國稅地稅征管體制改革第二場戰(zhàn)役（16篇）

【第1篇】國稅地稅征管體制改革第二場戰(zhàn)役

新聞來源：經(jīng)濟日報

8月份是全國四級新稅務(wù)機構(gòu)完成掛牌后的首個征期,全國各地新稅務(wù)機構(gòu)運行平穩(wěn)有序,企業(yè)辦稅更加高效便捷。隨著稅務(wù)機構(gòu)改革深入推進,將有效促使我國稅務(wù)機構(gòu)設(shè)置更加合理、提高稅收征管效率、深入推進稅收管理機構(gòu)專業(yè)化,為實現(xiàn)高質(zhì)量發(fā)展提供有力支撐——

深化黨和國家機構(gòu)改革是推進國家治理體系和治理能力現(xiàn)代化的一場深刻變革。作為這場改革的重要組成部分,國稅地稅征管體制改革有著復(fù)雜性,涉及“兩個層面、三種體制、四級單位、幾萬機構(gòu)、百萬人員、十多億納稅人和繳費人”。

國稅地稅機構(gòu)如何實現(xiàn)由分到合?新機構(gòu)是否有序運作?對納稅人產(chǎn)生了哪些影響?8月份是全國省市縣鄉(xiāng)四級新稅務(wù)機構(gòu)完成掛牌后的首個征期,記者近日在多地采訪調(diào)研發(fā)現(xiàn),新稅務(wù)機構(gòu)運行平穩(wěn)有序、辦稅更加便利高效,改革釋放的第一輪積極效應(yīng)正在顯現(xiàn)。

新機構(gòu)運行平穩(wěn)有序

繼6月15日和7月5日省級、市級國稅局、地稅局分別合并且統(tǒng)一掛牌之后,7月20日,全國縣鄉(xiāng)國稅地稅機構(gòu)正式合并,所有縣級和鄉(xiāng)鎮(zhèn)新稅務(wù)機構(gòu)統(tǒng)一掛牌。

“這標志著國稅地稅征管體制改革第一場戰(zhàn)役——各級國稅地稅機構(gòu)合并后掛牌圓滿收官,標志著24年國稅地稅分設(shè)歷史已成為我們共同的記憶,標志著新時代新稅務(wù)的航船已揚帆起航!”國家稅務(wù)總局黨委書記、局長王軍說。

8月份是全國四級新稅務(wù)機構(gòu)完成掛牌后的首個征期,全國各地新稅務(wù)機構(gòu)運行平穩(wěn)有序,企業(yè)辦稅更加高效便捷。

“國稅地稅機構(gòu)合并涉及層級多,人員規(guī)模大,各地情況千差萬別,改革難度是其他部門改革所少有的?！敝袊嗣翊髮W教授朱青說。這場改革從一開始就面臨復(fù)雜性和艱巨性,稅務(wù)部門是如何實現(xiàn)平穩(wěn)、有效實施的?

“稅務(wù)總局建立了一整套嚴密的機制體系,加強對改革工作的組織領(lǐng)導(dǎo)、統(tǒng)籌規(guī)劃、聯(lián)絡(luò)督導(dǎo)、紀律檢查。”稅務(wù)總局機構(gòu)改革工作小組有關(guān)負責人介紹,總局制定了“改革方案+配套辦法+操作文件”三個層面的制度規(guī)范體系,健全了全體稅務(wù)干部上下溝通交流的信息體系。同時,科學編制改革總臺賬和分臺賬,劃分了12大類215項主要改革任務(wù)近700個具體事項。

稅務(wù)機構(gòu)改革最終要落到“人”上,國稅地稅機構(gòu)合并后,省局、市局、縣局及內(nèi)設(shè)機構(gòu)的領(lǐng)導(dǎo)干部有一半需要自我消化,做好人的工作至關(guān)重要?！拔覀兪冀K堅持謀事秉公心、辦事重公平、成事靠公正,以改革為重、以穩(wěn)定為重,力爭把合適的人用到合適的崗位上,既保證了改革的平穩(wěn)順利推進,又贏得了干部的認可、理解和支持,為下一步向縱深推進改革提供了有力支撐?！眹叶悇?wù)總局江西省稅務(wù)局聯(lián)合黨委書記、局長胡立文向記者表示。

稅務(wù)總局向各省派出了聯(lián)絡(luò)(督導(dǎo))組,為促進改革平穩(wěn)推進發(fā)揮重要作用?！奥?lián)絡(luò)(督導(dǎo))組堅持‘督在事中、導(dǎo)在事先,督于要害、導(dǎo)于關(guān)鍵,督則到位、導(dǎo)則超前’總基調(diào),細化改革臺賬,細化督導(dǎo)清單,細化驗收標準,深督細察實導(dǎo),做到件件有著落?！迸神v江西的稅務(wù)總局第14聯(lián)絡(luò)(督導(dǎo))組常務(wù)副組長李巖說。

辦稅效率全面提升

“今年上半年,我們集團進行資產(chǎn)重組,涉及的稅收問題專業(yè)性很強,又正趕上國地稅機構(gòu)改革,很擔心會影響工作進展。沒想到稅務(wù)機構(gòu)的納稅服務(wù)工作沒有中斷,而且派出專業(yè)團隊幫助企業(yè)應(yīng)對稅收風險點,機構(gòu)改革使納稅服務(wù)更加規(guī)范化、人性化,企業(yè)的改革獲得感更加強烈?！苯鹘兄扑?集團)公司稅務(wù)總監(jiān)陳晏燕說。

德州市陵城區(qū)稅務(wù)局不斷創(chuàng)新服務(wù)模式,優(yōu)化辦稅流程,全面提升辦稅效率?！耙郧稗k稅窗口分工很細致,但是納稅人需要來回移動,辦一個業(yè)務(wù)需要不短的時間?！钡轮莺阖S紡織有限公司辦稅人員董慶霞說,“現(xiàn)在一個窗口就能把所有的業(yè)務(wù)辦結(jié),如果業(yè)務(wù)簡單的話,幾分鐘就能辦完”。

一個個看似簡單的變化背后,是改革之初稅務(wù)總局關(guān)于“機構(gòu)改革,服務(wù)先行”的部署。堅持為10多億納稅人和繳費人提供更加優(yōu)質(zhì)高效便利的服務(wù),被確定為國稅地稅征管體制改革的一條十分重要的原則。

5月1日起,全國基本實現(xiàn)國稅地稅業(yè)務(wù)“一廳通辦”“一網(wǎng)辦理”和12366納稅熱線“一鍵咨詢”,使納稅人在國稅地稅機構(gòu)尚未合并前就開始感受到了改革所帶來的紅利。

隨著改革逐步到位,多方面紅利不斷顯現(xiàn)。國家稅務(wù)總局納稅服務(wù)司司長孫玉山表示,國地稅機構(gòu)合并后,納稅人只需到“一個單位、一個窗口、一個系統(tǒng)”就可查詢自己企業(yè)的所有涉稅事項,領(lǐng)票、注銷、納稅申報等事項在“一個地點”即可辦理。這在客觀上根除了納稅人“兩頭跑”“反復(fù)跑”問題,極大方便了納稅人,減少了辦稅成本。

浙江實現(xiàn)全省397個辦稅服務(wù)廳“一窗通辦”100%全覆蓋、12366服務(wù)熱線“一人通答”100%全覆蓋、網(wǎng)上稅務(wù)局“一網(wǎng)通辦”100%全覆蓋、“最多跑一次”事項100%全覆蓋?！按髲d有30多個窗口,我注意到幾個納稅人從取號到辦結(jié)業(yè)務(wù),平均耗時不到3分鐘,這確實不簡單?！笔龑萌珖舜蟠怼⒄憬埵⒓瘓F研究院副院長歐其受邀體驗了新辦稅服務(wù)廳后表示。

最新統(tǒng)計顯示,截至目前,全國實體辦稅服務(wù)廳首個納稅申報期累計辦理涉稅業(yè)務(wù)2257萬筆,比去年同期增加10.75%,納稅人通過網(wǎng)上辦稅廳辦理涉稅業(yè)務(wù)1.62億筆,比去年同期增加18.25%。

改革正向縱深推進

通過稅收征管的變革,稅收營商環(huán)境持續(xù)優(yōu)化,在依法依規(guī)組織稅收收入的同時,稅務(wù)部門高效落實稅收優(yōu)惠政策,把黨中央、國務(wù)院的減稅大禮包送到納稅人手中,助力我國經(jīng)濟高質(zhì)量發(fā)展。

今年3月28日,國務(wù)院常務(wù)會議推出了深化增值稅改革的三項重大改革舉措,從2023年5月1日起實施。稅務(wù)總局貨物和勞務(wù)稅司司長王道樹介紹,“截至6月30日,增值稅稅率調(diào)整共涉及增值稅一般納稅人909.18萬戶,與稅率調(diào)整前相比,5月份至6月份累計實現(xiàn)凈減稅689.78億元,減稅幅度7.21%”。

“機構(gòu)改革不是稅務(wù)機關(guān)的‘自彈自唱’,而是要增強廣大納稅人和繳費人對改革的認同感以及在改革中的獲得感?！眹叶悇?wù)總局廣西壯族自治區(qū)稅務(wù)局聯(lián)合黨委書記湯志水說。

