匯算清繳多繳稅款何時退回（8篇）

【第1篇】匯算清繳多繳稅款何時退回

一年一度的匯算清繳工作已經(jīng)接近尾聲了，大家匯繳工作是否都有順利完成呢？對于有些企業(yè)來說，此時的完成還不算真正的結(jié)束，多繳的稅款還未退回怎么能算畫上完整的句號呢？那么這些辦理多繳稅款退稅相關(guān)問題一定要清楚。

首先納稅人形成的多繳稅款應(yīng)當(dāng)自年度終了之日起五個月內(nèi)，向稅務(wù)機關(guān)報送年度企業(yè)所得稅納稅申報表，并結(jié)清應(yīng)繳或應(yīng)退稅款。那么，對于形成的多繳稅款該如何辦理退稅呢？

1、納稅人可以選擇稅局現(xiàn)場辦理，攜帶所需材料前往稅局大廳，提交資料，經(jīng)核實相關(guān)信息，確認(rèn)辦理結(jié)果。

2、部分地區(qū)可以進行網(wǎng)上辦理，以上海地區(qū)為例，納稅人登錄網(wǎng)上辦稅服務(wù)廳——我要辦事——申報納稅——匯算清繳結(jié)算多繳退抵稅填寫表單，等待辦理情況通知書。

審批通過后，納稅人資料齊全、內(nèi)容完整的，稅務(wù)機關(guān)自受理之日起30日內(nèi)辦理退還手續(xù)。

另外關(guān)于辦理退稅所需資料，主要包括如下部分：

1.《退（抵）稅申請審批表》3份；

2.完稅費（繳款）憑證原件及復(fù)印件；

3.多繳稅費證明資料原件及復(fù)印件；

4.《稅務(wù)登記證》（副本）（一照一碼納稅人提供統(tǒng)一社會信用代碼證副本）。

需要注意的是上述材料需要加蓋公章，另外退稅的流程和資料各地要求有所差異，各企業(yè)還是要以當(dāng)?shù)囟悇?wù)機關(guān)要求為準(zhǔn)。

之前還有財務(wù)朋友來問這部分多繳稅款可以加算利息嗎？根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法實施細(xì)則》第七十八條第二項規(guī)定，稅收征管法第五十一條規(guī)定的加算銀行同期存款利息的多繳稅款退稅，不包括依法預(yù)繳稅款形成的結(jié)算退稅、出口退稅和各種減免退稅。由于企業(yè)所得稅實行的是分月或者分季度預(yù)繳，年終匯算清繳的征管方式，匯算清繳退稅實質(zhì)是依法預(yù)繳稅款形成的結(jié)算退稅。由于此類稅金在征收時計稅依據(jù)準(zhǔn)確，匯算清繳時補稅不加收滯納金，企業(yè)匯算清繳形成的多繳，屬于依法預(yù)繳稅款形成的退稅，不符合加算利息的規(guī)定，不得要求加算銀行利息。

對于匯算清繳后退回的企業(yè)所得稅如何進行賬務(wù)處理呢？首先，企業(yè)應(yīng)根據(jù)匯算清繳后應(yīng)退回稅款的金額大小，對企業(yè)會計報表影響是否重大來判斷如何進行賬務(wù)處理。但對于是否影響重大這個問題沒有絕對的標(biāo)準(zhǔn)，需要結(jié)合企業(yè)實際情況進行職業(yè)判斷。舉個例子來說，如果一家企業(yè)每年利潤上億，那么補繳幾十萬的所得稅對報表也是沒有重大影響的；如果企業(yè)每年利潤只有幾萬塊，那么即使補繳的所得稅只有幾千塊影響也是重大的。判斷清楚后，具體賬務(wù)處理可以參照：

