的與該機(jī)構(gòu)、場所有實際聯(lián)系的股息、紅利等權(quán)益性投資收益免征企業(yè)所得稅。

實務(wù)易混點：

1. 企業(yè)持有上市公司股票獲得的股息紅利滿12個月才能享受免稅待遇，否則征收企業(yè)所得稅。

2. 持有非上市公司股權(quán)，不受12個月的限制。

第四：符合條件的非營利組織的收入，非營利組織進(jìn)行營利性活動取得收入（含政府購買服務(wù)）征企業(yè)所得稅。

第五：企業(yè)取得2023年及以后年度發(fā)行的地方政府債券利息所得，免征企業(yè)所得稅。

第六：技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得，500萬以內(nèi)免征企業(yè)所得稅，500萬以上減半征收。

【第10篇】建筑企業(yè)稅收組成

正確識別稅收風(fēng)險是化解和防范稅收風(fēng)險的前提，對建筑企業(yè)而言，這些看似存在稅務(wù)風(fēng)險的問題，其實不是風(fēng)險，或者說，操作得當(dāng)不是風(fēng)險。

1.項目部之間調(diào)撥材料無需視同銷售

項目法施工模式下自行設(shè)立的項目部，屬于獨立的會計主體和經(jīng)濟(jì)責(zé)任主體，但不具備獨立納稅主體資格，a項目調(diào)撥材料給b項目，賬上記好往來就可以了，不用視同銷售繳納稅款，什么稅都不用交。

2.向臨時工、季節(jié)工支付勞動報酬，無需代開發(fā)票，無需按照勞務(wù)報酬所得扣繳個稅

個人與單位之間只要存在雇傭關(guān)系（簡單理解，這個人在你單位討生活，遵守你單位的規(guī)章制度，在你單位指定的場所或者崗位工作，你單位向其支付報酬），哪怕沒簽勞動合同，沒上社保，哪怕工資是日結(jié)，他都屬于你單位的雇員。雇員自雇主取得的勞動報酬，不屬于增值稅應(yīng)稅行為，無需代開發(fā)票，憑工資表入賬即可。個人所得稅按照「工資薪金所得」項目扣繳。

3.小規(guī)模納稅人可以接受專票

小規(guī)模納稅人不得抵扣進(jìn)項稅額，并不代表它不可以接受專票，現(xiàn)行政策并沒有禁止小規(guī)模納稅人取得專票。

4.小規(guī)模納稅人變成一般納稅人之后有可能抵扣小規(guī)模納稅人時期取得的進(jìn)項稅額

具體可參見《國家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人認(rèn)定或登記為一般納稅人前進(jìn)項稅額抵扣問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第59號），當(dāng)然，必須符合文件規(guī)定，否則有風(fēng)險。

5.小規(guī)模納稅人連續(xù)12個月之內(nèi)有可能開出500萬元以上的發(fā)票

連續(xù)12個月銷售額超過500萬元，需要在超標(biāo)月份或季度所屬申報期結(jié)束后15日內(nèi)辦理一般納稅人登記手續(xù)，且其一般納稅人資格可以自行選擇當(dāng)月1日或者次月1日生效。在生效之前，它的身份仍然是小規(guī)模納稅人，仍然可以根據(jù)應(yīng)稅行為開具發(fā)票。

6.分包方是小規(guī)模納稅人適用免稅，總包方是一般納稅人可以差額計稅

總包方是一般納稅人簡易計稅，取得小規(guī)模納稅人分包方開具的免稅普通發(fā)票，可以差額計稅。上家免稅，并未剝奪下家的差額扣除權(quán)。

7.分包方?jīng)]有預(yù)繳，總包方?jīng)]有責(zé)任，且可以差額扣除分包款

異地施工或者收到預(yù)收款時，總包方需要預(yù)繳稅款，在計算預(yù)繳基數(shù)時，可以在其收到的全部價款和價外費用中扣除分包款。

如果分包方?jīng)]有按照規(guī)定預(yù)繳，總包方?jīng)]有任何責(zé)任，取得合規(guī)憑證的，總包方仍然可以差額扣除分包款。

8.可以差額扣除分包款，并沒有排除違法分包款

稅法上的分包款，指的是向分包方支付的全部價款和價外費用，這個分包方是指的形式上的勞務(wù)分包和專業(yè)分包?，F(xiàn)行增值稅政策并未像營業(yè)稅政策那樣，要求分包方必須要有建筑業(yè)資質(zhì)。

9.提供建筑服務(wù)是差額征稅全額開票

甲公司是一般納稅人總包單位，所屬a項目為甲供項目，選擇適用簡易計稅方法計稅，本月自業(yè)主收取工程進(jìn)度款1030萬元，本月支付勞務(wù)分包款309萬元，取得分包方開具發(fā)票。則甲公司a項目應(yīng)納稅額為（1030-309）÷1.03×3%=21萬元，甲公司開給業(yè)主的專票上的稅額為30萬元。

10.機(jī)械租賃取得的發(fā)票品名為「*建筑服務(wù)*機(jī)械租賃費」

機(jī)械設(shè)備出租業(yè)務(wù)，如果是出租方只租設(shè)備不配備操作人員，發(fā)票顯示「*經(jīng)營租賃*機(jī)械租賃費」，如果是出租方出租設(shè)備同時配備操作人員，發(fā)票則顯示「*建筑服務(wù)*機(jī)械租賃費」。

……

以上，我列舉了10種情形，看似風(fēng)險其實不是風(fēng)險，真正的稅收風(fēng)險則比這些要多得多。

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來源：何廣濤 何博士說稅

【第11篇】有限合伙企業(yè)稅收

上海市《關(guān)于本市股權(quán)投資企業(yè)工商登記等事項的通知》

股權(quán)投資企業(yè)的注冊資本（出資金額）應(yīng)不低于人民幣 1 億元，出資方式限于貨幣形式。 股東或合伙人應(yīng)當(dāng)以自己的名義出資。其中單個自然人股東（合伙人）的出資額應(yīng)不低于人 民幣 500 萬元。以有限公司、合伙企業(yè)形式成立的，股東、合伙人人數(shù)應(yīng)不多于 50 人；以 非上市股份有限公司形式成立的，股東人數(shù)應(yīng)不多于 200 人。 股權(quán)投資管理企業(yè)以股份有限公司形式設(shè)立的，注冊資本應(yīng)不低于人民幣 500 萬元；以 有限責(zé)任公司形式設(shè)立的，其實收資本應(yīng)不低于人民幣 100 萬元。

（二）明確以有限合伙企業(yè)形式設(shè)立的股權(quán)投資企業(yè)和股權(quán)投資管理企業(yè)中自然人的稅 收 以有限合伙形式設(shè)立的股權(quán)投資企業(yè)和股權(quán)投資管理企業(yè)的經(jīng)營所得和其他所得，按照 國家有關(guān)稅收規(guī)定，由合伙人分別繳納所得稅。

其中，執(zhí)行有限合伙企業(yè)合伙事務(wù)的自然人普通合伙人，按照《中華人民共和國個人所 得稅法》及其實施條例的規(guī)定，按“個體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得”應(yīng)稅項目，適用 5%-35% 的五級超額累進(jìn)稅率，計算征收個人所得稅。 不執(zhí)行有限合伙企業(yè)合伙事務(wù)的自然人有限合伙人，其從有限合伙企業(yè)取得的股權(quán)投資 收益，按照《中華人民共和國個人所得稅法》及其實施條例的規(guī)定，按“利息、股息、紅利 所得”應(yīng)稅項目，依 20%稅率計算繳納個人所得稅。

天津市促進(jìn)股權(quán)投資基金業(yè)發(fā)展辦法

以有限合伙制設(shè)立的合伙制股權(quán)投資基金中，自然人有限合伙人，依據(jù)國家有關(guān)規(guī) 定，按照“利息、股息、紅利所得”或“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項目征收個人所得稅，稅率適用 20%；自然人普通合伙人，既執(zhí)行合伙業(yè)務(wù)又為基金的出資人的，取得的所得能劃分清楚時， 對其中的投資收益或股權(quán)轉(zhuǎn)讓收益部分，稅率適用 20%；合伙人是法人和其他組織的，按 有關(guān)政策規(guī)定繳納企業(yè)所得稅。

關(guān)于合伙企業(yè)合伙人分別繳納所得稅有關(guān)問題的通知

核心內(nèi)容：

對合伙企業(yè)中的自然人合伙人分得的生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得， 按個人所得稅法列舉的“個體生產(chǎn)、經(jīng)營所得”項目，依 5%—35%稅率在合伙企業(yè)注冊地 地稅局繳納個人所得稅；對合伙企業(yè)中的法人合伙人分得的生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得，仍按 財稅【2000】91 號文件規(guī)定，以法人合伙人名義在合伙企業(yè)注冊地地稅局繳納企業(yè)所得稅。

