【第1篇】2023年2月發(fā)票認(rèn)證
如果你是一名費(fèi)用會(huì)計(jì),我相信你對(duì)發(fā)票審核不會(huì)陌生。甚至呢?發(fā)票審核是我們費(fèi)用會(huì)計(jì)一項(xiàng)主要的工作。
做費(fèi)用報(bào)銷的時(shí)候,為什么把發(fā)票審核看得這么重呢?源頭在于稅務(wù)有要求,稅務(wù)以票控稅,只有發(fā)票是真實(shí)的、合規(guī)的,稅務(wù)才允許費(fèi)用在企業(yè)所得稅稅前扣除。既然稅務(wù)有這樣的規(guī)定,到了我們的企業(yè),到了企業(yè)財(cái)務(wù)部,就衍生出了另一項(xiàng)規(guī)定:憑票報(bào)銷。
其實(shí)我們都知道,有時(shí)候費(fèi)用發(fā)生了,不一定就能取得發(fā)票。即便如此,絕大多數(shù)企業(yè)的財(cái)務(wù)部仍舊會(huì)做出了這樣強(qiáng)勢(shì),甚至略顯機(jī)械的規(guī)定。一定要憑發(fā)票報(bào)銷費(fèi)用。
財(cái)務(wù)部做出這樣的規(guī)定,一方面,自然是迎合稅務(wù)合規(guī)的需要;另一方面,其實(shí)也是為了滿足企業(yè)內(nèi)控合規(guī)的需要。比如說(shuō),費(fèi)用發(fā)生了,沒(méi)有取得發(fā)票,又如何證明這個(gè)費(fèi)用一定真實(shí)發(fā)生了呢?怎么證明費(fèi)用金額就一定是報(bào)銷人說(shuō)的那個(gè)數(shù)呢?
所以說(shuō),發(fā)票無(wú)小事,財(cái)務(wù)合規(guī)、賬務(wù)合規(guī)、稅務(wù)合規(guī)都離不開(kāi)它。國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)布的《關(guān)于增值稅發(fā)票開(kāi)具有關(guān)問(wèn)題的公告》,對(duì)增值稅普通發(fā)票的開(kāi)具做出明確規(guī)定,2023年7月1日正式實(shí)施。企業(yè)作為購(gòu)買(mǎi)方索取增值稅普通發(fā)票時(shí),應(yīng)向銷售方提供納稅人識(shí)別號(hào)或統(tǒng)一社會(huì)信用代碼。否則,發(fā)票將不得作為稅收憑證用于辦理涉稅業(yè)務(wù)。這次發(fā)票新規(guī)幾乎統(tǒng)一了增值稅普票與增值稅專票的開(kāi)票約束。
稅務(wù)對(duì)納稅人的監(jiān)控,很重要的一個(gè)手段就是規(guī)范發(fā)票管理。接下來(lái)就給大家說(shuō)說(shuō),20年會(huì)計(jì)生涯我見(jiàn)識(shí)過(guò)的各種發(fā)票新規(guī)。
(一)發(fā)票抬頭:全稱+稅號(hào)
現(xiàn)在不用抬頭即可報(bào)銷的發(fā)票越來(lái)越少了,最常見(jiàn)的是出租車(chē)票。
我剛參加工作那會(huì),開(kāi)發(fā)票對(duì)抬頭沒(méi)有現(xiàn)在這么講究,寫(xiě)公司簡(jiǎn)稱就可以了。譬如,“北京指尖藥業(yè)股份有限公司”簡(jiǎn)寫(xiě)為“指尖藥業(yè)”就行。公司簡(jiǎn)稱雖說(shuō)具有一定的識(shí)別度,但問(wèn)題也很明顯,發(fā)票可以在集團(tuán)內(nèi)串著用。
以前還有部分發(fā)票即便不開(kāi)具抬頭,稅務(wù)也是認(rèn)可的。印象最深的是汽車(chē)加油的發(fā)票。還有一些地方,在發(fā)票上印制了說(shuō)明,發(fā)票抬頭可以由消費(fèi)方手工填寫(xiě)。這樣的約定無(wú)異于發(fā)票可以不用抬頭。不得不說(shuō),稅務(wù)總能及時(shí)發(fā)現(xiàn)弊端。不久,稅務(wù)總局就出臺(tái)規(guī)定了,要求發(fā)票必須開(kāi)具為公司全稱。
總公司的費(fèi)用發(fā)票與分公司的費(fèi)用發(fā)票能串用嗎?總部設(shè)北京,分公司設(shè)上海,分公司獨(dú)立核算。分公司取得的發(fā)票能否在總公司報(bào)銷呢,或者總公司取得的發(fā)票能否在分公司報(bào)銷呢?明確答復(fù)你,不行。原因是總部與分公司都是獨(dú)立的納稅單位。所以分公司取得發(fā)票要記牢了,抬頭一定要寫(xiě)分公司的全稱。
多提醒一句,發(fā)票抬頭不能出錯(cuò)。抬頭寫(xiě)錯(cuò)了,用簽字筆改正并在改正處加蓋發(fā)票章確認(rèn),這是很常見(jiàn)的做法,有些地方稅務(wù)甚至認(rèn)可此做法。嚴(yán)格來(lái)說(shuō),此做法是不正確的。發(fā)票不能涂改,如果開(kāi)錯(cuò)了,需要重新開(kāi)具。
開(kāi)具發(fā)票時(shí),公司抬頭能用繁體字或英文嗎?根據(jù)《發(fā)票管理辦法實(shí)施細(xì)則》(國(guó)稅總局令第25號(hào))第29條規(guī)定:“開(kāi)具發(fā)票應(yīng)當(dāng)使用中文。民族自治地方可以同時(shí)使用當(dāng)?shù)赝ㄓ玫囊环N民族文字?!币虼?,英文不行。另外,納稅人使用中文開(kāi)具發(fā)票,中文使用應(yīng)符合《國(guó)家通用語(yǔ)言文字法》的規(guī)定,繁體字也不行。
(二)發(fā)票開(kāi)具:手寫(xiě)到機(jī)打
開(kāi)具發(fā)票的方式有三種:機(jī)打發(fā)票、手寫(xiě)發(fā)票、定額發(fā)票。
機(jī)打發(fā)票需要電子技術(shù)配合,從手寫(xiě)發(fā)票到機(jī)打發(fā)票遞進(jìn)經(jīng)過(guò)了漫長(zhǎng)的過(guò)程。機(jī)打發(fā)票開(kāi)票信息要上傳稅控系統(tǒng),最大的好處是有利于稅務(wù)管理與監(jiān)控。手寫(xiě)發(fā)票正在一點(diǎn)點(diǎn)退出歷史舞臺(tái),在北京基本上已取消手寫(xiě)發(fā)票了。
定額發(fā)票使用方便,不足是沒(méi)有抬頭,可以串用。以前在麥當(dāng)勞、肯德基用餐都能索取到定額發(fā)票?,F(xiàn)在麥當(dāng)勞、肯德基已沒(méi)有定額發(fā)票了,用餐后要自己掃碼開(kāi)電子發(fā)票。今天定額發(fā)票適用范圍在一點(diǎn)點(diǎn)縮小,很少見(jiàn)了。在北京常見(jiàn)的定額發(fā)票大概就剩下景點(diǎn)門(mén)票、公交發(fā)票以及公交充值發(fā)票等幾種。
(三)發(fā)票蓋章:唯一
1993年發(fā)布的《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》規(guī)定,開(kāi)具發(fā)票加蓋財(cái)務(wù)專用章或發(fā)票專用章。按照1993年的辦法,開(kāi)發(fā)票時(shí)蓋“財(cái)務(wù)專用章”與“發(fā)票專用章”均可。
2023年2月1日起施行的《發(fā)票管理辦法實(shí)施細(xì)則》規(guī)定,開(kāi)具發(fā)票加蓋發(fā)票專用章。此后不能再蓋財(cái)務(wù)專用章了,開(kāi)具發(fā)票只能蓋發(fā)票專用章了。發(fā)票蓋章有嚴(yán)格的要求,發(fā)票票面必須蓋有完整、清晰的發(fā)票專用章。
發(fā)票蓋章的話題很小,但這個(gè)話題每個(gè)會(huì)計(jì)人都可能面對(duì)。財(cái)務(wù)工作免不了要跟發(fā)票打交道,對(duì)于發(fā)票的合規(guī)性審核,其中有一項(xiàng)就是看發(fā)票的蓋章。遵照新規(guī)定,出現(xiàn)下面這些蓋章問(wèn)題的,發(fā)票要作廢。
①以蓋財(cái)務(wù)專用章代替蓋發(fā)票專用章;②同時(shí)蓋財(cái)務(wù)專用章和發(fā)票專用章;③發(fā)票抬頭錯(cuò)了,修改抬頭后,在修改處蓋發(fā)票專用章;④蓋的發(fā)票專用章看不清晰;⑤發(fā)現(xiàn)發(fā)票專用章后不清晰,重新蓋一次;⑥蓋舊版的發(fā)票專用章,或同時(shí)蓋新版、舊版發(fā)票專用章。
發(fā)票上的蓋章質(zhì)量也有相應(yīng)要求,比如說(shuō)蓋章要求清晰可辨認(rèn),要很完整地蓋在發(fā)票上面,不能只蓋一半或有殘缺。發(fā)票上蓋章不清晰,怎么辦呢?很多人覺(jué)得重新蓋一下就可以了。我們經(jīng)??吹降淖龇ㄊ窃谂赃呏厣w一次。這樣做真的可以嗎?如果嚴(yán)格按照發(fā)票管理辦法,發(fā)票上蓋章不清晰時(shí)需要將這張發(fā)票作廢,重新開(kāi)具。
這樣嚴(yán)苛的規(guī)定大多數(shù)人會(huì)覺(jué)得不近人情,畢竟有時(shí)候手抖蓋不清晰也是可以理解的,這不過(guò)是小小的瑕疵。發(fā)票取得、開(kāi)具都是有成本的,硬性要求開(kāi)票方重開(kāi),似顯不近情理。于是在多數(shù)時(shí)候,我們能夠接受開(kāi)票方重新蓋章。這也是多數(shù)人默認(rèn)的情與理。
如果業(yè)務(wù)是真實(shí)的,可能稅務(wù)也會(huì)認(rèn)可重新蓋章的做法,認(rèn)可這張發(fā)票的真實(shí)性、合法性。但要說(shuō)明,這只能說(shuō)明稅務(wù)通情達(dá)理,并不代表這個(gè)做法是合理的、合規(guī)的。
面對(duì)著蓋章不清晰的發(fā)票,我們不能膠柱鼓瑟,但也要做到預(yù)防風(fēng)險(xiǎn)。
如果發(fā)票是增值稅專用發(fā)票,蓋章不清晰時(shí)建議一定要讓對(duì)方重新開(kāi)具,避免在發(fā)票抵扣環(huán)節(jié)出問(wèn)題。如果發(fā)票金額很大,也建議要讓對(duì)方重新開(kāi)具。基于重要性的原則和成本效益原則,不可不慎。對(duì)于金額比較小的普通發(fā)票,我們可以打個(gè)馬虎眼過(guò)去,即便以后稅務(wù)不認(rèn)可,或者稅務(wù)要求更嚴(yán)格,不至于在納稅上有大的損失。
發(fā)票蓋章雖是小問(wèn)題,卻不可不講究。一方面,它體現(xiàn)財(cái)務(wù)工作的規(guī)范性,另一方面,也體現(xiàn)了會(huì)計(jì)人的涉稅風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。
(四)發(fā)票名目:寫(xiě)實(shí)
現(xiàn)在發(fā)票名目開(kāi)具由寫(xiě)意變?yōu)閷?xiě)實(shí)。稅務(wù)不斷推出新規(guī)定,強(qiáng)化這一趨向。譬如,超市和聯(lián)通營(yíng)業(yè)廳開(kāi)票都有了變化。
以往我們?cè)诔匈?gòu)物后要開(kāi)發(fā)票,商家通常歸類開(kāi)具“食品”、“辦公用品”、“禮品”、“日用品”等大類項(xiàng)目。今后這種只開(kāi)大類的開(kāi)票方法不行了,必須要按照商品唯一代碼開(kāi)出購(gòu)物明細(xì)。比如在商場(chǎng)買(mǎi)了幾支鉛筆,發(fā)票上必須把商品名稱、型號(hào)都打印出來(lái)。
此外,購(gòu)物卡等儲(chǔ)值類預(yù)付費(fèi)卡,必須明確開(kāi)具為“預(yù)付費(fèi)卡”項(xiàng)目。移動(dòng)、聯(lián)通業(yè)廳購(gòu)買(mǎi)充值卡與此類似,開(kāi)票明細(xì)也有新規(guī)定了,不能再開(kāi)具“通信服務(wù)費(fèi)”,改為開(kāi)具“一卡充”。
