出口退稅綜合服務(wù)平臺(tái)（16篇）

【第1篇】出口退稅綜合服務(wù)平臺(tái)

尊敬的納稅人：

為切實(shí)貫徹省局實(shí)名辦稅工作方案，甘肅省國(guó)稅局出口退稅綜合服務(wù)平臺(tái)于2023年4月調(diào)整系統(tǒng)登錄方式，納稅人使用已成功注冊(cè)的甘肅省電子稅務(wù)局賬號(hào)進(jìn)行登錄。原登錄方式暫時(shí)保留方便納稅人正常開(kāi)展業(yè)務(wù)?，F(xiàn)將系統(tǒng)登錄操作注意事項(xiàng)提示如下：

一、出口退稅綜合服務(wù)平臺(tái)登錄界面（網(wǎng)址：http://ckts.gs-n-tax.gov.cn）

二、電子稅務(wù)局賬號(hào)登錄

1、如果未注冊(cè)甘肅省國(guó)稅電子稅務(wù)局賬號(hào)，請(qǐng)登錄甘肅省國(guó)家稅務(wù)局官方網(wǎng)站，點(diǎn)擊“網(wǎng)上辦稅”按鈕進(jìn)入電子稅務(wù)局界面按照要求注冊(cè)賬號(hào)，已經(jīng)注冊(cè)的納稅人可以直接使用該賬號(hào)登錄出口退稅綜合服務(wù)平臺(tái)。

2、點(diǎn)擊“電子稅務(wù)局賬號(hào)登錄”選項(xiàng)卡，可通過(guò)電子稅務(wù)局賬號(hào)密碼登錄。輸入賬號(hào)密碼點(diǎn)擊“登錄按鈕”后按照提示選擇該賬號(hào)下需要登錄的企業(yè)進(jìn)入系統(tǒng)。

三、保留原有方式登錄

點(diǎn)擊“出口退稅賬號(hào)登錄”選項(xiàng)卡，可通過(guò)“海關(guān)代碼”、“納稅人識(shí)別號(hào)”、“社會(huì)信用代碼”三種方式作為登錄系統(tǒng)的認(rèn)證賬號(hào)，初始密碼為退稅銀行賬號(hào)的后8位。

【問(wèn)題咨詢】

當(dāng)您在辦理出口退（免）稅事項(xiàng)的過(guò)程中，遇到任何問(wèn)題，可以通過(guò)以下途徑聯(lián)系我們獲得幫助：撥打出口退稅綜合服務(wù)平臺(tái)熱線電話咨詢：0411-39402777。

甘肅省國(guó)家稅務(wù)局

2023年4月4日

【第2篇】出口退稅金額怎么查

又到月底了，出口發(fā)票該開(kāi)具了。目前出口發(fā)票有兩種:開(kāi)票系統(tǒng)開(kāi)具(含電子發(fā)票)和自制的形式發(fā)票。

按當(dāng)?shù)囟惥忠髞?lái)使用。

按政策規(guī)定，先確認(rèn)收入，才可以申報(bào)退稅。所以拿到報(bào)關(guān)單后要及時(shí)確認(rèn)收入。

開(kāi)票系統(tǒng)開(kāi)具注意事項(xiàng)

名稱:客戶英文名

地址電話:漢字寫(xiě)上客戶國(guó)家貨物名稱:和報(bào)關(guān)單名稱一樣金額:fob價(jià)格*匯率

匯率用出口當(dāng)月第一個(gè)工作日匯率稅率:選免稅或0稅率

備注欄:根據(jù)各地要求填寫(xiě)。

生產(chǎn)企業(yè)銷售額填附表一，16行。開(kāi)票系統(tǒng)開(kāi)填“開(kāi)具其他發(fā)票”，自制的填“未開(kāi)具發(fā)票”

外貿(mào)企業(yè)填附表一，18行。

開(kāi)票系統(tǒng)開(kāi)填“開(kāi)具其他發(fā)票”，自制的填“未開(kāi)具發(fā)票”

使用離線版申報(bào)系統(tǒng)版本號(hào):00004_l01代碼庫(kù)版本都是:2021c請(qǐng)申報(bào)前核對(duì)版本后再申報(bào)

【第3篇】出口企業(yè)退稅稅率

相較于外貿(mào)企業(yè)來(lái)說(shuō)，生產(chǎn)企業(yè)的退稅額的計(jì)算相對(duì)會(huì)復(fù)雜一些。

我們這里主要給大家介紹的是生產(chǎn)企業(yè)一般貿(mào)易的應(yīng)退稅額的計(jì)算。

一、生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)退稅額的計(jì)算依據(jù)：

生產(chǎn)企業(yè)實(shí)行“免抵退稅”的管理辦法。

免抵退稅辦法是指，生產(chǎn)企業(yè)出口自產(chǎn)貨物和視同自產(chǎn)貨物及對(duì)外提供加工修理修配勞務(wù)，以及列名生產(chǎn)企業(yè)出口非自產(chǎn)貨物，免征增值稅，相應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額抵減應(yīng)納增值稅額（不包括適用增值稅即征即退、先征后退政策的應(yīng)納增值稅額），未抵減完的部分予以退還。

一般貿(mào)易方式下免抵退稅的計(jì)算

（一）當(dāng)期應(yīng)納稅額的計(jì)算：

當(dāng)期應(yīng)納稅額=銷項(xiàng)稅額-實(shí)際抵扣稅額（應(yīng)抵扣稅額合計(jì)與銷項(xiàng)稅額取?。?/p>

應(yīng)抵扣稅額合計(jì)=進(jìn)項(xiàng)稅額+上期留抵稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出-免、抵、退應(yīng)退稅額+按適用稅率計(jì)算的納稅檢查應(yīng)補(bǔ)繳稅額

當(dāng)期不得免征和抵扣稅額＝當(dāng)期退稅申報(bào)單證齊全出口貨物離岸價(jià)fob×匯率×（出口貨物適用稅率－出口貨物退稅率）

（二）當(dāng)期期末留抵稅額的計(jì)算：

當(dāng)期期末留抵稅額=應(yīng)抵扣稅額合計(jì)-實(shí)際抵扣稅額

（三）當(dāng)期免抵退稅額的計(jì)算：

當(dāng)期免抵退稅額＝當(dāng)期出口貨物離岸價(jià)×外匯人民幣折合率×出口貨物退稅率

（四）當(dāng)期應(yīng)退稅額和免抵稅額的計(jì)算：

1.當(dāng)期期末留抵稅額≦當(dāng)期免抵退稅額，則

當(dāng)期應(yīng)退稅額＝當(dāng)期期末留抵稅額

當(dāng)期免抵稅＝當(dāng)期免抵退稅額－當(dāng)期應(yīng)退稅額

2.當(dāng)期期末留抵稅額＞當(dāng)期免抵退稅額，則

當(dāng)期應(yīng)退稅額＝當(dāng)期免抵退稅額

當(dāng)期免抵稅額＝0

當(dāng)期期末留抵稅額為當(dāng)期增值稅納稅申報(bào)表中“期末留抵稅額”。

二、舉例說(shuō)明

某生產(chǎn)企業(yè)3月10號(hào)出口一筆貨物，根據(jù)報(bào)關(guān)單上的商品編碼查詢的退稅率是13%，美元離岸價(jià)為200美元；當(dāng)月內(nèi)銷含稅銷售額1130元，稅率為13%，外購(gòu)原材料3000元，稅率是13%。

（1）計(jì)算當(dāng)期不得免征和抵扣稅額

當(dāng)期不得免征和抵扣稅額＝當(dāng)期退稅申報(bào)單證齊全出口貨物離岸價(jià)fob×匯率×（出口貨物適用稅率－出口貨物退稅率）=200*6.9*（13%-13%）=0

（2）計(jì)算當(dāng)期應(yīng)納稅額

應(yīng)抵扣稅額合計(jì)=進(jìn)項(xiàng)稅額+上期留抵稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出-免、抵、退應(yīng)退稅額+按適用稅率計(jì)算的納稅檢查應(yīng)補(bǔ)繳稅額=390

當(dāng)期應(yīng)納稅額=銷項(xiàng)稅額-實(shí)際抵扣稅額（應(yīng)抵扣稅額合計(jì)與銷項(xiàng)稅額取小）=130-130=0

（3）計(jì)算當(dāng)期期末留抵稅額

當(dāng)期期末留抵稅額=應(yīng)抵扣稅額合計(jì)-實(shí)際抵扣稅額=390-130=260

（4）當(dāng)期免抵退稅額的計(jì)算：

當(dāng)期免抵退稅額＝當(dāng)期出口貨物離岸價(jià)×外匯人民幣折合率×出口貨物退稅率=200*6.9*13%=179.4

（5）當(dāng)期期末留抵稅額和當(dāng)期免抵退稅額比較大小

當(dāng)期期末留抵稅額=260，當(dāng)期免抵退稅額=179.4

由于當(dāng)期期末留抵稅額＞當(dāng)期免抵退稅額

當(dāng)期應(yīng)退稅額＝當(dāng)期免抵退稅額=179.4

當(dāng)期免抵稅額＝0

因此，本次生產(chǎn)企業(yè)出口貨物的應(yīng)退稅額應(yīng)為179.4

（注意：由于生產(chǎn)企業(yè)的計(jì)算比較復(fù)雜，這里只是舉了一個(gè)簡(jiǎn)單的例子讓大家了解退稅額的計(jì)算。具體的應(yīng)退稅額會(huì)由出口退稅申報(bào)系統(tǒng)根據(jù)計(jì)算公式等條件自動(dòng)得出，無(wú)需我們?nèi)斯び?jì)算。）

更多內(nèi)容查看相關(guān)課程。

【第4篇】生產(chǎn)企業(yè)出口退稅收匯政策

在外貿(mào)行業(yè)來(lái)說(shuō)，相信絕大部分的企業(yè)朋友應(yīng)該都知道這個(gè)行業(yè)是有一個(gè)出口退稅的優(yōu)惠政策的，也是許多出口企業(yè)在日常經(jīng)營(yíng)中常會(huì)涉及到的一項(xiàng)工作，不過(guò)出口退稅的工作并不簡(jiǎn)單，并且企業(yè)想要出口退稅也是需要企業(yè)達(dá)到一定條件才可以，所以這里小編就為大家介紹一下出口退稅對(duì)企業(yè)的有要求，以便于各位企業(yè)朋友方便申請(qǐng)?jiān)擁?xiàng)政策。

一、出口退稅對(duì)企業(yè)的要求

1、真實(shí)的外貿(mào)出口貿(mào)易報(bào)關(guān)的相關(guān)資料。

2、企業(yè)具備增值稅一般納稅人的資格。

3、出口前企業(yè)的商品已經(jīng)辦理出口退免稅的認(rèn)定手續(xù)。

4、企業(yè)已經(jīng)辦理了進(jìn)出口權(quán)整套手續(xù)并在相關(guān)機(jī)構(gòu)進(jìn)行登記。

二、出口退稅對(duì)企業(yè)的貨物需要滿足的要求

1、增值稅、消費(fèi)稅的征收范圍

包括除直接向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者收購(gòu)的免稅農(nóng)產(chǎn)品以外的所有增值稅應(yīng)稅貨物，以及煙、酒、化妝品等11類列舉征收消費(fèi)稅的消費(fèi)品。

2、必須是報(bào)關(guān)離境出口的貨物是否報(bào)關(guān)離境出口

確定貨物是否屬于退（免）稅范圍的主要依據(jù)之一，出口退稅是針對(duì)出口貨物而言的。在國(guó)內(nèi)銷售，或沒(méi)有進(jìn)行報(bào)關(guān)離境的貨物，除另有規(guī)定外，不論是以外匯還是以人民幣進(jìn)行結(jié)算，也不論出口企業(yè)采取何種賬務(wù)處理方式，都不得將其視為出口貨物予以退稅。

對(duì)收取外匯但實(shí)際在境內(nèi)銷售的貨物（如賓館、飯店等收取外匯的貨物）因其不符合離境出口條件，故不能給予出口退（免）稅。

3、必須是在財(cái)務(wù)上作出口銷售處理的貨物

出口貨物只有在財(cái)務(wù)上作出口銷售處理后，才能辦理退（免）稅。也就是說(shuō)，出口退（免）稅的規(guī)定只適用于貿(mào)易性的出口貨物，而對(duì)非貿(mào)易性的出口貨物，如捐贈(zèng)的禮品、在國(guó)內(nèi)個(gè)人購(gòu)買(mǎi)并自帶出境的貨物（另有規(guī)定者除外）、樣品、展品、郵寄品等等，因其一般在財(cái)務(wù)上不作銷售處理，故按照現(xiàn)行規(guī)定不能退（免）稅。

4、必須是已收匯并經(jīng)核銷的貨物

按照現(xiàn)行規(guī)定，出口企業(yè)申請(qǐng)辦理退（免）稅的出口貨物，必須是已收外匯并經(jīng)外匯管理部門(mén)核銷的貨物。

其次生產(chǎn)企業(yè)（包括有進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)、委托外貿(mào)企業(yè)代理出口的生產(chǎn)企業(yè)、外商投資生產(chǎn)企業(yè)）如果申請(qǐng)辦理出口貨物退（免）稅時(shí)必須增加一個(gè)條件，即申請(qǐng)退（免）稅的貨物必須是生產(chǎn)企業(yè)的自產(chǎn)貨物或視同自產(chǎn)貨物才能辦理退（免）稅。

以上就是出口退稅對(duì)企業(yè)的要求，需要注意的是外貿(mào)企業(yè)如果需要出口退稅，除了需要滿足企業(yè)需要符合的條件之外，還需要企業(yè)的貨物滿足出口退稅的條件。這兩個(gè)條件缺一不可，任何一家外貿(mào)企業(yè)想要辦理出口退稅都是需要滿足以上條件的。

【第5篇】騙取出口退稅罪數(shù)額

騙取出口退稅罪，騙取稅款多少會(huì)被判處無(wú)期徒刑

何觀舒：虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票罪辯護(hù)律師、稅務(wù)犯罪辯護(hù)律師

騙取出口退稅罪，是指以假報(bào)出口或者其他欺騙手段，騙取國(guó)家出口退稅款，數(shù)額較大的行為。

根據(jù)《刑法》第二百零四條和最高人民法院《關(guān)于審理騙取出口退稅刑事案件具體應(yīng)用法律若干問(wèn)題的解釋》第三條的規(guī)定，騙取國(guó)家出口退稅款250萬(wàn)元以上的，屬于“數(shù)額特別巨大”，判處十年以上有期徒刑或者無(wú)期徒刑，并處騙取稅款一倍以上五倍以下罰金或者沒(méi)收財(cái)產(chǎn)。但具體騙取稅款數(shù)額多少會(huì)被判處無(wú)期徒刑，并沒(méi)有明確的規(guī)定，由法院在具體審理案件的過(guò)程中予以把握。

以下是本律師在中國(guó)裁判文書(shū)網(wǎng)上搜集的判處無(wú)期徒刑的騙取出口退稅罪案例，了解犯騙取出口退稅罪，騙取稅款多少會(huì)被判處無(wú)期徒刑，以及量刑情節(jié)對(duì)判刑的影響。

案例一：鄭某騙取出口退稅案

案號(hào)：浙江省溫州市中級(jí)人民法院（2018）浙03刑初97號(hào)

被告人鄭某騙取國(guó)家出口退稅合計(jì)約人民幣54321604.94元。鄭某既實(shí)施了非法買(mǎi)賣(mài)外匯的非法經(jīng)營(yíng)行為，又實(shí)施了騙取出口退稅的行為，屬于手段牽連犯，按照擇一重罪原則，應(yīng)認(rèn)定構(gòu)成騙取出口退稅罪。鄭某系累犯，依法應(yīng)從重處罰。鄭某犯騙取出口退稅罪，判處無(wú)期徒刑，并處沒(méi)收個(gè)人全部財(cái)產(chǎn)，剝奪政治權(quán)利終身。