關(guān)于合伙企業(yè)合伙人分別繳納所得稅有關(guān)問題的補(bǔ)充通知

核心內(nèi)容

對有限合伙企業(yè)中不參與執(zhí)行業(yè)務(wù)的自然人有限合伙人，其從有限合伙企業(yè)取得的股權(quán) 投資收益，按“利息、股息、紅利所得”項目，適用 20%的比例稅率，在有限合伙企業(yè)注 冊地地稅局繳納個人所得稅。

天津市地方稅務(wù)局 天津市國家稅務(wù)局關(guān)于合伙企業(yè)合伙人分別繳納所得稅有關(guān)問題的補(bǔ)充通知

合伙企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營所得和其它所得，按照國家有關(guān)稅收規(guī)定，由合伙人分別繳納所得稅。 對合伙企業(yè)中的法人合伙人分得的生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得，法人合伙人可在合伙企業(yè)注冊 地地稅局繳納企業(yè)所得稅，也可到法人合伙人投資者所在地繳納企業(yè)所得稅。法人合伙人的 納稅方式一經(jīng)確定，該納稅年度內(nèi)不得隨意變更。

北京市關(guān)于促進(jìn)股權(quán)投資基金業(yè)發(fā)展的意見

合伙制股權(quán)基金中個人合伙人取得的收益，按照“利息、股息、紅利所得”或者“財 產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項目征收個人所得稅，稅率為 20%。

重慶市人民政府關(guān)于鼓勵股權(quán)投資類企業(yè)發(fā)展的意見

以有限合伙形式設(shè)立的股權(quán)投資類企業(yè)的經(jīng)營所得和其他所得，按照國家有關(guān)稅 收規(guī)定，由合伙人分別繳納所得稅。其中，不執(zhí)行企業(yè)合伙事務(wù)的自然人有限合伙人，其從有限合伙企業(yè)中取得的股權(quán)投資收益，按照《中華人民共和國個人所得稅法》及其實施條例 的規(guī)定，按“利息、股息、紅利所得”應(yīng)稅項目，適用 20%的稅率計算繳納個人所得稅。

以有限責(zé)任公司或股份有限公司形式設(shè)立的股權(quán)投資類企業(yè)的經(jīng)營所得和其他所得，符合西 部大開發(fā)政策的，可按規(guī)定執(zhí)行 15%的企業(yè)所得稅稅率。

寧波市鼓勵股權(quán)投資企業(yè)發(fā)展的若干意見

執(zhí)行有限合伙企業(yè)合伙事務(wù)的自然人普通合伙人，按照《中華人民共和國個人所 得稅法》 及其實施條例的規(guī)定，按“個體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得”應(yīng)稅項目，適用 5%－ 35 ％的五級超額累進(jìn)稅率，計算征收個人所得稅。

不執(zhí)行有限合伙企業(yè)合伙事務(wù)的自然人有限合伙人，其從有限合伙企業(yè)取得的股權(quán)投資 收益，按照《中華人民共私國個人所得稅法》 及其實施條例的規(guī)定，按“利息、股．息、 紅利所得”應(yīng)稅項目，依 20％稅率計算繳納個人所得稅。

【第12篇】企業(yè)改制重組稅收

伴隨著中國中國改革開放腳步的持續(xù)加速，市場經(jīng)濟(jì)體制行為主體的主要方式越來越多樣化，而金融市場的日益活躍性，風(fēng)險投資、創(chuàng)業(yè)投資等各種資產(chǎn)投資激情的日漸上漲，也促使大量企業(yè)在續(xù)存全過程中，其資產(chǎn)組成和管理機(jī)制隨時隨地有可能因改制重組產(chǎn)生重點轉(zhuǎn)變，那麼，企業(yè)改制重組代表什么意思呢？

一、企業(yè)改制重組是什么意思

企業(yè)改制重組就是指依規(guī)更改企業(yè)原來的營運資本、組織結(jié)構(gòu)、運營模式或體系等，使其在事實上融入企業(yè)發(fā)展趨勢新的必須的全過程。

二、企業(yè)改制重組的具體方法

中國改革開放二十年，很多外國投資企業(yè)的運營期限已到，將有一些企業(yè)消除合同，改制為內(nèi)資企業(yè)企業(yè)與此同時，我國中國改革開放幅度的增加，海外企業(yè)、本人、別的社會經(jīng)濟(jì)機(jī)構(gòu)根據(jù)選購股份，資金投入增加量財產(chǎn)等方法入股或控投原內(nèi)資企業(yè)企業(yè)，這種內(nèi)、外資企業(yè)企業(yè)互轉(zhuǎn)正定級呈逐漸升高趨勢。因為這種企業(yè)各有不同，通常把對他們的改制重組方法分成：整體改制和一部分改制。

（一）整體改制

整體改制就是指以企業(yè)所有財產(chǎn)為基本，根據(jù)財產(chǎn)重組，整體改造為合乎當(dāng)代企業(yè)規(guī)章制度規(guī)定的、標(biāo)準(zhǔn)的企業(yè)?，F(xiàn)階段，絕大多數(shù)企業(yè)采用整體改制的方法，尤其適用于中、中小型企業(yè)改制原企業(yè)經(jīng)營業(yè)績續(xù)存，其字體大小、信譽(yù)、商標(biāo)logo等無形資產(chǎn)攤銷得到繼承，企業(yè)原來的構(gòu)架得到完好儲存，有益于企業(yè)的平穩(wěn)，新公司股東的添加和制度的變化，又提高了企業(yè)的魅力，有益于推動企業(yè)的發(fā)展趨勢。

（二）一部分改制

部分改制是企業(yè)以一部分財產(chǎn)開展重組，根據(jù)消化吸收別的公司股東的投入或出售一部分股份開設(shè)新的企業(yè)，原企業(yè)再次保存。一部分改制比較合適于大中型企業(yè)的改制，尤其是開設(shè)有限責(zé)任公司時多選用一部分改制的方法。嚴(yán)苛而言，一部分改制備案并不是工商變更，反而是變更登記。

總而言之，整體改制和一部分改制是相對來說的，企業(yè)可依據(jù)自己狀況和改制目地挑選改制方法，達(dá)到最好的實際效果。

企業(yè)改制重組方法是我國企業(yè)在開展股份合作制改組全過程中財產(chǎn)重組的方法。改制重組是一個企業(yè)融入新時期、新銷售市場、新的未來發(fā)展要求的必經(jīng)階段，許多企業(yè)，根據(jù)整體改制，完全擺脫以往的陳舊觀念，以更機(jī)動靈活的制度體系，容光煥發(fā)新的魅力。

頒布企業(yè)改制重組土地增值稅現(xiàn)行政策的緣故

近些年，在我國企業(yè)改制重組腳步持續(xù)加速，不但變成企業(yè)加強(qiáng)整合資源、提升市場競爭力的合理對策，也變成我國解決生產(chǎn)過剩分歧、調(diào)節(jié)提升產(chǎn)業(yè)布局的有效途徑。為深入貫徹黨的十八大、十八屆二中、三中全會精神實質(zhì)，推動企業(yè)改制重組，2023年，國務(wù)院辦公廳頒發(fā)了《對于進(jìn)一步提升企業(yè)企業(yè)兼并重組市場環(huán)境的想法》（國發(fā)[2014]14號），明確規(guī)定構(gòu)建優(yōu)良的市場環(huán)境，充分運用企業(yè)在改制重組中的主導(dǎo)作用，趕緊科學(xué)研究健全企業(yè)改制重組涉及到的土地增值稅現(xiàn)行政策。為貫徹落實中共中央和國務(wù)院辦公廳相關(guān)規(guī)定，國家財政部、國稅總局科學(xué)研究頒布了適用企業(yè)改 制重組的土地增值稅現(xiàn)行政策。

四、此次頒布的新政與以前企業(yè)項目投資、企業(yè)兼并有關(guān)的土地增值稅政的差別

本次頒布的企業(yè)改制重組土地增值稅現(xiàn)行政策，主要是對原來企業(yè)改制重組土地增值稅政策優(yōu)惠的標(biāo)準(zhǔn)與融合。具體來說，一是持續(xù)了企業(yè)以房地產(chǎn)業(yè)作價項目投資、企業(yè)企業(yè)兼并有關(guān)土地增值稅政策優(yōu)惠，二是標(biāo)準(zhǔn)了企業(yè)企業(yè)兼并有關(guān)土地增值稅現(xiàn)行政策描述，將企業(yè)兼并列入合拼，三是增多了享有土地增值稅特惠的企業(yè)改制重組方式，將企業(yè)公司化更新改造、企業(yè)公司分立二種方式列入特惠范疇。除此之外，為有利于稅收征管實際操作，降低異議，《通知》還進(jìn)一步明確了企業(yè)改制重組后再出讓房地產(chǎn)業(yè)時，如何計算土地增值稅扣減新項目等有關(guān)事宜。