《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅發(fā)票管理若干事項(xiàng)的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第45號(hào))規(guī)定,自2023年1月1日起,納稅人通過(guò)增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)開(kāi)具增值稅發(fā)票(包括:增值稅專用發(fā)票、增值稅普通發(fā)票、增值稅電子普通發(fā)票)時(shí),商品和服務(wù)稅收分類編碼對(duì)應(yīng)的簡(jiǎn)稱會(huì)自動(dòng)顯示并打印在發(fā)票票面“貨物或應(yīng)稅勞務(wù)、服務(wù)名稱”或“項(xiàng)目”欄次中。譬如,銷售的是金項(xiàng)鏈,在開(kāi)具增值稅發(fā)票時(shí)輸入的商品名稱為“黃金項(xiàng)鏈”,選擇的商品和服務(wù)稅收分類編碼為“金銀珠寶首飾”。該分類編碼對(duì)應(yīng)的簡(jiǎn)稱為“珠寶首飾”,則增值稅發(fā)票票面上會(huì)顯示并打印“*珠寶首飾*黃金項(xiàng)鏈”。
(五)發(fā)票要在收款后再開(kāi)具
如果買(mǎi)方拿到發(fā)票了,卻賴賬,說(shuō)已付過(guò)款了,而賣(mài)方?jīng)]有證據(jù)證明未收到款,那就要吃啞巴虧了。先開(kāi)票,后收款,也并非不可以行,但要做一定的預(yù)防。譬如,在合同中明確開(kāi)票與付款無(wú)關(guān),并約定付款方式;在交付發(fā)票時(shí)讓買(mǎi)方備注尚未付款;讓買(mǎi)方開(kāi)具收到發(fā)票回執(zhí),注明尚未付款。
(六)不要發(fā)票費(fèi)用低是個(gè)坑
面對(duì)這種場(chǎng)景,該怎么辦?費(fèi)用報(bào)銷會(huì)計(jì)自然要堅(jiān)持憑發(fā)票入賬的原則,沒(méi)有發(fā)票稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)大,這是基本常識(shí)。如果不要發(fā)票能便宜四分之一,可行。還應(yīng)考慮公司實(shí)際情況,如果公司處于虧損狀態(tài),若會(huì)計(jì)仍舊強(qiáng)調(diào)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)可能說(shuō)服力就不大了,能省則省,活下來(lái)才是第一要?jiǎng)?wù)。
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來(lái)源:袁國(guó)輝 指尖上的會(huì)計(jì)
【第2篇】自助發(fā)票認(rèn)證稅票密碼
答:
第一種方法:
1.首先插上金稅盤(pán)在電腦上。登錄增值稅發(fā)票選擇確認(rèn)平臺(tái),輸入稅控盤(pán)證書(shū)密碼。(一般是12345678)
2.登錄進(jìn)來(lái)以后就點(diǎn)發(fā)票勾選,開(kāi)票日期可以自己選擇的,選擇好日期之后就點(diǎn)擊查詢,就會(huì)出現(xiàn)你未認(rèn)證的發(fā)票
3.然后就開(kāi)始勾選發(fā)票,確認(rèn)你當(dāng)期要認(rèn)證的發(fā)票,選擇完后就點(diǎn)擊保存
4.上面步驟結(jié)束后就點(diǎn)擊確認(rèn)勾選,然后點(diǎn)已勾選未確認(rèn)按鈕,然后點(diǎn)確定按鈕
5.認(rèn)證完后,過(guò)一段時(shí)間就能查到申報(bào)抵扣發(fā)票統(tǒng)計(jì)表了。一個(gè)月可以進(jìn)行多次認(rèn)證的,最后會(huì)統(tǒng)計(jì)起來(lái)。
第二種方法:
1.打開(kāi)電子稅務(wù)網(wǎng)站,用金稅盤(pán)或者ca或者其他方式登入
2.網(wǎng)頁(yè)左下角有免掃描認(rèn)證,點(diǎn)擊打開(kāi),可以選擇單張認(rèn)證或者批量認(rèn)證
3.輸入發(fā)票號(hào),勾選需要認(rèn)證的發(fā)票,選擇認(rèn)證即可。
4.認(rèn)證完后,過(guò)一段時(shí)間就能查到當(dāng)月抵扣清單了。一個(gè)月可以進(jìn)行多次認(rèn)證的,最后會(huì)統(tǒng)計(jì)起來(lái)。
電子稅務(wù)網(wǎng)站上還可以認(rèn)證海關(guān)進(jìn)口發(fā)票,找到海關(guān)數(shù)據(jù)采集,填入相關(guān)信息,上傳,過(guò)一段時(shí)間可以查看是否比配,下月可以下載海關(guān)抵扣認(rèn)定書(shū)。
普通發(fā)票和增值稅專用發(fā)票。
普通發(fā)票:主要由營(yíng)業(yè)稅納稅人和增值稅小規(guī)模納稅人使用,增值稅一般納稅人在不能開(kāi)具專用發(fā)票的情況下也可使用普通發(fā)票。普通發(fā)票由行業(yè)發(fā)票和專用發(fā)票組成。前者適用于某個(gè)行業(yè)和經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù),如商業(yè)零售統(tǒng)一發(fā)票、商業(yè)批發(fā)統(tǒng)一發(fā)票、工業(yè)企業(yè)產(chǎn)品銷售統(tǒng)一發(fā)票等;后者僅適用于某一經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目,如廣告費(fèi)用結(jié)算發(fā)票,商品房銷售發(fā)票等。
增值稅專用發(fā)票是我國(guó)實(shí)施新稅制的產(chǎn)物,是國(guó)家稅務(wù)部門(mén)根據(jù)增值稅征收管理需要而設(shè)定的,專用于納稅人銷售或者提供增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目的一種發(fā)票。
專用發(fā)票既具有普通發(fā)票所具有的內(nèi)涵。同時(shí)還具有比普通發(fā)票更特殊的作用。它不僅是記載商品銷售額和增值稅稅額的財(cái)務(wù)收支憑證。而且是兼記銷貨方納稅義務(wù)和購(gòu)貨方進(jìn)項(xiàng)稅額的合法證明,是購(gòu)貨方據(jù)以抵扣稅款的法定憑證,對(duì)增值稅的計(jì)算起著關(guān)鍵性作用。
【第3篇】農(nóng)產(chǎn)品發(fā)票如何認(rèn)證
尊敬的納稅人:
全電發(fā)票推行已有一段時(shí)間了,期間我們收到了不少納稅人的咨詢與反饋,現(xiàn)將熱點(diǎn)問(wèn)題匯編,供納稅人學(xué)習(xí)參考。
今天推出熱點(diǎn)問(wèn)答第一期~
問(wèn):收到“毛茶”農(nóng)產(chǎn)品發(fā)票為什么無(wú)法進(jìn)行勾選?
答:銷售“毛茶”應(yīng)使用商品和服務(wù)分類稅收編碼“茶葉”1010116010000000000(商品和服務(wù)分類簡(jiǎn)稱顯示為“茶及飲料”)開(kāi)具發(fā)票,系統(tǒng)會(huì)識(shí)別為農(nóng)產(chǎn)品發(fā)票。如果銷售方錯(cuò)選編碼“精制茶”1030308010000000000或“茶制品”1030308020000000000(商品和服務(wù)分類簡(jiǎn)稱均顯示為“茶”),則系統(tǒng)會(huì)識(shí)別為非農(nóng)產(chǎn)品發(fā)票,此時(shí)需由銷售方對(duì)發(fā)票進(jìn)行作廢或沖紅處理后按正確編碼重新開(kāi)具發(fā)票。
問(wèn):為什么會(huì)出現(xiàn)可領(lǐng)用紙質(zhì)票份數(shù)為0的情況?
答:可能因納稅人的結(jié)存紙質(zhì)發(fā)票金額(發(fā)票份數(shù)*每張最高開(kāi)票限額)大于開(kāi)具金額總額度,致剩余可用額度不足,建議納稅人先驗(yàn)舊再領(lǐng)票。
問(wèn):開(kāi)全電發(fā)票時(shí),系統(tǒng)提示沒(méi)有存款賬戶賬號(hào)報(bào)告,納稅人按提示報(bào)告后,再進(jìn)入開(kāi)票還是提示沒(méi)有存款賬號(hào)報(bào)告?
答:可能因系統(tǒng)同步更新延遲,請(qǐng)納稅人1小時(shí)后重新進(jìn)入開(kāi)具發(fā)票。
問(wèn):通過(guò)電票平臺(tái)開(kāi)具的全電發(fā)票沒(méi)有“收款人”“復(fù)核人”項(xiàng)目可以填?
答:全電發(fā)票(包括全電紙票),只有開(kāi)票人,沒(méi)有收款人和復(fù)核人。
問(wèn):為什么有的納稅人每次進(jìn)入開(kāi)票都會(huì)出現(xiàn)掃碼認(rèn)證提示,而有的納稅人不用每次都掃碼認(rèn)證?
答:開(kāi)票時(shí)掃碼認(rèn)證的頻率不同,是因?yàn)榧{稅人的風(fēng)險(xiǎn)類別不同所影響。系統(tǒng)提示掃碼認(rèn)證是為了幫助納稅人更好地防范風(fēng)險(xiǎn)。
如您有其他疑問(wèn),可優(yōu)先通過(guò)電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)征納互動(dòng)功能或撥打12366納稅繳費(fèi)服務(wù)熱線咨詢!
來(lái)源:國(guó)家稅務(wù)總局潮州市稅務(wù)局
供稿:潮州市稅務(wù)局納稅服務(wù)中心(稅收宣傳中心)
【第4篇】2023年發(fā)票認(rèn)證360
一般納稅人需要通過(guò)登錄增值稅發(fā)票綜合服務(wù)平臺(tái)完成發(fā)票的勾選認(rèn)證。
小編這里以江蘇為例,勾選認(rèn)證發(fā)票的方法為:通過(guò)輸入金稅盤(pán)、ukey或稅控盤(pán)口令登錄增值稅發(fā)票綜合服務(wù)平臺(tái),單擊“抵扣勾選”-“發(fā)票抵扣勾選”,設(shè)置好開(kāi)票日期等查詢條件,單擊“查詢”找到需要勾選的發(fā)票記錄,勾選發(fā)票,單擊“提交”,繼續(xù)單擊兩次“確定”即可完成勾選提交;繼續(xù)單擊“抵扣勾選”-“抵扣勾選統(tǒng)計(jì)”,單擊“申請(qǐng)統(tǒng)計(jì)”-“確定”完成抵扣統(tǒng)計(jì);抵扣統(tǒng)計(jì)完成后如果是在申報(bào)期內(nèi),需要繼續(xù)完成確認(rèn)提交,確認(rèn)時(shí)需要輸入驗(yàn)證數(shù)字證書(shū)密碼,驗(yàn)證成功即可完成發(fā)票的認(rèn)證事宜。
基于戴爾n5010、windows7、qq瀏覽器11.3及增值稅發(fā)票綜合服務(wù)平臺(tái)(江蘇)實(shí)現(xiàn)。
打開(kāi)增值稅發(fā)票綜合服務(wù)平臺(tái)登錄頁(yè)面,需要注意的是此處登錄密碼輸入的是金稅盤(pán)、ukey或稅控盤(pán)口令,單擊“登錄”系統(tǒng)。
單擊“抵扣勾選”-“發(fā)票抵扣勾選”前往勾選發(fā)票。
設(shè)置開(kāi)票日期等查詢條件,單擊“查詢”獲取符合條件的可勾選發(fā)票。
勾選需要認(rèn)證的發(fā)票記錄,單擊“提交”,接著連續(xù)單擊兩次“確定”即可將勾選發(fā)票數(shù)據(jù)成功提交。
勾選發(fā)票數(shù)據(jù)提交成功后,繼續(xù)單擊“抵扣勾選”-“抵扣勾選統(tǒng)計(jì)”。
單擊“申請(qǐng)統(tǒng)計(jì)”-“確定”即可申請(qǐng)生成統(tǒng)計(jì)報(bào)表,統(tǒng)計(jì)報(bào)表生成后,如果處于申報(bào)期內(nèi),可繼續(xù)完成確認(rèn)提交,確認(rèn)時(shí)需要輸入驗(yàn)證數(shù)字證書(shū)密碼,驗(yàn)證成功即可完成發(fā)票的認(rèn)證事宜。
如果申請(qǐng)統(tǒng)計(jì)的數(shù)據(jù)發(fā)現(xiàn)有誤,可以通過(guò)“撤銷統(tǒng)計(jì)”-“確定”-“確定”將統(tǒng)計(jì)報(bào)表撤銷,撤銷后重新勾選即可。
【第5篇】一般納稅人發(fā)票認(rèn)證流程
本文目錄
公司應(yīng)如何辦理普通發(fā)票,申請(qǐng)需要什么資料?
對(duì)公賬戶一般戶開(kāi)戶需要什么資料?
