印花稅怎么計算公式（3篇）

【第1篇】印花稅怎么計算公式

我們的生活工作中有許多涉及到印花稅的地方，很多朋友對印花稅計算公式并不太了解，不清楚自己的合同或賬本適用于那種計算公式。那么今天思誠財稅小編就給大家梳理了印花稅計算公式大全，希望能幫助大家更方便的計算印花稅。

1、購銷合同=按銷售收入的*萬分之3

2、加工承攬合同=按加工或承攬的收入*萬分之5。

3、建筑工程勘察設(shè)計合同=按承包的金額*萬分之3。

4、建筑安裝工程承包合同=按承包的金額乘以萬分之3。

5、財產(chǎn)租賃合同=按租賃的金額*千分之1

6、貨物運輸合同=按運輸?shù)馁M用*萬分之5。

7、倉儲、保管合同=按保管儲存的費用*千分之1。

8、借款合同=按照借款的金額乘以萬分之0.5。

9、財產(chǎn)保險合同=按保險費的金額*千分之1。

10、技術(shù)、服務(wù)等合同=按活動所載的金額*萬分之3。

11、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書及專利權(quán)。專有技術(shù)使用權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)=按書據(jù)所載的金額乘以萬分之5。12、資金賬簿=按實收資本和資本公積合計金額的萬分之5。

13、賬本、各項權(quán)利、許可證照等：每件貼花5元。

通過以上13條有關(guān)印花稅的計算公式，大家應(yīng)該可以通過印花稅計算公式大全這些公式來計算自己的印花稅費用了，如果您還有更多關(guān)于印花稅的疑惑，歡迎在評論區(qū)留言一起交流！思誠財稅小編將會為大家一一解答問題。

【第2篇】車輛印花稅如何計算公式

之所以想寫寫這個問題，源于有會員咨詢，企業(yè)的汽車已到報廢標準，但沒有做報廢處理，而是作價20萬元銷售給其他地區(qū)，汽車還在繼續(xù)使用，這種情況下應(yīng)該怎么交印花稅？

《印花稅暫行條例》所附《印花稅稅目稅率表》中包括“購銷合同”和“產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)”兩類與此有關(guān)的稅目：

購銷合同，包括供應(yīng)、預購、采購、購銷結(jié)合及協(xié)作、調(diào)劑、補償、易貨等合同，按購銷金額萬分之三貼花。

產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)，包括財產(chǎn)所有權(quán)和版權(quán)、商標專用、專利權(quán)、專有技術(shù)使用權(quán)等轉(zhuǎn)移書據(jù)，按所載金額萬分之五貼花。

《國家稅務(wù)局關(guān)于印花稅若干具體問題的解釋和規(guī)定的通知》（國稅發(fā)〔1991〕155號）第十條明確“財產(chǎn)所有權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)”的征稅范圍是：“經(jīng)政府管理機關(guān)登記注冊的動產(chǎn)、不動產(chǎn)的所有權(quán)轉(zhuǎn)移所立的書據(jù)，以及企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓所立的書據(jù)”。

那么，車輛購銷如何適用具體稅目主要看其是否“經(jīng)政府管理機關(guān)登記注冊”。新車在銷售之前無需登記注冊，應(yīng)按“購銷合同”適用萬分之三的稅率；二手車一般都已在交通管理部門登記注冊，其轉(zhuǎn)讓合同應(yīng)屬于“產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)-財產(chǎn)所有權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)”，按照所載金額的萬分之五繳納印花稅。因此，二手車的買賣合同應(yīng)按“產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)”適用萬分之五的稅率繳納印花稅。

上述問題，汽車已達報廢標準，但沒有做報廢處理，應(yīng)該是無法辦理產(chǎn)權(quán)過戶手續(xù)的，也就是沒有再辦理權(quán)屬登記變更，在沒有也不能辦理車輛過戶的情況下，是否還適用按“產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)”適用萬分之五的稅率繳納印花稅呢？

