【第1篇】年度收入12萬申報(bào)
2023年度個(gè)人所得稅綜合所得匯算清繳（以下簡稱個(gè)稅匯算）開始了，3月1日起辦理！
什么是個(gè)稅年度匯算？
什么人需要辦理年度匯算？
2023年度匯算有哪些新變化？
不誠信申報(bào)會有什么影響？.......
一起來了解一下相關(guān)問題。
1.什么是個(gè)稅年度匯算清繳？
個(gè)稅年度匯算清繳是稅務(wù)局對納稅人在年度內(nèi)預(yù)繳所得稅進(jìn)行綜合匯算后，個(gè)稅多退少補(bǔ)的一種管理辦法。
匯算清繳最早用于公司的企業(yè)所得稅申報(bào)中的，因?yàn)檫^去個(gè)稅征收采用的是分類征稅的方式，匯算清繳跟居民個(gè)人關(guān)聯(lián)不大。
2023年新個(gè)稅制度實(shí)現(xiàn)了由分類稅制向綜合與分類相結(jié)合稅制的轉(zhuǎn)變，這種征收方式下，不僅要求單位要繼續(xù)依法代扣代繳，還需要納稅人按年度自行申報(bào)與匯算清繳。
簡單來說，單位每月幫咱們代扣的工資個(gè)稅只是“預(yù)扣預(yù)繳”，并不是最終的納稅額，咱們有可能會繳多了，也有可能繳少了；等到一個(gè)納稅年度結(jié)束之后，需要咱們自行申報(bào)，將一整年掙的錢，包括工資收入、兼職收入、稿費(fèi)、版權(quán)費(fèi)等等，匯在一起算個(gè)總賬，重新計(jì)算應(yīng)繳納的個(gè)稅總額，再與之前每個(gè)月預(yù)繳的個(gè)稅總額比較，看平時(shí)是多繳了，還是少扣了，然后多退少補(bǔ)。
2.為什么要辦理個(gè)稅年度匯算？
主要有這兩方面的原因：
一是通過年度匯算可以更好地保障納稅人的合法權(quán)益；
比如說，如果納稅人因特殊情況沒有足額享受稅前扣除項(xiàng)目，可以在年度匯算期補(bǔ)充扣除，像專項(xiàng)附加扣除中的大病醫(yī)療支出，只有年度結(jié)束，才能確切地知道全年支出金額，需要在年度匯算來補(bǔ)充享受扣除。
二是通過年度匯算可以更加準(zhǔn)確地計(jì)算納稅人綜合所得全年應(yīng)納的個(gè)人所得稅；
前面提到過了，新個(gè)稅法實(shí)施后，采用的是“預(yù)扣預(yù)繳”與“匯算清繳”的稅制，考慮到納稅人平時(shí)取得綜合所得的情形復(fù)雜，無論采取怎樣的預(yù)扣預(yù)繳方法，都不可能使所有納稅人平時(shí)已預(yù)繳稅額與年度應(yīng)納稅額完全一致，此時(shí)兩者之間就會產(chǎn)生“差額”，就需要通過年度匯算進(jìn)行調(diào)整。
3.哪些人需要辦理個(gè)稅年度匯算？
①.已預(yù)繳稅額>匯算應(yīng)納稅額，且申請退稅的；
②.2023年取得的綜合所得收入超過12萬元且匯算需要補(bǔ)稅金額超過400元的。
納稅人在2023年已依法預(yù)繳個(gè)人所得稅且符合以下情形的，無需辦理個(gè)稅匯算：
綜合所得年收入不超過12萬元，需要補(bǔ)稅的；
補(bǔ)稅金額不超過400元的；
預(yù)繳稅額=匯算應(yīng)納稅額的；
符合匯算退稅條件但不申請退稅的。
應(yīng)退或應(yīng)補(bǔ)稅額=[（綜合所得收入額-60000元-“三險(xiǎn)一金”等專項(xiàng)扣除-子女教育等專項(xiàng)附加扣除-依法確定的其他扣除-符合條件的公益慈善事業(yè)捐贈）×適用稅率-速算扣除數(shù)]-已預(yù)繳稅額。
4.2023年度個(gè)稅匯算有哪些新變化？
變化一、在“可享受的稅前扣除”部分，增加了3歲以下嬰幼兒照護(hù)專項(xiàng)附加扣除、個(gè)人養(yǎng)老金等可以在匯算中予以扣除的規(guī)定。
變化二、在“匯算服務(wù)”部分，進(jìn)一步完善了預(yù)約辦稅制度，在維持預(yù)約辦稅起始時(shí)間（2月16日）基礎(chǔ)上，將預(yù)約結(jié)束時(shí)間延長至3月20日。
變化三、在“匯算服務(wù)”部分，新增了對生活負(fù)擔(dān)較重的納稅人優(yōu)先退稅的規(guī)定。
5.2023年度個(gè)稅匯算時(shí)間？
2023年度匯算的時(shí)間為2023年3月1日至6月30日，期間跨度4個(gè)月，辦稅時(shí)間非常充裕。
此外，為提升辦稅效率和申報(bào)體驗(yàn)，避免匯算初期扎堆辦理給納稅人造成不便，今年稅務(wù)部門進(jìn)一步優(yōu)化了預(yù)約辦稅服務(wù)，有3月1日至3月20日辦理匯算需求的納稅人，可通過手機(jī)個(gè)稅app提前預(yù)約，3月21日以后無需預(yù)約，隨時(shí)可以辦理。
預(yù)約流程
第一步：下載并注冊個(gè)人所得稅app。（已下載并注冊過的可以略過這一步）
第二步：登錄手機(jī)個(gè)人所得稅app后，可通過“首頁—2022綜合所得年度匯算”專題區(qū)域點(diǎn)擊“去預(yù)約”進(jìn)入預(yù)約功能頁面，也可以通過“辦稅—綜合所得年度匯算申報(bào)預(yù)約”進(jìn)入預(yù)約功能界面。
第三步：進(jìn)入預(yù)約功能界面后，仔細(xì)閱讀提示內(nèi)容，點(diǎn)擊“開始預(yù)約”進(jìn)入“選擇預(yù)約日期”界面，選中標(biāo)記為“可選”的日期后，點(diǎn)擊底部“提交預(yù)約申請”按鈕提交。
第四步：提交成功后，系統(tǒng)將會顯示“您的預(yù)約提交成功”頁面，納稅人即可在預(yù)約日期當(dāng)天辦理2023年度匯算申報(bào)。此外，還可以在手機(jī)個(gè)人所得稅app首頁年度匯算專題欄查看預(yù)約情況。
如果納稅人確有緊急情況，又沒有預(yù)約到合適日期，也可以到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦稅服務(wù)廳直接辦理個(gè)稅匯算。
6.未如實(shí)申報(bào)導(dǎo)致不繳或少繳稅款
首先，依法納稅是每個(gè)公民的義務(wù)。
如果你是需要退稅的，是否辦理個(gè)稅年度匯算申請退稅是你的權(quán)利，無需承擔(dān)任何責(zé)任，你可以放棄退稅，同時(shí)也意味著你將損失一筆錢。
但是，如果你是需要補(bǔ)稅的，沒有在規(guī)定期限內(nèi)辦理年度匯算，后面你不僅需要補(bǔ)稅，還將可能面臨最高1萬元的罰款，并記入個(gè)人納稅信用檔案。
根據(jù)稅收征管法第六十二條規(guī)定，納稅人未按照規(guī)定期限辦理納稅申報(bào)和報(bào)送納稅資料的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，可以處2000元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，可以處2000元以上1萬元以下的罰款，并追繳稅款、加征滯納金。
根據(jù)稅收征管法第六十三條規(guī)定，如納稅人偷稅的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。
不排除有些納稅人為了多享受個(gè)稅抵扣額度，填報(bào)虛假信息，這種惡意逃稅、漏稅的行為肯定是違法的！
納稅人需要對自己申報(bào)內(nèi)容的真實(shí)性、完整性負(fù)責(zé)，千萬不要心存僥幸，一旦被查出來，你不僅要補(bǔ)稅、還得交罰金，情節(jié)嚴(yán)重的話，會被稅務(wù)系統(tǒng)拉進(jìn)黑名單，同時(shí)納入征信系統(tǒng)，對納稅人信貸、就業(yè)、創(chuàng)業(yè)、出行等方面都有影響。
所以，納稅人在充分享受個(gè)稅扣除權(quán)利的同時(shí)，也必須履行誠實(shí)扣稅的義務(wù)，不要因?yàn)樨潏D扣稅而造假，最終得不償失。
最后，大家在辦理過程中遇到問題的，都可以撥打稅務(wù)熱線12366進(jìn)行咨詢。
【第2篇】年度收入12萬申報(bào)流程
大家好,我是虞美人aaa，歡迎您的來訪[握手]
昨天發(fā)表了一篇關(guān)于個(gè)人所得稅申報(bào)的文章，目前已經(jīng)有382萬的展現(xiàn)量，33萬的閱讀量，在此，感謝頭條君及各位朋友的厚愛！
通過回復(fù)大家的留言，發(fā)現(xiàn)有不少友友是第一次申報(bào)，不知道怎么下手，今天特整理了這份詳細(xì)的退稅攻略以及需要避的坑，以供參考。
下面開始個(gè)稅申報(bào)的詳細(xì)步驟：
第一步：手機(jī)應(yīng)用下載“個(gè)人所得稅”app并注冊
第二步：核實(shí)個(gè)人信息
