出口退稅網(wǎng)上申報（16篇）

【第1篇】出口退稅網(wǎng)上申報

一、先看流程圖：

登錄電子稅務(wù)局，我要辦稅—出口退稅管理-出口退(免)稅申報-在線申報

注意：各地電子稅務(wù)局界面不同，進(jìn)入這幾個菜單一樣的。二、數(shù)據(jù)采集數(shù)據(jù)采集有兩種方法：外部數(shù)據(jù)導(dǎo)入和手工錄入，選其一即可。外部數(shù)據(jù)導(dǎo)入先下載報關(guān)單數(shù)據(jù)下載方法點(diǎn)擊文字：出口退稅所用報關(guān)單如何下載和打印點(diǎn)擊“出口貨物報關(guān)單管理”

如果是第一次使用，先下載解密軟件（已有解密軟件無需下載）

解密后文件帶有“解密后”三個字

點(diǎn)保存，即可。

注意2個紅點(diǎn)：第1個代表數(shù)據(jù)是否生成，紅色未生成，綠色已生成第2個代表報關(guān)單是否有信息，紅色沒有信息（不可申報），綠色有信息（可申報）還要注意“數(shù)據(jù)檢查狀態(tài)”和“征免類型”

如果征免類型是征稅或免稅，此條數(shù)據(jù)不退稅，不需要配單，直接按內(nèi)銷或免稅處理即可。然后選中報關(guān)單點(diǎn)“報關(guān)單生成明細(xì)”：

點(diǎn)確認(rèn)。

勾選數(shù)據(jù)點(diǎn) 確認(rèn)生成,即可。填寫說明：所屬期：與增值稅申報表年月一致序號：錄入流水號，此處不會填寫錄入后可以點(diǎn)序號重排。出口發(fā)票號：錄入本張報關(guān)單開具的出口發(fā)票號，如果開具多張可以用“—”，如：11111123-28或1111123/24/25業(yè)務(wù)類型代碼：特殊業(yè)務(wù)填寫，可以點(diǎn)下拉菜單查找

數(shù)據(jù)就到了生產(chǎn)企業(yè)出口貨物勞務(wù)免抵退申報明細(xì)表里，可到明細(xì)數(shù)據(jù)采集-生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免抵退稅申報明細(xì)中查看。

以上是報關(guān)單電子稅局導(dǎo)入的流程。

如果手里沒有電子口岸卡，可以采用手工錄入，以下是手工錄入流程：

點(diǎn)擊新建

數(shù)據(jù)錄入規(guī)則：

錄入后點(diǎn)保存。

點(diǎn)2確認(rèn)匯總表，不得抵扣累加填0，期末留抵稅額是增值稅主表20行數(shù)據(jù)。

點(diǎn)3退稅申報，然后生成申報數(shù)據(jù)點(diǎn)確認(rèn)，再點(diǎn)生成，即可。

勾選數(shù)據(jù)點(diǎn)“數(shù)據(jù)自檢”。

如果顯示0/0/0說明沒有疑點(diǎn)，可以做正式申報，然后打印報表即可。

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【第2篇】如何查詢出口退稅率

增值稅出口退稅率

1. 除財政部和國家稅務(wù)總局根據(jù)國務(wù)院決定而明確的增值稅出口退稅率（以下稱退 稅率）外，出口貨物的退稅率為其適用稅率。

服務(wù)和無形資產(chǎn)的退稅率為其按照《增值稅暫行條例》規(guī)定適用的增值稅稅率。

2. 退稅率的特殊規(guī)定：

(1) 外貿(mào)企業(yè)購進(jìn)按簡易辦法征稅的出口貨物、從小規(guī)模納稅人購進(jìn)的岀口貨物， 其退稅率分別為簡易辦法實(shí)際執(zhí)行的征收率、小規(guī)模納稅人征收率。上述出口貨物取得 増值稅專用發(fā)票的，退稅率按照増值稅專用發(fā)票上的稅率和出口貨物退稅率孰低的原則 確定。

(2) 岀口企業(yè)委托加工修理修配貨物，其加工修理修配費(fèi)用的退稅率，為出口貨物 的退稅率。

(3) 中標(biāo)機(jī)電產(chǎn)品、出口企業(yè)向海關(guān)報關(guān)進(jìn)入特殊區(qū)域銷售給特殊區(qū)域內(nèi)生產(chǎn)企業(yè) 生產(chǎn)耗用的列名原材料、輸入特殊區(qū)域的水電氣，其退稅率為適用稅率。如果國家調(diào)整 列名原材料的退稅率，列名原材料應(yīng)當(dāng)自調(diào)整之日起按調(diào)整后的退稅率執(zhí)行。

3. 適用不同退稅率的貨物、勞務(wù)及跨境應(yīng)稅行為，應(yīng)分開報關(guān)、核算并申報退（免） 稅，未分開報關(guān)、核算或劃分不清的，從低適用退稅率。

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【第3篇】出口不退稅視同內(nèi)銷

導(dǎo)讀：公司產(chǎn)品出口視同內(nèi)銷怎么申報？出口視同內(nèi)銷的相關(guān)知識是很多會計新手都沒有接觸過的，在遇到類似的情況時往往不知道該怎么分析。下面會計學(xué)堂將針對這個問題為大家總結(jié)一些經(jīng)驗(yàn)，歡迎閱讀！

公司產(chǎn)品出口視同內(nèi)銷怎么申報?

答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈出口貨物勞務(wù)增值稅和消費(fèi)稅管理辦法〉的公告》(國家稅務(wù)總局公告2023年第24號)第十條第六款規(guī)定,外貿(mào)企業(yè)發(fā)生原記入出口庫存賬的出口貨物轉(zhuǎn)內(nèi)銷或視同內(nèi)銷貨物征稅的,以及已申報退(免)稅的出口貨物發(fā)生退運(yùn)并轉(zhuǎn)內(nèi)銷的,外貿(mào)企業(yè)應(yīng)于發(fā)生內(nèi)銷或視同內(nèi)銷貨物的當(dāng)月向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請開具出口貨物轉(zhuǎn)內(nèi)銷證明.申請開具出口貨物轉(zhuǎn)內(nèi)銷證明時,應(yīng)填報《出口貨物轉(zhuǎn)內(nèi)銷證明申報表》,提供正式申報電子數(shù)據(jù)及下列資料:

1.增值稅專用發(fā)票(抵扣聯(lián))、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書、進(jìn)貨分批申報單、出口貨物退運(yùn)已補(bǔ)稅(未退稅)證明原件及復(fù)印件;

2.內(nèi)銷貨物發(fā)票(記賬聯(lián))原件及復(fù)印件;

3.主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求報送的其他資料.

外貿(mào)企業(yè)應(yīng)在取得出口貨物轉(zhuǎn)內(nèi)銷證明的下一個增值稅納稅申報期內(nèi)申報納稅時,以此作為進(jìn)項稅額的抵扣憑證使用.

視同內(nèi)銷征稅應(yīng)納稅額如何計算?

答：視同內(nèi)銷應(yīng)納稅額的計算一般納稅人以一般貿(mào)易方式出口上述貨物計算銷項稅額公式:銷項稅額=出口貨物離岸價格×外匯人民幣牌價÷(1+法定增值稅稅率)×法定增值稅稅率

一般納稅人以進(jìn)料加工復(fù)出口貿(mào)易方式出口上述貨物以及小規(guī)模納稅人出口上述貨物計算應(yīng)納稅額公式: 應(yīng)納稅額=(出口貨物離岸價格×外匯人民幣牌價)÷(1+征收率)×征收率

對上述應(yīng)計提銷項稅額的出口貨物,生產(chǎn)企業(yè)如已按規(guī)定計算免抵退稅不得免征和抵扣稅額并已轉(zhuǎn)入成本科目的,可從成本科目轉(zhuǎn)入進(jìn)項稅額科目;外貿(mào)企業(yè)如已按規(guī)定計算征稅率與退稅率之差并已轉(zhuǎn)入成本科目的,可將征稅率與退稅率之差及轉(zhuǎn)入應(yīng)收出口退稅的金額轉(zhuǎn)入進(jìn)項稅額科目.

公司產(chǎn)品出口視同內(nèi)銷怎么申報?文中提到的內(nèi)容想必大家看到這里都有了自己的收獲.學(xué)習(xí)更加專業(yè)的財務(wù)知識,請持續(xù)關(guān)注會計學(xué)堂的更新!

【第4篇】出口退稅稅率查詢

大家好，相信大家看了我的分享一定會學(xué)會出口退稅的，可以先收藏轉(zhuǎn)發(fā)，等到用的時候按照步驟操作，有問題大家可以留言，大家一起探索[笑]

出口退稅原理及計算

一、出口退稅原理

1.“免”稅:指對生產(chǎn)企業(yè)出口的自產(chǎn)貨物，免征企業(yè)生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)的增值稅;

2.“抵”稅:指生產(chǎn)企業(yè)出口的自產(chǎn)貨物所耗用原材料、零部件等應(yīng)予退還的進(jìn)項稅額，抵頂內(nèi)銷貨物的應(yīng)納稅款;

3.“退”稅:指生產(chǎn)企業(yè)出口的自產(chǎn)貨物在當(dāng)期內(nèi)因應(yīng)抵頂?shù)倪M(jìn)項稅額大于應(yīng)納稅額而未抵頂完的稅額，經(jīng)主管退稅機(jī)關(guān)批準(zhǔn)后，予以退稅；外貿(mào)企業(yè)出口外購的貨物而產(chǎn)生的進(jìn)項稅額；

二、出口退稅計算

1.生產(chǎn)企業(yè)出口貨物勞務(wù)（進(jìn)料加工復(fù)出口貨物除外）增值稅退免稅計稅依據(jù)，為單證收齊且信息齊全的出口貨物勞務(wù)實(shí)際離岸價（fob）。注意：fob=出口總金額-運(yùn)費(fèi)-保費(fèi)-雜費(fèi)

免抵退稅的計算步驟：

①出口貨物免抵退稅不得免抵和抵扣稅額=出口貨物fob價*（月初第一個工作日中間價或出口當(dāng)日中間價）匯率*（出口貨物征稅率-出口貨物退稅率）

②當(dāng)期應(yīng)納稅額=當(dāng)期內(nèi)銷貨物銷項稅額11行-（當(dāng)期進(jìn)項稅額12行+上期留底稅額13行-當(dāng)期進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出（含當(dāng)期免抵退稅不得免征和抵扣稅額）14行-上期審批通過免抵退應(yīng)退稅額15行）

備注：上述公式所列行數(shù)為增值稅納稅主表行數(shù)；當(dāng)期應(yīng)納稅額得數(shù)若是負(fù)數(shù)為期末留底稅額。

a、當(dāng)期期末留抵稅額≤當(dāng)期免抵退稅額時，當(dāng)期應(yīng)退稅額=當(dāng)期期末留抵稅額

當(dāng)期免抵稅額=當(dāng)期免抵退稅額－當(dāng)期應(yīng)退稅額 注意：免抵稅額需要繳納附加稅

b、當(dāng)期期末留抵稅額>當(dāng)期免抵退稅額時，當(dāng)期應(yīng)退稅額=當(dāng)期免抵退稅額

當(dāng)期免抵稅額=0

“當(dāng)期期末留抵稅額”為當(dāng)期《增值稅納稅申報表》的“期末留抵稅額”。

2.外貿(mào)企業(yè)出口貨物勞務(wù)增值稅退免稅計稅依據(jù)，為單證收齊且信息齊全下分以下兩種情況：

①外貿(mào)企業(yè)出口貨物（委托加工修理修配貨物除外）：

增值稅應(yīng)退稅額=國內(nèi)不含稅購進(jìn)金額（增值稅專用發(fā)票注明金額）*出口貨物退稅率

②外貿(mào)企業(yè)出口委托加工修理修配貨物：

出口委托加工修理修配貨物的增值稅應(yīng)退稅額=委托加工修理修配的（原材料成本+加工修理修配費(fèi)用）不含稅金額*出口貨物退稅率

出口退稅前期準(zhǔn)備及進(jìn)項票勾選認(rèn)證

一、出口退稅前期準(zhǔn)備

1、 備案

a、商務(wù)局進(jìn)行出口備案，獲取對外貿(mào)易經(jīng)營權(quán)；《對外貿(mào)易經(jīng)營者備案登記表》

b、海關(guān)進(jìn)行出口備案，獲取海關(guān)進(jìn)出口權(quán)；《海關(guān)證》

c、外管局進(jìn)行出口備案登記；

d、市場監(jiān)督局變更營業(yè)執(zhí)照范圍，增加出口許可；《營業(yè)執(zhí)照》

e、首次申報出口退（免）稅前，需要向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理出口退（免）稅備案手續(xù)；《出口退（免）稅備案表》