按國稅發(fā)〔1991〕155號規(guī)定，“財產(chǎn)所有權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)”的征稅范圍是：“經(jīng)政府管理機關(guān)登記注冊的動產(chǎn)、不動產(chǎn)的所有權(quán)轉(zhuǎn)移所立的書據(jù)”，這里強調(diào)的被轉(zhuǎn)讓所有權(quán)的“動產(chǎn)”是需要經(jīng)過政府管理機關(guān)登記注冊，其他不需要經(jīng)過政府管理機關(guān)登記注冊的動產(chǎn)，比如銷售機器設(shè)備，是不屬于“產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)-財產(chǎn)所有權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)”的征稅范圍的。對動產(chǎn)按“產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)-財產(chǎn)所有權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)”征稅的前提是其需要辦理登記注冊，而不是以其是否辦理了登記注冊為前提。

此時就會存在兩種觀點：

其一，對因報廢不須也不能辦理車輛過戶的交易合同，因二手車輛是需要辦理登記注冊的動產(chǎn)，因此需要按“產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)-財產(chǎn)所有權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)”計算繳納印花稅。

其二，區(qū)分兩種情況，對應(yīng)辦理而未辦理車輛過戶而交易的機動車，由于這個機動車是需要經(jīng)過政府管理機關(guān)登記注冊的動產(chǎn)，只要發(fā)生了所有權(quán)轉(zhuǎn)移，都需要按“產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)-財產(chǎn)所有權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)”繳納印花稅；對報廢車輛不能再行交易，無須也不能再辦理登記注冊的，此種情況下強行交易了，無論購方用途如何，此時已經(jīng)屬于貨物的銷售，在增值稅上也是作為使用過的物資而不是使用過的固定資產(chǎn)來繳納增值稅的，印花稅也應(yīng)按“購銷合同”稅目來繳納。

筆者贊同第二種觀點，應(yīng)辦未辦，符合國稅發(fā)〔1991〕155號規(guī)定的征稅前提，即屬于應(yīng)辦理登記注冊，而不是以辦理了注冊登記為前提，所以應(yīng)按“產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)-財產(chǎn)所有權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)”繳納印花稅；對報廢車輛，其已不再是需要辦理登記注冊的動產(chǎn)，無論銷售后用途為何，如果違規(guī)上路，由相關(guān)部門處理，但在稅務(wù)處理上應(yīng)該屬于銷售物資，即不需要辦理注冊登記的動產(chǎn)，印花稅也應(yīng)按“購銷合同”稅目來繳納。

由此聯(lián)想到，企業(yè)買賣和保有汽車可能存在的其他一些印花稅問題，有些是明確的，有些是有爭議的，《印花稅條例》已經(jīng)有征求意見稿了，但愿新的印花稅條例出臺后能解決爭議問題。

一、購買或銷售汽車印花稅問題

（一）稅目如何確定？

如果是從汽車經(jīng)銷企業(yè)購買的新車，新車在銷售之前無需登記注冊，屬于“購銷合同”按購銷金額萬分之三貼花。

如果是購買或銷售二手車，因為此車已辦理過登記注冊，再銷售應(yīng)按“產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)”，按照所載金額的萬分之五繳納印花稅。

（二）如果銷售汽車未簽訂合同是否繳納印花稅？

比如，汽車銷售企業(yè)，主要業(yè)務(wù)是代銷小型貨車，銷售的小型貨車主要是銷售給個人，不簽訂銷售合同，完全屬于個人消費，應(yīng)該如何繳納印花稅？

《印花稅暫行條例施行細則》第四條規(guī)定，條例第二條所說的合同，是指根據(jù)《中華人民共和國經(jīng)濟合同法》、《中華人民共和國涉外經(jīng)濟合同法》和其他有關(guān)合同法規(guī)訂立的合同。

具有合同性質(zhì)的憑證，是指具有合同效力的協(xié)議、契約、合約、單據(jù)、確認書及其他各種名稱的憑證。

汽車銷售企業(yè)銷售汽車雖然未簽訂購銷合同，但具有合同效力的協(xié)議、契約、合約、單據(jù)、確認書及其他各種名稱的憑證，也是具有合同性質(zhì)的應(yīng)稅憑證，應(yīng)按規(guī)定繳納印花稅。

