個稅年度匯算清繳怎么算（6篇）

【第1篇】個稅年度匯算清繳怎么算

原標(biāo)題：年度個稅匯算清繳怎么算怎么辦？國家稅務(wù)總局完整解讀來了

12月14日，國家稅務(wù)總局發(fā)布《關(guān)于辦理2023年度個人所得稅綜合所得匯算清繳事項的公告（征求意見稿）》（下稱征求意見稿），明確了辦理年度匯算清繳的內(nèi)容、時間、方式等，同時指出納稅人需要補(bǔ)稅但綜合所得年收入不超過12萬元的、納稅人年度匯算需補(bǔ)稅金額不超過400元的，可免于辦理匯算清繳。

征求意見稿明確了3種無需辦理年度匯算清繳的情形及2種需要辦理的情形，將于2023年12月14日至26日公開征求意見。

據(jù)悉，今年1月1日起施行的新個人所得稅法首次引入了個人綜合所得及其匯算清繳的概念，明年3月1日至6月30日，我國將迎來個稅史上的首次匯算清繳。

綜合所得包括以下四類：工資、薪金所得；勞務(wù)報酬所得；稿酬所得；特許權(quán)使用費所得。簡單來說，個稅匯算清繳是指個人所得稅平常每月按預(yù)扣預(yù)繳稅率表計算，而年終按“綜合稅率表”計算個稅，多退少補(bǔ)。

北京國家會計學(xué)院財稅政策與應(yīng)用研究所所長、教授李旭紅表示，匯算清繳實行“查漏補(bǔ)缺、匯總收支、按年算賬、多退少補(bǔ)”，是新稅制落地的配套保障措施，也是國際通行做法。

匯算清繳怎么算？

征求意見稿給出了匯算清繳的具體計算公式：

2023年度匯算應(yīng)退或應(yīng)補(bǔ)稅額=[（綜合所得收入額-60000元-“三險一金”等專項扣除-子女教育等專項附加扣除-依法確定的其他扣除）×適用稅率-速算扣除數(shù)]-2023年已預(yù)繳稅額

?

個人所得稅稅率表（綜合所得適用）

值得注意的是，年度匯算的范圍和內(nèi)容，僅指此次個人所得稅改革納入綜合所得范圍的工資薪金、勞務(wù)報酬、稿酬、特許權(quán)使用費等四項所得，不包括利息、股息、紅利所得和財產(chǎn)租賃、財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓、偶然所得。

同時，依據(jù)稅法規(guī)定，2023年度匯算僅計算并結(jié)清本年度綜合所得的應(yīng)退或者應(yīng)補(bǔ)稅款，不涉及以前或往后年度。

征求意見稿明確，納稅人可優(yōu)先通過網(wǎng)上稅務(wù)局（包括個人所得稅手機(jī)app）辦理年度匯算，稅務(wù)機(jī)關(guān)將通過個稅app或網(wǎng)頁端為納稅人提供申報表預(yù)填服務(wù)，納稅人若對預(yù)填結(jié)果沒有異議，系統(tǒng)會自動計算出應(yīng)補(bǔ)或應(yīng)退稅款。

匯算清繳怎么辦？

在辦理方式方面，納稅人可以自主選擇以下方式：

一是自己辦，即納稅人可以自行辦理年度匯算。稅務(wù)機(jī)關(guān)將通過個人所得稅手機(jī)app、網(wǎng)頁端、12366自然人專線等渠道提供涉稅咨詢，解決辦理年度匯算中的疑難問題，幫助納稅人順利完成年度匯算。

二是單位辦，即請任職受雇單位辦理。征求意見稿表明，稅務(wù)機(jī)關(guān)將為扣繳單位提供申報軟件，方便扣繳義務(wù)人為本單位職工集中辦理年度匯算申報。

三是請人辦，即可以委托涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)或其他單位及個人代辦。

在申請年度匯算退稅時，納稅人應(yīng)提供其在中國境內(nèi)開設(shè)的符合條件的銀行賬戶。稅務(wù)機(jī)關(guān)按規(guī)定審核后，按照國庫管理有關(guān)規(guī)定，將在接受年度匯算申報的稅務(wù)機(jī)關(guān)所在地（即匯算清繳地）就地辦理退稅。

納稅人辦理年度匯算補(bǔ)稅的，可以通過網(wǎng)上銀行、pos機(jī)刷卡、銀行柜臺、非銀行支付機(jī)構(gòu)等轉(zhuǎn)賬方式繳納。

匯算清繳誰不用辦？

征求意見稿明確了3種無需辦理年度匯算清繳的情況及2種需要辦理的情況。

依據(jù)財政部、稅務(wù)總局《關(guān)于個人所得稅綜合所得匯算清繳涉及有關(guān)政策問題的公告》（下稱《公告》），符合下列情形之一的，納稅人不需要辦理年度匯算：

一是納稅人需要補(bǔ)稅但綜合所得年收入不超過12萬元的；

二是納稅人年度匯算需補(bǔ)稅金額不超過400元的；

三是納稅人已預(yù)繳稅額與年度應(yīng)納稅額一致或不申請年度匯算退稅的。

李旭紅對此解讀稱，根據(jù)征求意見稿，并非所有取得綜合所得的納稅人均需要匯算清繳，例如只在一個單位獲得工資薪金，并且無勞務(wù)報酬、稿酬、特許權(quán)使用費所得的個人不需要匯算清繳。