點(diǎn)擊右下角個(gè)人中心，點(diǎn)擊“任職受雇信息”，里面有任職公司的信息，查看是不是當(dāng)前所任職的公司,在這里一定要注意：有公司可能會用我們的個(gè)人信息，給一份名義上的“工資”進(jìn)行避稅，而我們的銀行流水只顯示任職公司的薪資，不留意的話會多交稅。
遇到類似問題也不要驚慌，一旦發(fā)現(xiàn)不認(rèn)識的公司（企查查可查詢公司詳情），且有額外的收入（實(shí)際并沒到你賬上），要盡快核實(shí)，若得不到正面回復(fù)或者聯(lián)系不上對方公司，點(diǎn)擊右上角“批量申訴”即可，大概一兩天的時(shí)間，莫名冒出來的公司和薪資就都會消失。
第三步：完善家庭成員信息
點(diǎn)擊個(gè)人中心里的“家庭成員信息”，把配偶、父母、子女的信息全部錄入，這些信息一定要填寫，因?yàn)闀湍愣嗤艘淮蠊P錢。
第四步：綁定銀行卡
綁定前，一定要核實(shí)，銀行卡必須有效，能正常轉(zhuǎn)賬，且是一類卡。
第五步：收入納稅明細(xì)查詢
基本資料填寫完畢后，點(diǎn)擊“服務(wù)”中的“收入納稅明細(xì)查詢”，納稅記錄年度選擇“2023年”，四項(xiàng)所得類型不要修改，點(diǎn)擊查詢，最上方的“收入合計(jì)”顯示2023年度所有渠道的收入總額，“已申報(bào)稅額合計(jì)”是2023年單位已交的稅額，下方的列表，要逐項(xiàng)核對每個(gè)月的收入來源及金額。
第六步：專項(xiàng)附加扣除申報(bào)
點(diǎn)擊右下方的“服務(wù)”找到“專項(xiàng)附加扣除申報(bào)”進(jìn)行填寫并核實(shí)，在這里需要注意一點(diǎn)：孩子2023年考上大學(xué)的，這一年是半年高中，半年大學(xué)，需要填寫兩次。
第七步：申報(bào)
返回到首頁，找到“常用業(yè)務(wù)”中的“綜合所得年度匯算”，申報(bào)年度選擇“2022”，點(diǎn)擊申報(bào)。在匯繳地選擇目前任職的公司，點(diǎn)擊下一步，核實(shí)各項(xiàng)資料是否無誤，若工資薪金里顯示“獎(jiǎng)金”（如大額的年終獎(jiǎng)）會提示在詳情中確認(rèn)，“全部并入綜合所得計(jì)稅”還是“單獨(dú)計(jì)稅”，自己對比下結(jié)果，看哪個(gè)更劃算。
接下來，看左下角的“應(yīng)納稅所得額”，是2023年度所有應(yīng)繳納稅收入之和，點(diǎn)擊下一步“應(yīng)退稅額”，就是你能拿到的退稅金額，核實(shí)無誤，再點(diǎn)擊下一步，申請退稅就完成了。
下面回答幾個(gè)友友的問題：
應(yīng)納稅所得額是2023年度所有應(yīng)繳納稅收入之和，不是自己需要退稅和補(bǔ)稅的金額。
答案是可以的。中國的《稅收征收管理法》中有明確規(guī)定，如果納稅人繳納了超額的稅款，稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)之后需要第一時(shí)間退還給納稅人，如果納稅人本人在三年內(nèi)發(fā)現(xiàn)的，可以要求稅務(wù)機(jī)關(guān)將多繳納的錢款退回，并按照銀行同期的存款利率支付一定的利息。
1.2023年你同時(shí)有幾份收入來源，且每份收入用較低的稅率提前扣繳，全年的收入總和比較高，這時(shí)更適用較高的稅率，所以需要補(bǔ)稅；
2.月薪改成日結(jié)，平時(shí)有n筆小于800的勞務(wù)報(bào)酬收入，這樣每一筆都避開了單次計(jì)稅，但全年匯總時(shí)，就需要補(bǔ)稅了。
今天就跟大家學(xué)習(xí)到這里，因?yàn)槲乙彩窃趯W(xué)習(xí)過程中，難免有遺漏或者欠缺的地方，希望各位有任何意見或者建議一定要提出來，我們相互學(xué)習(xí)，共同進(jìn)步！
【第3篇】企業(yè)每一納稅年度的收入總額
在高新技術(shù)企業(yè)、西部大開發(fā)企業(yè)享受所得稅優(yōu)惠時(shí)，條件之一是相關(guān)收入占收入總額的比例達(dá)到要求。怎么從賬面核算的收入中，統(tǒng)計(jì)出所得稅應(yīng)稅收入總額呢？這就要求我們能區(qū)分會計(jì)核算收入與所得稅應(yīng)稅收入的差異。
01
企業(yè)所得稅收入
《企業(yè)所得稅法》第六條 企業(yè)以貨幣形式和非貨幣形式從各種來源取得的收入，為收入總額。包括：
（一）銷售貨物收入；
（二）提供勞務(wù)收入；
（三）轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)收入；
（四）股息、紅利等權(quán)益性投資收益；
（五）利息收入；
（六）租金收入；
（七）特許權(quán)使用費(fèi)收入；
（八）接受捐贈收入；
（九）其他收入。
其中，所稱其他收入，是指企業(yè)取得的第（一）項(xiàng)至第（八）項(xiàng)規(guī)定的收入外的其他收入，包括企業(yè)資產(chǎn)溢余收入、逾期未退包裝物押金收入、確實(shí)無法償付的應(yīng)付款項(xiàng)、已作壞賬損失處理后又收回的應(yīng)收款項(xiàng)、債務(wù)重組收入、補(bǔ)貼收入、違約金收入、匯兌收益等。
02
稅會差異分析
01
銷售商品（服務(wù)）收入
銷售貨物收入在稅法是指企業(yè)銷售商品、產(chǎn)品、原材料、包裝物、低值易耗品以及其他存貨取得的收入。
提供勞務(wù)收入，是指企業(yè)從事建筑安裝、修理修配、交通運(yùn)輸、倉儲租賃、金融保險(xiǎn)、郵電通信、咨詢經(jīng)紀(jì)、文化體育、科學(xué)研究、技術(shù)服務(wù)、教育培訓(xùn)、餐飲住宿、中介代理、衛(wèi)生保健、社區(qū)服務(wù)、旅游、娛樂、加工以及其他勞務(wù)服務(wù)活動取得的收入。
會計(jì)上銷售商品或服務(wù)，是按有權(quán)收取的對價(jià)金額確認(rèn)收入。當(dāng)銷售方在銷售商品過程中，只是代理人角色，轉(zhuǎn)手過程中沒有對轉(zhuǎn)讓的商品取得控制權(quán)的，按差額確認(rèn)收入。這種情況下，會計(jì)上確認(rèn)的收入與企業(yè)所得稅收入是有差異的。
02
財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入
財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，與會計(jì)上銷售方以代理人身份銷售商品稅會差異類似。
《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》明確，財(cái)產(chǎn)收入，是指企業(yè)轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)、生物資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、股權(quán)、債權(quán)等財(cái)產(chǎn)取得的收入。
而會計(jì)上，財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓，按轉(zhuǎn)讓收入扣除成本后的金額確認(rèn)為資產(chǎn)處置損益或投資收益。
03
股息、紅利等權(quán)益性投資收益
企業(yè)所得稅法中，股息、紅利等權(quán)益性投資收益是指企業(yè)因權(quán)益性投資從被投資方取得的收入。
企業(yè)實(shí)際確認(rèn)分配股息、紅利收入時(shí)，會計(jì)和稅法確認(rèn)的金額一致。需要注意的是，會計(jì)和稅法確認(rèn)收入的期間的差異。
權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資，在持有期間按持股比例確認(rèn)的實(shí)際并沒有分配的被投資企業(yè)凈資產(chǎn)的變動金額，計(jì)入投資收益的部分，并不屬于企業(yè)所得稅法收入；而在實(shí)際分配時(shí)，投資方會計(jì)上對確認(rèn)過的收益不再確認(rèn)損益了，但仍屬于稅法上分配當(dāng)期的收入。
04
利息收入
企業(yè)所得稅法中，利息收入是指企業(yè)將資金提供他人使用但不構(gòu)成權(quán)益性投資，或者因他人占用本企業(yè)資金取得的收入，包括存款利息、貸款利息、債券利息、欠款利息等收入。
而會計(jì)上這類收入是在財(cái)務(wù)費(fèi)用中核算的，當(dāng)需要統(tǒng)計(jì)所得稅收入總額時(shí)，要計(jì)得找出在費(fèi)用中隱藏的利息收入。
與之相同的還有匯兌收益。
利息收入除了“隱藏在費(fèi)用”中，還要注意所得稅收入與會計(jì)收入確認(rèn)期間的不同。
