匯算清繳多繳稅款如何抵減（8篇）

【第1篇】匯算清繳多繳稅款如何抵減

國家稅務(wù)總局、財(cái)政部近日聯(lián)合發(fā)布《國家稅務(wù)總局 財(cái)政部關(guān)于延續(xù)實(shí)施制造業(yè)中小微企業(yè)延緩繳納部分稅費(fèi)有關(guān)事項(xiàng)的公告》（2023年第2號(hào)，以下簡稱《公告》）。

明確了享受2023年第四季度緩繳企業(yè)所得稅政策的制造業(yè)中小微企業(yè)，在辦理2023年度企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)，產(chǎn)生的應(yīng)補(bǔ)稅款可與已緩繳的稅款一并延后繳納入庫，產(chǎn)生的應(yīng)退稅款由納稅人按照有關(guān)規(guī)定辦理。

因此，享受2023年第四季度緩稅政策的納稅人首先應(yīng)當(dāng)按照現(xiàn)行規(guī)定，在2023年5月底前進(jìn)行2023年度企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)，其中涉及匯算清繳補(bǔ)稅、退稅業(yè)務(wù)的，視情形分別處理↓↓↓

一、匯算清繳需要補(bǔ)稅的納稅人，產(chǎn)生的應(yīng)補(bǔ)稅款可與2023年第四季度已緩繳的稅款一并延后繳納入庫。

【舉例】

納稅人k，按季預(yù)繳申報(bào)企業(yè)所得稅。2023年1月申報(bào)稅款屬期為2023年四季度的企業(yè)所得稅時(shí)，應(yīng)繳納稅款10萬元，按照最新政策規(guī)定，其緩繳期再延長6個(gè)月可推遲至2023年10月繳納入庫。

2023年4月，該企業(yè)完成2023年度的企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)，結(jié)果顯示匯算清繳需要補(bǔ)稅20萬元。由于其享受了企業(yè)所得稅緩繳政策，該筆20萬元的匯算清繳補(bǔ)稅可與此前的10萬元緩稅一并在2023年10月繳納入庫。

二、匯算清繳需要退稅的納稅人，可以自主選擇辦理退稅。

【舉例1】

納稅人l，按季預(yù)繳申報(bào)企業(yè)所得稅。2023年1月申報(bào)稅款屬期為2023年四季度的企業(yè)所得稅時(shí)，應(yīng)繳納稅款10萬元，按照最新政策規(guī)定，其緩繳期再延長6個(gè)月可推遲至2023年10月繳納入庫。

2023年4月，該企業(yè)完成2023年度的企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)，結(jié)果顯示匯算清繳可退稅25萬元。相對(duì)而言，及時(shí)取得25萬元的退稅更有利于企業(yè)，因此其可以在完成企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)后，選擇申請(qǐng)抵減緩繳的10萬元預(yù)繳稅款，并就剩余的15萬元辦理退稅。

【舉例2】

納稅人m，按季預(yù)繳申報(bào)企業(yè)所得稅。2023年1月申報(bào)稅款屬期為2023年四季度的企業(yè)所得稅時(shí)，應(yīng)繳納稅款10萬元，按照最新政策規(guī)定，其緩繳期再延長6個(gè)月可推遲至2023年10月繳納入庫。

2023年4月，該企業(yè)完成2023年度的企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)，結(jié)果顯示匯算清繳可退稅2萬元。相對(duì)而言，繼續(xù)延緩繳納2023年四季度的10萬元預(yù)繳稅款更有利于企業(yè)，因此該企業(yè)可暫不辦理退稅業(yè)務(wù)，待2023年10月，先申請(qǐng)抵減2萬元退稅，再將剩余的2023年四季度緩繳稅款8萬元繳納入庫。

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【第2篇】匯算清繳時(shí)多繳稅款

小伙伴們！還記得2023年1月1日起全面實(shí)施的新個(gè)人所得稅法嗎？

2023年度即將終了，新稅制實(shí)施后首次個(gè)人所得稅綜合所得匯算清繳就要開始了！

剛剛告別個(gè)稅預(yù)扣預(yù)繳稅款的“支配”，匯算清繳又來了，聽起來是不是有些上頭？

個(gè)稅匯算清繳到底是啥？該怎么弄？看完這篇文章你就get到了。

近日，國家稅務(wù)總局就《國家稅務(wù)總局關(guān)于辦理2023年度個(gè)人所得稅綜合所得匯算清繳事項(xiàng)的公告（征求意見稿）》征求意見。