方案一：對會計報表影響重大，調(diào)整以前年度損益

1、匯算清繳后，全年應(yīng)納所得稅額少于已預(yù)繳稅額

借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交企業(yè)所得稅

貸：以前年度損益調(diào)整

2、結(jié)轉(zhuǎn)以前年度損益調(diào)整

借：以前年度損益調(diào)整

貸：利潤分配-未分配利潤

3、調(diào)整“利潤分配”有關(guān)數(shù)額(如沒有計提盈余公積金，不需要該筆分錄調(diào)整)

借：利潤分配-未分配利潤

貸：盈余公積-法定盈余公積

盈余公積-法定公益金

4、多預(yù)繳稅額兩種情況處理：退稅或者抵稅

（1）經(jīng)稅務(wù)機關(guān)審核批準(zhǔn)退還多繳稅款

借：銀行存款

貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交企業(yè)所得稅

（2）對多繳所得稅額不辦理退稅，用以抵繳以后年度所得稅

借：所得稅費用

貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交企業(yè)所得稅

方案二：對會計報表影響不大，計入當(dāng)期損益

1、匯算清繳后，全年應(yīng)納所得稅額少于已預(yù)繳稅額

借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交企業(yè)所得稅

貸：所得稅費用

2、多預(yù)繳稅額兩種情況處理：退稅或者抵稅

（1）經(jīng)稅務(wù)機關(guān)審核批準(zhǔn)退還多繳稅款

借：銀行存款

貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交企業(yè)所得稅

（2）對多繳所得稅額不辦理退稅，用以抵繳以后年度所得稅

借：所得稅費用

貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交企業(yè)所得稅

需要注意的是如果調(diào)整了以前年度損益，需要同時調(diào)整本年度資產(chǎn)負(fù)債表“應(yīng)交稅費”、“盈余公積”和“未分配利潤”的年初數(shù)；如果計入了當(dāng)年損益，財務(wù)報表的相關(guān)項目應(yīng)作為本期數(shù)。

【第2篇】匯算清繳多繳稅款退稅情況說明

01

問：匯算清繳時發(fā)現(xiàn)多繳的稅款如何申請退稅？

答：依據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第五十四條，非居民企業(yè)完成匯算清繳后如有多繳稅款需要退稅的可通過電子稅務(wù)局或辦稅服務(wù)廳辦理退稅手續(xù)。

02

問：不按期參加非居民企業(yè)匯算清繳有何法律后果？

答：非居民企業(yè)未按規(guī)定期限辦理年度所得稅申報，且未經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)批準(zhǔn)延期申報的，主管稅務(wù)機關(guān)除責(zé)令其限期申報外，可按照稅收征管法的規(guī)定處以2000元以下的罰款，逾期仍不申報的，可處以2000元以上10000元以下的罰款，同時核定其年度應(yīng)納稅額，責(zé)令其限期繳納。企業(yè)未按規(guī)定期限辦理所得稅匯算清繳，主管稅務(wù)機關(guān)除責(zé)令其限期辦理外，對發(fā)生稅款滯納的，按照稅收征管法的規(guī)定，加收滯納金。

03

問：非居民企業(yè)匯算清繳涉及到哪些政策文件？

答：參加匯算清繳的非居民企業(yè)可學(xué)習(xí)參考以下政策：國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《非居民企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法》的通知（國稅發(fā)〔2009〕6號）、《非居民承包工程作業(yè)和提供勞務(wù)稅收管理暫行辦法》（國家稅務(wù)總局令第19號）、國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《外國企業(yè)常駐代表機構(gòu)稅收管理暫行辦法》的通知（國稅發(fā)〔2010〕18號）、《國家稅務(wù)總局 財政部 中國人民銀行關(guān)于非居民企業(yè)機構(gòu)場所匯總繳納企業(yè)所得稅有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第12號）、國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布《中華人民共和國非居民企業(yè)所得稅預(yù)繳申報表（2023年版）》等報表的公告（國家稅務(wù)總局公告2023年第16號）。