會計(jì)上是按權(quán)責(zé)發(fā)生制確認(rèn)收入的，而稅法上是在合同約定付利息的時(shí)點(diǎn)確認(rèn)收入的。統(tǒng)計(jì)所得稅收入總額時(shí)要記得將會計(jì)確認(rèn)的利息收入調(diào)整為稅法口徑下的利息收入。
05
租金收入和特許權(quán)使用費(fèi)收入
與利息收入確認(rèn)時(shí)點(diǎn)一樣，租金收入和特許權(quán)使用費(fèi)收入也是按合同約定付款的時(shí)間確認(rèn)所得稅收入。
會計(jì)按權(quán)責(zé)發(fā)生制確認(rèn)的收入與所得稅收入確認(rèn)的時(shí)點(diǎn)不同時(shí)，統(tǒng)計(jì)所得稅收入總額時(shí)要記得將會計(jì)確認(rèn)的收入調(diào)整為稅法口徑下的收入。
06
其他收入
所得稅法規(guī)中，對于其他收入，除了前面講過的匯兌收益外，還要注意已作為壞賬核銷的應(yīng)收賬款收回和補(bǔ)貼收入的稅會差異。
會計(jì)上，已核銷的應(yīng)收賬款收回時(shí)要先恢復(fù)債權(quán)，沖減壞賬準(zhǔn)備，不會確認(rèn)收入。所以，統(tǒng)計(jì)所得稅收入時(shí)，要與計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用的利息收入一樣，從費(fèi)用減少的項(xiàng)目中識別并恢復(fù)為收入項(xiàng)目。
對于財(cái)政補(bǔ)貼收入，如果是政府購買商品的，按銷售收入或勞務(wù)收入處理；屬于政府補(bǔ)助的，不論會計(jì)上怎么核算，不符合不征稅收入條件的，在實(shí)際收到時(shí)都要確認(rèn)為所得稅收入。
同樣，所得稅法上的不征稅收入，會計(jì)仍然會按政府補(bǔ)助準(zhǔn)則確認(rèn)為收入的金額，在統(tǒng)計(jì)所得稅收入時(shí)，要剔除。
最后，還要補(bǔ)充的是，在統(tǒng)計(jì)企業(yè)所得稅收入時(shí)，視同銷售的收入也要記得哦。
來源：正保會計(jì)網(wǎng)校
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【第4篇】年度收入個(gè)人總結(jié)
目標(biāo)：年入80w，日入2100元
今日入工資收入300元。
獲得其他收入0元
和目標(biāo)差距-2100元
計(jì)劃：
開啟抖音帶貨
第一步先獲得1000粉絲
目前第一天通過回關(guān)等方式獲得粉絲數(shù)量107
預(yù)計(jì)10天內(nèi)具備帶貨資格
【第5篇】跨年度建安工程收入結(jié)轉(zhuǎn)
導(dǎo)讀：建安企業(yè)如果沒有接到項(xiàng)目是沒有收入的，雖然沒有收入但還是需要結(jié)算成本，不少的財(cái)務(wù)不知道其中具體的實(shí)務(wù)處理，本文來為大家詳細(xì)解答建安企業(yè)無收入怎么結(jié)轉(zhuǎn)成本。
建安企業(yè)無收入怎么結(jié)轉(zhuǎn)成本？
不需要每月結(jié)轉(zhuǎn)收入和成本。
若每月結(jié)轉(zhuǎn)收入和成本，時(shí)間過短和繁鎖，完全沒必要。
而如果是針對某個(gè)項(xiàng)目進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)收入和成本的話，一般是根據(jù)項(xiàng)目的關(guān)鍵性節(jié)點(diǎn)進(jìn)行結(jié)算。也不是按時(shí)間來進(jìn)行結(jié)算的。如果該月沒有關(guān)鍵性節(jié)點(diǎn)，就不需要結(jié)。
一般企業(yè)最少都是按季度、半年、年為單位去統(tǒng)計(jì)收入和成本。越小的企業(yè)，可能統(tǒng)計(jì)的時(shí)候越長。
圖1
建筑企業(yè)怎么結(jié)轉(zhuǎn)收入與成本？
主營業(yè)務(wù)收入的確認(rèn)應(yīng)遵循權(quán)責(zé)發(fā)生制原則。每月根據(jù)項(xiàng)目部確認(rèn)的產(chǎn)值（工程量）或工程部審核的產(chǎn)值（工程量）確認(rèn)收入，年底根據(jù)甲方、監(jiān)理公司確認(rèn)的數(shù)額確認(rèn)年度收入，并對年度其他月份進(jìn)行適當(dāng)調(diào)整。產(chǎn)值確認(rèn)后，根據(jù)合同毛利率等確認(rèn)合同毛利，記入“工程施工——合同毛利”科目，“主營業(yè)務(wù)收入”“與工程施工——合同毛利”的差額計(jì)入主營業(yè)務(wù)成本科目。
在承包經(jīng)營方式下，應(yīng)確認(rèn)的合同毛利應(yīng)包括主營業(yè)務(wù)稅金及附加、結(jié)算管理費(fèi)和內(nèi)部借款利息。即：
合同毛利=主營業(yè)務(wù)稅金及附加+結(jié)算管理費(fèi)。
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【第6篇】企業(yè)所得稅年度收入的審核
一年一度的企業(yè)所得稅匯算清繳已經(jīng)開始啦。按照規(guī)定，企業(yè)應(yīng)在2023年5月31日前完成2023年度企業(yè)所得稅匯算清繳。今年，國家稅務(wù)總局根據(jù)2023年出臺的企業(yè)所得稅各項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策，對申報(bào)表進(jìn)行了修訂，本期，隨小編一起學(xué)習(xí)有哪些變化以及注意事項(xiàng)，助力您通過電子稅務(wù)局快捷辦理！
一
《資產(chǎn)折舊、攤銷及納稅調(diào)整明細(xì)表》（a105080）
1.根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局 科技部關(guān)于加大支持科技創(chuàng)新稅前扣除力度的公告》（2023年第28號）新增第11.1行“高新技術(shù)企業(yè)2023年第四季度(10月-12月）購置單價(jià)500萬元以下設(shè)備器具一次性扣除”和第12.4行“高新技術(shù)企業(yè)2023年第四季度（10月-12月）購置單價(jià)500萬元以上設(shè)備器具一次性扣除”，供高新技術(shù)企業(yè)填報(bào)購置設(shè)備器具一次性扣除相關(guān)優(yōu)惠政策金額；
2.根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于中小微企業(yè)設(shè)備器具所得稅稅前扣除有關(guān)政策的公告》（2023年第12號）新增第12.1行“中小微企業(yè)購置單價(jià)500萬元以上設(shè)備器具—最低折舊年限為3年的設(shè)備器具一次性扣除”、12.2行“中小微企業(yè)購置單價(jià)500萬元以上設(shè)備器具—最低折舊年限為4、5年的設(shè)備器具50%部分一次性扣除”、12.3行“中小微企業(yè)購置單價(jià)500萬元以上設(shè)備器具—最低折舊年限為10年的設(shè)備器具50%部分一次性扣除”，供中小微企業(yè)填報(bào)購置設(shè)備器具按比例一次性扣除相關(guān)優(yōu)惠政策金額。
關(guān)注點(diǎn)①：凡在2023年第四季度內(nèi)具有高新技術(shù)企業(yè)資格的企業(yè)，在2023年第4季度新購置的除房屋、建筑物以外的固定資產(chǎn)均可通過填報(bào)第11.1行或第12.4行享受一次性稅前扣除政策。
關(guān)注點(diǎn)②：企業(yè)可根據(jù)自身生產(chǎn)經(jīng)營核算需要自行選擇享受一次性稅前扣除政策，當(dāng)年度未選擇享受的，以后年度不得再變更享受。
關(guān)注點(diǎn)③：中小微企業(yè)是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，且符合以下條件的企業(yè)：（一）信息傳輸業(yè)、建筑業(yè)、租賃和商務(wù)服務(wù)業(yè)：從業(yè)人員2000人以下，或營業(yè)收入10億元以下或資產(chǎn)總額12億元以下；（二）房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營：營業(yè)收入20億元以下或資產(chǎn)總額1億元以下；（三）其他行業(yè)：從業(yè)人員1000人以下或營業(yè)收入4億元以下。
二
《企業(yè)重組及遞延納稅事項(xiàng)納稅調(diào)整明細(xì)表》（a105100）