她進(jìn)一步表示，這類納稅人在我國占比較多，通過累計預(yù)扣法已經(jīng)在預(yù)扣環(huán)節(jié)減輕了匯算清繳的工作量。但是如果以上類型的納稅人，有多退少補(bǔ)稅款的，例如專項附加扣除沒有扣除全年額度的，或有大病醫(yī)療支出未扣除的，仍需匯算清繳才能實現(xiàn)多繳納稅款的退還。

多位專家認(rèn)為，《公告》有助于實現(xiàn)納稅人準(zhǔn)確履行最終納稅義務(wù)，降低稅收遵從成本，同時切實減輕納稅人特別是中低收入群體負(fù)擔(dān)。

《公告》規(guī)定，殘疾、孤老人員和烈屬取得綜合所得辦理匯算清繳時，匯算清繳地與預(yù)扣預(yù)繳地規(guī)定不一致的，用預(yù)扣預(yù)繳地規(guī)定計算的減免稅額與用匯算清繳地規(guī)定計算的減免稅額相比較，按照孰高值確定減免稅額。

李旭紅認(rèn)為，針對殘疾、孤老人員和烈屬等重點群體給予較高減免稅額的優(yōu)惠待遇，在維護(hù)納稅人切身利益的同時，有助于簡化納稅人匯算清繳的工作，切實減輕困難群體的個稅負(fù)擔(dān)。

匯算清繳誰可以退稅？

征求意見稿明確，辦理年度匯算退稅的情況是針對2023年度已預(yù)繳稅額大于年度應(yīng)納稅額且申請退稅的納稅人。通俗來講，就是平時多預(yù)繳了個人所得稅，需要申請退稅的納稅人。

一是年度綜合所得收入額不足6萬元但已預(yù)繳個人所得稅的，可申請退稅。比如，某納稅人1月領(lǐng)取工資1萬元、個人繳付“三險一金”2000元，假設(shè)沒有專項附加扣除，預(yù)繳個稅90元；其他月份每月工資4000元，無須預(yù)繳個稅。全年看，因納稅人年收入額不足6萬元無須繳稅，因此預(yù)繳的90元稅款可以申請退還。

據(jù)悉，這種情況下稅務(wù)機(jī)關(guān)將在網(wǎng)上稅務(wù)局（包括個人所得稅手機(jī)app）提供便捷退稅功能，納稅人可以在2023年3月1日至5月31日期間，通過簡易申報表辦理年度匯算退稅。

二是2023年度有符合享受條件的專項附加扣除，但預(yù)繳稅款時沒有扣除的。比如，某納稅人每月工資1萬元、個人繳付“三險一金”2000元，有兩個上小學(xué)的孩子，按規(guī)定可以每月享受2000元（全年24000元）的子女教育專項附加扣除。但因其在預(yù)繳環(huán)節(jié)未填報，使得計算個稅時未減除子女教育附加扣除，全年預(yù)繳個稅1080元。其在年度匯算時填報了相關(guān)信息后可補(bǔ)充扣除24000元，扣除后全年應(yīng)納個稅360元，按規(guī)定其可以申請退稅720元。

三是因年中就業(yè)、退職或者部分月份沒有收入等原因，減除費用6萬元、“三險一金”等專項扣除、六項專項附加扣除、企業(yè)（職業(yè)）年金以及商業(yè)健康保險、稅收遞延型養(yǎng)老保險等扣除不充分的。比如，某納稅人于2023年8月底退休，退休前每月工資1萬元、個人繳付“三險一金”2000元，退休后領(lǐng)取基本養(yǎng)老金。假設(shè)沒有專項附加扣除，1-8月預(yù)繳個稅720元；后4個月基本養(yǎng)老金按規(guī)定免征個稅。全年看，該納稅人僅扣除了4萬元減除費用（8×5000元/月），未充分扣除6萬元減除費用。年度匯算足額扣除后，該納稅人無需繳稅，因此可申請退稅720元。

四是納稅人取得勞務(wù)報酬、稿酬、特許權(quán)使用費所得，年度中間適用的預(yù)扣預(yù)繳率高于全年綜合所得年適用稅率的。比如，某納稅人每月固定一處取得勞務(wù)報酬1萬元，適用20%預(yù)扣率后預(yù)繳個稅1600元，全年19200元；全年算賬，全年勞務(wù)報酬12萬元，減除6萬元費用（不考慮其他扣除）后，適用10%的綜合所得稅率，全年應(yīng)納稅款3480元。因此，可申請15720元退稅。

此外，沒有任職受雇單位，僅取得勞務(wù)報酬、稿酬、特許權(quán)使用費所得，需要通過年度匯算辦理各種稅前扣除等情況也需要通過匯算清繳進(jìn)行相關(guān)退稅。