征求意見稿中，明確了需要辦理匯算清繳的內(nèi)容、對(duì)象和范圍，以及匯算清繳的辦理時(shí)間、方式、渠道、流程和補(bǔ)稅、退稅的相關(guān)規(guī)定。

什么是匯算清繳？

新個(gè)人所得稅法規(guī)定，居民個(gè)人取得的工資薪金、勞務(wù)報(bào)酬、稿酬、特許權(quán)使用費(fèi)等四項(xiàng)所得，稱之為綜合所得。根據(jù)綜合所得和各項(xiàng)扣除，可以計(jì)算出居民個(gè)人年度應(yīng)納稅額，應(yīng)納稅額減去已預(yù)繳稅額，來確定居民個(gè)人年度應(yīng)退或應(yīng)補(bǔ)繳的稅額，這個(gè)過程就是匯算清繳。

匯算清繳是在平時(shí)已預(yù)繳稅款的基礎(chǔ)上“查遺補(bǔ)漏，匯總收支，按年算賬，多退少補(bǔ)”。

需要注意的是，只有居民個(gè)人，才需要辦理匯算清繳。

此外，匯算清繳僅限于計(jì)算并結(jié)清本年度的應(yīng)退或者應(yīng)補(bǔ)稅款，不涉及以前或以后年度。也就是說，2023年納稅人辦理匯算清繳時(shí)僅需要匯總2023年度取得的綜合所得。

劃重點(diǎn)！

除了工資薪金、勞務(wù)報(bào)酬、稿酬、特許權(quán)使用費(fèi)等四項(xiàng)所得，匯算清繳的范圍和內(nèi)容不包括利息、股息、紅利所得和財(cái)產(chǎn)租賃、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓、偶然所得，全年一次性獎(jiǎng)金、解除勞動(dòng)關(guān)系、提前退休、內(nèi)部退養(yǎng)取得的一次性補(bǔ)償收入以及上市公司股權(quán)激勵(lì)等等。

也就是說，你的年終獎(jiǎng)將不在匯算清繳的范圍內(nèi)！

敲黑板！

提醒廣大保險(xiǎn)營銷員伙伴們，保險(xiǎn)營銷員取得的傭金收入，屬于勞務(wù)報(bào)酬所得，是綜合所得中的一種，所以保險(xiǎn)營銷員們需要辦理2023年度個(gè)人所得稅綜合所得匯算清繳。

匯算清繳怎么算？

那匯算清繳到底該怎么算呢？

征求意見稿給出了具體計(jì)算公式：

2023年度匯算應(yīng)退或應(yīng)補(bǔ)稅額=[（綜合所得收入額-60000元-“三險(xiǎn)一金”等專項(xiàng)扣除-子女教育等專項(xiàng)附加扣除-依法確定的其他扣除）×適用稅率-速算扣除數(shù)]-2023年已預(yù)繳稅額

其中，“三險(xiǎn)一金”等專項(xiàng)扣除，包括居民個(gè)人按照國家規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)繳納的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)等社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金等。專項(xiàng)附加扣除，包括子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息或者住房租金、贍養(yǎng)老人等支出。

適用稅率見下表：

很多納稅人都不太清楚地記得自己全年收入到底有多少，或者怎么才能算出自己應(yīng)該補(bǔ)稅還是退稅，具體補(bǔ)多少或者退多少，是否符合豁免政策的要求，等等。

對(duì)此，納稅人可以向扣繳單位提出要求，按照稅法規(guī)定，單位有責(zé)任將已發(fā)放的收入和已預(yù)繳稅款等情況告訴納稅人；納稅人可以登錄電子稅務(wù)局網(wǎng)站，查詢本人2023年度的收入和納稅申報(bào)記錄；2023年匯算前，稅務(wù)機(jī)關(guān)將通過網(wǎng)上稅務(wù)局，根據(jù)一定規(guī)則為納稅人提供申報(bào)表預(yù)填服務(wù)，如果納稅人對(duì)預(yù)填的結(jié)果沒有異議，系統(tǒng)就會(huì)自動(dòng)計(jì)算出應(yīng)補(bǔ)或應(yīng)退稅款。

