股權(quán)轉(zhuǎn)讓印花稅繳納地點（16篇）

【第1篇】股權(quán)轉(zhuǎn)讓印花稅繳納地點

公司股權(quán)轉(zhuǎn)讓是需要繳稅的，變更轉(zhuǎn)讓股權(quán)需要的資料，應(yīng)該有企業(yè)的營業(yè)執(zhí)照、公司章程修正案、股東會決議、全體股東的身份證，以及股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議的原件。當然這些資料中也需要全體股東簽字蓋公章，還有在股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議中，需要注明股權(quán)由誰轉(zhuǎn)讓給誰，股權(quán)、債權(quán)和債務(wù)一并轉(zhuǎn)讓，而且轉(zhuǎn)讓人與被轉(zhuǎn)讓人簽字。

公司股權(quán)轉(zhuǎn)讓

股權(quán)轉(zhuǎn)讓時，涉及的個稅問題

在股權(quán)轉(zhuǎn)讓過程中，稅務(wù)變更時需要請稅務(wù)局開一張完稅證明，包括：個人所得稅、企業(yè)所得稅、印花稅。其中個人所得稅的稅負較重。股權(quán)受讓人（新股東）在向轉(zhuǎn)讓人（原自然人股東）支付股權(quán)轉(zhuǎn)讓款項時有代扣代繳個人所得稅的義務(wù)，稅率為20%。

一、印花稅

印花稅的繳納分為注冊資本印花稅和股權(quán)轉(zhuǎn)讓印花稅。

1、注冊資本如果是全部已經(jīng)實繳，必須繳納印花稅，否則無法進行變更。如果注冊資本只實繳了一部分，可以只繳納這一部分的印花稅。無論哪種情況，注冊資本印花稅的稅率都為萬分之五；

2、股權(quán)轉(zhuǎn)讓印花稅，是根據(jù)股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同中的轉(zhuǎn)讓價款來收取的。如果是雙方繳納，按照萬分之五來收取；若是一方繳納，則按照千分之一來收取。

在公司轉(zhuǎn)讓過程中，印花稅是必須繳納的稅種。

二、企業(yè)所得稅

在公司轉(zhuǎn)讓過程中，企業(yè)所得增值部分需繳納企業(yè)所得稅。企業(yè)所得稅是按照企業(yè)收入來收取的，以財務(wù)報表中的未分配利潤和盈余公積為準，稅率為25%。

三、個人所得稅

在公司轉(zhuǎn)讓過程中，如果是個人股權(quán)轉(zhuǎn)讓，應(yīng)當繳納個人所得稅。個人所得稅的繳納按照個人股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得為準進行收取，也就是賣價減去成本之后的余額，稅率為20%。

以上是公司轉(zhuǎn)讓過程中涉及的三類常見稅種。其中，印花稅是必須繳納的部分，個人所得稅和企業(yè)所得稅要看實際情況，有涉及才繳納。另外，還存在一種情況，即合同印花稅，按照合同上的金額繳納，不過這種情況很少，按照千分之一或萬分之三收取，具體情況不一定?？傊?，只要你轉(zhuǎn)讓公司，就必定要繳稅，這是國家的強制性規(guī)定。

【第2篇】股權(quán)轉(zhuǎn)讓交印花稅嗎

小諾最近看見這樣一個案例，跟各位老板一起分享一下~

a與b簽訂《股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議》，轉(zhuǎn)讓某科技有限公司15%股權(quán)，股權(quán)轉(zhuǎn)讓價格110000000元。

b共支付伍某股權(quán)轉(zhuǎn)讓價款50000000元。后來股權(quán)變更辦理完成，a未按規(guī)定申報繳納財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得個人所得稅。此外，《股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議》也沒有按照要求繳納印花稅。

最后，不言而喻，被處罰了。追征個人所得稅18689000元，追征印花稅55000元，同時加收滯納金。

看這罰款的力度，你還敢不認真交稅嗎？

當然，有的老板可能第一次做股權(quán)轉(zhuǎn)讓的事，對容易踩坑的點不太了解，今天小諾就給大家普及一下轉(zhuǎn)讓個人股權(quán)的那些事！

需要繳納哪些稅？

一、個人所得稅

二、印花稅

納稅人轉(zhuǎn)讓股權(quán)的印花稅計稅依據(jù)，按照產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)所列的金額（不包括列明的認繳后尚未實際出資權(quán)益部分）確定。產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)，稅率為價款的萬分之五。

三、增值稅

個人轉(zhuǎn)讓所持有的非上市公司股權(quán)，不需要繳納增值稅。

這三種稅款是在股權(quán)轉(zhuǎn)讓的時候必須繳納的。

納稅義務(wù)發(fā)生的時間：

1.受讓方已經(jīng)支付或支付了部分價款的

2.股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議已經(jīng)簽訂生效

3.受讓方已經(jīng)實際履行股東職責或享受股東權(quán)益的

4.國家有關(guān)部門判決、登記或公告生效

5.這四種行為已經(jīng)完成：

股權(quán)被司法或行政機關(guān)強制過戶

以股權(quán)對外投資或進行其他非貨幣性交易

以股權(quán)抵償債務(wù)

其他股權(quán)轉(zhuǎn)移行為

6.稅務(wù)機關(guān)認定的其他有證據(jù)表明股權(quán)已經(jīng)發(fā)生轉(zhuǎn)移的情形

“我該交的都交了，為什么稅務(wù)機關(guān)還會找上我？”

還有一種情況，就算你交了稅款，還是會被查，那就是——股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入明顯偏低。

不過各位老板也不用過于擔心，只要你符合以下這幾種情況，是完全沒問題的：

√ 能出具有效文件，證明是因為國家的政策調(diào)整導(dǎo)致公司的生產(chǎn)經(jīng)營有巨大虧損，可以低價轉(zhuǎn)讓股權(quán)。

√ 將股權(quán)轉(zhuǎn)讓給繼承人或有其他身份關(guān)系連接的人，比如：配偶、子女、兄弟姐妹等等以及對轉(zhuǎn)讓人有直接撫養(yǎng)或有贍養(yǎng)義務(wù)的人。（需要提供相關(guān)的證明文件）

√ 有相關(guān)法律、政府文件或企業(yè)章程規(guī)定，并能充分證明轉(zhuǎn)讓價格合理且真實的本企業(yè)員工的內(nèi)部轉(zhuǎn)讓。

√ 股權(quán)轉(zhuǎn)讓的雙方能夠拿出相關(guān)材料證明其合理性等其他情形。

對于股權(quán)轉(zhuǎn)讓，最需要注意的小諾已經(jīng)告訴大家了。

此外還需要提醒一下，不要“冒險行事”。有一部分人想要通過雙方的溝通，為了達到避稅的目的就簽署低價合同。

這不是合理合法的避稅，完全屬于偷逃稅，是違法行為。

沒辦法得逞不說，稅務(wù)機關(guān)還將按照每股凈資產(chǎn)或股權(quán)對應(yīng)的凈資產(chǎn)份額核定股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入，稅法還規(guī)定對偷逃稅款處50%至五倍罰款，出現(xiàn)小諾舉的案例的情形，還是老老實實納稅吧~

【第3篇】股權(quán)轉(zhuǎn)讓印花稅發(fā)票

通常而言，上市公司的股權(quán)，我們稱之為“股票”；非上市公司的股權(quán)稱之為“股權(quán)”；今天我們來分析兩者在轉(zhuǎn)讓過程中，增值稅上有哪些差異？

股票轉(zhuǎn)讓

關(guān)于股票轉(zhuǎn)讓的定性：根據(jù)國稅發(fā)[2002]9號第七條規(guī)定：“金融商品轉(zhuǎn)讓，是指轉(zhuǎn)讓外匯、有價證券或非貨物期貨的所有權(quán)的行為。包括：股票轉(zhuǎn)讓、債券轉(zhuǎn)讓、外匯轉(zhuǎn)讓、其他金融商品轉(zhuǎn)讓。”因此，股票轉(zhuǎn)讓屬于金融商品轉(zhuǎn)讓。

是否繳納增值稅：根據(jù)財稅[2016]36號附件一第一條規(guī)定：“金融商品轉(zhuǎn)讓，是指轉(zhuǎn)讓外匯、有價證券、非貨物期貨和其他金融商品所有權(quán)的業(yè)務(wù)活動?！?；第四十五條規(guī)定：“納稅人從事金融商品轉(zhuǎn)讓的，納稅義務(wù)時間點為金融商品所有權(quán)轉(zhuǎn)移的當天?！备郊谝粭l規(guī)定：“個人從事金融商品轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)免征增值稅”

綜上，轉(zhuǎn)讓上市公司股票應(yīng)按照轉(zhuǎn)讓“金融商品”繳納增值稅。且在轉(zhuǎn)讓金融商品所有權(quán)的當天即發(fā)生增值稅納稅義務(wù)。其中，個人轉(zhuǎn)讓上市公司股票免征增值稅。