1.根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于基礎(chǔ)設(shè)施領(lǐng)域不動產(chǎn)投資信托基金（reits）試點(diǎn)稅收政策的公告》（2023年第3號）增加“基礎(chǔ)設(shè)施領(lǐng)域不動產(chǎn)投資信托基金”相關(guān)行次，供納稅人填報(bào)基礎(chǔ)設(shè)施領(lǐng)域不動產(chǎn)投資信托基金試點(diǎn)稅收政策有關(guān)情況，同時(shí)調(diào)整該表與上級表單《納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表》（a105000）的表間關(guān)系。
關(guān)注點(diǎn)①：納稅人根據(jù)實(shí)際情況，勾選第15行的企業(yè)類型。
關(guān)注點(diǎn)②：在設(shè)立基礎(chǔ)設(shè)施 reits 前，原始權(quán)益人與項(xiàng)目公司就其發(fā)生的劃轉(zhuǎn)基礎(chǔ)設(shè)施資產(chǎn)業(yè)務(wù)產(chǎn)生的損益金額及調(diào)整金額在第15.1行填報(bào)。
關(guān)注點(diǎn)③：原始權(quán)益人在設(shè)立基礎(chǔ)設(shè)施reits 階段，針對向基礎(chǔ)設(shè)施 reits 轉(zhuǎn)讓項(xiàng)目公司股權(quán)實(shí)現(xiàn)的資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓評估增值以及按照戰(zhàn)略配售要求自持的基礎(chǔ)設(shè)施reits份額對應(yīng)的資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓評估增值等產(chǎn)生的損益金額及調(diào)整金額在第15.2行填報(bào)。
三
《免稅、減計(jì)收入及加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表》（a107010）
1.根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)投入基礎(chǔ)研究稅收優(yōu)惠政策的公告》（2023年第32號）增加第16.1行“取得的基礎(chǔ)研究資金收入免征企業(yè)所得稅”和第30.1行“企業(yè)投入基礎(chǔ)研究支出加計(jì)扣除”，供納稅人填報(bào)企業(yè)投入基礎(chǔ)研究稅收優(yōu)惠政策金額。
2.根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局 科技部關(guān)于加大支持科技創(chuàng)新稅前扣除力度的公告》（2023年第28號）將第28行中的“加計(jì)扣除比例____%”調(diào)整為“加計(jì)扣除比例及計(jì)算方法：____”，并相應(yīng)增加創(chuàng)意設(shè)計(jì)活動加計(jì)扣除比例及計(jì)算方法代碼表，供納稅人根據(jù)相關(guān)政策選擇填報(bào)適用的加計(jì)扣除比例和計(jì)算方法；并增加第28.1行“第四季度相關(guān)費(fèi)用加計(jì)扣除”和第28.2行“前三季度相關(guān)費(fèi)用加計(jì)扣除”，供納稅人填報(bào)2023年第四季度和前三季度創(chuàng)意設(shè)計(jì)活動相關(guān)費(fèi)用加計(jì)扣除金額。
3.根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局 科技部關(guān)于加大支持科技創(chuàng)新稅前扣除力度的公告》（2023年第28號）增加第30.2行“高新技術(shù)企業(yè)設(shè)備器具加計(jì)扣除”，供高新技術(shù)企業(yè)填報(bào)2023年第四季度（10月-12月）新購置設(shè)備器具加計(jì)扣除金額。
關(guān)注點(diǎn)①：該表第16.1行的填報(bào)主體是取得企業(yè)、個(gè)人和其他組織機(jī)構(gòu)投入基礎(chǔ)研究資金的非營利性科研機(jī)構(gòu)、高等學(xué)校。
關(guān)注點(diǎn)②：該表第30.1行的填報(bào)主體是出資給非營利性科學(xué)技術(shù)研究開發(fā)機(jī)構(gòu)、高等學(xué)校和政府性自然科學(xué)基金用于基礎(chǔ)研究的企業(yè)。
關(guān)注點(diǎn)③：該表第30.2行由系統(tǒng)根據(jù)納稅人《資產(chǎn)折舊、攤銷及納稅調(diào)整明細(xì)表》（a105080）第11.1行與第12.4行填報(bào)情況自動帶出。即高新技術(shù)企業(yè)2022 年 10 月 1 日至 2022 年 12 月 31 日期間新購置的固定資產(chǎn)選擇一次性稅前扣除的，同時(shí)允許100%加計(jì)扣除。
關(guān)注點(diǎn)④：為確保納稅人正確享受創(chuàng)意設(shè)計(jì)活動加計(jì)扣除政策，請務(wù)必確保稅務(wù)登記信息的“行業(yè)”與《企業(yè)所得稅年報(bào)納稅申報(bào)基礎(chǔ)信息表》中“105所屬國民經(jīng)濟(jì)行業(yè)”一致，并與企業(yè)實(shí)際相符。
四
《研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表》（a107012）
根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局 科技部關(guān)于加大支持科技創(chuàng)新稅前扣除力度的公告》（2023年第28號）將第50行“加計(jì)扣除比例”調(diào)整為“加計(jì)扣除比例及計(jì)算方法”，并相應(yīng)增加研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除比例及計(jì)算方法代碼表，供納稅人根據(jù)相關(guān)政策選擇填報(bào)適用的加計(jì)扣除比例和計(jì)算方法；增加第l1行“本年允許加計(jì)扣除的研發(fā)費(fèi)用總額”、第l1.1行“第四季度允許加計(jì)扣除的研發(fā)費(fèi)用金額”、第l1.2行“前三季度允許加計(jì)扣除的研發(fā)費(fèi)用金額”，供納稅人填報(bào)2023年第四季度和前三季度研發(fā)費(fèi)用金額。
關(guān)注點(diǎn)①：填報(bào)本表的納稅人需根據(jù)系統(tǒng)提示確認(rèn)是否屬于“制造業(yè)企業(yè)或科技型中小企業(yè)”。對確認(rèn)不屬于“制造業(yè)企業(yè)或科技型中小企業(yè)”的納稅人，還需要根據(jù)系統(tǒng)提示選擇確認(rèn)第4季度研發(fā)費(fèi)用計(jì)算方法（“按比例計(jì)算”或“按實(shí)際發(fā)生金額計(jì)算”）。對選擇“按實(shí)際發(fā)生金額計(jì)算”的納稅人，還需根據(jù)系統(tǒng)提示錄入“第四季度允許加計(jì)扣除的研發(fā)費(fèi)用金額”。本表第l1行、第l1.1行、第l1.2行，以及第51行均由系統(tǒng)根據(jù)納稅人確認(rèn)的身份類型和計(jì)算方法自動計(jì)算填列。
五
《減免所得稅優(yōu)惠明細(xì)表》（a107040）
根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于橫琴粵澳深度合作區(qū)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的通知》（財(cái)稅〔2022〕19號）、《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于廣州南沙企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的通知》（財(cái)稅〔2022〕40號）等在第24行下增加明細(xì)行次，對特定區(qū)域優(yōu)惠政策的填報(bào)進(jìn)一步明晰。
關(guān)注點(diǎn)①：本表新增行次適用于上述特定區(qū)域納稅人填報(bào)。對甘肅總機(jī)構(gòu)企業(yè)來說，如果在上述特定區(qū)域設(shè)立了符合該區(qū)域優(yōu)惠政策規(guī)定條件的二級分支機(jī)構(gòu)，可以就該分支機(jī)構(gòu)的所得申報(bào)享受上述政策。具體根據(jù)《跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理辦法》（國家稅務(wù)總局公告2012 年 第 57 號）第十八條執(zhí)行。