五、房產(chǎn)開發(fā)企業(yè)為什么不適合企業(yè)改制重組土地增值稅現(xiàn)行政策

2006年，為降低稅收優(yōu)惠系統(tǒng)漏洞，防止一部分房產(chǎn)開發(fā)企業(yè)以“改制”之名，行“出讓房地產(chǎn)業(yè)”之實，避開土地增值稅，國家財政部、國稅總局下發(fā)了《有關(guān)土地增值稅多個問題的通告》（詳情及案例參考權(quán)易匯找政策混改條目稅務(wù)[2006]21號），要求房產(chǎn)開發(fā)企業(yè)不可享有改制重組土地增值稅政策優(yōu)惠。充分考慮在具體征繳中，以上狀況依然存有，本次頒布企業(yè)改制重組土地增值稅政策優(yōu)惠持續(xù)了這一要求。

為支持企業(yè)改制重組，2023年3月20日，財政部、國家稅務(wù)總局聯(lián)合印發(fā)了《關(guān)于企業(yè)改制重組有關(guān)土地增值稅政策的通知》，詳情及案例參考權(quán)易匯找政策混改條目國資財政部 稅務(wù)總局公告2023年第21號、財稅[2015]5號、財稅[2006]21號

【第13篇】企業(yè)與稅收的關(guān)系

《芳芳說稅》專注于稅務(wù)籌劃，分享稅收優(yōu)惠政策，助力于企業(yè)合規(guī)節(jié)稅！

增值稅和所得稅都是我國主要的稅種，是財政收入的主要來源。增值稅和企業(yè)所得稅也是各個企業(yè)所需要繳納的主要稅收。即便是正常合法經(jīng)營，企業(yè)對于這兩大稅收的稅負(fù)壓力都是相當(dāng)大的，更何況還存在著一些稅務(wù)問題。

那么企業(yè)針對這兩大稅種提前做好稅務(wù)籌劃就很有必要了，不僅能幫企業(yè)優(yōu)化構(gòu)架，規(guī)避涉稅風(fēng)險，還能在法律允許的范圍內(nèi)，去通過合理的方式達(dá)到減稅降負(fù)的目的。

關(guān)于增值稅和企業(yè)所得稅，企業(yè)應(yīng)該怎么去進(jìn)行稅收籌劃呢？答案就是通過稅收洼地去享受一些稅收扶持政策。屬于總部經(jīng)濟(jì)招商，無需企業(yè)實體入駐，不受地域限制。

一，成立有限公司：可享有限公司的稅收扶持政策。

企業(yè)在有稅收優(yōu)惠的產(chǎn)業(yè)園區(qū)成立新的有限公司，可享受到增值稅和企業(yè)所得稅的財政扶持。根據(jù)地方財政留存50%增值稅和40%企業(yè)所得稅的基礎(chǔ)，獎勵企業(yè)70%-90%的返還扶持。

二，設(shè)立個人獨資企業(yè)或個體工商戶：可享個獨個體的核定征收政策。

企業(yè)在該園區(qū)設(shè)立個人獨資企業(yè)或個體工商戶，可以通過申請對個稅的核定去降低企業(yè)的綜合稅率。再加上免征企業(yè)所得稅和分紅稅，能將企業(yè)的綜合稅率控制在3%以內(nèi)。

企業(yè)只要保證其業(yè)務(wù)真實性，做到基礎(chǔ)的三流合一。除國家明令管控的行業(yè)外，比如說再生資源，生物醫(yī)學(xué)和危險品類等，大部分行業(yè)都是可以享受稅收優(yōu)惠政策的。

版權(quán)聲明：本文轉(zhuǎn)自《芳芳說稅》公眾號，如需了解更多稅收優(yōu)惠政策可移步《芳芳說稅》！

【第14篇】房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)稅收

房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)所得稅梳理

一、政策依據(jù)

《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理辦法〉的通知》（國稅發(fā)〔2009〕31號）

二、收入的稅務(wù)處理

（一）完工條件

符合下列條件之一的：

1.開發(fā)產(chǎn)品竣工證明材料已報房地產(chǎn)管理部門備案。

2.開發(fā)產(chǎn)品已開始投入使用。

3.開發(fā)產(chǎn)品已取得了初始產(chǎn)權(quán)證明。

（二）未完工開發(fā)產(chǎn)品的稅會處理

1.會計處理

預(yù)售開發(fā)產(chǎn)品取得預(yù)售價款時，由于房屋未交付，企業(yè)未履行合同中的履約義務(wù)，客戶也未取得開發(fā)產(chǎn)品的控制權(quán)，不符合會計收入確認(rèn)條件，只能先在預(yù)收帳款中進(jìn)行核算，待開發(fā)產(chǎn)品竣工后具備收入確認(rèn)條件時才可確認(rèn)收入實現(xiàn)。

(1)收到預(yù)收款時

借：銀行存款

貸：預(yù)收帳款

(2)預(yù)交增值稅

借：應(yīng)交稅費—預(yù)交增值稅

貸：銀行存款

借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅（7%）

—教育費附加（3%）

—地方教育費附加（2%）

貸：銀行存款

預(yù)繳增值稅后，應(yīng)直至增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時（主要是交付）方可從“應(yīng)交稅費—預(yù)交增值稅”科目結(jié)轉(zhuǎn)至“應(yīng)交稅費—未交增值稅”科目。

（3）預(yù)交土地增值稅

借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交土地增值稅

貸：銀行存款

注：土地增值稅預(yù)征的計稅依據(jù)=預(yù)收款-應(yīng)預(yù)繳增值稅稅款

2.稅務(wù)處理

國稅發(fā)〔2009〕31號規(guī)定，簽訂預(yù)售合同是確認(rèn)收入的要件，但由于預(yù)售年度無法準(zhǔn)確核算成本，因此暫時按照預(yù)計利潤率核定成本，預(yù)售收入×預(yù)計計稅毛利率=預(yù)計毛利額，計入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額，待完工后就核定成本與實際成本的差額進(jìn)行調(diào)整。

企業(yè)銷售未完工開發(fā)產(chǎn)品的計稅毛利率由各省、自治、直轄市稅務(wù)局按下列規(guī)定進(jìn)行確定：

（1）開發(fā)項目位于省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市人民政府所在地城市城區(qū)和郊區(qū)的，不得低于15％。

（2）開發(fā)項目位于地及地級市城區(qū)及郊區(qū)的，不得低于10%。

（3）開發(fā)項目位于其他地區(qū)的，不得低于5％。

（4）屬于經(jīng)濟(jì)適用房、限價房和危改房的，不得低于3%。

例如國家稅務(wù)總局安徽省稅務(wù)局公告2023年第3號規(guī)定，自2023年7月1日起，全省房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營業(yè)務(wù)企業(yè)銷售未完工開發(fā)產(chǎn)品的計稅毛利率為：

（1）開發(fā)項目位于合肥市城區(qū)和郊區(qū)的，計稅毛利率為15%。

（2）開發(fā)項目位于其他省轄市（合肥市除外）城區(qū)及郊區(qū)的，計稅毛利率為10%。

（3）開發(fā)項目位于上述第（一）、（二）項以外地區(qū)的，計稅毛利率為5%。

（4）屬于經(jīng)濟(jì)適用房、限價房和危改房的，計稅毛利率為3%。

依據(jù)：《國家稅務(wù)總局安徽省稅務(wù)局關(guān)于房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅計稅毛利率有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局安徽省稅務(wù)局公告2023年第3號）

3.季度申報

月（季）度預(yù)繳時，將預(yù)售應(yīng)納稅所得額填入a類申報表第四行“特定業(yè)務(wù)計算的應(yīng)納稅所得額”

《國家稅務(wù)總局關(guān)于修訂2023年版企業(yè)所得稅預(yù)繳納稅申報表部分表單及填報說明的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第23號）將《企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報表（a類）》（a200000）第4行“特定業(yè)務(wù)計算的應(yīng)納稅所得額”欄次的填報調(diào)整為：從事房地產(chǎn)開發(fā)等特定業(yè)務(wù)的納稅人，填報按照稅收規(guī)定計算的特定業(yè)務(wù)的應(yīng)納稅所得額。房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售未完工開發(fā)產(chǎn)品取得的預(yù)售收入，按照稅收規(guī)定的預(yù)計計稅毛利率計算出預(yù)計毛利額填入此行。與此前相比，刪除了“企業(yè)開發(fā)產(chǎn)品完工后，其未完工預(yù)售環(huán)節(jié)按照稅收規(guī)定的預(yù)計計稅毛利率計算的預(yù)計毛利額在匯算清繳時調(diào)整，月（季）度預(yù)繳納稅申報時不調(diào)整”和“本行填報金額不得小于本年上期申報金額”這一表述。

也就是說2023年7月1日以后，開發(fā)產(chǎn)品完工后，結(jié)轉(zhuǎn)實際收入和成本，允許在月季度申報時轉(zhuǎn)回銷售未完工商品預(yù)計毛利額，由于涉及到調(diào)減，預(yù)計毛利額填報金額可以小于本年上期申報金額。

4.匯算清繳

實際毛利額與預(yù)計毛利額的差額在匯算清繳調(diào)整時必須填寫年表a105010（視同銷售和房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)特定業(yè)務(wù)納稅調(diào)整明細(xì)表），案例見后。