廣西柳州鋼鐵集團副總會計師杜忠軍向記者介紹,柳鋼集團及旗下子公司分布地域較廣,由不同的稅務(wù)機關(guān)管轄。“國地稅合并帶來了工作效能的大大提升,尤其是體現(xiàn)在企業(yè)辦理優(yōu)惠備案、退稅等事務(wù)上,我們更快速、便捷地享受到了改革的紅利?！彼f。

隨著稅務(wù)機構(gòu)改革逐步進入“深水區(qū)”,更多“硬骨頭”需要啃下。全國省市縣鄉(xiāng)四級國稅地稅機構(gòu)合并全部順利完成,只是完成了國稅地稅征管體制改革的第一場戰(zhàn)役,目前改革正在向逐級落實“三定”規(guī)定、逐級接收社會保險費和非稅收入征管職責劃轉(zhuǎn)等領(lǐng)域縱深推進。

按照黨中央、國務(wù)院決策部署,今年12月10日前要完成社會保險費和第一批非稅收入征管職責劃轉(zhuǎn)交接工作,自2023年1月1日起由稅務(wù)部門統(tǒng)一征收各項社會保險費和先行劃轉(zhuǎn)的非稅收入。近日,稅務(wù)總局、財政部等5部門聯(lián)合召開會議動員部署這項工作。

“稅務(wù)機構(gòu)改革的深入推進,將有效促使我國稅務(wù)機構(gòu)設(shè)置更加合理、有力提高稅收征管效率、深入推進稅收管理機構(gòu)專業(yè)化,為實現(xiàn)高質(zhì)量發(fā)展提供有力支撐?！敝袊缈圃贺斀?jīng)戰(zhàn)略研究院研究員馬珺說。

【第2篇】國稅地稅征管體制改革中紀律

近日，中共中央辦公廳、國務(wù)院辦公廳印發(fā)了《國稅地稅征管體制改革方案》（以下簡稱《改革方案》）。國稅地稅征管體制改革是以***同志為核心的黨中央著眼全局作出的重大決策?！陡母锓桨浮氛J真貫徹落實黨中央、國務(wù)院決策部署，是保證國稅地稅征管體制改革平穩(wěn)有序推進的指導(dǎo)性文件。

《改革方案》明確了國稅地稅征管體制改革的指導(dǎo)思想、基本原則和主要目標，提出了改革的主要任務(wù)及實施步驟、保障措施，并就抓好組織實施提出工作要求。

《改革方案》強調(diào)全面貫徹黨的十九大和十九屆二中、三中全會精神，以***新時代中國特色社會主義思想為指導(dǎo)，以加強黨的全面領(lǐng)導(dǎo)為統(tǒng)領(lǐng)，改革國稅地稅征管體制，合并省級和省級以下國稅地稅機構(gòu)，劃轉(zhuǎn)社會保險費和非稅收入征管職責，構(gòu)建優(yōu)化高效統(tǒng)一的稅收征管體系，為高質(zhì)量推進新時代稅收現(xiàn)代化提供有力制度保證，更好發(fā)揮稅收在國家治理中的基礎(chǔ)性、支柱性、保障性作用，更好服務(wù)決勝全面建成小康社會、開啟全面建設(shè)社會主義現(xiàn)代化國家新征程、實現(xiàn)中華民族偉大復(fù)興的中國夢。

《改革方案》提出了國稅地稅征管體制改革的4條原則，即：堅持黨的全面領(lǐng)導(dǎo)。堅決維護***的核心地位，堅決維護以***同志為核心的黨中央權(quán)威和集中統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，把加強黨的全面領(lǐng)導(dǎo)貫穿國稅地稅征管體制改革各方面和全過程，確保改革始終沿著正確方向推進。堅持為民便民利民。以納稅人和繳費人為中心，推進辦稅和繳費便利化改革，從根本上解決“兩頭跑”、“兩頭查”等問題，切實維護納稅人和繳費人合法權(quán)益，降低納稅和繳費成本，促進優(yōu)化營商環(huán)境，建設(shè)人民滿意的服務(wù)型稅務(wù)機關(guān)，使人民有更多獲得感。堅持優(yōu)化高效統(tǒng)一。調(diào)整優(yōu)化稅務(wù)機構(gòu)職能和資源配置，增強政策透明度和執(zhí)法統(tǒng)一性，統(tǒng)一稅收、社會保險費、非稅收入征管服務(wù)標準，促進現(xiàn)代化經(jīng)濟體系建設(shè)和經(jīng)濟高質(zhì)量發(fā)展。堅持依法協(xié)同穩(wěn)妥。深入貫徹全面依法治國要求，堅持改革和法治相統(tǒng)一、相促進，更好發(fā)揮中央和地方兩個積極性，實現(xiàn)國稅地稅機構(gòu)事合、人合、力合、心合，做到干部隊伍穩(wěn)定、職責平穩(wěn)劃轉(zhuǎn)、工作穩(wěn)妥推進、社會效應(yīng)良好。

《改革方案》強調(diào)，通過改革，逐步構(gòu)建起優(yōu)化高效統(tǒng)一的稅收征管體系，為納稅人和繳費人提供更加優(yōu)質(zhì)高效便利服務(wù)，提高稅法遵從度和社會滿意度，提高征管效率，降低征納成本，增強稅費治理能力，確保稅收職能作用充分發(fā)揮，夯實國家治理的重要基礎(chǔ)。

《改革方案》提出，按照先立后破、不立不破的要求，堅持統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、分級管理、整體設(shè)計、分步實施，采取先掛牌再落實“三定”規(guī)定，先合并國稅地稅機構(gòu)再接收社會保險費和非稅收入征管職責，先把?。▍^(qū)、市以及計劃單列市，以下統(tǒng)稱省）稅務(wù)局改革做穩(wěn)妥再扎實推進市（地、州、盟，以下統(tǒng)稱市）稅務(wù)局、縣（市、區(qū)、旗，以下統(tǒng)稱縣）稅務(wù)局改革的步驟，逐項重點工作、逐個時間節(jié)點抓好落實，確保2023年年底前完成各項改革任務(wù)。

《改革方案》要求，加強稅務(wù)系統(tǒng)黨的領(lǐng)導(dǎo)，完善加強黨對稅收工作全面領(lǐng)導(dǎo)的制度安排，確保稅務(wù)系統(tǒng)黨的領(lǐng)導(dǎo)更加堅強有力。優(yōu)化稅務(wù)系統(tǒng)黨的領(lǐng)導(dǎo)組織架構(gòu)，完善稅務(wù)系統(tǒng)紀檢監(jiān)察體制，進一步加強紀檢監(jiān)察工作。健全黨建工作機制，稅務(wù)總局承擔稅務(wù)系統(tǒng)黨的建設(shè)、全面從嚴治黨主體責任，地方黨委負責指導(dǎo)加強各地稅務(wù)部門黨的基層組織建設(shè)和黨員教育管理監(jiān)督、群團組織建設(shè)、精神文明創(chuàng)建等工作，形成各級稅務(wù)局黨委與地方黨委及其工作部門共抓黨建的合力。

《改革方案》對稅務(wù)部門領(lǐng)導(dǎo)管理體制作了規(guī)定，明確國稅地稅機構(gòu)合并后實行以稅務(wù)總局為主、與省區(qū)市黨委和政府雙重領(lǐng)導(dǎo)的管理體制，并著眼建立健全職責清晰、運行順暢、保障有力的制度機制，在干部管理、機構(gòu)編制管理、業(yè)務(wù)和收入管理、構(gòu)建稅收共治格局、服務(wù)經(jīng)濟社會發(fā)展等方面提出了具體要求，明晰了稅務(wù)總局及各級稅務(wù)部門與地方黨委和政府在稅收工作中的職責分工，有利于進一步加強對稅收工作的統(tǒng)一管理，理順統(tǒng)一稅制和分級財政的關(guān)系，充分調(diào)動中央和地方兩個積極性。

《改革方案》還就完成新稅務(wù)機構(gòu)掛牌、制定新稅務(wù)機構(gòu)“三定”規(guī)定、開展社會保險費和非稅收入征管職責劃轉(zhuǎn)、推進稅費業(yè)務(wù)和信息系統(tǒng)整合優(yōu)化、強化經(jīng)費保障和資產(chǎn)管理、清理修改相關(guān)法律法規(guī)等重點改革任務(wù)進行了具體部署，并明確了相關(guān)保障措施。要求各省、市、縣稅務(wù)局按期逐級分步完成集中辦公、新機構(gòu)掛牌并以新機構(gòu)名義開展工作。從嚴從緊控制機構(gòu)數(shù)量，進一步優(yōu)化各層級稅務(wù)組織體系和征管職責，完善結(jié)構(gòu)布局和力量配置，做到機構(gòu)設(shè)置科學、職能職責清晰、資源配置合理。同時，明確從2023年1月1日起，將基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費、生育保險費等各項社會保險費交由稅務(wù)部門統(tǒng)一征收。按照便民、高效的原則，合理確定非稅收入征管職責劃轉(zhuǎn)到稅務(wù)部門的范圍，對依法保留、適宜劃轉(zhuǎn)的非稅收入項目成熟一批劃轉(zhuǎn)一批，逐步推進。要求整合納稅服務(wù)和稅收征管等方面業(yè)務(wù)，優(yōu)化完善稅收和繳費管理信息系統(tǒng)，更好便利納稅人和繳費人。