股權(quán)轉(zhuǎn)讓

是否繳納增值稅：按照《增值稅暫行條例》規(guī)定，應(yīng)稅銷售行為包括銷售貨物、銷售勞務(wù)、銷售服務(wù)、銷售無形資產(chǎn)和銷售不動產(chǎn)。企業(yè)轉(zhuǎn)讓所持有的非上市公司股權(quán)不屬于增值稅應(yīng)稅銷售行為，因此，轉(zhuǎn)讓非上市公司的股權(quán)不需繳納增值稅。

是否開具發(fā)票：根據(jù)28號公告第十條規(guī)定：“企業(yè)在境內(nèi)發(fā)生的支出項目雖不屬于增值稅應(yīng)稅項目，但按稅務(wù)總局規(guī)定可以開具發(fā)票的，可以發(fā)票作為稅前扣除憑證。”另外，按照45號公告規(guī)定，不屬于增值稅應(yīng)稅項目，但需開具發(fā)票的，包括以下13種情形：

預(yù)付卡銷售和充值；

銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目預(yù)收款；

已申報繳納營業(yè)稅未開票補開票；

代收印花稅；

代收車船使用稅；

融資性售后回租承租方出售資產(chǎn)；

資產(chǎn)重組涉及的不動產(chǎn)；

資產(chǎn)重組涉及的土地使用權(quán)；

代理進口免稅貨物貨款；

有獎發(fā)票獎金支付；

不征稅自來水；

建筑服務(wù)預(yù)收款；

代收民航發(fā)展基金。

除了上述13種情形外，企業(yè)在日常經(jīng)營中發(fā)生的其他不在增值稅征稅范圍內(nèi)的支出，不需對方開具發(fā)票。

政策依據(jù)

《企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法》（國家稅務(wù)總局公告2023年第28號公告）

《國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅發(fā)票管理若干事項的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第45號）

《關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅[2016]36號）

《金融保險業(yè)營業(yè)稅申報管理辦法》（國稅發(fā)[2002]9號）

以上希望對各位有所幫助。也歡迎各位關(guān)注我的頭條號，謝謝。

【第4篇】認繳股權(quán)轉(zhuǎn)讓印花稅

個人轉(zhuǎn)讓已經(jīng)實際繳納出資的股權(quán)，在股權(quán)轉(zhuǎn)讓時，轉(zhuǎn)讓價格是否公允，在《股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個人所得稅管理辦法（試行）》（國家稅務(wù)總局公告2023年第67號，以下簡稱“67號公告”）中已經(jīng)有明確規(guī)定，不再贅述。

如果個人轉(zhuǎn)讓的是認繳的股權(quán)，稅務(wù)機關(guān)如何界定轉(zhuǎn)讓價格是否公允？如何計算轉(zhuǎn)讓方的個人所得稅？

我們先看一個案例：

a公司注冊資本100萬元，甲和乙兩個自然人分別認繳60萬元（已實繳45萬）和40萬元（已實繳25萬）。甲和乙擬將未實際出資的30萬股以0元價格全部轉(zhuǎn)讓。股權(quán)轉(zhuǎn)讓上月a公司凈資產(chǎn)140萬元，a公司賬面不存在土地使用權(quán)、房屋、房地產(chǎn)企業(yè)未銷售房產(chǎn)、知識產(chǎn)權(quán)、探礦權(quán)、采礦權(quán)、股權(quán)等資產(chǎn)。不考慮股權(quán)轉(zhuǎn)讓過程發(fā)生的印花稅及其他費用，甲和乙轉(zhuǎn)讓認繳股權(quán)的公允價如何界定？需要繳納多少個人所得稅？

該案例所描述的情形，在實務(wù)中比較常見。這個案例涉及幾個實務(wù)問題需要大家引起重視。

一、實繳股權(quán)和認繳股權(quán)并存的情況下，優(yōu)先轉(zhuǎn)讓哪項股權(quán)

如果轉(zhuǎn)讓方個人的股權(quán)都是實繳股權(quán)，或者都是認繳股權(quán)，不存在這個問題。在既存在實繳股權(quán)，又存在認繳股權(quán)的情況下，個人轉(zhuǎn)讓股權(quán)是否要優(yōu)先轉(zhuǎn)讓實繳股權(quán)，然后才能轉(zhuǎn)讓認繳股權(quán)？

這個問題在國家稅收法律、法規(guī)及規(guī)章中沒有明確規(guī)定。

但在實務(wù)操作中，當轉(zhuǎn)讓方既存在認繳股權(quán)，又存在實繳股權(quán)的情況下，即便轉(zhuǎn)讓合同中約定只轉(zhuǎn)讓認繳股權(quán)，主管稅務(wù)機關(guān)也可能會要求轉(zhuǎn)讓方按實繳股權(quán)占比對轉(zhuǎn)讓的股權(quán)進行拆分，分別按實繳股權(quán)和認繳股權(quán)確定轉(zhuǎn)讓價格及應(yīng)該繳納的稅款。

二、認繳股權(quán)的公允價如何確定

如果該0元轉(zhuǎn)讓價格低于公允價格，則稅務(wù)機關(guān)會按照公允價格界定股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入，并以此為基礎(chǔ)計算繳納個人所得稅。

針對上述案例，甲和乙轉(zhuǎn)讓認繳股權(quán)的公允價格該如何界定？

（一）觀點1——公允價為60萬元

此觀點認為，a公司凈資產(chǎn)140萬元，對應(yīng)的股數(shù)為70萬股，按照67號公告的規(guī)定，每股公允價就是2元。將轉(zhuǎn)讓的股數(shù)30萬股（無論是實繳還是認繳）與每股價格相乘，即可計算得出公允價格為60萬元。

甲和乙需要繳納個人所得稅

=60×20%

=12（萬元）

該觀點的致命弱點就在于將實繳股權(quán)和認繳股權(quán)混為一談，錯誤地將實繳股權(quán)的每股價格生搬硬套到認繳股權(quán)。按此觀點，如果甲和乙轉(zhuǎn)讓全部100%股權(quán)，則公允價格就應(yīng)該為200萬元（100×2）。

而a公司的凈資產(chǎn)總計才不過140萬元！按照67號公告的原則，就a公司的實際情況，所有股東的全部股權(quán)公允價值最多也不可能超過140萬元！

因此，觀點1不可取。

（二）觀點2——公允價51萬元

該觀點認為，如果要套用67號公告的精神，就需要把認繳的股數(shù)按1元價格先計入凈資產(chǎn)額。這樣a公司的凈資產(chǎn)就是170萬元，而不是140萬元；對應(yīng)的股數(shù)是100萬股，而不是70萬股。則：

轉(zhuǎn)讓30萬認繳股權(quán)的公允價

=30×（140+30）÷（70+30）

=51萬元

甲和乙需要繳納個人所得稅

=51×20%

=10.2（萬元）

該觀點看似合理，但也存在一個缺陷。就是認繳的股數(shù)為什么要按1元價格先計入凈資產(chǎn)額，而不是其他價格。在理論上缺乏合理的解釋。

（三）觀點3——按認繳股權(quán)是否參與利潤分配確定價格

個人轉(zhuǎn)讓注冊在北京的公司股權(quán)時，被投資方公司需要向主管稅務(wù)機關(guān)提交一張《個人股東變動情況報告表》。按照該表附件說明的規(guī)定，當認繳的股權(quán)不參與利潤分配時，自然人股東可以0元轉(zhuǎn)讓；當認繳的股權(quán)參與利潤分配時，就需要按被投資方的資本公積、盈余公積和未分配利潤之和乘以轉(zhuǎn)讓比例確定轉(zhuǎn)讓價格。

該觀點從認繳股權(quán)是否參與利潤分配兩個角度進行考慮，符合公司的實際情況，相對比較合理。

如案例中的情況，甲和乙都同時存在實繳股權(quán)和認繳股權(quán)，在認繳的股權(quán)參與利潤分配和不參與利潤分配的情況下，主管稅務(wù)機關(guān)會如何計算轉(zhuǎn)讓價格及應(yīng)該繳納的個人所得稅呢？

購買第12次加印的《中小企業(yè)稅務(wù)與會計實務(wù)》（京東自營），了解詳細的計算思路和計算結(jié)果。

【第5篇】認繳股權(quán)轉(zhuǎn)讓印花稅嗎

例：甲、乙分別認繳70萬元和30萬元設(shè)立a公司，分別占股70%和30%。甲按照公司章程約定實繳了70萬元，乙未實繳。

2023年6月，公司凈資產(chǎn)為80萬元，在征得甲同意后，乙將30%股權(quán)以0元的價格轉(zhuǎn)讓給丙，并約定丙在受讓股權(quán)后三個月內(nèi)實繳30萬元。股權(quán)變更登記后，稅務(wù)機關(guān)認為乙應(yīng)納個人所得稅4.8萬元，乙認為不應(yīng)納稅。由此產(chǎn)生稅務(wù)爭議。

2023年3月1日《公司法》修訂實施后，注冊資本實繳制轉(zhuǎn)變?yōu)檎J繳制，如何進行稅務(wù)處理，2023年1月1日起施行的《股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個人所得稅管理辦法（試行）》(國家稅務(wù)總局公告2023年第67號發(fā)布)沒有對此作出明確規(guī)定。對于股東未實繳出資或少出資情形下轉(zhuǎn)讓股權(quán)個人所得稅問題，實務(wù)中一直存在不同觀點。