2、 出口退稅資料的準(zhǔn)備

a、 退稅申報主要包括出口貨物報關(guān)單、增值稅專用發(fā)票（外貿(mào)企業(yè)需要）、出口發(fā)票。

b、 外貿(mào)企業(yè)申報出口退（免）稅要注意提供的增值稅專用發(fā)票上的商品名稱、計量單位與其匹配的出口貨物報關(guān)單上的商品名稱、計量單位相符。

c、 妥善保存出口業(yè)務(wù)相對應(yīng)的收匯憑證。

d、 做好出口貨物備案單證準(zhǔn)備，在申報出口退稅后15日內(nèi)，將備案單證按申報順序填寫《出口貨物備案單證目錄》，并注明備案單證存放地點(diǎn)。二、進(jìn)項票勾選認(rèn)證

生產(chǎn)企業(yè)增值稅專用發(fā)票勾選：正常抵扣勾選即可；

外貿(mào)企業(yè)增值稅專用發(fā)票勾選：退稅勾選；

出口退稅申報流程

離線版申報流程（以下以生產(chǎn)企業(yè)申報為例）

一、軟件下載

1、 根據(jù)地區(qū)要求及使用習(xí)慣，選擇退稅申報軟件，可選擇的申報途徑包括：離線版出口退稅申報軟件、電子稅務(wù)局出口退稅在線申報、標(biāo)準(zhǔn)版國際貿(mào)易“單一窗口”。

2、 如果選擇使用離線版出口退稅申報軟件，需要先登陸“出口退稅咨詢網(wǎng)”進(jìn)行軟件的下載安裝，及相關(guān)企業(yè)信息的配置。

登陸出口退稅咨詢網(wǎng)，點(diǎn)擊產(chǎn)品服務(wù)——下載中心，下載最新版本的生產(chǎn)/外貿(mào)企業(yè)出口退稅申報軟件及退稅率文庫并安裝。

二、下載后，安裝在電腦中。安裝時需要填寫企業(yè)的基本信息，注意不要填寫錯誤。

安裝成功后，用戶名為sa，密碼為空，點(diǎn)擊確認(rèn)，進(jìn)入申報系統(tǒng)，并輸入申報所屬期。

對于生產(chǎn)企業(yè)，申報所屬期應(yīng)與增值稅納稅申報期保持一致。

三、進(jìn)入系統(tǒng)后，首先看下申報系統(tǒng)及信息庫是否為最新版本，然后進(jìn)行數(shù)據(jù)的錄入。數(shù)據(jù)的采集分兩種方式，一種是外部數(shù)據(jù)采集，一種是手工錄入。

1、① a、外部數(shù)據(jù)導(dǎo)入。首先在電子口岸上下載海關(guān)的出口報關(guān)單數(shù)據(jù)，然后登錄出口退稅申報系統(tǒng)，點(diǎn)擊“退稅申報向?qū)А薄巴獠繑?shù)據(jù)采集”→“出口報關(guān)單數(shù)據(jù)讀入”界面，點(diǎn)擊菜單“數(shù)據(jù)讀入”，選擇電子口岸出口報關(guān)單xml文件， 即可完成報關(guān)單數(shù)據(jù)的讀入。

b、讀入報關(guān)單數(shù)據(jù)后，點(diǎn)擊“出口報關(guān)單數(shù)據(jù)處理”，可查看已讀入的報關(guān)單明細(xì)數(shù)據(jù)，可勾選本期要申報的報關(guān)單數(shù)據(jù)，點(diǎn)擊“數(shù)據(jù)檢查”，檢查報關(guān)單數(shù)據(jù)是否有誤，數(shù)據(jù)檢查通過后，點(diǎn)擊“數(shù)據(jù)確認(rèn)”按鈕，關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)表對應(yīng)不同的申報系統(tǒng)業(yè)務(wù)申報表，根據(jù)實(shí)際業(yè)務(wù)進(jìn)行選擇，關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)表選擇“01”。如圖：

c、點(diǎn)擊“確定”按鈕，配置出口發(fā)票號（如果一條報關(guān)單，對應(yīng)多張出口發(fā)票的可以用“/”、“-”等符號隔開，實(shí)現(xiàn)錄入多個發(fā)票號），報關(guān)單數(shù)據(jù)可以確認(rèn)到出口貨物免抵退稅申報明細(xì)表中。如圖：

② 若已完成第一步外部數(shù)據(jù)導(dǎo)入并生成申報明細(xì)，且無需修改相關(guān)明細(xì)，可直接進(jìn)入免抵退稅匯總申報表采集，如果未導(dǎo)入外部數(shù)據(jù)，可選擇申報系統(tǒng)“退稅申報向?qū)А钡诙健俺隹谪浳飫趧?wù)免抵退稅申報明細(xì)表”，點(diǎn)擊“增加”按鈕，進(jìn)行數(shù)據(jù)錄入。如圖：

幾個重要的錄入規(guī)則：

報關(guān)單號：18位報關(guān)單編號+0+兩位項號，共21位。

進(jìn)料登記冊號：如果屬于進(jìn)料加工業(yè)務(wù)的請?zhí)顚懀駝t此欄應(yīng)為空。

原幣/美元匯率：都是100原幣/美元兌人民幣匯率，例如美元兌人民幣匯率是6.9298，那么錄入出口明細(xì)時就應(yīng)錄入692.98。

如果錄入的條數(shù)超過一條，錄入完成后需要進(jìn)行序號重排。

2、明細(xì)數(shù)據(jù)采集后，選擇申報系統(tǒng)“退稅申報向?qū)А钡诙阶詈笠豁棥懊獾滞硕惿陥髤R總表”，點(diǎn)擊“增加”按鈕，輸入所屬期(注意所屬期要與當(dāng)期增值稅申報的所屬期一致），會帶出退稅匯總計算的對話框,進(jìn)行數(shù)據(jù)錄入。如圖：

填寫之后就可自動計算出免抵退稅匯總表數(shù)據(jù)，檢查無誤后點(diǎn)擊保存。如圖：

4、生成免抵退申報數(shù)據(jù)。選擇申報系統(tǒng)“退稅申報向?qū)А钡谌健吧沙隹谕耍猓┒惿陥髷?shù)據(jù)”，生成免抵退稅申報數(shù)據(jù)。如圖：

點(diǎn)擊“確定”按鈕后，系統(tǒng)會根據(jù)選擇的申報路徑進(jìn)行數(shù)據(jù)的生成。如圖：

指定存儲路徑后，點(diǎn)擊“確定”按鈕，系統(tǒng)彈窗提示“路徑不存在，是否創(chuàng)建路徑？”，繼續(xù)點(diǎn)擊“確認(rèn)”按鈕。如圖：

5、完成免抵退申報。數(shù)據(jù)生成后，系統(tǒng)提示“申報數(shù)據(jù)存儲路徑”及 “申報數(shù)據(jù)列表”。如圖：

四、登錄電子稅務(wù)局我要辦稅-出口退稅管理-出口退（免）稅申報-免抵退稅申報-離線申報， 將生成的退稅數(shù)據(jù)包xml文件上傳到電子稅務(wù)局進(jìn)行自檢審核，讀入反饋信息查看疑點(diǎn)，自檢無疑點(diǎn)，進(jìn)行正式申報，等待稅務(wù)機(jī)關(guān)審核。

五、相關(guān)報表打印。選擇申報系統(tǒng)“退稅申報向?qū)А钡谒牟健懊獾滞硕惿陥蟊怼?，可以打印相關(guān)報表。如圖：

線上版申報流程（以下以生產(chǎn)企業(yè)申報為例）

登陸電子稅務(wù)局 首先，我們需要登陸電子稅務(wù)局，選擇“我要辦稅”——“出口退稅管理”。

進(jìn)入后，選擇免抵退稅申報的“在線申報”。

按照在線申報上方的操作指引，申報時應(yīng)先進(jìn)行明細(xì)數(shù)據(jù)的采集。明細(xì)數(shù)據(jù)的采集分為外部數(shù)據(jù)采集和手工錄入。

如果數(shù)據(jù)量較大，可以選擇外部數(shù)據(jù)導(dǎo)入方式。從電子口岸下載xml格式的報關(guān)單數(shù)據(jù)，解密后再通過“基礎(chǔ)數(shù)據(jù)管理—出口貨物報關(guān)單管理”模塊導(dǎo)入報關(guān)單。

如果是手工錄入的話，在生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免抵退稅申報明細(xì)頁面，點(diǎn)擊“新建”按鈕，頁面將彈出采集框。具體內(nèi)容按照報關(guān)單等資料進(jìn)行填寫。錄入完成后，點(diǎn)擊“保存”，如還需錄入數(shù)據(jù)可以點(diǎn)擊“保存并增加”。需要修改數(shù)據(jù)時，則勾選需要修改的記錄，點(diǎn)擊“修改”按鈕進(jìn)行修改。

明細(xì)數(shù)據(jù)采集完成后，如果沒有其他特殊表單需要填報，就可以進(jìn)行匯總表的確認(rèn)了。

點(diǎn)擊“確認(rèn)匯總表”模塊，彈出生成匯總彈窗，填寫對應(yīng)的“所屬期”、“不得抵扣累加”、“期末留抵稅額”，點(diǎn)擊“確認(rèn)”按鈕，即可生成匯總。如圖：

點(diǎn)擊操作指引的“退稅申報”，進(jìn)入后點(diǎn)擊“生成申報數(shù)據(jù)”按鈕，輸入正確的所屬期，點(diǎn)擊“確認(rèn)”按鈕，可生成申報數(shù)據(jù)。然后勾選生成的數(shù)據(jù)，點(diǎn)擊“數(shù)據(jù)自檢”按鈕。然后勾選生成的數(shù)據(jù)，點(diǎn)擊“數(shù)據(jù)自檢”按鈕。當(dāng)沒有不可挑過疑點(diǎn)后，勾選數(shù)據(jù)，點(diǎn)擊“正式申報”按鈕，可將數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)為正式申報。數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)為正式申報后，可在申報結(jié)果查詢界面查看申報后的審核狀態(tài)。稅務(wù)事項通知書可查看稅務(wù)機(jī)關(guān)受理結(jié)果。如圖：

附表二第18行填報生產(chǎn)企業(yè)征退稅率差，在本期應(yīng)該轉(zhuǎn)出的進(jìn)項稅額

附表二第26行填報外貿(mào)企業(yè)本期退稅抵扣認(rèn)證專用發(fā)票：份數(shù)、不含稅金額、稅額

附表二第28行填報外貿(mào)企業(yè)期末已經(jīng)認(rèn)證的專用發(fā)票按稅法不允許抵扣進(jìn)項稅額：份數(shù)、不含稅金額、稅額

主表第15行填報免抵退應(yīng)退稅額等于上期出口退稅額

企業(yè)出口賬務(wù)處理

一、生產(chǎn)企業(yè)出口賬務(wù)處理

1．貨物出口并確認(rèn)收入實(shí)現(xiàn)時，根據(jù)出口銷售額（fob價）做如下會計處理：

借：應(yīng)收賬款（或銀行存款等）

貸：主營業(yè)務(wù)收入（或其他業(yè)務(wù)收入等）

2．根據(jù)《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報匯總表》中計算出的“免抵退稅不予免征和抵扣稅額”做如下會計處理：

借：主營業(yè)務(wù)成本（或其他業(yè)務(wù)成本等）

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出）

3．月末根據(jù)《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報匯總表》中計算出的“應(yīng)退稅額”做如下會計處理：

借：其他應(yīng)收款——出口退稅

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（出口退稅）

4．月末根據(jù)《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報匯總表》中計算出的“免抵稅額”做如下會計處理：

借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額）

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（出口退稅）

5．收到退稅款時的會計處理

借：銀行存款

貸：其他應(yīng)收款出口退稅

二、外貿(mào)企業(yè)出口賬務(wù)處理

(一)購進(jìn)出口貨物時,取得增值稅專用發(fā)票:

借:庫存商品

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅)

貸:應(yīng)付賬款/銀行存款

(二)確認(rèn)外銷貨物的銷售收入,根據(jù)外幣金額和選定匯率確定銷售額:

借:應(yīng)收賬款等

貸:主營業(yè)務(wù)收入

(三)結(jié)轉(zhuǎn)成本:

借:主營業(yè)務(wù)成本

貸:庫存商品

(四)根據(jù)征稅率與退稅率的差率,將不可退的進(jìn)項稅計入成本:

借:主營業(yè)務(wù)成本(征退稅差額)

貸:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅轉(zhuǎn)出)

(五)貨物出口后,根據(jù)退稅率,計算應(yīng)收出口退稅額:

借：其他應(yīng)收款——出口退稅

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（出口退稅）

(六)收到出口退稅款:

借:銀行存款

貸:其他應(yīng)收款——出口退稅

企業(yè)出口備查資料

以下資料為有紙化生產(chǎn)企業(yè)退稅提交稅務(wù)局資料，無紙化企業(yè)存檔備查

稅務(wù)局提交資料：

免抵退稅申報資料情況表2份

生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免抵退申報明細(xì)表2份

免抵退申報匯總表附表2份

免抵退申報匯總表附表2份

出口退稅申報資料接收單1份

出口增值稅普通發(fā)票（第三聯(lián)）1份

生產(chǎn)企業(yè)出口貨物退稅申請書1份

企業(yè)存檔資料：

出口退稅申報資料接收單1份

出口貨物備案單證目錄1份

中英文合同1份

出口貨物裝箱單（通關(guān)無紙化出口放行通知書）

運(yùn)輸單據(jù)（國內(nèi)運(yùn)輸單據(jù)：國內(nèi)運(yùn)輸發(fā)票；國際運(yùn)輸單據(jù)：qqct出口單票查詢單(物流單)、提單）