《改革方案》強調(diào)稅務(wù)總局要抓好統(tǒng)籌，各省區(qū)市黨委和政府要全力支持，各相關(guān)部門要積極配合，各省稅務(wù)局要精心組織實施，并從提高政治站位、嚴明紀律要求、開展督促檢查、加強宣傳引導(dǎo)等4個方面提出了工作要求，確保各項任務(wù)平穩(wěn)落地。

來源：新華社

【第3篇】改革國稅地稅征管體制解讀

6月15日，全國各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市的36個省級新稅務(wù)機構(gòu)統(tǒng)一掛牌，這意味著國稅地稅征管體制改革邁出重要一步。合并后的省級新稅務(wù)機構(gòu)，將具體承擔所轄區(qū)域內(nèi)各項稅收、社保費和非稅收入征管等職責，實現(xiàn)以國家稅務(wù)總局為主與省、自治區(qū)、直轄市政府雙重領(lǐng)導(dǎo)的管理體制。

△國家稅務(wù)總局北京市稅務(wù)局掛牌

說到國稅、地稅，很多人對于這兩個名稱可能并不陌生，但對于它們本身卻不甚了解。國稅、地稅的征管范圍包括哪些？國、地稅合并后又將帶來什么樣的影響？

來源：央視新聞

【第4篇】國地稅征管體制稽查系列

年底壓軸課：12月16-17日-(智能稽查形式下從數(shù)十個稽查案例看未來五年稅收征管稽查趨勢和防范) 本次課程以稅務(wù)稽查案例為抓手，以“金稅四期”即將建設(shè)上線為契機，將企業(yè)日常業(yè)務(wù)中可能出現(xiàn)的風險點給予企業(yè)提醒和防范風險降低。

智能稽查形式下從數(shù)十個稽查案例看未來五年稅收征管查趨勢和防范

如果問企業(yè)怕什么，怕經(jīng)營不善，怕政策多變，怕市場莫測，怕……答案可能是多種多樣的，但如果問企業(yè)在稅務(wù)方面最怕什么，估計有百分之九十的回答都是，最怕稅務(wù)稽查！一旦被稅務(wù)機關(guān)通知準備接受檢查，意味著大概率會補稅，補稅就會產(chǎn)生滯納金，隨之而來的還有各種行政處罰?？墒且粋€“怕”字顯然不能解決問題，墨菲定律告訴我們，越害怕的事情越可能會發(fā)生。當務(wù)之急，是企業(yè)如何做到鎮(zhèn)靜自若，從容應(yīng)對。

近日，國辦、中辦下發(fā)了《進一步深化征管體制改革的意見》，從提高服務(wù)、規(guī)范執(zhí)法和精準監(jiān)管三方面明確了未來五年稅收發(fā)展和改革的方向。因此，本次課程以稅務(wù)稽查案例為抓手，以“金稅四期”即將建設(shè)上線為契機，將企業(yè)日常業(yè)務(wù)中可能出現(xiàn)的風險點給予企業(yè)提醒和防范，使涉稅風險降低到企業(yè)可控可接受的低水平。

授課嘉賓

晨老師:稅務(wù)師，會計師，從事稅務(wù)工作二十余年。某省稅務(wù)局兼職培訓(xùn)師，某省稽查人才庫成員。多次獲全省稽查崗位和管理崗位能手稱號。曾參與稽查案例編寫、評估行業(yè)建模及稅務(wù)崗責體系審訂，參與編著全國稅務(wù)系統(tǒng)執(zhí)法資格考試相關(guān)書籍。在稅收政策解讀、稅務(wù)稽查風險應(yīng)對、會計理論及實務(wù)、稅企爭議解決等領(lǐng)域都有深刻研究。

授課風格幽默活潑，授課經(jīng)驗豐富全面，特別擅長深入淺出的分析稅收難點和疑點問題。

時間地址

【會議時間】2021 年 12 月 16-17日（星期四、五） 9:00—12:00 13:30—16:30

【會議地址】廣東&廣州

精彩內(nèi)容

一、2021 年度稅收優(yōu)惠政策的“新”亮點

（一）四大方向——細數(shù) 2021 年度政府工作報告中的各類優(yōu)惠新政

（二）五大舉措——盤點 2021 年度政府工作報告中的重點扶持領(lǐng)域

（三）蝴蝶效應(yīng)——從個體工商戶稅收優(yōu)惠政策看企業(yè)紅利

（四）創(chuàng)新第一——解讀制造業(yè)中研發(fā)費用和留抵退稅的雙料優(yōu)惠

（五）人才是?！硎芫蜆I(yè)優(yōu)惠政策需要關(guān)注的前提和條件

（六）環(huán)保節(jié)能——固定資產(chǎn)稅額抵免的范圍究竟會擴大多少

二、“金稅四期”數(shù)據(jù)大環(huán)境下的稅務(wù)稽查“新”形勢

（一）稅制改革——進一步深化稅制改革的五年目標指的是什么

（二）風險防控——國家將加強哪些重點領(lǐng)域的風險防控和監(jiān)管？

（三）精準打擊——未來五年稅務(wù)稽查方向的靶心在哪里？

（四）重點監(jiān)管——陰陽合同、稅收洼地和高凈值人士的風險提示

（五）數(shù)據(jù)進階——金稅四期較之金稅三期有哪些提升？

（六）稽查方向——稅務(wù)稽查打防結(jié)合整治“三假”體現(xiàn)在哪些方面

三、稽查選案風險點分析——為什么稅務(wù)稽查偏偏找上“我”？

（一）有人舉報——最讓企業(yè)頭疼的被查原因

（二）接受虛開——純屬自己找虐的被查原因

（三）“雙隨機”——全憑運氣確定的被查原因

（四）風險分析——未來企業(yè)最常見的被查原因

（五）其他情形——不同性質(zhì)不同行業(yè)的被查原因

四、稅務(wù)檢查風險點分析——稅務(wù)稽查面對面，企業(yè)應(yīng)該怎么辦

（一）和稅務(wù)稽查面對面，該保持什么樣的態(tài)度和心理？

（二）收到《稅務(wù)檢查通知書》，該如何進行查前準備？

（三）稅務(wù)稽查查賬和調(diào)賬的權(quán)限和時間

（三）企業(yè)如何應(yīng)對稅務(wù)稽查中的詢問和調(diào)查取證？

（四）被稅務(wù)稽查告知交易方已經(jīng)被下達了《已證實虛開通知單》，企業(yè)屬于接受虛開，該如何進行申辯和處理？

（五）檢查過程中，納稅人是否應(yīng)該提前補繳稅款？

（六）稅收保全措施與稅收強制執(zhí)行措施是什么意思？

（七）稅務(wù)稽查中納稅人享受的權(quán)利——知情權(quán)、保密權(quán)、陳述申辯權(quán)、法律救濟權(quán)

五、大數(shù)據(jù)下企業(yè)稅務(wù)稽查風險重點解析

（一）從一張《期間費用明細表》稅務(wù)機關(guān)找出了這些風險！

（二）為什么這張普通發(fā)票一眼就被認定為“虛開”？

（三）會計認為自己依法申報為什么稅務(wù)機關(guān)不予稅前扣除？

（四）都是一塊錢轉(zhuǎn)讓股權(quán)為什么核定我而不管他？

（五）政府給錢為什么稅務(wù)機關(guān)非要補繳增值稅？

（六）股東借錢雖然超期但還了錢為什么稅務(wù)機關(guān)還要補稅罰款？

（七）利息實際發(fā)生稅局卻說不符合這些條件想扣除，白日做夢？

（八）三類企業(yè)和稅務(wù)機關(guān)各執(zhí)一詞，你認為企業(yè)和稅局哪個對？

（九）為什么稅務(wù)機關(guān)看到發(fā)票附件就直接判定會議費、咨詢費、勞務(wù)費等都是假的？

（十）其他小稅種存在涉稅風險提示

六、從經(jīng)典案例中學習如何應(yīng)對稽查風險

（一）憑證摘要“關(guān)鍵字”引發(fā)的稽查案件————某食品公司未取得合法憑證稅前扣除案件

（二）納稅人不擁有房屋所有權(quán)繳的稅能不能申請退還？ ——申請退稅被稅務(wù)局拒絕法院卻堅持不同意見

（三）就是不給你開發(fā)票，你告我啊——合同一方能否通過民事訴訟要求對方履行義務(wù)

（四）稅務(wù)局做出停票決定要看是否符合規(guī)定——從原遼源國稅停票被撤銷論企業(yè)如何維權(quán)

（五）一個平臺被查，三千企業(yè)遭殃——從浙江省某平臺企業(yè)被查案看企業(yè)取得被定義為“虛開”發(fā)票如何陳述和申辯

注明：有需要的朋友可以給我留言哦

【第5篇】深化國稅地稅征管體制改革是貫徹落實

袁桐利在全省國稅地稅征管體制改革座談會上要求

確保圓滿完成國稅地稅征管體制改革任務(wù)