（三）銷售收入范圍

1.銷售開發(fā)產(chǎn)品取得的全部價款，包括：現(xiàn)金，現(xiàn)金等價物，其他經(jīng)濟(jì)利益

2.代收款項（基金、費用、附加）凡納入開發(fā)產(chǎn)品價內(nèi)或由企業(yè)開具發(fā)票的應(yīng)按規(guī)定全部確認(rèn)為銷售收入。

3.收入確認(rèn)原則：

企業(yè)通過正式簽訂《房地產(chǎn)銷售合同》或《房地產(chǎn)預(yù)售合同》所取得的收入，應(yīng)確認(rèn)為銷售收入的實現(xiàn)。即，簽訂預(yù)售合同是確認(rèn)收入的要件，而銷售收入又分為未完工開發(fā)產(chǎn)品收入和完工開發(fā)產(chǎn)品收入兩類。

4.確認(rèn)方式：

（1）采取一次性全額收款方式銷售開發(fā)產(chǎn)品的，應(yīng)于實際收訖價款或取得索取價款憑據(jù)（權(quán)利）之日，確認(rèn)收入的實現(xiàn)。

（2）采取分期收款方式銷售開發(fā)產(chǎn)品的，應(yīng)按銷售合同或協(xié)議約定的價款和付款日確認(rèn)收入的實現(xiàn)。付款方提前付款的，在實際付款日確認(rèn)收入的實現(xiàn)。

（3）采取銀行按揭方式銷售開發(fā)產(chǎn)品的，應(yīng)按銷售合同或協(xié)議約定的價款確定收入額，其首付款應(yīng)于實際收到日確認(rèn)收入的實現(xiàn)，余款在銀行按揭貸款辦理轉(zhuǎn)賬之日確認(rèn)收入的實現(xiàn)。

（4）采取委托方式銷售開發(fā)產(chǎn)品的，應(yīng)按以下原則確認(rèn)收入的實現(xiàn)：

委托方式

開發(fā)企業(yè)與購買方（或三方）簽定銷售合同

受托方與購買方簽定銷售合同

銷售合同價＞買斷價/基價/包銷合同價

銷售合同價＜買斷價/基價/包銷合同價

視同買斷

銷售合同價

買斷價

買斷價

超基價分成

銷售合同價

基價

基價+分成

包銷

銷售合同價

包銷合同價

包銷合同價

支付手續(xù)費

按銷售合同或協(xié)議中約定的價款于收到受托方已銷開發(fā)產(chǎn)品清單之日確認(rèn)

①采取支付手續(xù)費方式委托銷售開發(fā)產(chǎn)品的，應(yīng)按銷售合同或協(xié)議中約定的價款于收到受托方已銷開發(fā)產(chǎn)品清單之日確認(rèn)收入的實現(xiàn)。

②采取視同買斷方式委托銷售開發(fā)產(chǎn)品的，屬于企業(yè)與購買方簽訂銷售合同或協(xié)議，或企業(yè)、受托方、購買方三方共同簽訂銷售合同或協(xié)議的，如果銷售合同或協(xié)議中約定的價格高于買斷價格，則應(yīng)按銷售合同或協(xié)議中約定的價格計算的價款于收到受托方已銷開發(fā)產(chǎn)品清單之日確認(rèn)收入的實現(xiàn)；如果屬于前兩種情況中銷售合同或協(xié)議中約定的價格低于買斷價格，以及屬于受托方與購買方簽訂銷售合同或協(xié)議的，則應(yīng)按買斷價格計算的價款于收到受托方已銷開發(fā)產(chǎn)品清單之日確認(rèn)收入的實現(xiàn)。

③采取基價（保底價）并實行超基價雙方分成方式委托銷售開發(fā)產(chǎn)品的，屬于由企業(yè)與購買方簽訂銷售合同或協(xié)議，或企業(yè)、受托方、購買方三方共同簽訂銷售合同或協(xié)議的，如果銷售合同或協(xié)議中約定的價格高于基價，則應(yīng)按銷售合同或協(xié)議中約定的價格計算的價款于收到受托方已銷開發(fā)產(chǎn)品清單之日確認(rèn)收入的實現(xiàn)，企業(yè)按規(guī)定支付受托方的分成額，不得直接從銷售收入中減除；如果銷售合同或協(xié)議約定的價格低于基價的，則應(yīng)按基價計算的價款于收到受托方已銷開發(fā)產(chǎn)品清單之日確認(rèn)收入的實現(xiàn)。屬于由受托方與購買方直接簽訂銷售合同的，則應(yīng)按基價加上按規(guī)定取得的分成額于收到受托方已銷開發(fā)產(chǎn)品清單之日確認(rèn)收入的實現(xiàn)。

④采取包銷方式委托銷售開發(fā)產(chǎn)品的，包銷期內(nèi)可根據(jù)包銷合同的有關(guān)約定，參照上述1至3項規(guī)定確認(rèn)收入的實現(xiàn)；包銷期滿后尚未出售的開發(fā)產(chǎn)品，企業(yè)應(yīng)根據(jù)包銷合同或協(xié)議約定的價款和付款方式確認(rèn)收入的實現(xiàn)。

（四）視同銷售

開發(fā)企業(yè)將開發(fā)產(chǎn)品用于捐贈、贊助、職工福利、獎勵、對外投資、分配給股東或投資人、抵償債務(wù)、換取其他企事業(yè)單位和個人的非貨幣性資產(chǎn)等行為 。

1.視同銷售確認(rèn)時點：于開發(fā)產(chǎn)品所有權(quán)或使用權(quán)轉(zhuǎn)移，或于實際取得利益權(quán)利時確認(rèn)收入（或利潤）的實現(xiàn)。

2. 確認(rèn)收入（或利潤）的方法和順序為：

（1）按本企業(yè)近期或本年度最近月份同類開發(fā)產(chǎn)品市場銷售價格確定；

（2）由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)參照當(dāng)?shù)赝愰_發(fā)產(chǎn)品市場公允價值確定；

（3）按開發(fā)產(chǎn)品的成本利潤率確定。開發(fā)產(chǎn)品的成本利潤率不得低于15%，具體比例由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)確定。

（五）將開發(fā)產(chǎn)品用于出租

企業(yè)新建的開發(fā)產(chǎn)品在尚未完工或辦理房地產(chǎn)初始登記、取得產(chǎn)權(quán)證前，與承租人簽訂租賃預(yù)約協(xié)議的，自開發(fā)產(chǎn)品交付承租人使用之日起，出租方取得的預(yù)租價款按租金確認(rèn)收入的實現(xiàn)。

三、成本、費用扣除的稅務(wù)處理

企業(yè)在進(jìn)行成本、費用的核算與扣除時，必須按規(guī)定區(qū)分期間費用和開發(fā)產(chǎn)品計稅成本、已銷開發(fā)產(chǎn)品計稅成本與未銷開發(fā)產(chǎn)品計稅成本。

（一）允許扣除：

期間費用、已銷開發(fā)產(chǎn)品計稅成本、稅金及附加、土地增值稅。

（二）扣除項目

1.合理的工資薪金(國稅函〔2009〕3號)

2.五險一金

補(bǔ)充養(yǎng)老保險、補(bǔ)充醫(yī)療保險：工資總額5%，商業(yè)保險不得扣除。

（財稅〔2009〕27號）

3.應(yīng)付福利費：工資薪金總額14%

內(nèi)設(shè)福利部門所發(fā)生的設(shè)備、設(shè)施和人員費用。（折舊、工資等）

為職工衛(wèi)生保健、生活、住房、交通等所發(fā)放的各項補(bǔ)貼和非貨幣性福利。（供暖費補(bǔ)貼、防暑降溫費、困難補(bǔ)貼、食堂經(jīng)費補(bǔ)貼、交通補(bǔ)貼、醫(yī)療補(bǔ)貼等）

其他職工福利費（喪葬補(bǔ)助費、撫恤費、安家費、探親假路費等）

4.工會經(jīng)費：工資薪金總額2%，已撥繳，取得《工會經(jīng)費撥繳款專用收據(jù)》

5.職工教育經(jīng)費：8%，實際發(fā)生原則。

6.廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費：銷售（營業(yè)）收入15%，超過部分準(zhǔn)予在以后年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

7.業(yè)務(wù)招待費：60%，與銷售（營業(yè)）收入5 ‰比較， 取小。

8.捐贈支出：

（1）全額扣除：用于疫情防治，通過公益性組織或者縣級以上人民政府及部門捐贈現(xiàn)金和物品/直接向承擔(dān)疫情防治的醫(yī)院捐贈物品。

（2）限額扣除 ：年度利潤（會計利潤）12%，超過部分可結(jié)轉(zhuǎn)三年；

（3）據(jù)實扣除：用于目標(biāo)脫貧地區(qū)的扶貧捐贈支出。

9.利息支出：

（1）企業(yè)為建造開發(fā)產(chǎn)品借入資金而發(fā)生的符合稅收規(guī)定的借款費用，可按企業(yè)會計準(zhǔn)則的規(guī)定進(jìn)行歸集和分配，其中屬于財務(wù)費用性質(zhì)的借款費用，可直接在稅前扣除。