填表說明：

一、第1欄填寫退稅申報所屬期，外貿(mào)企業(yè)填寫所屬期+批次；

二、第2欄填寫所屬期內(nèi)申報序號；

三、第4欄填寫稅務(wù)機(jī)關(guān)監(jiān)制出口發(fā)票號碼；

四、第7欄填寫該筆業(yè)務(wù)備案單證的總頁數(shù)。

到這里就結(jié)束了，謝謝大家觀看收藏

【第5篇】稅務(wù)機(jī)關(guān)出口退稅風(fēng)險內(nèi)控

目前，退稅申報簡單了，退稅款到帳快了，大大利于外貿(mào)經(jīng)濟(jì)發(fā)展，同時，對出口企業(yè)內(nèi)控管理的要求更高了，對企業(yè)涉稅數(shù)據(jù)監(jiān)控的力度更大了，一旦被發(fā)現(xiàn)風(fēng)險點(diǎn)，必將接受嚴(yán)查“打擾”。為幫助岀口企業(yè)積極適應(yīng)“以數(shù)治稅”，新版《岀口退稅單證信息管理云平臺》為岀口企業(yè)提供了風(fēng)險內(nèi)控管理數(shù)智化解決方案，是岀口退稅備案單證無紙化管理的實(shí)用工具。

一、智能生成數(shù)字化退稅申報資料。在電子稅務(wù)局正式申報后，下載歸檔申報表后，成冊關(guān)聯(lián)生成申報資料，按照封面、申報表、報關(guān)單圖片，電子增值稅進(jìn)項發(fā)票，電子岀口發(fā)票數(shù)據(jù)圖片歸擋。如果是開具的紙質(zhì)發(fā)票，自動生成與發(fā)票內(nèi)容一致的數(shù)據(jù)進(jìn)行歸檔。加密存儲在電子化檔案室，可按權(quán)限查閱，可下載打印。

二、關(guān)聯(lián)歸檔備案單證和自定義資料。在平臺上點(diǎn)擊備案關(guān)聯(lián)后，根據(jù)退稅申報表上報關(guān)單號碼，自動將日常業(yè)務(wù)過程中歸檔的單證資料，按文件要求生成《出口貨物備案單證目錄表》按順序成冊生成備案單證。企業(yè)還可時將重要的證明業(yè)務(wù)真實(shí)性的資料，自定義歸集在申報所屬期資料，便于稅局核查時“自證清白”。

三、定義生成退稅核查資料。在稅局對企業(yè)首筆退稅業(yè)務(wù)核查、退稅申報自檢岀現(xiàn)非申報錯誤類一級疑點(diǎn)、首次申報跨大類商品處理問題及退稅檢查評估時，使用風(fēng)險內(nèi)控管理功能，可一鍵定義生成核查資料，既標(biāo)準(zhǔn)規(guī)范簡單快捷，也能打包下載上傳，還能打印成冊上報。

四、智能快開出口發(fā)票。《zr電票管家》功能，以岀口企業(yè)實(shí)際需求為中心，提供了涵蓋整個發(fā)票使用鏈條的全流程服務(wù)，從數(shù)據(jù)導(dǎo)入、開票、遞送，到發(fā)票識別、查驗(yàn)、認(rèn)證、歸集和存檔，全流程一站式完成。支持各種增值稅紙/電票、普通紙票／電票開具，還涵蓋客戶特殊需求的使用免稅和外幣發(fā)票開具。更方便的是，出口企業(yè)可用報關(guān)單數(shù)據(jù)智能快開具岀口發(fā)票，避免人工誤錄差錯，自動關(guān)聯(lián)歸集，票面內(nèi)容與報關(guān)單一致，備注項標(biāo)準(zhǔn)規(guī)范。

五、為出口企業(yè)搭建了大數(shù)據(jù)庫。電子化檔室功能，實(shí)現(xiàn)了發(fā)票數(shù)據(jù)、報關(guān)數(shù)據(jù)、申報數(shù)據(jù)、業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)等結(jié)構(gòu)化管理，與稅務(wù)大數(shù)據(jù)智能化應(yīng)用深度融合、高效同步聯(lián)動，形成了岀口企業(yè)大數(shù)據(jù)庫。

為企業(yè)數(shù)據(jù)應(yīng)用、整合，處理，分析提供了智能化工具，為企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)經(jīng)營決策，優(yōu)化和調(diào)整經(jīng)營模式莫定了數(shù)據(jù)基礎(chǔ)。電子化檔案室釆用最新技術(shù)安全加密，數(shù)據(jù)信息規(guī)范化歸檔，直接關(guān)聯(lián)備份，永久性安全存儲，防止意外損壞丟失，按權(quán)限查詢應(yīng)用也更加便捷。

【第6篇】生產(chǎn)企業(yè)出口退稅外購產(chǎn)品

生產(chǎn)企業(yè)的“七步退稅法”

進(jìn)料加工業(yè)務(wù)（國內(nèi)采購免稅料件）

第1步：計算免抵退稅不得免征和抵扣稅額的抵減額

第2步：剔稅——計算不得免征和抵扣稅額

第3步：抵稅——計算當(dāng)期應(yīng)納增值稅額

第4步：計算免抵退稅額抵減額

第5步：算尺度——計算免抵退稅額

第6步：比較確定應(yīng)退稅額

第7步：確定免抵稅額

【解釋】界定兩個概念：來料加工和進(jìn)料加工

來料加工，是指外商提供原料、輔料等材料，你按他們的要求做，做完后產(chǎn)品給人家，你收加工費(fèi)這種類型的活。來料加工的材料是免稅的，出口也是免稅的，所以不涉及出口退稅問題。

進(jìn)料加工，“進(jìn)口”材料后，按自己的要求生產(chǎn)加工，然后復(fù)出口。這種貿(mào)易類型的活既涉及進(jìn)口料件，也涉及國內(nèi)采購料件，所以相對復(fù)雜。但是，這種貿(mào)易類型的進(jìn)口的料件在繳納保證金后一般是先免增值稅進(jìn)口的。由于是免稅進(jìn)口，企業(yè)購進(jìn)時沒有負(fù)擔(dān)進(jìn)項稅，你把這部分材料加工成產(chǎn)品復(fù)出口的時候，免稅材料的進(jìn)項稅就不能再退稅。（免稅來，轉(zhuǎn)一圈，免稅走，不涉及征稅，也不涉及退稅）

一般貿(mào)易

進(jìn)料加工（或國內(nèi)免稅料件）

第1步：剔稅抵減額

第1步：剔稅

第2步：剔稅

第2步：抵稅

第3步：抵稅

第4步：免抵退稅額抵減額

第3步：算尺度

第5步：算尺度

第4步：比較確定應(yīng)退稅額

第6步：比較確定應(yīng)退稅額

第5步：確定免抵稅額

第7步：確定免抵稅額

【例題·計算問答題】某自營出口生產(chǎn)企業(yè)是增值稅一般納稅人，出口貨物的征稅稅率為17%，退稅稅率為13%。2023年10月有關(guān)經(jīng)營業(yè)務(wù)為：購原材料一批，取得的增值稅專用發(fā)票注明的價款200萬元，外購貨物準(zhǔn)予抵扣進(jìn)項稅額34萬元通過認(rèn)證。當(dāng)月進(jìn)料加工免稅進(jìn)口料件的組成計稅價格100萬元。上期末留抵稅款6萬元。本月內(nèi)銷貨物不含稅銷售額100萬元，收款117萬元存入銀行。本月出口貨物銷售額折合人民幣200萬元。

要求：計算該企業(yè)當(dāng)期的“免、抵、退”稅額。

【答案及解析】

（1）“免、抵、退”稅不得免征和抵扣稅額=200×（17%-13%）-100×（17%-13%）=100×（17%-13%）=4（萬元）

（2）當(dāng)期應(yīng)納稅額=100×17%-（34-4）-6=17-30-6=-19（萬元）

（3）出口貨物“免、抵、退”稅額=200×13%-100×13%=100×13%=13（萬元）

（4）應(yīng)退稅額=13（萬元）

（5）當(dāng)期免抵稅額=0（萬元）

（6）8月期末留抵結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣稅額為6（19-13）萬元。

【剔稅計算的兩種方法】

①采用“實(shí)耗法”的，當(dāng)期進(jìn)料加工保稅進(jìn)口料件的組成計稅價格為當(dāng)期進(jìn)料加工出口貨物耗用的進(jìn)口料件的組成計稅價格。

計算公式：當(dāng)期進(jìn)料加工保稅進(jìn)口料件的組成計稅價格=當(dāng)期進(jìn)料加工出口貨物離岸價×外匯人民幣折合率×計劃分配率

計劃分配率=計劃進(jìn)口總值÷計劃出口總值×100%

②采用“購進(jìn)法”的，當(dāng)期進(jìn)料加工保稅進(jìn)口料件的組成計稅價格為當(dāng)期實(shí)際購進(jìn)的進(jìn)料加工進(jìn)口料件的組成計稅價格

【案例】以某生產(chǎn)型出口企業(yè)為例，2023年1月在海關(guān)辦理進(jìn)料加工貿(mào)易手冊，備案進(jìn)口材料1000萬元，出口額2000萬元。2023年1月料件報關(guān)進(jìn)口，1月實(shí)現(xiàn)出口500萬元，取得國內(nèi)進(jìn)項稅額100萬元；2月實(shí)現(xiàn)出口1500萬元（均在當(dāng)月收齊所有單證），沒有國內(nèi)進(jìn)項稅額。1、2月份內(nèi)銷銷售收入均為0，征稅率17%，退稅率13%。

購進(jìn)法下免、抵、退稅計算：

1月份免、抵、退稅不得免征和抵扣稅額=（500-1000）×（17%-13%）=-20（0，故不得免征和抵扣稅額為0，免、抵、退稅不得免征和抵扣稅額抵減額20可以留待下期繼續(xù)抵減免、抵、退稅不得免征和抵扣稅額），應(yīng)納稅額=0-（100-0）=-100（萬元）；免抵退稅額為0；應(yīng)退稅款為0；期末留抵稅額為100萬元。

2月份免、抵、退稅不得免征和抵扣稅額=1500×（17%-13%）-20=40（萬元）；應(yīng)納稅額=0-（100-40）=-60（萬元）；免抵退稅額=（1500-500）×13%=130（萬元）；應(yīng)退稅款為60萬元；免抵稅額為70萬元。

實(shí)耗法下免、抵、退稅計算：

1月份出口耗用的進(jìn)口料件=500×1000÷2000=250（萬元）；免抵退稅不得免征和抵扣稅=（500-250）×（17%-13%）=10（萬元）；應(yīng)納稅=0-（100-10）=-90（萬元）；免抵退稅額=（500-250）×13%=32.5（萬元）；應(yīng)退稅款=32.5（萬元）；免抵稅額=0；期末留抵稅=90-32.5=57.5（萬元）。

2月份出口耗用的進(jìn)口料件=1500×1000÷2000=750（萬元）；免、抵、退稅不得免征和抵扣稅額=（1500-750）×（17%-13%）=30（萬元）；應(yīng)納稅額=0-（57.5-30）=-27.5（萬元）；免抵退稅額=（1500-750）×13%=97.5（萬元）；應(yīng)退稅款=27.5（萬元）；免抵稅額=97.5-27.5=70（萬元）。

【提示】根據(jù)國家稅務(wù)總局公告2023年第12號，自2023年7月1日起，生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工免抵退稅計算中，采用“實(shí)耗法”計算進(jìn)料加工出口貨物耗用的保稅進(jìn)口料件金額，即按計劃分配率和出口貨物計算，購進(jìn)法已經(jīng)過時，學(xué)員了解一下即可。

【例題】某自營出口的生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率17%，退稅率15%。

2023年11月和12月的生產(chǎn)經(jīng)營情況如下：

（1）11月份：外購原材料、燃料取得增值稅專用發(fā)票，注明支付價款850萬元、增值稅額144.5萬元，材料、燃料已驗(yàn)收入庫；外購動力取得增值稅專用發(fā)票，注明支付價款150萬元、增值稅額25.5萬元，其中20%用于企業(yè)食堂；以外購原材料80萬元委托某公司加工貨物，支付加工費(fèi)取得增值稅專用發(fā)票，注明價款30萬元、增值稅額5.1萬元，支付貨物的運(yùn)輸費(fèi)用開具專票，稅額1.96萬元。內(nèi)銷貨物取得不含稅銷售額300萬元；出口銷售貨物取得銷售額500萬元。

（2）12月份：免稅進(jìn)口料件—批，支付國外買價200萬元、運(yùn)抵我國海關(guān)前的運(yùn)輸費(fèi)用、保管費(fèi)和裝卸費(fèi)用50萬元，該料件進(jìn)口關(guān)稅稅率20%。國內(nèi)采購免稅材料120萬元，所有料件已驗(yàn)收入庫；出口貨物銷售取得銷售額600萬元；內(nèi)銷貨物600件，開具普通發(fā)票，取得含稅銷售額140.4萬元；將與內(nèi)銷貨物相同的自產(chǎn)貨物200件用于對外贈送，貨物已移送。