匯算清繳誰需要補(bǔ)稅？

征求意見稿明確，匯算清繳補(bǔ)稅的情況適用于2023年度綜合所得收入超過12萬元且需要補(bǔ)稅金額在400元以上的。

從有利于納稅人的角度出發(fā)，國務(wù)院對年度匯算補(bǔ)稅作出了例外性規(guī)定，即只有綜合所得年收入超過12萬元且年度匯算補(bǔ)稅金額在400元以上的納稅人，才需要辦理年度匯算并補(bǔ)稅。

比如，在兩個以上單位任職受雇并領(lǐng)取工資薪金，預(yù)繳稅款時重復(fù)扣除了基本減除費用（5000元/月）的納稅人，需要進(jìn)行匯算清繳補(bǔ)稅。

再如，除工資薪金外，納稅人還有勞務(wù)報酬、稿酬、特許權(quán)使用費，各項綜合所得的收入加總后，導(dǎo)致適用綜合所得年稅率高于預(yù)扣預(yù)繳率等。

中國政法大學(xué)財稅法研究中心主任施正文表示，征求意見稿細(xì)化了匯算清繳工作的基本遵循，明確了涉稅各方的權(quán)利和義務(wù)。征求意見稿明確，補(bǔ)稅是納稅人的義務(wù)，少預(yù)繳了個人所得稅的納稅人應(yīng)在匯算清繳期間進(jìn)行補(bǔ)稅。

李旭紅對澎湃新聞（www.thepaper.cn）記者表示，匯算清繳制度的意義在于能夠確保專項附加扣除予以準(zhǔn)確實施，廣大納稅人的收入結(jié)構(gòu)和各月取得收入不盡相同，可能會出現(xiàn)納稅人申請退稅或補(bǔ)繳的現(xiàn)象，為了公平稅負(fù)，應(yīng)該予以匯算清繳。

同時她認(rèn)為，匯算清繳有助于加強(qiáng)納稅信用建設(shè)，培育增強(qiáng)個人的納稅意識。《通知》明確納稅人未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報和報送納稅資料的，將影響納稅信用評價結(jié)果，這有利于引導(dǎo)個人依法誠信納稅。

【第2篇】業(yè)務(wù)招待費匯算清繳怎么算

今天聊一下業(yè)務(wù)招待費，這個業(yè)務(wù)招待費呢，大家可不要小看這個吃飯，這是個大事兒，說民以食為天，一點兒也不錯，會計呢，也要特別注意這個業(yè)務(wù)招待費，大家你去想一想啊，這個老板他特別不缺什么樣的發(fā)票，他就不缺這個吃喝玩兒樂的。

如果說你到了第四季度啊，你說你賬上呢，需要點費用，你給你點兒業(yè)務(wù)招待費的發(fā)票，或者老板呢，他從單位取了錢，他取了錢了，如果說他確實是用于單位的經(jīng)營，他得拿票來報銷吧，他拿了一大推吃飯的票，娛樂的票找你報銷，這個時候你就要琢磨琢磨了啊，這個吃飯就說到了，因為這個其他的費用你支付出去了，受益方就是那個那個對方，

比如說你的廣告費你支付出去了，那就是對方收益，跟你沒啥關(guān)系，嗯，沒有什么直接的參與，就是享受著這個結(jié)果，但吃飯不一樣，你去招待的時候，你不能說你自己去吃吧，完了吃完了以后通知我去結(jié)賬，你是不是得在那陪著吃啊，你在那陪著吃，無非就是人家吃的多，你吃的少，所以業(yè)務(wù)招待費她不可以全扣，你就是發(fā)生一塊錢的業(yè)務(wù)招待費，你也得調(diào)出來四毛，你只能是扣六毛，就是國際慣例，六四抵扣原則，客戶吃的多，你吃的少，所以說扣60%的股份，40%是不讓你扣的。

因此有好多會計啊，比如說好多這個小企業(yè)，或者貸賬，或者這樣的單位，到了年末的時候，發(fā)現(xiàn)企業(yè)所得稅匯算清繳的時候沒有調(diào)整，像沒啥可調(diào)的，因為我們做匯算清繳的時候呢，有的時候他要求你必須得調(diào)，你不調(diào)不行，那你就做一筆。業(yè)務(wù)招待費一下子就可以調(diào)了，對吧，因為你就是坐一塊錢他也得調(diào)嗎？那你因為你做業(yè)務(wù)招待費呢，他給調(diào)出來，他不但是只能扣掉它本身的60%，他還不能超過收入的千分之五兩個比例，還得怎么樣取其的。

所以大家呢，如果說凡是吃，你就往業(yè)務(wù)招待費里邊做，這個也不對，我們做會計呢，要尊重業(yè)務(wù)實質(zhì)，你得看這個吃是因為什么而吃的，我們給大家說幾項，你確實是因為開展業(yè)務(wù)的需要招待的客戶，你就走業(yè)務(wù)招待費，而且這個呢，其實我認(rèn)為你沒有必要遵循什么受益原則啊，這個走管理費用業(yè)務(wù)招待費啊，那個走銷售費用業(yè)務(wù)招待費，完了車間主任還請了一頓，那走制造費用業(yè)務(wù)招待費，你這個沒有必要，你就統(tǒng)一的把它放到管理費用下面就行了，因為你要是在別的科目下面分散著，你會存繳的時候還得把它會起來。