（2）企業(yè)集團(tuán)或其成員企業(yè)統(tǒng)一向金融機(jī)構(gòu)借款分?jǐn)偧瘓F(tuán)內(nèi)部其他成員企業(yè)使用的，借入方凡能出具從金融機(jī)構(gòu)取得借款的證明文件，可以在使用借款的企業(yè)間合理的分?jǐn)偫①M用，使用借款的企業(yè)分?jǐn)偟暮侠砝?zhǔn)予在稅前扣除。

10.手續(xù)費及傭金支出：與具有合法經(jīng)營資格中介服務(wù)機(jī)構(gòu)或個人（不含交易雙方及其雇員、代理人和代表人等）所簽訂服務(wù)協(xié)議或合同確認(rèn)的收入金額的5%以內(nèi)，準(zhǔn)予扣除。

委托境外機(jī)構(gòu)銷售費用，不超過委托銷售收入10%，準(zhǔn)予扣除。

11.為購買方按揭貸款提供的保證金（擔(dān)保金）不得扣除。

12.共用部位、共用設(shè)施設(shè)備維修基金：已計入銷售收入，應(yīng)于移交時扣除。

13.資產(chǎn)損失：企業(yè)因國家無償收回土地使用權(quán)而形成的損失，可作為財產(chǎn)損失按有關(guān)規(guī)定在稅前扣除。企業(yè)開發(fā)產(chǎn)品（以成本對象為計量單位）整體報廢或毀損，其凈損失按有關(guān)規(guī)定審核確認(rèn)后準(zhǔn)予在稅前扣除。 詳見：企業(yè)資產(chǎn)損失專題學(xué)習(xí)

14.折舊：開發(fā)產(chǎn)品轉(zhuǎn)為自用的,其實際使用時間累計未超過12個月又銷售的，不得在稅前扣除折舊費用。

（三）計稅成本（對象化的費用）

1.成本對象的確定：

可否銷售原則、分類歸集原則（地點、時間、結(jié)構(gòu)相近）、功能區(qū)分原則、定價差異原則、成本差異原則、權(quán)益區(qū)分原則。

成本對象在開工之前確定,并報主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。如需改變，應(yīng)征得主管稅務(wù)機(jī)關(guān)同意。

2.計稅成本內(nèi)容

土地征用費及拆遷補(bǔ)償費、前期工程費、建筑安裝工程費、基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)費、公共配套設(shè)施費、開發(fā)間接費

（1）土地征用費及拆遷補(bǔ)償費。指為取得土地開發(fā)使用權(quán)（或開發(fā)權(quán)）而發(fā)生的各項費用，主要包括土地買價或出讓金、大市政配套費、契稅、耕地占用稅、土地使用費、土地閑置費、土地變更用途和超面積補(bǔ)交的地價及相關(guān)稅費、拆遷補(bǔ)償支出、安置及動遷支出、回遷房建造支出、農(nóng)作物補(bǔ)償費、危房補(bǔ)償費等。

（2）前期工程費。指項目開發(fā)前期發(fā)生的水文地質(zhì)勘察、測繪、規(guī)劃、設(shè)計、可行性研究、籌建、場地通平等前期費用。

（3）建筑安裝工程費。指開發(fā)項目開發(fā)過程中發(fā)生的各項建筑安裝費用。主要包括開發(fā)項目建筑工程費和開發(fā)項目安裝工程費等。

（4）基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)費。指開發(fā)項目在開發(fā)過程中所發(fā)生的各項基礎(chǔ)設(shè)施支出，主要包括開發(fā)項目內(nèi)道路、供水、供電、供氣、排污、排洪、通訊、照明等社區(qū)管網(wǎng)工程費和環(huán)境衛(wèi)生、園林綠化等園林環(huán)境工程費。

（5）公共配套設(shè)施費。指開發(fā)項目內(nèi)發(fā)生的、獨立的、非營利性的，且產(chǎn)權(quán)屬于全體業(yè)主的，或無償贈與地方政府、政府公用事業(yè)單位的公共配套設(shè)施支出。

（6）開發(fā)間接費。指企業(yè)為直接組織和管理開發(fā)項目所發(fā)生的，且不能將其歸屬于特定成本對象的成本費用性支出。主要包括管理人員工資、職工福利費、折舊費、修理費、辦公費、水電費、勞動保護(hù)費、工程管理費、周轉(zhuǎn)房攤銷以及項目營銷設(shè)施建造費等。

3.計稅成本的核算的一般程序

企業(yè)開發(fā)、建造的開發(fā)產(chǎn)品應(yīng)按制造成本法進(jìn)行計量與核算。其中，應(yīng)計入開發(fā)產(chǎn)品成本中的費用屬于直接成本和能夠分清成本對象的間接成本，直接計入成本對象，共同成本和不能分清負(fù)擔(dān)對象的間接成本，應(yīng)按受益的原則和配比的原則分配至各成本對象。

(1)各項開發(fā)支出：期間費用、開發(fā)成本

(2)開發(fā)成本：間接成本、共同成本、直接成本

①間接成本：未建成本對象

②共同成本：在建成本對象

③直接成本：已完工成本對象

（3）已完工成本對象：開發(fā)產(chǎn)品

（4）開發(fā)產(chǎn)品：已銷產(chǎn)品、未銷產(chǎn)品，已銷產(chǎn)品計入主營業(yè)務(wù)成本

（5）共同成本、間接成本分配方法:

①占地面積法：土地成本，一般按占地面積法進(jìn)行分配。如果確需結(jié)合其他方法進(jìn)行分配的,應(yīng)商稅務(wù)機(jī)關(guān)同意。

②建筑面積法：單獨作為過渡性成本對象核算的公共配套設(shè)施開發(fā)成本,應(yīng)按建筑面積法進(jìn)行分配。

③直接成本法：借款費用屬于不同成本對象共同負(fù)擔(dān)的，按直接成本法或按預(yù)算造價法進(jìn)行分配。

④預(yù)算造價法：其他成本項目的分配法由企業(yè)自行確定。

（6）已銷開發(fā)產(chǎn)品的計稅成本：

可售面積單位工程成本=成本對象總成本÷成本對象總可售面積

已銷開發(fā)產(chǎn)品的計稅成本=已實現(xiàn)銷售的可售面積×可售面積單位工程成本

（7）三種可預(yù)提的情況

①出包工程未最終辦理結(jié)算而未取得全額發(fā)票的，在證明資料充分的前提下，其發(fā)票不足金額可以預(yù)提，但最高不得超過合同總金額的10％。

②公共配套設(shè)施尚未建造或尚未完工的，可按預(yù)算造價合理預(yù)提建造費用。（已在售房合同、協(xié)議或廣告、模型中明確承諾建造且不可撤銷，或按照法律法規(guī)規(guī)定必須配套建造）。

③應(yīng)向政府上交但尚未上交的報批報建費用、物業(yè)完善費用（按規(guī)定應(yīng)由企業(yè)承擔(dān)的物業(yè)管理基金、公建維修基金或其他專項基金）。

（8）扣除憑證

企業(yè)在結(jié)算計稅成本時其實際發(fā)生的支出應(yīng)當(dāng)取得但未取得合法憑據(jù)的，不得計入計稅成本，待實際取得合法憑據(jù)時，再按規(guī)定計入計稅成本。

《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額若干稅務(wù)處理問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第15號）第六條規(guī)定，對企業(yè)發(fā)現(xiàn)以前年度實際發(fā)生的、按照稅收規(guī)定應(yīng)在企業(yè)所得稅前扣除而未扣除或者少扣除的支出，企業(yè)做出專項申報及說明后，準(zhǔn)予追補(bǔ)至該項目發(fā)生年度計算扣除，但追補(bǔ)確認(rèn)期限不得超過5年。企業(yè)由于上述原因多繳的企業(yè)所得稅稅款，可以在追補(bǔ)確認(rèn)年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅款中抵扣，不足抵扣的，可以向以后年度遞延抵扣或申請退稅。

又根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法>的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第28號）第十七條規(guī)定，企業(yè)以前年度應(yīng)當(dāng)取得而未取得發(fā)票、其他外部憑證，且相應(yīng)支出在該年度沒有稅前扣除的，在以后年度取得符合規(guī)定的發(fā)票、其他外部憑證或者按照本辦法第十四條的規(guī)定提供可以證實其支出真實性的相關(guān)資料，相應(yīng)支出可以追補(bǔ)至該支出發(fā)生年度稅前扣除，但追補(bǔ)年限不得超過五年。

根據(jù)上述規(guī)定，企業(yè)如果完工當(dāng)年未取得發(fā)票，而在以后年度取得發(fā)票的，可以追溯調(diào)整到以前年度稅前扣除。