溫馨提示
匯算清繳后，若產(chǎn)生應(yīng)退稅款，納稅人在電子稅務(wù)局申報(bào)結(jié)果查詢界面根據(jù)系統(tǒng)提示選擇“申請退稅”，頁面跳轉(zhuǎn)至《退抵稅費(fèi)申請（匯算清繳）》頁面，提交申請后即可啟動快捷退稅流程，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)將及時(shí)按有關(guān)規(guī)定辦理退稅。其中：應(yīng)退稅款金額10000元以下的由系統(tǒng)審核、自動退稅，歡迎您體驗(yàn)。
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來源：甘肅稅務(wù)
【第7篇】年度企業(yè)所得稅調(diào)整收入
二、未按權(quán)責(zé)發(fā)生制原則確認(rèn)的收入
填報(bào)：a105020《未按權(quán)責(zé)發(fā)生制確認(rèn)收入納稅調(diào)整明細(xì)表》
（一）跨期收取的租金、利息、特許權(quán)使用費(fèi)收入
基本政策：
《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第十八條 企業(yè)所得稅法第六條第（五）項(xiàng)所稱利息收入，是指企業(yè)將資金提供他人使用但不構(gòu)成權(quán)益性投資，或者因他人占用本企業(yè)資金取得的收入，包括存款利息、貸款利息、債券利息、欠款利息等收入。
利息收入，按照合同約定的債務(wù)人應(yīng)付利息的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。
第十九條 企業(yè)所得稅法第六條第（六）項(xiàng)所稱租金收入，是指企業(yè)提供固定資產(chǎn)、包裝物或者其他有形資產(chǎn)的使用權(quán)取得的收入。
租金收入，按照合同約定的承租人應(yīng)付租金的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。
第二十條 企業(yè)所得稅法第六條第（七）項(xiàng)所稱特許權(quán)使用費(fèi)收入，是指企業(yè)提供專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)以及其他特許權(quán)的使用權(quán)取得的收入。
特許權(quán)使用費(fèi)收入，按照合同約定的特許權(quán)使用人應(yīng)付特許權(quán)使用費(fèi)的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。
特殊政策：
《國家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實(shí)企業(yè)所得稅法若干稅收問題的通知》（國稅函〔2010〕79號）第一條規(guī)定，如果交易合同或協(xié)議中規(guī)定租賃期限跨年度，且租金提前一次性支付的，出租人可對上述已確認(rèn)的收入，在租賃期內(nèi)，分期均勻計(jì)入相關(guān)年度收入。
國家稅務(wù)總局關(guān)于確認(rèn)企業(yè)所得稅收入若干問題的通知》（國稅函〔2008〕875號）明確，屬于提供設(shè)備和其他有形資產(chǎn)的特許權(quán)費(fèi)，在交付資產(chǎn)或轉(zhuǎn)移資產(chǎn)所有權(quán)時(shí)確認(rèn)收入；屬于提供初始及后續(xù)服務(wù)的特許權(quán)費(fèi)，在提供服務(wù)時(shí)確認(rèn)收入。
（二）分期確認(rèn)收入
分期收款方式銷售貨物，會計(jì)上按權(quán)責(zé)發(fā)生制確認(rèn)收入時(shí)，如果該業(yè)務(wù)具有實(shí)質(zhì)性融資性質(zhì)，在銷售成立時(shí)以公允價(jià)值（分期收款總額的現(xiàn)值或商品采用一次性付款時(shí)的售價(jià)）一次性確認(rèn)銷售收入，同時(shí)要核算未實(shí)現(xiàn)融資收益，而稅法實(shí)施條例第二十三條要求按照合同約定的收款日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)，不考慮未實(shí)現(xiàn)融資收益，兩者有差異，需要填報(bào)表a105020。
（三）政府補(bǔ)助遞延收入
在不符合不征稅收入條件的前提下，企業(yè)取得與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助，如用于補(bǔ)償企業(yè)已發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用或損失，會計(jì)上直接計(jì)入當(dāng)期損益，與稅法無差異，不需調(diào)整；如用于補(bǔ)償企業(yè)以后期間發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用，會計(jì)上在收到當(dāng)期確認(rèn)為遞延收益，在確認(rèn)相關(guān)費(fèi)用的期間計(jì)入損益，則收到當(dāng)期確認(rèn)為遞延收益的要納稅調(diào)增，計(jì)入損益期間要納稅調(diào)減。企業(yè)取得與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助，會計(jì)上在收到當(dāng)期確認(rèn)為遞延收益，并自購建的長期資產(chǎn)可供使用時(shí)起，按照長期資產(chǎn)的預(yù)計(jì)使用期限，將遞延收益平均分?jǐn)傓D(zhuǎn)入當(dāng)期損益，同樣，收到當(dāng)期確認(rèn)為遞延收益的要納稅調(diào)增，轉(zhuǎn)入損益期間要納稅調(diào)減。
（四）其他未按權(quán)責(zé)發(fā)生制確認(rèn)收入
在政策性搬遷業(yè)務(wù)中，作為搬遷收入組成部分的企業(yè)搬遷資產(chǎn)處置收入，依據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈企業(yè)政策性搬遷所得稅管理辦法〉的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第40號）的規(guī)定，暫不計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額，而在完成搬遷的年度參與匯總清算。在會計(jì)處理上，企業(yè)搬遷資產(chǎn)處置收入通過“固定資產(chǎn)清理”貸方核算，最終計(jì)入當(dāng)期損益。因此，對計(jì)入企業(yè)當(dāng)期損益的搬遷資產(chǎn)處置收入應(yīng)通過表a105020進(jìn)行納稅調(diào)減。
如屬于企業(yè)自行搬遷或商業(yè)性搬遷等非政策性搬遷的，或?qū)儆谡咝园徇w但企業(yè)未單獨(dú)進(jìn)行稅務(wù)管理和核算的，企業(yè)在搬遷期間取得的政府搬遷補(bǔ)償款，應(yīng)計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額，應(yīng)通過表a105020進(jìn)行納稅調(diào)增。搬遷完成后，企業(yè)將遞延收益隨購建資產(chǎn)的使用或處置轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益的，為避免收入的重復(fù)確認(rèn)，應(yīng)通過表a105020進(jìn)行納稅調(diào)減。
【第8篇】補(bǔ)交上年度未開票收入
對于企業(yè)來說，所有的收入都需要開票。但是現(xiàn)實(shí)情況則是有些買家本身就不需要發(fā)票進(jìn)行抵扣，開票給他沒什么意義。這個(gè)時(shí)候，企業(yè)雖然沒有開具發(fā)票，不過已經(jīng)有了相應(yīng)的收入，那么這筆收入如何處理？
金稅四期之前的處理方式就比較粗暴了，既然不用開票，那么資金也不用匯入公戶了，直接以私人的賬戶收款。這樣既不用開具發(fā)票同時(shí)不用繳納增值稅、企業(yè)所得稅及分紅個(gè)稅，明顯的偷逃稅的行為。現(xiàn)在金稅四期系統(tǒng)上線之后，這類的交易是重點(diǎn)關(guān)注對象。一旦銀行及稅務(wù)系統(tǒng)發(fā)現(xiàn)，那么不好意思，補(bǔ)繳稅款，支付滯納金，再交點(diǎn)罰款。