根據(jù)稅法，上例中a公司的凈資產(chǎn)為80萬元，乙持有的30%股權(quán)對應(yīng)凈資產(chǎn)為24萬元，以0元的價格轉(zhuǎn)讓，屬于股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入明顯偏低。以對應(yīng)凈資產(chǎn)份額24萬元核定其轉(zhuǎn)讓收入，實際初始投資成本0元，應(yīng)納稅額=(24-0）*20%=4.8萬元，稅務(wù)機關(guān)的核算于法有據(jù)。

但，根據(jù)公司法，按實繳出資分紅是基本原則，在對股東投資權(quán)益沒有特別約定情況下，乙未實繳出資，其在年底不享有利潤分配權(quán)，丙在年底受讓時，亦不享有分紅權(quán)。根據(jù)稅收合理性原則，對乙按30%對應(yīng)的賬面凈資產(chǎn)核定其股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入，存在不合理性。

根據(jù)稅法關(guān)于“正當理由”的規(guī)定，乙可以提供未實繳、轉(zhuǎn)讓方與受讓方均于此時無法取得分紅而予以0元轉(zhuǎn)讓的正當性。實際上，甲一個人取得全部利潤分配并以全部利潤為基數(shù)繳納個人所稅，且丙于三個月后充實資本金，國家總體稅收沒有減少亦未延遲。

現(xiàn)假設(shè)：甲、乙分別認繳70萬元和30萬元設(shè)立a公司，分別占股70%和30%。甲實繳70萬元，乙只實繳了10萬元，現(xiàn)公司凈資產(chǎn)80萬元。在征得甲同意后，乙將10%股權(quán)以8萬元的價格轉(zhuǎn)讓給丙，并約定丙在受讓股權(quán)后三個月內(nèi)實繳20萬元。此時，10%股權(quán)對應(yīng)的實際原始投資成本=10*10%/30%=3.33萬元，對應(yīng)凈資產(chǎn)份額=80*10%=8萬元，轉(zhuǎn)讓收入不低于對應(yīng)的凈資產(chǎn)份額和初始投資成本，不屬于轉(zhuǎn)讓收入明顯偏低情形。應(yīng)納稅額=(8-3.33）*20%=0.93萬元（以上扣減均不考慮印花稅、登記費等相關(guān)稅費）。

【第6篇】個人股權(quán)轉(zhuǎn)讓如何交印花稅

個人轉(zhuǎn)讓股權(quán)，要先明確4個點：

1、是否關(guān)聯(lián)方？

2、該公司凈資產(chǎn)與收購價是否等同，是否存在如平價和低價轉(zhuǎn)讓等，若存在，稅務(wù)局會根據(jù)市場價給予重新核定股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入。

3、《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布的公告》(國家稅務(wù)總局公告2023年第67號)規(guī)定：個人轉(zhuǎn)讓股權(quán)，以股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入減除股權(quán)原值和合理費用后的余額為應(yīng)納稅所得額，按“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”繳納個人所得稅。合理費用是指股權(quán)轉(zhuǎn)讓時按照規(guī)定支付的有關(guān)稅費。

即：應(yīng)納稅所得額=股權(quán)轉(zhuǎn)讓價-股權(quán)原值-合理費用

個稅=應(yīng)納稅所得額*20%

根據(jù)個人所得稅法第八條規(guī)定，個人所得稅，以所得人為納稅義務(wù)人，以支付所得的單位或者個人為扣繳義務(wù)人。對于股權(quán)轉(zhuǎn)讓來說，即以受讓人為扣繳義務(wù)人。

國稅函〔2009〕285號文件第三條規(guī)定，個人股東股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個人所得稅以發(fā)生股權(quán)變更企業(yè)所在地地稅機關(guān)為主管稅務(wù)機關(guān)。

4、股權(quán)轉(zhuǎn)讓，轉(zhuǎn)讓方為個人：涉及稅費類型：個稅（應(yīng)納稅所得額20%）、印花稅0.05%

明確以上4個問題，就好著手進行股權(quán)轉(zhuǎn)讓了，這上面其實就聚焦一個點：股權(quán)轉(zhuǎn)讓價多少合適？

怎么界定平價和低價轉(zhuǎn)讓？

企業(yè)股權(quán)平價轉(zhuǎn)讓，且不存在轉(zhuǎn)讓價格不合理的事由，就不需要納個人所得稅，但需要交納印花稅。如果轉(zhuǎn)讓價格偏低，稅務(wù)局會根據(jù)市場價給予重新核定股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入，并計征稅款。

法律依據(jù)：

《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布的公告》(國家稅務(wù)總局公告2023年第67號)規(guī)定：個人轉(zhuǎn)讓股權(quán)，以股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入減除股權(quán)原值和合理費用后的余額為應(yīng)納稅所得額，按“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”繳納個人所得稅。合理費用是指股權(quán)轉(zhuǎn)讓時按照規(guī)定支付的有關(guān)稅費。

第十一條 符合下列情形之一的，主管稅務(wù)機關(guān)可以核定股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入:

(一)申報的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入明顯偏低且無正當理由的。

第十二條 符合下列情形之一，視為股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入明顯偏低:

(一)申報的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入低于股權(quán)對應(yīng)的凈資產(chǎn)份額的。其中，被投資企業(yè)擁有土地使用權(quán)、房屋、房地產(chǎn)企業(yè)未銷售房產(chǎn)、知識產(chǎn)權(quán)、探礦權(quán)、采礦權(quán)、股權(quán)等資產(chǎn)的，申報的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入低于股權(quán)對應(yīng)的凈資產(chǎn)公允價值份額的;

(二)申報的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入低于初始投資成本或低于取得該股權(quán)所支付的價款及相關(guān)稅費的;

(三)申報的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入低于相同或類似條件下同一企業(yè)同一股東或其他股東股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入的;

(四)申報的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入低于相同或類似條件下同類行業(yè)的企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入的;

(五)不具合理性的無償讓渡股權(quán)或股份;

(六)主管稅務(wù)機關(guān)認定的其他情形。

第十三條 符合下列條件之一的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入明顯偏低，視為有正當理由：

(一)能出具有效文件，證明被投資企業(yè)因國家政策調(diào)整，生產(chǎn)經(jīng)營受到重大影響，導(dǎo)致低價轉(zhuǎn)讓股權(quán);

(二)繼承或?qū)⒐蓹?quán)轉(zhuǎn)讓給其能提供具有法律效力身份關(guān)系證明的配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孫子女、外孫子女、兄弟姐妹以及對轉(zhuǎn)讓人承擔直接撫養(yǎng)或者贍養(yǎng)義務(wù)的撫養(yǎng)人或者贍養(yǎng)人;

(三)相關(guān)法律、政府文件或企業(yè)章程規(guī)定，并有相關(guān)資料充分證明轉(zhuǎn)讓價格合理且真實的本企業(yè)員工持有的不能對外轉(zhuǎn)讓股權(quán)的內(nèi)部轉(zhuǎn)讓;

(四)股權(quán)轉(zhuǎn)讓雙方能夠提供有效證據(jù)證明其合理性的其他合理情形。

綜合上述情況，企業(yè)在進行股權(quán)稅籌，主要對股權(quán)轉(zhuǎn)讓價的確定，利用現(xiàn)有政策的對轉(zhuǎn)讓價的定義，從中尋找最合適的價格進行股權(quán)收購，使公司股權(quán)收購合理合法，避免掉入稅務(wù)風險區(qū)。

【第7篇】股權(quán)轉(zhuǎn)讓 印花稅

目前，我國社會主義市場經(jīng)濟發(fā)展迅速，股權(quán)交易十分頻繁，那么股權(quán)交易是否應(yīng)該繳納印花稅？如果應(yīng)該繳納印花稅，該如何繳納印花稅呢？

一、股權(quán)轉(zhuǎn)讓是否應(yīng)該繳納印花稅？

股權(quán)轉(zhuǎn)讓從本質(zhì)上來看屬于財產(chǎn)所有權(quán)轉(zhuǎn)讓，根據(jù)《印花稅暫行條例》規(guī)定，財產(chǎn)所有權(quán)轉(zhuǎn)讓屬于產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)征稅范疇，應(yīng)繳納產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)印花稅，稅率萬分之五。

二、股權(quán)轉(zhuǎn)讓印花稅納稅人是誰？

《印花稅暫行條例》規(guī)定凡在我國境內(nèi)書立、領(lǐng)受、使用屬于征稅范圍內(nèi)所列憑證的單位和個人，都是印花稅的納稅義務(wù)人。按照此項規(guī)定，那么書立股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同的當事人，即轉(zhuǎn)讓股權(quán)的雙方是印花稅的納稅人，這也就意味著被轉(zhuǎn)讓股權(quán)的公司沒有納稅義務(wù)，無需繳納印花稅。

舉例說明：近日，黑石集團擬以5港元/股的價格收購cititrust間接持有（實際受益人為潘石屹夫婦及其子女）soho中國的28.56億股股份，占soho中國已發(fā)行股本的54.93%，目前該交易正在處于市場監(jiān)管總局審查階段。此項交易一旦獲得批準，并最終完成，那么股權(quán)交易雙方黑石集團和cititrust應(yīng)各自繳納股權(quán)轉(zhuǎn)讓印花稅，而soho中國無需繳納印花稅。