案例二：徐某等騙取出口退稅案

案號(hào)：上海市第二中級(jí)人民法院（2017）滬02刑初61號(hào)

1.徐某為牟取非法利益，以虛假申報(bào)出口的方式，騙取國(guó)家出口退稅，共計(jì)113265365.29元。系主犯，到案后雖能如實(shí)供述犯罪事實(shí)，但其在共同犯罪中作用最大，犯罪造成的社會(huì)危害較大，不予從輕處罰。徐某犯騙取出口退稅罪，判處無(wú)期徒刑，剝奪政治權(quán)利終身，并處沒(méi)收個(gè)人全部財(cái)產(chǎn)。

2.許某某為牟取非法利益，參與騙取退稅款計(jì)11326536529元。系主犯，到案后能如實(shí)供述犯罪事實(shí)，依法可從輕處罰。許某某犯騙取出口退稅罪，判處有期徒刑十一年，剝奪政治權(quán)利二年，并處罰金人民幣四十萬(wàn)元。

3.劉某某為牟取非法利益，參與騙取退稅款計(jì)62986714.02元。系主犯，有自首情節(jié)，依法可以減輕處罰。劉某某犯騙取出口退稅罪，判處有期徒刑六年，并處罰金人民幣三十萬(wàn)元。

4.韋某受徐某指使，參與騙取退稅款計(jì)83927068.67元。系從犯，依法應(yīng)當(dāng)減輕處罰，到案后如實(shí)犯罪事實(shí)，依法可從輕處罰。韋某犯騙取出口退稅罪，判處有期徒刑五年，并處罰金人民幣二十五萬(wàn)元。

上海市高級(jí)人民法院（2018）滬刑終5號(hào)刑事裁定書(shū)：維持原判。

案例三：黃某某等騙取出口退稅案

案號(hào)：上海市第一中級(jí)人民法院（2014）滬一中刑初字第65號(hào)

2023年1月至2023年12月間，被告人黃某某、陳某、雷某某、黃某甲、黃某乙采用循環(huán)出口的方式騙取國(guó)家出口退稅款共計(jì)8.7億余元。

1.黃某某作為a公司直接負(fù)責(zé)的主管人員，整體策劃、組織、實(shí)施犯罪，且到案后拒不認(rèn)罪，依法應(yīng)予嚴(yán)懲。黃某某犯騙取出口退稅罪，判處無(wú)期徒刑，剝奪政治權(quán)利終身，并處沒(méi)收其個(gè)人全部財(cái)產(chǎn)。

1.陳某、黃某乙受黃某某指使各自負(fù)責(zé)關(guān)鍵環(huán)節(jié)，不宜認(rèn)定為從犯，但根據(jù)其在犯罪中的作用，可予酌情從輕處罰。（1）陳某犯騙取出口退稅罪，判處有期徒刑十五年，剝奪政治權(quán)利四年，并處罰金人民幣一千萬(wàn)元。（2）被告人黃某乙犯騙取出口退稅罪，判處有期徒刑十三年，剝奪政治權(quán)利四年，并處罰金人民幣五百萬(wàn)元。

3.雷某某、黃某甲到案后能如實(shí)供述所犯罪行，均可以從輕處罰。（1）雷某某犯騙取出口退稅罪，判處有期徒刑十二年，并處罰金人民幣二百萬(wàn)元。（2）黃某甲犯騙取出口退稅罪，判處有期徒刑十二年，并處罰金人民幣二百萬(wàn)元。

上海市高級(jí)人民法院（2015）滬高刑終字第97號(hào)刑事裁定書(shū)：維持原判。

案例四：俞某某騙取出口退稅案

案號(hào)：浙江省金華市中級(jí)人民法院（2016）浙07刑初00007號(hào)

一審：

俞某某為騙取出口退稅，與諸暨a襪業(yè)有限公司的法定代表人鐘某某、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人邊某某商定，讓諸暨a襪業(yè)有限公司虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票，制造未實(shí)際出口產(chǎn)品已繳稅的假象，共計(jì)騙取出口退稅人民幣20168856.53元。

諸暨a襪業(yè)有限公司共計(jì)虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票價(jià)稅合計(jì)人民幣207533387.08元，虛開(kāi)稅款共計(jì)人民幣31474462.84元，諸暨a襪業(yè)有限公司非法獲利共計(jì)人民幣16602670.95元，邊某某個(gè)人非法獲利共計(jì)人民幣3113000.79元。

1. 俞某某雖能如實(shí)供述犯罪行為，但因其犯罪所涉數(shù)額特別巨大、情節(jié)特別嚴(yán)重，不足以據(jù)此從輕處罰。俞某某犯騙取出口退稅罪，判處無(wú)期徒刑，剝奪政治權(quán)利終身，并處沒(méi)收個(gè)人全部財(cái)產(chǎn)。

2.被告單位諸暨a襪業(yè)有限公司及被告人鐘某某、邊某某與被告人俞某某在虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票過(guò)程中分工合作，互相配合，不分主從。（1）被告單位諸暨a襪業(yè)有限公司犯虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票罪，判處罰金人民幣四十萬(wàn)元。（2）鐘某某犯虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票罪，判處無(wú)期徒刑，剝奪政治權(quán)利終身。（3）邊某某犯虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票罪，判處有期徒刑十五年。

二審：

浙江省高級(jí)人民法院二審《（2016）浙刑終409號(hào)刑事判決書(shū)》認(rèn)為：鑒于本案被騙的國(guó)家出口退稅款已得到追回，三被告人在一、二審期間能主動(dòng)退繳違法所得，并考慮與同類案件的量刑平衡，對(duì)俞某某、鐘某某、邊某某分別所犯的騙取出口退稅罪、虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票罪均可酌情從輕處罰。改判：（1）俞某某犯騙取出口退稅罪，判處有期徒刑十五年，并處罰金人民幣二千二百萬(wàn)元；（2）鐘某某犯虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票罪，判處有期徒刑十五年。（3）邊某某犯虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票罪，判處有期徒刑十年。

案例五：李某某等騙取出口退稅案

案號(hào)：江西省高級(jí)人民法院（2017）贛刑終50號(hào)

李某某、何某、邱某某以騙取國(guó)家出口退稅款為目的，利用國(guó)家出口退稅制度，以假報(bào)出口的手段騙取國(guó)家出口退稅款288849035.34元，實(shí)際取得退稅款277306387.78元，未實(shí)際取得出口退稅款11542647.56元，系部分未遂。其行為已構(gòu)成騙取出口退稅罪，且數(shù)額特別巨大，情節(jié)特別嚴(yán)重，應(yīng)予懲處。

1.李某某系主犯，無(wú)從輕或者減輕處罰情節(jié)，犯騙取出口退稅罪，判處無(wú)期徒刑，剝奪政治權(quán)利終身，并處沒(méi)收個(gè)人全部財(cái)產(chǎn)。

2.何某系從犯、具有自首情節(jié)，犯騙取出口退稅罪，判處有期徒刑三年，并處罰金人民幣五萬(wàn)元。

3.邱某某系從犯，具有自首情節(jié)，判處有期徒刑三年，并處罰金人民幣五萬(wàn)元。

案例六：張某某等騙取出口退稅案

案號(hào)：杭州市中級(jí)人民法院（2014）浙杭刑初字第196號(hào)

1.張某某參與騙取出口退稅款4500余萬(wàn)元，其中未遂700余萬(wàn)元，系主犯，雖認(rèn)罪態(tài)度較好，但其犯罪情節(jié)嚴(yán)重，造成國(guó)家特別巨大經(jīng)濟(jì)損失，依法不予從輕處罰。張某某犯騙取出口退稅罪，判處無(wú)期徒刑，剝奪政治權(quán)利終身，并處沒(méi)收個(gè)人全部財(cái)產(chǎn)。

2.張某平參與騙取出口退稅款4500余萬(wàn)元，其中未遂700余萬(wàn)元，系主犯，歸案后如實(shí)坦白，可從輕處罰。張某平犯騙取出口退稅罪，判處有期徒刑十五年，并處罰金人民幣2000萬(wàn)元。

3.詹某參與騙取出口退稅1600余萬(wàn)元，其中未遂300余萬(wàn)元，系主犯，無(wú)從輕或者減輕處罰情節(jié)。詹某犯騙取出口退稅罪，判處有期徒刑十三年，并處罰金人民幣1000萬(wàn)元。

4.王某仙參與騙取出口退稅款4500余萬(wàn)元，其中未遂700余萬(wàn)元，系從犯，依法可減輕處罰；歸案后如實(shí)坦白，可從輕處罰。王某仙犯騙取出口退稅罪，判處有期徒刑七年，并處罰金人民幣1000萬(wàn)元

5.鄭某參與騙取出口退稅款1200余萬(wàn)元，其中未遂400余萬(wàn)元，系從犯，依法可減輕處罰；歸案后如實(shí)坦白，可從輕處罰。鄭某犯騙取出口退稅罪，判處有期徒刑六年，并處罰金人民幣500萬(wàn)元。

6.陳某平參與騙取出口退稅款3100余萬(wàn)元，其中未遂300余萬(wàn)元，系從犯，依法可減輕處罰；歸案后如實(shí)坦白，可從輕處罰。陳某平犯騙取出口退稅罪，判處有期徒刑六年，并處罰金人民幣500萬(wàn)元。

從上述案例來(lái)看，騙取出口退稅罪案件適用無(wú)期徒刑的刑罰并沒(méi)有具體的數(shù)額標(biāo)準(zhǔn)，即使是騙取出口退稅款相同，也可能因存在從輕或者減輕處罰的情節(jié)而適用不同的量刑幅度。

在案例三當(dāng)中，一審法院認(rèn)定俞某某騙取出口退稅款2000多萬(wàn)元，判處俞某某無(wú)期徒刑，但二審法院考慮了與同類案件的量刑平衡，改判俞某某十五年有期徒刑。因此，在沒(méi)有其他從輕或者減輕處罰的情節(jié)下，騙取出口退稅款2000萬(wàn)元的，可以作為一個(gè)量刑的參考點(diǎn)，對(duì)于不超過(guò)這個(gè)標(biāo)準(zhǔn)的，皆在有期徒刑幅度判處刑罰。

【關(guān)鍵詞】何觀舒律師 虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票罪 虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票罪辯護(hù)律師 稅務(wù)犯罪辯護(hù)律師 騙取出口退稅罪

【第6篇】出口退稅系統(tǒng)下載

下載出口退稅申報(bào)系統(tǒng)安裝時(shí)提示出錯(cuò)怎么辦？

首先我們來(lái)介紹一下出口退稅申報(bào)系統(tǒng)的正確安裝方法。

我們根據(jù)企業(yè)類型下載完成最新版的申報(bào)系統(tǒng)后，準(zhǔn)備開(kāi)始安裝。

【1】

一、安裝環(huán)境要求

安裝出口退稅申報(bào)系統(tǒng)前，先要檢查您的電腦是否符合安裝要求（如已安裝過(guò)申報(bào)系統(tǒng)或申報(bào)系統(tǒng)升級(jí)可直接跳過(guò)此檢測(cè)），具體如下：

1.安裝現(xiàn)行出口退稅申報(bào)系統(tǒng)時(shí)，需在可連接網(wǎng)絡(luò)的計(jì)算機(jī)上操作；

2. 一臺(tái)計(jì)算機(jī)中，相同版本的出口退稅申報(bào)系統(tǒng)只能安裝一個(gè)；

3. 在安裝出口退稅申報(bào)系統(tǒng)時(shí)，建議關(guān)閉安全衛(wèi)士、殺毒軟件、防火墻等相關(guān)安全防護(hù)軟件；

4. 操作系統(tǒng)是否為windows xp sp3及以上版本；

5. 中央處理器：至少pentium 1 ghz以上，內(nèi)存：1gb ram 以上，最小可用系統(tǒng)磁盤(pán)空間：x86 - 850 mb以上；x64 - 2 gb以上；

6. 必備組件，檢查是否已安裝framework4.0組件（可以登錄出口退稅咨詢網(wǎng)進(jìn)行下載）

【2】

二、系統(tǒng)安裝

以外貿(mào)企業(yè)出口退稅申報(bào)系統(tǒng)為例，安裝步驟如下：

1. 雙擊已下載的申報(bào)系統(tǒng)安裝版安裝文件；

2. 根據(jù)系統(tǒng)安裝提示進(jìn)行每一步操作；

【3】

3. 系統(tǒng)安裝完成后雙擊桌面“外貿(mào)企業(yè)出口退稅申報(bào)系統(tǒng)”圖標(biāo)，啟動(dòng)申報(bào)系統(tǒng)；

4. 進(jìn)入系統(tǒng)后默認(rèn)登錄默認(rèn)用戶名為小寫(xiě)sa ，密碼為空，點(diǎn)擊“確認(rèn)”按鈕。

【4】

下面我們來(lái)介紹一下安裝時(shí)遇到的常見(jiàn)問(wèn)題及應(yīng)該如何解決。

1、問(wèn)：打開(kāi)申報(bào)系統(tǒng)提示“訪問(wèn)系統(tǒng)文件出錯(cuò)，如為windows7及以上操作系統(tǒng)，請(qǐng)嘗試使用管理員身份運(yùn)行！”

答：

(1)需要以管理員身份登錄電腦；

(2)可以右擊申報(bào)系統(tǒng)圖標(biāo)-屬性-兼容性，將以管理員身份運(yùn)行此程序勾選上。

【5】

2、問(wèn)：打開(kāi)申報(bào)系統(tǒng)提示“系統(tǒng)與數(shù)據(jù)庫(kù)文件不匹配，請(qǐng)升級(jí)到最新系統(tǒng)或請(qǐng)聯(lián)系客服人員！”

答：如果是win7系統(tǒng)出現(xiàn)這個(gè)問(wèn)題，右擊申報(bào)系統(tǒng)圖標(biāo)-屬性-兼容性，取消勾選“兼容模式”。

3、問(wèn)：錯(cuò)誤代碼0x80070002 (msi無(wú)法啟動(dòng))？

答：

(1)打開(kāi)“我的電腦”；

(2)右鍵單擊驅(qū)動(dòng)器(要安裝framework的盤(pán)符)，選擇“屬性”；

(3)選擇“安全”選項(xiàng)卡，單擊編輯按鈕來(lái)更新權(quán)限；

(4)選擇管理員組下或用戶名稱列表；

(5)選擇完全控制、修改、讀?。?/p>

(6)單擊“確定”。

小伙伴在申報(bào)過(guò)程中還遇到了什么問(wèn)題，可以在評(píng)論區(qū)留言哦！

【第7篇】生產(chǎn)企業(yè)出口退稅需要哪些資料

2023生產(chǎn)企業(yè)出口退稅該怎么申報(bào)？賬務(wù)處理如何做？一文讓你搞懂

出口退稅其實(shí)不難，難就難在流程復(fù)雜，涉及方面太多了，報(bào)關(guān)、收款、結(jié)匯、稅務(wù)等等一系列的事情就很繁瑣，難者不會(huì)，會(huì)者不難，只要接觸多了慢慢就熟練了。

2023生產(chǎn)企業(yè)出口退稅該怎么申報(bào)？賬務(wù)處理如何做？憑證管理該怎么做？詳細(xì)的解答都整理在下方了，一文讓你搞懂，感覺(jué)來(lái)學(xué)習(xí)學(xué)習(xí)吧??！

2023生產(chǎn)企業(yè)出口退稅詳細(xì)講解

生產(chǎn)企業(yè)退稅政策

免抵退稅的計(jì)算步驟

自營(yíng)出口貨物退稅的特點(diǎn)及退稅規(guī)定

退稅的流程

免抵退稅的申報(bào)

主要環(huán)節(jié)流程如下：

收入申報(bào)

申報(bào)表

出口退稅申報(bào)期限

申報(bào)表

出口退稅賬務(wù)處理的流程

.......內(nèi)容太多了，篇幅有限就不一一展示了~~

【第8篇】出口退稅需要什么資料

政策原文節(jié)選

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步便利出口退稅辦理 促進(jìn)外貿(mào)平穩(wěn)發(fā)展有關(guān)事項(xiàng)的公告》