現(xiàn)在的處理方式有兩種，一種是無論對方是否要發(fā)票，該開不該開的都給他開了，所有的走賬都走公戶，保證“三流合一”。還有一種方式就比較寬松了，只要有收入，公戶私人賬戶都行，不過所有私人賬戶收的錢全部都匯入到公戶。而后，需要開票的客戶正常開票，不需要開票的客戶直接申報(bào)不開票收入即可。
這里有個(gè)小知識點(diǎn)，不用所有的錢都匯入公戶，有的時(shí)候客戶直接微信或者支付寶給你了，你還能不收?。亢竺嬷苯訁R入公司的公戶，然后公司申報(bào)收入即可。
以上的兩種處理方式都沒什么問題。不過第一種方式目前接觸的企業(yè)沒有這么干的。原因相信大家都能想到，太麻煩了。本文主要討論的就是第二種方式。
以當(dāng)前的市場情況為前提，上篇文章舉例是裝修行業(yè)，本次還是以他為例，這里還是說家裝行業(yè)。一般幫助個(gè)人家庭裝修很少直接開票，除非對方有要求，否則不開票。那么這筆錢是否需要申報(bào)？
按照稅法規(guī)定是一定要申報(bào)的，不過現(xiàn)實(shí)的情況申報(bào)的相對比較少。比如，做了10單，可能就申報(bào)了1單。這個(gè)其實(shí)也沒什么關(guān)系，不過如果一單不開票收入都沒申報(bào)，那就是給自己的企業(yè)找事情了。
大家可以自己審視一下自己企業(yè)所處的行業(yè)，實(shí)際情況當(dāng)中是否有很多的買方并不需要發(fā)票，而后你就沒給他們開具。如果這種情況有，而且你企業(yè)從未申報(bào)過不開票收入，那么你覺得現(xiàn)實(shí)嗎？這種事情在我看來和企業(yè)有沒有廢料買賣的收入一樣，有沒有是原則問題，有多少是態(tài)度問題。這里有個(gè)度的問題，需要企業(yè)自己掌握。
昨天寫無票支出的時(shí)候,稍微翻看了一下相關(guān)的案件，發(fā)現(xiàn)了與之相對的沒申報(bào)不開票收入也被查了。所以就想到了今天的內(nèi)容，無票支出的處理實(shí)際上就是業(yè)務(wù)流程和供應(yīng)商都管理，而不開票收入實(shí)際上考驗(yàn)的是企業(yè)經(jīng)營者的策略和格局了。別把稅務(wù)局的老師當(dāng)傻子，都是正常人，人家知識和見識又比我們要多，怎么可能不知道目前企業(yè)老板們的一些所謂的“節(jié)稅小策略”？
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【第9篇】租金收入跨年度賬務(wù)處理
企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中經(jīng)常會發(fā)生房產(chǎn)租賃，并且很多時(shí)候都牽涉到跨年度預(yù)收租金問題，但很多財(cái)務(wù)人員對于預(yù)收租金怎么進(jìn)行賬務(wù)處理、增值稅和所得稅納稅義務(wù)時(shí)間如何確定不是很了解，本文通過一些案例詳細(xì)進(jìn)行說明。
（1）會計(jì)處理
新《租賃》準(zhǔn)則規(guī)定： 在租賃期內(nèi)各個(gè)期間，出租人應(yīng)當(dāng)采用直線法或其他系統(tǒng)合理的方法，將經(jīng)營租賃的租賃收款額確認(rèn)為租金收入。其他系統(tǒng)合理的方法能夠更好地反映因使用租賃資產(chǎn)所產(chǎn)生經(jīng)濟(jì)利益的消耗模式的，出租人應(yīng)當(dāng)采用該方法。
可以看出，會計(jì)確認(rèn)收入方法為權(quán)責(zé)發(fā)生制，應(yīng)在各個(gè)期間分?jǐn)偞_認(rèn)收入。
（2）增值稅收入確認(rèn)：
《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于建筑服務(wù)等營改增試點(diǎn)政策的通知》（財(cái)稅〔2017〕58號）第二條規(guī)定，“納稅人提供租賃服務(wù)采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款的當(dāng)天”。
《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法 》（財(cái)稅〔2016〕36號印發(fā)）第四十五條第（二）項(xiàng)修改為“納稅人提供租賃服務(wù)采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款的當(dāng)天”。
所以提供租賃服務(wù)采取預(yù)收款方式的，在收到租金時(shí)增值稅納稅義務(wù)發(fā)生。
（3）所得稅收入確認(rèn)：
《實(shí)施條例》第十九條規(guī)定，企業(yè)提供固定資產(chǎn)、包裝物或者其他有形資產(chǎn)的使用權(quán)取得的租金收入，應(yīng)按交易合同或協(xié)議規(guī)定的承租人應(yīng)付租金的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。
《國家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實(shí)企業(yè)所得稅法若干稅收問題的通知》(國稅函〔2010〕79號)規(guī)定，根據(jù)《實(shí)施條例》第十九條的規(guī)定，企業(yè)提供固定資產(chǎn)、包裝物或者其他有形資產(chǎn)的使用權(quán)取得的租金收入，應(yīng)按交易合同或協(xié)議規(guī)定的承租人應(yīng)付租金的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。其中，如果交易合同或協(xié)議中規(guī)定租賃期限跨年度，且租金提前一次性支付的，按照《實(shí)施條例》規(guī)定的收入與費(fèi)用配比原則，出租人可對上述已確認(rèn)的收入，在租賃期內(nèi)，分期均勻計(jì)入相關(guān)年度收入。
可以看出租賃期限跨年度，且租金提前一次性支付的，企業(yè)具有選擇權(quán)。可以在一次性收到房款時(shí)確認(rèn)收入，也可在租賃期內(nèi)，分期均勻計(jì)入相關(guān)年度收入；如果不符合租賃期限跨年度，且租金提前一次性支付的，不適用《國稅函〔2010〕79號》，應(yīng)按交易合同或協(xié)議規(guī)定的承租人應(yīng)付租金的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)
【案例一】a公司2023年將設(shè)備出租給b公司使用，租賃期2023年7月1日到2023年6月30日，合同約定年租金10萬元，合同約定在租賃合同簽訂日一次性支付全部租金。
本案例符合租賃期限跨年度，且租金提前一次性支付的條件，根據(jù)稅法規(guī)定，a公司增值稅上一次性確認(rèn)收入，所得稅可以選擇在2023年一次性確認(rèn)租金收入，也可以根據(jù)國稅函〔2010〕79號的規(guī)定，選擇分次均勻確認(rèn)租金收入。如果a公司選擇第二種方法處理，則不存在稅會差異，如果選擇第一種方法，存在稅會差異。
假設(shè)a公司會計(jì)處理在2023年-2023年分別按照50000元、100000元、100000元、50000元確認(rèn)收入，稅收處理在2023年一次性確認(rèn)300000元，則2023年需納稅調(diào)增250000元，2019-2023年度分別進(jìn)行納稅調(diào)減處理。
2023年企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表
a105020 未按權(quán)責(zé)發(fā)生制確認(rèn)收入納稅調(diào)整明細(xì)表
2023年企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表
a105020 未按權(quán)責(zé)發(fā)生制確認(rèn)收入納稅調(diào)整明細(xì)表
2023年企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表
a105020 未按權(quán)責(zé)發(fā)生制確認(rèn)收入納稅調(diào)整明細(xì)表
2023年企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表
a105020 未按權(quán)責(zé)發(fā)生制確認(rèn)收入納稅調(diào)整明細(xì)表