沒必要你就統(tǒng)一的放在管理費用業(yè)務(wù)招待費一個科目下面，這個比較簡單的，第一個啊，確實是招待了，我們就走招待費，尊重業(yè)務(wù)實質(zhì)嗎？第二點，如果說一火的員工，對吧，出去下班了加。加餐了，或者是大家在食堂吃飯了，這個不叫業(yè)務(wù)招待費，你招待罵呀，這個叫什么？叫福利費啊，你不要吃飯就走招待。

還有員工出差，員工出差也得吃飯吶，這個走什么，他就差旅費，如果說我們組織了一些職業(yè)培訓(xùn)，他也得吃飯，這個走職教費，那公司如果說組織一場會議，會議上請這個與會人員吃飯，這個他走會議費，如果說我們開股東會，股東們吃飯，開董事會，董事們吃飯，這個叫董事會費，如果說。每個月給員工往卡上固定打300塊錢，這個叫什么工資薪金啊，每個月給員工打300塊錢的這個飯補(bǔ)，這叫工資薪金，而且這個叫人人有份，可以量化，這個錢他還得交個稅，如果你是工會組織的活動，這個吃飯叫工會經(jīng)費。

我說清楚了嗎？不是所有的吃飯都走業(yè)務(wù)招待費啊，你要把它分門別類的去走賬，因為他們的扣除標(biāo)準(zhǔn)是不一樣的，對你所得稅的。影響不一樣哦，所以大家你們每個人都應(yīng)該學(xué)匯算清繳啊。

【第3篇】匯算清繳資產(chǎn)總額怎么算

這段時間正是大家熱火朝天進(jìn)行企業(yè)所得稅匯算清繳的時候。

匯算清繳是一個大工程，是對上年企業(yè)所得稅的一個總結(jié)，很多新手對匯算沒有什么概念，不知道從何下手，主要原因小編覺得有兩方面。

1、腦海里面沒有形成一個思路

匯算清繳就一個思路，把會計利潤通過填寫申報表的方式調(diào)整應(yīng)納稅所得額，然后計算出應(yīng)該繳納的企業(yè)所得稅。

有了這個思路，方向性東西就定了，我們實踐中進(jìn)行匯算清繳，就在我們財務(wù)報表的利潤總額基礎(chǔ)上進(jìn)行調(diào)整就行了。

2、思路有但是腦海里面沒有支持其發(fā)展的知識儲備。

有些人知道這個思路，但是一具體到填寫表格了，就又蒙圈了，不知道怎么調(diào)整，不知道怎么去找數(shù)據(jù)，這就是缺乏必要的知識儲備。

財務(wù)報表怎么來的？怎么從日記賬到總賬到科目余額表再到報表項目，自己清楚背后的邏輯了沒？

以前財務(wù)報表都是手工編，做過報表的肯定對報表項目所對應(yīng)的數(shù)據(jù)源非常清楚，但是信息化后，除了設(shè)置財務(wù)報表取數(shù)的那個人，其他人都不見得很清楚。

如果做匯算你不清楚這些，那么你編制調(diào)整明細(xì)表連數(shù)據(jù)從那個科目去取數(shù)都會弄錯，這個一點都不夸張。

企業(yè)所得稅法及其實施條例的一系列規(guī)定清楚不？

如果你不清楚，你就不知道到底哪些會計處理和所得稅法規(guī)定有差異，更不用談去填寫調(diào)整表了。

3、匯算清繳申報表填表說明其實是一個很好的工具，填表說明已經(jīng)明確規(guī)定了口徑，很多人不去看、去學(xué)習(xí)填表說明，望文生義，想當(dāng)然的填寫。

就比如a000000，企業(yè)基礎(chǔ)信息表上的103資產(chǎn)總額。

最近至少有幾十人通過微信、公眾號留言、還有群在問小編，到底怎么填？口徑是什么？

其實，填表說明上已經(jīng)規(guī)定的十分清楚了。

“103資產(chǎn)總額（萬元）”：填報納稅人全年資產(chǎn)總額季度平均數(shù)，單位為萬元，保留小數(shù)點后2位。

資產(chǎn)總額季度平均數(shù)，具體計算公式如下：

季度平均值＝（季初值＋季末值）÷2

全年季度平均值＝全年各季度平均值之和÷4

年度中間開業(yè)或者終止經(jīng)營活動的，以其實際經(jīng)營期作為一個納稅年度確定上述相關(guān)指標(biāo)。

資產(chǎn)總額，你財務(wù)報表資產(chǎn)負(fù)債表不是有嗎？每個月都有資產(chǎn)負(fù)債表，左邊資產(chǎn)，右邊負(fù)債和所有者權(quán)益。你按照公式來算不就行了嘛。

很多人還問季度初是什么哪個月？1季度初不就是1月初嘛，資產(chǎn)都是時點數(shù)，1月初的值不就是12月末嘛。

你看看自己的資產(chǎn)負(fù)債表，期末金額就是編制月份的時點數(shù)。

如圖，2023年12月-2023年12月資產(chǎn)總額都有，取數(shù)來源每個月財務(wù)報表資產(chǎn)負(fù)債表月末數(shù)。

季度平均值＝（季初值＋季末值）÷2

先算每個季度的平均值，一季度初就是12月月末數(shù)據(jù)，一季度末就是3月月末數(shù)。

一季度平均值=（4530.00+4036.02）/2=4283.01

其他季度以此類推。

最后來算全年資產(chǎn)總額季度平均數(shù)