要求：

（1）采用“免、抵、退”法計算企業(yè)2023年11月份應(yīng)納（或應(yīng)退）的增值稅。

（2）采用“免、抵、退”法計算企業(yè)2023年12月份應(yīng)納（或應(yīng)退）的增值稅。

【答案及解析】

（1）11月份

①進(jìn)項稅額：

進(jìn)項稅額合計=144.5+25.5×80%+5.1+1.96=144.5+20.4+5.1+1.96=171.96（萬元）

②免抵退稅不得免征和抵扣稅額=500×（17%-15%）=10（萬元）

③應(yīng)納稅額=300×17%-（171.96-10）=-110.96（萬元）

④出口貨物“免抵退”稅額=500×15%=75（萬元）

⑤應(yīng)退稅額=75（萬元）

⑥留抵下月抵扣稅額=110.96-75=35.96（萬元）。

（2）12月份

①免稅進(jìn)口料件組成價=（200+50）×（1+20%）=300（萬元）

②免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額=（300+120）×（17%-15%）=8.4（萬元）

③免抵退稅不得免征和抵扣稅額=600×（17%-15%）-8.4=3.6（萬元）

④應(yīng)納稅額=[140.4÷（1+17%）+140.4÷（1+17%）÷600×200]×17%+3.6-35.96=[120+40]×17%+3.6-35.96=-5.16（萬元）

⑤免抵退稅額抵減額=420×15%=63（萬元）

⑥出口貨物免抵退稅額=600×15%-63=27（萬元）

⑦應(yīng)退稅額=5.16（萬元）

當(dāng)期免抵稅額=27-5.16=21.84（萬元）。

“免抵退稅”小結(jié)

步驟

涉及項目

計算過程

剔稅

免抵退稅不得免

稅和抵扣稅額

a=離岸價×外匯牌價×（征稅率-退稅率）-免稅料件價×（征稅率-退稅率）

抵稅

當(dāng)期應(yīng)納稅額

b=當(dāng)期內(nèi)銷貨物銷項稅-（當(dāng)期進(jìn)項稅-a）-上期留抵稅額

限額

免抵退稅額

c=離岸價×外匯牌價×退稅率-免稅料件價×退稅率

比較

應(yīng)退稅額

比較b和c中較小的，作為應(yīng)退稅額

擠出

確定免抵稅額

若應(yīng)退稅額為b，免抵稅額為c-b

若應(yīng)退稅額為c，免抵稅額為0

有財稅問題就問解稅寶，有財稅難題就找解稅寶！

【第7篇】最新全部產(chǎn)品出口退稅率

中新經(jīng)緯客戶端3月17日電 17日，財政部發(fā)布關(guān)于提高部分產(chǎn)品出口退稅率的公告，將布洛芬、消毒劑等產(chǎn)品出口退稅率提高至13%。

來源：財政部官網(wǎng)

公告明確，將瓷制衛(wèi)生器具等1084項產(chǎn)品出口退稅率提高至13%；將植物生長調(diào)節(jié)劑等380項產(chǎn)品出口退稅率提高至9%。

來源：財政部官網(wǎng)

財政部官網(wǎng)的提高出口退稅率的產(chǎn)品清單顯示，出口退稅率提高至13%的產(chǎn)品包括布洛芬、消毒劑等，出口退稅率提高至9%的產(chǎn)品包括龍涎香、鹿茸及其粉末、犀牛角等。

公告自2023年3月20日起實(shí)施。公告所列貨物適用的出口退稅率，以出口貨物報關(guān)單上注明的出口日期界定。(中新經(jīng)緯app)

【第8篇】出口退稅風(fēng)險核查措施

新辦出口退稅企業(yè)，在首次申報出口退稅預(yù)申報反饋時總會出現(xiàn)“該企業(yè)首次出口退稅申報，需要實(shí)地核查”的疑點(diǎn)，這是所有出口企業(yè)在辦理第一次出口退稅時都會跳出的疑點(diǎn)，可以帶疑點(diǎn)正式申報。稅局在收到出口退稅數(shù)據(jù)后，會對企業(yè)進(jìn)行實(shí)地核查。

那么實(shí)地核查究竟要核查些什么東西呢？首次申報出口退稅核查有什么意義呢？企業(yè)要從哪些方面做好準(zhǔn)備呢？來一一解答。

根據(jù)稅總發(fā)（2014）155號，為正確執(zhí)行出口貨物勞務(wù)及服務(wù)增值稅和消費(fèi)稅政策，服務(wù)納稅人，規(guī)范管理，準(zhǔn)確、及時辦理出口退（免）稅，防范和打擊騙取出口退稅違法行為，稅局在接收到企業(yè)首次申報出口退（免）稅的，在其申報的退（免）稅審核通過前，需要對企業(yè)進(jìn)行核查。核查的主要內(nèi)容為：

1.企業(yè)基本情況，是否出口退（免）稅資格認(rèn)定內(nèi)容相符。

解析：檢查企業(yè)是否為一般納稅人，只有一般納稅人才享受出口退免稅資格，小規(guī)模納稅人不享受出口退稅資格，只能享受免稅政策。

2.經(jīng)營場所、設(shè)備、人員等情況，是否擁有與企業(yè)申報退（免）稅額相匹配的經(jīng)營能力。

解析：檢查企業(yè)營業(yè)執(zhí)照上的注冊地址是否與經(jīng)營地址一致，生產(chǎn)企業(yè)是否擁有生產(chǎn)能力相匹配的生產(chǎn)設(shè)備，廠房及工作人員。

3.對企業(yè)申請采用免抵退退稅辦法申報退（免）稅的，重點(diǎn)核查其是否具有生產(chǎn)能力或自主研發(fā)、設(shè)計能力（集成電路設(shè)計、軟件設(shè)計、動漫設(shè)計等）。

4.企業(yè)財務(wù)制度是否健全，是否按照相應(yīng)企業(yè)類型進(jìn)行財務(wù)核算。

解析：財務(wù)人員配備是否符合財務(wù)制衡的規(guī)范，是否能夠準(zhǔn)備無誤的獨(dú)立的完成出口業(yè)務(wù)的會計核算。

5.企業(yè)是否按規(guī)定進(jìn)行了出口退（免）稅單證備案。

解析：合同、提單、海關(guān)無紙化放行通知書等是否齊全，業(yè)務(wù)及運(yùn)輸單是否齊全并裝訂成冊。

6.法定代表人是否知道本人是法定代表人；法定代表人是否為無民事行為能力人或限制民族行為能力人。核查本項內(nèi)容時，可由法定代表人現(xiàn)場書面聲明：“本人確是該企業(yè)的法定代表人。本人是具有完全民事行為能力人”。

7.采集《出口企業(yè)基本信息采集表》，并在實(shí)地核查工作結(jié)束后錄入審核系統(tǒng)。

【第9篇】紡織品出口退稅是多少

今年真的太難了。

美元匯率從去年的7.2一路下跌到今年的6.4。這個6.4的匯率基本上是本年的一個平均匯率

看著這個小陡坡的下降曲線。只有外貿(mào)人知道這有多苦。隨著美元的不斷增發(fā)，我們心里都明白今年能保住這個6.4都不錯了。想想2018的6.2。我們眼里都是淚啊[泣不成聲][泣不成聲][泣不成聲]

這個十一假期棉花和原油那上漲的趨勢這是要逆天了嗎

美元坐著滑滑梯，原材料棉花和石油直沖云霄。外貿(mào)行業(yè)太難了，紡織行業(yè)更難。

現(xiàn)在我們就是賺著退稅那么點(diǎn)利潤。但是有風(fēng)聲說后期會取消退稅。已經(jīng)有部分大宗鋼鐵產(chǎn)品取消了退稅。紡織品的退稅會取消嗎？

我個人覺得紡織品退稅是遲早的事情。這是跟國家的戰(zhàn)略發(fā)展是吻合的。以前國家鼓勵出口，不管什么黑貓白貓能抓到老鼠就是好貓?，F(xiàn)在隨著我們的產(chǎn)業(yè)升級，自主能力提高。那么以后就是高端產(chǎn)業(yè)鏈才會得到政府的扶持，粗放型經(jīng)濟(jì)的時代可能真的過去了。

【第10篇】出口商品代碼及退稅率查詢

我是一家出口企業(yè)，出口一批商品需要在哪里查看各商品的出口退稅率呢？出口退稅率為零的商品，如何查詢是適用征稅政策還是免稅政策呢？

so easy！

新版電子稅務(wù)局來幫您！

第一步，登錄廈門市電子稅務(wù)局，點(diǎn)擊【我要查詢】-【出口退稅查詢】。

第二步，【出口商品退稅率查詢】，篩選商品名稱或商品代碼，即可查詢到所查商品的征稅率和退稅率。

第三步，雙擊單條信息，查看特殊商品標(biāo)識。商品標(biāo)識為禁止出口或出口不退稅，應(yīng)征稅處理。若標(biāo)識為免稅，即適用出口免稅政策。

【第11篇】出口退稅業(yè)務(wù)備案網(wǎng)

外貿(mào)企業(yè)應(yīng)在申報出口退（免）稅后15日內(nèi)，將所申報退（免）稅貨物的下列單證，按申報退（免）稅的出口貨物順序，填寫《出口貨物備案單證目錄》，注明備案單證存放地點(diǎn)，以備主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核查：

(1） 供應(yīng)商送貨單、發(fā)票(進(jìn)口需提交進(jìn)口完稅憑證)、對賬單、銀行付款水單、采購合同、購進(jìn)貨物運(yùn)輸發(fā)票及合同，貨運(yùn)發(fā)票上需注明（起運(yùn)地、到達(dá)地、車種車號以及運(yùn)輸貨物信息等內(nèi)容見國家稅務(wù)總局公告2023年第99號），倉庫驗(yàn)收入庫單等。【ps:出口貨物采購發(fā)票與內(nèi)銷要分開，并提前告知財務(wù)貨物用于出口，因所有出口的進(jìn)項發(fā)票均不得抵扣】

(2） 銷售出庫單、出口合同、出口貨物裝箱單、invioce、報關(guān)單、報關(guān)單放行單、委托報關(guān)書等。

(3） 出口貨物運(yùn)輸單據(jù)（包括：海運(yùn)提單、航空運(yùn)單、鐵路運(yùn)單、貨物承運(yùn)單據(jù)、郵政收據(jù)等承運(yùn)人出具的貨物單據(jù)，以及出口企業(yè)承付運(yùn)費(fèi)的國內(nèi)運(yùn)輸單證包括合同、運(yùn)輸費(fèi)發(fā)票對帳單等）。出口貨物載貨清單、海外客戶提貨提單等。

(4） 外匯收匯水單.

（以上資料所有要素必須要一一對應(yīng)，例如：品名、規(guī)格、數(shù)量、重量、單位、金額等有一字之差退稅審核都不能通過）,備案單證由外貿(mào)企業(yè)存放和保管，不得擅自損毀，保存期為5年。

【第12篇】出口退稅操作流程完整版

隨著網(wǎng)絡(luò)的發(fā)達(dá)，大小企業(yè)都有機(jī)會把貨物賣出口，加上國家的鼓勵出口退（免）稅政策，降低了出口貨物的價格，同時也提高了國貨在國際市場的競爭力。

那么問題來了：您公司是可以享受免稅、免退稅、免抵退稅中的哪一種呢？

1. 免稅：出口貨物退（免）稅是在國際貿(mào)易業(yè)務(wù)中，對我國報關(guān)出口的貨物退還或免征在國內(nèi)各生產(chǎn)環(huán)節(jié)和流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)按稅法規(guī)定交納的增值稅和消費(fèi)稅。比如小規(guī)模納稅人、免稅產(chǎn)品，都是沒有進(jìn)項的情況，適用只免不退。

2. 免退稅：適用屬于一般納稅人的外貿(mào)型企業(yè)，既有銷項，又有進(jìn)項，銷項免，進(jìn)項退，又免又退。

3. 免抵退：適用屬于一般納稅人的生產(chǎn)企業(yè)，外銷項免，進(jìn)項抵扣內(nèi)銷貨物應(yīng)納稅額，對未抵完的進(jìn)項給予退稅。

另外舉一些例子：如出口貨樣廣告品，如果收匯了，可以確認(rèn)收入申請退稅，也可以直接免稅處理；如非報關(guān)快件，不論是否收匯都視同內(nèi)銷征稅；最常見的一般貿(mào)易出口，小規(guī)模企業(yè)只能享受免稅，無需備案，直接在季報增值稅時候填寫出口免稅銷售額。

所以想要退稅還是得成為一般納稅人，根據(jù)企業(yè)自身情況備案成為外貿(mào)企業(yè)或者是生產(chǎn)企業(yè)。今天，我們來重點(diǎn)介紹生產(chǎn)企業(yè)出口退稅全流程，有知識點(diǎn)有案例有實(shí)操還有疑難解答！