【案例二】a公司2023年將設(shè)備出租給b公司使用，租賃期2023年1月1日到2023年12月31日，合同約定2023年1月1日支付租金28萬元，2023年12月31日支付租金2萬元，b公司支付租金時(shí)a公司開具等同金額租賃發(fā)票。
根據(jù)上述規(guī)定，會計(jì)處理為2018、2019、2023年分別確認(rèn)租金收入10萬元。
增值稅方面為2023年1月1日確認(rèn)收入28萬元，2023年12月31日確認(rèn)收入2萬元。
所得稅上該案例雖說符合租賃期限跨年度，但不符合租金提前一次性支付條件，故不適用《國稅函〔2010〕79號》，應(yīng)按交易合同或協(xié)議規(guī)定的承租人應(yīng)付租金的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)，即2023年確認(rèn)收入28萬元，2023年確認(rèn)收入0，2023年確認(rèn)收入2萬元，則會計(jì)和稅法形成差異，2023年納稅調(diào)增18萬元，2023年納稅調(diào)減10萬元，2023年納稅調(diào)減8萬元。
【第10篇】以前年度未開票收入
有一些人覺得沒有開票就不需要申報(bào)納稅，其實(shí)這是誤區(qū)，是否開票并非納稅的唯一標(biāo)準(zhǔn)，按照增值稅規(guī)定，只要你達(dá)到增值稅納稅義務(wù)，就需要申報(bào)繳納增值稅，對于一些下游是個(gè)人消費(fèi)者的商家，個(gè)人很多時(shí)候不需要發(fā)票，商家主動納稅的意識不高，國家以前通過推出有獎(jiǎng)方法鼓勵(lì)消費(fèi)者索取發(fā)票，以此反向來監(jiān)督商家納稅，當(dāng)然稅務(wù)局也會通過稽查，核查商家及相關(guān)關(guān)聯(lián)人的銀行、支付寶、微信流水來判斷商家是否有隱匿收入的行為。
未開票收入也就是你沒有開具發(fā)票，也需要主動進(jìn)行納稅申報(bào)，以此達(dá)到稅收遵從，減少不必要的納稅風(fēng)險(xiǎn)。
對于一般納稅人來說，其申報(bào)表專門有一欄表格用于未開票收入的填寫和調(diào)整。
但是對于小規(guī)模納稅人來說，其申報(bào)表并沒有專門給出一個(gè)欄次填未開票收入。
所以，小規(guī)模納稅人在發(fā)生未開票收入的時(shí)候，我們要分析后分別填寫相應(yīng)的欄次，以達(dá)到申報(bào)未開票收入的目的。
01#
在小規(guī)模新政之前，也就是小規(guī)模納稅人適用3%征收率免征增值稅之前，小規(guī)模納稅人取得未開票收入如何申報(bào)？
情況1、銷售額超過45萬
二哥稅稅念公司2023年1季度有收款50.5萬，均未開票，2023年一季度增值稅征收率為1%，所以公司增值稅銷售額為50萬，沒有其他收入，公司在申報(bào)表時(shí)候如何填寫申報(bào)表？
先總后分原則分析，總的來看，公司1季度銷售額50萬，超過45萬，不享受小微免征增值稅政策，應(yīng)該繳納增值稅，分項(xiàng)來看，公司1季度收入均為未開票。
所以最終申報(bào)表填寫如下：
大家看到，在這種情況下，未開票的收入直接填寫到3%的征收欄次，實(shí)現(xiàn)交稅，因?yàn)闆]有開票，所以征收欄次的其中項(xiàng)開普通和開專票的金額是不需要填寫的，直接填匯總項(xiàng)目就行了。
情況2、銷售額不超過45萬
二哥稅稅念公司2023年1季度有收款30.3萬，均未開票，2023年一季度增值稅征收率為1%，所以公司增值稅銷售額為30萬，沒有其他收入，公司在申報(bào)表時(shí)候如何填寫申報(bào)表？
先總后分原則分析，總的來看，公司1季度銷售額30萬，不超過45萬，享受小微免征增值稅政策，免征增值稅，分項(xiàng)來看，公司1季度收入均為未開票。
所以最終申報(bào)表填寫如下：
小微免稅，未開票收入直接填寫在小微企業(yè)免稅欄次即可，不需要填寫到征收欄次去。
02#
在小規(guī)模新政之后，也就是小規(guī)模納稅人適用3%征收率免征增值稅之后，小規(guī)模納稅人取得未開票收入如何申報(bào)？
情況1、季度銷售額未超過45萬
二哥稅稅念公司2023年2季度有收款30.9萬，均未開票，2023年2季度增值稅征收率為3%且直接免征，所以公司增值稅銷售額為30.9萬，沒有其他收入，公司在申報(bào)表時(shí)候如何填寫申報(bào)表？
先總后分原則分析，總的來看，公司2季度銷售額30.9萬，不論是否超過45萬，按新政策，均享受小微免征增值稅政策，免征增值稅，分項(xiàng)來看，公司2季度收入均為未開票。
按照申報(bào)表填寫規(guī)定，銷售額未超過45萬，免稅銷售額填寫在小微免稅欄次。
所以，申報(bào)表填寫如下：
情況2、季度銷售額超過45萬
二哥稅稅念公司2023年2季度有收款51.5萬，均未開票，2023年2季度增值稅征收率為3%且免征，所以公司增值稅銷售額為51.5萬，沒有其他收入，公司在申報(bào)表時(shí)候如何填寫申報(bào)表？
先總后分原則分析，總的來看，公司2季度銷售額51.5萬，不論是否超過45萬，按新政策，均享受小微免征增值稅政策，免征增值稅，分項(xiàng)來看，公司2季度收入均為未開票。
按照申報(bào)表填寫規(guī)定，銷售額超過45萬，免稅銷售額填寫在其他免稅欄次，并需要填寫減免稅明細(xì)表。
所以，小規(guī)模納稅人未開票收入怎么填，你大概知道了吧？
如果后期客戶不需要發(fā)票了，那就不需要再調(diào)整后期申報(bào)表了，如果后期客戶補(bǔ)開了發(fā)票，那么就需要在補(bǔ)開發(fā)票的當(dāng)期做一個(gè)調(diào)整。
這個(gè)調(diào)整原理也很簡單，就是為了避免重復(fù)填寫銷售額和重復(fù)納稅，你本身未開票收入申報(bào)時(shí)候已經(jīng)申報(bào)過銷售額和稅額了，如果補(bǔ)開發(fā)票時(shí)候再申報(bào)一次是不是就重復(fù)了？
所以，后期在補(bǔ)開發(fā)票時(shí)候我們需要考慮，從當(dāng)期中剔除之前相應(yīng)的未開票收入的部分，所謂剔除就是在相應(yīng)的欄次填寫負(fù)數(shù)。
當(dāng)然實(shí)際操作時(shí)候填寫負(fù)數(shù)可能導(dǎo)致增值稅申報(bào)表比對異常。
這里就要求小規(guī)模納稅人但凡在申報(bào)未開票收入時(shí)候一定要做好臺賬備查，記錄好自己未開票收入的過程，因?yàn)樵诋惓１葘r(shí)候，稅務(wù)局一般要求你提供相應(yīng)的證明資料，以免你隨意沖銷銷售額調(diào)節(jié)稅款。
【第11篇】企業(yè)本年度收入轉(zhuǎn)到下年度
2022已經(jīng)過去很久了，由于開年這段太忙，沒有對2023年度收入消費(fèi)做復(fù)盤，一直拖到今天。
2023年艱苦的一年
疫情防控，經(jīng)濟(jì)蕭條
政策轉(zhuǎn)向，疫情肆虐
所幸都熬過來了，公司穩(wěn)定發(fā)展，收入穩(wěn)中略升，今年這樣的結(jié)果，非常感謝公司的厚道。三口之家，說是三口，是因?yàn)橹挥?jì)算了自己跟孩子這兩代，事實(shí)是上面還有四個(gè)老人，上上面還有一個(gè)老人，都是面朝黃土背朝天的農(nóng)民，沒有退休金，沒有醫(yī)保，只有報(bào)銷比例低得可憐的農(nóng)保。所以其實(shí)是豬狗不如的兩口中年人，供養(yǎng)8口人。
全年收入大體分為主動收入，被動收入，投資性收入三塊。
主動收入，主要是工資性收入：
娃爸：平均每月到手2.1，半年獎(jiǎng)10個(gè)，年終獎(jiǎng)20個(gè)，合計(jì)約55個(gè)
我，娃媽，平均每月到手1.45，半年獎(jiǎng)3個(gè)，年底獎(jiǎng)金14，合計(jì)約34個(gè)
再加上一點(diǎn)福利啥的，一年到手90應(yīng)該有的。
被動收入，含房租與利息這塊：
房租：2.8個(gè)，銀行理財(cái)存款收益：3.3個(gè)，合計(jì)約6個(gè)
投資收益，主要是證券，按理放入被動收入，但是我理解的需要我動腦，做策略，就不能算完全的被動：
娃爸：-10.1，
娃媽：4.1 ，合計(jì)大概虧損6個(gè)
被動收入+投資收益這塊合起來等于0[捂臉]
所以2023年，真正到手的也就只被動的工作收入90個(gè)。
至于消費(fèi)下篇再談。
【第12篇】稅務(wù)稽查以前年度核定收入
先看一個(gè)稽查的處罰告知書要點(diǎn)：
……由于你公司未在規(guī)定期限內(nèi)接受調(diào)查并提供賬冊憑證等資料，我局無法準(zhǔn)確核算你公司的企業(yè)所得稅。