全年季度平均值＝全年各季度平均值之和÷4，自然就算出來了。

小編公司2023年4月1日注冊開始生產(chǎn)經(jīng)營，注冊資本4000萬，4月末資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)總額也是4000萬。

季度平均值＝（季初值＋季末值）÷2

年度中間開業(yè)或者終止經(jīng)營活動的，以其實際經(jīng)營期作為一個納稅年度確定上述相關(guān)指標(biāo)。

全年季度平均值＝全年各季度平均值之和÷3，實際經(jīng)營3個季度。

4、我們在季度預(yù)繳企業(yè)所得稅時候，也會填寫這個資產(chǎn)總額數(shù)據(jù)。但是季度填寫的時候沒有那么復(fù)雜，填寫很簡單，就是按照你資產(chǎn)負(fù)債表表填，季度初，季度末，前面已經(jīng)說了如何填寫，比如1季度初不就是2023年12月，1季度末的數(shù)據(jù)就是2023年3月的期末數(shù)據(jù)。

只不過系統(tǒng)會根據(jù)你每個季度填寫的季初和季末數(shù)據(jù)計算判斷是否符合小型微利企業(yè)資產(chǎn)總額的標(biāo)準(zhǔn)。

納稅人填報稅款所屬季度的季初和季末資產(chǎn)總額。季度中間開業(yè)的納稅人，“季初資產(chǎn)總額”填報開業(yè)時資產(chǎn)總額。季度中間停止經(jīng)營的納稅人，“季末資產(chǎn)總額”填報停止經(jīng)營時資產(chǎn)總額。填報單位為人民幣萬元，保留小數(shù)點后2位。

不管是預(yù)繳申報表的資產(chǎn)還是匯算清繳103的資產(chǎn)總額，它們的填寫都是非常重要的，因為其直接關(guān)系到你是否符合小型微利企業(yè)優(yōu)惠政策的標(biāo)準(zhǔn)。

財稅〔2019〕13號關(guān)于實施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知規(guī)定，對小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分，減按25%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅；對年應(yīng)納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按50%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

上述小型微利企業(yè)是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，且同時符合年度應(yīng)納稅所得額不超過300萬元、從業(yè)人數(shù)不超過300人、資產(chǎn)總額不超過5000萬元等三個條件的企業(yè)。

除了103資產(chǎn)總額，我們還看到了a000000基礎(chǔ)信息上有個從業(yè)人數(shù)指標(biāo)，這個也是關(guān)系到小型微利企業(yè)優(yōu)惠政策的。

“104從業(yè)人數(shù)”：納稅人填報從業(yè)人數(shù)的全年季度平均值，單位為人。從業(yè)人數(shù)是指與企業(yè)建立勞動關(guān)系的職工人數(shù)和企業(yè)接受的勞務(wù)派遣用工人數(shù)之和，依據(jù)和計算方法同“103資產(chǎn)總額”。

如果企業(yè)符合小型微利企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，那么a107040的第一行會根據(jù)本期《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（a類）》（a100000）第23行計算。

當(dāng)企業(yè)享受小微減免，a100000第23行>0，<=100萬時候。

a107040第一行=a100000第23行*20%

當(dāng)企業(yè)享受小微減免，a100000第23行>100萬，<=300萬時候。

a107040第一行=a100000第23行*15%+50000。

為什么減免稅欄次這么算？

2023年1月1日至2023年12月31日，對小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分，減按25%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅；對年應(yīng)納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按50%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

這是一種超額累進(jìn)計稅辦法，也就是分段。

如果應(yīng)納稅所得額 x 小于等于100萬。

其實稅額= x *25%*20%= x*5%

減免額=x*25%-x*5%=x*20%

如果應(yīng)納稅所得額 x 大于100萬小于等于300萬。

其實稅額

=100 *5%+ (x-100)*50%*20%

=5+x*10%-10

=x*10%-5

減免稅額不就是

=x*25%-(x*10%-5)

=x*15%+5

小編公司2019應(yīng)納稅所得額是200萬，符合小型微利企業(yè)其他條件，減免額就是等于200*15%+5=35萬

【第4篇】年終匯算清繳怎么算

12月14日，國家稅務(wù)總局發(fā)布《關(guān)于辦理2023年度個人所得稅綜合所得匯算清繳事項的公告（征求意見稿）》（下稱征求意見稿），明確了辦理年度匯算清繳的內(nèi)容、時間、方式等，同時指出納稅人需要補(bǔ)稅但綜合所得年收入不超過12萬元的、納稅人年度匯算需補(bǔ)稅金額不超過400元的，可免于辦理匯算清繳。征求意見稿明確了3種無需辦理年度匯算清繳的情形及2種需要辦理的情形，將于2023年12月14日至26日公開征求意見。據(jù)悉，今年1月1日起施行的新個人所得稅法首次引入了個人綜合所得及其匯算清繳的概念，明年3月1日至6月30日，我國將迎來個稅史上的首次匯算清繳。綜合所得包括以下四類：工資、薪金所得；勞務(wù)報酬所得；稿酬所得；特許權(quán)使用費所得。簡單來說，個稅匯算清繳是指個人所得稅平常每月按預(yù)扣預(yù)繳稅率表計算，而年終按“綜合稅率表”計算個稅，多退少補(bǔ)。北京國家會計學(xué)院財稅政策與應(yīng)用研究所所長、教授李旭紅表示，匯算清繳實行“查漏補(bǔ)缺、匯總收支、按年算賬、多退少補(bǔ)”，是新稅制落地的配套保障措施，也是國際通行做法。