哪些人需要辦理匯算清繳？

一、平時(shí)多預(yù)繳了個(gè)人所得稅，需要申請(qǐng)退稅的納稅人。

實(shí)踐中有一些比較典型的情形，將產(chǎn)生或者可能產(chǎn)生退稅，提醒納稅人關(guān)注，比如：

1.2019年度綜合所得年收入額不足6萬元，但平時(shí)預(yù)繳過個(gè)人所得稅的；

2.2023年度有符合享受條件的專項(xiàng)附加扣除，但預(yù)繳稅款時(shí)沒有扣除的；

3.因年中就業(yè)、退職或者部分月份沒有收入等原因，減除費(fèi)用6萬元、“三險(xiǎn)一金”等專項(xiàng)扣除、六項(xiàng)專項(xiàng)附加扣除、企業(yè)（職業(yè)）年金以及商業(yè)健康保險(xiǎn)、稅收遞延型養(yǎng)老保險(xiǎn)等扣除不充分的；

4.沒有任職受雇單位，僅取得勞務(wù)報(bào)酬、稿酬、特許權(quán)使用費(fèi)所得，需要通過年度匯算清繳辦理各種稅前扣除的；

5.納稅人取得勞務(wù)報(bào)酬、稿酬、特許權(quán)使用費(fèi)所得，年度中間適用的預(yù)扣預(yù)繳率高于全年綜合所得年適用稅率的；

6.預(yù)繳稅款時(shí)，未享受或者未足額享受綜合所得稅收優(yōu)惠的，如殘疾人減征個(gè)人所得稅優(yōu)惠等；

7.有符合條件的公益慈善捐贈(zèng)支出，但預(yù)繳稅款時(shí)未辦理扣除的等等。

二、少預(yù)繳了個(gè)人所得稅，應(yīng)當(dāng)補(bǔ)稅的納稅人。

征求意見稿明確，綜合所得年收入超過12萬元且匯算清繳補(bǔ)稅金額在400元以上的納稅人，需要辦理年度匯算清繳并補(bǔ)稅。

但有一些常見情形，將導(dǎo)致年度匯算清繳的結(jié)果需要或可能需要補(bǔ)稅，提醒納稅人注意：

1.在兩個(gè)以上單位任職受雇并領(lǐng)取工資薪金，預(yù)繳稅款時(shí)重復(fù)扣除了基本減除費(fèi)用（5000元/月）；

2.除工資薪金外，納稅人還有勞務(wù)報(bào)酬、稿酬、特許權(quán)使用費(fèi)，各項(xiàng)綜合所得的收入加總后，導(dǎo)致適用綜合所得年稅率高于預(yù)扣預(yù)繳率等等。

哪些人不需要辦理匯算清繳？

一般來講，只要納稅人平時(shí)已預(yù)繳稅額與年度應(yīng)納稅額不一致，都需要辦理匯算清繳。為切實(shí)減輕納稅人負(fù)擔(dān)，國務(wù)院專門明確了對(duì)部分中低收入納稅人免除匯算清繳補(bǔ)稅義務(wù)的政策。

征求意見稿明確，符合下列三種情形之一的，納稅人不需要辦理匯算清繳：

1.納稅人只要綜合所得年收入不超過12萬元，則不論補(bǔ)稅金額多少，均不需辦理匯算清繳。

2.納稅人只要補(bǔ)稅金額不超過400元，則不論綜合所得年收入的高低，均不需辦理匯算清繳。

3.如果納稅人平時(shí)已預(yù)繳稅額與年度應(yīng)納稅額完全一致，既不需要退稅也不需要補(bǔ)稅，自然無需辦理年度匯算清繳；或者納稅人自愿放棄退稅，也可以不辦理年度匯算清繳。

匯算清繳怎么辦？

1.自己辦

納稅人可以自行辦理年度匯算清繳。稅務(wù)機(jī)關(guān)將推出系列優(yōu)化服務(wù)措施，通過個(gè)人所得稅手機(jī)app、網(wǎng)頁端、12366自然人專線等渠道提供涉稅咨詢，解決辦理年度匯算清繳中的疑難問題，幫助納稅人順利完成年度匯算清繳。