我想注冊(cè)一個(gè)水電專業(yè)作業(yè)公司,從事承接水電安裝的工程,請(qǐng)問(wèn)怎么去注冊(cè),需要那些材料?
公司應(yīng)如何辦理普通發(fā)票,申請(qǐng)需要什么資料?
您好。普通發(fā)票:納稅人因業(yè)務(wù)量變化等原因,對(duì)其使用的發(fā)票種類、數(shù)量、版本限額提出調(diào)整申請(qǐng),稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)其提出的申請(qǐng)進(jìn)行受理審核、調(diào)查、審批,并根據(jù)審批結(jié)果進(jìn)行調(diào)整。資料如下:
一、納稅人應(yīng)提供主表、份數(shù)《納稅人領(lǐng)購(gòu)發(fā)票票種核定變更申請(qǐng)表》,1份二、納稅人應(yīng)提供資料1.發(fā)票領(lǐng)購(gòu)簿2.經(jīng)辦人的身份證明增值稅專用發(fā)票:新認(rèn)定為增值稅一般納稅人的防偽稅控企業(yè),可以在認(rèn)定的同時(shí)申請(qǐng)專用發(fā)票最高開(kāi)票限額,防偽稅控企業(yè)已申請(qǐng)專用發(fā)票最高開(kāi)票限額的,可以根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)實(shí)際情況的需要,提出變更最高開(kāi)票限額的申請(qǐng),主管稅務(wù)機(jī)關(guān)按照相關(guān)規(guī)定,對(duì)其申請(qǐng)受理、調(diào)查、許可。資料如下:
一、納稅人應(yīng)提供主表、份數(shù)1.《稅務(wù)行政許可申請(qǐng)表》,1份2.《增值稅防偽稅控發(fā)票領(lǐng)購(gòu)及最高開(kāi)票限額核定申請(qǐng)審批表》,3份四、納稅人應(yīng)提供資料1、書(shū)面申請(qǐng)報(bào)告;
2、發(fā)票專用章印模3、單筆銷售業(yè)務(wù)、單臺(tái)設(shè)備銷售合同及其復(fù)印件和履行合同的證明材料;
4、經(jīng)辦人身份證明。具體建議聯(lián)系主管稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)。
對(duì)公賬戶一般戶開(kāi)戶需要什么資料?
對(duì)公賬戶一般戶開(kāi)戶需要資料如下:
(一)營(yíng)業(yè)執(zhí)照正本、副本(當(dāng)年新成立企業(yè)只需提供正本);(二)組織機(jī)構(gòu)代碼證正本;(三)稅務(wù)登記證正本;(四)基本存款賬戶編號(hào)(如果企業(yè)的基本存款賬戶是在取消前開(kāi)立的,則開(kāi)立一般賬戶 時(shí)需提供基本存款賬戶開(kāi)戶許可證);(五)法定代表人或單位負(fù)責(zé)人身份證;上述資料需同時(shí)提供原件及a4紙復(fù)印件各一份,并提供單位預(yù)留簽章。(六)非法人代表本人辦理的,需提供經(jīng)辦人身份證及法人代表委托授權(quán)書(shū),需加蓋單 位公章和法人簽字。(七)開(kāi)戶證明 開(kāi)戶證明視開(kāi)戶原因來(lái)定:存款人因向銀行借款需要的,應(yīng)出具借款合同;存款 人因其他結(jié)算需要,應(yīng)出具有關(guān)證明。
擴(kuò)展資料:
公司對(duì)公帳戶分為四類:基本賬戶、一般賬戶、臨時(shí)賬戶及專用賬戶。 其中: 基本賬戶 一個(gè)公司只能開(kāi)一個(gè)。 其他的 例如:一般賬戶,一個(gè)公司可以根據(jù)業(yè)務(wù)需要開(kāi)立多個(gè),沒(méi)有數(shù)量限制。
人民銀行的賬戶管理規(guī)定:一個(gè)企業(yè)只能開(kāi)立一個(gè)基本賬戶,但是可以開(kāi)立多個(gè)一般賬戶,如果另外還要開(kāi)一個(gè)可以取款的賬戶,而且資金方有一定的專門(mén)用處,那么你可以在該行申請(qǐng)辦理一個(gè)專用賬戶也是可以取款的。
我想注冊(cè)一個(gè)水電專業(yè)作業(yè)公司,從事承接水電安裝的工程,請(qǐng)問(wèn)怎么去注冊(cè),需要那些材料?
開(kāi)公司首先肯定是去辦理營(yíng)業(yè)執(zhí)照。注冊(cè)水電專業(yè)作業(yè)公司需要的材料有:法定代表人、財(cái)務(wù)、監(jiān)事的身份證原件,有股東也要股東身份證,公司章程、經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所的地址證明文件(房產(chǎn)證復(fù)印件、購(gòu)房合同或者租賃合同等,村委小區(qū)開(kāi)的證明也可以),還有5-10個(gè)公司名稱等。
注冊(cè)公司的一般流程包括:
1、進(jìn)行公司名稱核名;
2、核名通過(guò)后申辦營(yíng)業(yè)執(zhí)照;
3、拿到營(yíng)業(yè)執(zhí)照后,去已經(jīng)備案的刻章點(diǎn)刻章;
4、到稅務(wù)部門(mén)備案登記;
5、到銀行開(kāi)立基本戶。
在裝修時(shí)有些大型的水電改造工程是需要公司有一定的資質(zhì)的,你辦照的時(shí)候可以咨詢一下工商局或者住建委看要不要辦理。
【第6篇】增值稅發(fā)票選擇認(rèn)證平臺(tái)
重要提醒
增值稅一般納稅人取得的增值稅發(fā)票抵扣憑證,不管是采用掃描認(rèn)證或勾選確認(rèn)等方式,在申報(bào)期內(nèi)進(jìn)行增值稅納稅申報(bào)前都必須登錄“增值稅發(fā)票綜合服務(wù)平臺(tái)”,在該平臺(tái)簽名確認(rèn)發(fā)票用途,否則,將無(wú)法申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。
增值稅發(fā)票綜合服務(wù)平臺(tái)新功能簡(jiǎn)介
2023年10月30日,我市增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)2.0版正式上線,您使用的“增值稅發(fā)票選擇確認(rèn)平臺(tái)”升級(jí)更名為“增值稅發(fā)票綜合服務(wù)平臺(tái)”。
增值稅發(fā)票綜合服務(wù)平臺(tái)作為增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)2.0版的重要組成部分,升級(jí)后,登錄網(wǎng)址和登錄方式不變,但軟件功能和操作方法有所調(diào)整,其新增功能及優(yōu)化之處主要包括:
01、所有發(fā)票均需選擇用途后再進(jìn)行勾選
?可勾選的發(fā)票類型為:增值稅專用發(fā)票、機(jī)動(dòng)車(chē)統(tǒng)一銷售發(fā)票、增值稅電子普通發(fā)票(含通行費(fèi))。
?發(fā)票用途包括:用于申報(bào)抵扣或不抵扣、用于出口退稅和代辦退稅,各項(xiàng)用途相互獨(dú)立、同一份發(fā)票只能選擇其中一項(xiàng)用途。
02、抵扣勾選增加確認(rèn)簽名操作
升級(jí)后的抵扣勾選流程為:勾選可抵扣發(fā)票→申請(qǐng)統(tǒng)計(jì)→查詢統(tǒng)計(jì)表→確認(rèn)簽名,以上流程完成后方可進(jìn)行增值稅申報(bào)。
在確認(rèn)簽名之前,可撤銷勾選,重新選擇用途。
03、掃描認(rèn)證的發(fā)票還需在平臺(tái)確認(rèn)用途
升級(jí)后掃描認(rèn)證僅作為采集發(fā)票信息的一種方式,掃描認(rèn)證后還需登陸平臺(tái)進(jìn)行確認(rèn)簽名。
掃描認(rèn)證的發(fā)票默認(rèn)用于申報(bào)抵扣,也支持撤銷勾選操作。如掃描認(rèn)證的發(fā)票用于抵扣,應(yīng)登陸平臺(tái)確認(rèn)簽名;如掃描認(rèn)證的發(fā)票用于出口退稅,應(yīng)登陸平臺(tái)撤銷勾選,再確認(rèn)用于出口退稅
04、注銷勾選
平臺(tái)新增注銷勾選功能,用于提前對(duì)注銷申請(qǐng)的發(fā)票數(shù)據(jù)進(jìn)行確認(rèn)簽名操作。
如您當(dāng)月準(zhǔn)備注銷稅務(wù)登記,需要進(jìn)行注銷申報(bào),在完成上月屬期申報(bào)后,可以使用注銷勾選功能提前對(duì)當(dāng)月屬期發(fā)票數(shù)據(jù)進(jìn)行確認(rèn)簽名,完成當(dāng)月屬期的注銷申報(bào)。
05、回退稅款所屬期
平臺(tái)新增回退稅款所屬期功能,如您需要回退稅款所屬期到上一期重新進(jìn)行發(fā)票勾選確認(rèn),可通過(guò)回退稅款所屬期操作。但必須同時(shí)符合以下條件:
1. 撤銷(作廢)回退稅款所屬期的增值稅申報(bào);
2.需回退稅款所屬期的增值稅申報(bào)狀態(tài)為“未申報(bào)”;
3.回退月份依然在申報(bào)期內(nèi)。
06、發(fā)票全生命周期展示
您可查看發(fā)票的全生命周期信息,包括發(fā)票領(lǐng)用、開(kāi)具、申報(bào)、繳稅、勾選(認(rèn)證)等流轉(zhuǎn)狀態(tài)信息,以及正常發(fā)票、異??鄱悜{證、逾期扣稅憑證等發(fā)票管理狀態(tài)信息。
07、異常發(fā)票處理
您可查詢勾選確認(rèn)后狀態(tài)異常的發(fā)票信息。異常狀態(tài)包括作廢、失控、沖紅或管理狀態(tài)非正常。異常發(fā)票不能作為有效抵扣、退稅或代辦退稅的依據(jù),需根據(jù)相關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理。
溫馨提醒
廈門(mén)市稅務(wù)局已通過(guò)官方網(wǎng)站、微信公眾號(hào)和各辦稅服務(wù)廳等渠道推送增值稅發(fā)票綜合服務(wù)平臺(tái)操作手冊(cè)及問(wèn)題解答,請(qǐng)您及時(shí)關(guān)注。
【第7篇】農(nóng)產(chǎn)品發(fā)票認(rèn)證嗎
農(nóng)產(chǎn)品發(fā)票!
按照稅法規(guī)定:農(nóng)民銷售自產(chǎn)的初級(jí)農(nóng)產(chǎn)品,免征增值稅。增值稅實(shí)行憑發(fā)票注明稅款抵扣制,沒(méi)有是不能抵扣的,農(nóng)產(chǎn)品發(fā)票應(yīng)運(yùn)而生。那為什么免稅的農(nóng)產(chǎn)品發(fā)票可以抵扣稅款呢?還是那句話羊毛處在羊身上。理論上上農(nóng)產(chǎn)品的購(gòu)買(mǎi)者,沒(méi)有支付稅款,不存在可以抵扣稅款。誰(shuí)支付了呢?不用猜也知道。從事農(nóng)業(yè)生產(chǎn)要農(nóng)藥、化肥吧!機(jī)械化生產(chǎn)要投入農(nóng)機(jī)具、農(nóng)機(jī)具要加油吧!也就是說(shuō),農(nóng)業(yè)生產(chǎn)的投入物是含有增值稅的。
國(guó)家為減輕稅收農(nóng)民負(fù)擔(dān),給予農(nóng)戶稅收優(yōu)惠政策。
農(nóng)產(chǎn)品發(fā)票的種類?
一是農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票。收購(gòu)單位向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者個(gè)人(不包括從事農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)的個(gè)體經(jīng)營(yíng)者)收購(gòu)自產(chǎn)農(nóng)業(yè)免稅產(chǎn)品時(shí),由付款方向收款方開(kāi)具的發(fā)票。
二是農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票。農(nóng)場(chǎng)和農(nóng)村合作社等銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品適用免征增值稅政策而開(kāi)具的普通發(fā)票。對(duì)農(nóng)民專業(yè)合作社銷售本社成員生產(chǎn)的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品,視同農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品免征增值稅。還有農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者個(gè)人銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品,到稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)的免稅普通發(fā)票。
兩者的區(qū)別:收購(gòu)發(fā)票是買(mǎi)方開(kāi)具,發(fā)票左上角打印“收購(gòu)”兩字。銷售發(fā)票是賣(mài)方開(kāi)具,不打印“收購(gòu)”兩字
能否抵扣?
農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票和農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票均可抵扣。
抵扣比例是多少?