國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第9號(hào)

…………

二、優(yōu)化出口退(免)稅備案單證管理

(一)納稅人應(yīng)在申報(bào)出口退(免)稅后15日內(nèi)，將下列備案單證妥善留存，并按照申報(bào)退(免)稅的時(shí)間順序，制作出口退(免)稅備案單證目錄，注明單證存放方式，以備稅務(wù)機(jī)關(guān)核查。

1.出口企業(yè)的購(gòu)銷合同(包括：出口合同、外貿(mào)綜合服務(wù)合同、外貿(mào)企業(yè)購(gòu)貨合同、生產(chǎn)企業(yè)收購(gòu)非自產(chǎn)貨物出口的購(gòu)貨合同等);

2.出口貨物的運(yùn)輸單據(jù)(包括：海運(yùn)提單、航空運(yùn)單、鐵路運(yùn)單、貨物承運(yùn)單據(jù)、郵政收據(jù)等承運(yùn)人出具的貨物單據(jù)，出口企業(yè)承付運(yùn)費(fèi)的國(guó)內(nèi)運(yùn)輸發(fā)票，出口企業(yè)承付費(fèi)用的國(guó)際貨物運(yùn)輸代理服務(wù)費(fèi)發(fā)票等);

3.出口企業(yè)委托其他單位報(bào)關(guān)的單據(jù)(包括：委托報(bào)關(guān)協(xié)議、受托報(bào)關(guān)單位為其開(kāi)具的代理報(bào)關(guān)服務(wù)費(fèi)發(fā)票等)。

納稅人無(wú)法取得上述單證的，可用具有相似內(nèi)容或作用的其他資料進(jìn)行單證備案。除另有規(guī)定外，備案單證由出口企業(yè)存放和保管，不得擅自損毀，保存期為5年。

納稅人發(fā)生零稅率跨境應(yīng)稅行為不實(shí)行備案單證管理。

(二)納稅人可以自行選擇紙質(zhì)化、影像化或者數(shù)字化方式，留存保管上述備案單證。選擇紙質(zhì)化方式的，還需在出口退(免)稅備案單證目錄中注明備案單證的存放地點(diǎn)。

(三)稅務(wù)機(jī)關(guān)按規(guī)定查驗(yàn)備案單證時(shí)，納稅人按要求將影像化或者數(shù)字化備案單證轉(zhuǎn)換為紙質(zhì)化備案單證以供查驗(yàn)的，應(yīng)在紙質(zhì)化單證上加蓋企業(yè)印章并簽字聲明與原數(shù)據(jù)一致。

…………

政策要點(diǎn)梳理

備案時(shí)間

應(yīng)在申報(bào)出口退（免）稅后15日內(nèi)（注意不是15個(gè)工作日）。

存放要求

按申報(bào)退（免）稅的時(shí)間順序。

存放方式

1、紙質(zhì)化，2、影像化，3、數(shù)字化

目錄要求

制作出口退（免）稅備案單證目錄，選擇紙質(zhì)化方式的，需在目錄中注明存放地點(diǎn)。

保存時(shí)間

保存期為5年。

查驗(yàn)要求

將影像化或者數(shù)字化備案單證轉(zhuǎn)換為紙質(zhì)化備案單證以供查驗(yàn)的，應(yīng)在紙質(zhì)化單證上加蓋企業(yè)印章并簽字聲明與原數(shù)據(jù)一致。

各企業(yè)類型需要備案的單證資料

備案單證目錄表

不同的備案單證管理方式，有哪些不同？

紙質(zhì)單證備案是傳統(tǒng)的單證備案管理方式，即將所有需要備案的單證文件進(jìn)行紙質(zhì)訂裝存儲(chǔ)，由于需要備案的單證類型較多，所以紙質(zhì)單證備案具有整理費(fèi)時(shí)間、存管費(fèi)空間、查找不方便、易丟失損毀等缺點(diǎn)。

相比于紙質(zhì)單證備案，無(wú)紙化單證備案是以電子數(shù)據(jù)、影像等方式留存?zhèn)洳槌隹谕硕悊巫C的方式，無(wú)需裝訂保存紙質(zhì)資料，僅存管電子影像資料即可，不但能有效減輕企業(yè)單證備案的時(shí)間和空間成本，還能防范單證備案風(fēng)險(xiǎn)。

旭諾備案單證無(wú)紙化管理系統(tǒng)

# 系統(tǒng)簡(jiǎn)介 #

為幫助企業(yè)更有效的管理出口退稅備案單證，旭諾信息推出《備案單證無(wú)紙化管理系統(tǒng)》

該系統(tǒng)符合《國(guó)家稅務(wù)總局第2023年第9號(hào)公告》中對(duì)出口企業(yè)單證備案的管理要求，無(wú)縫對(duì)接旭諾出口退稅申報(bào)管理系統(tǒng)，對(duì)出口退稅申報(bào)的電子數(shù)據(jù)和海關(guān)報(bào)關(guān)單數(shù)據(jù)，通過(guò)ocr識(shí)別技術(shù)，自動(dòng)匹配企業(yè)單證類別，實(shí)現(xiàn)出口退稅備案單證無(wú)紙化管理，智能完成單證的影像文件備案，打通出口退稅流程最后一公里。

適用企業(yè)

有出口業(yè)務(wù)的集團(tuán)公司，大、中型出口企業(yè)，為出口企業(yè)服務(wù)的財(cái)稅服務(wù)機(jī)構(gòu)。

滿足企業(yè)需求

旭諾管理系統(tǒng)集多種功能于一體，可實(shí)現(xiàn)企業(yè)從出口業(yè)務(wù)發(fā)生、報(bào)關(guān)單狀態(tài)查詢、外銷發(fā)票開(kāi)具、智能配單（外貿(mào)企業(yè)）、退稅申報(bào)到單證備案無(wú)紙化管理的一體化流程。

多種備案方式：對(duì)接海關(guān)平臺(tái)自動(dòng)采集歸檔備案；掃描儀批處理備案；手動(dòng)上傳備案。

打通四大平臺(tái)：系統(tǒng)對(duì)接海關(guān)平臺(tái)、開(kāi)票系統(tǒng)、稅務(wù)發(fā)票底賬庫(kù)、電子稅務(wù)局四大平臺(tái)。

三大核心亮點(diǎn)

備案單證 自動(dòng)歸集

根據(jù)企業(yè)出口退稅申報(bào)數(shù)據(jù)自動(dòng)歸集、備案單證資料，有效減輕企業(yè)單證備案的時(shí)間和空間成本，調(diào)用方便，在異地辦公模式下更能發(fā)揮產(chǎn)品優(yōu)勢(shì)。

智能審核 管理單證

智能審核每筆出口業(yè)務(wù)的單證備案情況，幫助企業(yè)查缺補(bǔ)漏，使企業(yè)對(duì)單證備案情況做到心中有數(shù)，便于管理。

智能預(yù)警 未備案出口業(yè)務(wù)

對(duì)于超期未備案業(yè)務(wù)，系統(tǒng)智能提醒，避免因備案不及時(shí)造成的稅務(wù)核查風(fēng)險(xiǎn)，讓企業(yè)安心發(fā)展出口業(yè)務(wù)，退稅無(wú)憂。

系統(tǒng)優(yōu)勢(shì)

云端部署，數(shù)據(jù)共享

界面清晰，操作簡(jiǎn)單

分工協(xié)同，授權(quán)管理

軟硬結(jié)合，適配度高

加密存儲(chǔ)，安全穩(wěn)定

企業(yè)價(jià)值

提升效率，降低成本

輕松應(yīng)對(duì)稅務(wù)核查

完善單證備案管理流程

加速企業(yè)信息化進(jìn)程

應(yīng)用系統(tǒng)前后對(duì)比

詳情咨詢旭諾信息。

【第9篇】90章出口退稅率

【政策要點(diǎn)】

1.原適用16%稅率且出口退稅率為16%的出口貨物勞務(wù)，出口退稅率調(diào)整為13%

2.原適用10%稅率且出口退稅率為10%的出口貨物、跨境應(yīng)稅行為，出口退稅率調(diào)整為9%

3.退稅率調(diào)整設(shè)置了3個(gè)月的過(guò)渡期。

【適用對(duì)象】

出口企業(yè)

【適用條件】

符合出口退（免）稅相關(guān)規(guī)定

【執(zhí)行時(shí)間】

2023年4月1日起

【注意事項(xiàng)】

1.適用增值稅免退稅辦法的出口企業(yè)，在2023年6月30日前（含2023年4月1日前）出口涉及退稅率調(diào)整的貨物勞務(wù)，以及發(fā)生涉及退稅率調(diào)整的跨境應(yīng)稅行為，購(gòu)進(jìn)時(shí)已按調(diào)整前稅率征收增值稅的，執(zhí)行調(diào)整前的出口退稅率；購(gòu)進(jìn)時(shí)已按調(diào)整后稅率征收增值稅的，執(zhí)行調(diào)整后的出口退稅率。

2.適用增值稅免抵退稅辦法的出口企業(yè)，在2023年6月30日前出口涉及退稅率調(diào)整的貨物勞務(wù)，以及發(fā)生涉及退稅率調(diào)整的跨境應(yīng)稅行為，執(zhí)行調(diào)整前的出口退稅率。

3.過(guò)渡期內(nèi)適用免抵退稅辦法的企業(yè)出口貨物勞務(wù)、發(fā)生跨境應(yīng)稅行為，在計(jì)算免抵退稅時(shí)，適用稅率低于出口退稅率的，適用稅率與出口退稅率之差視為零參與免抵退稅計(jì)算。

4.調(diào)整出口退稅率的執(zhí)行時(shí)間及出口貨物勞務(wù)、發(fā)生跨境應(yīng)稅行為的時(shí)間按以下規(guī)定執(zhí)行：報(bào)關(guān)出口的貨物勞務(wù)（保稅區(qū)及經(jīng)保稅區(qū)出口除外），以海關(guān)出口報(bào)關(guān)單上注明的出口日期為準(zhǔn);非報(bào)關(guān)出口的貨物勞務(wù)、跨境應(yīng)稅行為，以出口發(fā)票或普通發(fā)票的開(kāi)具時(shí)間為準(zhǔn);保稅區(qū)及經(jīng)保稅區(qū)出口的貨物，以貨物離境時(shí)海關(guān)出具的出境貨物備案清單上注明的出口日期為準(zhǔn)。

【政策依據(jù)】

1.《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于出口貨物勞務(wù)增值稅和消費(fèi)稅政策的通知》（財(cái)稅〔2012〕39號(hào)）

2.《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）

3.《財(cái)政部稅務(wù)總局海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》（財(cái)政部稅務(wù)總局海關(guān)總署公告2023年第39號(hào)）

【第10篇】2023出口退稅稅率表

一、新一輪出口退稅政策調(diào)整及影響

（一）出口退稅政策調(diào)整涉及的內(nèi)容

2023年我國(guó)積極推行減稅降費(fèi)政策，明確增值稅自2023年4月1日起，將制造業(yè)等行業(yè)原適用16%稅率的，稅率調(diào)整為13%；將交通運(yùn)輸業(yè)、建筑業(yè)等行業(yè)原適用10%稅率的，稅率調(diào)整為9%；原適用稅率6%的行業(yè)保持不變。在上述16%、10%兩檔增值稅稅率下調(diào)后，出口退稅率也做了相應(yīng)調(diào)整，即原適用16%稅率且出口退稅率為16%的出口貨物勞務(wù)，出口退稅率調(diào)整為13%;原適用10%稅率且出口退稅率為10%的出口貨物、跨境應(yīng)稅行為，出口退稅率調(diào)整為9%；其他退稅率保持不變。出口貨物勞務(wù)及服務(wù)退（免）稅制度的主旨在于退還其國(guó)內(nèi)已納的增值稅與消費(fèi)稅，以不含稅價(jià)的成本參與國(guó)際市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)，規(guī)避?chē)?guó)際重復(fù)征稅，本身就是一項(xiàng)政策性措施和收入退付行為，具有單向調(diào)節(jié)性的特點(diǎn)，符合國(guó)際稅收慣例。

（二）出口退稅率調(diào)整帶來(lái)的影響

我國(guó)自1985年實(shí)行出口退稅制度以來(lái)，從1995年首次調(diào)整出口退稅率至本輪已調(diào)整過(guò)32次，頻繁的調(diào)整幅度除了實(shí)現(xiàn)調(diào)控國(guó)家宏觀經(jīng)濟(jì)、優(yōu)化外貿(mào)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)和促進(jìn)外向型經(jīng)濟(jì)發(fā)展等目的外，也是為了加快地方經(jīng)濟(jì)發(fā)展和扶持出口企業(yè)創(chuàng)業(yè)的需要。而本輪降低出口退稅率對(duì)地方財(cái)政及出口企業(yè)影響也是顯而易見(jiàn)的，主要有以下三方面：

一是降低了部分出口企業(yè)的成本負(fù)擔(dān)。本次調(diào)整中，制造業(yè)等行業(yè)原適用稅率為16%且出口退稅率為16%的，調(diào)整至現(xiàn)行適用稅率為13%且出口退稅率為13%，但原適用稅率為16%且出口退稅率為13%的，只下調(diào)了適用稅率至13%而保持了原退稅率13%不變。可以看出，對(duì)原適用稅率且出口退稅率為16%本次下調(diào)至13%的，其出口貨物征稅率與退稅率雖是同步下降，但會(huì)影響到出口貨物購(gòu)進(jìn)成本及外銷成本的核算，特別是低價(jià)出口依靠出口退稅提升利潤(rùn)點(diǎn)的出口企業(yè)。而對(duì)于原適用稅率為16%且出口退稅率為13%，本次保持退稅率13%不變的，與調(diào)整前相比減少了3%（16%－13%），大大降低了此類出口企業(yè)的稅收成本負(fù)擔(dān)。

二是提升了跨境應(yīng)稅服務(wù)的出口競(jìng)爭(zhēng)力。自2023年?duì)I業(yè)稅改征增值稅在全國(guó)推行后，出口退稅橫向化與縱向化的制度效應(yīng)得到了充分體現(xiàn)。在橫向化效應(yīng)方面，跨境應(yīng)稅服務(wù)及研發(fā)設(shè)計(jì)等項(xiàng)目被納入出口零稅率的范圍，使此類服務(wù)可以以不含稅價(jià)格參與國(guó)際市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)；在縱向化效應(yīng)方面，為出口貨物提供交通運(yùn)輸和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)勞務(wù)所負(fù)擔(dān)的進(jìn)項(xiàng)稅額參與應(yīng)納稅額計(jì)算后，可以享受免抵退稅政策，增強(qiáng)了此類出口貨物的競(jìng)爭(zhēng)力。本次調(diào)整原適用10%稅率且出口退稅率為10%的出口貨物、跨境應(yīng)稅行為，出口退稅率調(diào)整為9%；適用6%稅率且出口退稅率為6%的保持不變。

三是優(yōu)化了出口產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)和經(jīng)營(yíng)方式。我國(guó)出口商品以附加值低、勞動(dòng)密集型的產(chǎn)品占主導(dǎo)地位，在本次出口退稅率調(diào)整中占比較大。這促使出口企業(yè)要考慮產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的調(diào)整，提升產(chǎn)品科技含量及價(jià)格的核定。同時(shí)，也加快了出口企業(yè)經(jīng)營(yíng)理念的轉(zhuǎn)變和貿(mào)易方式的整合，激活了企業(yè)主動(dòng)開(kāi)展多種貿(mào)易求利潤(rùn)的潛能。

二、出口退稅政策調(diào)整的效應(yīng)分析

“減稅降費(fèi)”必然會(huì)影響到財(cái)政收入，而出口退稅全部由中央財(cái)政負(fù)擔(dān)，表面上看出口退稅率下調(diào)對(duì)地方財(cái)政影響甚微，但免抵調(diào)庫(kù)將會(huì)直接影響地方財(cái)政收入的比重。筆者以福建省漳州市2023年出口退（免）稅申報(bào)數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)，從出口企業(yè)、稅收收入、產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)三個(gè)層面進(jìn)行效應(yīng)分析。