三、股權(quán)轉(zhuǎn)讓印花稅何時繳納？

股權(quán)轉(zhuǎn)讓的印花稅在完成股權(quán)轉(zhuǎn)讓變更手續(xù)的次月15日內(nèi)申報繳納。

四、股權(quán)轉(zhuǎn)讓有何稅收優(yōu)惠？

財稅<2019>13號明確自2023年1月1日至2023年12月31日，省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)本地區(qū)實際情況，以及宏觀調(diào)控需要確定，對增值稅小規(guī)模納稅人可以在50%的稅額幅度內(nèi)減征資源稅、城市維護建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅（不含證券印花稅）、耕地占用稅和教育費附加、地方教育費附加。目前所有地區(qū)都是按照50%幅度頂格減征“六稅兩費”，這意味著，如果轉(zhuǎn)讓雙方某一方屬于小規(guī)模納稅人，那么該方便可享受股權(quán)轉(zhuǎn)讓印花稅減半征收稅收優(yōu)惠。

綜上所述，股權(quán)轉(zhuǎn)讓應(yīng)繳納產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)印花稅，納稅人為股權(quán)轉(zhuǎn)讓雙方，稅率為萬分之五，同時交易方若為小規(guī)模納稅人，則其可享受印花稅減半征收。

【第8篇】印花稅認繳股權(quán)轉(zhuǎn)讓

我們大概了解或知道，實繳制下的個人股權(quán)轉(zhuǎn)讓可能涉及到個人所得稅和印花稅，認繳制或未實繳完的股權(quán)轉(zhuǎn)讓其實也是如此。其中，個人所得稅按“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”以20%的稅率計算繳納個人所得稅，印花稅按“產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)”以5/萬的稅率計算繳納。

一、繳納稅金的情形

（一）個人所得稅

股權(quán)轉(zhuǎn)讓的價格有三種，折價、平價和溢價。股權(quán)轉(zhuǎn)讓的價格與實際出資額相等時為平價，高于為溢價，低于為折價。

股權(quán)轉(zhuǎn)讓，只有溢價才會有財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，產(chǎn)生個人所得稅。此時，個人所得稅的金額為溢價扣除合理的稅費后的余額與20%的稅率計算。

如果是平價轉(zhuǎn)讓或折價轉(zhuǎn)讓，因轉(zhuǎn)讓價格等于或低于出資額，未產(chǎn)生財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，不需要繳納個人所得稅。

（二）印花稅

股權(quán)轉(zhuǎn)讓，只有在其轉(zhuǎn)讓價格為0時不產(chǎn)生印花稅。除此之外，無論平價、折價還是溢價，都應(yīng)按轉(zhuǎn)讓價格以5/萬的稅率計算繳納印花稅。

二、轉(zhuǎn)讓價格的計算或確定

（一）根據(jù)公司的凈資產(chǎn)為基礎(chǔ)確定轉(zhuǎn)讓價格

公司的凈資產(chǎn)為公司的全部資產(chǎn)扣除公司全部負債后的金額。

1、公司的凈資產(chǎn)高于股東實繳的資本

在這種情況下，股權(quán)的轉(zhuǎn)讓價格應(yīng)當高于實繳資本（包含實繳資本為0的情況）的金額，股權(quán)只能是溢價轉(zhuǎn)讓。

即使轉(zhuǎn)、受讓雙方協(xié)議為折價或平價，但在辦理股權(quán)變更或稅局查賬時，無論市場監(jiān)管局，還是稅務(wù)局都不會認可。不認可的直接結(jié)果，就是繳納涉及到的相關(guān)稅金。

2、公司的凈資產(chǎn)低于或等于股東實繳的資本

這種情況下，只能平價或溢價轉(zhuǎn)讓。根據(jù)資本不變、資本維持原則，折價轉(zhuǎn)讓實務(wù)上不會被認可。

（二）根據(jù)其他方式確定轉(zhuǎn)讓價格

根據(jù)其他方式確定轉(zhuǎn)讓價格的，以上述1、2為原則處理。

另外，進行股權(quán)價格確定的時候，會考慮實繳資本的情況、負債的情況，資產(chǎn)的增值、品牌、內(nèi)涵價值等諸多情況。

股權(quán)交易一定要誠信交易，不要為了省幾個稅錢而故意低價轉(zhuǎn)讓，或者簽訂陰陽協(xié)議來逃避相關(guān)稅金。否則，風險隱患就存在了。小者補交稅金和罰款，大者股權(quán)轉(zhuǎn)讓交易存在變數(shù)，甚至可能影響到未來的上市。

【第9篇】1元股權(quán)轉(zhuǎn)讓印花稅

案 例

王總有個有限責任公司，100%控股，注冊資金100萬元，全部屬于認繳，也就是實收資本0元。

經(jīng)過2年經(jīng)營，截止目前未分配利潤1000萬元，也就是凈資產(chǎn)1000萬元。

現(xiàn)在要股權(quán)轉(zhuǎn)讓給劉總，股東決議中標明的轉(zhuǎn)讓價格0元。

提 醒

自然人股權(quán)0元轉(zhuǎn)讓，并不代表0元個稅！

分析：股權(quán)轉(zhuǎn)讓價格0元是否明顯偏低？

1、國家稅務(wù)總局公告2023年第67號《股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個人所得稅管理辦法(試行)》第十二條 符合下列情形之一，視為股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入明顯偏低:

（一）申報的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入低于股權(quán)對應(yīng)的凈資產(chǎn)份額的。其中，被投資企業(yè)擁有土地使用權(quán)、房屋、房地產(chǎn)企業(yè)未銷售房產(chǎn)、知識產(chǎn)權(quán)、探礦權(quán)、采礦權(quán)、股權(quán)等資產(chǎn)的，申報的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入低于股權(quán)對應(yīng)的凈資產(chǎn)公允價值份額的；

第十四條 主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)依次按照下列方法核定股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入:

（一）凈資產(chǎn)核定法

1.股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入按照每股凈資產(chǎn)或股權(quán)對應(yīng)的凈資產(chǎn)份額核定。

被投資企業(yè)的土地使用權(quán)、房屋、房地產(chǎn)企業(yè)未銷售房產(chǎn)、知識產(chǎn)權(quán)、探礦權(quán)、采礦權(quán)、股權(quán)等資產(chǎn)占企業(yè)總資產(chǎn)比例超過20%的，主管稅務(wù)機關(guān)可參照納稅人提供的具有法定資質(zhì)的中介機構(gòu)出具的資產(chǎn)評估報告核定股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入。

2、股權(quán)對應(yīng)的凈資產(chǎn)公允價值份額=1000萬元*100%=1000萬元

3、因此核定股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入=1000萬元

股權(quán)轉(zhuǎn)讓個稅？

股權(quán)轉(zhuǎn)讓屬于財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，應(yīng)繳個人所得稅=（股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入-取得股權(quán)時的原值和合理費用）*20%=（1000-0）*20%=200萬元

股權(quán)轉(zhuǎn)讓印花稅？

轉(zhuǎn)讓人和受讓人分別繳納股權(quán)轉(zhuǎn)讓的印花稅=1000*0.05%=5000元

來源：郝老師說會計

【第10篇】個人股權(quán)轉(zhuǎn)讓印花稅

股權(quán)投資是目前投資者投資的重要渠道之一，在很多投資者成為公司股東后，如果并沒有得到預(yù)期回報，投資者往往會將股權(quán)進行轉(zhuǎn)讓。那么個人股權(quán)轉(zhuǎn)讓要交哪些稅呢？今天小編就來給大家解答一下吧！

一、個人股權(quán)轉(zhuǎn)讓要交哪些稅？分別由誰來交稅？

要交個人所得稅和印花稅。

1.個人所得稅：

2.印花稅：轉(zhuǎn)讓方和受讓方均應(yīng)繳納印花稅。

二、個人股權(quán)轉(zhuǎn)讓，如何計算應(yīng)繳納的稅款

1.個人所得稅：（稅目為財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得）

2.印花稅：（稅目為產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)）

應(yīng)納稅額=股權(quán)轉(zhuǎn)讓書據(jù)上注明的價款×0.05%（萬分之五）

以上就是個人轉(zhuǎn)讓股權(quán)時要繳納的稅費及其計算方法了，還想了解什么問題歡迎在評論區(qū)留言哦！

來源：國家稅務(wù)總局、祥順財稅俱樂部

【第11篇】股權(quán)轉(zhuǎn)讓哪一方繳納印花稅

有的企業(yè)股東不想保存自己的股權(quán),期望轉(zhuǎn)讓出去取得相應(yīng)的本錢.這種操作也能的,不過需求征得別的的股東的贊同,按公司的規(guī)章來處理才能夠.那股權(quán)轉(zhuǎn)讓受讓方需求交納什么稅?一般景象,股權(quán)轉(zhuǎn)讓受讓方需求交納印花稅,具體闡明如下.