（三）如果銷售結(jié)算金額發(fā)生變動時如何繳納印花稅？

簽訂汽車銷售合同時按指導價，但最終以結(jié)算開票價為準，那么印花稅是按開票金額還是合同金額繳納？

根據(jù)《印花稅暫行條例》第七條規(guī)定，應(yīng)納稅憑證應(yīng)當于書立或者領(lǐng)受時貼花。第九條規(guī)定，已貼花的憑證，修改后所載金額增加的，其增加部分應(yīng)當補貼印花稅票。

《國家稅務(wù)總局關(guān)于印花稅若干具體問題的規(guī)定》（國稅地字〔1988〕25號）第七條規(guī)定：

9．某些合同履行后，實際結(jié)算金額與合同所載金額不一致的，是否補貼印花？

依照印花稅暫行條例規(guī)定，納稅人應(yīng)在合同簽訂時按合同所載金額計稅貼花。因此，對已履行并貼花的合同，發(fā)現(xiàn)實際結(jié)算金額與合同所載金額不一致的，一般不再補貼印花。

根據(jù)上述規(guī)定，汽車銷售公司應(yīng)于合同書立時就合同所載金額按規(guī)定稅率計算繳納印花稅。合同結(jié)算金額與合同金額有差異的，對于增加部分如沒有另行簽訂合同，也不用再繳納印花稅。

（四）售后服務(wù)協(xié)議是否繳納印花稅？

汽車行業(yè)簽訂的售后服務(wù)協(xié)議，如服務(wù)協(xié)議內(nèi)容中不涉及應(yīng)稅合同的，不繳納印花稅。

二、企業(yè)持有車輛期間印花稅問題

（一）稅目如何確定？

如果是用于貨物運輸，屬于“貨物運輸合同-公路運輸”。貨物運輸合同，包括民用航空、鐵路運輸、海上運輸、內(nèi)河運輸、公路運輸和聯(lián)運合同，按運輸費用萬分之五貼花。

如果是用于出租，屬于“財產(chǎn)租賃合同-租賃機動車輛”。財產(chǎn)租賃合同，包括租賃房屋、船舶、飛機、機動車輛、機械、器具、設(shè)備等，按租賃金額千分之一貼花。稅額不足一元的按一元貼花。

舉例：汽車租賃公司與某公司簽訂租車協(xié)議，期限一年，合同約定：月租費12000元每月，包括車輛基本月租費，3000公里燃油費，司機工資4000元/月，司機手機通訊費200元/月，租賃公司開具的發(fā)票是全額，未分別列示各項費用?？煞裰痪蛙囕v租賃費（12000-4000-200）*12=93600按 0.1% 繳納印花稅？

上述汽車租賃公司與企業(yè)簽訂的租車協(xié)議，租車公司提供車輛和司機，該合同不屬于財產(chǎn)租賃合同，應(yīng)屬于貨物運輸合同。應(yīng)按合同金額12000*12=144000為計稅依據(jù)，稅率為萬分之五貼花，印花稅金額為72元。

（二）關(guān)于鈔幣押運外包合同如何計貼印花稅？

比如，銀行與“*護衛(wèi)”公司簽訂鈔幣押運外包合同，合同約定由“*護衛(wèi)”公司承擔銀行中心金庫與各營業(yè)網(wǎng)點之間現(xiàn)金等運送業(yè)務(wù)，運輸專用車輛和押運人員全部屬于“*護衛(wèi)”公司，銀行按合同約定支付費用。那么對銀行來講，該鈔幣押運外包合同是否要繳納印花稅？