目前政策規(guī)定扣除比例為11%
同時(shí)注意:
1、利用自產(chǎn)的免稅農(nóng)產(chǎn)品生產(chǎn)銷售應(yīng)稅貨物服務(wù)的,農(nóng)產(chǎn)品對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額無(wú)法抵扣。舉個(gè)例子:牛奶公司將自有奶源生產(chǎn)加工成牛奶對(duì)外出售。
2、 從批發(fā)、零售環(huán)節(jié)購(gòu)進(jìn)適用免征增值稅政策的蔬菜、部分鮮活肉蛋而取得的普通發(fā)票,不得作為計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的憑證。
3、農(nóng)產(chǎn)品發(fā)票是虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票的源頭之一。
【第8篇】稅率不同發(fā)票如何認(rèn)證
新稅率從4月1日開(kāi)始正式實(shí)施,因此切記不要提前選擇新稅率開(kāi)票。4月1日之后,會(huì)重點(diǎn)監(jiān)控企業(yè)錯(cuò)誤的用老稅率開(kāi)具發(fā)票的情況。目前只有2種情況在4月1日后可以開(kāi)具老稅率的發(fā)票,分別案例說(shuō)明一下!
一、4月1日后這2種情況可以開(kāi)具老稅率的發(fā)票
案例1:企業(yè)2023年3月向客戶企業(yè)銷售貨物,但由于各種原因客戶未索取發(fā)票。該企業(yè)在3月份對(duì)該項(xiàng)銷售貨物行為做了“未開(kāi)票收入”,并在4月初征期按16%的適用稅率進(jìn)行了納稅申報(bào)。4月,客戶索要發(fā)票,則你企業(yè)仍可以按照16%老稅率向客戶開(kāi)具發(fā)票。
總結(jié):納稅義務(wù)發(fā)生在4月1日之前的應(yīng)稅行為,已經(jīng)申報(bào)納稅但尚未開(kāi)具增值稅發(fā)票的,仍可以按照原16%、10%稅率補(bǔ)開(kāi)發(fā)票。
3月份增值稅申報(bào)表附表(一)需要填寫(xiě)“未開(kāi)票收入”如下:
4月份按照16%稅率開(kāi)具了發(fā)票的時(shí)候,4月份增值稅申報(bào)表附表(一)需要填寫(xiě)“未開(kāi)票收入”相應(yīng)的負(fù)數(shù),如下:
案例2:a企業(yè)在3月8日向b企業(yè)銷售貨物一批,當(dāng)日開(kāi)具了增值稅專用發(fā)票,稅率16%。4月3日,b企業(yè)提出,該批貨物質(zhì)量存在問(wèn)題。經(jīng)協(xié)商后,a企業(yè)同意給予銷售折讓處理。
(1)如b企業(yè)還未將此發(fā)票認(rèn)證,則a企業(yè)填報(bào)紅字發(fā)票信息表收到信息表編號(hào)后,仍按照16%稅率開(kāi)具銷售折讓的紅字發(fā)票。
(2)如b企業(yè)已經(jīng)將此發(fā)票認(rèn)證,則b企業(yè)填報(bào)紅字發(fā)票信息表收到信息表編號(hào)后,a企業(yè)仍按照16%稅率開(kāi)具銷售折讓的紅字發(fā)票。
總結(jié):納稅人原來(lái)按照16%、10%稅率開(kāi)具發(fā)票的業(yè)務(wù),發(fā)生了銷售折讓、中止或者退回的,應(yīng)按照16%、10%稅率開(kāi)具紅字發(fā)票沖回
納稅人原來(lái)按照16%、10%稅率開(kāi)具的發(fā)票,發(fā)現(xiàn)開(kāi)票錯(cuò)誤的,先按照16%、10%稅率開(kāi)具紅字發(fā)票沖回后,再按照16%、10%稅率開(kāi)具正確的藍(lán)字發(fā)票。
二、政策依據(jù)
參考一:國(guó)家稅務(wù)總局2023年第14號(hào)公告《關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)事項(xiàng)的公告》:
一、增值稅一般納稅人(以下稱納稅人)在增值稅稅率調(diào)整前已按原16%、10%適用稅率開(kāi)具的增值稅發(fā)票,發(fā)生銷售折讓、中止或者退回等情形需要開(kāi)具紅字發(fā)票的,按照原適用稅率開(kāi)具紅字發(fā)票;開(kāi)票有誤需要重新開(kāi)具的,先按照原適用稅率開(kāi)具紅字發(fā)票后,再重新開(kāi)具正確的藍(lán)字發(fā)票。
二、納稅人在增值稅稅率調(diào)整前未開(kāi)具增值稅發(fā)票的增值稅應(yīng)稅銷售行為,需要補(bǔ)開(kāi)增值稅發(fā)票的,應(yīng)當(dāng)按照原適用稅率補(bǔ)開(kāi)。
三、增值稅發(fā)票稅控開(kāi)票軟件稅率欄次默認(rèn)顯示調(diào)整后稅率,納稅人發(fā)生本公告第一條、第二條所列情形的,可以手工選擇原適用稅率開(kāi)具增值稅發(fā)票。
參考二:稅總函[2019]81號(hào)國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于做好2023年深化增值稅改革第一階段“開(kāi)好票”相關(guān)工作的通知》:
八、跟蹤監(jiān)控發(fā)票開(kāi)具情況
各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)要以增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)中采集到的發(fā)票數(shù)據(jù)為依托,跟蹤監(jiān)控納稅人發(fā)票開(kāi)具情況,并且據(jù)此采取有針對(duì)性的服務(wù)和管理措施。對(duì)于大量開(kāi)具舊稅率發(fā)票等情況,要進(jìn)行分析研判。屬于納稅人不了解政策調(diào)整變化的,要安排稅務(wù)人員進(jìn)一步開(kāi)展宣傳輔導(dǎo);屬于納稅人未升級(jí)稅控開(kāi)票軟件,或不熟悉相關(guān)操作的,要及時(shí)督促稅控服務(wù)單位做好操作培訓(xùn);屬于涉嫌虛開(kāi)發(fā)票,符合風(fēng)險(xiǎn)納稅人特征的,要依托增值稅發(fā)票風(fēng)險(xiǎn)快速反應(yīng)機(jī)制,及時(shí)開(kāi)展核查處理。
參考三國(guó)家稅務(wù)總局2023年第15號(hào)公告《關(guān)于調(diào)整增值稅納稅申報(bào)有關(guān)事項(xiàng)的公告》:
三、本公告施行后,納稅人申報(bào)適用16%、10%等原增值稅稅率應(yīng)稅項(xiàng)目時(shí),按照申報(bào)表調(diào)整前后的對(duì)應(yīng)關(guān)系,分別填寫(xiě)相關(guān)欄次。
三
4月1日后發(fā)票填開(kāi)的8個(gè)提醒
1、嚴(yán)格按納稅義務(wù)時(shí)間申報(bào)納稅,如何判斷?結(jié)合暫行條例和36號(hào)文以及你公司產(chǎn)品特點(diǎn)判斷,這是第一步。
2、納稅義務(wù)時(shí)間判斷清楚了,該開(kāi)什么稅率發(fā)票就清楚了,4月1日之前的納稅義務(wù)時(shí)間開(kāi)16%,10%,之后的就開(kāi)13%,9%。
3、如果4月1日之后納稅義務(wù)開(kāi)具了16%、10%的發(fā)票,應(yīng)該收回作廢重開(kāi)正確稅率的發(fā)票。
4、如果4月1日之前達(dá)到納稅義務(wù),當(dāng)期未開(kāi)票,但是進(jìn)行了未開(kāi)票收入申報(bào),那么可以補(bǔ)開(kāi)原稅率發(fā)票。
5、如果如果4月1日之前達(dá)到納稅義務(wù),當(dāng)期未開(kāi)票,也未進(jìn)行未開(kāi)票收入申報(bào),那么應(yīng)該調(diào)整納稅申報(bào)表,補(bǔ)申報(bào)后可開(kāi)原稅率發(fā)票。
6、不能因?yàn)楹贤灥?6%或則客戶要求,就把實(shí)際納稅義務(wù)是4月1日之后還按照16%開(kāi)具發(fā)票,這是不符合規(guī)定的。銷售方開(kāi)具了不符合規(guī)定的發(fā)票,購(gòu)買(mǎi)方也存在不得抵扣的風(fēng)險(xiǎn)??蛻羧绻X(jué)得虧,可以溝通調(diào)稅不調(diào)價(jià)。
7、4月1日之后的納稅義務(wù),如果強(qiáng)行按照16%開(kāi)具了發(fā)票,系統(tǒng)是可以操作成功的,稅務(wù)會(huì)不會(huì)檢查糾正?這個(gè)不打包票,各地管理松緊不一。但是可以肯定的是,稅務(wù)局發(fā)現(xiàn)這個(gè)異常非常簡(jiǎn)單,就是把開(kāi)票系統(tǒng)4月1日后開(kāi)具的原稅率發(fā)票發(fā)給你讓你寫(xiě)情況說(shuō)明即可,然后就看你怎么提供證明資料,怎么圓?
8、三檔并兩檔,未來(lái)還會(huì)有稅率的變更,如果想避免這種尷尬情況,在合同的簽定上可以重新籌劃一下,比如按照價(jià)稅分離簽訂合同,稅率根據(jù)納稅義務(wù)時(shí)間和國(guó)家政策規(guī)定相應(yīng)調(diào)整。
來(lái)源:郝老師說(shuō)會(huì)計(jì)、會(huì)計(jì)說(shuō)
【第9篇】認(rèn)證增值稅發(fā)票帶什么資料
發(fā)票怎么認(rèn)證
答:
第一種方法:
1.首先插上金稅盤(pán)在電腦上。登錄增值稅發(fā)票選擇確認(rèn)平臺(tái),輸入稅控盤(pán)證書(shū)密碼。(一般是12345678)
2.登錄進(jìn)來(lái)以后就點(diǎn)發(fā)票勾選,開(kāi)票日期可以自己選擇的,選擇好日期之后就點(diǎn)擊查詢,就會(huì)出現(xiàn)你未認(rèn)證的發(fā)票
3.然后就開(kāi)始勾選發(fā)票,確認(rèn)你當(dāng)期要認(rèn)證的發(fā)票,選擇完后就點(diǎn)擊保存
4.上面步驟結(jié)束后就點(diǎn)擊確認(rèn)勾選,然后點(diǎn)已勾選未確認(rèn)按鈕,然后點(diǎn)確定按鈕
5.認(rèn)證完后,過(guò)一段時(shí)間就能查到申報(bào)抵扣發(fā)票統(tǒng)計(jì)表了。一個(gè)月可以進(jìn)行多次認(rèn)證的,最后會(huì)統(tǒng)計(jì)起來(lái)。
第二種方法:
1.打開(kāi)電子稅務(wù)網(wǎng)站,用金稅盤(pán)或者ca或者其他方式登入
2.網(wǎng)頁(yè)左下角有免掃描認(rèn)證,點(diǎn)擊打開(kāi),可以選擇單張認(rèn)證或者批量認(rèn)證
3.輸入發(fā)票號(hào),勾選需要認(rèn)證的發(fā)票,選擇認(rèn)證即可。
4.認(rèn)證完后,過(guò)一段時(shí)間就能查到當(dāng)月抵扣清單了。一個(gè)月可以進(jìn)行多次認(rèn)證的,最后會(huì)統(tǒng)計(jì)起來(lái)。
電子稅務(wù)網(wǎng)站上還可以認(rèn)證海關(guān)進(jìn)口發(fā)票,找到海關(guān)數(shù)據(jù)采集,填入相關(guān)信息,上傳,過(guò)一段時(shí)間可以查看是否比配,下月可以下載海關(guān)抵扣認(rèn)定書(shū)。
普通發(fā)票和增值稅專用發(fā)票。
普通發(fā)票:主要由營(yíng)業(yè)稅納稅人和增值稅小規(guī)模納稅人使用,增值稅一般納稅人在不能開(kāi)具專用發(fā)票的情況下也可使用普通發(fā)票。普通發(fā)票由行業(yè)發(fā)票和專用發(fā)票組成。前者適用于某個(gè)行業(yè)和經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù),如商業(yè)零售統(tǒng)一發(fā)票、商業(yè)批發(fā)統(tǒng)一發(fā)票、工業(yè)企業(yè)產(chǎn)品銷售統(tǒng)一發(fā)票等;后者僅適用于某一經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目,如廣告費(fèi)用結(jié)算發(fā)票,商品房銷售發(fā)票等。
增值稅專用發(fā)票是我國(guó)實(shí)施新稅制的產(chǎn)物,是國(guó)家稅務(wù)部門(mén)根據(jù)增值稅征收管理需要而設(shè)定的,專用于納稅人銷售或者提供增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目的一種發(fā)票。
專用發(fā)票既具有普通發(fā)票所具有的內(nèi)涵。同時(shí)還具有比普通發(fā)票更特殊的作用。它不僅是記載商品銷售額和增值稅稅額的財(cái)務(wù)收支憑證。而且是兼記銷貨方納稅義務(wù)和購(gòu)貨方進(jìn)項(xiàng)稅額的合法證明,是購(gòu)貨方據(jù)以抵扣稅款的法定憑證,對(duì)增值稅的計(jì)算起著關(guān)鍵性作用。
【第10篇】增值稅專用發(fā)票認(rèn)證抵扣期限
好消息!增值稅專用發(fā)票認(rèn)證抵扣的期限取消啦!