4.停車場

單獨建造的停車場所，應(yīng)作為成本對象單獨核算。但利用地下基礎(chǔ)設(shè)施形成的停車場所，作為公共配套設(shè)施進(jìn)行處理。

5.會所、物業(yè)管理場所、電站、熱力站、水廠、文體場館、幼兒園等配套設(shè)施：

屬于非營利性且產(chǎn)權(quán)屬于全體業(yè)主的，或無償贈與地方政府、公用事業(yè)單位的，可將其視為公共配套設(shè)施，其建造費用按公共配套設(shè)施費的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理。

屬于營利性的，或產(chǎn)權(quán)歸企業(yè)所有的，或未明確產(chǎn)權(quán)歸屬的，或無償贈與地方政府、公用事業(yè)單位以外其他單位的，應(yīng)當(dāng)單獨核算其成本。除企業(yè)自用應(yīng)按建造固定資產(chǎn)進(jìn)行處理外，其他一律按建造開發(fā)產(chǎn)品進(jìn)行處理

6.郵電通訊、學(xué)校、醫(yī)療設(shè)施：

應(yīng)單獨核算成本，其中，由企業(yè)與國家有關(guān)業(yè)務(wù)管理部門、單位合資建設(shè)，完工后有償移交的，國家有關(guān)業(yè)務(wù)管理部門、單位給予的經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償可直接抵扣該項目的建造成本，抵扣后的差額應(yīng)調(diào)整當(dāng)期應(yīng)納稅所得額。

7. 以非貨幣交易取得土地使用權(quán)的成本

(1)企業(yè)、單位以換取開發(fā)產(chǎn)品為目的，將土地使用權(quán)投資企業(yè)的，按下列規(guī)定進(jìn)行處理：

①換取的開發(fā)產(chǎn)品如為該項土地開發(fā)、建造的，接受投資的企業(yè)在接受土地使用權(quán)時暫不確認(rèn)其成本，待首次分出開發(fā)產(chǎn)品時，再按應(yīng)分出開發(fā)產(chǎn)品（包括首次分出的和以后應(yīng)分出的）的市場公允價值和土地使用權(quán)轉(zhuǎn)移過程中應(yīng)支付的相關(guān)稅費計算確認(rèn)該項土地使用權(quán)的成本。如涉及補(bǔ)價，土地使用權(quán)的取得成本還應(yīng)加上應(yīng)支付的補(bǔ)價款或減除應(yīng)收到的補(bǔ)價款。

②換取的開發(fā)產(chǎn)品如為其他土地開發(fā)、建造的，接受投資的企業(yè)在投資交易發(fā)生時，按應(yīng)付出開發(fā)產(chǎn)品市場公允價值和土地使用權(quán)轉(zhuǎn)移過程中應(yīng)支付的相關(guān)稅費計算確認(rèn)該項土地使用權(quán)的成本。如涉及補(bǔ)價，土地使用權(quán)的取得成本還應(yīng)加上應(yīng)支付的補(bǔ)價款或減除應(yīng)收到的補(bǔ)價款。

（2）企業(yè)、單位以股權(quán)的形式，將土地使用權(quán)投資企業(yè)的，接受投資的企業(yè)應(yīng)在投資交易發(fā)生時，按該項土地使用權(quán)的市場公允價值和土地使用權(quán)轉(zhuǎn)移過程中應(yīng)支付的相關(guān)稅費計算確認(rèn)該項土地使用權(quán)的取得成本。如涉及補(bǔ)價，土地使用權(quán)的取得成本還應(yīng)加上應(yīng)支付的補(bǔ)價款或減除應(yīng)收到的補(bǔ)價款。

8.屬于成本對象完工后發(fā)生的費用

開發(fā)產(chǎn)品完工以后，企業(yè)可在完工年度企業(yè)所得稅匯算清繳前選擇確定計稅成本核算的終止日，不得滯后。凡已完工開發(fā)產(chǎn)品在完工年度未按規(guī)定結(jié)算計稅成本，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)確定或核定其計稅成本，據(jù)此進(jìn)行納稅調(diào)整，并按《中華人民共和國稅收征收管理法》的有關(guān)規(guī)定對其進(jìn)行處理。

四、特定事項的稅務(wù)處理

（一）以本企業(yè)為主體聯(lián)合其他企業(yè)、單位、個人合作或合資開發(fā)房地產(chǎn)項目，且該項目未成立獨立法人公司：

1.分配開發(fā)產(chǎn)品的稅務(wù)處理

（1）收入確認(rèn) ：企業(yè)在首次分配開發(fā)產(chǎn)品時

（2）處理方法：

①該項目已結(jié)算計稅成本：其應(yīng)分配給投資方開發(fā)產(chǎn)品的計稅成本與其投資額之間的差額計入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額；

②未結(jié)算計稅成本：將投資方的投資額視同銷售收入進(jìn)行相關(guān)的稅務(wù)處理。

2.凡開發(fā)合同或協(xié)議中約定分配項目利潤的，應(yīng)按以下規(guī)定進(jìn)行處理：

（1）企業(yè)應(yīng)將該項目形成的營業(yè)利潤額并入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額統(tǒng)一申報繳納企業(yè)所得稅，不得在稅前分配該項目的利潤。同時不能因接受投資方投資額而在成本中攤銷或在稅前扣除相關(guān)的利息支出。

（2）投資方取得該項目的營業(yè)利潤應(yīng)視同股息、紅利進(jìn)行相關(guān)的稅務(wù)處理。

五、房地產(chǎn)企業(yè)企業(yè)所得稅常見涉稅風(fēng)險點

（一）不計或少計收入

1.完工產(chǎn)品未及時結(jié)轉(zhuǎn)銷售收入。項目已竣工備案或已入住，取得預(yù)售收入，會計帳記在預(yù)收帳款，未結(jié)轉(zhuǎn)銷售收入。

2.代有關(guān)部門、單位和企業(yè)收取的各種基金、費用和附加等，已納入開發(fā)產(chǎn)品價內(nèi)或由開發(fā)企業(yè)開具發(fā)票，但不按規(guī)定確認(rèn)為銷售收入。

3.以房產(chǎn)對外投資、低價賣給內(nèi)部職工，售價偏低，未視同銷售。

4.以開發(fā)產(chǎn)品抵頂材料款、工程款、中介服務(wù)費等債務(wù)未按照市場銷售價確認(rèn)收入。

5.委托方式銷售開發(fā)產(chǎn)品不確認(rèn)或未按規(guī)定確認(rèn)銷售收入。

6.銀行按揭貸款不及時確認(rèn)收入或者隱瞞首付款收入。

7.預(yù)售收入不及時入帳。如應(yīng)計入預(yù)收帳款的定金、售房款計入其他應(yīng)付款。

8.房產(chǎn)租賃收入未申報銷售。

9.拆遷安置房未作銷售或按協(xié)議價作收入，未視同銷售。

10.對外投資減少，無轉(zhuǎn)讓收益。

11.政府返還、政府獎勵未計入營業(yè)外收入。

12.客戶放棄的購房定金、沒收的違約保證金、施工方延誤工期的罰款收入、先租后售收取的租金等收入未入帳。

13.車庫、閣樓、地下室及精裝房裝修部分未申報收入。

14.將銀行按揭款計入短期借款科目，不做為預(yù)收款處理。

（二）虛增成本

1.造價低于當(dāng)?shù)禺?dāng)期同類開發(fā)項目單位平均建安成本。

2.已包含在總合同中的附屬工程、水電工程、屋面防水工程等又單項簽訂虛假合同、虛假結(jié)算單。

3.虛構(gòu)補(bǔ)充合同，增加工程款的補(bǔ)充合同。

4.通過采用轉(zhuǎn)讓地價方式將利潤轉(zhuǎn)移到建安公司。

5.自購建材費用重復(fù)計算扣除。

6.建筑安裝發(fā)票非項目所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)開具。

7.到稅務(wù)局代開大額建安發(fā)票或者買票，虛列成本。

8.園林公司虛開苗木發(fā)票，或收購苗木作為自有苗木開具免稅發(fā)票。

9.將明星代言費等費用計入施工成本。

10.通過掛靠建筑公司，為自己虛開增值稅專用發(fā)票，虛增成本。

11.虛開“勞務(wù)派遣費”發(fā)票。

12.拆遷補(bǔ)償費虛列或未取得稅法允許稅前列支憑據(jù)。

13.套用高標(biāo)準(zhǔn)的工程定額，虛增開發(fā)成本。

（三）多提預(yù)提費用

1.預(yù)提了不允許預(yù)提的配套設(shè)施建設(shè)費，如將園林綠化費做為公共配套設(shè)施預(yù)提;

2.多預(yù)提了允許預(yù)提的金額，如預(yù)提出包工程發(fā)票不足金額，超過了合同總金額的10% ;

3.已完工的配套設(shè)施不及時的進(jìn)行清算;

4.虛設(shè)配套設(shè)施并預(yù)提相關(guān)建造費用。

（四）配套設(shè)施成本結(jié)轉(zhuǎn)不準(zhǔn)確

將自用、營利性的或產(chǎn)權(quán)不屬于全體業(yè)主的會所、車庫、物業(yè)用房等配套設(shè)施計入公共配套設(shè)施分?jǐn)傞_發(fā)成本，應(yīng)獨立核算未獨立核算；或雖單獨核算成本，但不對土地費用或基礎(chǔ)設(shè)施費進(jìn)行分?jǐn)偂?/p>