6月25日，全省國稅地稅征管體制改革座談會在石家莊召開。省委常委、常務(wù)副省長袁桐利主持會議并講話，國家稅務(wù)總局駐河北聯(lián)絡(luò)（督導(dǎo)）組參加會議并提出要求。

袁桐利指出，實施國稅地稅征管體制改革，是以***同志為核心的黨中央作出的重大決策，是一項利國、利民、利企、利稅的改革舉措，對于加強黨對稅收工作的集中統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，構(gòu)建優(yōu)化高效統(tǒng)一的稅收征管體系，更好發(fā)揮稅收在國家治理中的基礎(chǔ)性支柱性保障性作用具有重要意義。

袁桐利要求，各地各有關(guān)部門要樹牢“四個意識”，提高政治站位，深入學習貫徹***關(guān)于深化黨和國家機構(gòu)改革重要思想，認真落實國務(wù)院國稅地稅征管體制改革座談會精神，按照國家稅務(wù)總局和省委、省政府部署，穩(wěn)妥有序推進改革工作。要嚴格時限要求，認真對標各項改革要求，逐項任務(wù)、逐時間節(jié)點抓好落實。要加強教育引導(dǎo)，做好干部職工思想工作，保持稅務(wù)系統(tǒng)干部隊伍穩(wěn)定和工作有序推進。要壓實工作責任，強化統(tǒng)籌協(xié)調(diào)，密切協(xié)作配合，形成支持改革、推動改革的攻堅合力。要抓好組織收入，結(jié)合開展“雙創(chuàng)雙服”活動，優(yōu)化辦稅服務(wù)，做到以改革促進稅收高質(zhì)量增長。

來源：河北日報

【第6篇】國地稅征管體制改革重點任務(wù)

記者9月6日從寧夏區(qū)稅務(wù)局獲悉，自治區(qū)黨委辦公廳、自治區(qū)政府辦公廳日前印發(fā)《關(guān)于進一步深化稅收征管改革的實施方案》?！斗桨浮访鞔_了6個方面28類重點任務(wù)。

在全面推進稅收征管數(shù)字化升級和智能化改造方面，《方案》提出，依托智慧寧夏建設(shè)，把稅收征管數(shù)字化融入到自治區(qū)數(shù)字政府建設(shè)中，推進網(wǎng)上辦稅系統(tǒng)與自治區(qū)政務(wù)服務(wù)平臺對接融合，有力推進智慧稅務(wù)建設(shè)，實現(xiàn)內(nèi)外部涉稅數(shù)據(jù)匯聚聯(lián)通、線上線下有機貫通。

在進一步優(yōu)化稅務(wù)執(zhí)法方式方面，《方案》提出，嚴格執(zhí)行各項稅費法律法規(guī)，規(guī)范稅務(wù)執(zhí)法行為。深入落實現(xiàn)代財稅體制建設(shè)要求，調(diào)動市縣培育稅源積極性，形成育稅源、擴稅基長效機制。健全地方稅費政策，充分發(fā)揮相關(guān)部門協(xié)稅護稅作用，積極支持自治區(qū)九個重點產(chǎn)業(yè)發(fā)展以及用水權(quán)、土地權(quán)、排污權(quán)、山林權(quán)改革等重點任務(wù)，促進新能源、新材料、新食品產(chǎn)業(yè)發(fā)展。

在提供高效智能稅費服務(wù)方面，《方案》提出，加快推進企業(yè)稅費事項網(wǎng)上辦理、個人稅費事項掌上辦理，推廣應(yīng)用社會保險費征管信息系統(tǒng)（標準版），優(yōu)化寧夏電子稅務(wù)局功能，在寧夏政務(wù)服務(wù)網(wǎng)、我的寧夏app上開設(shè)稅務(wù)專區(qū)，作為網(wǎng)上辦稅重要渠道，進一步擴展“非接觸式”“不見面”辦稅繳費服務(wù)范圍。

在深化拓展稅收共治格局方面，《方案》提出，突出稅收共治機制建設(shè)，積極構(gòu)建黨政領(lǐng)導(dǎo)、部門協(xié)作、社會協(xié)同、司法保障的稅收共治新格局。加強稅務(wù)與銀保監(jiān)部門協(xié)作，深入推進“稅銀互動”工作，助力解決小微企業(yè)融資難融資貴問題；稅務(wù)、市場監(jiān)管、財政等部門要加強聯(lián)動執(zhí)法；自然資源、住房城鄉(xiāng)建設(shè)、稅務(wù)等部門要在房地產(chǎn)開發(fā)、房屋交易網(wǎng)簽備案、不動產(chǎn)登記辦稅等方面加強協(xié)作配合，共同做好各項稅費征收管理，不斷增加地方公共財力可持續(xù)性。（寧夏日報記者 魏萍）

【第7篇】地稅當前征管體制改革

在“7·26”重要講話中，***系統(tǒng)總結(jié)黨的十八大以來黨和國家事業(yè)取得的歷史性成就時，昭示了通過堅定不移貫徹新發(fā)展理念，有力推動我國發(fā)展不斷朝著更高質(zhì)量、更有效率、更加公平、更可持續(xù)的方向前進；通過堅定不移全面深化改革，推動改革呈現(xiàn)全面發(fā)力、多點突破、縱深推進的嶄新局面。同時針對到2023年全面建成小康社會，實現(xiàn)第一個百年奮斗目標，強調(diào)按照黨的十六大、十七大、十八大提出的全面建成小康社會各項要求，突出抓重點、補短板、強弱項，推動經(jīng)濟社會持續(xù)健康發(fā)展，使全面建成小康社會得到人民認可、經(jīng)得起歷史檢驗。進一步深化“簡政放權(quán)、放管結(jié)合、優(yōu)化服務(wù)”改革，推進稅收征管現(xiàn)代化，是推進稅收治理體系和治理能力現(xiàn)代化的必經(jīng)之路，也是當前深化國稅、地稅征管體制改革要實現(xiàn)的主要目標。思想是行動的先導(dǎo)，理念引領(lǐng)實踐，加快實現(xiàn)稅收征管現(xiàn)代化，需要每一名稅務(wù)干部深化對稅收征管一般規(guī)律和核心要素的認識，以正確的理念指導(dǎo)改革實踐。當前，應(yīng)該在深入學習貫徹***重要講話精神的基礎(chǔ)上，以踐行八種理念，體現(xiàn)堅定不移貫徹新發(fā)展理念的思想和行動，深化云南地稅征管體制改革。

踐行遵從理念，進一步提高稅法遵從度。要以納稅人需求為導(dǎo)向，通過歸集和梳理服務(wù)需求、服務(wù)事項，建立統(tǒng)一規(guī)范的服務(wù)渠道、服務(wù)制度，提供標準化、個性化、專業(yè)化的納稅服務(wù)。要以促進納稅人遵從為導(dǎo)向，實施規(guī)范化、信息化、差別化、透明化的執(zhí)法服務(wù)，把稅務(wù)稽查、納稅信用評級、黑名單制度、欠稅公告作為今后促進遵從管理的重要手段。要強化直接面向納稅人的遵從管理，按照精簡效能的原則，緊扣納稅申報、稅額確認、稅款追征、違法調(diào)查、爭議處理的征管流程和職能需要，合理配置征管人力資源，制定完善相關(guān)配套制度，構(gòu)建適應(yīng)稅收現(xiàn)代化要求的稅務(wù)組織體系。

踐行權(quán)責理念，進一步發(fā)揮納稅人的主觀能動性。一是充分還權(quán)明責于納稅人，把相信納稅人能夠依法納稅作為各項制度安排的前提，稅務(wù)機關(guān)則按照納稅人自主申報、自我證明的要求，全面推行納稅人自主申報和實名辦稅制度，逐步取消各種核準性、監(jiān)管性制度安排，強化納稅人對自主申報稅收以及履行保存、報送涉稅信息義務(wù)的責任。二是把幫助納稅人正確理解和遵從稅法作為推進稅收遵從的重要舉措和應(yīng)盡責任，統(tǒng)一政策執(zhí)行口徑，讓廣大納稅人應(yīng)知盡知、應(yīng)享盡享，不斷提高稅收政策管理的法治化、規(guī)范化、專業(yè)化水平。

踐行流程理念，進一步發(fā)揮基層的主觀能動性。堅持法治、簡約和效率的原則，以電子稅務(wù)局等信息化系統(tǒng)為載體，從“事前、事中、事后”三個環(huán)節(jié)來設(shè)計服務(wù)、管理、執(zhí)法各個事項的流程，并導(dǎo)入風險識別、排序、應(yīng)對的風險管理流程，形成與風險管理相互銜接、協(xié)調(diào)統(tǒng)一的核心征管流程。實施征管機構(gòu)重組，流程再造，減少管理層次和環(huán)節(jié)，歸并一些職責交叉、業(yè)務(wù)單一的部門，將有限的人力資源用于專業(yè)化管理和基層征管一線，做到節(jié)點控制、權(quán)力限制，建立實體化、扁平化的組織管理結(jié)構(gòu)，為達到環(huán)節(jié)少、運行暢、成本低、反應(yīng)快、效率高、風險低目標提供最優(yōu)的征管資源保障。