（一）對(duì)出口企業(yè)產(chǎn)生的效應(yīng)

目前，福建省漳州市現(xiàn)有出口企業(yè)1 371戶。其中，生產(chǎn)型企業(yè)1 161戶，外貿(mào)型企業(yè)210戶。2023年，福建省漳州市出口企業(yè)申報(bào)出口退（免）稅額63.87億元，其中出口應(yīng)退稅額42.57億元，免抵稅額21.30億元。本次出口退稅率調(diào)整后，適用稅率與出口退稅率由16%調(diào)至13%的出口商品退（免）稅額占全部退（免）稅的55.23%，適用稅率與出口退稅率由10%調(diào)至9%的出口商品退（免）稅額占全部退（免）稅的12.86%。對(duì)此，筆者以2023年出口退（免）稅額為對(duì)比基數(shù)，測(cè)算2023年出口退稅率下調(diào)后退稅及免抵稅額的變化。

1.應(yīng)退稅額測(cè)算。一是適用稅率與出口退稅率由16%調(diào)至13%同步下調(diào)的，預(yù)計(jì)將減少應(yīng)退稅額=42.57×55.23%×（16%－13%）÷16%=4.41（億元）。二是適用稅率與出口退稅率由10%調(diào)至9%同步下調(diào)的，預(yù)計(jì)將減少應(yīng)退稅額=42.75×12.86%×（10%－9%）÷10%=0.55（億元）。經(jīng)以上數(shù)據(jù)測(cè)算，2023年將減少出口退稅額4.96億元（4.41+0.55）。

2.免抵稅額測(cè)算。一是適用稅率與出口退稅率由16%調(diào)至13%同步下調(diào)的，預(yù)計(jì)將減少免抵稅額=21.30×55.23%×（16%－13%）÷16%=2.21（億元）。二是適用稅率與出口退稅率由10%調(diào)至9%同步下調(diào)的，預(yù)計(jì)將減少免抵稅額=21.30×12.86%×（10%－9%）÷10%=0.27（億元）。經(jīng)以上數(shù)據(jù)測(cè)算，2023年將減少免抵稅額2.48億元（2.21+0.27）。

綜合以上參數(shù)，受新一輪出口退稅率下調(diào)影響，2023年該市出口企業(yè)預(yù)計(jì)將減少出口退（免）稅額7.44億元（4.96+2.48）?？梢钥闯?，雖然出口企業(yè)減少了退稅額4.96億元，但按照出口貨物勞務(wù)及服務(wù)征多少稅款而退多少稅款的零稅率原則，企業(yè)在稅負(fù)減少的同時(shí)退稅也同步減少，并非是實(shí)際意義上單純的退稅空間減少了。另外，該市免抵稅額減少2.48億元，對(duì)出口企業(yè)而言更為有利，將直接影響城市建設(shè)維護(hù)稅、教育費(fèi)附加及地方教育費(fèi)附加稅款同步減少0.3億元[2.48×（7%+3%+2%）]。

（二）對(duì)稅收收入產(chǎn)生的效應(yīng)

2023年漳州市對(duì)適用稅率16%的行業(yè)征收增值稅287億元，對(duì)適用稅率10%的行業(yè)征收增值稅61億元。根據(jù)該市出口企業(yè)2023年出口銷售額統(tǒng)計(jì)，經(jīng)測(cè)算：適用稅率16%的行業(yè)的平均增值率約為20.8%，整體稅負(fù)為20.8%×16%=3.33%；適用稅率10%的行業(yè)的平均增值率約為18%，整體稅負(fù)為18%×10%=1.8%。那么，在本次16%和10%適用稅率及出口退稅率調(diào)整后，兩類行業(yè)稅負(fù)將分別減少0.624%（3.33%－20.8%×13%）和0.18%（1.8%－18%×9%）。另外，根據(jù)《國(guó)務(wù)院關(guān)于完善出口退稅負(fù)擔(dān)機(jī)制有關(guān)問(wèn)題的通知》（國(guó)發(fā)[2015]10號(hào)）規(guī)定，出口退稅全部由中央財(cái)政負(fù)擔(dān)，地方2023年原負(fù)擔(dān)的出口退稅基數(shù)，定額上解中央。因此，該市2023年出口退稅減少4.96億元對(duì)地方財(cái)政不會(huì)產(chǎn)生過(guò)大的影響。但對(duì)于減少的免抵稅額2.48億元，由于超基數(shù)部分按中央與地方5：5分成返還，地方財(cái)政收入將直接減少1.24億元（2.48÷2），在一定程度上會(huì)減少地方財(cái)政返還的收入總額。

（三）對(duì)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)產(chǎn)生的效應(yīng)

一是對(duì)下調(diào)出口退稅率商品的影響。據(jù)統(tǒng)計(jì)，漳州市征、退稅率同時(shí)降低的企業(yè)占527戶，主要以電子、罐頭、服裝、水產(chǎn)品、集裝箱、家具等行業(yè)為主。在2023年出口額為287億元人民幣，占全市出口總額的58.58%。在整體稅負(fù)降低的前提下，由于出口企業(yè)上個(gè)環(huán)節(jié)稅率降低，購(gòu)進(jìn)原材料及商品的稅點(diǎn)同時(shí)降低，相對(duì)而言影響不大。二是對(duì)出口退稅率保持不變商品的影響。該市征稅率下調(diào)但退稅率不變的企業(yè)占451戶，主要以鋼鐵及化工產(chǎn)品等行業(yè)為主，在2023年出口額為108億元人民幣，占全市出口總額的30%。此類行業(yè)在征稅率下調(diào)后，其征、退稅率之差部分變?yōu)榱悖缭鞫惵蕿?6%、退稅率為13%的，調(diào)整后變?yōu)檎鞫惵蕿?3%，退稅率13%不變，出口企業(yè)將減少進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出3%（16%－13%）部分的稅負(fù)承擔(dān)。經(jīng)測(cè)算某化工公司出口退（免）稅數(shù)據(jù)，2023年其出口退稅率為13%的商品達(dá)28.05億元人民幣，因征稅率調(diào)整可減少免抵調(diào)庫(kù)1 750萬(wàn)元，出口退稅相對(duì)會(huì)增加1 750萬(wàn)元，整體稅負(fù)減少了0.624%。

三、出口退稅政策調(diào)整的應(yīng)對(duì)策略

雖然出口退稅率調(diào)整只是本次“減稅降費(fèi)”政策中的一個(gè)環(huán)節(jié)，但從福建省漳州市在稅率調(diào)整后出口退稅及免抵稅額的變化可見(jiàn)其影響之大。因此，筆者認(rèn)為，地方政府與出口企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)聯(lián)動(dòng)，著實(shí)減輕實(shí)體經(jīng)濟(jì)的生存壓力、提升企業(yè)盈利和產(chǎn)業(yè)活力的預(yù)期。地方政府在引導(dǎo)企業(yè)做好政策消化的同時(shí)，應(yīng)加強(qiáng)部門(mén)間配合協(xié)調(diào)、指導(dǎo)企業(yè)內(nèi)控制度建設(shè)，規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，充分享受“減稅降費(fèi)”帶來(lái)的紅利。

（一）出口企業(yè)要認(rèn)清形勢(shì)用好政策

一是做好出口退稅率調(diào)整后的測(cè)算，綜合分析出口退稅的增減實(shí)際，測(cè)算利潤(rùn)的贏余空間，并根據(jù)測(cè)算期值適當(dāng)提出國(guó)外客戶、企業(yè)本身和供貨企業(yè)三方承擔(dān)的分壓方案，以此化解收益減少。對(duì)于出口價(jià)格較低、依靠退稅彌補(bǔ)來(lái)贏得利潤(rùn)的企業(yè)，需要及時(shí)測(cè)算成本和利潤(rùn)，并根據(jù)國(guó)內(nèi)市場(chǎng)變化調(diào)整購(gòu)進(jìn)原材料及成品的合理價(jià)格。二是加強(qiáng)內(nèi)購(gòu)?fù)怃N的管理，如采購(gòu)環(huán)節(jié)對(duì)已簽約的采購(gòu)業(yè)務(wù)進(jìn)行價(jià)格談判，或提前實(shí)現(xiàn)采購(gòu)事項(xiàng)，以保證進(jìn)項(xiàng)稅額的穩(wěn)定性。三是樹(shù)立品牌形成規(guī)模，在當(dāng)前 “減稅降費(fèi)”的大環(huán)境下，出口企業(yè)要適應(yīng)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整，合理配置內(nèi)外銷銷售結(jié)構(gòu)，樹(shù)立品牌意識(shí)，擴(kuò)大國(guó)內(nèi)市場(chǎng)規(guī)模。特別是原征退稅率均為16%的產(chǎn)品，可以借助政策紅利，擴(kuò)大國(guó)內(nèi)市場(chǎng)銷售規(guī)模。同時(shí)，對(duì)質(zhì)量好、品牌高、市場(chǎng)大的出口產(chǎn)品，適當(dāng)提高外銷價(jià)格，以價(jià)補(bǔ)稅。

（二）稅務(wù)機(jī)關(guān)要加強(qiáng)宣傳輔導(dǎo)企業(yè)

稅務(wù)機(jī)關(guān)要做到政策輔導(dǎo)到位，培訓(xùn)解讀到位，宣傳行動(dòng)到位。輔導(dǎo)出口企業(yè)加強(qiáng)對(duì)“減稅降費(fèi)”的認(rèn)識(shí)，提醒出口企業(yè)在過(guò)渡期內(nèi)完成訂單，在規(guī)定期限內(nèi)按原退稅率辦理出口退（免）稅。正確引導(dǎo)企業(yè)重點(diǎn)關(guān)注政策的執(zhí)行期限，做好過(guò)渡期的應(yīng)對(duì)準(zhǔn)備。在推進(jìn)“減稅降費(fèi)”過(guò)程中，將工作要求列入重點(diǎn)督辦事項(xiàng)和績(jī)效考評(píng)內(nèi)容，通過(guò)內(nèi)控監(jiān)督平臺(tái)、執(zhí)法督察及考核考評(píng)等方式促進(jìn)“減稅降費(fèi)”落地見(jiàn)效。同時(shí)，要防范不法企業(yè)利用“減稅降費(fèi)”政策從事偷稅、漏稅和騙稅等違法犯罪活動(dòng)，預(yù)防虛開(kāi)增值稅發(fā)票與出口騙稅行為的發(fā)生，以保證出口退稅資金安全。

（三）地方政府要做好保障統(tǒng)籌預(yù)算

地方政府應(yīng)積極主動(dòng)牽頭做好財(cái)政、海關(guān)、外匯、稅務(wù)等部門(mén)的協(xié)調(diào)工作，測(cè)算“減稅降費(fèi)”政策實(shí)施后地方財(cái)政收入增減的變化情況，以便做好各項(xiàng)應(yīng)急準(zhǔn)備。同時(shí)，要全力保障出口企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、擴(kuò)大規(guī)模，提高盈利。正確引導(dǎo)出口企業(yè)公平競(jìng)爭(zhēng)，優(yōu)勝劣汰，對(duì)依法經(jīng)營(yíng)的企業(yè)加以扶持，充分利用“減稅降費(fèi)”政策加大招商引資的力度，在土地、資金等方面予以支持，研究減征地方“六稅兩費(fèi)”政策，不斷優(yōu)化營(yíng)商環(huán)境，培育新的財(cái)源點(diǎn)，以滿足發(fā)展與穩(wěn)定的資金需求。

【第11篇】出口退稅三類企業(yè)

刑法條文規(guī)定簡(jiǎn)單、稅務(wù)規(guī)范性文件繁多、稅收實(shí)踐情況復(fù)雜等原因疊加，導(dǎo)致騙取出口退稅應(yīng)認(rèn)定為行政違法予以處罰還是直接認(rèn)定為騙取出口退稅罪的區(qū)分疑難復(fù)雜。也正因如此，對(duì)部分出口退稅情形的性質(zhì)，行業(yè)從業(yè)人員的認(rèn)知與稅務(wù)、司法機(jī)關(guān)的認(rèn)定存在較大差異。本文從稅法、民法、刑法等多角度探討出口退稅中“走貨”行為的定性，并對(duì)騙取出口退稅刑事辯護(hù)的另外5個(gè)疑難問(wèn)題進(jìn)行分析，以期為行業(yè)主體防范和化解涉稅風(fēng)險(xiǎn)、合規(guī)管理經(jīng)營(yíng)提供思路。

一、從業(yè)人員認(rèn)知：“走貨”屬灰色地帶，但不構(gòu)成犯罪

外貿(mào)出口領(lǐng)域中的所謂“走貨”，通常是指?jìng)€(gè)體戶、小商販自行聯(lián)系外商、自行采購(gòu)貨物，聯(lián)系掛靠至出口企業(yè)，以出口企業(yè)名義報(bào)關(guān)出口并取得退稅?；蛲赓Q(mào)企業(yè)主動(dòng)整合聯(lián)絡(luò)有外商客戶的小商販、個(gè)體戶、其他小規(guī)模納稅人，以外貿(mào)企業(yè)名義從事出口業(yè)務(wù)并辦理退稅。

將外貿(mào)企業(yè)資質(zhì)與有實(shí)際外商資源客戶進(jìn)行匹配的，還可能是大的報(bào)關(guān)公司或貨代公司。各參與主體利益體現(xiàn)為：小商販的返利、運(yùn)費(fèi)或報(bào)關(guān)費(fèi)的抵減、外貿(mào)公司與其他主體的利益分成。

根據(jù)我國(guó)規(guī)范出口貿(mào)易及保障稅款安全的制度設(shè)計(jì)，申請(qǐng)出口退稅的業(yè)務(wù)模式主要限定為自營(yíng)出口（出口企業(yè)自行購(gòu)銷、報(bào)關(guān)）、委托代理出口（出口企業(yè)接受他人委托，以顯名方式代理出口）和外綜服企業(yè)代辦（專業(yè)代理機(jī)構(gòu)代辦出口及退稅）三類。類似假自營(yíng)真代理的“走貨”“借貨出口”行為，則并不屬于可以辦理出口退稅的合規(guī)業(yè)務(wù)模式。

大部分從業(yè)人員基于對(duì)行業(yè)的樸素認(rèn)知，認(rèn)為走貨存在違規(guī)，因?yàn)槌隹谄髽I(yè)不是真實(shí)的境內(nèi)貨主，但基本上都認(rèn)為“走貨”情形中存在真實(shí)貨物出口，有真實(shí)貨物報(bào)關(guān)出口，那么取得退稅不構(gòu)成犯罪。在我們代理的涉騙取出口退稅案件中，包括外貿(mào)企業(yè)工作人員、理貨員、報(bào)關(guān)員、個(gè)體戶小商販等人員，大部分認(rèn)為“走貨”屬于灰色地帶，除全程主導(dǎo)業(yè)務(wù)被認(rèn)定為主犯的人員外，其他人員對(duì)出口退稅辦理具體條件要求、辦理程序不清楚，稅法如何規(guī)定更不了解，大多將上述走貨行為理解為“行業(yè)潛規(guī)則”“灰色地帶”“大家都這么做，不清楚這是違規(guī)的，甚至?xí)嫦拥津_取出口退稅罪”。

二、稅法認(rèn)定：對(duì)退稅主體、退稅程序、能退稅的業(yè)務(wù)實(shí)質(zhì)有明確要求，但規(guī)定龐雜，出口企業(yè)未實(shí)質(zhì)參與經(jīng)營(yíng)但退稅的，構(gòu)成行政違法

（一）外貿(mào)管理規(guī)定：履行法定程序即可從事進(jìn)出口業(yè)務(wù)