2023年1月1日及以后開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票等抵扣憑證,無(wú)論什么原因?qū)е掠馄诘?,?strong>2023年3月1日起都可以申報(bào)抵扣!
關(guān)于這項(xiàng)政策,你還需要掌握這些問(wèn)題:逾期發(fā)票如何抵扣?怎么做賬?涉及的企業(yè)所得稅如何處理?本篇文章幫你捋清楚!
一
稅法規(guī)定
總局2023年第45號(hào)公告第一條規(guī)定如下,該規(guī)定自2023年3月1日起施行。
二
公司四類逾期發(fā)票抵扣方法
便于理解記憶,先來(lái)看思維導(dǎo)圖:
1、2023年1月1日后開(kāi)具的未認(rèn)證發(fā)票。
取消專用發(fā)票認(rèn)證期限后,納稅人取得開(kāi)票日期2023年1月1日后的未認(rèn)證發(fā)票,在本省的增值稅發(fā)票綜合服務(wù)平臺(tái)上勾選認(rèn)證。不同地區(qū)勾選的方法可能不同,如青島地區(qū),自3月1日起,可以查詢到2023年1月1日至今的發(fā)票,采用正常方法勾選認(rèn)證即可。
另一些地區(qū)可能較麻煩,如上海地區(qū),需要逾期勾選并向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供申請(qǐng)單、進(jìn)項(xiàng)發(fā)票原件復(fù)印件、情況說(shuō)明等資料。
發(fā)票認(rèn)證成功后,增值稅申報(bào)表會(huì)自動(dòng)更新數(shù)據(jù),同其他正常的發(fā)票一樣顯示在申報(bào)表附列資料(表二)中的第2行,納稅人確認(rèn)無(wú)誤后申報(bào)即可。
2、2023年1月1日后開(kāi)具的已認(rèn)證未抵扣發(fā)票
納稅人取得開(kāi)票日期2023年1月1日后,已認(rèn)證未抵扣的發(fā)票,本期申報(bào)時(shí)將稅額填入附列資料(表二)中的第3行即可。
3、2023年1月1日前開(kāi)具,符合條件的未認(rèn)證發(fā)票
開(kāi)票日期2023年1月1日前,符合條件的未認(rèn)證發(fā)票也可申請(qǐng)抵扣。符合條件指的是,發(fā)生真實(shí)交易但由于客觀原因造成扣稅憑證未能按照規(guī)定期限辦理認(rèn)證。這種情形下,納稅人需申請(qǐng)辦理逾期抵扣手續(xù)
經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后允許抵扣稅額的,納稅人可與主管稅務(wù)機(jī)關(guān)溝通申報(bào)表的填列。
4、2023年1月1日前開(kāi)具,符合條件的已認(rèn)證未抵扣發(fā)票
開(kāi)票日期2023年1月1日前,符合條件的已認(rèn)證未抵扣發(fā)票也可申請(qǐng)抵扣。符合條件指的是,發(fā)生真實(shí)交易但由于客觀原因造成扣稅憑證稽核比對(duì)結(jié)果相符,但未按規(guī)定期限申報(bào)抵扣。
主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核無(wú)誤后,發(fā)送《未按期申報(bào)抵扣增值稅扣稅憑證允許繼續(xù)抵扣通知單》,企業(yè)憑《通知單》進(jìn)行申報(bào)抵扣。
三
逾期發(fā)票抵扣的會(huì)計(jì)處理
會(huì)計(jì)收到了逾期的增值稅專用發(fā)票,增值稅不能抵扣,通常情況下將發(fā)票全額計(jì)入成本費(fèi)用。現(xiàn)在進(jìn)項(xiàng)稅又允許抵扣了,相當(dāng)于前期的成本費(fèi)用多計(jì)了,按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的要求,理論上通過(guò)“以前年度損益調(diào)整”科目進(jìn)行調(diào)整:
借:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)
貸:以前年度損益調(diào)整
這筆分錄做到2023年,但是不影響當(dāng)年的利潤(rùn),而是調(diào)整期初數(shù)據(jù)。
但在實(shí)務(wù)中,金額不大的,一般會(huì)計(jì)處理上就直接計(jì)入了當(dāng)期:
借:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)
貸:成本費(fèi)用類科目。
這種操作不太規(guī)范,但確實(shí)是目前的普遍做法。
也有人說(shuō),發(fā)票逾期了,我就不敢入賬了啊。這里想糾正一下,發(fā)票逾期了,是進(jìn)項(xiàng)稅不允許抵扣,對(duì)于企業(yè)所得稅是符合條件的稅前扣除憑證,可以入賬。
四
逾期發(fā)票抵扣的所得稅處理
有些人提出問(wèn)題:逾期發(fā)票再認(rèn)證,進(jìn)項(xiàng)稅是可以抵扣了,但企業(yè)所得稅也得調(diào)增啊。確實(shí)是這樣,但我們要注意對(duì)企業(yè)所得稅的影響僅僅是調(diào)增的稅額乘以25% ,相比于可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅來(lái)說(shuō)更少,當(dāng)然也需要結(jié)合增值稅的留抵情況和企業(yè)所得稅納稅情況來(lái)考慮究竟要不要認(rèn)證。
無(wú)論會(huì)計(jì)上如何處理,原則上企業(yè)所得稅都應(yīng)該調(diào)整前期的報(bào)表,這就需要去稅務(wù)局修改數(shù)據(jù),較麻煩,實(shí)務(wù)中很多稅務(wù)局也是默認(rèn)直接放在當(dāng)期,不去調(diào)整前期報(bào)表,企業(yè)可結(jié)合具體情況來(lái)處理。
【第11篇】上海增值稅發(fā)票認(rèn)證
金稅四期即將開(kāi)發(fā)完成,形成納稅人“一人式檔案”,實(shí)現(xiàn)了從“人找數(shù)”到“數(shù)找人”的轉(zhuǎn)變。金稅四期將實(shí)現(xiàn)對(duì)業(yè)務(wù)更全面的監(jiān)控,這意味著稅局將成為最了解企業(yè)的人,并呈現(xiàn)全方位、立體化的財(cái)稅監(jiān)控。去年年末開(kāi)始,全電發(fā)票也陸續(xù)在很多城市試點(diǎn)開(kāi)來(lái),下文我們就來(lái)細(xì)細(xì)說(shuō)說(shuō)在金稅四期時(shí)代下全電發(fā)票的財(cái)稅風(fēng)險(xiǎn)及其防范。
一、什么是“全電”發(fā)票
所謂“全電'發(fā)票,就是指全面數(shù)字化的電子發(fā)票,它的法律效力與紙質(zhì)發(fā)票一樣?!叭?發(fā)票不需要介質(zhì)支撐、無(wú)需申請(qǐng)領(lǐng)用、發(fā)票驗(yàn)舊及申請(qǐng)?jiān)霭嬖隽?。它將紙質(zhì)發(fā)票的票面信息全面數(shù)字化,將多個(gè)票種歸集成電子發(fā)票,在全國(guó)統(tǒng)一賦碼、自動(dòng)流轉(zhuǎn)交付。
總的來(lái)說(shuō),全電發(fā)票是以“三全”(全領(lǐng)域、全環(huán)節(jié)、全要素)模式運(yùn)行的電子發(fā)票。
二、全電發(fā)票實(shí)操知多少
1.全電發(fā)票的變化
全電發(fā)票將發(fā)票代碼和發(fā)票號(hào)碼變?yōu)?0位的發(fā)票號(hào)碼,取消發(fā)票代碼、校驗(yàn)碼、機(jī)器編號(hào)、購(gòu)銷方地址和銀行信息、收款人、復(fù)核人、發(fā)票密碼區(qū)。全電發(fā)票無(wú)聯(lián)次,可以選擇以數(shù)據(jù)電文形式(xml)交付,同時(shí)保留pdf、ofd等特定版式。
全電發(fā)票與紙質(zhì)發(fā)票存在六大不同:票面樣式不同、 管理方式不同、應(yīng)用范圍不同、交付手段不同、開(kāi)具平臺(tái)不同 、紅字發(fā)票的處理流程不同。
2.如何開(kāi)具全電發(fā)票
試點(diǎn)地區(qū)(上海、廣東、內(nèi)蒙等城市)通過(guò)登錄電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)實(shí)名驗(yàn)證后獲取授信額度就可以開(kāi)始在電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)開(kāi)具發(fā)票。電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)全部功能上線后,可以在電腦網(wǎng)頁(yè)端、客戶端、移動(dòng)端手機(jī)app上可以登錄。單位和個(gè)人可以通過(guò)電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)或全國(guó)增值稅發(fā)票查驗(yàn)平臺(tái)查驗(yàn)全電發(fā)票信息。
3.全電發(fā)票的便捷模式
納稅人通過(guò)電子發(fā)票平臺(tái)開(kāi)具發(fā)票領(lǐng)票流程更簡(jiǎn)化、用票更便捷、入賬歸檔更加一體。
以員工的報(bào)銷為例:?jiǎn)T工不再需要貼票、掃描發(fā)票更加高效、財(cái)務(wù)告別審票、歸檔無(wú)需裝訂、實(shí)現(xiàn)電子歸檔、無(wú)需擔(dān)心觸犯國(guó)家法規(guī)。
4.全電發(fā)票的檔案管理
電子發(fā)票形成的電子檔案如何處理呢?我們列舉以下四種情形:
情形一∶已建立電子檔案管理系統(tǒng)的單位,實(shí)施了會(huì)計(jì)信息系統(tǒng),與全電發(fā)票相關(guān)的記賬憑證、報(bào)銷憑證等已全部實(shí)現(xiàn)電子化。
對(duì)策:這種情形可將以下憑證通過(guò)歸檔接口或手工導(dǎo)入電子檔案管理系統(tǒng)進(jìn)行整理、歸檔并長(zhǎng)期保存。
情形二∶已建立電子檔案管理系統(tǒng)的單位,實(shí)施了會(huì)計(jì)信息系統(tǒng),但與全電發(fā)票相關(guān)的記賬憑證、報(bào)銷憑證等未實(shí)現(xiàn)電子化。
對(duì)策:這種情形可單獨(dú)將全電發(fā)票通過(guò)歸檔接口或手工導(dǎo)入電子檔案管理系統(tǒng)進(jìn)行整理、歸檔并長(zhǎng)期保存。
情形三∶無(wú)電子檔案管理系統(tǒng)的單位,如實(shí)施了會(huì)計(jì)信息系統(tǒng),與全電發(fā)票相關(guān)的記賬憑證、報(bào)銷憑證等已全部實(shí)現(xiàn)電子化。
對(duì)策:這種情形可將全電發(fā)票與相關(guān)的記賬憑證、報(bào)銷憑證等移交會(huì)計(jì)檔案管理人員保存,編制檔號(hào)等。
情形四∶無(wú)電子檔案管理系統(tǒng)的單位,且未實(shí)施會(huì)計(jì)信息系統(tǒng),與全電發(fā)票相關(guān)的記賬憑證、報(bào)銷憑證等未實(shí)現(xiàn)電子化。
對(duì)策:這種情形需將全電發(fā)票以合規(guī)的電子形式移交會(huì)計(jì)檔案管理人員保存。
最后提醒:對(duì)電子發(fā)票檔案的保管需要注意以下幾點(diǎn):
①必須保留電子會(huì)計(jì)憑證原件
②需查驗(yàn)合法真實(shí)性,并能有效防止重復(fù)報(bào)銷入賬
③可接收讀取元數(shù)據(jù),并防止數(shù)據(jù)被篡改
④對(duì)文件進(jìn)行結(jié)構(gòu)化存儲(chǔ),建立紙電關(guān)聯(lián)檢索關(guān)系
⑤滿足保管期限要求
5.通行費(fèi)電子票據(jù)開(kāi)具規(guī)定
etc后付費(fèi)客戶索取通行費(fèi)電子票據(jù)的,通過(guò)經(jīng)營(yíng)性公路的部分,在服務(wù)平臺(tái)取得由經(jīng)營(yíng)管理者開(kāi)具的征稅發(fā)票;通過(guò)政府還貸公路的那分,在服務(wù)平臺(tái)取得由經(jīng)營(yíng)管理者開(kāi)具的通行費(fèi)財(cái)政電子票據(jù)。etc預(yù)付費(fèi)客戶可以自行選擇在充值后索取不征稅發(fā)票或待實(shí)際發(fā)生通行交易后索取通行費(fèi)電子票據(jù)。同時(shí),服務(wù)平臺(tái)還將通行費(fèi)電子票據(jù)、電子匯總單以及對(duì)應(yīng)的通行明細(xì)記錄歸檔備查。
下面舉個(gè)例子來(lái)說(shuō)說(shuō)哦!