踐行差別理念，進一步落實好分類分級管理辦法。一是立足稅源和征管工作實際，建立完善“規(guī)模+行業(yè)+稅種+事項”的分類管理體系。二是堅持“按規(guī)模定崗、按行業(yè)定崗、按管戶定崗、按事項定崗、按稅種定崗”，合理劃分分級管理職責，使所有參與風險管理的省、市、縣稅務(wù)機關(guān)都成為主管稅務(wù)機關(guān)，所有從事稅法遵從管理的人員都是稅收管理員，形成分工明確、縱向聯(lián)動的分級管理閉環(huán)。三是依托信息化手段支撐，加強專業(yè)化、社會化管理，建立自然人稅收管理體系，強化分稅種的專崗管理，對未達起征點的個體戶和空申報企業(yè)戶，通過信息系統(tǒng)實現(xiàn)批量化維護、規(guī)范化處理。

踐行風險理念，進一步織密風險防控網(wǎng)絡(luò)。要以風險管理為核心厘清管理事項，調(diào)整應(yīng)對策略，讓各級地稅機關(guān)都承擔風險應(yīng)對任務(wù)，在提升風險識別的精準性、風險推送的科學性和風險應(yīng)對的有效性上下功夫。要形成專業(yè)化的風險管理效應(yīng)，綜合管理部門發(fā)揮統(tǒng)籌作用，各稅種管理部門也要承擔風險分析職能。在風險應(yīng)對環(huán)節(jié)，根據(jù)風險等級實施不同應(yīng)對策略，對低風險納稅人予以提醒；對中風險納稅人實施納稅評估（或稅務(wù)審計、反避稅調(diào)查），限期補繳稅款；對涉嫌偷稅、逃避追繳欠稅、騙稅等稅收違法行為的高風險納稅人進行重點稽查。依托統(tǒng)一的平臺，把各部門分析識別的結(jié)果交由綜合風險管理部門進行按戶歸集和等級排序，列明全部風險點，形成指向明確的風險應(yīng)對任務(wù)清單，并實施綜合風險應(yīng)對。

踐行數(shù)據(jù)理念，進一步夯實大數(shù)據(jù)工作基礎(chǔ)。首先，夯實基礎(chǔ)數(shù)據(jù)質(zhì)量。把實施稅收數(shù)據(jù)管理、解決稅收數(shù)據(jù)問題作為深化改革和實現(xiàn)稅收現(xiàn)代化的基礎(chǔ)戰(zhàn)略。其次，深化數(shù)據(jù)治理。圍繞數(shù)據(jù)的存儲、清洗、比對和挖掘分析、質(zhì)量考核、情報轉(zhuǎn)化交換這條主線，實現(xiàn)數(shù)據(jù)的增值利用，把數(shù)據(jù)變?yōu)槎愒?，真正使?shù)據(jù)成為地稅工作的“指揮棒”和“緊箍咒”。

踐行信用理念，進一步形成共管共治共贏格局。將信用管理作為稅收共治的關(guān)鍵，以信息共建共享為基礎(chǔ)，通過契稅的“先稅后證”，股權(quán)轉(zhuǎn)讓的“先稅后更”，車船稅的“先稅后檢”等，以守信激勵和失信懲戒為抓手，加強納稅信用信息采集管理，優(yōu)化納稅信用評價方式，完善納稅信用獎懲機制，持續(xù)深入開展“銀稅互動”，把納稅人偷漏稅信息納入銀行征信系統(tǒng)，積極構(gòu)建包括自然人和法人的現(xiàn)代化納稅信用體系。建立納稅人誠信檔案，實施納稅信用等級制度，建立完善稅務(wù)系統(tǒng)信用管理的辦法和實施細則，全面采取鼓勵誠信守信、制約懲處失約失信等分類管理措施，不斷將納稅信用“推出去”、社會信用“引進來”，努力推動納稅信用融入社會信用，社會信用助力稅收管理，把納稅信用信息用于企業(yè)法人和自然人個人生產(chǎn)生活的各個領(lǐng)域。

踐行協(xié)同理念，進一步匯聚改革發(fā)展合力。首先，在推進改革落實中增強協(xié)同意識和互助觀念，多站在改革的大局和納稅人的角度換位思考、推進工作，以協(xié)同的意愿和合力攻克難題。其次，要在具體工作實踐中堅決克服本位主義，多包容、少計較，自覺樹立為他所用的意識，真正把本部門、本領(lǐng)域的工作成果反饋給其他部門，運用于其他領(lǐng)域，實現(xiàn)相互理解、協(xié)同共治，相互支持、信息共享，相互促進、互為補充。第三，要在深化稅收征管體制改革中處理好權(quán)利與義務(wù)、管戶與管事、分類與分級、管理與服務(wù)、線上與線下、局部與整體等關(guān)系，真正集成效果、協(xié)同并進。

（作者系云南省地方稅務(wù)局黨組書記、局長）

【第8篇】完善國稅地稅征管體制

6月15日，是我省推動國稅地稅征管體制改革一周年。一年前的這天，國家稅務(wù)總局江西省稅務(wù)局掛牌成立。歷經(jīng)一年的改革發(fā)展，在***視察江西時的重要講話精神指引下，稅收現(xiàn)代化建設(shè)持續(xù)推進，納稅人、繳費人獲得感不斷增強。

703場經(jīng)典誦讀會、近300個“龔全珍工作室”、132支黨員青年先鋒隊——以黨建引領(lǐng)打造改革向心力

在省稅務(wù)局掛牌成立之初，“你們地稅、我們國稅”等表述時常聽見。如今，“江西稅務(wù)人”成為稅務(wù)干部的統(tǒng)一表達。

“口頭禪”變化的背后，是國稅地稅征管體制改革凝聚起的向心力?！巴ㄟ^一年的實踐，黨的領(lǐng)導(dǎo)已經(jīng)貫穿我省稅收事業(yè)的各方面和全過程，在應(yīng)對各種攻堅挑戰(zhàn)中，黨委的領(lǐng)導(dǎo)力、黨支部的組織力、黨員先鋒模范性都得到充分發(fā)揮?！笔《悇?wù)局黨委書記、局長胡立文告訴記者。

我省稅務(wù)系統(tǒng)提前整合黨建部門，全面完善黨的領(lǐng)導(dǎo)制度和組織建設(shè)，充分發(fā)揮黨建引領(lǐng)作用，使黨的旗幟始終高揚在改革的前沿陣地。一年來，在全省稅務(wù)黨建文化創(chuàng)建中，舉辦“紅色家書”經(jīng)典誦讀會703場；在全省各地辦稅服務(wù)廳，創(chuàng)建近300個“龔全珍工作室”；在基層減稅降費第一線，活躍著132支黨員青年先鋒隊。

一年來，在黨對稅收工作的全面領(lǐng)導(dǎo)下，省市縣鄉(xiāng)四級稅務(wù)部門打好新機構(gòu)掛牌、落實“三定”暫行規(guī)定、社保費和非稅收入征管職責劃轉(zhuǎn)、金稅三期并庫四場硬仗，改革按階段穩(wěn)扎穩(wěn)打、環(huán)環(huán)緊扣。

省、市、縣級稅務(wù)局所屬機構(gòu)平均精簡27%、36%、31%——稅收征管體系更加優(yōu)化高效統(tǒng)一

一年來，我省稅務(wù)系統(tǒng)嚴格落實“瘦身”“健身”原則，推動稅收征管體系更加優(yōu)化高效統(tǒng)一。

省局所屬機構(gòu)平均精簡27%，市局所屬機構(gòu)平均精簡36%，縣級局所屬機構(gòu)平均精簡31%——數(shù)據(jù)顯示，一年來全省稅收征管體系“瘦身”明顯。

統(tǒng)一征管制度是構(gòu)建“大征管”格局的關(guān)鍵一步。省稅務(wù)局法規(guī)處負責人介紹，全省稅務(wù)部門組織開展國稅地稅機構(gòu)改革、產(chǎn)權(quán)保護等法規(guī)文件清理工作，先后廢止374件、修改91件、繼續(xù)執(zhí)行29件、新制發(fā)147件稅收規(guī)范性文件。同時，廢止、修訂省稅務(wù)局征管制度文件120份，全省稅收征管制度和征管標準全部統(tǒng)一。

基層實踐證明，這場改革優(yōu)化了稅務(wù)系統(tǒng)黨的領(lǐng)導(dǎo)組織架構(gòu)，充實了納稅服務(wù)力量，整合了稅收大數(shù)據(jù)和風險管理，推進了稅收經(jīng)濟分析實體化開展，加強了稅務(wù)稽查力量?！霸摼喌木?，該加強的加強，實現(xiàn)了機構(gòu)設(shè)置更科學、職能職責更清晰、資源配置更合理?！毙掠嗍卸悇?wù)局黨委書記、局長閔小姚說道。

“納稅人訴求得到快速回應(yīng)，稅收征管質(zhì)效明顯提升，稅收服務(wù)國家治理的作用正在更好地有效發(fā)揮?！苯髫斀?jīng)大學財稅與公共管理學院院長李春根表示，全省稅務(wù)系統(tǒng)稅收執(zhí)法能力、組織收入質(zhì)量、納稅服務(wù)質(zhì)效、隊伍建設(shè)水平再上新臺階。