股權(quán)轉(zhuǎn)讓受讓方需求交納什么稅?

股權(quán)轉(zhuǎn)讓的受讓方需求交印花稅.印花稅是對合同、憑據(jù)、收據(jù)、賬簿及權(quán)力許可證等文件征收的稅種.股權(quán)轉(zhuǎn)讓需求簽定股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議,所以說兩邊都需求交納印花稅.

法律依據(jù)

《中華人民共和國公司法》第七十一條

有限責任公司的股東之間能夠彼此轉(zhuǎn)讓其悉數(shù)或許部分股權(quán).股東向股東以外的人轉(zhuǎn)讓股權(quán),應(yīng)當經(jīng)別的的股東過半數(shù)贊同.股東應(yīng)就其股權(quán)轉(zhuǎn)讓事項書面通知別的的股東尋求贊同,別的的股東自接到書面通知之日起滿三十日未答復(fù)的,視為贊同轉(zhuǎn)讓.別的的股東半數(shù)以上不贊同轉(zhuǎn)讓的,不贊同的股東應(yīng)當購買該轉(zhuǎn)讓的股權(quán);

不購買的,視為贊同轉(zhuǎn)讓.經(jīng)股東贊同轉(zhuǎn)讓的股權(quán),在同等條件下,別的的股東有優(yōu)先購買權(quán).兩個以上股東建議行使優(yōu)先購買權(quán)的,洽談確認各自的購買份額;

洽談不成的,依照轉(zhuǎn)讓時各自的出資份額行使優(yōu)先購買權(quán).公司規(guī)章對股權(quán)轉(zhuǎn)讓還有規(guī)則的,從其規(guī)則.

股權(quán)轉(zhuǎn)讓要交哪些稅?

股權(quán)轉(zhuǎn)讓首要要交印花稅、個稅和企業(yè)所得稅.

1、印花稅:股權(quán)轉(zhuǎn)讓要簽股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同或協(xié)議,而法規(guī)規(guī)則買賣合同是需求貼花交納印花稅的;印花稅是對簽定股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同的兩邊征收的,兩邊都需求繳印花稅;

2、增值稅:實務(wù)中,最常見的股權(quán)轉(zhuǎn)讓是個人或企業(yè)作為持股主體,轉(zhuǎn)讓自己持有的未上市企業(yè)(公司與合伙企業(yè))的股權(quán),而這幾種狀況都不歸于增值稅征收規(guī)模;

3、企業(yè)所得稅:股權(quán)轉(zhuǎn)讓的稅收中,增值稅針對上市公司,印花稅是小頭.

以上收拾的材料內(nèi)容,便是咱們關(guān)于'股權(quán)轉(zhuǎn)讓受讓方需求交納什么稅?'這一問題的具體答復(fù).現(xiàn)在也大致理解股權(quán)轉(zhuǎn)讓受讓方需求交納印花稅的原因了吧!已然現(xiàn)已說到了股權(quán)轉(zhuǎn)讓繳稅的問題,小編還概括了一下股權(quán)轉(zhuǎn)讓需求交納的一些稅種.

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【第12篇】股權(quán)轉(zhuǎn)讓印花稅怎么交

深圳稅局回復(fù)：以1元價格轉(zhuǎn)讓股權(quán)，印花稅如何繳？

以1元價格轉(zhuǎn)讓股權(quán)并簽訂股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同，請問如何繳納股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同的印花稅？

答：根據(jù)《中華人民共和國印花稅暫行條例》第二條規(guī)定，產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)為應(yīng)納稅憑證。同時根據(jù)印花稅稅目稅率表規(guī)定，產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)包括財產(chǎn)所有權(quán)和版權(quán)、商標專用權(quán)、專利權(quán)、專有技術(shù)使用權(quán)等轉(zhuǎn)移書據(jù)、土地使用權(quán)出讓合同、土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓合同、商品房銷售合同 。因此，股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同印花稅按照“產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移數(shù)據(jù)”按所載金額0.5‰貼花 。

若納稅人不如實提供應(yīng)稅憑證致使計稅依據(jù)明顯偏低的，主管稅務(wù)機關(guān)可以核定納稅人印花稅計稅依據(jù)。

日期：2020.7.23

來源：深圳稅務(wù)

【第13篇】股權(quán)轉(zhuǎn)讓印花稅代繳

目錄

一、稅務(wù)籌劃的相關(guān)理論

（一）稅務(wù)籌劃的含義

（二）稅務(wù)籌劃原則

1.合法性原則

2.穩(wěn)健性原則

3.整體性原則

（三）稅務(wù)籌劃的主要手段

1.節(jié)稅手段

2.避稅手段

3.稅負轉(zhuǎn)嫁手段

二、股權(quán)轉(zhuǎn)讓中的稅務(wù)籌劃

（一）平價或低價股權(quán)轉(zhuǎn)讓

（二）股權(quán)轉(zhuǎn)讓過程涉及的稅費

1.增值稅

2.企業(yè)所得稅

3.個人所得稅

4.印花稅

（三）股權(quán)轉(zhuǎn)讓常見稅務(wù)籌劃方案

1. 遞延納稅統(tǒng)籌方案

2. “先分紅，后轉(zhuǎn)讓”方案

3. 個人轉(zhuǎn)股“合理低價”設(shè)置方案

4. “市場價格”形成機制

5. 創(chuàng)造特定情形下的交易價格

6. 先減資再增資方式

7. 先增資后轉(zhuǎn)讓方式

8. 多層股權(quán)架構(gòu)設(shè)置方案

9. 合伙企業(yè)架構(gòu)設(shè)計

股權(quán)轉(zhuǎn)讓中的稅務(wù)籌劃

目前，由于國內(nèi)股權(quán)交易市場日趨活躍，股權(quán)轉(zhuǎn)讓在企業(yè)運營發(fā)展的各個階段頻繁出現(xiàn)，稅收成本成為股權(quán)轉(zhuǎn)讓面臨的突出問題之一。企業(yè)稅收籌劃在減輕稅收負擔、獲取資金時間價值、實現(xiàn)涉稅零風險、追求經(jīng)濟效益最大化和維護自身合法權(quán)益等方面具有重要意義。

一、稅務(wù)籌劃的相關(guān)理論

（一）稅務(wù)籌劃的含義

稅務(wù)籌劃是納稅企業(yè)在不違反稅法前提下，對生產(chǎn)、經(jīng)營和其他活動的規(guī)劃，以及對各種規(guī)劃方案的優(yōu)化選擇，以減輕企業(yè)的稅收負擔，實現(xiàn)企業(yè)價值最大化的經(jīng)濟行為。簡言之，稅務(wù)籌劃是在法律許可的范圍內(nèi)合理降低納稅人稅負的經(jīng)濟行為。

（二）稅務(wù)籌劃原則

1.合法性原則

企業(yè)進行稅務(wù)籌劃必須遵守現(xiàn)行稅收法規(guī)是稅收籌劃的基本原則，從而合理選擇不同的稅收籌劃方案，最大限度地提高稅收利益。另外，企業(yè)稅務(wù)籌劃作為一項“雙向選擇”，不僅要求企業(yè)依法繳納稅款以及履行稅收義務(wù)，而且要求稅務(wù)機關(guān)嚴格“依法治稅”。

2.穩(wěn)健性原則

企業(yè)進行稅務(wù)籌劃時，要充分考慮財務(wù)風險的影響，對未來可能面臨的風險和損失做出合理的預(yù)測和規(guī)劃。在若干可供選擇的核算方法中選擇最有利于企業(yè)的方法，最大保障企業(yè)利益。

3.整體性原則

整體性原則是指稅務(wù)籌劃中，企業(yè)要進行整體規(guī)劃并放在特定的經(jīng)濟環(huán)境中加以考慮，尋求企業(yè)整體利益的最大化和長遠發(fā)展的原則。

（三）稅務(wù)籌劃的主要手段

1.節(jié)稅手段

節(jié)稅是合法的稅務(wù)籌劃手段，指在稅法允許范圍內(nèi)，充分利用減稅、免稅、稅率差異、稅收抵免等一系列優(yōu)惠政策以及退稅技術(shù)，或者利用分散稅基和延期納稅節(jié)稅的方法，提前安排企業(yè)的經(jīng)營、融資和投資等經(jīng)濟活動，達到稅負最低的目的。

2.避稅手段

避稅是一種合法的稅務(wù)籌劃手段，指在熟知現(xiàn)行稅收法規(guī)的基礎(chǔ)上，在不違反稅法的前提下，對企業(yè)做出適當?shù)呢攧?wù)安排，如稅境移動、價格轉(zhuǎn)讓和成本（費用）調(diào)整等，以規(guī)避或減輕稅收負擔。

3.稅負轉(zhuǎn)嫁手段

稅負轉(zhuǎn)嫁是一種純經(jīng)濟手段，主要針對流轉(zhuǎn)稅，是指通過調(diào)整價格，將自己所承擔的稅負轉(zhuǎn)嫁給他人的行為。根據(jù)轉(zhuǎn)嫁的途徑不同，一般分為前轉(zhuǎn)、后轉(zhuǎn)、輾轉(zhuǎn)、消轉(zhuǎn)、稅負疊轉(zhuǎn)以及資本還原。