為了促進(jìn)對(duì)外貿(mào)易的發(fā)展，我國(guó)于2004年修訂對(duì)外貿(mào)易法，取消了外貿(mào)經(jīng)營(yíng)許可制度，并擴(kuò)大了外貿(mào)經(jīng)營(yíng)主體的范圍。根據(jù)最新的《對(duì)外貿(mào)易法》及商務(wù)部《對(duì)外貿(mào)易經(jīng)營(yíng)者備案登記辦法》的相關(guān)規(guī)定，完成工商、稅務(wù)、海關(guān)、外匯、銀行等注冊(cè)登記手續(xù)，并向?qū)俚厣虅?wù)部門(mén)辦理對(duì)外貿(mào)易經(jīng)營(yíng)者備案登記，無(wú)論企業(yè)還是個(gè)體工商戶，無(wú)論一般納稅人還是小規(guī)模納稅人，均可從事進(jìn)出口貿(mào)易。

（二）出口退稅規(guī)定：特定主體以規(guī)定方式出口才可退稅

基于尊重出口退稅原理同時(shí)維護(hù)稅收征管秩序的考慮，我國(guó)稅法對(duì)出口貨物申報(bào)退稅的主體及方式進(jìn)行了限定。根據(jù)《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于出口貨物勞務(wù)增值稅和消費(fèi)稅政策的通知》（財(cái)稅〔2012〕39號(hào)）的相關(guān)規(guī)定，出口企業(yè)（外貿(mào)企業(yè)+生產(chǎn)企業(yè)）出口貨物或視同出口貨物的，才以可申報(bào)退稅，具體包括：

1、辦理工商+稅務(wù)+對(duì)外貿(mào)易經(jīng)營(yíng)者備案登記的單位或個(gè)體（外貿(mào)企業(yè)），以自營(yíng)或委托方式出口貨物，可享受退稅政策；

2、辦理工商、稅務(wù)登記，但未辦理對(duì)外貿(mào)易經(jīng)營(yíng)者備案登記的具有生產(chǎn)能力的單位或個(gè)體（生產(chǎn)企業(yè)），以委托方式出口貨物，同樣可享受免退稅政策；

3、以上單位或個(gè)體或其他單位視同出口貨物，也可享受退稅政策。

并且，綜合內(nèi)銷征稅和出口退稅政策，出于簡(jiǎn)化稅收征管程序的需求，對(duì)生產(chǎn)企業(yè)實(shí)行“免抵退”辦法，對(duì)外貿(mào)企業(yè)實(shí)行“免退”辦法。

（三）除外情形：“假自營(yíng)、真代理”等情形不可退稅

為防范騙稅出口退稅行為，保障國(guó)家稅款安全，對(duì)于存在騙取出口退稅風(fēng)險(xiǎn)隱患的出口方式，稅法規(guī)定為違規(guī)出口方式，不僅不能享受退稅政策，而且要視同內(nèi)銷征收增值稅。其中，“假自營(yíng)、真代理”是最為典型的違規(guī)出口方式。

根據(jù)國(guó)稅發(fā)〔2006〕24號(hào)文第二條、財(cái)稅〔2012〕39號(hào)文第七條第（一）項(xiàng)的規(guī)定，以下4項(xiàng)情況被稱為“假自營(yíng)、真代理”：

從上述規(guī)定可知，所謂“假自營(yíng)、真代理”，是以出口企業(yè)名義出口，但出口業(yè)務(wù)非出口企業(yè)自營(yíng)（自行購(gòu)銷、自行出口、自行擔(dān)責(zé)），而是由其他單位或個(gè)人實(shí)際完成。從業(yè)人員普遍認(rèn)為屬灰色地帶的“走貨”行為，實(shí)際上就屬于“假自營(yíng)、真代理”所規(guī)定的范疇。該種出口方式，從稅法規(guī)范角度看，屬于違規(guī)的出口方式，并不能申請(qǐng)出口退稅，反而要適用征稅政策。

三、民法認(rèn)定：“假自營(yíng)、真代理”不違反法律和行政法規(guī)規(guī)定，有效

“假自營(yíng)、真代理”在稅法上不具有合規(guī)性，但在民法上，以“假自營(yíng)、真代理”為約定出口方式達(dá)成的業(yè)務(wù)協(xié)議是合法有效的。

在最高人民法院審理的北京博創(chuàng)英諾威科技有限公司與保利民爆科技集團(tuán)股份有限公司合同糾紛案（(2013)民提字第73號(hào)）中，最高人民法院對(duì)于“假自營(yíng)、真代理”合同的效力問(wèn)題作出了明確的論述。（參見(jiàn)：最高院的智慧：真代理的協(xié)議有效，假自營(yíng)的退稅是否合規(guī)得問(wèn)稅局）

該案中，博創(chuàng)公司與民爆公司簽訂合作協(xié)議，博創(chuàng)公司委托民爆公司出口鉆機(jī)設(shè)備，以民爆公司名義辦理出口退稅，但民爆公司僅收取0.6%的代理費(fèi)，出口退稅款應(yīng)全額付給博創(chuàng)公司，且該業(yè)務(wù)的采購(gòu)、出口責(zé)任均由博創(chuàng)公司承擔(dān)。圍繞該合作協(xié)議是否有效、取得退稅是否合法的問(wèn)題，博創(chuàng)公司與民爆公司發(fā)生爭(zhēng)議。

最高人民法院最終認(rèn)定，上述約定不違反我國(guó)法律、行政法規(guī)的強(qiáng)制性規(guī)定，合作協(xié)議有效。民爆公司取得的退稅款，應(yīng)當(dāng)按照協(xié)議約定返還給博創(chuàng)公司。至于該種行為是否符合財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局相關(guān)規(guī)范性文件的規(guī)定，構(gòu)成“假自營(yíng)、真代理”違規(guī)行為，以及如何進(jìn)行行政處罰，是主管部門(mén)的行政職責(zé)，并非本案審理的范圍。

由最高人民法院的裁判觀點(diǎn)可以看出，“假自營(yíng)、真代理”并不違反法律、行政法規(guī)的強(qiáng)制性規(guī)定，只是違反稅務(wù)部門(mén)制定的規(guī)范性文件。由此可知，“假自營(yíng)、真代理”方式的退稅更不構(gòu)成刑事犯罪。

四、刑事司法認(rèn)定：構(gòu)成稅收行政違法但不一定構(gòu)成騙取出口退稅罪

騙取出口退稅罪規(guī)定在刑法第204條中，法釋〔2002〕30號(hào)文采用列舉方法列示騙取出口退稅6種明確手段行為，并有兜底條款。實(shí)務(wù)中，辦案機(jī)關(guān)更關(guān)注手段行為的認(rèn)定，而忽略了主觀目的認(rèn)定，即6種行為認(rèn)定為騙稅手段的前提“以虛構(gòu)已稅貨物出口事實(shí)為目的”。

經(jīng)過(guò)前述分析可知，“假自營(yíng)、真代理”的不合規(guī)性，主要是由部門(mén)規(guī)章、規(guī)范性文件予以規(guī)定。同時(shí)，對(duì)于“假自營(yíng)、真代理”的處理、處罰，同樣也只在國(guó)稅發(fā)〔2006〕24號(hào)、財(cái)稅〔2012〕39號(hào)文中規(guī)定：

1、一經(jīng)發(fā)現(xiàn)，該業(yè)務(wù)已退（免）稅款予以追回，未退（免）稅款不再辦理，視同內(nèi)銷征收增值稅。

2、騙取出口退稅款的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其騙取的退稅款，并處騙取退稅款一倍以上五倍以下罰款。

3、涉嫌構(gòu)成犯罪的，移送司法機(jī)關(guān)依法追究刑事責(zé)任。

根據(jù)上述規(guī)定，對(duì)于“假自營(yíng)、真代理”行為，直接的處理方式為追回已退稅款，對(duì)于未退稅款不再辦理，同時(shí)視同內(nèi)銷征稅，而該行為是否構(gòu)成騙稅，是否應(yīng)追究行政違法責(zé)任甚至刑事責(zé)任，則需要另行判斷。此外，國(guó)家稅務(wù)總局下發(fā)文件另外規(guī)定了其他只免稅不退稅情形，例如增值稅小規(guī)模納稅人出口的貨物、外貿(mào)企業(yè)取得普通發(fā)票、農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票等貨物。

外貿(mào)企業(yè)將實(shí)質(zhì)由他人經(jīng)營(yíng)貨物出口，或者將不能退稅的貨物辦理了出口退稅，首先直接違反的是國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)布的部門(mén)規(guī)范性文件，但仍需進(jìn)一步判斷當(dāng)事人的行為是否違反刑法的規(guī)定，進(jìn)而判定是否構(gòu)成犯罪。

以外貿(mào)企業(yè)卓遠(yuǎn)公司涉騙取出口退稅被稅務(wù)行政處罰一案為例，卓遠(yuǎn)公司在未實(shí)際參與經(jīng)營(yíng)，未跟蹤出口代理業(yè)務(wù)和合同執(zhí)行情形下，被利用作為退稅平臺(tái)，由案外人施某主導(dǎo)串聯(lián)俊宏公司等多家上游紡織企業(yè)虛開(kāi)發(fā)票、聯(lián)系境外機(jī)構(gòu)虛假向卓遠(yuǎn)公司結(jié)匯，以此實(shí)現(xiàn)騙取出口退稅。蘇州市稅務(wù)局第一稽查局向卓遠(yuǎn)公司下發(fā)《稅務(wù)行政處罰決定書(shū)》，認(rèn)定外貿(mào)企業(yè)卓遠(yuǎn)公司構(gòu)成騙取出口退稅的行政違法行為，停止辦理出口退稅2年，暫不予罰款處罰，并未以騙取出口退稅罪被追究刑事責(zé)任。而施某、俊宏公司等參與騙稅合謀的上游企業(yè)則以虛開(kāi)、騙取出口退稅被移送司法機(jī)關(guān)追究刑事責(zé)任。

根據(jù)該行政判決，卓遠(yuǎn)公司提出，其與俊宏公司沒(méi)有合謀，且俊宏公司經(jīng)營(yíng)正常、所聯(lián)系貨代公司也是較大的貨代公司，沒(méi)有騙稅?ài)E象，多家外貿(mào)公司被施某利用，卓遠(yuǎn)公司沒(méi)有騙稅故意。從這一角度看，卓遠(yuǎn)公司雖實(shí)施“假自營(yíng)、真代理”業(yè)務(wù)，但其不符合騙取出口退稅罪的主觀要件要求，因而不構(gòu)成犯罪。

然而，實(shí)踐中，部分辦案人員認(rèn)為出口企業(yè)只要是將他人貨物以自己名義出口，就屬于騙稅，從而將“假自營(yíng)、真代理”這一稅務(wù)定性直接與騙取出口退稅罪的刑事司法定性等同。這種思維脫離刑法明文規(guī)定，是以行政規(guī)范代替刑法規(guī)定認(rèn)定犯罪構(gòu)成，明顯違反刑法罪刑法定的基本原則，同時(shí)也違背稅法的基本原理。

五、騙取出口退稅刑事辯護(hù)的6個(gè)疑難問(wèn)題探討

（一）“走貨”不一定構(gòu)成犯罪，要結(jié)合主觀方面、退稅鏈條考察主觀故意要件及客觀后果要件

從刑法犯罪構(gòu)成角度，我國(guó)《刑法》及相關(guān)司法解釋從未將“假自營(yíng)、真代理”規(guī)定為犯罪行為，依照罪刑法定原則，自然不能直接將構(gòu)成稅收規(guī)范性文件中的“假自營(yíng)、真代理”的行為作為犯罪處理。

對(duì)于“走貨”（“假自營(yíng)、真代理”）是否構(gòu)成騙取出口退稅罪，應(yīng)依據(jù)《刑法》第204條及法釋〔2002〕30號(hào)文的規(guī)定進(jìn)行判斷。即構(gòu)成騙取出口退稅罪，客觀上需要實(shí)施“假報(bào)出口”或“其他欺騙手段”的騙稅行為，主觀上需要具有騙取出口退稅的主觀故意，并且騙取出口退稅的數(shù)額要達(dá)到5萬(wàn)元以上。

從退稅制度角度，實(shí)施騙取出口退稅行為，既需要虛開(kāi)進(jìn)項(xiàng)增值稅發(fā)票，也需要簽訂虛假的購(gòu)銷合同，還需要偽造貨物歸屬及出口事實(shí)，并且完成虛假結(jié)匯。因此，認(rèn)定構(gòu)成騙稅罪，需要查實(shí)上述全部環(huán)節(jié)，才能達(dá)到事實(shí)清楚、證據(jù)確實(shí)充分的刑事證明標(biāo)準(zhǔn)。

另外，從退稅原理角度，騙稅出口退稅的實(shí)現(xiàn)，需要以出口貨物未繳納進(jìn)項(xiàng)稅，申報(bào)出口會(huì)造成國(guó)家稅款損失為前提，這是打擊騙稅行為的根本所在。因此，如果出口貨物已經(jīng)足額承擔(dān)稅負(fù)，只是出口方式違反了行政管理規(guī)定，有礙出口退稅管理秩序，則通過(guò)行政規(guī)范予以調(diào)整處理即可，不應(yīng)上升為騙稅罪，予以刑罰的嚴(yán)厲程度。

實(shí)務(wù)中，“走貨”的形成原因多樣，除騙稅人員利用出口企業(yè)，通過(guò)“假自營(yíng)、真代理”實(shí)施騙稅行為之外，還存在生產(chǎn)企業(yè)為規(guī)避免抵退稅辦法而借助外貿(mào)企業(yè)實(shí)現(xiàn)快速回款，以及真實(shí)銷售方未辦理對(duì)外貿(mào)易經(jīng)營(yíng)者登記，偶爾出口足額承擔(dān)稅款貨物等情況。對(duì)于這些原因形成的“走貨”，應(yīng)具體分析其退稅行為是否屬于“假報(bào)出口”、“其他欺騙手段”，是否造成國(guó)家稅款損失，是否具有騙取出口退稅的目的，合理正確地作出罪與非罪的判斷。

（二）出口業(yè)務(wù)參與程度直接關(guān)系自營(yíng)、代理及合法性的判定

實(shí)務(wù)中，對(duì)于所謂自營(yíng)業(yè)務(wù)還是代理業(yè)務(wù)，稅務(wù)機(jī)關(guān)的一個(gè)重要判定依據(jù)是出口企業(yè)在出口業(yè)務(wù)中的參與程度。出口業(yè)務(wù)大體可分為談簽（采購(gòu)+銷售）、運(yùn)輸、報(bào)關(guān)、付款收匯及退稅等五個(gè)環(huán)節(jié)，其中談簽、運(yùn)輸、報(bào)關(guān)三個(gè)環(huán)節(jié)，對(duì)自營(yíng)和代理的區(qū)分尤為重要。

在出口業(yè)務(wù)中，如果出口企業(yè)只提供出口和退稅資質(zhì)，只負(fù)責(zé)對(duì)接單證，并且只保留較低比例的收益而將退稅款支付給其他主體，則容易被稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定實(shí)質(zhì)從事代理業(yè)務(wù)；而如果出口企業(yè)設(shè)立時(shí)間短、經(jīng)營(yíng)人員少、只從事代理業(yè)務(wù)，則面臨較大的涉嫌空殼企業(yè)參與騙稅的風(fēng)險(xiǎn)。此時(shí)無(wú)論是進(jìn)行自營(yíng)業(yè)務(wù)性質(zhì)的爭(zhēng)辯還是無(wú)罪、最輕、合規(guī)不起訴等角度的抗辯，都面臨較大困難。

（三）虛開(kāi)案中掛靠的出罪理由，無(wú)排除規(guī)定應(yīng)適用于騙稅案

國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第39號(hào)及其官方解讀明確，以掛靠方式開(kāi)展經(jīng)營(yíng)活動(dòng)在社會(huì)經(jīng)濟(jì)生活中普遍存在。如果以掛靠經(jīng)營(yíng)方式銷售貨物，由被掛靠向受票方開(kāi)具增值稅專用發(fā)票的，不構(gòu)成虛開(kāi)。由此，在虛開(kāi)刑事案件中，如果存在掛靠經(jīng)營(yíng)情況，司法機(jī)關(guān)的關(guān)注重點(diǎn)是掛靠關(guān)系是否成立。