全省減免稅費超過700億元，惠及全省90%以上的市場主體——納稅人、繳費人獲得感不斷增強

國稅地稅征管體制改革一年來，我省實施更大規(guī)模減稅降費政策，讓政策落實落細成為對新機構(gòu)的一場考驗。

“從去年6月機構(gòu)合并到今年5月，全省減免稅費超過700億元，惠及全省90%以上的市場主體?！边@份耀眼的“成績單”表明，我省稅務(wù)部門沉著應(yīng)對挑戰(zhàn)，顯著提升了納稅人、繳費人獲得感。

萬載縣的江西搏鷹實業(yè)有限公司，僅2023年就享受稅收優(yōu)惠近5000萬元，盤活了資金，做大了規(guī)模，先后解決新就業(yè)崗位157個。該企業(yè)董事長彭志勇說道：“稅務(wù)機構(gòu)合并與減稅降費同時推進，省時、省事又省錢，納稅人和繳費人得實惠?！?/p>

一年來，納稅人、繳費人不僅獲得減稅紅包的“真金白銀”，而且辦稅體驗感越來越好。我省稅務(wù)系統(tǒng)實現(xiàn)“一廳通辦”“一鍵咨詢”“一窗一人”“一人一機一界面”，先后推出95個同城通辦事項、52個省內(nèi)通辦事項，落實15個全國通辦事項，納稅人、繳費人辦稅時間不斷縮短，辦事程序不斷簡化。

伴隨稅務(wù)機構(gòu)改革深入推進，稅收營商環(huán)境持續(xù)優(yōu)化，減稅降費力度不斷加強，胡立文告訴記者：“我們還將完善‘一把手牽頭抓總、其他領(lǐng)導(dǎo)分片包干、稅收管理員包戶到人’的指揮體系，扎實推進減稅降費工作在我省落地生根，書寫新時代稅收現(xiàn)代化的江西答卷！”

【第9篇】國地稅征管體制改革存在的問題

“共同富裕是我國社會主義社會的本質(zhì)要求，是新時代新征程我們黨的使命任務(wù)。當前，隨著稅收等一攬子工具的實施，人均收入在增大的同時，基尼系統(tǒng)卻仍然在警戒線之上，應(yīng)加強對高收入群體稅收的科學研究，為順利跨過中等收入陷阱提供有力保障。文章基于數(shù)字經(jīng)濟時代背景下的高凈值人群定義、收入特點、不當稅籌、國際經(jīng)驗借鑒，旨在扎實推進共同富裕，促進社會公平分配。通過分析高凈值人群不當稅籌和高凈值人群低稅負的影響提出創(chuàng)新征管模式、進一步完善稅收法律體系等相應(yīng)的稅收政策建議。”

“完成脫貧攻堅、全面建成小康社會的歷史任務(wù)，實現(xiàn)第一個百年奮斗目標”是過去十年黨經(jīng)歷的三件大事之一。二十大報告指出要規(guī)范收入分配秩序，規(guī)范財富積累機制，因此完善再分配制度是我國共同富裕目標提出的要求，也是我國必須解決的問題。

盡管截止到2023年的十年間，我國人均可支配收入基尼系數(shù)從0.474逐漸降低到0.466，但仍持續(xù)在國際警戒的0.4之上，我國居民收入分配差距日益擴大已經(jīng)成為一個不爭事實?！吨泄仓醒腙P(guān)于堅持和完善中國特色社會主義制度推進國家治理體系和治理能力現(xiàn)代化若干重大問題的決定》中第六條第二點指出：“健全以稅收、社會保障、轉(zhuǎn)移支付等為主要手段的再分配調(diào)節(jié)機制，強化稅收調(diào)節(jié)，完善直接稅制度并逐步提高其比重?！备邇糁等巳鹤鳛楦母镩_放以后先富起來的一批人，在先富帶后富中起到積極作用，但在第三次分配過程中體現(xiàn)出的貢獻未達預(yù)期，因此，法律方面需要依靠財稅政策進行適當適時的調(diào)整，強化稅收手段，充分發(fā)揮稅收調(diào)節(jié)作用，加大對高凈值人群稅收征管力度，降低貧富差距；德治層面應(yīng)從社會層面引導(dǎo)商業(yè)向善，增強高凈值人群的社會責任意識，提倡公平效率，延續(xù)穩(wěn)定發(fā)展格局。

一、高凈值人群的特點分析

01高凈值人群的稅負情況

高凈值人群的定義與各個國家不同的國情有關(guān)，不同的經(jīng)濟體量、社會平均發(fā)展水平有著不同的解釋。一般用hii(high income individual)表示，是指排除自有或自住住宅后擁有高額可投資資本的人群。高額可投資資本包含股票、債券、銀行存款、流動現(xiàn)金等。

根據(jù)2023年萊坊(knight frank)發(fā)布的《財富報告》，美國超高凈值人群(可投資資產(chǎn)在3000萬美元或以上的人群)達到180060人，數(shù)量規(guī)模達到了全球第一。美國高凈值人群(可投資凈資產(chǎn)在1000萬美元或以上的人群)數(shù)量規(guī)模超過868萬人。然而美國媒體pro publica披露的一份美國國稅局(irs)稅務(wù)數(shù)據(jù)顯示，在過去的15年時間里，美國的超高凈值人群個人所得稅的總體稅負遠低于他們應(yīng)承擔的，甚至個別超高凈值人群稅負為零。英國、西班牙、葡萄牙等國家也有自身定義。

根據(jù)招商銀行和貝恩公司聯(lián)合發(fā)布的《中國私人財富報告》中顯示，我國高凈值人群一般是指可投資資產(chǎn)超過1000萬元的人群，2023年中國高凈值人群數(shù)量達262萬人。同時報告披露，中國的高凈值人群年輕化趨勢顯著，組成結(jié)構(gòu)多樣，大多具有較高的學歷。美國財政部網(wǎng)站在2023年10月發(fā)布的數(shù)據(jù)揭露，美國最富有的1%人口每年逃稅達1630億美元，約占全國每年未繳納稅額總款的28%。據(jù)估計，因富人群體逃稅而帶來的財政收入損失規(guī)模相當于美國國內(nèi)生產(chǎn)總值的3%。

02高凈值人群的稅收征管特點

國外一些高凈值人群通過尋找稅法存在的漏洞，依靠股權(quán)、期權(quán)、復(fù)雜的公司架構(gòu)等方式獲得低稅、無稅資產(chǎn)，通過低薪、復(fù)雜的公司架構(gòu)和慈善組織、基金會、抵押、報告重大財務(wù)虧損等手段實現(xiàn)了幾乎為零的實際稅負。美國高凈值人群低稅負、甚至零稅負的納稅現(xiàn)狀，給美國政府帶來巨大壓力。中國的高凈值人群稅收在理論上也面臨著以下難題：

收入來源多樣化、復(fù)雜化，有較多的應(yīng)稅項目

上述報告顯示，企業(yè)家、董監(jiān)高、職業(yè)經(jīng)理人等較傳統(tǒng)構(gòu)成是我國高凈值人群的主要構(gòu)成，但全職太太、娛樂圈明星、體育明星、網(wǎng)絡(luò)主播等各行各業(yè)專業(yè)人士也逐步成為不可忽視的組成，人群構(gòu)成如圖1所示。

我國高凈值人群財富主要來源是企業(yè)經(jīng)營報酬，職業(yè)經(jīng)理人工資薪金收入，企業(yè)股權(quán)/期權(quán)價值，職業(yè)投資收益等等，來源多樣。收入來源的多樣化意味著應(yīng)稅項目識別、認定、征收到庫存在的困難，如何做到準確、迅速的識別收入來源和收入類型是我國稅收征管需要解決的一個問題。

部分投資流動性強，有較多的稅籌空間

報告顯示，我國高凈值人群可投資資產(chǎn)投資領(lǐng)域廣泛，從房地產(chǎn)到高新技術(shù)企業(yè)，股票、信托、各種基金、各種債券均有涉獵。例如房地產(chǎn)項目、技術(shù)開發(fā)項目有些需要大筆資金，經(jīng)營情況復(fù)雜多變且專業(yè)性較強，不排除存在非合理報價的情況；跨國企業(yè)投資項目資金流動性很強，隱蔽性很高，需要國際情報交換機制介入。因此，我國高凈值人群投資存在著較大的稅籌空間。

個別高凈值人群有較強的稅籌意識且采取了一定的稅籌手段

由于稅收具有的強制性、無償性的特點，同時稅收有著以收入、支出、財產(chǎn)等尺度來衡量納稅能力的公平原則，高凈值人群面臨著高稅負。因此個別高凈值人群會產(chǎn)生較強的稅籌意識且采取了一定稅籌手段。例如，演員鄭爽、主播薇婭(本名黃薇)采取各種稅籌手段逃避繳納、少繳巨額稅款，雖經(jīng)稅務(wù)機關(guān)追繳并給予處罰，但仍造成極其惡劣的社會影響。