匯算清繳怎么算？

征求意見稿給出了匯算清繳的具體計算公式：2023年度匯算應(yīng)退或應(yīng)補(bǔ)稅額=[（綜合所得收入額-60000元-“三險一金”等專項扣除-子女教育等專項附加扣除-依法確定的其他扣除）×適用稅率-速算扣除數(shù)]-2023年已預(yù)繳稅額

個人所得稅稅率表（綜合所得適用）

值得注意的是，年度匯算的范圍和內(nèi)容，僅指此次個人所得稅改革納入綜合所得范圍的工資薪金、勞務(wù)報酬、稿酬、特許權(quán)使用費等四項所得，不包括利息、股息、紅利所得和財產(chǎn)租賃、財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓、偶然所得。同時，依據(jù)稅法規(guī)定，2023年度匯算僅計算并結(jié)清本年度綜合所得的應(yīng)退或者應(yīng)補(bǔ)稅款，不涉及以前或往后年度。征求意見稿明確，納稅人可優(yōu)先通過網(wǎng)上稅務(wù)局（包括個人所得稅手機(jī)app）辦理年度匯算，稅務(wù)機(jī)關(guān)將通過個稅app或網(wǎng)頁端為納稅人提供申報表預(yù)填服務(wù)，納稅人若對預(yù)填結(jié)果沒有異議，系統(tǒng)會自動計算出應(yīng)補(bǔ)或應(yīng)退稅款。

匯算清繳怎么辦？

在辦理方式方面，納稅人可以自主選擇以下方式： 一是自己辦，即納稅人可以自行辦理年度匯算。稅務(wù)機(jī)關(guān)將通過個人所得稅手機(jī)app、網(wǎng)頁端、12366自然人專線等渠道提供涉稅咨詢，解決辦理年度匯算中的疑難問題，幫助納稅人順利完成年度匯算。二是單位辦，即請任職受雇單位辦理。征求意見稿表明，稅務(wù)機(jī)關(guān)將為扣繳單位提供申報軟件，方便扣繳義務(wù)人為本單位職工集中辦理年度匯算申報。三是請人辦，即可以委托涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)或其他單位及個人代辦。在申請年度匯算退稅時，納稅人應(yīng)提供其在中國境內(nèi)開設(shè)的符合條件的銀行賬戶。稅務(wù)機(jī)關(guān)按規(guī)定審核后，按照國庫管理有關(guān)規(guī)定，將在接受年度匯算申報的稅務(wù)機(jī)關(guān)所在地（即匯算清繳地）就地辦理退稅。納稅人辦理年度匯算補(bǔ)稅的，可以通過網(wǎng)上銀行、pos機(jī)刷卡、銀行柜臺、非銀行支付機(jī)構(gòu)等轉(zhuǎn)賬方式繳納。

匯算清繳誰不用辦？

征求意見稿明確了3種無需辦理年度匯算清繳的情況及2種需要辦理的情況。依據(jù)財政部、稅務(wù)總局《關(guān)于個人所得稅綜合所得匯算清繳涉及有關(guān)政策問題的公告》（下稱《公告》），符合下列情形之一的，納稅人不需要辦理年度匯算：一是納稅人需要補(bǔ)稅但綜合所得年收入不超過12萬元的；二是納稅人年度匯算需補(bǔ)稅金額不超過400元的；三是納稅人已預(yù)繳稅額與年度應(yīng)納稅額一致或不申請年度匯算退稅的。李旭紅對此解讀稱，根據(jù)征求意見稿，并非所有取得綜合所得的納稅人均需要匯算清繳，例如只在一個單位獲得工資薪金，并且無勞務(wù)報酬、稿酬、特許權(quán)使用費所得的個人不需要匯算清繳。她進(jìn)一步表示，這類納稅人在我國占比較多，通過累計預(yù)扣法已經(jīng)在預(yù)扣環(huán)節(jié)減輕了匯算清繳的工作量。但是如果以上類型的納稅人，有多退少補(bǔ)稅款的，例如專項附加扣除沒有扣除全年額度的，或有大病醫(yī)療支出未扣除的，仍需匯算清繳才能實現(xiàn)多繳納稅款的退還。多位專家認(rèn)為，《公告》有助于實現(xiàn)納稅人準(zhǔn)確履行最終納稅義務(wù)，降低稅收遵從成本，同時切實減輕納稅人特別是中低收入群體負(fù)擔(dān)。《公告》規(guī)定，殘疾、孤老人員和烈屬取得綜合所得辦理匯算清繳時，匯算清繳地與預(yù)扣預(yù)繳地規(guī)定不一致的，用預(yù)扣預(yù)繳地規(guī)定計算的減免稅額與用匯算清繳地規(guī)定計算的減免稅額相比較，按照孰高值確定減免稅額。李旭紅認(rèn)為，針對殘疾、孤老人員和烈屬等重點群體給予較高減免稅額的優(yōu)惠待遇，在維護(hù)納稅人切身利益的同時，有助于簡化納稅人匯算清繳的工作，切實減輕困難群體的個稅負(fù)擔(dān)。