參考《關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）附件1《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》所附《銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)注釋》規(guī)定，交通運輸服務(wù)，是指利用運輸工具將貨物或者旅客送達目的地，使其空間位置得到轉(zhuǎn)移的業(yè)務(wù)活動。包括陸路運輸服務(wù)、水路運輸服務(wù)、航空運輸服務(wù)和管道運輸服務(wù)。陸路運輸服務(wù)，是指通過陸路（地上或者地下）運送貨物或者旅客的運輸業(yè)務(wù)活動。安全保護服務(wù)，是指提供保護人身安全和財產(chǎn)安全，維護社會治安等的業(yè)務(wù)活動。包括場所住宅保安、特種保安、安全系統(tǒng)監(jiān)控以及其他安保服務(wù)。

目前主流的觀點是，保安服務(wù)公司提供武裝押運鈔幣服務(wù)、以及采取安全技術(shù)等手段提供安全報警和防范的服務(wù)，按“商務(wù)輔助服務(wù)-安全保護服務(wù)”繳納增值稅。

參照上述規(guī)定，“*護衛(wèi)”公司從事提供特種車輛及人員進行押運鈔幣服務(wù)不屬于“交通運輸服務(wù)”，銀行與“*護衛(wèi)”公司簽訂押運外包合同，不在印花稅列舉范圍內(nèi)，不需要繳納印花稅。筆者贊同這個觀點。

當然，這也是個爭議的問題，有些觀點認為應(yīng)區(qū)別對待，對“*護衛(wèi)”公司從事提供車輛及押運勞務(wù)，對該公司將現(xiàn)金押運到目的地取得的押運收入屬于提供“交通運輸服務(wù)”，應(yīng)按“運輸合同”繳納印花稅；若不提供車輛只提供護衛(wèi)押運服務(wù)，取得的押運收入不在印花稅列舉范圍內(nèi)，不需要繳納印花稅。

（三）機動車保險是否需要貼花？

1、是否需要貼花。

《印花稅稅目稅率表》中“財產(chǎn)保險合同”，包括財產(chǎn)、責任、保證、信用等保險合同，根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于改變保險合同印花稅計稅辦法的通知》（國稅函發(fā)〔1990〕428號）第一條規(guī)定，對印花稅暫行條例中列舉征稅的各類保險合同，其計稅依據(jù)由投保金額改為保險費收入。第二條規(guī)定，計算征收的適用稅率，由萬分之零點三改為千分之一。

根據(jù)《國家稅務(wù)局關(guān)于對保險公司征收印花稅有關(guān)問題的通知》（（1988）國稅地字第37號）第二條關(guān)于財產(chǎn)保險合同的貼花問題規(guī)定：“目前，保險公司的財產(chǎn)保險分為企業(yè)財產(chǎn)保險、機動車輛保險、貨物運輸保險、家庭財產(chǎn)保險和農(nóng)牧業(yè)保險五大類。為了支持農(nóng)村保險事業(yè)的發(fā)展，照顧農(nóng)牧業(yè)生產(chǎn)的負擔，除對農(nóng)林作物、牧業(yè)畜類保險合同暫不貼花外，對其他幾類財產(chǎn)保險合同均應(yīng)按照規(guī)定計稅貼花。其中，家庭財產(chǎn)保險由單位集體辦理的，可分別按個人投保金額計稅?！?/p>

因此，機動車輛保險屬于財產(chǎn)保險，合同應(yīng)按“財產(chǎn)保險合同-財產(chǎn)”依保險費金額與千分之一稅率計算貼花。

《機動車交通事故責任強制保險條例》第二十一條規(guī)定，被保險機動車發(fā)生道路交通事故造成本車人員、被保險人以外的受害人人身傷亡、財產(chǎn)損失的，由保險公司依法在機動車交通事故責任強制保險責任限額范圍內(nèi)予以賠償。

對機動車交通事故強制責任保險（交強險）屬于“財產(chǎn)保險合同-責任”，應(yīng)按保險費收入千分之一貼花。

2、保險單據(jù)作為合同使用的，按合同貼花。

依據(jù)《國家稅務(wù)局關(guān)于印花稅若干具體問題的規(guī)定》（國稅地〔1988〕25號）規(guī)定：“5、對貨物運輸單、倉儲保管單、財產(chǎn)保險單、銀行借據(jù)等單據(jù)，是否貼花？