03個人所得稅稅收貢獻及來源分析

2015-2023年，我國個人所得稅占比從7.79%到8.87%，呈較平緩的上升趨勢。2014-2023年、2015-2023年的個人所得稅稅收增長主依靠財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓、二手房交易，2016-2023年我國實行供給側(cè)改革的“破、立、降”，積極推進擴大內(nèi)需戰(zhàn)略，促進我國經(jīng)濟進一步發(fā)展。2023年減稅降費政策持續(xù)發(fā)力加之個人所得稅改革，至2023年個人納稅義務(wù)大幅減輕(見圖2)。

2023年3月18日，財政部公布的2023年1-2月財政收支情況說明了2023年1-2月全國其中個人所得稅收入達到4043億元，出現(xiàn)大幅增長，其主要原因在于：

一是影視文娛行業(yè)稅務(wù)征管力度加強，明星、網(wǎng)絡(luò)主播等影視文娛行業(yè)從業(yè)人員積極配合納稅檢查，補漏補缺。

二是數(shù)字控稅取得初步成效，稅收風險識別更加精確，引導(dǎo)納稅人積極履行納稅義務(wù)；同時嚴厲打擊涉稅犯罪行為

三是2023年12月30日，財政部、國家稅務(wù)總局發(fā)布《關(guān)于權(quán)益性投資經(jīng)營個人所得稅征收管理的公告》，該公告指出：“持有股權(quán)、股票、合伙企業(yè)財產(chǎn)份額等權(quán)益性投資的個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)一律適用查賬征收計征個人所得稅?！?/strong>

四是我國經(jīng)濟不斷發(fā)展，居民收入穩(wěn)步提高涵養(yǎng)了稅源。2015-2023年，我國國民生產(chǎn)總值實現(xiàn)了從688858.2億元增長到1143669.7億元；我國居民可支配收入實現(xiàn)了從21966元增長至35128元。

多次的個人所得稅改革，有力地激發(fā)了社會活力，促進了經(jīng)濟社會發(fā)展，但在激勵社會創(chuàng)新、刺激社會發(fā)展和維護社會公平中尋找最佳點，但未能達到如期效果甚至出現(xiàn)了高收入者個人所得稅稅收負擔顯著輕于低收入者稅收負擔的現(xiàn)象，劉鵬等 (2022)研究發(fā)現(xiàn)高收入戶與中收入戶的個人所得稅平均稅收負擔相差到達了0.30%。因此，費茂清 (2020)認為個人所得稅稅改對調(diào)節(jié)高凈值人群收入、增加稅負作用幾近于無，甚至減輕了高收入戶的稅收負擔。

和世界上其他國家相比，我國個人所得稅占比與個人所得稅稅率存在著不容忽視的不匹配問題。

“以美國為例，近20年聯(lián)邦稅構(gòu)成中個人所得稅占50%左右，oecd國家個人所得稅占國家總體稅收大多為30%-50%，大多數(shù)發(fā)展中國家為10%左右。我國個人所得稅稅收在稅收收入總和占比偏低，但我國個人所得稅最高邊際稅率的45%相對美國37%的最高邊際稅率和oecd平均為41.65%的邊際稅率相比卻并不輕松。”

2000年起，我國經(jīng)濟迅速發(fā)展，鄉(xiāng)村城鎮(zhèn)基礎(chǔ)工資不斷提高，我國個人所得稅納稅人人數(shù)提高，但是我國工資薪金占個人所得稅收入?yún)s不增反減。其中部分原因為我國高凈值人群不斷擴大，但是以工資薪金為主要收入來源高凈值人群減少，同時部分收入隱性化造成的稅款流失。

二、高凈值人群不當稅籌方法分析

由于一些高凈值人群有著龐大的可投資資產(chǎn)數(shù)額、復(fù)雜的投資方向、主動稅籌的動機，他們的應(yīng)稅項目比較隱蔽、難以清查，高凈值人群稅款的清繳成為了我國稅收征管的漏洞。

01利用信息不對稱性，瞞報部分收入

信息的不對稱性是導(dǎo)致高凈值人群稅籌的重要形式。高凈值人群可以將資產(chǎn)投資于海內(nèi)外的各行各業(yè)，從而獲取收入或者是巧立各種形式的合同、私下合同；導(dǎo)致稅務(wù)機關(guān)對此部分信息無從掌握，進而隱瞞自身應(yīng)納稅信息，達到稅籌效果。以2023年范冰冰稅案為典型，2023年，崔永元實名舉報范冰冰，牽扯出娛樂圈行業(yè)內(nèi)廣立陰陽合同情況。明面上的合同用以信息公布、繳納稅款，背地里的合同才是約束雙方當事人權(quán)利義務(wù)的真實意思表示。但是此前廣大群眾對此毫不知情。陰陽合同不僅扭曲了公平的市場交易秩序和交易原則，還導(dǎo)致了巨額的稅款流失。

02利用各種稅收政策，轉(zhuǎn)換公司組織形式架構(gòu)、收入類型、隱匿收入

高凈值人群及其背后“稅籌團隊”熟悉稅法中規(guī)定的各種稅收政策和稅收優(yōu)惠，通過不同公司架構(gòu)設(shè)計，從公司選址、規(guī)模、組織構(gòu)成，到扭轉(zhuǎn)收入類型，不合理地享受政策優(yōu)惠，從而達到少繳稅款的目的。

以2023年薇婭稅案為典型，2019-2023年間，網(wǎng)絡(luò)主播薇婭將直播帶貨中的坑位費、傭金等勞務(wù)報酬轉(zhuǎn)化為其名下的各種咨詢公司企業(yè)的企業(yè)經(jīng)營所得。其適用于45%的勞務(wù)報酬的適用的高稅率降為個人經(jīng)營所得適用的稅率，從而達到降低稅率需求。再通過虛構(gòu)業(yè)務(wù)、隱匿部分收入，將自身的稅率降到臨界點。同時薇婭利用國家在新冠肺炎期間出臺的政策，注冊多家個人獨資企業(yè)，利用小微企業(yè)一降三免、上海崇明地區(qū)對個人獨資企業(yè)按照3.5%的稅率核定征收等稅收政策，總計偷逃稅款6.34億元，其他少繳0.6億元。

03利用與姑息紅利有關(guān)的稅收優(yōu)惠政策減輕、延遲納稅

不分配應(yīng)分的股息紅利

我國目前暫未開征資本利得稅，同時在股市、居民企業(yè)投資方面制定了很多的稅收優(yōu)惠政策。因此一些董監(jiān)高采取了不分配紅利等措施，將應(yīng)得的利潤長期留存“未分配利潤”“資本公積”的賬目。同時再投資居民企業(yè)實現(xiàn)資本的投資循環(huán)。

低價轉(zhuǎn)讓

一些高凈值人群憑借自身專業(yè)素養(yǎng)和能力，將個人名下的商標、股權(quán)、發(fā)明等高價值無形資產(chǎn)低價轉(zhuǎn)讓以避免繳納高額個稅。某些無形資產(chǎn)由于自身專業(yè)性或者創(chuàng)新性過強，不存在市場價，稅務(wù)部門難以估價進行征收。

一元年薪計劃

我國部分董監(jiān)高采取了一元年薪方案一元年薪可以把年薪轉(zhuǎn)化為股票期權(quán)、股權(quán)激勵等形式，從而降低了個人所得稅稅率或?qū)⒓{稅義務(wù)發(fā)生時間推遲。

04移民、離岸家族信托、海外投資等形式

我國部分高凈值人群利用國際稅收差異，通過移民、離岸家族信托、海外投資等多種形式逃稅籌款繳納，跨區(qū)域特點明顯(李菁，2021；郝琳琳，2021)。例如張某夫婦加入綜合稅率較低的新加坡國籍。中國經(jīng)營報的報道，馬某通過離岸信托、海外慈善基金會等形式持有阿里巴巴的6.39%股份，總價值超過1700億人民幣。還有一些大型企業(yè)控制人均設(shè)有海外基金離岸信托。這些海外基金信托大多注冊在開曼、英屬維爾京群島等稅籌天堂，或者美國的南科他州等低稅率地。

05利用征管疏漏逃避、轉(zhuǎn)嫁稅款繳納

我國個人所得稅app目前存在著數(shù)據(jù)缺失、功能不全、模塊不全等問題(苑新麗等，2020)

表1顯示：高凈值人群在投資性住宅方面的投資年均復(fù)合增長率一直保持在8%到14%之間，人均擁有多套投資性商品房、住房。投資性房地產(chǎn)的獲得的出售、出租所得成為是高凈值人群收入的重要組成部分。其中“資本市場產(chǎn)品”包括個人持有的股票、公募基金新三板和債券，“其他境內(nèi)投資”包括個人持有的信托、基金專券商資管、私募股票投資產(chǎn)品、黃金、私募股權(quán)等。目前我國個人所得稅app只對工資薪金、勞務(wù)報酬、稿酬和特許權(quán)使用費進行匯算清繳，并未涉及經(jīng)營所得、財產(chǎn)租賃所得的申報，因此很多炒房者買賣獲利、投資性房地產(chǎn)出租出售獲利并不在個稅計征范圍。同時目前房屋租金的稅負極為容易轉(zhuǎn)嫁給租房者，加重租房者負擔、提高租房者生活成本，不利于我國調(diào)節(jié)再分配制度、推動社會主義建設(shè)。