2.單位辦

納稅人可以通過取得工資薪金或連續(xù)性取得勞務(wù)報(bào)酬所得（如保險(xiǎn)營銷員或證券經(jīng)紀(jì)人）的扣繳義務(wù)人代為辦理，且納稅人向這些扣繳義務(wù)人提出代辦要求的，扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)辦理。

通過扣繳義務(wù)人辦理匯算清繳的，應(yīng)將除本單位以外的2023年度全部綜合所得收入、扣除、享受稅收優(yōu)惠等信息資料如實(shí)提供給扣繳義務(wù)人，并對(duì)其真實(shí)性、準(zhǔn)確性、完整性負(fù)責(zé)。

3.請(qǐng)人辦

納稅人可根據(jù)自己的情況和條件，委托涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)或其他單位、個(gè)人代為辦理匯算清繳。選擇這種方式，納稅人需簽訂委托授權(quán)書并妥善留存，明確雙方的權(quán)利、責(zé)任和義務(wù)。

退稅、補(bǔ)稅如何辦理？

1.退稅

只要納稅人在申報(bào)表的相應(yīng)欄次勾選“申請(qǐng)退稅”，即完成了申請(qǐng)?zhí)峤?。稅?wù)機(jī)關(guān)按規(guī)定履行必要的審核程序后即可為納稅人辦理退稅，退稅款直達(dá)個(gè)人銀行賬戶。

對(duì)2023年度綜合所得年收入額不足6萬元，但因月度間工資薪金收入不均衡，或者僅取得勞務(wù)報(bào)酬、稿酬、特許權(quán)使用費(fèi)所得，偶發(fā)性被預(yù)扣預(yù)繳了個(gè)人所得稅，稅務(wù)機(jī)關(guān)將提前推送服務(wù)提示、預(yù)填簡易申報(bào)表，納稅人只需確認(rèn)已預(yù)繳稅額、填寫本人銀行賬戶信息，即可通過網(wǎng)絡(luò)實(shí)現(xiàn)快捷退稅。

2.補(bǔ)稅

納稅人可以通過網(wǎng)上銀行、pos機(jī)刷卡、到銀行柜臺(tái)、非銀行支付機(jī)構(gòu)（即第三方支付）等轉(zhuǎn)賬方式繳納應(yīng)補(bǔ)稅款。

編輯 韓業(yè)清

【第3篇】匯算清繳多繳稅款何時(shí)退回

一年一度的匯算清繳工作已經(jīng)接近尾聲了，大家匯繳工作是否都有順利完成呢？對(duì)于有些企業(yè)來說，此時(shí)的完成還不算真正的結(jié)束，多繳的稅款還未退回怎么能算畫上完整的句號(hào)呢？那么這些辦理多繳稅款退稅相關(guān)問題一定要清楚。

首先納稅人形成的多繳稅款應(yīng)當(dāng)自年度終了之日起五個(gè)月內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表，并結(jié)清應(yīng)繳或應(yīng)退稅款。那么，對(duì)于形成的多繳稅款該如何辦理退稅呢？

1、納稅人可以選擇稅局現(xiàn)場(chǎng)辦理，攜帶所需材料前往稅局大廳，提交資料，經(jīng)核實(shí)相關(guān)信息，確認(rèn)辦理結(jié)果。

2、部分地區(qū)可以進(jìn)行網(wǎng)上辦理，以上海地區(qū)為例，納稅人登錄網(wǎng)上辦稅服務(wù)廳——我要辦事——申報(bào)納稅——匯算清繳結(jié)算多繳退抵稅填寫表單，等待辦理情況通知書。

審批通過后，納稅人資料齊全、內(nèi)容完整的，稅務(wù)機(jī)關(guān)自受理之日起30日內(nèi)辦理退還手續(xù)。

另外關(guān)于辦理退稅所需資料，主要包括如下部分：

1.《退（抵）稅申請(qǐng)審批表》3份；

2.完稅費(fèi)（繳款）憑證原件及復(fù)印件；

3.多繳稅費(fèi)證明資料原件及復(fù)印件；

4.《稅務(wù)登記證》（副本）（一照一碼納稅人提供統(tǒng)一社會(huì)信用代碼證副本）。

需要注意的是上述材料需要加蓋公章，另外退稅的流程和資料各地要求有所差異，各企業(yè)還是要以當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)要求為準(zhǔn)。