在出口退稅領(lǐng)域，也存在個(gè)體經(jīng)營(yíng)者掛靠外貿(mào)公司，以外貿(mào)公司名義出口退稅的情況，此時(shí)，稅務(wù)、公安多以貨物不屬于外貿(mào)公司為由直接否定出口業(yè)務(wù)的真實(shí)性，并認(rèn)定外貿(mào)公司實(shí)施騙稅。

根據(jù)我們前面的分析，如果真實(shí)銷售方出口貨物已經(jīng)足額承擔(dān)稅款，通過(guò)外貿(mào)公司出口并申報(bào)退稅，并不會(huì)造成稅款損失，至多有礙出口退稅管理秩序，因此，對(duì)于掛靠經(jīng)營(yíng)的出口退稅方式，也應(yīng)貫徹虛開(kāi)案件中的認(rèn)定思路，將掛靠經(jīng)營(yíng)作為騙稅犯罪的出罪理由，具體判定掛靠經(jīng)營(yíng)是否會(huì)造成騙取出口退稅的結(jié)果，是否應(yīng)以騙稅罪追究責(zé)任。

（四）是否構(gòu)成騙稅罪應(yīng)從退稅原理角度分析，虛開(kāi)罪相關(guān)共識(shí)應(yīng)在騙稅案中參照適用

在本文第五部分及前述第二個(gè)問(wèn)題，我們從退稅原理角度對(duì)“走貨”“掛靠”行為是否符合騙取出口退稅罪犯罪構(gòu)成進(jìn)行了分析。實(shí)際上，對(duì)于出口退稅領(lǐng)域的其他行為是否符合騙稅罪的犯罪構(gòu)成，都可以此方法分析。并且，實(shí)踐中關(guān)于虛開(kāi)罪的相關(guān)共識(shí)，可以作為判定騙稅罪的參照。

以如實(shí)代開(kāi)行為為例，納稅人真實(shí)發(fā)生貨物購(gòu)銷，因上游企業(yè)或個(gè)人無(wú)法提供增值稅專用發(fā)票，而從第三方根據(jù)采購(gòu)數(shù)量、金額如實(shí)代開(kāi)發(fā)票的，許多司法判決已經(jīng)明確，不具有騙抵稅款故意、未造成國(guó)家稅款損失的，不構(gòu)成虛開(kāi)罪。如2023年最高人民法院典型案例張某強(qiáng)虛開(kāi)案，再如王超虛開(kāi)案、崔某虛開(kāi)案（參見(jiàn)：類案檢索：如實(shí)代開(kāi)不構(gòu)成虛開(kāi)的4個(gè)無(wú)罪判決）。在出口退稅領(lǐng)域，如果外貿(mào)企業(yè)存在類似如實(shí)代開(kāi)行為，也應(yīng)考慮是否存在騙稅故意和國(guó)家稅款損失，對(duì)開(kāi)票行為的性質(zhì)進(jìn)行判定，進(jìn)一步判定是否存在騙稅行為，構(gòu)成騙稅罪。

虛開(kāi)罪的相關(guān)共識(shí)是結(jié)合稅收原理對(duì)行為合法性進(jìn)行實(shí)質(zhì)判斷所達(dá)成，在騙稅案件中適用相關(guān)共識(shí)，同樣有利于區(qū)分一般涉稅違法與涉稅犯罪，從而實(shí)現(xiàn)對(duì)騙稅案件的公正公平處理。

（五）同案多主體人員的認(rèn)罪認(rèn)罰或有罪判決，增加出口企業(yè)無(wú)罪辯護(hù)難度

涉案主體眾多是騙取出口退稅刑事案件的一個(gè)突出特點(diǎn)。不僅出口企業(yè)及其負(fù)責(zé)人、財(cái)務(wù)人員、業(yè)務(wù)人員可能涉案，上游企業(yè)、托運(yùn)企業(yè)、報(bào)關(guān)企業(yè)及相關(guān)人員以及介紹人、外匯人員都可能涉案，或作為同案犯起訴，或另案處理。此時(shí)，公訴機(jī)關(guān)往往采用合圍方式，將其中的一方或幾方主體作為主犯，通過(guò)促使其他人員認(rèn)罪認(rèn)罰，甚至對(duì)另案先行起訴獲得有罪判決，而后落實(shí)對(duì)主犯的指控。

由于出口企業(yè)是出口退稅業(yè)務(wù)的核心主體，因而出口企業(yè)及其負(fù)責(zé)人往往被作為主犯處理。在其余主體大量認(rèn)罪認(rèn)罰的情況下，無(wú)疑會(huì)對(duì)出口企業(yè)帶來(lái)不利影響。不僅表現(xiàn)在筆錄方面會(huì)存在更多不利供述，而且其他人員還可能提交公訴機(jī)關(guān)尚未掌握的證據(jù)，由此出口企業(yè)涉案人員的心理壓力也會(huì)隨之增加，此時(shí)律師進(jìn)行無(wú)罪辯護(hù)存在極大的難度。

（六）做好稅務(wù)階段的溝通與應(yīng)對(duì)，盡可能在前端化解風(fēng)險(xiǎn)，避免責(zé)任升級(jí)

涉稅案件多由稅務(wù)機(jī)關(guān)稽查，而后向偵查機(jī)關(guān)移送，多數(shù)騙稅刑事案件同樣會(huì)經(jīng)歷稅務(wù)處理階段。在稅務(wù)處理階段，出口企業(yè)僅與稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)接處理案件，而在刑事司法階段，出口企業(yè)則需要面對(duì)公安機(jī)關(guān)、檢察院及法院，因此從溝通處理角度，刑事司法階段難度更大；并且一旦進(jìn)入刑事司法階段，出口企業(yè)相關(guān)人員往往會(huì)被采取強(qiáng)制措施，對(duì)于解決案件爭(zhēng)議明顯不利。

另外，相較于司法機(jī)關(guān)，對(duì)于稅收相關(guān)法律法規(guī)，稅務(wù)機(jī)關(guān)的理解與把握更具優(yōu)勢(shì)，在稅務(wù)階段通過(guò)與稅務(wù)機(jī)關(guān)加強(qiáng)溝通，闡述法律理解與適用觀點(diǎn)，能夠有更多可能獲得認(rèn)可。

在我們代理的某外貿(mào)公司涉嫌“假自營(yíng)、真代理”騙稅案件中，經(jīng)過(guò)我們與稅務(wù)機(jī)關(guān)的多輪溝通，該案最終以外貿(mào)公司被追繳退稅款的行政處理結(jié)案，避免了被移送司法機(jī)關(guān)，也取消了予以罰款的處罰。行業(yè)內(nèi)其他相似案件，則多有被定罪量刑的情況，由此可以說(shuō)明在稅務(wù)階段進(jìn)行溝通，及早化解風(fēng)險(xiǎn)的重要性。

【第12篇】出口退稅率文庫(kù)升級(jí)怎么操作

國(guó)家稅務(wù)總局

關(guān)于發(fā)布出口退稅率文庫(kù)2019b版的通知

稅總函〔2019〕82號(hào)

國(guó)家稅務(wù)總局各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市稅務(wù)局，國(guó)家稅務(wù)總局駐各地特派員辦事處：

根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告2023年第39號(hào)）有關(guān)退稅率調(diào)整的規(guī)定，國(guó)家稅務(wù)總局編制了2019b版出口退稅率文庫(kù)（以下簡(jiǎn)稱“文庫(kù)”）?，F(xiàn)將有關(guān)事項(xiàng)通知如下：

一、文庫(kù)放置在國(guó)家稅務(wù)總局可控ftp系統(tǒng)“程序發(fā)布”目錄下，請(qǐng)各地及時(shí)下載，并在出口退稅審核系統(tǒng)進(jìn)行文庫(kù)升級(jí)。各地應(yīng)及時(shí)將文庫(kù)發(fā)放給出口企業(yè)。

二、各地要嚴(yán)格執(zhí)行出口退稅率。嚴(yán)禁擅自改變出口退稅率，一經(jīng)發(fā)現(xiàn)，要追究相關(guān)人員責(zé)任。

三、對(duì)執(zhí)行中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，請(qǐng)及時(shí)報(bào)告國(guó)家稅務(wù)總局（貨物和勞務(wù)稅司）。

國(guó)家稅務(wù)總局

2023年3月21日

來(lái)源：國(guó)家稅務(wù)總局

實(shí)習(xí)編輯:司壹聞

【第13篇】出口企業(yè)增值稅免抵退稅政策

今天我們一起來(lái)學(xué)習(xí)出口退稅會(huì)計(jì)應(yīng)該知道的幾個(gè)知識(shí)。

第一個(gè)問(wèn)題：出口退稅企業(yè)如何理解和計(jì)算“免、抵、退”稅?

我們知道“免、抵、退”稅是稅收的一種形式，《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步推進(jìn)出口貨物實(shí)行免抵退稅辦法的通知》（財(cái)稅〔2002〕7號(hào)）規(guī)定：生產(chǎn)企業(yè)自營(yíng)或委托外貿(mào)企業(yè)代理出口（以下簡(jiǎn)稱生產(chǎn)企業(yè)出口）自產(chǎn)貨物，除另行規(guī)定外，增值稅一律實(shí)行免、抵、退稅管理辦法。對(duì)生產(chǎn)企業(yè)出口非自產(chǎn)貨物的管理辦法另行規(guī)定。

這里大家要注意的是，“免、抵、退”稅是指生產(chǎn)企業(yè)出口自產(chǎn)貨物使用的退稅方法，而“免、退”稅是指不具有生產(chǎn)能力的外貿(mào)企業(yè)出口貨物勞務(wù)使用的退稅方法，簡(jiǎn)單理解就是：生產(chǎn)型出口企業(yè)，增值稅計(jì)算實(shí)行“免、抵、退”制度，對(duì)應(yīng)的申報(bào)系統(tǒng)是“生產(chǎn)企業(yè)出口退稅申報(bào)系統(tǒng)”；而外貿(mào)型出口企業(yè)，增值稅計(jì)算實(shí)行“免、退”制度，對(duì)應(yīng)的申報(bào)系統(tǒng)是“外貿(mào)企業(yè)出口退稅申報(bào)系統(tǒng)”。這兩者稅收征管對(duì)象和計(jì)算方式上具有明顯區(qū)別，不能混淆了哦。

那么，如何理解“免、抵、退”稅三個(gè)字的含義呢？

實(shí)行“免、抵、退”稅管理辦法的“免”稅，是指對(duì)生產(chǎn)企業(yè)出口的自產(chǎn)貨物，免征企業(yè)生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)的增值稅，注意如果是內(nèi)銷的產(chǎn)品，就要按不含稅銷售額*17%計(jì)算增值稅銷項(xiàng)稅；“抵”稅，是指生產(chǎn)企業(yè)出口的自產(chǎn)貨物所耗用原材料、零部件等應(yīng)予退還的進(jìn)項(xiàng)稅額，抵頂內(nèi)銷貨物的應(yīng)納稅款；“退”稅，是指生產(chǎn)企業(yè)出口的自產(chǎn)貨物在當(dāng)期內(nèi)因應(yīng)抵頂?shù)倪M(jìn)項(xiàng)稅額大于應(yīng)納稅額而未抵頂完的稅額，經(jīng)主管退稅機(jī)關(guān)批準(zhǔn)后，予以退稅。

“免”稅和“退”稅比較容易理解，而“抵”稅的過(guò)程相對(duì)比較復(fù)雜一點(diǎn)，這也是在政策概念困擾大家的地方，那么，“抵”稅到底是怎么“抵”的？

“抵”稅實(shí)際是一種抵頂制，在實(shí)踐中，大多數(shù)企業(yè)的銷售都是既有出口，又有內(nèi)銷，所以當(dāng)期出口產(chǎn)品所實(shí)際消耗的原材料、零部件、燃料、動(dòng)力等所含應(yīng)予退還的進(jìn)項(xiàng)稅額實(shí)際難以準(zhǔn)確辨析，稅收實(shí)踐就采用了人為確定退稅率，并且首先以計(jì)算出來(lái)的當(dāng)期免抵退稅額抵頂內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納增值稅的簡(jiǎn)易處理，實(shí)際是簡(jiǎn)化了增值稅征納環(huán)節(jié)的征稅、退稅過(guò)程。

但是抵頂過(guò)程可能存在兩種情況：

一、不需抵扣，當(dāng)計(jì)算的內(nèi)銷部分應(yīng)納稅額小于零，這時(shí)實(shí)際上不需要抵頂，所以當(dāng)期應(yīng)退還全部出口應(yīng)退稅額，企業(yè)當(dāng)期期末留抵稅額為正；

二、計(jì)算出的內(nèi)銷部分應(yīng)納稅額為大于等于零，這時(shí)就先以出口應(yīng)納稅額抵頂，抵頂?shù)慕Y(jié)果也存在兩種情況，一種是抵頂之后當(dāng)期不需要再納稅，即抵頂有余，但是還有未抵頂完的應(yīng)退稅額，這時(shí)就將未抵頂完的應(yīng)退稅額退還企業(yè)，這部分應(yīng)退稅款在金額上等于計(jì)算的企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納稅額，這種情況下抵頂金額等于名義應(yīng)退稅額（即免抵退稅額）與實(shí)際退稅額之間的差額，這種情況下期末無(wú)留抵稅額；另一種情況是抵頂之后，還應(yīng)該繳納一定數(shù)額的增值稅，即不足抵頂，這意味著當(dāng)期應(yīng)退稅額已經(jīng)全部抵頂應(yīng)納稅額，而且還有未抵頂完的稅額。

所以“財(cái)稅〔2002〕7號(hào)”規(guī)定為：“實(shí)行免、抵、退稅辦法的“抵”稅，是指對(duì)生產(chǎn)企業(yè)出口自產(chǎn)貨物所耗用的原材料、零部件、燃料、動(dòng)力等所含應(yīng)予退還的進(jìn)項(xiàng)稅額，抵頂內(nèi)銷貨物的應(yīng)納稅額”。這其實(shí)可以理解為在實(shí)踐中，“免、抵”兩個(gè)環(huán)節(jié)是同步進(jìn)行的，免抵之后再確定是否應(yīng)退以及應(yīng)退多少稅額。

“免、抵、退”稅應(yīng)該如何計(jì)算呢？

（1）當(dāng)期應(yīng)納稅額：

當(dāng)期應(yīng)納稅額=當(dāng)期內(nèi)銷貨物的銷項(xiàng)稅額－（當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額－當(dāng)期免抵退稅不得免征和抵扣稅額）

（2）免抵退稅額：

免抵退稅額=出口貨物離岸價(jià)×外匯人民幣牌價(jià)×出口貨物退稅率－免抵退稅額抵減額；其中：

（3）當(dāng)期應(yīng)退稅額和免抵稅額：

①如當(dāng)期末留抵稅額≤當(dāng)期免抵退稅額，則

當(dāng)期應(yīng)退稅額=當(dāng)期期末留抵稅額

當(dāng)期免抵稅額=當(dāng)期免抵退稅額－當(dāng)期應(yīng)退稅額

②如當(dāng)期期末留抵稅額>當(dāng)期免抵退稅額，則

當(dāng)期應(yīng)退稅額=當(dāng)期免抵退稅額

當(dāng)期免抵稅額=0

當(dāng)期期末留抵稅額根據(jù)當(dāng)期《增值稅納稅申報(bào)表》中“期末留抵稅額”確定。這實(shí)際是一組當(dāng)期實(shí)際應(yīng)退稅額的判斷公式。采用的思路是: 當(dāng)期應(yīng)退稅額=min[當(dāng)期期末留抵稅額；當(dāng)期免抵退稅額]。（即取二者中較小的一個(gè)）。