一位貨車(chē)etc客戶小王,一個(gè)月通行了25次高速公路,平均每次長(zhǎng)途通行涉及9家不同收費(fèi)公路經(jīng)營(yíng)管理單位,根據(jù)相關(guān)財(cái)稅電子票據(jù)開(kāi)具規(guī)定,最多會(huì)開(kāi)具225張電子票據(jù)。按照傳統(tǒng)財(cái)務(wù)報(bào)銷方式,需要將225張發(fā)票逐張打印后入賬報(bào)銷。按照第24號(hào)公告規(guī)定,為便捷財(cái)務(wù)處理,etc客戶在登陸電子票據(jù)服務(wù)平臺(tái)時(shí),可獲得一張電子票據(jù)匯總單和一個(gè)含有225張電子票據(jù)的壓縮包。
其中,電子票據(jù)匯總單上詳細(xì)列明了25次通行記錄,包括通行時(shí)間、出入口信息、通行費(fèi)金額,以及行程對(duì)應(yīng)的225張電子票據(jù)編碼、詳細(xì)金額和稅額明細(xì)。在符合財(cái)會(huì)〔2020〕6號(hào)文件要求的情況下,etc客戶可將電子票據(jù)匯總單和含有225張電子票據(jù)的壓縮包直接提供給單位財(cái)務(wù)人員,進(jìn)行入賬報(bào)銷處理,無(wú)須再打印紙質(zhì)件,實(shí)現(xiàn)了“多次通行,一次匯總,電子票據(jù)打包下載,無(wú)紙化報(bào)銷歸檔'。
三、企業(yè)如何應(yīng)對(duì)全電發(fā)票風(fēng)險(xiǎn)
1.企業(yè)應(yīng)充分利用大數(shù)據(jù)、云計(jì)算實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)數(shù)字化的轉(zhuǎn)型
財(cái)務(wù)數(shù)字化轉(zhuǎn)型即以財(cái)務(wù)為出發(fā)點(diǎn)和核心點(diǎn)。企業(yè)借助云計(jì)算、大數(shù)據(jù)等技術(shù)來(lái)重構(gòu)財(cái)務(wù)組織、優(yōu)化再造業(yè)務(wù)流程,從而提升財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)質(zhì)量以及財(cái)務(wù)的運(yùn)營(yíng)效率,進(jìn)而更好地賦能業(yè)務(wù)、支持管理、輔助經(jīng)營(yíng)和支撐管理決策。
2. 企業(yè)應(yīng)做好財(cái)稅數(shù)據(jù)管理,規(guī)避稅務(wù)稽查風(fēng)險(xiǎn)。
在金稅四期下的全電發(fā)票已經(jīng)實(shí)現(xiàn)了以數(shù)治稅,稅局已經(jīng)能夠?qū)Χ惼钡娜芷谶M(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)控。
如果金稅四期系統(tǒng)提示企業(yè)異常預(yù)警,那么稅務(wù)稽查組也可能上門(mén)檢查。一般在每年的5月-12月不定期上門(mén)檢查。
舉例:以下三種情況需要特別規(guī)避(1)發(fā)票管理系統(tǒng)發(fā)現(xiàn)單位的發(fā)票用量明顯增多(2)稅負(fù)較上月相比較變動(dòng)率超過(guò)正負(fù)30%(3)預(yù)收賬款占銷售收入的比例超過(guò)20%的時(shí)候等。
3. 企業(yè)應(yīng)搭建業(yè)財(cái)稅共享平臺(tái),深化數(shù)據(jù)分析與風(fēng)險(xiǎn)管控
(1)企業(yè)應(yīng)搭建業(yè)財(cái)稅共享平臺(tái),實(shí)現(xiàn)業(yè)財(cái)融合,通過(guò)業(yè)財(cái)融合而不僅僅是局限于財(cái)稅的視角去識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)、規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)。
(2)企業(yè)應(yīng)當(dāng)做好發(fā)票要素的規(guī)劃及數(shù)據(jù)的歸集工作,做好全電發(fā)票的全流程管理,特別注意涉稅業(yè)務(wù)流程的合規(guī)性保障以及高度重視稅務(wù)數(shù)據(jù)的風(fēng)險(xiǎn)警示。
看完了上文,您是否已經(jīng)擁有了對(duì)金稅四期時(shí)代下的全電發(fā)票的風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)了呢?更多財(cái)稅問(wèn)題歡迎關(guān)注我!我們一起規(guī)避財(cái)稅風(fēng)險(xiǎn),運(yùn)營(yíng)美好人生!
【第12篇】金稅三期網(wǎng)上認(rèn)證發(fā)票
電子發(fā)票又有新變化了!全電發(fā)票有新動(dòng)態(tài),近日,稅務(wù)局發(fā)布最新消息,決定在北京市開(kāi)展全電發(fā)票受票試點(diǎn)工作。
“自2023年6月21日起,北京市納稅人僅作為受票方接收由內(nèi)蒙古自治區(qū)、上海市和廣東?。ú缓钲谑?,下同)的部分納稅人(以下簡(jiǎn)稱“試點(diǎn)納稅人”)通過(guò)電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)開(kāi)具的發(fā)票?!?/p>
以往,電子發(fā)票需要提前申請(qǐng)空白發(fā)票,然后銷方填寫(xiě)內(nèi)容開(kāi)具給購(gòu)方,財(cái)務(wù)拿著員工提供的電子發(fā)票原件上傳至《發(fā)票小工具》,經(jīng)過(guò)系統(tǒng)查驗(yàn)發(fā)票是否存在重復(fù)報(bào)銷、虛假報(bào)銷后,原件歸檔,管理發(fā)票臺(tái)賬。
而全電發(fā)票到來(lái)后,不再需要銷方申請(qǐng),在開(kāi)票總額限制范圍內(nèi),納稅人直接在電子發(fā)票平臺(tái)上生成發(fā)票信息后,會(huì)自動(dòng)分配唯一的發(fā)票號(hào)碼。
金稅四期的監(jiān)管下,稅務(wù)部門(mén)對(duì)發(fā)票的管控也越來(lái)越嚴(yán),很多以前財(cái)務(wù)管理的慣用伎倆,直接招來(lái)稅務(wù)稽查。因此,存在這些情況的企業(yè),要小心了!
【第13篇】增值稅發(fā)票網(wǎng)上認(rèn)證流程
以前到了月末都要拿著很多進(jìn)項(xiàng)發(fā)票去稅務(wù)局排隊(duì)認(rèn)證,很浪費(fèi)時(shí)間。后來(lái)有了掃描儀,很多公司用掃描儀自己來(lái)認(rèn)證?,F(xiàn)在只需要登錄網(wǎng)址就可以進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)發(fā)票認(rèn)證了,節(jié)省了納稅人大量的寶貴時(shí)間,下面來(lái)看一下具體的操作步驟吧:
1.首先插上金稅盤(pán)在電腦上,保證金稅盤(pán)在閃光;
2.登錄增值稅發(fā)票選擇確認(rèn)平臺(tái),輸入稅控盤(pán)證書(shū)密碼;
3.登錄進(jìn)來(lái)以后就點(diǎn)發(fā)票勾選,開(kāi)票日期可以自己選擇的,選擇好日期之后就點(diǎn)擊查詢,就會(huì)出現(xiàn)你未認(rèn)證的發(fā)票;
4.然后就開(kāi)始勾選發(fā)票,確認(rèn)你當(dāng)期要認(rèn)證的發(fā)票,選擇完后就點(diǎn)擊保存。
上面步驟結(jié)束后就點(diǎn)擊確認(rèn)勾選,然后點(diǎn)已勾選未確認(rèn)按鈕,然后點(diǎn)確定按鈕。確認(rèn)完后可以打印出來(lái),而且可以查看認(rèn)證的明細(xì)。
認(rèn)證完后,過(guò)一段時(shí)間就能查到申報(bào)抵扣發(fā)票統(tǒng)計(jì)表了。一個(gè)月可以進(jìn)行多次認(rèn)證的,最后會(huì)統(tǒng)計(jì)起來(lái)。
增值稅發(fā)票選擇確認(rèn)平臺(tái)注意事項(xiàng)
1.可以進(jìn)行勾選操作的發(fā)票為來(lái)源于電子底賬系統(tǒng)且狀態(tài)為正常、金額為正數(shù)的發(fā)票。
2.在增值稅發(fā)票查詢平臺(tái)中進(jìn)行查詢,并在“發(fā)票勾選”功能中對(duì)需要抵扣(或退稅)的發(fā)票進(jìn)行勾選處理,在“確認(rèn)勾選”之前可以多次勾選或者撤銷勾選。取得增值稅發(fā)票,通過(guò)增值稅發(fā)票查詢平臺(tái)未查詢到對(duì)應(yīng)發(fā)票信息的,仍可進(jìn)行掃描認(rèn)證。
3.當(dāng)期可用于申報(bào)抵扣的增值稅發(fā)票,包括納稅人已確認(rèn)勾選和掃描認(rèn)證的發(fā)票。
4.請(qǐng)納稅人一定注意:進(jìn)行勾選確認(rèn)或認(rèn)證相符的增值稅專用發(fā)票,納稅人應(yīng)在認(rèn)證相符或勾選確認(rèn)的次月納稅申報(bào)期內(nèi)申報(bào)抵扣,逾期的進(jìn)項(xiàng)稅額不予抵扣。
5.2023年5月24日,增值稅發(fā)票查詢平臺(tái)升級(jí)了,現(xiàn)行版本v2.0.00。升級(jí)取消了系統(tǒng)自動(dòng)確認(rèn),納稅人一定要手工確認(rèn),一旦沒(méi)有確認(rèn)就進(jìn)行申報(bào),則沒(méi)有進(jìn)項(xiàng)稅額。納稅人每期可多次確認(rèn),在申報(bào)前一定要打出已確認(rèn)數(shù)據(jù),認(rèn)真核對(duì)正確后,再進(jìn)行網(wǎng)上申報(bào)
【第14篇】已認(rèn)證發(fā)票未申報(bào)表
記得原來(lái)發(fā)票還需要掃描認(rèn)證的時(shí)候最怕遇到認(rèn)證了作廢發(fā)票的情況,也就是說(shuō)你認(rèn)證發(fā)票后開(kāi)票方把發(fā)票作廢了。
首先,開(kāi)票方這樣操作肯定是違規(guī)的,稅法規(guī)定要增值稅專用發(fā)票三聯(lián)在手才能作廢。
其次,開(kāi)票方違規(guī)操作最后是購(gòu)買(mǎi)方承擔(dān)后果。因?yàn)橘?gòu)買(mǎi)方不知道自己認(rèn)證了作廢發(fā)票,只能等到稅務(wù)局通知才知道,但是往往這時(shí)已經(jīng)完成了納稅申報(bào),購(gòu)買(mǎi)方只能按照稅務(wù)局的要求做進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出,修改前期申報(bào)表,補(bǔ)繳稅款和滯納金。
自從發(fā)票勾選認(rèn)證后這個(gè)問(wèn)題就迎刃而解了。因?yàn)榘l(fā)票勾選系統(tǒng)會(huì)在你認(rèn)證后提示有哪幾張發(fā)票已作廢不得抵扣。這時(shí)填寫(xiě)增值稅申報(bào)表時(shí)可以按照去掉作廢發(fā)票后的金額填寫(xiě)進(jìn)項(xiàng)稅,進(jìn)而就不會(huì)導(dǎo)致后期補(bǔ)繳稅金和滯納金的困擾了??磥?lái)科學(xué)技術(shù)的確是第一生產(chǎn)力?。?/strong>
【第15篇】增值稅專用發(fā)票認(rèn)證
增值稅專用發(fā)票如何認(rèn)證?