匯算清繳誰可以退稅？

征求意見稿明確，辦理年度匯算退稅的情況是針對2023年度已預(yù)繳稅額大于年度應(yīng)納稅額且申請退稅的納稅人。通俗來講，就是平時多預(yù)繳了個人所得稅，需要申請退稅的納稅人。一是年度綜合所得收入額不足6萬元但已預(yù)繳個人所得稅的，可申請退稅。比如，某納稅人1月領(lǐng)取工資1萬元、個人繳付“三險一金”2000元，假設(shè)沒有專項附加扣除，預(yù)繳個稅90元；其他月份每月工資4000元，無須預(yù)繳個稅。全年看，因納稅人年收入額不足6萬元無須繳稅，因此預(yù)繳的90元稅款可以申請退還。據(jù)悉，這種情況下稅務(wù)機(jī)關(guān)將在網(wǎng)上稅務(wù)局（包括個人所得稅手機(jī)app）提供便捷退稅功能，納稅人可以在2023年3月1日至5月31日期間，通過簡易申報表辦理年度匯算退稅。二是2023年度有符合享受條件的專項附加扣除，但預(yù)繳稅款時沒有扣除的。比如，某納稅人每月工資1萬元、個人繳付“三險一金”2000元，有兩個上小學(xué)的孩子，按規(guī)定可以每月享受2000元（全年24000元）的子女教育專項附加扣除。但因其在預(yù)繳環(huán)節(jié)未填報，使得計算個稅時未減除子女教育附加扣除，全年預(yù)繳個稅1080元。其在年度匯算時填報了相關(guān)信息后可補(bǔ)充扣除24000元，扣除后全年應(yīng)納個稅360元，按規(guī)定其可以申請退稅720元。三是因年中就業(yè)、退職或者部分月份沒有收入等原因，減除費用6萬元、“三險一金”等專項扣除、六項專項附加扣除、企業(yè)（職業(yè)）年金以及商業(yè)健康保險、稅收遞延型養(yǎng)老保險等扣除不充分的。比如，某納稅人于2023年8月底退休，退休前每月工資1萬元、個人繳付“三險一金”2000元，退休后領(lǐng)取基本養(yǎng)老金。假設(shè)沒有專項附加扣除，1-8月預(yù)繳個稅720元；后4個月基本養(yǎng)老金按規(guī)定免征個稅。全年看，該納稅人僅扣除了4萬元減除費用（8×5000元/月），未充分扣除6萬元減除費用。年度匯算足額扣除后，該納稅人無需繳稅，因此可申請退稅720元。四是納稅人取得勞務(wù)報酬、稿酬、特許權(quán)使用費所得，年度中間適用的預(yù)扣預(yù)繳率高于全年綜合所得年適用稅率的。比如，某納稅人每月固定一處取得勞務(wù)報酬1萬元，適用20%預(yù)扣率后預(yù)繳個稅1600元，全年19200元；全年算賬，全年勞務(wù)報酬12萬元，減除6萬元費用（不考慮其他扣除）后，適用10%的綜合所得稅率，全年應(yīng)納稅款3480元。因此，可申請15720元退稅。此外，沒有任職受雇單位，僅取得勞務(wù)報酬、稿酬、特許權(quán)使用費所得，需要通過年度匯算辦理各種稅前扣除等情況也需要通過匯算清繳進(jìn)行相關(guān)退稅。

匯算清繳誰需要補(bǔ)稅？

征求意見稿明確，匯算清繳補(bǔ)稅的情況適用于2023年度綜合所得收入超過12萬元且需要補(bǔ)稅金額在400元以上的。從有利于納稅人的角度出發(fā)，國務(wù)院對年度匯算補(bǔ)稅作出了例外性規(guī)定，即只有綜合所得年收入超過12萬元且年度匯算補(bǔ)稅金額在400元以上的納稅人，才需要辦理年度匯算并補(bǔ)稅。比如，在兩個以上單位任職受雇并領(lǐng)取工資薪金，預(yù)繳稅款時重復(fù)扣除了基本減除費用（5000元/月）的納稅人，需要進(jìn)行匯算清繳補(bǔ)稅。再如，除工資薪金外，納稅人還有勞務(wù)報酬、稿酬、特許權(quán)使用費，各項綜合所得的收入加總后，導(dǎo)致適用綜合所得年稅率高于預(yù)扣預(yù)繳率等。中國政法大學(xué)財稅法研究中心主任施正文表示，征求意見稿細(xì)化了匯算清繳工作的基本遵循，明確了涉稅各方的權(quán)利和義務(wù)。征求意見稿明確，補(bǔ)稅是納稅人的義務(wù)，少預(yù)繳了個人所得稅的納稅人應(yīng)在匯算清繳期間進(jìn)行補(bǔ)稅。李旭紅對澎湃新聞記者表示，匯算清繳制度的意義在于能夠確保專項附加扣除予以準(zhǔn)確實施，廣大納稅人的收入結(jié)構(gòu)和各月取得收入不盡相同，可能會出現(xiàn)納稅人申請退稅或補(bǔ)繳的現(xiàn)象，為了公平稅負(fù)，應(yīng)該予以匯算清繳。同時她認(rèn)為，匯算清繳有助于加強(qiáng)納稅信用建設(shè)，培育增強(qiáng)個人的納稅意識。《通知》明確納稅人未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報和報送納稅資料的，將影響納稅信用評價結(jié)果，這有利于引導(dǎo)個人依法誠信納稅。