二、股權(quán)轉(zhuǎn)讓中的稅務(wù)籌劃

目前，由于國內(nèi)股權(quán)交易市場日趨活躍，股權(quán)轉(zhuǎn)讓在企業(yè)運營發(fā)展的各個階段頻繁出現(xiàn)，稅收成本成為股權(quán)轉(zhuǎn)讓面臨的突出問題之一。鑒于股權(quán)轉(zhuǎn)讓涉及金額普遍較大，所得稅就成為最主要的稅收成本。

股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得稅相關(guān)法律、法規(guī)的制定及稅收制度的建立與完善，使征稅范圍更加具體，征納程序更加嚴格，這無疑擠壓了稅收籌劃的空間。在這樣的情形下，如何進行股權(quán)轉(zhuǎn)讓的稅收籌劃？本文將從實務(wù)中常見的平價、低價股權(quán)轉(zhuǎn)讓出發(fā)，梳理股權(quán)轉(zhuǎn)讓過程中的稅收籌劃問題。

（一）平價或低價股權(quán)轉(zhuǎn)讓

一元轉(zhuǎn)股、合伙人計劃、內(nèi)部職工股、股權(quán)對賭等名詞在投融資行為中不絕于耳，他們都有一個共同的特點“低于市場價格轉(zhuǎn)股”，即平價轉(zhuǎn)股或低價轉(zhuǎn)股。

平價或低價轉(zhuǎn)股既可能發(fā)生在關(guān)聯(lián)方之間，也有可能發(fā)生在非關(guān)聯(lián)方之間，還可能是特殊業(yè)務(wù)形成。平價轉(zhuǎn)股通常是指按轉(zhuǎn)讓方的歷史成本價作為交易雙方的成交價，因賣出價與買入價之間無價差，也即無所得，故不繳所得稅。低價轉(zhuǎn)股則是指以低于市場價格來轉(zhuǎn)讓股權(quán)，因減少了所得，也就少繳了所得稅。

按稅收的一般原則，都應(yīng)該按照市場價格作為成交價格，顯然平價或低價轉(zhuǎn)股違反了此原則，“凡有原則，必有例外”，如個人所得稅中就有“雖然價格偏低但有合理理由”情形，企業(yè)所得稅亦有特殊并購重組延遲納稅規(guī)定。當發(fā)生特殊情形時，只要是合理合法處理也可達到不交稅、少交稅或延遲繳稅的目的。

（二）股權(quán)轉(zhuǎn)讓過程涉及的稅費

1.增值稅

按稅法相關(guān)規(guī)定，轉(zhuǎn)讓非上市公司股權(quán)無需繳納增值稅。轉(zhuǎn)讓上市公司股票，是否繳納增值稅，應(yīng)根據(jù)轉(zhuǎn)讓主體的不同而有區(qū)別。如股票轉(zhuǎn)讓方是個人，免征增值稅；如股票轉(zhuǎn)讓方是境內(nèi)企業(yè)，應(yīng)由轉(zhuǎn)讓方繳納增值稅。簡言之，境內(nèi)企業(yè)轉(zhuǎn)讓上市公司股票，才需要繳納增值稅。

以股票賣出價扣除買入價后的余額為銷售額，按“金融商品轉(zhuǎn)讓”稅目納稅，適用6%的增值稅稅率。

2.企業(yè)所得稅

企業(yè)作為公司股東，轉(zhuǎn)讓持有的公司股權(quán)，應(yīng)繳納企業(yè)所得稅。企業(yè)所得稅是按照月度、季度預(yù)繳，年度匯總繳納，因此，企業(yè)轉(zhuǎn)讓公司股權(quán)不需要受讓人代扣代繳，直接在當月或當季由企業(yè)向稅務(wù)機關(guān)申報預(yù)繳。企業(yè)所得稅稅率一般為25%。以股權(quán)轉(zhuǎn)讓價款減去股權(quán)成本價后的差額作為應(yīng)納稅所得額計征。

3. 個人所得稅

（1）個稅的繳納

個人轉(zhuǎn)讓持有的公司股權(quán)，按稅法相關(guān)規(guī)定，應(yīng)由轉(zhuǎn)讓方個人繳納個人所得稅，受讓方是代扣代繳義務(wù)人。

個人所得稅稅率為20%。以股權(quán)轉(zhuǎn)讓價款減去取得股權(quán)時的原值和相關(guān)合理費用后的余額作為應(yīng)納稅所得額計征。

（2）代扣代繳義務(wù)人

個人轉(zhuǎn)讓持有的公司股權(quán)，轉(zhuǎn)讓人是個人所得稅納稅義務(wù)人，受讓人是代扣代繳人。在支付轉(zhuǎn)讓款時，受讓人應(yīng)從支付的股權(quán)轉(zhuǎn)讓款中預(yù)先扣除代扣的個人所得稅。

（3）個稅的核定征收

個人股東向其他單位或個人轉(zhuǎn)讓股權(quán)原則上說也應(yīng)符合獨立交易原則，否則稅務(wù)機關(guān)可參照每股凈資產(chǎn)進行核定?！豆蓹?quán)轉(zhuǎn)讓所得個人所得稅管理辦法（試行）》的公告（國家稅務(wù)總局公告2023年第67號）：稅務(wù)機關(guān)應(yīng)加強對股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得計稅依據(jù)的評估和審核。對扣繳義務(wù)人或納稅人申報的股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得相關(guān)資料應(yīng)認真審核，判斷股權(quán)轉(zhuǎn)讓行為是否符合獨立交易原則，是否符合合理性經(jīng)濟行為及實際情況。對申報的計稅依據(jù)明顯偏低（如平價和低價轉(zhuǎn)讓等）且無正當理由的，主管稅務(wù)機關(guān)可參照每股凈資產(chǎn)或個人股東享有的股權(quán)比例所對應(yīng)的凈資產(chǎn)份額核定。

4.印花稅

股權(quán)轉(zhuǎn)讓如果轉(zhuǎn)讓方是公司，是需要繳納印花稅的；但如果轉(zhuǎn)讓方是個人，只需按照20%繳納個人所得稅即可。

股權(quán)轉(zhuǎn)讓需要簽訂股權(quán)轉(zhuǎn)讓書面合同，而按相關(guān)稅法規(guī)定，交易合同是需要貼花、繳納印花稅的。轉(zhuǎn)讓雙方都需要繳納印花稅。印花稅沒有代扣代繳義務(wù)，由股權(quán)轉(zhuǎn)讓雙方各自完稅繳納。稅率：萬分之五。按照轉(zhuǎn)讓合同確定的轉(zhuǎn)讓價計征。

（三）股權(quán)轉(zhuǎn)讓常見稅務(wù)籌劃方案

平價或低價轉(zhuǎn)股直接影響了所得稅的稅基，間接影響印花稅、所得稅、增值稅的稅基，可能導(dǎo)致較大的稅務(wù)風險。在股權(quán)轉(zhuǎn)讓過程中，為應(yīng)對未來不確定的稅務(wù)風險，簡述稅務(wù)籌劃方案如下：

1. 遞延納稅統(tǒng)籌方案

遞延納稅可以獲取資金的貨幣時間價值，等于獲得了一筆無息貸款的資助?！秶H稅收詞匯》中對延期納稅條目的注釋作了精辟的闡述：“遞延納稅的好處有：有利于資金周轉(zhuǎn)，節(jié)省利息支出，以及由于通貨膨脹的影響，延期以后繳納的稅款幣值下降，從而降低了實際納稅額?！?/strong>

根據(jù)《關(guān)于企業(yè)重組業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅征收管理若干問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第48號）的最新規(guī)定，企業(yè)享受特殊性稅務(wù)處理只須在年度匯算清繳時進行申報并提交相關(guān)資料，大大放寬了特殊性稅務(wù)處理的適用條件。另外，國家稅務(wù)總局近期發(fā)布的《關(guān)于資產(chǎn)（股權(quán)）劃轉(zhuǎn)企業(yè)所得稅征管問題的公告》（2023年第40號），對有關(guān)資產(chǎn)（股權(quán)）劃轉(zhuǎn)適用“免稅”（特殊性稅務(wù)處理）的相關(guān)問題予以了細化和明確。股權(quán)劃轉(zhuǎn)“遞延納稅”政策擴大到所有性質(zhì)企業(yè)，企業(yè)在股權(quán)轉(zhuǎn)讓過程中，可以積極爭取適用該政策。

2. “先分紅，后轉(zhuǎn)讓”方案

《國家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實企業(yè)所得稅法若干稅收問題的通知》（國稅函〔2010〕79 號）第三條規(guī)定，“轉(zhuǎn)讓股權(quán)收入扣除為取得該股權(quán)所發(fā)生的成本后，為股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得。企業(yè)在計算股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得時，不得扣除被投資企業(yè)未分配利潤等股東留存收益中按該項股權(quán)所可能分配的金額”。