答:增值稅專用發(fā)票認(rèn)證是指通過(guò)增值稅發(fā)票稅控系統(tǒng)對(duì)增值稅發(fā)票所包含的數(shù)據(jù)進(jìn)行 識(shí)別、確認(rèn)。一般情況下,采用一般計(jì)稅方法的增值稅一般納稅人取得增值稅專用發(fā)票以后, 需在 180 日內(nèi)進(jìn)行認(rèn)證,并在認(rèn)證通過(guò)的次月按照增值稅有關(guān)規(guī)定據(jù)以抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額。
增值稅一般納稅人取得增值稅普通發(fā)票,不得進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)抵扣。 增值稅小規(guī)模納稅人沒(méi)有進(jìn)項(xiàng)抵扣的概念,所以也不需要取得增值稅專用發(fā)票和進(jìn)行認(rèn)證工作。
一、在控制測(cè)試中使用非統(tǒng)計(jì)抽樣(★)
1.在非統(tǒng)計(jì)抽樣中,注冊(cè)會(huì)計(jì)師也必須考慮可接受抽樣風(fēng)險(xiǎn)、可容忍偏差率、預(yù)計(jì)總體偏差率以及總體規(guī)模等,但可以不對(duì)其量化,而只進(jìn)行定性的估計(jì)。
2.確定樣本規(guī)模:在控制測(cè)試中使用非統(tǒng)計(jì)抽樣時(shí),注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以根據(jù)表確定所需的樣本規(guī)模。
表 是在預(yù)計(jì)沒(méi)有控制偏差的情況下對(duì)人工控制進(jìn)行測(cè)試的最低樣本數(shù)量??紤]到前述因素,注冊(cè)會(huì) 計(jì)師往往可能需要測(cè)試比表中所列更多的樣本。
控制執(zhí)行頻率
控制發(fā)生總次數(shù)
最低樣本數(shù)量
1 次/年度
1 次
1
1 次/季度
4 次
2
1 次/月度
12 次
3
1 次/每周
52 次
5
1 次/每日
250 次
20
每日數(shù)次
大于 250 次
25
3.選取樣本
可以使用(1)隨機(jī)數(shù)表法或計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)選樣;(2)系統(tǒng)選樣;(3)隨意選樣。 4.通過(guò)測(cè)試發(fā)現(xiàn)了偏差,注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以得出控制無(wú)效的結(jié)論,或考慮擴(kuò)大樣本量。如果擬測(cè)試的
控制是針對(duì)相關(guān)認(rèn)定的唯一控制時(shí),注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)考慮更大的樣本量。 5.在非統(tǒng)計(jì)抽樣中,注冊(cè)會(huì)計(jì)師同樣將樣本的偏差率作為總體偏差率的最佳估計(jì)。 在非統(tǒng)計(jì)抽樣中,抽樣風(fēng)險(xiǎn)無(wú)法直接計(jì)量。注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常將樣本偏差率(即估計(jì)的總體偏差率)與可容忍偏差率相比較,以判斷總體是否可以接受。
【例題選題】甲公司財(cái)務(wù)人員每月與前 35 名主要客戶對(duì)賬,如有差異進(jìn)行調(diào)查。a 注冊(cè)會(huì)計(jì)師 以與各主要客戶的每次對(duì)賬為抽樣單元,采用非統(tǒng)計(jì)抽樣測(cè)試該控制,確定最低樣本數(shù)量時(shí)可以參照的控 制執(zhí)行頻率是( )。 (2014 年)
a.每月 1 次
b.每周 1 次
c.每日 1 次 d.每日數(shù)次
【答案】d
【解析】選項(xiàng) d 正確。在采用非統(tǒng)計(jì)抽樣測(cè)試進(jìn)行控制測(cè)試時(shí),最低樣本數(shù)量與控制執(zhí)行頻率相關(guān), 如果控制發(fā)生總次數(shù)大于 250 次(比如:35×12=420),可以參照的控制執(zhí)行頻率是每日數(shù)次,最低樣本數(shù)量是 25 次。
二、在細(xì)節(jié)測(cè)試中使用非統(tǒng)計(jì)抽樣(★)
(一)樣本設(shè)計(jì)階段
1.確定測(cè)試目標(biāo):為有關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表金額的一項(xiàng)或多項(xiàng)認(rèn)定提供特定水平的合理保證。
2.定義總體:總體要滿足適當(dāng)性和完整性。
3.識(shí)別單個(gè)重大項(xiàng)目(超過(guò)可容忍錯(cuò)報(bào)應(yīng)當(dāng)單獨(dú)測(cè)試的項(xiàng)目)和極不重要的項(xiàng)目 注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)單個(gè)重大項(xiàng)目逐一實(shí)施檢查。 識(shí)別極不重要項(xiàng)目:可以從抽樣計(jì)劃中剔除這些項(xiàng)目。
(二)選取樣本階段
1.確定樣本規(guī)模
(1)影響樣本規(guī)模的因素
①總體的變異性(標(biāo)準(zhǔn)差,同向)。
②可接受的抽樣風(fēng)險(xiǎn)。 主要關(guān)注誤受風(fēng)險(xiǎn)。在確定可接受誤受風(fēng)險(xiǎn)水平時(shí),注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)考慮的因素: a.愿意接受的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)水平;
b.重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)水平;
c.針對(duì)同一審計(jì)目標(biāo)的其他實(shí)質(zhì)性程序的檢查風(fēng)險(xiǎn)。
③可容忍錯(cuò)報(bào)(反向)。
④預(yù)計(jì)總體錯(cuò)報(bào)(同向)。
⑤總體規(guī)模。
(2)利用模型確定樣本規(guī)模 樣本規(guī)模=總體賬面金額÷可容忍錯(cuò)報(bào)×保證系數(shù)
【注意】剔除百分之百檢查的所有項(xiàng)目后估計(jì)的總體的賬面金額;通過(guò)調(diào)整確定樣本規(guī)模以體現(xiàn)非統(tǒng) 計(jì)抽樣方法和本模型使用的統(tǒng)計(jì)抽樣方法的差異。(10%-50%之間)
(三)評(píng)價(jià)樣本結(jié)果階段
1.推斷總體錯(cuò)報(bào)
方法
計(jì)算方法
特點(diǎn)
比率法
(1)適用于錯(cuò)報(bào)金額與抽樣單元金 額相關(guān)的情況;(2)不需使用總體規(guī)模進(jìn)行計(jì)算。
差異法
適用于錯(cuò)報(bào)金額與抽樣單元本身相 關(guān)的情況。
【第16篇】增值稅專用發(fā)票的認(rèn)證期限
#虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票罪#
導(dǎo)讀:當(dāng)前涉稅領(lǐng)域的違法犯罪行為成為司法機(jī)關(guān)關(guān)注的重點(diǎn)領(lǐng)域,但同時(shí)亦出現(xiàn)了虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票罪這一重罪的擴(kuò)大化適用傾向,最為典型的就是將一般的“逃稅行為”和“掛靠行為”,認(rèn)定為虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票行為。而產(chǎn)生上述認(rèn)識(shí)誤區(qū)的原因主要在于機(jī)械化的將“貨票分離”作為是否虛開(kāi)的標(biāo)準(zhǔn),對(duì)虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票罪的形式標(biāo)準(zhǔn)認(rèn)定簡(jiǎn)單化,而實(shí)質(zhì)標(biāo)準(zhǔn)認(rèn)定泛化,對(duì)此應(yīng)當(dāng)及時(shí)予以糾偏。
虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票罪是典型的涉稅罪名,該罪名的準(zhǔn)確適用,不僅要滿足于發(fā)票開(kāi)具的形式規(guī)范,更要符合以增值稅特殊抵稅模式騙取國(guó)家稅款的實(shí)質(zhì)要求,具有較強(qiáng)的專業(yè)性。許多司法實(shí)務(wù)機(jī)關(guān),對(duì)該罪名的適用由于專業(yè)知識(shí)儲(chǔ)備的不足,而僅關(guān)注形式,而忽略實(shí)質(zhì),甚至有時(shí)連形式要件亦不滿足,就錯(cuò)誤地適用了虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票罪。
然而,虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票罪,是重刑罪名,一旦適用,往往有大量人員面臨十年以上的重刑,這不僅會(huì)嚴(yán)重影響多個(gè)家庭的正常生活,影響社會(huì)穩(wěn)定,而且還會(huì)影響到當(dāng)?shù)厮痉ǖ纳鐣?huì)評(píng)價(jià)。同時(shí),該罪名還是一個(gè)常見(jiàn)的涉企罪名,對(duì)該罪的認(rèn)定,直接關(guān)系到國(guó)家保護(hù)民營(yíng)企業(yè)的政策落實(shí)和當(dāng)?shù)氐臓I(yíng)商環(huán)境塑造。
一、涉稅領(lǐng)域中虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票的常見(jiàn)認(rèn)識(shí)誤區(qū)
(一)將逃稅行為錯(cuò)誤認(rèn)定為虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票行為
此類情形大量出現(xiàn)在成品油、糧食、礦產(chǎn)等大宗商品的交易過(guò)程中,此處以成品油為例:
①a石化公司在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中,為了賺取更大的利潤(rùn),從b煉油廠購(gòu)進(jìn)低價(jià)的無(wú)票油進(jìn)行銷售。為了避免在報(bào)稅時(shí)出現(xiàn)“有銷項(xiàng)、沒(méi)進(jìn)項(xiàng)”的問(wèn)題,a石化公司委托甲在c石化公司正常購(gòu)買(mǎi)成品油,a取得對(duì)應(yīng)的發(fā)票,然后將所購(gòu)得的成品油以無(wú)票的方式低價(jià)轉(zhuǎn)賣(mài)給甲。a石化公司通過(guò)這種方式以增加進(jìn)項(xiàng)票、減少銷項(xiàng)票,從而實(shí)現(xiàn)發(fā)票平衡。
②甲以低價(jià)取得成品油的油卡之后,再以無(wú)票的方式銷售給d加油站,銷售價(jià)格高于購(gòu)進(jìn)價(jià)但低于含稅價(jià)。具體銷售方式為:d加油站將購(gòu)油款打給甲指定的賬戶,之后由甲持油卡和d加油站一同去c石化公司的油庫(kù)提油。整個(gè)銷售過(guò)程中,甲一方并不接觸成品油,但可以從中獲利。
此種情形甲被許多司法機(jī)關(guān)錯(cuò)誤認(rèn)定為構(gòu)成虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票罪,然而通過(guò)以上事實(shí)可以看出,上述所涉及的問(wèn)題并非“不應(yīng)開(kāi)票而開(kāi)票”的虛開(kāi),而是銷售時(shí)“應(yīng)開(kāi)票而不開(kāi)票”的逃稅,即:①b煉油廠以低價(jià)向a石化公司銷售成品油,應(yīng)開(kāi)票而不開(kāi)票,存在逃稅;②a石化公司以低價(jià)向甲銷售成品油,應(yīng)開(kāi)票而不開(kāi)票,存在逃稅;③甲又將該成品油以低價(jià)轉(zhuǎn)賣(mài)給d加油站,應(yīng)開(kāi)票而不開(kāi)票,存在逃稅。
(二)將掛靠行為錯(cuò)誤認(rèn)定為虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票行為
此類情形普遍出現(xiàn)在缺乏特定商品的經(jīng)營(yíng)資質(zhì),掛靠有經(jīng)營(yíng)資質(zhì)公司的情況下,此處為了同上文案例對(duì)應(yīng),同樣以成品油為例:
沒(méi)有成品油經(jīng)營(yíng)資質(zhì)的乙,聯(lián)系好成品油供貨商和銷售商,乙同有成品油經(jīng)營(yíng)資質(zhì)的e公司合作,以e公司名義與購(gòu)、銷雙方簽訂購(gòu)銷合同。乙先將購(gòu)貨款給付e公司,再由e公司把貨款打給供貨商購(gòu)買(mǎi)成品油,供貨商向e公司出具進(jìn)項(xiàng)增值稅專用發(fā)票和相關(guān)手續(xù),e公司按照供貨商出具發(fā)票金額的7.5%左右給乙折抵開(kāi)票費(fèi)。e公司按乙的要求將成品油發(fā)貨給銷售商,銷售商依據(jù)e公司開(kāi)具的銷項(xiàng)增值稅專用發(fā)票將貨款給付e公司,e公司從中扣除下一次貨款和9.5%左右的開(kāi)票費(fèi)后,將余款退給乙。周而復(fù)始。
整個(gè)交易過(guò)程中供貨商給e公司出具的進(jìn)項(xiàng)發(fā)票和e公司給銷售商出具的銷項(xiàng)發(fā)票上的品種、數(shù)量是一致的,只是e公司按照乙的要求把單價(jià)提高了。高開(kāi)差價(jià)部分e公司用從其它渠道獲得的進(jìn)項(xiàng)發(fā)票補(bǔ)齊。
上述情形中的乙同樣被許多司法機(jī)關(guān)錯(cuò)誤認(rèn)定為虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票罪,但實(shí)際上乙的行為本質(zhì)上是一種掛靠行為,以掛靠方式開(kāi)展經(jīng)營(yíng)活動(dòng)在社會(huì)經(jīng)濟(jì)生活中普遍存在,國(guó)家稅務(wù)總局在《關(guān)于納稅人對(duì)外開(kāi)具增值稅專用發(fā)票有關(guān)問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第39號(hào))和國(guó)稅總局辦公廳在2023年7 月15 日《關(guān)于答復(fù)河北省石家莊市中級(jí)人民法院有關(guān)涉稅征詢問(wèn)題的函》中作了明確答復(fù),掛靠情形不屬于對(duì)外虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票。