三、高凈值人群過低稅負的影響

個人所得稅制度最典型的經(jīng)濟后果是造成了勞動所得與資本所得的分流局面，某種程度上可能出現(xiàn)不公平現(xiàn)象：當勞動所得較多時，勞動所得的綜合稅負率就有可能高于資本所得的稅負率。高收入群體、高凈值人群通過各種手段，將不同性質(zhì)所得進行拆分并轉(zhuǎn)移，即將勞動所得轉(zhuǎn)化為資本所得或其他所得，從而降低了個人所得稅的綜合稅負率，最終導(dǎo)致稅收的縱向公平性遭到破壞，不同收入階層的貧富差距進一步擴大。推動共同富裕的建設(shè)需要在再分配中做到“提低擴中調(diào)高”，目前我國財富分配尚不平均，各地區(qū)疫情的散點復(fù)發(fā)與防控也給當?shù)刎斦斐删薮蟮膲毫拓摀?，因此需要在再分配和第三次分配中加強稅收調(diào)節(jié)作用，推動共同富裕。

01不利于發(fā)揮稅收調(diào)節(jié)作用

高凈值人群總體稅負過低將加劇個人收入分配差距過大的現(xiàn)象，初次分配失衡問題未在再分配中糾正，甚至改革后加劇了中收入者平均稅負。

高凈值人群本身具有較強的資源增值能力，承擔比普通群眾更低的個人所得稅稅負將擴大高凈值人群的財富增值速度，加強社會兩極分化。

社會兩極分化不利于提升社會總消費能力。根據(jù)邊際消費遞減規(guī)律，當生活消費水平達到一定數(shù)額后，邊際效益遞減、消費傾向會遞減。高凈值人群在滿足自身所需后的可投資資產(chǎn)將有很大一部分用于投資外部資產(chǎn)、持有不動產(chǎn)、保險、銀行儲蓄存款等，而兩級分化嚴重到一定程度，普通消費者有消費需求卻無力承擔消費、高凈值人群不愿意進行邊際消費。因此階級分化，社會撕裂將不利于我國拉動內(nèi)需、促進經(jīng)濟發(fā)展。

02違背了稅收公平原則，容易引起社會不公問題、激化社會矛盾

高凈值人群擁有超高的可投資資產(chǎn)卻承擔著過低的稅負，與普通群眾的稅收負擔形成鮮明對比。公平原則要求實現(xiàn)稅收的縱向公平，高凈值人群卻實現(xiàn)了比普通群眾更低的稅負水平。高凈值人群個人所得稅的缺漏不利于我國稅款的征收，不利于我國財政收入的要求。這違背了我國共同富裕的建設(shè)目標，我國社會不公現(xiàn)象的加劇將激化社會矛盾，不利于和諧社會的建立，違背了我國建設(shè)社會主義和諧社會的奮斗目標，不利于人民的長治久安。

03高凈值人群在互聯(lián)網(wǎng)、房地產(chǎn)、金融領(lǐng)域內(nèi)實施的稅籌方案容易破壞產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)不利于行業(yè)的長久發(fā)展，引發(fā)市場失衡

例如2023年我國房地產(chǎn)買賣市場異常火爆，房屋售賣供不應(yīng)求導(dǎo)致我國房價節(jié)節(jié)攀升，普通消費居民買不起，而大批的“媽媽團”“炒房客”人均手握數(shù)十套優(yōu)質(zhì)房源，囤積居奇，嚴重擾亂房地產(chǎn)行業(yè)銷售秩序、拉高房價、影響人民生活水平。同時我國稅收征管對個人名下住房、投資性房地產(chǎn)數(shù)據(jù)的缺失、征管的疏漏導(dǎo)致相當一批人未進行稅款繳納。

四、高凈值人群稅款征收的建議

中產(chǎn)階級往往面臨較高的生活壓力，盡管個人所得稅專項附加扣除中已經(jīng)涵蓋了七項專項扣除內(nèi)容，但衣食住行、子女教育、醫(yī)療方面的壓力仍然很大，影響著中產(chǎn)階級的幸福指數(shù)。應(yīng)從提高社會公平角度出發(fā)，統(tǒng)一界定標準(高明華等，2022)，提高對高凈值人群的稅收監(jiān)控、收繳。

01創(chuàng)新征管模式，形成多部門聯(lián)動的智慧稅收

我國互聯(lián)網(wǎng)的廣泛應(yīng)用，我國電子貿(mào)易不斷擴大，產(chǎn)業(yè)數(shù)字化程度不斷提高，高凈值納稅人利用電子貨幣的稅籌違法案件層出不窮。例如招商銀行發(fā)布的報告中提到的跨行業(yè)投資和拆分收入等情況。因此，我國應(yīng)強化不同部門之間涉稅信息的采集，完成歸類、建檔，分析隱藏在大數(shù)據(jù)之下的稅籌案件。

加強稅收征管，形成以圍繞多部門共享信息的稅收法律為依托的公平執(zhí)法的稅收征管模式，準確完成對納稅人的身份認定，收稅風險進行識別、提示。利用海量涉稅數(shù)據(jù)達到以數(shù)控稅效果 (付強等，2022)，對納稅人進行全面畫像，完成針對個人的稅收風險控制，避免稅務(wù)部門被動檢索涉稅違法案件。

完善自然人稅收征管系統(tǒng)，依托現(xiàn)有的自然人稅收管理系統(tǒng)(its)，實現(xiàn)自然人納稅人的收入和財產(chǎn)(主要是房地產(chǎn))信息系統(tǒng)互聯(lián)互通(漆亮亮，2020)。

加強金融監(jiān)控，對一定規(guī)模以上企業(yè)的董監(jiān)高及其直系親屬的銀行賬戶進行實時監(jiān)控，對可疑大額進項推送稅務(wù)機關(guān)核查，避免出現(xiàn)少記不記收入情形。

完善財產(chǎn)登記制度，尤其是完善個稅app中關(guān)于個人及家庭成員名下住房、投資性房地產(chǎn)信息的聯(lián)網(wǎng)登記，防止納稅人利用我國稅收征管缺漏實行家庭組合、投資減除或延遲納稅義務(wù)。

可以建立針對高凈值人群的個人稅號，避免出現(xiàn)私卡巨額消費而0納稅行為的出現(xiàn)。針對缺乏納稅意識和納稅能力的納稅人及時推廣普及稅務(wù)代理，促進市場健康、完善發(fā)展。

02加快推進稅收法律體系不斷完善，加強監(jiān)管力度，明確稅收優(yōu)惠、來源認定

剖析“范冰冰稅案”和“薇婭逃稅案”的稅籌手段，我們應(yīng)該擴大征稅對象，細化稅目，避免出現(xiàn)網(wǎng)絡(luò)主播、明星“導(dǎo)師”將其收入非法轉(zhuǎn)化為其他收入，逃避稅款繳納，完善社會主義法治體系建設(shè)和執(zhí)法能力建設(shè)，補充法律上關(guān)于勞務(wù)畸高、轉(zhuǎn)變收入性質(zhì)、拆分勞務(wù)收入等行為的發(fā)生。完善稅法中稅收減免、稅收優(yōu)惠的認定程序，減少惡意拆分以享受稅收優(yōu)惠事件的發(fā)生。同時房地產(chǎn)稅、遺贈稅的立法進程需要加快，由于房屋的稅負比較容易轉(zhuǎn)嫁，應(yīng)考慮是否采取相應(yīng)例如空置房征稅等措施來抑制炒房、囤房熱，起到房地產(chǎn)降溫作用。

03加快建立全球稅收協(xié)作，緊密全球稅務(wù)信息共享

一些私人大型企業(yè)董監(jiān)高樂衷于在英屬維爾京、美國南科他州等低稅地設(shè)立海外基金和家族信托，而在國內(nèi)企業(yè)經(jīng)營狀態(tài)良好時實施一元年薪計劃，因此加強國際稅收協(xié)作意義重大。轟動一時的蘋果公司稅籌案中關(guān)于蘋果公司利潤轉(zhuǎn)移、非合理定價等關(guān)鍵性證據(jù)的發(fā)現(xiàn)也離不開國際稅收情報交換。加強對稅籌天堂、低稅地的管控，建立稅收情報自動交換制度、完善中國與各個低稅地的稅收條例和納稅人身份的個人信息、賬戶非正常消費流水確認。

04加強稅法宣傳，提高高凈值人群社會責任意識

基于高凈值人群對稅收認識不準確，我們進行納稅宣傳時應(yīng)進行分類宣傳、針對性宣傳，提高相應(yīng)認識，樹立反面典型。同時加大對各類稅收違法案件的曝光，防范高凈值人群發(fā)生稅收違法行為，提高稅收違法成本。

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參考文獻

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免責聲明

文章出處：《財會研究》

項目基金：吉林省社會科學基金項目“吉林省減稅降費政策效應(yīng)評價研究”(項目編號：2022c42)；吉林財經(jīng)大學項目“智慧稅務(wù)與娛樂行業(yè)稅收風險分析”(項目編號：2022yb009)。

作者單位：曹陽、章睿倩：吉林財經(jīng)大學稅務(wù)學院；任希：西藏日喀則市定結(jié)縣發(fā)展和改革委

責任編輯：羅敏

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