例：2006年，甲企業(yè)用現(xiàn)金出資1200萬元(持股比例為60%)，乙企業(yè)以實物出資800萬元(持股比例為40%)共同設(shè)立a公司，a公司注冊資本2000萬元。2023年12月，a公司所有者權(quán)益總額為2600萬元，其中實收資本2000萬元，未分配利潤600萬元，a公司成立后一直未進行利潤分配。2023年12月，甲企業(yè)將持有的a公司股權(quán)以1580萬元的價款全部轉(zhuǎn)讓給b公司，并與受讓方簽訂轉(zhuǎn)讓協(xié)議(協(xié)議簽訂之日生效)，2023年1月完成股權(quán)的變更手續(xù)(本例中的企業(yè)均為居民企業(yè))。

由于現(xiàn)行稅法對股息、紅利收益和股權(quán)轉(zhuǎn)讓收益實行不一樣的稅收待遇，所以，甲企業(yè)在股權(quán)轉(zhuǎn)讓過程中，被投資企業(yè)a公司所獲得的利潤是否向股東進行分配，這將影響甲企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得或損失額的確認并產(chǎn)生稅負差異。

情況一：甲企業(yè)在a公司沒有向股東分配利潤的情況下轉(zhuǎn)讓股權(quán)

《企業(yè)所得稅法實施條例》第十六條規(guī)定，企業(yè)所得稅法所稱轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)收入，是指企業(yè)轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)、生物資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、股權(quán)、債權(quán)等財產(chǎn)取得的收入。甲企業(yè)轉(zhuǎn)讓股權(quán)取得的1580萬元為財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入，根據(jù)國稅函[2010]79號的規(guī)定，于轉(zhuǎn)讓協(xié)議生效且完成股權(quán)變更手續(xù)的時點規(guī)定，即雖然2023年12月份簽訂協(xié)議并已生效，但該企業(yè)于2023年1月份才完成股權(quán)的變更手續(xù)，因此，股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入確認的時點應(yīng)為2023年1月份?！镀髽I(yè)所得稅法實施條例》第七十一條規(guī)定，企業(yè)在轉(zhuǎn)讓或者處置投資資產(chǎn)時，投資資產(chǎn)的成本，準予扣除。通過支付現(xiàn)金方式取得的投資資產(chǎn)，以購買價款為成本。甲企業(yè)的投資資產(chǎn)成本為1200萬元。根據(jù)國稅函[2010]79號文件的規(guī)定，甲企業(yè)在計算股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得時，不得扣除被投資企業(yè)未分配利潤等股東留存收益中按該項股權(quán)所可能分配的金額。

甲企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓的應(yīng)納稅所得為380萬元(1580-1200)。

股權(quán)轉(zhuǎn)讓應(yīng)納所得稅額為95萬元(380×25%)。

情況二：a公司向股東分配利潤后，甲企業(yè)轉(zhuǎn)讓股權(quán)

根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第二十六條的規(guī)定，企業(yè)取得的符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益為免稅收入，不征企業(yè)所得稅。

2023年12月，a公司將未分配利潤600萬元向股東進行分配，利潤分配后甲企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓應(yīng)納稅所得為20萬元[1580-(600×60%)-1200]。

股權(quán)轉(zhuǎn)讓應(yīng)納所得稅額為5萬元(20×25%)。

甲企業(yè)在a公司利潤分配后轉(zhuǎn)讓股權(quán)比利潤分配前轉(zhuǎn)讓股權(quán)少繳企業(yè)所得稅90萬元(95-5)。

由此說明，體現(xiàn)在留存收益中的稅后利潤對居民企業(yè)來說，雖然為免稅收入，但是，如果不進行利潤分配而隨著股權(quán)一并轉(zhuǎn)讓，就不視為免稅收入，可見，在甲公司取得的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入1580萬元中，所含的股息、紅利收益360萬元(600×60%)也由免稅收入變成了應(yīng)稅收入，多交了所得稅。

因此，基于企業(yè)享有的被投資企業(yè)相當于股息、紅利的收入免征企業(yè)所得稅的規(guī)定，企業(yè)轉(zhuǎn)讓股權(quán)稅收籌劃的關(guān)鍵是將應(yīng)稅所得轉(zhuǎn)化為免稅所得。故，企業(yè)可以先分紅后轉(zhuǎn)讓股權(quán)，從而使企業(yè)享有的被投資企業(yè)的未分配利潤部分享受免稅待遇。

3. 個人轉(zhuǎn)股“合理低價”設(shè)置方案

根據(jù)67號文第十條規(guī)定，股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入應(yīng)當按照公平交易原則確定，同時，第十三條從股權(quán)交易的實際出發(fā)，對具有“正當理由”的低價轉(zhuǎn)讓股權(quán)做了例外規(guī)定——符合下列條件之一的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入明顯偏低，視為有正當理由：

（1）能出具有效文件，證明被投資企業(yè)因國家政策調(diào)整，生產(chǎn)經(jīng)營受到重大影響，導(dǎo)致低價轉(zhuǎn)讓股權(quán)；

（2）繼承或?qū)⒐蓹?quán)轉(zhuǎn)讓給其能提供具有法律效力身份關(guān)系證明的配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孫子女、外孫子女、兄弟姐妹以及對轉(zhuǎn)讓人承擔直接撫養(yǎng)或者贍養(yǎng)義務(wù)的撫養(yǎng)人或者贍養(yǎng)人；

（3）相關(guān)法律、政府文件或企業(yè)章程規(guī)定，并有相關(guān)資料充分證明轉(zhuǎn)讓價格合理且真實的本企業(yè)員工持有的不能對外轉(zhuǎn)讓股權(quán)的內(nèi)部轉(zhuǎn)讓；

（4）股權(quán)轉(zhuǎn)讓雙方能夠提供有效證據(jù)證明其合理性的其他合理情形。

可見，在實際稅收征管中，利用上述政策，提供充分的證據(jù)材料，可以實現(xiàn)較低價格轉(zhuǎn)讓。例如，家族企業(yè)內(nèi)部股份轉(zhuǎn)讓可以通過第二條進行籌劃。第十三條第三款，具有很大的籌劃空間，可以通過修改公司章程、相關(guān)協(xié)議進行“內(nèi)部”低價轉(zhuǎn)讓；第十三條第四款則賦予了稅務(wù)機關(guān)很大的自由裁量權(quán)，也為納稅人提供了一定的籌劃空間。需要提醒的是該籌劃方法的運用，仍面臨實質(zhì)課稅被納稅調(diào)整的風險。

4.“市場價格”形成機制

對于非上市公司來說，股權(quán)的公允價格并不能輕易取得，“市場價格”形成機制也較多元，故可通過籌劃市場價格方式達到節(jié)稅，如同期交易價格，可在pe/vc參與進來前就進行股權(quán)轉(zhuǎn)讓，或在股權(quán)價格未明顯上漲前就進行股權(quán)轉(zhuǎn)讓，也可通過直接降低股權(quán)的評估價格來調(diào)低市楊價格，以及通過合理的會計準則（方法）來降低目標企業(yè)的凈資產(chǎn)價值來籌劃股權(quán)的市場價值基礎(chǔ)。

通過設(shè)計相關(guān)業(yè)務(wù)交易，實現(xiàn)股轉(zhuǎn)涉及利潤的合理輸出，延緩業(yè)務(wù)收入的入賬時間，降低股轉(zhuǎn)時間節(jié)點的綜合評估值，降低納稅額度。

5.創(chuàng)造特定情形下的交易價格

變更被轉(zhuǎn)讓公司注冊地，是常用的方式之一。為了招商引資，發(fā)展中西部地區(qū)的經(jīng)濟，國家及地方層面都出臺了一系列的區(qū)域性稅收優(yōu)惠政策，多數(shù)經(jīng)濟開發(fā)區(qū)出臺了財政返還政策。按照現(xiàn)行《個人所得稅法》規(guī)定，個人股權(quán)轉(zhuǎn)讓屬于“轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)”所得，應(yīng)計征20%的個人所得稅。各地出臺的區(qū)域性的稅收優(yōu)惠政策或財政返還政策，實際上是降低了實際的稅負率。2023年以來，針對上市公司限售股減持，更是一度出現(xiàn)了所謂的“鷹潭模式”、“林芝模式”與“兩江模式”等，一大批股權(quán)轉(zhuǎn)讓方實現(xiàn)了成功避稅。

（1） 鷹潭模式

應(yīng)當說鷹潭當?shù)卣难酃馐仟毜降?，魄力是宏大的。當?shù)卣J準了個人轉(zhuǎn)讓限售股所產(chǎn)生的個人所得稅這一塊，從此再不旁顧。自從《鼓勵個人在鷹潭市轄區(qū)證券機構(gòu)轉(zhuǎn)讓上市公司限售股的獎勵辦法》這一地方性政策出臺之后，鷹潭一度成為國內(nèi)限售股大宗交易的天堂。

從2023年初至2023年11月24日，江西鷹潭市證券營業(yè)部共計發(fā)生138筆大宗交易減持，涉及總成交金額超過34億元. 有人算過一筆賬,如果此類股票成本按照市價的15%來計算，持股人大約能夠從當?shù)卣〉梅颠€1.85億元（34*0.85*20%*40%*80%=1.85），當?shù)刎斦杖朐黾訛?.46億元（34*0.85*20%*40%*20%=1.85）。財政收入增幅明顯，但是代價不可謂不高。