之前還有財(cái)務(wù)朋友來問這部分多繳稅款可以加算利息嗎？根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》第七十八條第二項(xiàng)規(guī)定，稅收征管法第五十一條規(guī)定的加算銀行同期存款利息的多繳稅款退稅，不包括依法預(yù)繳稅款形成的結(jié)算退稅、出口退稅和各種減免退稅。由于企業(yè)所得稅實(shí)行的是分月或者分季度預(yù)繳，年終匯算清繳的征管方式，匯算清繳退稅實(shí)質(zhì)是依法預(yù)繳稅款形成的結(jié)算退稅。由于此類稅金在征收時(shí)計(jì)稅依據(jù)準(zhǔn)確，匯算清繳時(shí)補(bǔ)稅不加收滯納金，企業(yè)匯算清繳形成的多繳，屬于依法預(yù)繳稅款形成的退稅，不符合加算利息的規(guī)定，不得要求加算銀行利息。

對(duì)于匯算清繳后退回的企業(yè)所得稅如何進(jìn)行賬務(wù)處理呢？首先，企業(yè)應(yīng)根據(jù)匯算清繳后應(yīng)退回稅款的金額大小，對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表影響是否重大來判斷如何進(jìn)行賬務(wù)處理。但對(duì)于是否影響重大這個(gè)問題沒有絕對(duì)的標(biāo)準(zhǔn)，需要結(jié)合企業(yè)實(shí)際情況進(jìn)行職業(yè)判斷。舉個(gè)例子來說，如果一家企業(yè)每年利潤上億，那么補(bǔ)繳幾十萬的所得稅對(duì)報(bào)表也是沒有重大影響的；如果企業(yè)每年利潤只有幾萬塊，那么即使補(bǔ)繳的所得稅只有幾千塊影響也是重大的。判斷清楚后，具體賬務(wù)處理可以參照：

方案一：對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表影響重大，調(diào)整以前年度損益

1、匯算清繳后，全年應(yīng)納所得稅額少于已預(yù)繳稅額

借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交企業(yè)所得稅

貸：以前年度損益調(diào)整

2、結(jié)轉(zhuǎn)以前年度損益調(diào)整

借：以前年度損益調(diào)整

貸：利潤分配-未分配利潤

3、調(diào)整“利潤分配”有關(guān)數(shù)額(如沒有計(jì)提盈余公積金，不需要該筆分錄調(diào)整)

借：利潤分配-未分配利潤

貸：盈余公積-法定盈余公積

盈余公積-法定公益金

4、多預(yù)繳稅額兩種情況處理：退稅或者抵稅

（1）經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)退還多繳稅款

借：銀行存款

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交企業(yè)所得稅

（2）對(duì)多繳所得稅額不辦理退稅，用以抵繳以后年度所得稅

借：所得稅費(fèi)用

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交企業(yè)所得稅

方案二：對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表影響不大，計(jì)入當(dāng)期損益

1、匯算清繳后，全年應(yīng)納所得稅額少于已預(yù)繳稅額

借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交企業(yè)所得稅

貸：所得稅費(fèi)用

2、多預(yù)繳稅額兩種情況處理：退稅或者抵稅

（1）經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)退還多繳稅款

借：銀行存款

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交企業(yè)所得稅

（2）對(duì)多繳所得稅額不辦理退稅，用以抵繳以后年度所得稅

借：所得稅費(fèi)用

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交企業(yè)所得稅

需要注意的是如果調(diào)整了以前年度損益，需要同時(shí)調(diào)整本年度資產(chǎn)負(fù)債表“應(yīng)交稅費(fèi)”、“盈余公積”和“未分配利潤”的年初數(shù)；如果計(jì)入了當(dāng)年損益，財(cái)務(wù)報(bào)表的相關(guān)項(xiàng)目應(yīng)作為本期數(shù)。

【第4篇】匯算清繳多繳稅款退稅情況說明

01

問：匯算清繳時(shí)發(fā)現(xiàn)多繳的稅款如何申請(qǐng)退稅？

答：依據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第五十四條，非居民企業(yè)完成匯算清繳后如有多繳稅款需要退稅的可通過電子稅務(wù)局或辦稅服務(wù)廳辦理退稅手續(xù)。