【第3篇】匯算清繳多繳稅款退抵稅申請退稅政策依據(jù)

2023年企業(yè)所得稅匯算清繳已經(jīng)告一段落。如企業(yè)繳稅后發(fā)現(xiàn)因計算錯誤、未適用優(yōu)惠政策或其他情況等多繳稅款，如何處理？

《稅收征管法》明確了納稅人自結(jié)算納稅之日起3年內(nèi)發(fā)現(xiàn)多繳稅款的，可以向稅局申請退還多繳稅款，并加算銀行同期存款利息。納稅人遞交申請后，稅局有義務(wù)在30日內(nèi)查實并辦理退還手續(xù)。

退還多繳稅款也可以由稅務(wù)機關(guān)主動發(fā)起，且沒有3年的時間限制。減稅降費實施以來不少地方稅局對優(yōu)惠政策的落實進行了排查和主動退稅。但稅局發(fā)現(xiàn)并退稅的情況不計算退稅利息。

【第4篇】匯算清繳多繳稅款證明資料

企業(yè)所得稅匯算清繳已經(jīng)開始

納稅人在季（月）度預(yù)繳申報期間

按照實際利潤額預(yù)繳稅款

可能高于年度匯算清繳的稅款

遇到這樣的情況怎么辦呢？

案 例 分 析

例如：a公司2023年度季度預(yù)繳申報實際利潤額50萬元，年度匯算清繳申報，享受稅收優(yōu)惠、納稅調(diào)整等事項后，實際應(yīng)納稅額40萬元，2023年度多繳稅款10萬元。對上述情況如何處理？

此問題涉及到納稅人匯算清繳結(jié)算多繳退抵稅，即按照分期預(yù)繳、按期匯算結(jié)算的征管方式，對納稅人匯算清繳形成的多繳稅款辦理退抵稅費。實行分期預(yù)繳、按年匯算清繳的納稅人，在匯算清繳過程中形成的多繳稅款，可以向稅務(wù)機關(guān)申請辦理退抵稅費。

一、辦 理 流 程

二、報 送 資 料

辦理匯算清繳結(jié)算多繳退抵稅需要的資料分為必報資料和條件報送資料。

必報資料:《退（抵）稅申請表》。

條件報送資料主要包括：

1、完稅（繳款）憑證復(fù)印件；

2、稅務(wù)機關(guān)認(rèn)可的其他記載應(yīng)退稅款內(nèi)容的資料；

3、土地增值稅清算原因?qū)е露嗬U企業(yè)所得稅的退稅需提供房地產(chǎn)企業(yè)是否存在后續(xù)開發(fā)項目的說明和房地產(chǎn)項目繳納的土地增值稅總額、項目銷售收入總額、項目年度銷售收入額、各年度應(yīng)分?jǐn)偟耐恋卦鲋刀惡鸵呀?jīng)稅前扣除的土地增值稅、各年度的適用稅率的書面說明；

4、因特殊情況不能退至納稅人、扣繳義務(wù)人原繳款賬戶需提供由于特殊情況不能退至納稅人、扣繳義務(wù)人原繳款賬戶的書面說明，相關(guān)證明資料，和指定接受退稅的其他賬戶及接受退稅單位（人）名稱的資料。

三、注意事項

財務(wù)工作中，你是否遇到焦頭爛額不知如何解決的問題呢？

退稅注意事項：

1、納稅人多繳的稅款，自結(jié)算繳納稅款之日起三年內(nèi)發(fā)現(xiàn)的，可以向稅務(wù)機關(guān)要求退還多繳的稅款并加算銀行同期存款利息。

2、匯總納稅企業(yè)在納稅年度內(nèi)預(yù)繳稅款超過應(yīng)繳稅款的，應(yīng)分別辦理退稅，或者經(jīng)總、分機構(gòu)同意后分別抵繳其下一年度應(yīng)繳企業(yè)所得稅稅款。