一：出口退稅基礎(chǔ)政策知識及實(shí)務(wù)

1. 出口退稅業(yè)務(wù)流程：

2.出口退稅基礎(chǔ)知識：

出口貨物退（免）稅簡稱出口退稅，其基本含義是指對出口貨物退還其在國內(nèi)生產(chǎn)和流通環(huán)節(jié)實(shí)際繳納的增值稅和消費(fèi)稅。

出口貨物，是指向海關(guān)報關(guān)后實(shí)際離境并銷售給境外單位或個人的貨物，分為自營出口貨物和委托出口貨物兩類。

視同出口貨物，出口企業(yè)經(jīng)海關(guān)報關(guān)進(jìn)入國家批準(zhǔn)的出口加工區(qū)、保稅物流園區(qū)、保稅港區(qū)、綜合保稅區(qū)、珠澳跨境工業(yè)區(qū)（珠海園區(qū)）、中哈霍爾果斯國際邊境合作中心（中方配套區(qū)域）、保稅物流中心（b型）（以下統(tǒng)稱特殊區(qū)域）并銷售給特殊區(qū)域內(nèi)單位或境外單位、個人的貨物。

增值稅出口退稅率：除財政部和國家稅務(wù)總局根據(jù)國務(wù)院決定而明確的增值稅出口退稅率（以下稱退稅率）外，出口貨物的退稅率為其適用稅率。

退稅率有調(diào)整的，除另有規(guī)定外，其執(zhí)行時間以貨物（包括被加工修理修配的貨物）出口貨物報關(guān)單（出口退稅專用）上注明的出口日期為準(zhǔn)。

3. 增值稅免抵退計算：

【舉個例子】:

某具有進(jìn)出口經(jīng)營權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)，對自產(chǎn)貨物經(jīng)營出口銷售及國內(nèi)銷售。該企業(yè)2023年7月份購進(jìn)所需原材料等貨物，允許抵扣的進(jìn)項稅額150萬元，內(nèi)銷產(chǎn)品取得銷售額300萬元，出口貨物離岸價折合人民幣2400萬元。假設(shè)上期留抵稅款5萬元，增值稅稅率13%，退稅率9%，假設(shè)不考慮其他問題

【賬務(wù)處理】（計算我取了整數(shù)） ：

① 外購原輔材料、備件、能耗等：

借：原材料等科目 11538461

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額） 1500000

貸：銀行存款 13038461

② 產(chǎn)品外銷產(chǎn)生納稅義務(wù)時：

借：應(yīng)收外匯賬款 24000000

貸：主營業(yè)務(wù)收入 24000000

③ 內(nèi)銷產(chǎn)品產(chǎn)生納稅義務(wù)時：

借：銀行存款 3390000

貸：主營業(yè)務(wù)收入 3000000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）390000

b.【退稅相關(guān)處理】：

④ 月末，計算當(dāng)月出口貨物不予抵扣和退稅的稅額

不得免征和抵扣稅額=當(dāng)期出口貨物離岸價×人民幣外匯牌價×（征稅率-退稅率）＝2400 ×（13%-9%）=96（萬元）

借：產(chǎn)品銷售成本 960000

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出）960000

⑤ 計算應(yīng)納稅額

本月應(yīng)納稅額=銷項稅額-進(jìn)項稅額=當(dāng)期內(nèi)銷貨物的銷項稅額-（當(dāng)期進(jìn)項稅額+上期留抵稅款-當(dāng)期不予抵扣或退稅的金額）=300×13%-150-5+96=-20（萬元）

⑥ 計算應(yīng)退稅額和應(yīng)免抵稅額

免抵退稅額=出口貨物離岸價×外匯人民幣牌價×出口貨物退稅率=2400×9%=216（萬元）

當(dāng)期期末留抵稅額20萬元≤當(dāng)期免抵退稅額216萬元

當(dāng)期應(yīng)退稅額=當(dāng)期期末留抵稅額=20（萬元）

當(dāng)期免抵稅額=當(dāng)期免抵退稅額－當(dāng)期應(yīng)退稅額=216-20=196（萬元）

借：應(yīng)收補(bǔ)貼款 200000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額）1960000

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——出口退稅 2160000

⑦ 收到退稅款

借：銀行存款 200000

貸：應(yīng)收補(bǔ)貼款 200000

二：出口退稅需要準(zhǔn)備的事項。

1.退稅前準(zhǔn)備資料

（1）辦理對外貿(mào)易經(jīng)營者資格備案（商務(wù)部）

（2）備案進(jìn)出口貨物收發(fā)貨人報關(guān)注冊登記證書（海關(guān)）

（3）開通電子口岸，領(lǐng)法人卡、操作員卡 （電子口岸）

（4）登記名錄，開通外匯收支申報、貨物貿(mào)易監(jiān)測系統(tǒng)（外管局）

（5）辦理出口退稅登記手續(xù)（當(dāng)?shù)厮鶎俣惥郑?/p>

（6）領(lǐng)購增值稅普通發(fā)票（五聯(lián)）

2.出口退稅申報軟件安裝要求：一臺電腦安裝一套報稅系統(tǒng)，電腦硬件配置不宜老舊。

3.出口退稅軟件及退稅文庫的下載：中國出口退稅咨詢網(wǎng)、當(dāng)?shù)仉娮佣悇?wù)局官網(wǎng)都可以下載。

4.最新出口退稅申報軟件及事項：做到及時升級更新。

三：出口退稅實(shí)操及需注意事項。

1.出口發(fā)票開具注意事項：

a.出口的發(fā)票應(yīng)該開具怎樣的發(fā)票？

2023年12月1日起，通用機(jī)打發(fā)票（出口專用）停止使用。

出口企業(yè)在防偽稅控系統(tǒng)升級后，一律使用升級后的增值稅防偽稅控系統(tǒng)開具出口發(fā)票，使用增值稅普通發(fā)票（五聯(lián)）代替原有的出口發(fā)票，今后原出口發(fā)票不再使用，如有未繳銷的盡快繳銷。

b. 出口的發(fā)票開具時，稅率和金額如何確定？

①稅率為0（選擇免稅）；

②需以本位幣（人民幣）開具；

③匯率：參照《中華人民共和國增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第十五條規(guī)定：“納稅人按人民幣以外的貨幣結(jié)算銷售額的，其銷售額的人民幣折合率可以選擇銷售額發(fā)生的當(dāng)天或者當(dāng)月1日的人民幣匯率中間價。納稅人應(yīng)在事先確定采用何種折合率，確定后1年內(nèi)不得變更?！碧幚?。

c.購方企業(yè)的信息為外文，應(yīng)如何處理？

購方企業(yè)可以使用外文填寫，納稅人識別號、地址電話、銀行賬號等可不填寫，在地址電話處可填寫外商所在國家或地區(qū)出口銷售到國內(nèi)特殊監(jiān)管區(qū)域，如有購方企業(yè)納稅人識別號、地址電話、銀行賬號則需填寫。

d. 票面金額能都以cif價開具？

如果票面開具的是cif價，則在備注欄注明fob價。

合同號、貿(mào)易方式、結(jié)算方式、外幣金額、匯率等可在備注中填寫。

e.發(fā)票開票限額不夠怎么辦？

發(fā)票開票限額不夠，申請?zhí)岣唛_票限額。提高限額后仍舊不能滿足的，可以每條報關(guān)單項目對應(yīng)開一張發(fā)票。

①如果出口報關(guān)單金額大于開票限額，將總金額拆分，并開具多張連續(xù)號碼的出口發(fā)票。

②在出口退稅申報軟件中申報時，金額填寫多張發(fā)票的匯總金額，發(fā)票號碼填寫第一張發(fā)票的發(fā)票號碼+最后一張發(fā)票的截止號碼。

2.出口退稅需要注意的時間點(diǎn)：

a.退（免）稅申報期限。公司在2023年的出口業(yè)務(wù)，未在2023年4月申報期限結(jié)束以前辦理出口退（免）稅或者開具《代理出口貨物證明》的，可以在收齊退（免）稅憑證及相關(guān)電子信息后申報辦理。

簡言之，退（免）稅申報和代理證明開具，只要憑證信息齊全就可以辦理，不再因逾期改為免稅或征稅。

b.收匯期限。由于國家稅務(wù)總局2023年第30號公告和2023年16號公告收匯有關(guān)規(guī)定仍然有效，因此2023年的出口業(yè)務(wù)，仍需在2023年4月申報期結(jié)束以前收匯或者辦理不能收匯手續(xù)，避免出現(xiàn)逾期后沖減、符合條件又重新申報退（免）稅的復(fù)雜處理。

c.無相關(guān)電子信息備案和退（免）稅延期申報。由于相關(guān)規(guī)定調(diào)整，無相關(guān)信息備案和退（免）稅延期申報在實(shí)際上已失去原有的重要意義，企業(yè)可以自主選擇是否辦理。

d.來料加工免稅核銷。來料加工業(yè)務(wù)的免稅核銷期限在5月15日之前，但取消了逾期申報由免稅改為征稅的規(guī)定。簡言之，來料加工免稅核銷無論在5月15日前后，均可享受免稅。

e.其他事項。《委托出口貨物證明》開具（每年3月15日前）、進(jìn)料加工年度核銷（每年4月20日前）、單證備案期限（申報后15日內(nèi)）、免稅申報期限（國家稅務(wù)總局規(guī)定期限內(nèi)，但逾期不再改為征稅）。

四：出口退稅申報流程：

1. 根據(jù)報關(guān)單信息采集出口明細(xì)；

注：

a. 如上表編號為1234567欄次需要錄入數(shù)據(jù)；

b. 出口報關(guān)單號錄入規(guī)則：18位海關(guān)編號+0+兩位項號。

2. 數(shù)據(jù)一致性檢查、確認(rèn)明細(xì)申報數(shù)據(jù)；

注：

a. 確認(rèn)數(shù)據(jù)時一定看好條數(shù)，匯總表根據(jù)確認(rèn)的明細(xì)數(shù)據(jù)自動生成不是錄入的明細(xì)；

b. 確認(rèn)后明細(xì)數(shù)據(jù)會從二免退稅明細(xì)數(shù)據(jù)采集轉(zhuǎn)到三確認(rèn)免退稅明細(xì)數(shù)據(jù)里；

c. 如果發(fā)現(xiàn)數(shù)據(jù)需要修改，必須進(jìn)行撤銷確認(rèn)明細(xì)數(shù)據(jù)，讓數(shù)據(jù)回到二退稅明細(xì)數(shù)據(jù)采集里修改。

3.匯總表數(shù)據(jù)錄入；

注：上述三個重要數(shù)據(jù)是簡化以前納稅表錄入內(nèi)容，具體填寫規(guī)則如下：

a.如果是連續(xù)月份申報退稅，例如201803所屬期出口退稅已申報完，本次申報201804出口退稅所屬期則：

納稅表出口銷售額累加：為201804當(dāng)月出口銷售額

納稅表不得抵扣稅額累加：為201804當(dāng)月不得抵扣稅額

期末留抵稅額：為201804申報當(dāng)月期末留抵稅額

b.如果是不連續(xù)月份申報退稅，例如201801所屬期出口退稅已申報完，本次申報201804出口退稅所屬期則：

納稅表出口銷售額累加：為201802當(dāng)月出口銷售額+201803當(dāng)月出口銷售額+201804當(dāng)月出口銷售額

納稅表不得抵扣稅額累加：為201802當(dāng)月不得抵扣稅額+201803當(dāng)月不得抵扣稅額+201804當(dāng)月不得抵扣稅額

期末留抵稅額：為201804申報當(dāng)月期末留抵稅額

4. 申報資料錄入：點(diǎn)擊“增加”然后保存即可；

5. 數(shù)據(jù)一致性檢查、生成匯總免抵退申報數(shù)據(jù)：需要記得保存路徑；

6.數(shù)據(jù)在線申報（國家稅務(wù)官網(wǎng)有出口退稅綜合服務(wù)平臺入口）：上傳生成的匯總數(shù)據(jù)壓縮包；數(shù)據(jù)自檢沒有疑點(diǎn)點(diǎn)擊確認(rèn)申報；

7.反饋?zhàn)x入，退稅進(jìn)度已發(fā)放后，生產(chǎn)企業(yè)需要將正式申報反饋更新到系統(tǒng)中，反饋下載可以按年也可以按月下載。

以上實(shí)操總結(jié)：

a. 只有在采集的位置才可以：錄入，修改；

b. 單機(jī)版匯總表是根據(jù)確認(rèn)的明細(xì)數(shù)據(jù)生成的，跟采集的明細(xì)數(shù)據(jù)沒關(guān)系；

c. 單機(jī)版匯總相關(guān)表單要手動增加錄入：匯總表和匯總資料情況表，自動生成兩個匯總附表；

d. 無紙化企業(yè)生成申報數(shù)據(jù)時要插入無紙化設(shè)備、安裝設(shè)備驅(qū)動、配置正確的無紙化密碼，在線版企業(yè)還得安裝客戶端工具、加簽方式選擇工具加簽；

e. 生成申報數(shù)據(jù)包后,要進(jìn)行自檢；

f. 沒有疑點(diǎn)或者沒有不可跳過疑點(diǎn)后務(wù)必進(jìn)行“確認(rèn)申報”;

g.建議先在出口退稅綜合服務(wù)平臺進(jìn)行退稅預(yù)審，然后再到電子稅務(wù)局進(jìn)行增值稅一般納稅人申報，最后再回到本平臺進(jìn)行免抵退稅的正式申報。