02

問：不按期參加非居民企業(yè)匯算清繳有何法律后果？

答：非居民企業(yè)未按規(guī)定期限辦理年度所得稅申報(bào)，且未經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)延期申報(bào)的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)除責(zé)令其限期申報(bào)外，可按照稅收征管法的規(guī)定處以2000元以下的罰款，逾期仍不申報(bào)的，可處以2000元以上10000元以下的罰款，同時(shí)核定其年度應(yīng)納稅額，責(zé)令其限期繳納。企業(yè)未按規(guī)定期限辦理所得稅匯算清繳，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)除責(zé)令其限期辦理外，對(duì)發(fā)生稅款滯納的，按照稅收征管法的規(guī)定，加收滯納金。

03

問：非居民企業(yè)匯算清繳涉及到哪些政策文件？

答：參加匯算清繳的非居民企業(yè)可學(xué)習(xí)參考以下政策：國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《非居民企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法》的通知（國稅發(fā)〔2009〕6號(hào)）、《非居民承包工程作業(yè)和提供勞務(wù)稅收管理暫行辦法》（國家稅務(wù)總局令第19號(hào)）、國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《外國企業(yè)常駐代表機(jī)構(gòu)稅收管理暫行辦法》的通知（國稅發(fā)〔2010〕18號(hào)）、《國家稅務(wù)總局 財(cái)政部 中國人民銀行關(guān)于非居民企業(yè)機(jī)構(gòu)場(chǎng)所匯總繳納企業(yè)所得稅有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第12號(hào)）、國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布《中華人民共和國非居民企業(yè)所得稅預(yù)繳申報(bào)表（2023年版）》等報(bào)表的公告（國家稅務(wù)總局公告2023年第16號(hào)）。

【第5篇】匯算清繳退回多繳稅款如何申請(qǐng)

在2023年的最后一天，國家稅務(wù)總局發(fā)布了《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅年度匯算清繳有關(guān)事項(xiàng)的公告》，簡稱34號(hào)文件，其中第二條明確規(guī)定了企業(yè)在納稅年度內(nèi)預(yù)繳企業(yè)所得稅稅款超過匯算清繳應(yīng)納稅款的，納稅人應(yīng)及時(shí)申請(qǐng)退稅，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)及時(shí)按有關(guān)規(guī)定辦理退稅，不再抵繳其下一年度應(yīng)繳企業(yè)所得稅稅款。

按照以前的規(guī)定，企業(yè)可以在匯算清繳時(shí)選擇退稅或抵繳下一年度所得稅，但在實(shí)際操作中，由于申請(qǐng)退稅的手續(xù)和流程復(fù)雜，大部分企業(yè)都只能被動(dòng)選擇抵繳下一年度，實(shí)際上造成了企業(yè)流動(dòng)資金的占用。

舉個(gè)例子就更清楚了：

按照舊辦法，a公司2023年1-3季度利潤300萬，第4季度虧損100萬，那么第3季度企業(yè)所得稅申報(bào)時(shí)需繳納稅金75萬，匯算清繳時(shí)，企業(yè)全年所得稅需繳納50萬，多繳的25萬留在稅局抵繳2023年的企業(yè)所得稅。

按照新規(guī)定，企業(yè)完成匯算清繳，可以直接向稅局申請(qǐng)將多預(yù)繳的25萬退回，這無疑增加了企業(yè)流動(dòng)資金，減輕了企業(yè)的辦稅負(fù)擔(dān)。

老板們要提醒一下會(huì)計(jì)喲。

【第6篇】匯算清繳多繳稅款退抵稅申請(qǐng)退稅政策依據(jù)

2023年企業(yè)所得稅匯算清繳已經(jīng)告一段落。如企業(yè)繳稅后發(fā)現(xiàn)因計(jì)算錯(cuò)誤、未適用優(yōu)惠政策或其他情況等多繳稅款，如何處理？

《稅收征管法》明確了納稅人自結(jié)算納稅之日起3年內(nèi)發(fā)現(xiàn)多繳稅款的，可以向稅局申請(qǐng)退還多繳稅款，并加算銀行同期存款利息。納稅人遞交申請(qǐng)后，稅局有義務(wù)在30日內(nèi)查實(shí)并辦理退還手續(xù)。