3、企業(yè)所得稅退抵稅類型包括誤收多繳退抵稅、匯算清繳結(jié)算多繳退抵稅等，此處應(yīng)選擇匯算清繳結(jié)算多繳退抵稅。

4、如果本次退稅賬戶與原繳稅賬戶不一致，納稅人在申請退稅時應(yīng)當(dāng)書面說明理由，提交相關(guān)證明資料，并指定接受退稅的其他賬戶及接受退稅單位（人）名稱。

5、退稅方式包括抵欠，退稅、先抵后退等，納稅人既有應(yīng)退稅款又有欠繳稅款的，可以先抵扣欠繳的稅款，抵扣后有余額的，可以申請辦理應(yīng)退余額的退庫。

四、財務(wù)處理

收到退稅后,通過銀行存款、應(yīng)交稅費—應(yīng)交所得稅、以前年度損益調(diào)整、利潤分配—未分配利潤等會計科目進行賬務(wù)處理。

來源：國家稅務(wù)總局宿州市稅務(wù)局

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【第5篇】匯算清繳多繳稅款如何抵減

國家稅務(wù)總局、財政部近日聯(lián)合發(fā)布《國家稅務(wù)總局 財政部關(guān)于延續(xù)實施制造業(yè)中小微企業(yè)延緩繳納部分稅費有關(guān)事項的公告》（2023年第2號，以下簡稱《公告》）。

明確了享受2023年第四季度緩繳企業(yè)所得稅政策的制造業(yè)中小微企業(yè)，在辦理2023年度企業(yè)所得稅匯算清繳時，產(chǎn)生的應(yīng)補稅款可與已緩繳的稅款一并延后繳納入庫，產(chǎn)生的應(yīng)退稅款由納稅人按照有關(guān)規(guī)定辦理。

因此，享受2023年第四季度緩稅政策的納稅人首先應(yīng)當(dāng)按照現(xiàn)行規(guī)定，在2023年5月底前進行2023年度企業(yè)所得稅年度納稅申報，其中涉及匯算清繳補稅、退稅業(yè)務(wù)的，視情形分別處理↓↓↓

一、匯算清繳需要補稅的納稅人，產(chǎn)生的應(yīng)補稅款可與2023年第四季度已緩繳的稅款一并延后繳納入庫。

【舉例】

納稅人k，按季預(yù)繳申報企業(yè)所得稅。2023年1月申報稅款屬期為2023年四季度的企業(yè)所得稅時，應(yīng)繳納稅款10萬元，按照最新政策規(guī)定，其緩繳期再延長6個月可推遲至2023年10月繳納入庫。

2023年4月，該企業(yè)完成2023年度的企業(yè)所得稅年度納稅申報，結(jié)果顯示匯算清繳需要補稅20萬元。由于其享受了企業(yè)所得稅緩繳政策，該筆20萬元的匯算清繳補稅可與此前的10萬元緩稅一并在2023年10月繳納入庫。

二、匯算清繳需要退稅的納稅人，可以自主選擇辦理退稅。

【舉例1】

納稅人l，按季預(yù)繳申報企業(yè)所得稅。2023年1月申報稅款屬期為2023年四季度的企業(yè)所得稅時，應(yīng)繳納稅款10萬元，按照最新政策規(guī)定，其緩繳期再延長6個月可推遲至2023年10月繳納入庫。

2023年4月，該企業(yè)完成2023年度的企業(yè)所得稅年度納稅申報，結(jié)果顯示匯算清繳可退稅25萬元。相對而言，及時取得25萬元的退稅更有利于企業(yè)，因此其可以在完成企業(yè)所得稅年度納稅申報后，選擇申請抵減緩繳的10萬元預(yù)繳稅款，并就剩余的15萬元辦理退稅。