來源：澎湃新聞 記者 張若婷

吉林日報全媒體 編輯：董淑杰

【第5篇】個稅匯算清繳怎么算

問題描述：2023年度個人所得稅綜合所得年度匯算范圍是什么？如何計算？

答：《國家稅務(wù)總局關(guān)于辦理2023年度個人所得稅綜合所得匯算清繳事項的公告》(國家稅務(wù)總局公告2023年第44號)規(guī)定：“一、2023年度匯算的內(nèi)容 ?2023年度終了后，居民個人(以下稱“納稅人”)需要匯總2023年1月1日至12月31日取得的工資薪金、勞務(wù)報酬、稿酬、特許權(quán)使用費等四項所得(以下稱“綜合所得”)的收入額，減除費用6萬元以及專項扣除、專項附加扣除、依法確定的其他扣除和符合條件的公益慈善事業(yè)捐贈(以下簡稱“捐贈”)后，適用綜合所得個人所得稅稅率并減去速算扣除數(shù)(稅率表見附件)，計算本年度最終應(yīng)納稅額，再減去2023年度已預(yù)繳稅額，得出本年度應(yīng)退或應(yīng)補(bǔ)稅額，向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報并辦理退稅或補(bǔ)稅。具體計算公式如下：??2023年度匯算應(yīng)退或應(yīng)補(bǔ)稅額=[(綜合所得收入額-60000元-“三險一金”等專項扣除-子女教育等專項附加扣除-依法確定的其他扣除-捐贈)×適用稅率-速算扣除數(shù)]-2023年已預(yù)繳稅額

【第6篇】企業(yè)所得稅匯算清繳怎么算

每年5月31日之前，企業(yè)都需要按照稅法規(guī)定對上年度的企業(yè)所得稅進(jìn)行匯算清繳，企業(yè)所得稅實際應(yīng)交的稅額應(yīng)當(dāng)與已經(jīng)預(yù)繳的稅額相比，多退少補(bǔ)。由于企業(yè)按年軋賬，匯總財務(wù)報表數(shù)據(jù)，財務(wù)報表上的未分配利潤、盈余公積等均是按照上年度末的數(shù)據(jù)進(jìn)行計提計算的，與所得稅匯算清繳后的實際金額有所出入，因此，匯算清繳后，往往需要進(jìn)行相應(yīng)的賬務(wù)處理，以對個別科目進(jìn)行調(diào)整。

匯算清繳退稅

如果企業(yè)匯算清繳后，發(fā)現(xiàn)實際應(yīng)交的企業(yè)所得稅少于已經(jīng)預(yù)繳的企業(yè)所得稅，可向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請退稅。（注：以往年度，多繳的企業(yè)所得稅可以不退稅，而是用以抵減以后年度的應(yīng)納稅額，但根據(jù)國稅總局2023年34號公告的規(guī)定，2023年辦理2023年匯算清繳時，多交的企業(yè)所得稅，納稅人應(yīng)及時申請退稅，稅務(wù)機(jī)關(guān)也應(yīng)當(dāng)及時給納稅人退稅，不再抵繳其下一年度應(yīng)繳企業(yè)所得稅稅款。）

因此，會計分錄如下：

1.借：應(yīng)交稅金-應(yīng)交企業(yè)所得稅

貸：以前年度損益調(diào)整

2.借：以前年度損益調(diào)整

貸：利潤分配-未分配利潤

盈余公積-法定盈余公積

收到退稅時：

借：銀行存款

貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交企業(yè)所得稅

匯算清繳補(bǔ)稅

如果企業(yè)匯算清繳后，發(fā)現(xiàn)實際應(yīng)交的企業(yè)所得稅多于已經(jīng)預(yù)繳的企業(yè)所得稅，則企業(yè)應(yīng)當(dāng)補(bǔ)稅，會計分錄如下：

1.借：以前年度損益調(diào)整

貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交企業(yè)所得稅

2.借：利潤分配-未分配利潤

盈余公積-法定盈余公積

貸：以前年度損益調(diào)整

補(bǔ)繳稅款時：

借：應(yīng)交稅金-應(yīng)交企業(yè)所得稅

貸：銀行存款

當(dāng)然了，結(jié)合剛才所說的2023年34號公告的政策，企業(yè)今年做2023年匯算清繳時，多繳的稅額一定要去申請退稅，疫情當(dāng)?shù)?，現(xiàn)金為王，沒什么比緩解現(xiàn)金流更重要的啦！

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