對貨物運輸、倉儲保管、財產(chǎn)保險、銀行借款等，辦理一項業(yè)務(wù)既書立合同，又開立單據(jù)的，只就合同貼花；凡不書立合同，只開立單據(jù)，以單據(jù)作為合同使用的，應(yīng)按照規(guī)定貼花?！?/p>

3、車輛保險合同的印花稅計稅依據(jù)不包含保險公司代收的車船稅的金額。

根據(jù)《國家稅務(wù)局關(guān)于改變保險合同印花稅計稅辦法的通知》國稅函發(fā)〔1990〕428號第一條規(guī)定，對印花稅暫行條例中列舉征稅的各類保險合同，其計稅依據(jù)由投保金額改為保險費收入。

（四）機動車輛登記證是否貼花？

《印花稅稅目稅率表》中“權(quán)利、許可證照”，包括政府部門發(fā)給的房屋產(chǎn)權(quán)證、工商 營業(yè)執(zhí)照、商標注冊證、專利證、土地使用證，按件貼花五元。

除稅目稅率表列舉的五個證照要按件貼花外，其他如機動車輛登記證無須按件貼花。

（五）機動車修理合同是否需要繳納印花稅？

《印花稅稅目稅率表》中“加工承攬合同”，包括加工、定作、修繕、修理、印刷、廣告、測繪、測試等合同，按加工或承攬收入萬分之五貼花。

機動車修理合同，按“加工承攬合同”計算繳納印花稅。

作者何曉霞，系每日稅訊精選微信公眾號特約撰稿人

【第3篇】印花稅滯納金計算公式

首先要看被稅務(wù)局查處是什么時間的。如果這個事件是在財務(wù)報表報出日之前發(fā)生的，按照資產(chǎn)負債表日后事項，應(yīng)該調(diào)整以前年度損益調(diào)整：

借：利潤分配－未分配利潤

貸：應(yīng)付稅費

借：應(yīng)交稅金－應(yīng)交所得稅（按照補交稅金的25％，注意，不可把滯納金和罰款計入）

貸：利潤分配－未分配利潤

如果以前年度計提過盈余公積，再相應(yīng)沖回盈余公積

借：盈余公積

貸：利潤分配－未分配利潤

如果被稅務(wù)局罰款是在財務(wù)報表日之后發(fā)生的，那就計入本年損益

借：管理費用（補交印花稅）

借：主營業(yè)務(wù)稅金（補交營業(yè)稅）

借：營業(yè)外支出（滯納金和罰款）

貸：應(yīng)付稅費

當然，如果你的補交稅金和罰款金額明顯不重大，那么直接進入本年損益也是可以的，只要低于審計的重要性水平即可。因為如果你要調(diào)整以前年度損益調(diào)整，那么你在年度匯算清繳的時候還要因為損益影響做納稅調(diào)整。將滯納金和罰款做納稅調(diào)增收入。這樣是很麻煩的，還要調(diào)整審計報告。還不如直接進本年來的干脆。

自行補繳以前年度印花稅是否產(chǎn)生滯納金？

印花稅暫行條例》第十四條規(guī)定，印花稅的征收管理，除本條例規(guī)定者外，依照《中華人民共和國稅收征收管理暫行條例》的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

《稅收征收管理法》第三十二條規(guī)定，納稅人未按照法規(guī)期限繳納稅款的，扣繳義務(wù)人未按照法規(guī)期限解繳稅款的，稅務(wù)機關(guān)除責令限期繳納外，從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金。

根據(jù)上述規(guī)定，企業(yè)自查發(fā)現(xiàn)以前年度未申報繳納的印花稅，從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金。

補繳以前年度印花稅滯納金賬務(wù)處理怎么做？綜合以上所述，企業(yè)在被稅務(wù)局稽查到需要補繳以前的印花稅，如果是在報表報出日之前發(fā)生的，可以做以前年度損益調(diào)整；如果是在財務(wù)報表之后發(fā)生的，那么就會計入本年損益。