（五）混淆項目，加大先期開發(fā)成本

人為調(diào)整建安成本在各個開發(fā)項目之間的分?jǐn)?，將未完工的或打算自用的開發(fā)產(chǎn)品成本計入到已完工的開發(fā)產(chǎn)品成本，多轉(zhuǎn)主營業(yè)務(wù)成本，人為調(diào)節(jié)利潤，擴(kuò)大稅前扣除。

（六）列支與取得收入無關(guān)的支出

代付小區(qū)商住樓/施工企業(yè)水電費計入企業(yè)開發(fā)成本。

將工程專項借款用于與生產(chǎn)經(jīng)營無關(guān)的項目。

管理費用中列支與經(jīng)營無關(guān)的贊助支出。

同一區(qū)域多個項目運作的成本費用為準(zhǔn)確劃分。如將已結(jié)束未注銷的項目后續(xù)費用通過各種形式轉(zhuǎn)移至正常項目公司。

（七）利息支出不符合規(guī)定

1.分?jǐn)偪鄢睦①M用不符合統(tǒng)借統(tǒng)還政策規(guī)定。

（1）集團(tuán)企業(yè)、集團(tuán)核心企業(yè)、或集團(tuán)所屬財務(wù)公司向下屬單位收取的利息利率水平高于向金融機(jī)構(gòu)借入的借款利率水平。

（2）項目公司向集團(tuán)支付的利息，未取得集團(tuán)開具的免稅發(fā)票；

（3）未將統(tǒng)借統(tǒng)還協(xié)議、集團(tuán)向金融機(jī)構(gòu)的貸款合同留存?zhèn)洳椤?/p>

2.工程建設(shè)期間的借款費用一次性計入財務(wù)費用，應(yīng)資本化分?jǐn)偟介_發(fā)成本中。

3.房地產(chǎn)集團(tuán)在集團(tuán)內(nèi)關(guān)聯(lián)企業(yè)間融通資金，未按照獨立企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來處理，不計息或收取低息。

（八）已出租的房產(chǎn)或周轉(zhuǎn)房再銷售時，結(jié)轉(zhuǎn)成本不準(zhǔn)確，未減去已提折舊或已攤銷費用，造成多轉(zhuǎn)成本。

（九）利用甲供材多列成本

1.施工合同里明確注明了包工包料，材料由施工方全部負(fù)擔(dān)，但在開發(fā)成本中列支了開給建設(shè)方的材料發(fā)票，重復(fù)列支成本。

2.施工合同里注明了只包工不包料，材料由建設(shè)方提供，但是建安發(fā)票金額卻包含了甲供材。

（十）多列費用

1.管理費用中列支了會務(wù)費、業(yè)務(wù)費、考察費等支出憑證后面的附件實際是煙、酒、餐飲發(fā)票等。

2.會務(wù)費后未附會議時間、地點、出席人員、內(nèi)容、目的、費用標(biāo)準(zhǔn)等相關(guān)的其他憑證。

3.樣板房裝修費直接計入銷售費用，未計入開發(fā)成本。單獨建造、事后拆除的建造成本和裝修費用，未作長期待攤費用處理。售樓處租賃費一次性列支，未在租賃期攤銷。

4.將不予列支的高利貸利息開成咨詢費發(fā)票計入管理費用。

5.公益性捐贈超限額或直接捐贈未納稅調(diào)整。

6.福利費、教育經(jīng)費、工會經(jīng)費、業(yè)務(wù)招待費超過扣除限額未調(diào)整，或者計入到其他無扣除限額的其他科目核算，如在管理費用—辦公費、勞保費、差旅費中列支屬于業(yè)務(wù)招待費性質(zhì)的購物卡、禮品、餐飲支出。

六、案例分析

（一）房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)分兩期開發(fā)，一期為公寓，二期為別墅。該企業(yè)銷售未完工開發(fā)產(chǎn)品計稅毛利率為15%。

2023年一期開始預(yù)售，預(yù)收帳款——一期2023年末貸方余額為6000萬元，期初余額為0，當(dāng)年預(yù)繳土地增值稅120萬元。

2023年二期開始預(yù)售，6月一期完工。預(yù)收帳款——一期，全年貸方累計發(fā)生額為2000萬元，期末余額為0；預(yù)收帳款——二期2023年末貸方余額為10000萬元，期初余額為0，當(dāng)年預(yù)繳土地增值稅200萬元，主營業(yè)務(wù)收入8000萬元，主營業(yè)務(wù)成本6400萬元，稅金及附加120萬。

為計算簡便，本案例暫不考慮其他業(yè)務(wù)和其他稅費。計算上述兩個年度的企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額，寫出會計分錄，并填寫a105010表。

解：

一、2023年度

（一）應(yīng)納稅所得額計算

根據(jù)國稅發(fā)[2009]31號第八條、第九條，企業(yè)銷售未完工開發(fā)產(chǎn)品取得的收入，應(yīng)先按照預(yù)計計稅毛利率計算出預(yù)計毛利額，計入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額6000*15%=900萬元；

根據(jù)國稅發(fā)[2009]31號第十二條，企業(yè)發(fā)生的土地增值稅準(zhǔn)予當(dāng)期按規(guī)定扣除，應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額6000*2%=120萬。

綜上，該企業(yè)2023年企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額為900-120=780萬元。

（二）會計分錄

1.核算一期預(yù)售收入

借：銀行存款 6000

貸：預(yù)收帳款——一期 6000

2.預(yù)交土地增值稅

借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交土地增值稅 120（=6000*2%）

貸：銀行存款 120

（三)申報表填寫

二、2023年度

（一）應(yīng)納稅所得額計算

1、主營業(yè)務(wù)收入-主營業(yè)務(wù)成本-稅金及附加=8000-6400-120=1480萬

2、二期預(yù)售收入

根據(jù)國稅發(fā)[2009]31號第八條、第九條，企業(yè)銷售未完工開發(fā)產(chǎn)品取得的收入，應(yīng)先按照預(yù)計計稅毛利率計算出預(yù)計毛利額，計入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額10000*15%=1500萬元；

根據(jù)國稅發(fā)[2009]31號第十二條，企業(yè)發(fā)生的土地增值稅準(zhǔn)予當(dāng)期按規(guī)定扣除，應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額10000*2%=200萬。

預(yù)售收入共應(yīng)調(diào)增2023年企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額為1500-200=1300萬元。

3、一期完工

預(yù)收帳款——一期，2023年期初貸方余額為6000萬元，本期貸方發(fā)生額為2000萬元（新收到預(yù)收款2000萬元），借方發(fā)生額為8000萬元（結(jié)轉(zhuǎn)主營業(yè)務(wù)收入8000萬元），期末余額為0，根據(jù)國稅發(fā)[2009]31號第九條規(guī)定，開發(fā)產(chǎn)品完工后，企業(yè)應(yīng)及時結(jié)算其計稅成本并計算此前銷售收入的實際毛利額，同時將其實際毛利額（理解：本期收入-成本）與其對應(yīng)的預(yù)計毛利額之間的差額，計入當(dāng)年度企業(yè)本項目與其他項目合并計算的應(yīng)納稅所得額，應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額900萬；

根據(jù)財會字[1995]第015號 ，一期預(yù)交的土地增值稅，轉(zhuǎn)入稅金及附加科目120萬，由于在2023年度已經(jīng)扣除，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額120萬；

綜上，該企業(yè)2023年企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額=1480+（1300-900+120）=2000萬。

（二）會計分錄

1.核算二期預(yù)售收入

借：銀行存款 10000

貸：預(yù)收帳款——二期 10000

2.預(yù)交土地增值稅

借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交土地增值稅200

貸：銀行存款 200

3.一期收到預(yù)收帳款

借：銀行存款 2000

貸：預(yù)收帳款——一期 2000

4..一期完工，確認(rèn)收入

借：預(yù)收帳款 8000

貸：主營業(yè)務(wù)收入 8000

5.一期完工，結(jié)轉(zhuǎn)成本

借：主營業(yè)務(wù)成本 6400

貸：開發(fā)產(chǎn)品 6400

6.確認(rèn)收入轉(zhuǎn)回土地增值稅轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益

借：稅金及附加——土地增值稅 120

貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交土地增值稅 120

（三）申報表填寫

（二）房地產(chǎn)企業(yè)開發(fā)一樓盤2023年交付，可售面積20000平方米，出包工程合同總金額5000萬元。2023年僅取得發(fā)票3000萬元，2023年最終辦理結(jié)算，2023年7月取得發(fā)票1000萬，2023年7月取得1000萬，發(fā)票開清。該樓盤2023年銷售10000平方米，2023年全部銷售完畢，2023年未實現(xiàn)收入。為便于計算，假設(shè)未發(fā)生其他成本，計算該企業(yè)2013-2023年每年的銷售成本。