退還多繳稅款也可以由稅務(wù)機(jī)關(guān)主動(dòng)發(fā)起，且沒有3年的時(shí)間限制。減稅降費(fèi)實(shí)施以來不少地方稅局對(duì)優(yōu)惠政策的落實(shí)進(jìn)行了排查和主動(dòng)退稅。但稅局發(fā)現(xiàn)并退稅的情況不計(jì)算退稅利息。

【第7篇】匯算清繳多繳稅款證明資料

企業(yè)所得稅匯算清繳已經(jīng)開始

納稅人在季（月）度預(yù)繳申報(bào)期間

按照實(shí)際利潤額預(yù)繳稅款

可能高于年度匯算清繳的稅款

遇到這樣的情況怎么辦呢？

案 例 分 析

例如：a公司2023年度季度預(yù)繳申報(bào)實(shí)際利潤額50萬元，年度匯算清繳申報(bào)，享受稅收優(yōu)惠、納稅調(diào)整等事項(xiàng)后，實(shí)際應(yīng)納稅額40萬元，2023年度多繳稅款10萬元。對(duì)上述情況如何處理？

此問題涉及到納稅人匯算清繳結(jié)算多繳退抵稅，即按照分期預(yù)繳、按期匯算結(jié)算的征管方式，對(duì)納稅人匯算清繳形成的多繳稅款辦理退抵稅費(fèi)。實(shí)行分期預(yù)繳、按年匯算清繳的納稅人，在匯算清繳過程中形成的多繳稅款，可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理退抵稅費(fèi)。

一、辦 理 流 程

二、報(bào) 送 資 料

辦理匯算清繳結(jié)算多繳退抵稅需要的資料分為必報(bào)資料和條件報(bào)送資料。

必報(bào)資料:《退（抵）稅申請(qǐng)表》。

條件報(bào)送資料主要包括：

1、完稅（繳款）憑證復(fù)印件；

2、稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可的其他記載應(yīng)退稅款內(nèi)容的資料；

3、土地增值稅清算原因?qū)е露嗬U企業(yè)所得稅的退稅需提供房地產(chǎn)企業(yè)是否存在后續(xù)開發(fā)項(xiàng)目的說明和房地產(chǎn)項(xiàng)目繳納的土地增值稅總額、項(xiàng)目銷售收入總額、項(xiàng)目年度銷售收入額、各年度應(yīng)分?jǐn)偟耐恋卦鲋刀惡鸵呀?jīng)稅前扣除的土地增值稅、各年度的適用稅率的書面說明；

4、因特殊情況不能退至納稅人、扣繳義務(wù)人原繳款賬戶需提供由于特殊情況不能退至納稅人、扣繳義務(wù)人原繳款賬戶的書面說明，相關(guān)證明資料，和指定接受退稅的其他賬戶及接受退稅單位（人）名稱的資料。

三、注意事項(xiàng)

財(cái)務(wù)工作中，你是否遇到焦頭爛額不知如何解決的問題呢？

退稅注意事項(xiàng)：

1、納稅人多繳的稅款，自結(jié)算繳納稅款之日起三年內(nèi)發(fā)現(xiàn)的，可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)要求退還多繳的稅款并加算銀行同期存款利息。

2、匯總納稅企業(yè)在納稅年度內(nèi)預(yù)繳稅款超過應(yīng)繳稅款的，應(yīng)分別辦理退稅，或者經(jīng)總、分機(jī)構(gòu)同意后分別抵繳其下一年度應(yīng)繳企業(yè)所得稅稅款。

3、企業(yè)所得稅退抵稅類型包括誤收多繳退抵稅、匯算清繳結(jié)算多繳退抵稅等，此處應(yīng)選擇匯算清繳結(jié)算多繳退抵稅。

4、如果本次退稅賬戶與原繳稅賬戶不一致，納稅人在申請(qǐng)退稅時(shí)應(yīng)當(dāng)書面說明理由，提交相關(guān)證明資料，并指定接受退稅的其他賬戶及接受退稅單位（人）名稱。

5、退稅方式包括抵欠，退稅、先抵后退等，納稅人既有應(yīng)退稅款又有欠繳稅款的，可以先抵扣欠繳的稅款，抵扣后有余額的，可以申請(qǐng)辦理應(yīng)退余額的退庫。