【舉例2】

納稅人m，按季預(yù)繳申報企業(yè)所得稅。2023年1月申報稅款屬期為2023年四季度的企業(yè)所得稅時，應(yīng)繳納稅款10萬元，按照最新政策規(guī)定，其緩繳期再延長6個月可推遲至2023年10月繳納入庫。

2023年4月，該企業(yè)完成2023年度的企業(yè)所得稅年度納稅申報，結(jié)果顯示匯算清繳可退稅2萬元。相對而言，繼續(xù)延緩繳納2023年四季度的10萬元預(yù)繳稅款更有利于企業(yè)，因此該企業(yè)可暫不辦理退稅業(yè)務(wù)，待2023年10月，先申請抵減2萬元退稅，再將剩余的2023年四季度緩繳稅款8萬元繳納入庫。

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【第6篇】匯算清繳多繳稅款放棄退稅說明

個人所得稅匯算清繳分綜合所得匯算清繳、經(jīng)營所得匯算清繳。

一、綜合所得匯算清繳

2023年個人所得稅綜合所得從3月開始，納稅人可以在個稅app做匯算清繳了，納稅人做匯算清繳，無非就這4種情況：補稅款、無須補退稅款、退稅、免稅。

練練最近幾天指導(dǎo)好幾位好友在個稅app做匯算清繳，3位好友匯算清繳的情況都不一樣。

現(xiàn)在分別說明下以下幾種的情況：

1、納稅人a為自由職業(yè)者，2023年度取得勞務(wù)報酬76000萬元，通過扣繳義務(wù)人繳納個人所得稅款17320元，可抵扣的專項附加扣除18000元，今年3月匯算清繳產(chǎn)生退稅款17320元。（計算過程略）

2、納稅人b在同一企業(yè)取得工資薪金收入144000元，應(yīng)繳稅款、已繳稅款為5376元，因?qū)ｍ椄郊涌鄢吹挚郏a(chǎn)生退稅1800元。

3、納稅人c在兩處企業(yè)取得工資薪金收入144000元，應(yīng)繳稅款5736元，已繳稅款3255元，因?qū)ｍ椄郊涌鄢吹挚劭梢缘譁p18000元應(yīng)納稅所得額，故產(chǎn)生補稅：5736-3255-1800=681元

4、納稅人d在兩處企業(yè)取得工資薪金收入90000元，已繳稅款255元，匯總申報后應(yīng)繳稅款850元，應(yīng)補稅款595元，補稅金額超過400元，但總收入未超過12萬，所以免補繳稅款595元。

當(dāng)然對于很多納稅人只取得一處的工資薪金收入，而且專項附加扣除已抵扣，那么一般不會產(chǎn)生退稅補稅。

總結(jié)：

1、納稅人如果在當(dāng)年（2021）有兩處或以上有工資薪金收入（勞務(wù)報酬除外），且收入超過12萬，期間月份沒有斷發(fā)工資，且專項附加扣除已抵扣的，那么可以確定此納稅人匯算清繳時會產(chǎn)生補繳稅款。

2、納稅人如果選擇專項附加扣除自行申報的，而且通過扣繳義務(wù)人代扣代繳了個人所得稅稅款，那么此納稅人匯算清繳時很可能會產(chǎn)生退稅款。

3、納稅人只取得勞務(wù)報酬所得，由于稅率不同，那么做綜合所得匯算清繳時，必然產(chǎn)生退稅款。

二、經(jīng)營所得匯算清繳

經(jīng)營所得匯算清繳到3月31日止，納稅人需填報【個人所得稅經(jīng)營所得納稅申報表（b表）】，如果有兩處或以上的收入，還需填寫【個人所得稅經(jīng)營所得納稅申報表（c表）】進行匯總申報。