解析：

一、2023年

（一）對發(fā)票不足部分進(jìn)行預(yù)提

預(yù)提成本=5000*10%=500萬元

借：開發(fā)成本——建筑安裝工程費 500

貸：預(yù)提費用 500

依據(jù)：國稅發(fā)[2009]31號（以下簡稱31號文）第三十二條，除以下幾項預(yù)提（應(yīng)付）費用外，計稅成本均應(yīng)為實際發(fā)生的成本。第一項，出包工程未最終辦理結(jié)算而未取得全額發(fā)票的，在證明資料充分的前提下，其發(fā)票不足金額可以預(yù)提，但最高不得超過合同總金額的10％。第三十四條，企業(yè)在結(jié)算計稅成本時其實際發(fā)生的支出應(yīng)當(dāng)取得但未取得合法憑據(jù)的，不得計入計稅成本，待實際取得合法憑據(jù)時，再按規(guī)定計入計稅成本。

（二）稅務(wù)處理

總計稅成本=3000+500=3500萬元

1、發(fā)生開發(fā)成本

借：開發(fā)成本——建筑安裝工程費、土地征用及拆遷補(bǔ)償費等 （截止13年末發(fā)生 3000）

貸：銀行存款、庫存商品、應(yīng)付酬工薪酬等 3000

2、完工結(jié)轉(zhuǎn)

借：開發(fā)產(chǎn)品 3500

貸：開發(fā)成本 3500

依據(jù)：31號文第三十五條，開發(fā)產(chǎn)品完工以后，企業(yè)可在完工年度企業(yè)所得稅匯算清繳前選擇確定計稅成本核算的終止日，不得滯后。

（三）計算2023年銷售成本

單位成本=3500/20000=0.175萬

已銷成本=10000*0.175=1750萬

借：主營業(yè)務(wù)成本 1750

貸：開發(fā)產(chǎn)品 1750

依據(jù)：31號文第十四條 已銷開發(fā)產(chǎn)品的計稅成本，按當(dāng)期已實現(xiàn)銷售的可售面積和可售面積單位工程成本確認(rèn)。可售面積單位工程成本和已銷開發(fā)產(chǎn)品的計稅成本按下列公式計算確定：

可售面積單位工程成本=成本對象總成本÷成本對象總可售面積

已銷開發(fā)產(chǎn)品的計稅成本=已實現(xiàn)銷售的可售面積×可售面積單位工程成本

二、2023年

（一）7月收到該項目發(fā)票1000萬，因工程已辦理最終結(jié)算，不能繼續(xù)預(yù)提，應(yīng)沖減預(yù)提費用 500萬，增加計稅成本 500萬

借：開發(fā)產(chǎn)品 500

預(yù)提費用 500

貸：銀行存款等 1000

（二）計算已銷開發(fā)產(chǎn)品的計稅成本

1、有兩種算法：

（1）累積數(shù)計算法

該樓盤總成本=3500+500=4000萬

單位成本=4000/20000=0.2萬

已銷開發(fā)產(chǎn)品的計稅成本=累計已實現(xiàn)銷售的可售面積×可售面積單位工程成本-已結(jié)轉(zhuǎn)的銷售成本=20000×0.2-1750=2250萬。

理解：在2023年應(yīng)根據(jù)新的單位成本對2023年已經(jīng)銷售但因發(fā)票未到少結(jié)轉(zhuǎn)的部分補(bǔ)充結(jié)轉(zhuǎn)。

（2）增量計算法

2023年該樓盤帳面總成本=期初余額1750+本期發(fā)生額500=2250萬

單位成本=2250/10000=0.225萬

已銷開發(fā)產(chǎn)品的計稅成本=當(dāng)期已銷售的可售面積10000×可售面積單位工程成本0.225=2250萬。

由于該樓盤2023年全部銷售完畢，結(jié)轉(zhuǎn)后開發(fā)產(chǎn)品余額為0。

理解：2023年由于新取得發(fā)票，剩余面積的單位成本增加。

2、會計分錄

借：主營業(yè)務(wù)成本 2250

貸：開發(fā)產(chǎn)品 2250

三、2023年

（一）2023年7月到發(fā)票1000萬

借：開發(fā)產(chǎn)品 1000

貸：銀行存款等 1000

（二）計算已銷開發(fā)產(chǎn)品的計稅成本

因開發(fā)產(chǎn)品已銷售完畢，開發(fā)產(chǎn)品科目應(yīng)無余額。

借：主營業(yè)務(wù)成本 1000

貸：開發(fā)產(chǎn)品 1000

也可按公式計算：

該樓盤總成本=3500+500+1000=5000萬

單位成本=5000/20000=0.25萬

已銷開發(fā)產(chǎn)品的計稅成本=累計已實現(xiàn)銷售的可售面積×可售面積單位工程成本-已結(jié)轉(zhuǎn)的銷售成本=20000×0.25-（2250+1750）=1000萬。

【第15篇】小微企業(yè)區(qū)稅收優(yōu)惠政策

關(guān)于小微企業(yè)和個體工商戶所得稅優(yōu)惠政策的公告

財政部 稅務(wù)總局公告2023年第6號

為支持小微企業(yè)和個體工商戶發(fā)展，現(xiàn)將有關(guān)稅收政策公告如下：

一、對小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分，減按25%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

二、對個體工商戶年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分，在現(xiàn)行優(yōu)惠政策基礎(chǔ)上，減半征收個人所得稅。

三、本公告所稱小型微利企業(yè)，是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，且同時符合年度應(yīng)納稅所得額不超過300萬元、從業(yè)人數(shù)不超過300人、資產(chǎn)總額不超過5000萬元等三個條件的企業(yè)。

從業(yè)人數(shù)，包括與企業(yè)建立勞動關(guān)系的職工人數(shù)和企業(yè)接受的勞務(wù)派遣用工人數(shù)。所稱從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額指標(biāo)，應(yīng)按企業(yè)全年的季度平均值確定。具體計算公式如下：

季度平均值＝（季初值＋季末值）÷2

全年季度平均值＝全年各季度平均值之和÷4

年度中間開業(yè)或者終止經(jīng)營活動的，以其實際經(jīng)營期作為一個納稅年度確定上述相關(guān)指標(biāo)。

四、本公告執(zhí)行期限為2023年1月1日至2024年12月31日。

特此公告。

財政部 稅務(wù)總局

2023年3月26日

來源：中國政府網(wǎng)

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有限公司都有哪些稅收優(yōu)惠政策？增值稅和企業(yè)所得稅？

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這里說的有限公司政策，可能各位覺得有點假，因為有限公司又分為很多行業(yè)，有醫(yī)療行業(yè)，建筑行業(yè)，貿(mào)易行業(yè)，服務(wù)行業(yè)，大宗貿(mào)易行業(yè)等等等等，是的，行業(yè)分為很多種，政策不一定適合，今天小編就介紹幾種，適合大多數(shù)有限公司的稅收政策，記得關(guān)注點贊收藏

有限公司扶持政策具體如下：

正常情況下，企業(yè)季度申報，年度申報企業(yè)所得稅，增值稅在當(dāng)?shù)囟悇?wù)局，并不會享受任何稅收優(yōu)惠政策，除非企業(yè)自身是屬于高新技術(shù)企業(yè)，或者是當(dāng)?shù)卣龀值钠髽I(yè)，不然沒有任何優(yōu)惠。

那么這里說的有限公司扶持政策是什么呢？它是一種注冊式招商，不需要企業(yè)去當(dāng)?shù)貙嶓w辦公，企業(yè)只需要將稅收落在園區(qū)所在地，即可享受園區(qū)對企業(yè)的扶持獎勵。

可以是將公司的注冊地遷移到園區(qū)內(nèi)，或者是在園區(qū)內(nèi)新辦企業(yè)，將企業(yè)的稅收落在當(dāng)?shù)?，那么，企業(yè)繳納的增值稅，按照總納稅額的35-45獎勵企業(yè)；繳納的企業(yè)所得稅，按照總納稅額的28-36%獎勵企業(yè)。

納稅越多，獎勵的比例也就越高。當(dāng)月納稅，次月返還。

有的人就擔(dān)心了，這種操作，要是當(dāng)?shù)毓ど潭悇?wù)去查企業(yè)怎么辦？

這點不用擔(dān)心，在園區(qū)內(nèi)是有單獨的辦公室給企業(yè)的，也就是說，有真實的經(jīng)營地址，只是辦公并沒有在當(dāng)?shù)亍?/p>

企業(yè)辦理好之后，可以用于對接上游，可以對接下游，也可以直接用新設(shè)立的企業(yè)來對接上下游，將溢價部分產(chǎn)生的稅，都繳納在園區(qū)所在地。

增值稅，地方留存部分為50%，可以獎勵70-90%；企業(yè)所得稅，地方留存部分40%，可以獎勵70-90%。

通過當(dāng)月納稅，次月返稅的方式，以企業(yè)扶持獎勵金的方式打款到公司賬戶，可用于再投資或利潤分配。

以上內(nèi)容僅供參考，如果您也感興趣，可以在文章最后留下您的建議和看法，歡迎討論！

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