最后發(fā)福利，我們列舉一些大家經(jīng)常遇到的疑難問題：

一、 問：免稅申報應(yīng)如果操作？

答：第一，按照國家稅務(wù)總局公告2023年第65號要求，“出口企業(yè)或其他單位出口適用增值稅免稅政策的貨物勞務(wù)，在向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理增值稅、消費(fèi)稅免稅申報時，不再報送《免稅出口貨物勞務(wù)明細(xì)表》以及電子數(shù)據(jù)。出口/p>;

第二，一般納稅人免稅申報涉及的報表有《增值稅減免稅申報明細(xì)表》、《增值稅納稅申報表附列資料（一）》、《增值稅納稅申報表附列資料（二）》及《增值稅納稅申報表》的主表。

具體填報規(guī)則如下：

1. 《增值稅減免稅申報明細(xì)表》

第8欄：填寫本期出口免征增值稅的銷售額，但不包括適用免、抵、退稅辦法出口的銷售額。

2. 《增值稅納稅申報表附列資料（一）》

第18欄：填寫免征增值稅的貨物及勞務(wù)和適用零稅率的出口貨物及勞務(wù)，但零稅率的銷售額中不包括適用免、抵、退稅辦法的出口貨物及勞務(wù)。

第19欄：填寫免征增值稅的服務(wù)、不動產(chǎn)、無形資產(chǎn)適用零稅率的服務(wù)、不動產(chǎn)、無形資產(chǎn)，但零稅率的銷售額中不包括適用免、抵、退稅辦法的服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)。

3. 《增值稅納稅申報表附列資料（二）》

第14欄：填寫免征增值稅項應(yīng)在本期轉(zhuǎn)出的進(jìn)項稅額。

4. 《增值稅納稅申報表》主表

第8欄：填寫本期免征增值稅的銷售額和適用零稅率的銷售額，但零稅率的銷售額中不包括適用免、抵、退稅辦法的銷售額。

第9欄：填寫本期免征增值稅的貨物銷售額及適用零稅率的貨物銷售額，但零稅率的銷售額中不包括適用免、抵、退稅辦法的出口貨物的銷售額。

第10欄：填寫本期免征增值稅的勞務(wù)銷售額及適用零稅率的勞務(wù)銷售額，但零稅率的銷售額中不包括適用免、抵、退稅辦法的勞務(wù)的銷售額。

二、 問：進(jìn)入申報系統(tǒng)時提示“系統(tǒng)出現(xiàn)異常，如影響正常操作或操作受限，請與客服人員聯(lián)系”，怎么辦呢？

答：有以下兩種情況會引發(fā)此類報錯。

情況一：申報系統(tǒng)沒有安裝在默認(rèn)的c盤路徑下。申報系統(tǒng)安裝時更改了申報系統(tǒng)安裝路徑，有可能會導(dǎo)致此類報錯。

解決辦法：雖然提示系統(tǒng)異常，倒數(shù)10秒后仍可進(jìn)去系統(tǒng)，建議做好數(shù)據(jù)備份，卸載系統(tǒng)，重新安裝在默認(rèn)c盤的路徑下。如果無法進(jìn)入系統(tǒng)，可以尋找申報系統(tǒng)的初始備份。操作方法為：右/p>;

情況二：殺毒軟件不兼容。部分殺毒軟件會阻攔申報系統(tǒng)運(yùn)行環(huán)境導(dǎo)致軟件運(yùn)行時報錯。

解決辦法：建議先查看殺毒軟件“隔離區(qū)”是否有被查殺的運(yùn)行組件，如存在被查殺的組件，先將申報系統(tǒng)組件恢復(fù)，再將申報系統(tǒng)在殺毒軟件中設(shè)置為白名單，重新運(yùn)行系統(tǒng)即可。

三、 問：怎么變更公司的類型，把生產(chǎn)企業(yè)改為外貿(mào)企業(yè)呢？

答：根據(jù)國家稅務(wù)總局公告2023年第56號要求，《出口退（免）稅備案表》中的內(nèi)容發(fā)生變更的，出口企業(yè)或其他單位須自變更之日起30日內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供相關(guān)材料，辦理備案內(nèi)容的變更。

生產(chǎn)企業(yè)變更為外貿(mào)企業(yè)，涉及到企業(yè)類型和退稅計算方法的變更。企業(yè)應(yīng)將票批準(zhǔn)變更前全部出口貨物按變更前退（免）稅辦法申報退（免）稅，變更后不得申報變更前出口貨物退（免）稅。

注意！原執(zhí)行免抵退稅辦法的企業(yè)，應(yīng)將批準(zhǔn)變更當(dāng)月的《免抵退稅申報匯總表》中“當(dāng)期應(yīng)退稅額”填報在批準(zhǔn)變更次月的《增值稅申報表》“免、抵、退應(yīng)退稅額”欄中。批準(zhǔn)變更前已通過認(rèn)證的增值稅專用發(fā)票或取得的海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書，出口企業(yè)或其他單位不得作為申報免退稅的原始憑證。

出口企業(yè)或其他單位辦理出口退免稅備案變更，應(yīng)提前準(zhǔn)備好《出口退（免）稅備案表》及其他相關(guān)辦理資料，通過出口退（免）稅申報軟件采集備案變更信息生成退（免）稅備案變更的電子申報數(shù)據(jù)。

具體操作：登錄申報系統(tǒng)后，選擇備案向?qū)?出口退（免）稅備案變更。

點(diǎn)擊“增加”，其中“變更事項”選擇要變更的內(nèi)容，點(diǎn)擊保存。

然后在備案變更向?qū)У牡诙酱蛴∩陥蟊恚谌缴a(chǎn)電子申報數(shù)據(jù)。然后攜帶相關(guān)資料和電子申報數(shù)據(jù)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行申報。

四、 問：報關(guān)單上的成交方式為非fob時，退稅申報怎么換算？

答：《中華人民共和國海關(guān)出口貨物報關(guān)單》上的“成交方式”，可以填報的形式為“fob”、“c&f”和“cif”。其他的國際貿(mào)易術(shù)語比如exw 、fca和dap等，根據(jù)是否包含“運(yùn)費(fèi)”和/或“保費(fèi)”，分別歸并到“fob”、“c&f”和“cif”，也就是成交方式、運(yùn)費(fèi)和保費(fèi)這三欄是互相聯(lián)系的。

貿(mào)易術(shù)語的換算方式如下：

c&f=fob+運(yùn)費(fèi)

cif=fob+運(yùn)費(fèi)+保費(fèi)

運(yùn)費(fèi)在報關(guān)單的體現(xiàn)為三種模式：

502/3/1（幣種、運(yùn)費(fèi)率、運(yùn)費(fèi)按運(yùn)費(fèi)率計算）

502/30/2（幣種/單價/運(yùn)費(fèi)按噸數(shù)計算）

502/3000/3（幣種/總價/運(yùn)費(fèi)按總價計算）

保費(fèi)在報關(guān)單的體現(xiàn)為兩種模式：

502/0.3/1（幣種/保費(fèi)率/保費(fèi)按保費(fèi)率計算）

502/3000/3（幣種/總保費(fèi)/保費(fèi)按總價計算）

下面來舉個例子：

計算如下：

1. 運(yùn)費(fèi)+保費(fèi)=3000+2000=5000

2. 計算分?jǐn)偘俜直龋海?0000+20000+50000-5000）/（30000+20000+50000）=0.95

3. 項號1fob價格=30000*0.95=28500

項號2fob價格=20000*0.95=19000

項號3fob價格=50000*0.95=47500

注：計算fob時需考慮運(yùn)保費(fèi)不同幣值的關(guān)單，運(yùn)保費(fèi)應(yīng)換算為與成交幣值相同再計算。

五、 問：貨物發(fā)生退運(yùn)了怎么辦？

答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布＜出口貨物勞務(wù)增值稅和消費(fèi)稅管理辦法＞的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第24號）第十條第三項規(guī)定：‘出口貨物發(fā)生退運(yùn)的，出口企業(yè)應(yīng)先向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請開具《出口貨物退運(yùn)已補(bǔ)稅（未退稅）證明》，并攜其到海關(guān)申請辦理出口貨物退運(yùn)手續(xù)。’生產(chǎn)型企業(yè)發(fā)生退運(yùn)時，如果此筆貨物退運(yùn)之前已申報完出口退稅，需要在出口退稅申報系統(tǒng)將其做負(fù)數(shù)沖減掉，申報流程如下：

第一步，登錄生產(chǎn)企業(yè)出口退稅申報系統(tǒng)，輸入申報的所屬期。

第二步，點(diǎn)擊左側(cè)向?qū)?，選擇單證申報向?qū)А獑巫C明細(xì)數(shù)據(jù)采集，選擇“退運(yùn)已補(bǔ)稅（未退稅）證明申請”

第三步，進(jìn)去數(shù)據(jù)錄入界面。點(diǎn)擊“增加”按鈕，開始錄入報關(guān)單數(shù)據(jù)。退運(yùn)數(shù)量根據(jù)實(shí)際情況填寫，注意退貨計稅金額是折算的人民幣金額。如果這筆貨物已經(jīng)申報過出口退稅了，則還需要進(jìn)行明細(xì)數(shù)據(jù)的沖減，對應(yīng)的需要錄入“已沖減免抵退”和“沖減所屬期”，具體以實(shí)際情況為準(zhǔn)。錄入完成后，保存。最后別忘了點(diǎn)擊“設(shè)置標(biāo)志”。

第四步，回到向?qū)K，點(diǎn)擊“打印單證申請表”，選擇“退運(yùn)已補(bǔ)稅（未退稅）證明申請”，進(jìn)行申請表的打印。

第五步，在單證向?qū)е悬c(diǎn)擊“生產(chǎn)單證申報數(shù)據(jù)”，然后選中“退運(yùn)已補(bǔ)稅（未退稅）證明申請”，點(diǎn)擊確定，進(jìn)行數(shù)據(jù)申報。

最后攜帶相關(guān)資料到所在稅務(wù)局開具《出口貨物退運(yùn)已補(bǔ)稅（未退稅）證明》即可。

六、 問：發(fā)現(xiàn)進(jìn)料核銷數(shù)據(jù)有誤怎么辦？

答：按照國家稅務(wù)總局公告2023年16號第九條，第四款“生產(chǎn)企業(yè)發(fā)現(xiàn)核銷數(shù)據(jù)有誤的，應(yīng)在發(fā)現(xiàn)次月按照本條第（一）項至第（三）項的有關(guān)規(guī)定向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)重新辦理核銷手續(xù)?！币虼?，企業(yè)可以在發(fā)現(xiàn)申報有誤及時跟所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)聯(lián)系，重新辦理核銷手續(xù)。下面給大家總結(jié)下核銷流程及常見問題。

第一， 生產(chǎn)企業(yè)申請核銷前，應(yīng)從主管稅務(wù)機(jī)關(guān)獲取海關(guān)聯(lián)網(wǎng)監(jiān)管加工貿(mào)易電子數(shù)據(jù)進(jìn)料加工“電子賬冊電子化手冊核銷數(shù)據(jù)”以及進(jìn)料加工業(yè)務(wù)的進(jìn)口和出口貨物報關(guān)單數(shù)據(jù)。

第二， 將獲取的反饋數(shù)據(jù)與進(jìn)料加工手冊賬冊實(shí)際發(fā)生的進(jìn)口和出口情況進(jìn)項核對。核對無誤后填報《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工業(yè)務(wù)免抵退稅核銷表》向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請核銷。

第三，如果發(fā)現(xiàn)實(shí)際業(yè)務(wù)與反饋數(shù)據(jù)不一致的，應(yīng)填寫《已核銷手冊（賬冊）海關(guān)數(shù)據(jù)調(diào)整表》并連同電子數(shù)據(jù)和證明材料一并報送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。其中不一致的情形包括a存在確實(shí)的現(xiàn)象，調(diào)整時需要采集缺失的進(jìn)出口報關(guān)單數(shù)據(jù)；b存在多余的現(xiàn)象，調(diào)整時進(jìn)行紅沖；c數(shù)據(jù)錯誤的現(xiàn)象，調(diào)整時負(fù)數(shù)紅沖數(shù)據(jù)，再按正確的進(jìn)出口報關(guān)單數(shù)據(jù)進(jìn)行采集調(diào)整。

第四， 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)核銷后，生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)以《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工業(yè)務(wù)免抵退稅核銷表》中的“已核銷手冊（賬冊）綜合實(shí)際分配率”，作為當(dāng)年度進(jìn)料加工計劃分配率。

第五， 企業(yè)應(yīng)在核銷確認(rèn)的次月，根據(jù)《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工業(yè)務(wù)免抵退稅核銷表》確認(rèn)的不得免征和抵扣稅額在納稅申報時申報調(diào)整。