需要申報c表的納稅人， 一般會產(chǎn)生補繳稅款。實務(wù)中常見的情況是律師事務(wù)所合伙人在當(dāng)年分別在不同的律所任合伙人，或合伙人既是總所的合伙人，又是分所的投資人，即在總所及分所都取得了收入，那么需要匯總申報c表。具體示例略。

vivian_lin 編輯于2023年3月18日，歡迎留言與轉(zhuǎn)發(fā)，感興趣的朋友也可以在后臺私信咨詢。

【第7篇】匯算清繳退回多繳稅款如何申請

在2023年的最后一天，國家稅務(wù)總局發(fā)布了《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅年度匯算清繳有關(guān)事項的公告》，簡稱34號文件，其中第二條明確規(guī)定了企業(yè)在納稅年度內(nèi)預(yù)繳企業(yè)所得稅稅款超過匯算清繳應(yīng)納稅款的，納稅人應(yīng)及時申請退稅，主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)及時按有關(guān)規(guī)定辦理退稅，不再抵繳其下一年度應(yīng)繳企業(yè)所得稅稅款。

按照以前的規(guī)定，企業(yè)可以在匯算清繳時選擇退稅或抵繳下一年度所得稅，但在實際操作中，由于申請退稅的手續(xù)和流程復(fù)雜，大部分企業(yè)都只能被動選擇抵繳下一年度，實際上造成了企業(yè)流動資金的占用。

舉個例子就更清楚了：

按照舊辦法，a公司2023年1-3季度利潤300萬，第4季度虧損100萬，那么第3季度企業(yè)所得稅申報時需繳納稅金75萬，匯算清繳時，企業(yè)全年所得稅需繳納50萬，多繳的25萬留在稅局抵繳2023年的企業(yè)所得稅。

按照新規(guī)定，企業(yè)完成匯算清繳，可以直接向稅局申請將多預(yù)繳的25萬退回，這無疑增加了企業(yè)流動資金，減輕了企業(yè)的辦稅負(fù)擔(dān)。

老板們要提醒一下會計喲。

【第8篇】匯算清繳時多繳稅款

小伙伴們！還記得2023年1月1日起全面實施的新個人所得稅法嗎？

2023年度即將終了，新稅制實施后首次個人所得稅綜合所得匯算清繳就要開始了！

剛剛告別個稅預(yù)扣預(yù)繳稅款的“支配”，匯算清繳又來了，聽起來是不是有些上頭？

個稅匯算清繳到底是啥？該怎么弄？看完這篇文章你就get到了。

近日，國家稅務(wù)總局就《國家稅務(wù)總局關(guān)于辦理2023年度個人所得稅綜合所得匯算清繳事項的公告（征求意見稿）》征求意見。

征求意見稿中，明確了需要辦理匯算清繳的內(nèi)容、對象和范圍，以及匯算清繳的辦理時間、方式、渠道、流程和補稅、退稅的相關(guān)規(guī)定。

什么是匯算清繳？

新個人所得稅法規(guī)定，居民個人取得的工資薪金、勞務(wù)報酬、稿酬、特許權(quán)使用費等四項所得，稱之為綜合所得。根據(jù)綜合所得和各項扣除，可以計算出居民個人年度應(yīng)納稅額，應(yīng)納稅額減去已預(yù)繳稅額，來確定居民個人年度應(yīng)退或應(yīng)補繳的稅額，這個過程就是匯算清繳。

匯算清繳是在平時已預(yù)繳稅款的基礎(chǔ)上“查遺補漏，匯總收支，按年算賬，多退少補”。

需要注意的是，只有居民個人，才需要辦理匯算清繳。

此外，匯算清繳僅限于計算并結(jié)清本年度的應(yīng)退或者應(yīng)補稅款，不涉及以前或以后年度。也就是說，2023年納稅人辦理匯算清繳時僅需要匯總2023年度取得的綜合所得。

劃重點！

除了工資薪金、勞務(wù)報酬、稿酬、特許權(quán)使用費等四項所得，匯算清繳的范圍和內(nèi)容不包括利息、股息、紅利所得和財產(chǎn)租賃、財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓、偶然所得，全年一次性獎金、解除勞動關(guān)系、提前退休、內(nèi)部退養(yǎng)取得的一次性補償收入以及上市公司股權(quán)激勵等等。