四、財(cái)務(wù)處理

收到退稅后,通過銀行存款、應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交所得稅、以前年度損益調(diào)整、利潤分配—未分配利潤等會(huì)計(jì)科目進(jìn)行賬務(wù)處理。

來源：國家稅務(wù)總局宿州市稅務(wù)局

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【第8篇】匯算清繳多繳稅款放棄退稅說明

個(gè)人所得稅匯算清繳分綜合所得匯算清繳、經(jīng)營所得匯算清繳。

一、綜合所得匯算清繳

2023年個(gè)人所得稅綜合所得從3月開始，納稅人可以在個(gè)稅app做匯算清繳了，納稅人做匯算清繳，無非就這4種情況：補(bǔ)稅款、無須補(bǔ)退稅款、退稅、免稅。

練練最近幾天指導(dǎo)好幾位好友在個(gè)稅app做匯算清繳，3位好友匯算清繳的情況都不一樣。

現(xiàn)在分別說明下以下幾種的情況：

1、納稅人a為自由職業(yè)者，2023年度取得勞務(wù)報(bào)酬76000萬元，通過扣繳義務(wù)人繳納個(gè)人所得稅款17320元，可抵扣的專項(xiàng)附加扣除18000元，今年3月匯算清繳產(chǎn)生退稅款17320元。（計(jì)算過程略）

2、納稅人b在同一企業(yè)取得工資薪金收入144000元，應(yīng)繳稅款、已繳稅款為5376元，因?qū)ｍ?xiàng)附加扣除未抵扣，產(chǎn)生退稅1800元。

3、納稅人c在兩處企業(yè)取得工資薪金收入144000元，應(yīng)繳稅款5736元，已繳稅款3255元，因?qū)ｍ?xiàng)附加扣除未抵扣可以抵減18000元應(yīng)納稅所得額，故產(chǎn)生補(bǔ)稅：5736-3255-1800=681元

4、納稅人d在兩處企業(yè)取得工資薪金收入90000元，已繳稅款255元，匯總申報(bào)后應(yīng)繳稅款850元，應(yīng)補(bǔ)稅款595元，補(bǔ)稅金額超過400元，但總收入未超過12萬，所以免補(bǔ)繳稅款595元。

當(dāng)然對(duì)于很多納稅人只取得一處的工資薪金收入，而且專項(xiàng)附加扣除已抵扣，那么一般不會(huì)產(chǎn)生退稅補(bǔ)稅。

總結(jié)：

1、納稅人如果在當(dāng)年（2021）有兩處或以上有工資薪金收入（勞務(wù)報(bào)酬除外），且收入超過12萬，期間月份沒有斷發(fā)工資，且專項(xiàng)附加扣除已抵扣的，那么可以確定此納稅人匯算清繳時(shí)會(huì)產(chǎn)生補(bǔ)繳稅款。

2、納稅人如果選擇專項(xiàng)附加扣除自行申報(bào)的，而且通過扣繳義務(wù)人代扣代繳了個(gè)人所得稅稅款，那么此納稅人匯算清繳時(shí)很可能會(huì)產(chǎn)生退稅款。

3、納稅人只取得勞務(wù)報(bào)酬所得，由于稅率不同，那么做綜合所得匯算清繳時(shí)，必然產(chǎn)生退稅款。

二、經(jīng)營所得匯算清繳

經(jīng)營所得匯算清繳到3月31日止，納稅人需填報(bào)【個(gè)人所得稅經(jīng)營所得納稅申報(bào)表（b表）】，如果有兩處或以上的收入，還需填寫【個(gè)人所得稅經(jīng)營所得納稅申報(bào)表（c表）】進(jìn)行匯總申報(bào)。

需要申報(bào)c表的納稅人， 一般會(huì)產(chǎn)生補(bǔ)繳稅款。實(shí)務(wù)中常見的情況是律師事務(wù)所合伙人在當(dāng)年分別在不同的律所任合伙人，或合伙人既是總所的合伙人，又是分所的投資人，即在總所及分所都取得了收入，那么需要匯總申報(bào)c表。具體示例略。

vivian_lin 編輯于2023年3月18日，歡迎留言與轉(zhuǎn)發(fā)，感興趣的朋友也可以在后臺(tái)私信咨詢。