第六， 應(yīng)在確認(rèn)核銷后的首席免抵退稅申報時，根據(jù)《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工業(yè)務(wù)免抵退稅核銷表》確認(rèn)的調(diào)整免抵退稅額申報調(diào)整當(dāng)月免抵退稅額。

注意！如果獲取了最終審核通過的進(jìn)料反饋數(shù)據(jù)，單機(jī)版用戶在將反饋數(shù)據(jù)讀入申報系統(tǒng)后，需要在稅務(wù)機(jī)關(guān)反饋信息中進(jìn)行處理。然后到出口退稅申報系統(tǒng)的進(jìn)料向?qū)АM(jìn)料加工反饋查詢—免抵退核銷申報查詢中查看一下已審核通過的核銷申報數(shù)據(jù)，核對一下數(shù)據(jù)是否正確。

好了！關(guān)于生產(chǎn)企業(yè)出口退稅的的流程就介紹到這里，準(zhǔn)備工作以及實(shí)際操作其實(shí)并不難，都有章可循；我們最重要是理解生產(chǎn)免抵退稅其實(shí)是退采購原料的進(jìn)項稅額，在同時有內(nèi)銷有外銷的情況下，合理安排進(jìn)項，實(shí)現(xiàn)退稅金額的最優(yōu)！

【第13篇】出口退稅軟件下載

外貿(mào)企業(yè)申報出口退稅時需要錄入報關(guān)單信息，手工錄入費(fèi)時費(fèi)力，本次介紹一下如何將報關(guān)單信息下載并導(dǎo)入退稅申報軟件。

一、報關(guān)單信息下載

（一）登錄中國電子口岸業(yè)務(wù)系統(tǒng)（https://e.chinaport.gov.cn),打開“出口退稅聯(lián)網(wǎng)稽查”

（二）電腦上插入電子口岸卡，錄入密碼登錄。如果是首次登錄，需要下載安裝控件。

（三）點(diǎn)擊左側(cè)“報關(guān)單查詢下載”項，錄入報關(guān)單號或出口日期等查詢條件進(jìn)行查詢，下方列出的報關(guān)單詳細(xì)信息可點(diǎn)擊查看或打印，信息確認(rèn)無誤后點(diǎn)擊“下載”，注意文件的保存路徑。

二、報關(guān)單信息導(dǎo)入

（一）打開出口退稅申報軟件，依選擇菜單“基礎(chǔ)數(shù)據(jù)采集”——“外部數(shù)據(jù)采集”——“出口報關(guān)單數(shù)據(jù)查詢與讀入”

（二）點(diǎn)擊“數(shù)據(jù)讀入”，找到下載的報關(guān)單信息文件并讀入

（三）返回首頁，依選擇菜單“基礎(chǔ)數(shù)據(jù)采集”——“外部數(shù)據(jù)采集”——“出口報關(guān)單數(shù)據(jù)修改與確認(rèn)”，勾選需要的報關(guān)單，進(jìn)行“數(shù)據(jù)檢查”和“數(shù)據(jù)確認(rèn)”，這樣報關(guān)單數(shù)據(jù)就進(jìn)入了出口明細(xì)表中。

【第14篇】出口非自產(chǎn)貨物消費(fèi)稅退稅

習(xí)透財務(wù)語言，你的洞察更有利！

一起學(xué)注會（稅法-消費(fèi)稅出口退稅的計算）

【知識點(diǎn)】消費(fèi)稅出口退稅的計算

一、消費(fèi)稅出口退稅政策及適用范圍

政策

適用范圍

1.出口免稅并退稅

（1）有出口經(jīng)營權(quán)的 外貿(mào)企業(yè)購進(jìn)應(yīng)稅消費(fèi)品直接出口

（2）外貿(mào)企業(yè)受其他 外貿(mào)企業(yè)委托代理出口

2.出口免稅但不退稅

（1）有出口經(jīng)營權(quán)的 生產(chǎn)性企業(yè)自營出口

（2） 生產(chǎn)企業(yè)委托外貿(mào)企業(yè)代理出口自產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品

3.出口不免稅也不退稅

除生產(chǎn)企業(yè)、外貿(mào)企業(yè)外的其他企業(yè)（指一般商貿(mào)企業(yè)）

二、應(yīng)退消費(fèi)稅的計算

1.從價定率計征消費(fèi)稅：

計稅依據(jù)為：已征且未在內(nèi)銷應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)納稅額中抵扣的購進(jìn)出口貨物金額。應(yīng)退消費(fèi)稅=購進(jìn)出口貨物 金額×消費(fèi)稅稅率

2.從量定額計征消費(fèi)稅：

應(yīng)退消費(fèi)稅=購進(jìn)出口貨物 數(shù)量×單位稅額

3.復(fù)合計征消費(fèi)稅：

按從價定率和從量定額的計稅依據(jù)分別確定。

應(yīng)退消費(fèi)稅=購進(jìn)出口貨物 金額×消費(fèi)稅稅率+購進(jìn)出口貨物 數(shù)量×單位稅額

三、出口業(yè)務(wù)中的增值稅和消費(fèi)稅

1.生產(chǎn)企業(yè)出口應(yīng)稅消費(fèi)品

（1）出口增值稅：免退稅政策-免抵退

（2）出口消費(fèi)稅：只免不退

2.外貿(mào)企業(yè)出口應(yīng)稅消費(fèi)品

（1）出口增值稅：免退政策-免退稅

（2）出口消費(fèi)稅：免稅并退稅

【例題·單選題】下列出口應(yīng)稅消費(fèi)品的行為中，適用消費(fèi)稅免稅不退稅政策的是（ ）。

a.有出口經(jīng)營權(quán)的酒廠出口自產(chǎn)白酒

b. 商業(yè)批發(fā)企業(yè)委托外貿(mào)企業(yè)代理出口卷煙

c. 外貿(mào)企業(yè)受其他外貿(mào)企業(yè)委托代理出口實(shí)木地板

d.有出口經(jīng)營權(quán)的外貿(mào)企業(yè)購進(jìn)高檔化妝品直接出口

『正確答案』a

『答案解析』選項 cd，出口免稅并退稅；選項 b，出口不免稅也不退稅。

【例題·多選題】下列屬于消費(fèi)稅出口退稅政策的有（）。

a.出口免稅并退稅

b.出口不免稅但退稅

c.出口免稅不退稅

d.出口不免稅也不退稅

『正確答案』acd

『答案解析』納稅人出口應(yīng)稅消費(fèi)品，免征消費(fèi)稅；國務(wù)院另有規(guī)定的除外。消費(fèi)稅出口退稅政策包括：出口免稅并退稅；出口免稅但不退稅；出口不免稅也不退稅。

更多內(nèi)容在下期更新。歡迎關(guān)注頭條cfopub，習(xí)透財務(wù)語言，你的洞察更有利！

【第15篇】生產(chǎn)型企業(yè)出口退稅流程

出口生產(chǎn)企業(yè)與外貿(mào)企業(yè)會計的納稅申報退稅流程分別是什么樣的呢？快來學(xué)習(xí)一下吧！

1.出口生產(chǎn)企業(yè)會計納稅申報退稅流程

注意事項：

1. 生產(chǎn)企業(yè)無出口時無須進(jìn)行納稅申報，無信息時不申報，報送稅務(wù)機(jī)關(guān)（15日之前報送）,。

2.事前材料報送、裝訂順序：免抵退申報匯總表、免抵退申報匯總表附表、免抵退出口貨物明細(xì)表、免抵退稅申報資料表、出口發(fā)票出口退稅聯(lián)、海關(guān)出口貨物報關(guān)單。（無紙化申報企業(yè)留存）

3.事后備案資料：打印備案單證目錄、出口貨物裝貨單、出口貨物運(yùn)輸單據(jù)（含：海運(yùn)提單、航空提單、鐵路提單、貨物承運(yùn)收據(jù)、郵政收據(jù)等、承運(yùn)人出具的貨物收據(jù)）、外貿(mào)企業(yè)購貨合同、生產(chǎn)企業(yè)收購非自產(chǎn)貨物出口的購貨合同、包括一筆購銷合同下簽訂的補(bǔ)充合同等）、銀行收匯水單。

2.出口外貿(mào)企業(yè)會計納稅申報退稅流程

注意事項：

1.事前材料報送、裝訂順序：外貿(mào)企業(yè)出口退稅匯總申報表、外貿(mào)企業(yè)出口退稅進(jìn)貨明細(xì)申報表、外貿(mào)企業(yè)出口退稅出口明細(xì)申報表、出口發(fā)票出口退稅聯(lián)、海關(guān)出口貨物報關(guān)單、增值稅專用發(fā)票（抵扣聯(lián)）。 （無紙化申報企業(yè)留存）

2.事后備案資料：打印備案單證目錄、出口貨物裝貨單、出口貨物運(yùn)輸單據(jù)（含：海運(yùn)提單、航空提單、鐵路提單、貨物承運(yùn)收據(jù)、郵政收據(jù)等、承運(yùn)人出具的貨物收據(jù)）、外貿(mào)企業(yè)購貨合同、生產(chǎn)企業(yè)收購非自產(chǎn)貨物出口的購貨合同、包括一筆購銷合同下簽訂的補(bǔ)充合同等）、銀行收匯水單。

3.外貿(mào)企業(yè)申報退稅有出口有申報，沒出口沒申報，無信息沒申報，一個月的征期內(nèi)可以多次預(yù)申報，多批正申報。

最后給大家補(bǔ)充一個知識點(diǎn)，讓我們能更好地進(jìn)行納稅申報，看看出口退稅貨物應(yīng)具備的條件包括哪些？

出口退稅貨物應(yīng)具備的條件包括

(1)必須屬于增值稅、消費(fèi)稅征稅范圍的貨物

(2)必須是報關(guān)離境的貨物

(3)必須是在財務(wù)上做銷售處理的貨物

(4)必須是出口收匯并已核銷的貨物

【第16篇】出口消費(fèi)稅退稅案例

編者按：出口退稅政策作為我國鼓勵外貿(mào)經(jīng)濟(jì)發(fā)展和出口創(chuàng)匯的一項重要措施，有力地推動了我國商品在國際貿(mào)易中的競爭力，但由于出口退稅的利益巨大，如果被不法分子利用、騙取，將會給國家稅款造成極大的損失。因此，長期以來，稅務(wù)、公安、檢察、海關(guān)、外匯管理等多部門聯(lián)合對騙取出口退稅案件進(jìn)行聯(lián)合查辦，以高壓態(tài)勢打擊騙稅犯罪。然而，也應(yīng)注意到的是，由于商品出口的環(huán)節(jié)眾多，從貨物的生產(chǎn)、采購、運(yùn)輸、報關(guān)出口到申請退稅，涉及主體眾多，如未能嚴(yán)格按照騙取出口退稅罪的構(gòu)成認(rèn)定犯罪，限制罪責(zé)范圍，則可能導(dǎo)致該罪被不當(dāng)擴(kuò)張。本文通過對騙稅犯罪的典型無罪案例和不起訴案例予以匯總觀察，以期準(zhǔn)確界分罪與非罪，就部分不構(gòu)成騙稅犯罪的抗辯要點(diǎn)予以解讀。

一、騙取出口退稅五類無罪案例匯總觀察

（一）鄂隨縣檢一部刑不訴[2021]z86號不起訴決定書：單位一般工作人員執(zhí)行職務(wù)行為，不具有可責(zé)性

本案的基本案情是：2023年以來,隨州某公司通過虛開發(fā)票的方式假報出口，騙取出口退稅，并購買外匯回流制造創(chuàng)匯的假象。為降低出口成本，該公司又將出口至香港的茶葉等貨物通過走私團(tuán)伙回流至公司。戴某某負(fù)責(zé)公司的全面工作，敖某某負(fù)責(zé)公司財務(wù)會計。被不起訴人李某某受聘從事財務(wù)工作，根據(jù)敖某某的安排，使用公司控制的人頭賬戶向他人的人頭賬戶轉(zhuǎn)賬。檢察院認(rèn)為，本案系單位犯罪，李某某非單位犯罪的直接責(zé)任人員，且實(shí)施的行為（從事的工作）不具有刑罰可責(zé)性，李某某的上述行為，情節(jié)顯著輕微、危害不大，不構(gòu)成犯罪。

（二）（2016）粵01刑初472號刑事判決書（德覽公司案）：“四自三不見”允許他人掛靠出口屬行政違法，但不能推斷具有騙稅的主觀故意

本案是最高人民法院的公報案例，其基本案情是：廣州德覽貿(mào)易有限公司（以下稱德覽公司）為外貿(mào)企業(yè)，徐占偉是德覽公司的實(shí)際負(fù)責(zé)人。2023年，徐占偉同意林某坤、張某萌掛靠德覽公司從事服裝出口業(yè)務(wù)，林某坤、張某萌自行組織貨源、自行報關(guān)出口，德覽公司申請退稅后按比例扣除手續(xù)費(fèi)。后查明，林某坤、張某萌并未實(shí)際出口，而是通過虛開發(fā)票、偽造合同等手段，虛報出口，將出口資料傳遞給德覽公司申請出口退稅。