也就是說，你的年終獎將不在匯算清繳的范圍內(nèi)！

敲黑板！

提醒廣大保險營銷員伙伴們，保險營銷員取得的傭金收入，屬于勞務(wù)報酬所得，是綜合所得中的一種，所以保險營銷員們需要辦理2023年度個人所得稅綜合所得匯算清繳。

匯算清繳怎么算？

那匯算清繳到底該怎么算呢？

征求意見稿給出了具體計算公式：

2023年度匯算應(yīng)退或應(yīng)補稅額=[（綜合所得收入額-60000元-“三險一金”等專項扣除-子女教育等專項附加扣除-依法確定的其他扣除）×適用稅率-速算扣除數(shù)]-2023年已預(yù)繳稅額

其中，“三險一金”等專項扣除，包括居民個人按照國家規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)繳納的基本養(yǎng)老保險、基本醫(yī)療保險、失業(yè)保險等社會保險費和住房公積金等。專項附加扣除，包括子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息或者住房租金、贍養(yǎng)老人等支出。

適用稅率見下表：

很多納稅人都不太清楚地記得自己全年收入到底有多少，或者怎么才能算出自己應(yīng)該補稅還是退稅，具體補多少或者退多少，是否符合豁免政策的要求，等等。

對此，納稅人可以向扣繳單位提出要求，按照稅法規(guī)定，單位有責(zé)任將已發(fā)放的收入和已預(yù)繳稅款等情況告訴納稅人；納稅人可以登錄電子稅務(wù)局網(wǎng)站，查詢本人2023年度的收入和納稅申報記錄；2023年匯算前，稅務(wù)機關(guān)將通過網(wǎng)上稅務(wù)局，根據(jù)一定規(guī)則為納稅人提供申報表預(yù)填服務(wù)，如果納稅人對預(yù)填的結(jié)果沒有異議，系統(tǒng)就會自動計算出應(yīng)補或應(yīng)退稅款。

哪些人需要辦理匯算清繳？

一、平時多預(yù)繳了個人所得稅，需要申請退稅的納稅人。

實踐中有一些比較典型的情形，將產(chǎn)生或者可能產(chǎn)生退稅，提醒納稅人關(guān)注，比如：

1.2019年度綜合所得年收入額不足6萬元，但平時預(yù)繳過個人所得稅的；

2.2023年度有符合享受條件的專項附加扣除，但預(yù)繳稅款時沒有扣除的；

3.因年中就業(yè)、退職或者部分月份沒有收入等原因，減除費用6萬元、“三險一金”等專項扣除、六項專項附加扣除、企業(yè)（職業(yè)）年金以及商業(yè)健康保險、稅收遞延型養(yǎng)老保險等扣除不充分的；

4.沒有任職受雇單位，僅取得勞務(wù)報酬、稿酬、特許權(quán)使用費所得，需要通過年度匯算清繳辦理各種稅前扣除的；

5.納稅人取得勞務(wù)報酬、稿酬、特許權(quán)使用費所得，年度中間適用的預(yù)扣預(yù)繳率高于全年綜合所得年適用稅率的；

6.預(yù)繳稅款時，未享受或者未足額享受綜合所得稅收優(yōu)惠的，如殘疾人減征個人所得稅優(yōu)惠等；

7.有符合條件的公益慈善捐贈支出，但預(yù)繳稅款時未辦理扣除的等等。

二、少預(yù)繳了個人所得稅，應(yīng)當(dāng)補稅的納稅人。

征求意見稿明確，綜合所得年收入超過12萬元且匯算清繳補稅金額在400元以上的納稅人，需要辦理年度匯算清繳并補稅。

但有一些常見情形，將導(dǎo)致年度匯算清繳的結(jié)果需要或可能需要補稅，提醒納稅人注意：

1.在兩個以上單位任職受雇并領(lǐng)取工資薪金，預(yù)繳稅款時重復(fù)扣除了基本減除費用（5000元/月）；

2.除工資薪金外，納稅人還有勞務(wù)報酬、稿酬、特許權(quán)使用費，各項綜合所得的收入加總后，導(dǎo)致適用綜合所得年稅率高于預(yù)扣預(yù)繳率等等。