我們?cè)賮?lái)思考一個(gè)問(wèn)題：出口企業(yè)的財(cái)務(wù)人員在申報(bào)出口退稅時(shí)會(huì)遇到自己折算的fob價(jià)(也就是離岸價(jià))與電子口岸中的不一致，這是咋回事呢？

我們知道，海關(guān)在統(tǒng)計(jì)進(jìn)出口財(cái)稅通貨物金額時(shí)，是采用人民幣和美元兩種貨幣進(jìn)行統(tǒng)計(jì)，如果有采用這兩種貨幣之外的貨幣報(bào)關(guān)的，海關(guān)會(huì)根據(jù)適用匯率折算為人民幣和美元進(jìn)行統(tǒng)計(jì)。

根據(jù)規(guī)定，“進(jìn)出口財(cái)稅通貨物的價(jià)格以其他外幣計(jì)價(jià)的，應(yīng)當(dāng)分別按照海關(guān)征稅適用的各種外幣對(duì)人民幣的計(jì)征匯率和國(guó)家外匯管理部門(mén)按月公布的各種外幣對(duì)美元的折算率，折算成人民幣值和美元值進(jìn)行統(tǒng)計(jì)”。也就是說(shuō)，不管采用什么幣別報(bào)關(guān)的，海關(guān)在統(tǒng)計(jì)為人民幣金額時(shí)是按進(jìn)出口月份(出口以出口日期為準(zhǔn)，進(jìn)口以申報(bào)日期為準(zhǔn))固定日期的人民幣匯率進(jìn)行統(tǒng)計(jì)；在統(tǒng)計(jì)為美元金額時(shí)則是按進(jìn)出口月份上個(gè)月最后一個(gè)工作日外匯局發(fā)布的《各種貨幣對(duì)美元折算率》中的各幣別折算美元的折算率來(lái)統(tǒng)計(jì)。

因此，電子口岸和稅局端的美元離岸價(jià)是按出口月份上個(gè)月最后一個(gè)工作日的匯率折算而來(lái)的。

而我們出口企業(yè)在處理出口報(bào)關(guān)單時(shí)，是以出口月份1號(hào)或第一個(gè)工作日人民銀行發(fā)布的外匯牌價(jià)即中間價(jià)進(jìn)行折算，這樣就會(huì)因海關(guān)統(tǒng)計(jì)匯率與企業(yè)匯率不一致造成企業(yè)所申報(bào)的fob金額與稅務(wù)局審核系統(tǒng)中的不一致。不過(guò)這個(gè)不一致大部分地區(qū)是允許的(除非超5%)，如果遇到稅局非要我們按稅局的離岸價(jià)申報(bào)，則企業(yè)可以直接在電子口岸中查詢“海關(guān)統(tǒng)計(jì)美元價(jià)”，以該金額進(jìn)行退稅申報(bào)。

當(dāng)然了，電子口岸中的統(tǒng)計(jì)美元價(jià)并不總是準(zhǔn)確的，有時(shí)候海關(guān)會(huì)統(tǒng)計(jì)錯(cuò)誤，如果遇到因統(tǒng)計(jì)錯(cuò)誤造成的則需要找海關(guān)重新傳輸準(zhǔn)確的數(shù)據(jù)。

【第14篇】2023出口退稅新政策

按照國(guó)務(wù)院常務(wù)會(huì)議部署，國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)布通知要求，自2023年6月20日至2023年6月30日，對(duì)信用好的一類、二類企業(yè)加快辦理出口退（免）稅，平均時(shí)間壓縮到3個(gè)工作日以內(nèi)。

這份通知，直接把現(xiàn)行的出口退稅辦理平均時(shí)間從6個(gè)工作日以內(nèi)大幅壓縮到3個(gè)工作日以內(nèi)，出口退稅再次“提速”，為促進(jìn)我國(guó)外貿(mào)保穩(wěn)提質(zhì)注入強(qiáng)勁信心和動(dòng)力。

經(jīng)過(guò)數(shù)次大提速，中國(guó)鐵路駛?cè)敫哞F時(shí)代。十年出口退稅大提速，為中國(guó)連續(xù)五年保持世界貨物貿(mào)易第一大國(guó)的地位，發(fā)揮了“四兩撥千斤”的作用。

出口退稅提速這十年

作為國(guó)際通行慣例，出口退稅有利于增強(qiáng)本國(guó)商品在國(guó)際市場(chǎng)上的競(jìng)爭(zhēng)力，為世界各國(guó)所采用。我國(guó)也不例外。

近十年來(lái)，我國(guó)外貿(mào)快速發(fā)展，一枝獨(dú)秀，貨物貿(mào)易進(jìn)出口額從2023年的24.4萬(wàn)億元增長(zhǎng)到2023年的39.1萬(wàn)億元，為實(shí)現(xiàn)我國(guó)經(jīng)濟(jì)持續(xù)穩(wěn)定增長(zhǎng)作出了巨大貢獻(xiàn)。而這與我國(guó)稅務(wù)部門(mén)不斷提高出口退稅辦理速度、讓外貿(mào)企業(yè)迅速獲得充足的資金支持是分不開(kāi)的。統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)顯示，我國(guó)外貿(mào)跑出穩(wěn)健速度的同時(shí)，出口退稅額也在一路上揚(yáng)。從2023年1.04萬(wàn)億元到2023年1.67萬(wàn)億元，“真金白銀”的退稅紅利有效為外貿(mào)企業(yè)發(fā)展降成本、贏先機(jī)。

“我印象特別深刻的是，十年前，辦理出口退稅的時(shí)間至少在半個(gè)月以上，有時(shí)可能要1個(gè)月。這幾年越來(lái)越快，我們等待的時(shí)間越來(lái)越短了?！鄙虾Ｕ袢A重工（集團(tuán)）股份有限公司財(cái)務(wù)總監(jiān)朱曉懷回憶起近年來(lái)公司辦理出口退稅所花的時(shí)間時(shí)這樣表述。

2023年，世界經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)低迷，我國(guó)外貿(mào)面臨不利形勢(shì)。稅務(wù)總局當(dāng)年出臺(tái)并將于2023年2月1日實(shí)施的《全國(guó)稅務(wù)機(jī)關(guān)出口退（免）稅管理工作規(guī)范（1.0版）》提出的目標(biāo)是，實(shí)現(xiàn)納稅人申報(bào)出口退稅在20個(gè)工作日內(nèi)完成審核、審批。

2023年，在世界經(jīng)濟(jì)復(fù)蘇乏力的大環(huán)境下，當(dāng)時(shí)全球外貿(mào)被稱為遭遇最困難的一年。為應(yīng)對(duì)國(guó)際形勢(shì)對(duì)外貿(mào)的影響，稅務(wù)總局在實(shí)施出口退（免）稅企業(yè)分類管理的基礎(chǔ)上，進(jìn)一步優(yōu)化出口退稅管理，要求對(duì)一、二、三、四類出口企業(yè)，稅務(wù)部門(mén)分別在5、10、15、20個(gè)工作日內(nèi)辦結(jié)出口退（免）稅手續(xù)。這在當(dāng)時(shí)讓外貿(mào)企業(yè)感嘆“快得明顯”。

2023年以來(lái)，百年變局和世紀(jì)疫情交織疊加，外貿(mào)企業(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn)挑戰(zhàn)明顯增多。從挑戰(zhàn)看應(yīng)戰(zhàn)，“提速”成為稅務(wù)部門(mén)支持外貿(mào)平穩(wěn)發(fā)展的關(guān)鍵詞。

2023年2月，稅務(wù)總局宣布將正常出口退稅業(yè)務(wù)的平均辦理時(shí)間，在2023年10個(gè)工作日的基礎(chǔ)上提速20%，確保平均辦理時(shí)間在8個(gè)工作日以內(nèi)，并進(jìn)一步壓縮a級(jí)納稅人辦理時(shí)限。

2023年2月，稅務(wù)總局宣布正常辦理出口退稅業(yè)務(wù)的平均辦理時(shí)間提速至7個(gè)工作日以內(nèi)，截至2023年底，平均辦理時(shí)間已壓縮至6個(gè)工作日以內(nèi)。

一年一變化，十年大不同。出口退稅辦理不斷提速，有力助推我國(guó)外貿(mào)逆風(fēng)發(fā)展：

——2023年，稅務(wù)部門(mén)辦理出口退稅1.05萬(wàn)億元，當(dāng)年我國(guó)貨物進(jìn)出口額達(dá)到25.83萬(wàn)億元，一舉成為世界第一貨物貿(mào)易大國(guó)；

——2023年，全球外貿(mào)遭遇空前困難，稅務(wù)部門(mén)仍然辦理出口退稅1.22萬(wàn)億元，我國(guó)貨物進(jìn)出口總值達(dá)到24.33萬(wàn)億元，為當(dāng)年經(jīng)濟(jì)實(shí)現(xiàn)平穩(wěn)發(fā)展提供了有力支撐；

——2023年的世紀(jì)疫情，給外貿(mào)帶來(lái)巨大壓力，稅務(wù)部門(mén)全年辦理出口退稅1.45萬(wàn)億元，我國(guó)貨物進(jìn)出口額達(dá)到32.2萬(wàn)億元，成為當(dāng)年全球唯一實(shí)現(xiàn)貿(mào)易正增長(zhǎng)的主要經(jīng)濟(jì)體；

——2023年，全國(guó)稅務(wù)部門(mén)辦理出口退稅達(dá)到1.67萬(wàn)億元，我國(guó)貨物貿(mào)易進(jìn)出口總值達(dá)到39.1萬(wàn)億元，再創(chuàng)歷史新高。

——2023年上半年，出口退稅近1.1萬(wàn)億元，同比增長(zhǎng)21.2%。與此同時(shí)，我國(guó)貨物貿(mào)易進(jìn)出口總值19.8萬(wàn)億元，同比增長(zhǎng)9.4%，傳遞出我國(guó)經(jīng)濟(jì)持續(xù)恢復(fù)的積極信號(hào)。

觀數(shù)據(jù)變動(dòng)之“形”，察經(jīng)濟(jì)發(fā)展積蓄之“勢(shì)”。一組組實(shí)實(shí)在在的數(shù)據(jù)展示出，出口退稅“提”的速，“減”的時(shí)，正在聚集為外貿(mào)“進(jìn)”的勢(shì)。

出口退稅大提速的背后

數(shù)據(jù)顯示，2023年，我國(guó)有進(jìn)出口實(shí)際業(yè)績(jī)的企業(yè)達(dá)56.7萬(wàn)家，是2023年的1.7倍。十年來(lái)，外貿(mào)企業(yè)越來(lái)越多，出口退稅業(yè)務(wù)量逐年攀升，緣何辦理速度不慢反快？

這是因?yàn)?，稅?wù)部門(mén)在出口退稅辦理流程上“減環(huán)節(jié)”，在辦理手續(xù)上“減材料”，在辦理系統(tǒng)上“無(wú)紙化”，在辦理渠道上“非接觸”，確保出口退稅業(yè)務(wù)辦理“跑”得穩(wěn)、“跑”得好、“跑”得快。

——從規(guī)范到簡(jiǎn)捷，申報(bào)材料越來(lái)越少。

“越來(lái)越簡(jiǎn)單、快捷，這是我辦理出口退稅最大的感受?！闭f(shuō)起十年來(lái)辦理出口退稅的變化，廣東惠州迪芬尼聲學(xué)科技股份有限公司董事、副總裁劉曉彤這樣說(shuō)。

2023年是出口退稅管理工作中具有突破性的一年。這一年，《全國(guó)稅務(wù)機(jī)關(guān)出口退（免）稅管理工作規(guī)范（1.0版）》正式實(shí)施，將散見(jiàn)于665份文件中的各種出口退稅規(guī)定，按優(yōu)化了的業(yè)務(wù)流程進(jìn)行歸類和創(chuàng)新完善，做到了統(tǒng)一規(guī)范、便于操作。同時(shí)，下放審批權(quán)限，開(kāi)通快速辦理通道，并通過(guò)實(shí)施出口退（免）稅分級(jí)管理，讓稅法遵從度高、信譽(yù)好的一類企業(yè)“先退后審”，退稅資金與之前相比提前半個(gè)月左右到賬，大大緩解了企業(yè)資金壓力。

“出口退稅從沒(méi)這么快過(guò)。”這是在當(dāng)時(shí)的新聞報(bào)道中，納稅人常常掛在嘴邊的一句話。如今，對(duì)于“快”字，納稅人又有了新的感觸。

2023年，稅務(wù)總局推出出口退稅“三減”便利舉措。減資料，取消或調(diào)整出口退稅申報(bào)、證明開(kāi)具等事項(xiàng)需要報(bào)送的多項(xiàng)紙質(zhì)資料；減事項(xiàng)，出口退稅貨物無(wú)法收匯時(shí)不再要求事前申報(bào)，改為企業(yè)自行留存相關(guān)資料，以備核查；減紙質(zhì)證明，將《代理出口貨物證明》等6類出口退稅證明的開(kāi)具方式，由紙質(zhì)證明改為電子證明，企業(yè)辦理后續(xù)涉稅事項(xiàng)時(shí)，無(wú)需另行報(bào)送紙質(zhì)證明，改由稅務(wù)部門(mén)查驗(yàn)電子證明信息。

——從無(wú)紙化到“免填報(bào)”，系統(tǒng)越來(lái)越優(yōu)。

信息化手段是支撐出口退稅辦理提速的一大利器。十年來(lái)，稅務(wù)部門(mén)不斷加大信息化建設(shè)力度，持續(xù)優(yōu)化升級(jí)出口退稅辦理系統(tǒng)，納稅人辦理出口退稅逐漸實(shí)現(xiàn)無(wú)紙化，甚至免填報(bào)表，讓辦理時(shí)間更短、速度更快。

多年從事出口退稅工作的江西省稅務(wù)局貨物和勞務(wù)稅處一級(jí)主任科員馬寧感慨道：“從當(dāng)年以紙質(zhì)單證為主，到如今的全程網(wǎng)上辦，出口退稅的信息化水平已今非昔比?！?/p>

“就從審核出口退稅申請(qǐng)來(lái)說(shuō)，由原來(lái)的大量翻閱退稅憑證到實(shí)現(xiàn)電子化，再到現(xiàn)在的無(wú)紙化，不僅大大提高了辦理進(jìn)度，還讓我們把節(jié)省的精力更多投入到出口退稅風(fēng)險(xiǎn)防控工作中。”馬寧說(shuō)。

2023年，稅務(wù)總局發(fā)布關(guān)于加快出口退稅進(jìn)度有關(guān)事項(xiàng)的公告，提出全面推行無(wú)紙化退稅申報(bào)，實(shí)現(xiàn)退稅速度的大幅提升。

2023年，依托稅務(wù)總局推行的新系統(tǒng)，出口退稅再提速。稅務(wù)部門(mén)將金稅三期系統(tǒng)和出口退稅管理系統(tǒng)整合，并在金稅三期系統(tǒng)中開(kāi)發(fā)了出口退稅管理模塊。優(yōu)化整合后的新系統(tǒng)讓納稅人實(shí)現(xiàn)“三增加”和“三減少”：“三增加”即申報(bào)渠道增加為電子稅務(wù)局、標(biāo)準(zhǔn)版國(guó)際貿(mào)易“單一窗口”、出口退稅離線申報(bào)工具三個(gè)，“免填報(bào)”數(shù)據(jù)項(xiàng)目比例提升至70%，服務(wù)事項(xiàng)和退稅提醒內(nèi)容分別增加5項(xiàng)和6項(xiàng)；“三減少”即減少了1/3的退稅申報(bào)表單，減少了1/5的填報(bào)數(shù)據(jù)項(xiàng)，減少了退稅申報(bào)事項(xiàng)。

在今年連續(xù)第9年開(kāi)展的“我為納稅人繳費(fèi)人辦實(shí)事暨便民辦稅春風(fēng)行動(dòng)”中，稅務(wù)部門(mén)聯(lián)合海關(guān)部門(mén)進(jìn)一步深化數(shù)據(jù)共享，擴(kuò)大了出口退稅申報(bào)“免填報(bào)”范圍。