法院認(rèn)為，“四自三不見”屬于行政管理規(guī)范，德覽公司應(yīng)當(dāng)接受行政處罰。但行政違法違規(guī)不能推斷德覽公司主觀上明知他人有騙取出口退稅的故意。同時，現(xiàn)有證據(jù)不足以證明德覽公司參與了騙稅的環(huán)節(jié)或與相關(guān)人員有過共謀，且德覽公司履行了一定的審核義務(wù)，因此，不能排除被告單位德覽公司確系被掛靠人蒙蔽的合理懷疑，判決徐占偉和德覽公司無罪。

（三）凌檢公訴刑不訴[2021]z50號不起訴決定書：事實(shí)不清證據(jù)不足，不構(gòu)成騙取出口退稅罪

本案的基本案情是：公安移送審查起訴認(rèn)為，2023年，徐某某在北京賣貨，王某某（已起訴）聯(lián)系徐某某為自己經(jīng)營的公司找不需要退稅的貨物。徐某某通過潘某某（未到案）聯(lián)系到某貨運(yùn)代理公司進(jìn)行虛假報關(guān)。報關(guān)前，王某某會向徐某某提供企業(yè)名、貨物品名、單價、數(shù)量還有蓋著企業(yè)公章的空白a4紙，報關(guān)完成后，徐某某將報關(guān)單寄送給王某某，由王某某申請退稅。公安認(rèn)定王某某開展了兩次虛假報關(guān)行為，騙取出口退稅312839.20元人民幣，徐某某供述從中獲利人民幣4000元左右。經(jīng)檢察院審查并退回補(bǔ)充偵查，檢察院仍然認(rèn)為公安認(rèn)定的犯罪事實(shí)不清、證據(jù)不足，不符合起訴條件，依法決定不起訴。

（四）（2021）湘0981刑初406、482號刑事判決書：未造成國家稅款損失的部分應(yīng)予排除

本案的基本事實(shí)是，公訴機(jī)關(guān)指控被告人注冊、控制11家企業(yè)，取得虛開的農(nóng)副產(chǎn)品收購發(fā)票1184張，票面總金額170,784,863元。公訴機(jī)關(guān)以農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票金額乘以10%的退稅率計算出了理論上的退稅金額，遂認(rèn)定被告人利用虛開的發(fā)票騙取退稅總金額為17,896,075元。

法院認(rèn)為，被告人控制的企業(yè)同時具有真實(shí)的業(yè)務(wù)和虛假的業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)準(zhǔn)確區(qū)分，剔除企業(yè)的真實(shí)、合法的業(yè)務(wù)。目前的在案證據(jù)境證明，被告人以虛假的出口單證申報的出口退稅，共計1,358,387.14元。公訴人指控的其余出口貨物均系虛假出口且成功申報退稅的意見，不能達(dá)到證據(jù)充分的標(biāo)準(zhǔn)，不予認(rèn)定，該部分不構(gòu)成犯罪。

（五）銅檢刑不訴〔2022〕71號不起訴決定書：具有自首、認(rèn)罪認(rèn)罰、主動退贓等情節(jié)

本案的基本案情是：張某某控制的江西銅鼓某公司具有進(jìn)出口資質(zhì)。2023年3月，一南非客戶因在國內(nèi)采購的音箱生產(chǎn)廠家不具備貨物出口資質(zhì)，遂聯(lián)系張某某，張某某聯(lián)系某報關(guān)業(yè)務(wù)員，套用公司名義出口，并申請退稅。2023年4月，張某某從深圳一自稱邱姓報關(guān)員處以3000元左右的價格取得不具備進(jìn)出口資質(zhì)的廣州**電子科技有限公司一批鼠標(biāo)的出口申報，偽造合同，申報出口并申請出口退稅。共退稅526284.19元，全部用于公司生產(chǎn)經(jīng)營。

2023年8月24日，張某某經(jīng)銅鼓縣公安局傳喚后主動到案，并如實(shí)供述其犯罪事實(shí)，自愿認(rèn)罪認(rèn)罰，且已退繳了全部違法所得。檢察院認(rèn)為張某某犯罪情節(jié)較輕，且具有自首、認(rèn)罪認(rèn)罰、主動退贓等情節(jié)，不需要判處刑罰，決定對其不起訴。

二、騙取出口退稅案件三大辯護(hù)要點(diǎn)分析

（一）客觀方面抗辯：不具有騙稅行為、證據(jù)不足或者未造成稅款損失的后果

首先，騙取出口退稅罪應(yīng)當(dāng)按照《最高人民法院關(guān)于審理騙取出口退稅刑事案件具體應(yīng)用法律若干問題的解釋》（法釋[2002]30號）第一條、第二條等相關(guān)規(guī)定，準(zhǔn)確認(rèn)定行為人是否實(shí)施了騙取出口退稅的行為，并予以證實(shí)。如果行為人不具有騙取出口退稅的行為，只是存在行政違法違規(guī)，不應(yīng)以騙取出口退稅罪追究責(zé)任。

其次，根據(jù)騙取出口退稅罪的規(guī)定，《刑法》第204條強(qiáng)調(diào)“騙取出口退稅款”，則本罪應(yīng)當(dāng)以造成國家出口退稅款損失為結(jié)果要件。法釋[2002]30號司法解釋第7條規(guī)定：“實(shí)施騙取國家出口退稅行為，沒有實(shí)際取得出口退稅款的，可以比照既遂犯從輕或者減輕處罰?！睂?shí)際上有失妥當(dāng)。按照張明楷教授的觀點(diǎn)，騙取出口退稅罪是結(jié)果犯，也就是實(shí)際騙取了國家的出口退稅款，“只有當(dāng)行為人騙取了國家出口退稅款時，才能認(rèn)定為發(fā)生了構(gòu)成要件結(jié)果，進(jìn)而認(rèn)定為犯罪既遂?！保▍⒁姟厄_取出口退稅罪的罪名成立條件分析》）同樣的，在騙取出口退稅環(huán)節(jié)中以取得“好處費(fèi)”為目的的行為人，也要以最終造成國家出口退稅損失為構(gòu)成要件，而不能以其取得的好處費(fèi)為構(gòu)成要件。

其三，“假自營真代理”、“四自三不見”等行政違法違規(guī)行為，不能直接推定、推導(dǎo)其構(gòu)成騙取出口退稅罪，而要按照騙稅犯罪的構(gòu)成要件予以獨(dú)立判斷。

（二）主觀方面：不具有騙稅故意不構(gòu)成犯罪

騙取出口退稅罪按照其規(guī)定，必須是故意犯罪?！缎谭ā返?04條的規(guī)定為：“假報出口或者其他欺騙手段，騙取國家出口退稅款”，則其中明確需要以欺騙手段為構(gòu)成要件。理論上，也有觀點(diǎn)認(rèn)為騙取出口退稅罪是詐騙罪的特別犯罪。按照法釋[2002]30號司法解釋的相關(guān)規(guī)定，也要求行為人主觀具有主觀故意。其中：

1、實(shí)施“假報出口”及“其他欺騙手段”的行為人，需要具有騙稅的主觀故意，此類情形一般而言，由于相關(guān)手段例如偽造合同、偽造虛假的報關(guān)單、虛開發(fā)票等行為，一般易于認(rèn)定故意。

2、在掛靠、代理報關(guān)、“假自營真代理”退稅的情況下，也需要認(rèn)定出口企業(yè)對騙稅行為明知。如果未能查明代理報關(guān)、被掛靠企業(yè)是否明知行為人具有騙稅行為，即未能證明企業(yè)具有騙稅的故意，則不構(gòu)成騙取出口退稅罪。

（三）“四自三不見”、“假自營真代理”不必然構(gòu)成騙稅罪

“四自三不見”，指的是《國家稅務(wù)總局關(guān)于出口企業(yè)以“四自三不見”方式成交出口的產(chǎn)品不予退稅的通知》（國稅發(fā)[1992]156號）規(guī)定的，出口企業(yè)允許他人“自帶客戶、自帶貨源、自帶匯票、自行報關(guān)”，但是“不見出口貨物”、“不見供貨貨主”、“不見外商”的情形。此種情形顯屬違規(guī)違法，不得退稅。所謂“四自三不見”，本質(zhì)上是掛靠或者代理出口，但是出口企業(yè)以自營名義出口并申請退稅，退稅后分享退稅款。除了“四自三不見”外，一些其他違規(guī)行為也被認(rèn)定為“假自營真代理”，不得申請退稅。

但是，依據(jù)法釋[2002]30號司法解釋第6條的規(guī)定，只有出口企業(yè)在明知行為人是騙取國家出口退稅款的情形下，才構(gòu)成騙稅罪，不能僅根據(jù)企業(yè)具有行政違法行為認(rèn)定具備騙取出口退稅的故意。

三、防范和應(yīng)對騙取出口退稅風(fēng)險應(yīng)關(guān)注的時間節(jié)點(diǎn)

（一）充分利用稅務(wù)稽查階段，在行政程序中化解爭議

騙取出口退稅案件屬于行政犯，一般以稅務(wù)機(jī)關(guān)首先立案稽查，并移送公安。如果屬于稅務(wù)首先立案稽查，公安并未介入的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)充分利用稽查的程序，與稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行溝通，提出自身不夠成騙稅的理由和意見，或者通過自查補(bǔ)稅等行為，爭取稅務(wù)機(jī)關(guān)做出行政定性，避免移送公安。

（二）公安偵查階段積極提出辯護(hù)意見，避免被羈押

在騙取出口退稅的犯罪中，被調(diào)查乃至羈押的當(dāng)事人，多為涉案企業(yè)的主要負(fù)責(zé)人。負(fù)責(zé)人一旦被羈押，則企業(yè)缺乏領(lǐng)導(dǎo)，正常的生產(chǎn)經(jīng)營活動無法開展。因此，在公安立案偵查后，應(yīng)當(dāng)積極主張適用非羈押性的刑事強(qiáng)制措施，例如取保候?qū)彽?，一方面可以收攏資金退繳稅款，另一方面可以考慮申請適用刑事合規(guī)。2023年9月5日，兩高兩部修訂印發(fā)了新的《關(guān)于取保候?qū)徣舾蓡栴}的規(guī)定》（以下簡稱《新取保候?qū)徱?guī)定》），貫徹少捕慎訴慎押的刑事司法政策，更有利于有利于申請適用取保候?qū)?。根?jù)目前《刑事訴訟法》的規(guī)定，偵查機(jī)關(guān)在羈押犯罪嫌疑人后，應(yīng)當(dāng)及時提請檢察院審查逮捕，這個期限最長可達(dá)37日。因此，律師可以在檢察院審查逮捕期間，提出關(guān)于不構(gòu)成騙稅、實(shí)體企業(yè)運(yùn)營良好等意見，爭取取保候?qū)?，保障?dāng)事人的權(quán)利。

（三）審查起訴階段與檢察機(jī)關(guān)溝通，或可適用合規(guī)政策

涉案企業(yè)合規(guī)整改是檢察機(jī)關(guān)主導(dǎo)的一項刑事政策，通過合規(guī)可以挽救實(shí)體企業(yè)，同時負(fù)責(zé)人和企業(yè)取得不起訴決定。隨著最高檢負(fù)責(zé)人明確表示法定刑三年以上案件可以適用合規(guī)，這對于騙取出口退稅罪這類刑責(zé)較重的罪名釋放了利好信號。但是，也應(yīng)注意到的是，如果騙稅稅款金額在250萬元以上，則實(shí)踐中沒有對負(fù)責(zé)人予以不起訴的，最多是通過分案處理，對企業(yè)開展合規(guī)，負(fù)責(zé)人取得緩刑的結(jié)果。因此，在檢察院階段，依然要從證據(jù)入手，提出證據(jù)不足的意見，將刑期降低，才有機(jī)會適用合規(guī)。

四、小結(jié)

騙取出口退稅的刑事責(zé)任極高。根據(jù)《最高人民檢察院 公安部關(guān)于公安機(jī)關(guān)管轄的刑事案件立案追訴標(biāo)準(zhǔn)的規(guī)定（二）》第55條之規(guī)定，騙取國家退稅款數(shù)額在10萬元以上的，應(yīng)予立案追訴。根據(jù)法釋[2002]30號司法解釋，騙取國家退稅款數(shù)額在50萬元以上的，構(gòu)成數(shù)額巨大，處五到十年有期徒刑；騙取國家退稅款數(shù)額在250元以上的，構(gòu)成數(shù)額特別巨大，處十年以上有期徒刑或無期徒刑。外貿(mào)企業(yè)、騙取出口退稅企業(yè)的員工，如果因牽連陷入到騙取出口退稅的風(fēng)險之中，將面臨極高的風(fēng)險和刑事責(zé)任，因此，企業(yè)首先應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)稅務(wù)合規(guī)建設(shè)，保證企業(yè)的出口業(yè)務(wù)合規(guī)。如果風(fēng)險爆發(fā)，則應(yīng)當(dāng)聘請專業(yè)人士，積極予以應(yīng)對。