哪些人不需要辦理匯算清繳？

一般來講，只要納稅人平時已預(yù)繳稅額與年度應(yīng)納稅額不一致，都需要辦理匯算清繳。為切實減輕納稅人負(fù)擔(dān)，國務(wù)院專門明確了對部分中低收入納稅人免除匯算清繳補稅義務(wù)的政策。

征求意見稿明確，符合下列三種情形之一的，納稅人不需要辦理匯算清繳：

1.納稅人只要綜合所得年收入不超過12萬元，則不論補稅金額多少，均不需辦理匯算清繳。

2.納稅人只要補稅金額不超過400元，則不論綜合所得年收入的高低，均不需辦理匯算清繳。

3.如果納稅人平時已預(yù)繳稅額與年度應(yīng)納稅額完全一致，既不需要退稅也不需要補稅，自然無需辦理年度匯算清繳；或者納稅人自愿放棄退稅，也可以不辦理年度匯算清繳。

匯算清繳怎么辦？

1.自己辦

納稅人可以自行辦理年度匯算清繳。稅務(wù)機關(guān)將推出系列優(yōu)化服務(wù)措施，通過個人所得稅手機app、網(wǎng)頁端、12366自然人專線等渠道提供涉稅咨詢，解決辦理年度匯算清繳中的疑難問題，幫助納稅人順利完成年度匯算清繳。

2.單位辦

納稅人可以通過取得工資薪金或連續(xù)性取得勞務(wù)報酬所得（如保險營銷員或證券經(jīng)紀(jì)人）的扣繳義務(wù)人代為辦理，且納稅人向這些扣繳義務(wù)人提出代辦要求的，扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)辦理。

通過扣繳義務(wù)人辦理匯算清繳的，應(yīng)將除本單位以外的2023年度全部綜合所得收入、扣除、享受稅收優(yōu)惠等信息資料如實提供給扣繳義務(wù)人，并對其真實性、準(zhǔn)確性、完整性負(fù)責(zé)。

3.請人辦

納稅人可根據(jù)自己的情況和條件，委托涉稅專業(yè)服務(wù)機構(gòu)或其他單位、個人代為辦理匯算清繳。選擇這種方式，納稅人需簽訂委托授權(quán)書并妥善留存，明確雙方的權(quán)利、責(zé)任和義務(wù)。

退稅、補稅如何辦理？

1.退稅

只要納稅人在申報表的相應(yīng)欄次勾選“申請退稅”，即完成了申請?zhí)峤?。稅?wù)機關(guān)按規(guī)定履行必要的審核程序后即可為納稅人辦理退稅，退稅款直達個人銀行賬戶。

對2023年度綜合所得年收入額不足6萬元，但因月度間工資薪金收入不均衡，或者僅取得勞務(wù)報酬、稿酬、特許權(quán)使用費所得，偶發(fā)性被預(yù)扣預(yù)繳了個人所得稅，稅務(wù)機關(guān)將提前推送服務(wù)提示、預(yù)填簡易申報表，納稅人只需確認(rèn)已預(yù)繳稅額、填寫本人銀行賬戶信息，即可通過網(wǎng)絡(luò)實現(xiàn)快捷退稅。

2.補稅

納稅人可以通過網(wǎng)上銀行、pos機刷卡、到銀行柜臺、非銀行支付機構(gòu)（即第三方支付）等轉(zhuǎn)賬方式繳納應(yīng)補稅款。

編輯 韓業(yè)清