——從“線下辦”到“非接觸”，辦理越來(lái)越便利。

2023年新冠肺炎疫情發(fā)生之后，稅務(wù)部門(mén)積極落實(shí)疫情防控措施，避免非必要接觸，大力推行“非接觸式”辦稅，出口企業(yè)的所有退稅申報(bào)事項(xiàng)均可在網(wǎng)上辦理。“足不出戶、網(wǎng)報(bào)網(wǎng)退”讓稅企雙方明顯感受到“辦得快”。

云端“容缺辦理”是稅務(wù)部門(mén)推行“非接觸式”辦稅的舉措之一。今年4月，稅務(wù)總局等10部門(mén)聯(lián)合制發(fā)《關(guān)于進(jìn)一步加大出口退稅支持力度 促進(jìn)外貿(mào)平穩(wěn)發(fā)展的通知》，明確進(jìn)一步推出“非接觸式”和“容缺辦理”等出口退稅服務(wù)舉措，為出口企業(yè)減負(fù)擔(dān)、增便利。

中央財(cái)經(jīng)大學(xué)教授樊勇表示，升級(jí)出口退稅服務(wù)是推動(dòng)外貿(mào)“保穩(wěn)提質(zhì)”的重要抓手。提高出口退稅效率、實(shí)行出口退稅“非接觸式”辦理，正在幫助出口企業(yè)減輕負(fù)擔(dān)，加速?gòu)?fù)工復(fù)產(chǎn)，提升國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)力。

出口退稅大提速意味著什么

出口退稅辦理提速，對(duì)外貿(mào)企業(yè)來(lái)說(shuō)意味著什么？特別是本次有針對(duì)性地將一類、二類企業(yè)的出口退稅時(shí)間階段性地壓縮到3個(gè)工作日以內(nèi)，將給企業(yè)帶來(lái)怎樣的利好？

現(xiàn)金流是企業(yè)的命脈，更快拿到退稅款，意味著減少資金占用，加速資金回流，在國(guó)際市場(chǎng)的競(jìng)爭(zhēng)中占得先機(jī)。

近日，見(jiàn)證了1800萬(wàn)元出口退稅款兩天到賬的速度后，江西宏柏新材料股份有限公司財(cái)務(wù)總監(jiān)賴正芳說(shuō)：“審批辦結(jié)時(shí)限大大縮短，可以讓企業(yè)資金更快回籠。手中有錢(qián)，心中不慌啊！”

出口退稅迅速到賬，讓越來(lái)越多的企業(yè)感受到前行的路上“輕了包袱”，復(fù)工復(fù)產(chǎn)的進(jìn)程“加了燃料”，研發(fā)創(chuàng)新投入“添了底氣”。

上海江南造船（集團(tuán)）有限責(zé)任公司因?yàn)榻衲晖蝗缙鋪?lái)的疫情打亂了企業(yè)正常的生產(chǎn)秩序，大量出口訂單推遲，生產(chǎn)銷售周期進(jìn)一步延長(zhǎng)，企業(yè)面臨較大的資金壓力。“我們出口信用較好，稅務(wù)部門(mén)迅速為我們辦理了1.14億元出口退稅申請(qǐng)，為我們快速?gòu)?fù)工穩(wěn)產(chǎn)提供強(qiáng)大資金保障，使我們得以按期向客戶交付訂單船舶?！?/p>

“時(shí)間壓縮，資金更快到賬。”江蘇徐州工程機(jī)械集團(tuán)進(jìn)出口有限公司財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人鄭友剛告訴記者，今年以來(lái)，企業(yè)已獲得了7.3億元出口退稅款，企業(yè)用節(jié)省下來(lái)的資金加大研發(fā)投入，在關(guān)鍵節(jié)點(diǎn)實(shí)現(xiàn)了逆勢(shì)突圍，第一季度銷售收入同比增長(zhǎng)119%。

加工貿(mào)易是支撐廣東外貿(mào)穩(wěn)定運(yùn)行的重要力量，但因其有著生產(chǎn)原料和制成品“兩頭在外”的特點(diǎn)，企業(yè)受疫情沖擊更加直接。光寶電子（廣州）有限公司是坐落在廣州市黃埔區(qū)的一家加工貿(mào)易企業(yè)，該公司財(cái)會(huì)部門(mén)負(fù)責(zé)人高斌峰說(shuō)：“出口退稅提速，讓我們快速收到退回資金，保證了研發(fā)項(xiàng)目的持續(xù)進(jìn)行和生產(chǎn)設(shè)備的更新?lián)Q代，為我們保持產(chǎn)品在國(guó)際貿(mào)易中的優(yōu)勢(shì)地位提供了支持?！?/p>

樊勇認(rèn)為，用稅收政策落實(shí)穩(wěn)外貿(mào)發(fā)展，用出口退稅速度保市場(chǎng)主體，能有力保障出口企業(yè)盤(pán)活資金、穩(wěn)產(chǎn)穩(wěn)銷、逆風(fēng)拓市。十年來(lái)，我國(guó)稅務(wù)部門(mén)不斷壓縮出口退稅辦理時(shí)限，極大地降低了企業(yè)經(jīng)營(yíng)成本，提升了我國(guó)外貿(mào)企業(yè)出口產(chǎn)品的國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)力。

千帆一道帶風(fēng)輕，奮楫逐浪天地寬。在海陸運(yùn)輸?shù)拇笸ǖ郎?，鐵龍馳騁、港口興旺、巨輪破浪，一個(gè)個(gè)集裝箱映照出對(duì)外貿(mào)易的繁榮景象，釋放出“中國(guó)開(kāi)放的大門(mén)只會(huì)越開(kāi)越大，永遠(yuǎn)不會(huì)關(guān)上”的積極信號(hào)。前進(jìn)路上，稅務(wù)部門(mén)也將同外貿(mào)市場(chǎng)主體一道，用越來(lái)越優(yōu)的稅收營(yíng)商環(huán)境，不斷為外貿(mào)吹來(lái)“溫暖的春風(fēng)”，助力我國(guó)外貿(mào)實(shí)現(xiàn)更高質(zhì)量、更有韌性的發(fā)展！

【第15篇】2023年出口退稅未申報(bào)

出口逾期未申報(bào)退稅怎么處理

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于出口貨物退（免）稅管理有關(guān)問(wèn)題的通知》（國(guó)稅發(fā)[2004]64號(hào)）的規(guī)定：

第三條 出口企業(yè)應(yīng)在貨物報(bào)關(guān)出口之日（以出口貨物報(bào)關(guān)單〈出口退稅專用〉上注明的出口日期為準(zhǔn)，下同）起90日內(nèi)，向退稅部門(mén)申報(bào)辦理出口貨物退（免）稅手續(xù)。逾期不申報(bào)的，除另有規(guī)定者和確有特殊原因經(jīng)地市級(jí)以上稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)者外，不再受理該筆出口貨物的退（免）稅申報(bào)。

第七條 生產(chǎn)企業(yè)自營(yíng)或委托出口貨物未按本通知第三條規(guī)定期限申報(bào)退（免）稅的，主管其征稅部門(mén)應(yīng)視同內(nèi)銷貨物予以征稅。

因此，超過(guò)90天未申報(bào)退（免）稅的，應(yīng)視同內(nèi)銷貨物予以征稅。

逾期未申報(bào)的出口退（免）稅可延期申報(bào)？

為深入開(kāi)展“便民辦稅春風(fēng)行動(dòng)”，持續(xù)優(yōu)化出口退稅服務(wù)，切實(shí)解決納稅人的問(wèn)題，稅務(wù)總局決定，逾期未申報(bào)的出口退（免）稅可延期申報(bào)。具體公告如下：

一、出口企業(yè)或其他單位出口貨物勞務(wù)及服務(wù)的出口退（免）稅，由于以下原因未收齊單證，無(wú)法在規(guī)定期限內(nèi)申報(bào)，且未提出延期申請(qǐng)的，出口企業(yè)或其他單位可在2023年7月31日前提供舉證材料，向主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)提出延期申請(qǐng)，經(jīng)審批出口退（免）稅的國(guó)稅機(jī)關(guān)核準(zhǔn)后，可延期申報(bào)。

（一）自然災(zāi)害、社會(huì)突發(fā)事件等不可抗力因素；

（二）出口退（免）稅申報(bào)憑證被盜、搶，或者因郵寄丟失、誤遞；

（三）有關(guān)司法、行政機(jī)關(guān)在辦理業(yè)務(wù)或者檢查中，扣押出口退（免）稅申報(bào)憑證；

（四）買(mǎi)賣(mài)雙方因經(jīng)濟(jì)糾紛，未能按時(shí)取得出口退（免）稅申報(bào)憑證；

（五）由于企業(yè)辦稅人員傷亡、突發(fā)危重疾病或者擅自離職，未能辦理交接手續(xù)，導(dǎo)致不能按期提供出口退（免）稅申報(bào)憑證；

（六）由于企業(yè)向海關(guān)提出修改出口貨物報(bào)關(guān)單申請(qǐng)，在退（免）稅期限截止之日海關(guān)未完成修改，導(dǎo)致不能按期提供出口貨物報(bào)關(guān)單；

（七）有關(guān)政府部門(mén)在出口退（免）稅申報(bào)期限截止之日后才出具出口退（免）稅申報(bào)所需憑證資料。

二、對(duì)出口企業(yè)或其他單位按《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于〈出口貨物勞務(wù)增值稅和消費(fèi)稅管理辦法〉有關(guān)問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第12號(hào)）第二條第（十八）項(xiàng)規(guī)定和按本公告第一條規(guī)定提出的出口退（免）稅延期申請(qǐng)，由負(fù)責(zé)審批出口退（免）稅的國(guó)稅機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)核準(zhǔn)，核準(zhǔn)工作應(yīng)自主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)受理企業(yè)申請(qǐng)之日起的20個(gè)工作日內(nèi)完成，核準(zhǔn)結(jié)果由主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)告知出口企業(yè)或其他單位。

各省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市國(guó)家稅務(wù)局應(yīng)采取措施，密切監(jiān)控出口退（免）稅延期申請(qǐng)的核準(zhǔn)情況，并抽查部分出口退（免）稅延期申請(qǐng)的核準(zhǔn)結(jié)果。

三、本公告自發(fā)布之日起施行。國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第12號(hào)第二條第（十八）項(xiàng)中出口企業(yè)或其他單位提出的出口退（免）稅延期申請(qǐng)，需經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市國(guó)家稅務(wù)局批準(zhǔn)的規(guī)定，停止執(zhí)行。

關(guān)于 “出口逾期未申報(bào)退稅怎么處理？”今天就向大家介紹到這里。感謝您的觀看，來(lái)了就點(diǎn)個(gè)關(guān)注再走吧。

鼎泰財(cái)務(wù)由資深的工商管理顧問(wèn)和財(cái)務(wù)專家組成，以“讓創(chuàng)業(yè)更簡(jiǎn)單，讓財(cái)稅更安全”為使命，希望創(chuàng)業(yè)路上我們伴您一起成長(zhǎng)。

【第16篇】出口退稅延期申報(bào)2023年

大白菜點(diǎn)評(píng)：今天得給國(guó)家稅務(wù)總局一個(gè)大寫(xiě)的贊！

關(guān)于延長(zhǎng)2023年出口退（免）稅相關(guān)業(yè)務(wù)申報(bào)期限的公告

國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第22號(hào)

為深入開(kāi)展“便民辦稅春風(fēng)行動(dòng)”，進(jìn)一步優(yōu)化服務(wù)，支持出口企業(yè)持續(xù)健康發(fā)展，稅務(wù)總局經(jīng)研究決定，延長(zhǎng)2023年出口退（免）稅相關(guān)業(yè)務(wù)的申報(bào)期限。具體公告如下：

一、出口企業(yè)2023年1月1日以后出口的適用出口退（免）稅政策的貨物、勞務(wù)和服務(wù)，申報(bào)出口退（免）稅的期限延長(zhǎng)至2023年6月增值稅納稅申報(bào)期截止之日。逾期申報(bào)的，主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)不再受理出口企業(yè)的退（免）稅申報(bào)，出口企業(yè)應(yīng)于2023年7月增值稅納稅申報(bào)期之內(nèi)按規(guī)定向主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)申報(bào)免稅；未按規(guī)定申報(bào)免稅的，應(yīng)按規(guī)定繳納增值稅。

大白菜點(diǎn)評(píng)：原來(lái)退稅申報(bào)的最后期限分別是退稅截止期為4月增值稅納稅申報(bào)期；逾期申報(bào)的執(zhí)行免稅，免稅申報(bào)截止期為5月增值稅納稅申報(bào)期；免稅申報(bào)再逾期的執(zhí)行征稅，征稅截止期為6月增值稅納稅申報(bào)期！現(xiàn)在相當(dāng)于全部白后移動(dòng)至6-7-8月！真夠意思！這個(gè)政策最方便納稅人2023年11月份-12月份出口的業(yè)務(wù)，特別是外貿(mào)企業(yè)，因?yàn)樵募彩?strong>退稅申報(bào)截止期為4月增值稅納稅申報(bào)期，對(duì)于11-12月份出口的企業(yè)來(lái)說(shuō)，有時(shí)采購(gòu)發(fā)票的取得、認(rèn)證與信息傳遞可能略顯緊張！

二、出口企業(yè)從事進(jìn)料加工業(yè)務(wù)的，向主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理2023年度進(jìn)料加工業(yè)務(wù)核銷手續(xù)的期限延長(zhǎng)至2023年6月20日。

大白菜點(diǎn)評(píng)：也是延長(zhǎng)2個(gè)月！這些天，從事加工貿(mào)易的同學(xué)咨詢我的比較多，因?yàn)榧庸べQ(mào)易核銷比較繁瑣，時(shí)間也比較緊張。這下好了，可以松口氣了！

三、出口企業(yè)從事來(lái)料加工委托加工業(yè)務(wù)的，向主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理2023年度來(lái)料加工出口貨物免稅核銷手續(xù)的期限延長(zhǎng)至2023年7月15日。

四、委托出口貨物的，受托方向主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)申請(qǐng)開(kāi)具《代理出口貨物證明》的期限延長(zhǎng)至2023年6月15日。如果屬于按規(guī)定需要開(kāi)具《委托出口貨物證明》的，委托方向主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)申請(qǐng)開(kāi)具《委托出口貨物證明》的期限延長(zhǎng)至2023年5月15日。

大白菜點(diǎn)評(píng)：也是延長(zhǎng)2個(gè)月！

五、本公告所稱出口企業(yè)是指適用出口退（免）稅政策的出口企業(yè)、其他單位和增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)提供者。

特此公告。

國(guó)家稅務(wù)總局

2023年4月7日

本來(lái)今年學(xué)習(xí)營(yíng)改增就夠累的，日益到期的退稅申報(bào)更讓大家喘不過(guò)氣來(lái)！這下好了，大家把退稅申報(bào)和營(yíng)改增學(xué)習(xí)慢慢理順吧！大白菜會(huì)計(jì)旗艦店繼續(xù)陪你好好學(xué)習(xí)！

這是會(huì)計(jì)實(shí)戰(zhàn)講師大白菜，2023年在今日頭條給大家整理發(fā)布的第8條專業(yè)文章【累計(jì)第54條】，希望大家喜歡！一個(gè)人力量有限，如文中敘述有錯(cuò)誤，歡迎大家共同探討指正！大白菜qq：18906341827

大白菜，會(huì)計(jì)師，正保教育開(kāi)放平臺(tái)講師、漢唐財(cái)稅在線實(shí)戰(zhàn)講師，專注會(huì)計(jì)實(shí)戰(zhàn)教育。原創(chuàng)的《大白菜會(huì)計(jì)實(shí)戰(zhàn)教程》，已經(jīng)在山東省版權(quán)局獲得登記，詳情可訪問(wèn)《大白菜會(huì)計(jì)旗艦店》。

要做好會(huì)計(jì)，就找大白菜！