鷹潭不是第一個吃螃蟹的，當?shù)氐恼咧朴喯嚓P(guān)人士表示，浙江、江蘇很多地方都有個稅返還的優(yōu)惠，鷹潭的幅度最大而已。鷹潭之后，各地紛紛跟進，萍鄉(xiāng)、新余、景德鎮(zhèn)、吉州等江西各地開始復(fù)制鷹潭的政策，甚至西藏拉薩也出臺了類似的政策，拉薩當?shù)刎斦梢詫€人所得稅中的40%全部退給限售股股東，其條件便是將這40%中的5%捐助給西藏自治區(qū)支持西藏發(fā)展，這已經(jīng)近乎是赤膊上陣，但盡管如此，還有人曾言，江西和拉薩的優(yōu)惠政策依然不是最優(yōu)惠的，東北某地的優(yōu)惠政策幅度更大。目前我還沒有找到相關(guān)的文件，個人對這一說法表示懷疑，優(yōu)惠幅度再提高的話那可真是賠本賺吆喝了，總不能把地方分成中的40%真的全返還給個人。

（2）林芝模式

林芝的稅收優(yōu)惠政策可以歸納為大范圍的減免返，涉及行業(yè)多，政策門檻低。

平安集團利用林芝當?shù)氐拿舛愓?，將深圳新豪時、景傲實業(yè)兩個持股平臺遷址至林芝，2023年減持員工股份共規(guī)避企業(yè)所得稅1.8億元左右。這是目前所了解到的在林芝當?shù)亟痤~最大的減持員工持股，

對于林芝的稅收優(yōu)惠政策，大家可以參照兩個文件：《林芝地區(qū)招商引資若干優(yōu)惠政策》與《林芝地區(qū)招商引資若干優(yōu)惠政策補充規(guī)定》

（3）兩江模式

關(guān)于重慶兩江新區(qū)的稅收優(yōu)惠政策，大家可以參見如下《兩江新區(qū)十大優(yōu)惠政策》：

3.1區(qū)內(nèi)所有國家鼓勵類產(chǎn)業(yè)的各類中資企業(yè)和外商投資企業(yè)，到2023年減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。

3.2以2023年為基數(shù)，十二五期間新區(qū)內(nèi)新增地方財政及建設(shè)項目有關(guān)的行政事業(yè)性收費收入全額用于設(shè)立兩江新區(qū)發(fā)展專項資金，以投資入股、定額補助、對發(fā)行企業(yè)債券和貸款實行貼息等方式，扶持區(qū)內(nèi)的先進制造和現(xiàn)代服務(wù)類企業(yè)發(fā)展。

3.3對新區(qū)建設(shè)用地計劃指標實行單列并予以傾斜，根據(jù)發(fā)展規(guī)劃需要優(yōu)先確保建設(shè)用地。

3.4市政府設(shè)立百億元專項資金，集中用于兩江新區(qū)基礎(chǔ)設(shè)施的起步建設(shè)。

3.5國家批準重慶設(shè)立的產(chǎn)業(yè)投資基金，引導(dǎo)優(yōu)先支持新區(qū)基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)和重點產(chǎn)業(yè)發(fā)展。

3.6對入駐兩江新區(qū)工業(yè)開發(fā)區(qū)的工業(yè)企業(yè)，所繳納的企業(yè)所得稅地方留成部分，前2年由新區(qū)給予全額補貼，后3年按50%給予補貼。

3.7區(qū)內(nèi)高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)領(lǐng)域或戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)領(lǐng)域的企業(yè)，從獲利年度起三年內(nèi)，按有關(guān)規(guī)定提取的風險補償金(按當年利潤額的3-5%)可稅前扣除。

3.8執(zhí)行靈活的土地和房屋租賃政策。對重點支持的產(chǎn)業(yè)用地實行雙優(yōu)政策。對從事科技開發(fā)的企業(yè)、科研機構(gòu)和高等院校，可安排房屋租金補貼。

3.9對區(qū)內(nèi)符合國家產(chǎn)業(yè)政策的項目，在項目審核、土地利用、貸款融資、技術(shù)開發(fā)、市場準入等方面給予支持。

3.10對新引進大型企業(yè)總部高管人員給予安家資助等財政扶持，并建立分配激勵機制促進人才引進。

可見，兩江新區(qū)的政策優(yōu)惠主要集中在工業(yè)企業(yè)和高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)，比起之前的兩種模式，對產(chǎn)業(yè)要求更有針對性。

綜上，無論是哪種模式，作為企業(yè)的管理者都應(yīng)當考慮以下兩個方面：一是稅收優(yōu)惠政策的可持續(xù)性，當?shù)氐亩愂諆?yōu)惠是否會隨著主政者的變化而人亡政息；二是當?shù)刎斦膶嶋H償付能力，優(yōu)惠能否兌現(xiàn)，兌現(xiàn)需要多長的時間，以及優(yōu)惠政策本身是否符合國家的相關(guān)法律法規(guī)。

6.先減資再增資方式

以先減資再增資方式為例，老股東按平價（低價）減資，新股東按平價（低價）增資，實現(xiàn)新老股東之間的過渡，該方式下新老股東之間由于沒有直接股權(quán)轉(zhuǎn)讓行為，也就沒有轉(zhuǎn)讓所得，征稅也無從說起。先增資在減資方式與前述相似。

7.先增資后轉(zhuǎn)讓方式

該方式下新股東先以平價或低價方式增資進入目標企業(yè)，稀釋目標企業(yè)的每股凈資產(chǎn)價值，新老股東再按稀釋后的股權(quán)價值進行轉(zhuǎn)股，實現(xiàn)老股東的退出，達到平價或低價轉(zhuǎn)讓的效果。如果該企業(yè)準備融資，在融資前先做好內(nèi)部的平價或低價股權(quán)轉(zhuǎn)讓，再進行拉高估值方式的增資，若操作相反，勢必會產(chǎn)生一定的稅收風險或損失。

8.多層股權(quán)架構(gòu)設(shè)置方案

若目標企業(yè)股權(quán)價值已提高，直接平價或低價轉(zhuǎn)讓目標企業(yè)股權(quán)具有較大稅收風險，但若在目標企業(yè)股權(quán)之上再架設(shè)控股公司，通過轉(zhuǎn)讓控股公司股權(quán)，可達到合理的平價或低價轉(zhuǎn)股的效果。

9.合伙企業(yè)架構(gòu)設(shè)計

除一般股權(quán)架構(gòu)外，還可在實際控制人與目標企業(yè)之間加設(shè)合伙企業(yè)這一架構(gòu)，即“實際控制人—合伙企業(yè)—目標公司”架構(gòu)，通過轉(zhuǎn)讓合伙企業(yè)份額的方式實現(xiàn)股權(quán)的平價或低價轉(zhuǎn)讓，該架構(gòu)的好處如下：

（1）不增加實際稅負

有限合伙企業(yè)自身不用繳納所得稅，直接穿透到股東層面。

（2）可利用稅收優(yōu)惠地

該合伙企業(yè)可設(shè)在稅收優(yōu)惠地，如目標企業(yè)對合伙企業(yè)分紅，則合伙企業(yè)可享受優(yōu)惠地的稅收優(yōu)惠，減稅或稅收返還。如果實際控制人股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得也可適用。當然該有限合伙企業(yè)也可先設(shè)在經(jīng)營地，等有需要分紅、轉(zhuǎn)股等稅收負擔之前再遷往稅收優(yōu)惠地即可。

（3）可利用有限合伙企業(yè)控制權(quán)的靈活性

區(qū)別于有限公司按股權(quán)比例進行表決的決策機制，有限合伙企業(yè)可由gp完全實際控制，設(shè)置優(yōu)先合伙企業(yè)，可以保障實際控制人對經(jīng)營實體的控制權(quán)。未來進行股權(quán)激勵、引進投資人、增加融資，作為gp的實際控制人便可靈活操作。

（4）不對等分紅便利

依據(jù)合伙企業(yè)法的規(guī)定，合伙企業(yè)可不按合伙人份額比例進行分紅，《合伙企業(yè)法》 第三十三條第一款規(guī)定，合伙企業(yè)的利潤分配、虧損分擔，可以按照合伙協(xié)議的約定辦理。既可以在某個時點只對特定合伙人分紅，也可以不按比例分紅，具有較大的靈活性。

新一輪稅制改革下，稅收法定被提到了新的高度，包括營改增、稅收征管法等稅制的改革，對納稅人稅務(wù)管理的規(guī)范性提出了更高的要求，同時，稅收征管的規(guī)范化也為稅務(wù)籌劃提供了更大的空間，無論是企業(yè)還是個人都可以通過稅收籌劃爭取自身利益的最大化。稅收籌劃是一項系統(tǒng)工程，應(yīng)從長遠規(guī)劃和整體利益考慮，從長計議。稅務(wù)籌劃應(yīng)在企業(yè)管理層做出決策前進行，向?qū)I(yè)人士咨詢，根據(jù)企業(yè)或個人的實際需要，獲取定制化的稅務(wù)籌劃方案。

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