二、認(rèn)識(shí)誤區(qū)的原因之一:將“貨票分離”作為是否虛開(kāi)的標(biāo)準(zhǔn)
實(shí)踐中,部分司法機(jī)關(guān)認(rèn)定虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票罪的標(biāo)準(zhǔn)為是否存在“票貨分離”。但是,這一標(biāo)準(zhǔn)是缺乏依據(jù)的。國(guó)稅總局明確“掛靠”這種典型“票貨分離”模式不屬于虛開(kāi),而最高法院發(fā)布的典型案例中“貨票分離”形式被宣告無(wú)罪。
最高人民法院發(fā)布的第二批“人民法院充分發(fā)揮審判職能作用保護(hù)產(chǎn)權(quán)和企業(yè)家合法權(quán)益典型案例”中的“張某強(qiáng)虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票案”就是“貨票分離”的形式,該案被依法宣告無(wú)罪:
【基本案情】2004年,被告人張某強(qiáng)與他人合伙成立個(gè)體企業(yè)某龍骨廠,張某強(qiáng)負(fù)責(zé)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。因某龍骨廠系小規(guī)模納稅人,無(wú)法為購(gòu)貨單位開(kāi)具增值稅專用發(fā)票,張某強(qiáng)遂以他人開(kāi)辦的鑫源公司名義對(duì)外簽訂銷售合同。2006年至2007年間,張某強(qiáng)先后與六家公司簽訂輕鋼龍骨銷售合同,購(gòu)貨單位均將貨款匯入鑫源公司賬戶,鑫源公司并為上述六家公司開(kāi)具增值稅專用發(fā)票共計(jì)53張,價(jià)稅合計(jì)4457701.36元,稅額647700.18元。基于以上事實(shí),某州市人民檢察院指控被告人張某強(qiáng)犯虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票罪。
【裁判結(jié)果】最高人民法院經(jīng)復(fù)核認(rèn)為,被告人張某強(qiáng)以其他單位名義對(duì)外簽訂銷售合同,由該單位收取貨款、開(kāi)具增值稅專用發(fā)票,不具有騙取國(guó)家稅款的目的,未造成國(guó)家稅款損失,其行為不構(gòu)成虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票罪,某州市人民法院認(rèn)定張某強(qiáng)構(gòu)成虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票罪屬適用法律錯(cuò)誤。據(jù)此,最高人民法院裁定:不核準(zhǔn)并撤銷某州市人民法院一審刑事判決,將本案發(fā)回重審。該案經(jīng)某州市人民法院重審后,依法宣告張某強(qiáng)無(wú)罪。
在上述案例當(dāng)中,供貨方是張某強(qiáng)的個(gè)體企業(yè),但開(kāi)票方卻是他人開(kāi)辦的鑫源公司,屬于“貨票分離”。但是,由于購(gòu)貨方的合同關(guān)系是和鑫源公司建立,貨款也是打入鑫源公司,故由該單位開(kāi)具增值稅專用發(fā)票,不具有騙取國(guó)家稅款的目的,不會(huì)造成國(guó)家稅款損失,據(jù)此,最高人民法院認(rèn)為,張某強(qiáng)的行為不構(gòu)成虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票罪,由此可見(jiàn),“貨票分離”并非認(rèn)定虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票罪的標(biāo)準(zhǔn)。
三、認(rèn)識(shí)誤區(qū)原因之二:虛開(kāi)行為的形式標(biāo)準(zhǔn)認(rèn)定簡(jiǎn)單化
部分司法實(shí)務(wù)機(jī)關(guān)僅從一般觀念去理解,認(rèn)為只要開(kāi)具增值稅專用發(fā)票過(guò)程中有違反稅務(wù)管理相關(guān)規(guī)定,就構(gòu)成虛開(kāi),存在將虛開(kāi)行為形式標(biāo)準(zhǔn)簡(jiǎn)單化、泛化的錯(cuò)誤傾向。實(shí)際上,對(duì)于虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票罪中的“虛開(kāi)行為”,應(yīng)當(dāng)從“合同關(guān)系主體”、“收、付款主體”與“開(kāi)票、受票主體”三方面去考察,此處以上文所舉的甲逃稅案例為例,實(shí)踐中部分司法實(shí)務(wù)機(jī)關(guān)將甲認(rèn)定為虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票罪,但實(shí)際上該案例中并不存在任何虛開(kāi)行為。
(一)發(fā)票應(yīng)當(dāng)由銷售商品的收款方向付款方開(kāi)具,案例中收款方為c石化公司,付款方為a石化公司。
《發(fā)票管理辦法》第19條,“銷售商品、提供服務(wù)以及從事其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的單位和個(gè)人,對(duì)外發(fā)生經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)收取款項(xiàng),收款方應(yīng)當(dāng)向付款方開(kāi)具發(fā)票;特殊情況下,由付款方向收款方開(kāi)具發(fā)票?!?/p>
在本案例中,購(gòu)買(mǎi)成品油的貨款是a石化公司賬戶(付款方)打給c石化公司賬戶(收款方)。因此,c公司作為收款方,向a公司開(kāi)具增值稅專用發(fā)票,發(fā)票開(kāi)具和受領(lǐng)符合法律規(guī)定。
2.商品購(gòu)銷的主體是a石化公司和c石化公司,與收、付款方相同,故發(fā)票開(kāi)具情況與實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況相符,不屬于虛開(kāi)
《發(fā)票管理辦法》第22條,“開(kāi)具發(fā)票應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的時(shí)限、順序、欄目,全部聯(lián)次一次性如實(shí)開(kāi)具,并加蓋發(fā)票專用章。任何單位和個(gè)人不得有下列虛開(kāi)發(fā)票行為:(一)為他人、為自己開(kāi)具與實(shí)際經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票;(二)讓他人為自己開(kāi)具與實(shí)際經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票;(三)介紹他人開(kāi)具與實(shí)際經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票。”
在案例當(dāng)中,成品油交付是由c石化公司將成品油記載在a石化公司名下的購(gòu)油卡,故成品油銷售方為c石化公司,成品油購(gòu)買(mǎi)方為a石化公司。故實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況和發(fā)票也相符,不屬于虛開(kāi)。
3.商品的購(gòu)銷主體是根據(jù)合同關(guān)系判斷,本案的合同主體是a石化公司和c石化公司
《增值稅暫行條例》第1條,“在中華人民共和國(guó)境內(nèi)銷售貨物或者加工、修理修配勞務(wù)(以下簡(jiǎn)稱勞務(wù)),銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人,為增值稅的納稅人,應(yīng)當(dāng)依照本條例繳納增值稅?!?/p>
《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第3條,“條例第一條所稱銷售貨物,是指有償轉(zhuǎn)讓貨物的所有權(quán)。本細(xì)則所稱有償,是指從購(gòu)買(mǎi)方取得貨幣、貨物或者其他經(jīng)濟(jì)利益?!?/p>
可見(jiàn),如何判斷商品的購(gòu)銷主體,主要是看貨物的所有權(quán)是如何轉(zhuǎn)移的。在案例當(dāng)中,雖然最終購(gòu)油卡是由甲一方實(shí)際持有,但其并不是成品油購(gòu)銷關(guān)系中的購(gòu)買(mǎi)方,因?yàn)樵赾石化的這一交易環(huán)節(jié)當(dāng)中,c石化公司轉(zhuǎn)移所有權(quán)的對(duì)象是a石化公司,而非甲方。舉例而言,假如甲持購(gòu)油卡去提油時(shí),c石化拒絕交付成品油,此時(shí)甲并不能直接起訴c石化公司,而只能由a石化公司進(jìn)行起訴,這是合同關(guān)系的相對(duì)性所決定的。
最高法發(fā)布的典型案例也是這一判斷標(biāo)準(zhǔn)。無(wú)論是立足于合同主體關(guān)系,還是從收付款關(guān)系來(lái)看,由c石化公司向a石化公司開(kāi)具增值稅專用發(fā)票,說(shuō)明不屬于虛開(kāi)。至于a石化公司在取得成品油卡后,又將該成品油無(wú)票轉(zhuǎn)賣(mài)給甲,這是事后的商品處置行為,都不影響前一環(huán)節(jié)中開(kāi)具的發(fā)票的性質(zhì)認(rèn)定。因此,案例涉及的這個(gè)商業(yè)模式,其問(wèn)題并不在于虛開(kāi),而是源自于成品油的購(gòu)銷當(dāng)中“應(yīng)開(kāi)票而不開(kāi)票”所引起,實(shí)質(zhì)上同加油站在賣(mài)油時(shí)不開(kāi)票或者去飯店吃飯時(shí)不要求開(kāi)票而降價(jià)無(wú)異。
四、認(rèn)識(shí)誤區(qū)原因之三:虛開(kāi)行為的實(shí)質(zhì)標(biāo)準(zhǔn)認(rèn)定泛化
除了要符合虛開(kāi)的形式標(biāo)準(zhǔn)以外,刑法中認(rèn)定虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票罪的實(shí)質(zhì)標(biāo)準(zhǔn)為“受票方進(jìn)行增值稅抵扣時(shí)是否會(huì)導(dǎo)致國(guó)家稅款的損失”。必須注意,在逃稅、避稅的情形下,都可能出現(xiàn)國(guó)家稅款損失,但是虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票罪中的國(guó)家稅款損失,是一種特殊損失,即虛開(kāi)行為必須由于增值稅抵扣的特殊計(jì)稅原理未能保障,對(duì)國(guó)家稅款造成了損失。然而,部分司法實(shí)務(wù)機(jī)關(guān),未區(qū)分稅款的一般損失和增值稅特殊抵稅模式的特殊損失,導(dǎo)致了錯(cuò)誤認(rèn)定虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票罪。
增值稅是對(duì)商品生產(chǎn)和流通各個(gè)環(huán)節(jié)的新增價(jià)值或商品附加值進(jìn)行征稅,屬于流轉(zhuǎn)稅,道道計(jì)征,但不重復(fù)計(jì)征。增值稅專用發(fā)票之所以具有稅款抵扣功能,就是為了避免重復(fù)征稅,準(zhǔn)予受票方在上一交易環(huán)節(jié)中繳納的增值稅款能夠在下一增值環(huán)節(jié)中進(jìn)行抵扣。因此,就受票方而言,只要其在上一交易環(huán)節(jié)中繳納了增值稅款,那么其就有權(quán)在下一交易環(huán)節(jié)進(jìn)行抵扣。相反,在虛開(kāi)的情形中,正是因?yàn)樗挚鄣亩惪畈⒎鞘芷狈皆谏弦唤灰篆h(huán)節(jié)所繳納,故受票方將該發(fā)票用以抵扣的行為,當(dāng)然會(huì)造成國(guó)家稅款的損失。
然而,在上文的甲案例和乙案例中,相關(guān)公司用以抵扣的增值稅專用發(fā)票,均是繳納增值稅款,以完稅價(jià)采購(gòu)貨物所取得,完全符合增值稅款抵扣的規(guī)則,并不存在因未不符合增值稅的征收標(biāo)準(zhǔn)造成國(guó)家稅款損失的情形,從實(shí)質(zhì)標(biāo)準(zhǔn)來(lái)看,不存在構(gòu)成虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票罪的空間。
五、余論:司法實(shí)踐中虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票罪擴(kuò)大化的糾偏
當(dāng)前涉稅領(lǐng)域的違法犯罪行為成為司法機(jī)關(guān)關(guān)注的重點(diǎn)領(lǐng)域,無(wú)論是從維護(hù)稅收管理秩序的微觀層面,還是從保障社會(huì)公平的宏觀層面,這都是有必要的。但是一定要避免涉稅罪名的擴(kuò)大化適用的錯(cuò)誤傾向,特別是對(duì)于虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票罪這類重罪,更是如此。
虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票罪雖然并不是新罪名,但是由于其行政犯的特點(diǎn),該罪名適用涉及大量稅務(wù)領(lǐng)域的專業(yè)知識(shí),特別是國(guó)家稅務(wù)領(lǐng)域“營(yíng)改增”改革后,該罪名理解必須進(jìn)行對(duì)應(yīng)性更新。然而,許多偵查機(jī)關(guān)對(duì)該罪名適用標(biāo)準(zhǔn)存在簡(jiǎn)單化、泛化的傾向,導(dǎo)致了罪名的錯(cuò)誤適用,不僅對(duì)相關(guān)當(dāng)事人嚴(yán)重不公,更違背了國(guó)家對(duì)民營(yíng)企業(yè)“嚴(yán)管與厚愛(ài)”并重的政策導(dǎo)向。此類案件屢見(jiàn)不鮮,甚至尚未起訴時(shí),就被偵查機(jī)關(guān)直接以“破獲特大增值稅專用發(fā)票案 涉案金額高達(dá)xx億元”的宣傳稿對(duì)外宣稱,結(jié)果案件在審查起訴階段或?qū)徟须A段得到了糾正,本人曾參與的一起案件,就是偵查階段高調(diào)認(rèn)定為破獲了“虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票大案”,但在審查起訴階段被糾正,認(rèn)定為不構(gòu)成虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票罪。雖然得到了糾偏,但無(wú)疑是虛耗了大量的司法資源,并且亦有損司法機(jī)關(guān)的整體形象。