根據(jù)……核定征收你公司企業(yè)所得稅。
……對你公司按8%應(yīng)稅所得率核定應(yīng)納稅所得額。
你公司201×年度申報(bào)營業(yè)收入29076××××.57元，應(yīng)納企業(yè)所得稅581××××.29元，已納5××××.94元，應(yīng)補(bǔ)繳企業(yè)所得稅576××××.35元。
（二）擬作出的處罰決定
根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十三條第一款規(guī)定，你公司上述造成少繳企業(yè)所得稅的行為是 偷稅。對你公司所偷稅款處百分之六十罰款，罰款金額345××××.61元。
外行愛看熱鬧——虛開發(fā)票40萬竟然罰款345萬?。ㄒ?yàn)樵摴就瑫r(shí)被查出40萬普票虛開）
也只能看熱鬧——看，不認(rèn)真提供資料，后果就是罰款345萬！
內(nèi)行要看門道！
不論是當(dāng)事企業(yè)還是圍觀學(xué)習(xí)的人，都要有正確的觀點(diǎn)和方法，具體態(tài)度方法等可以參看拙著《稅務(wù)稽查應(yīng)對與維權(quán)》。（藍(lán)敏著，機(jī)械工業(yè)出版社）。
面對這一類《處罰告知書》文書，一定要理清其邏輯，找到其證據(jù)→事實(shí)→法律依據(jù)→處理結(jié)果的關(guān)系，才能知道是否有問題，問題何在，如何正確應(yīng)對。
稅務(wù)核定的金額能否按偷稅處罰，這實(shí)際上已經(jīng)是一個(gè)“老生長爭”的問題了。整理一個(gè)這個(gè)處罰告知書的邏輯：
事實(shí)1：未在規(guī)定期限內(nèi)接受檢查、提供資料
事實(shí)2：稅局無法準(zhǔn)確核算被查企業(yè)的納稅額
依據(jù)：相關(guān)的核定的法律、法規(guī)、規(guī)范性文件
結(jié)論1：實(shí)施核定，要求補(bǔ)稅
最終結(jié)論：基于結(jié)論1，定性為偷稅，所以罰款
理清了就會發(fā)現(xiàn)：
最終結(jié)論的核心問題就是：依《稅收征管法》第63條，沒有認(rèn)定偷稅的事實(shí)基礎(chǔ)和證據(jù)基礎(chǔ)——違法事實(shí)不清。
按《征管法》第63條第一款規(guī)定，偷稅有三個(gè)前置行為條款，必須滿足三者之一，再導(dǎo)致少繳稅，才構(gòu)成偷稅。先講這三個(gè)行為前提：
1、納稅人偽造、變造、隱匿、擅自銷毀帳簿、記帳憑證
2、在帳簿上多列支出或者不列、少列收入，
3、經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)通知申報(bào)而拒不申報(bào)或者進(jìn)行虛假的納稅申報(bào)，不繳或者少繳應(yīng)納稅款的。
就本例來說，如果要得到偷稅的結(jié)論，應(yīng)該是第1點(diǎn)：“偽造、變造、隱匿、擅自銷毀帳簿、記帳憑證”，但必須有證據(jù)證明存在以上事實(shí)，才能定偷稅。
從《處罰告知書》的表述看，只是“未在規(guī)定期限內(nèi)接受調(diào)查、提供資料”，這與偽造、變造、隱匿、擅自銷毀的行為靠不上邊。
偽造、變造，是指做假，需要分別有真、假的證據(jù)與對比才能認(rèn)定。
隱匿，納稅人不接受調(diào)查、不提供資料的行為不能證明是隱匿行為。用例子來說，如果納稅人沒有進(jìn)行會計(jì)核算，就不是隱匿。反之，如果進(jìn)行了會計(jì)核算但卻把資料隱藏起來，就是隱匿。隱匿與否，必須要用證據(jù)進(jìn)行證明。
銷毀，同上理，銷毀也需要證據(jù)證明，把原來存在的東西，銷毀滅失了。
所以，僅僅是“未在規(guī)定期限內(nèi)接受調(diào)查并提供賬冊憑證等資料”，無法構(gòu)成偷稅，不滿足《征稅法》第63條的偷稅定義。
進(jìn)一步講，如果會計(jì)把公司的賬本燒了，或把公司電子賬套刪除了，其行為恰恰被監(jiān)控錄下來交給稅務(wù)，或者有人作證，充分的證據(jù)讓稅務(wù)有理由認(rèn)定存在“擅自銷毀賬簿”的行為，那是不是就可以定性偷稅了呢？
依然不能。
既然賬已銷毀，如何查賬？如果“無法查賬”從而導(dǎo)致無法核算清楚納稅人應(yīng)該交多少稅，正如本《處罰告知書》所言：“我局無法準(zhǔn)確核算你公司的企業(yè)所得稅”，那么也就無法確認(rèn)納稅人是否少繳稅。自然也就無法定性偷稅。
對比一個(gè)反例，如果稅務(wù)稽查通過其它證據(jù)，比如具體的合同、資金、客戶證言等，證明有哪些業(yè)務(wù)被隱瞞、有多少金額利潤沒有申報(bào)，這才是真正的少繳稅認(rèn)定，定性為偷稅就有一定基礎(chǔ)了。
難道依《征管法》35條核定的金額，也不能認(rèn)定納稅人少繳稅？
不能。因?yàn)?5條只是授權(quán)條款，稅務(wù)人員依條款行使核定權(quán)后才導(dǎo)致納稅義務(wù)，導(dǎo)致納稅義務(wù)后，則納稅人應(yīng)該限期申報(bào)納稅，在申報(bào)期限到來之前，都不構(gòu)成少繳稅——可見，期限前申報(bào)繳納的話，甚至連滯納金也沒有！
當(dāng)然，稅務(wù)機(jī)關(guān)依法核定后要求限期申報(bào)，如果納稅人逾期還不申報(bào)，這就構(gòu)成偷稅了。不論之前是不是存在擅自銷毀賬簿的情況，稅務(wù)機(jī)關(guān)都可以直接按“經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)通知申報(bào)而拒不申報(bào)”這一點(diǎn)來認(rèn)定偷稅。
那么，退一步講，如果不定性為偷稅，稅務(wù)稽查能不能按《征管法》第64條第二款進(jìn)行處罰呢？
64條款二款的規(guī)定是：“納稅人不進(jìn)行納稅申報(bào)，不繳或者少繳應(yīng)納稅款的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款。”
它沒有63條那樣的復(fù)雜前置條款。
依然不行。
問題依然出在“少繳稅”這一點(diǎn)上，通過核定產(chǎn)生的納稅義務(wù)在核定時(shí)產(chǎn)生，在核定決定書規(guī)定的時(shí)限內(nèi)申報(bào)納稅，都不構(gòu)成未申報(bào)、少繳稅。
基于《征管法》63條或64條處罰的前提一定不是“我局無法準(zhǔn)確核算你公司的企業(yè)所得稅”，一定是“我局算清了你公司少交了多少企業(yè)所得稅”。
那么，拒不提供資料的行為難道就放過不成？
當(dāng)然不是。
公司如果不接受稅務(wù)機(jī)關(guān)“依法進(jìn)行的檢查”——基于“雙隨機(jī)一公開”正式立案下通知的稅務(wù)執(zhí)法檢查（不一般的所謂“調(diào)查”、“走訪”“情況說明”等），這樣的檢查如果不配合、拒絕、扯謊、拒不提供資料的話，是違法行為。稅務(wù)機(jī)關(guān)可以責(zé)令其改正并給予最高五萬元的罰款，拒不改正還可以沒收其發(fā)票、停售發(fā)票，有妨礙執(zhí)法行為甚至可以移送公安。
就本《處罰告知書》的表述來看，本案例應(yīng)該是適用《征管法》第35條第（三）項(xiàng)：“擅自銷毀帳簿或者拒不提供納稅資料的?！?/p>
具體是第（三）項(xiàng)的后一種情況：拒不提供納稅資料。
所以，核定征稅沒有問題。近3億的收入才交5萬的所得稅，還不拿賬給我看，任誰當(dāng)稅務(wù)稽查也會核定。并且，如果是依法進(jìn)行的稅務(wù)檢查，還可以罰5萬元以下。
但按《征管法》63條或64條進(jìn)行罰款，事實(shí)與證據(jù)上就有可爭議之處了。
來源：藍(lán)敏說稅
【第13篇】對上年度企業(yè)所得稅應(yīng)稅收入超過
《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)有關(guān)事項(xiàng)的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第27號）對《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表（a類，2023年版）》部分表單和填報(bào)說明進(jìn)行修訂，主要涉及5張表單修改，為了幫助納稅人快速熟悉掌握新申報(bào)表，我們將推出系列微宣傳，為大家歸納整理2023年度企業(yè)所得稅申報(bào)表的變化之處以及填報(bào)要點(diǎn)，敬請期待~
那就讓我們進(jìn)入本期的主題
《資產(chǎn)折舊、攤銷及納稅調(diào)整明細(xì)表》
一、主要修訂內(nèi)容
本次申報(bào)表修訂，主要是根據(jù)2023年度新出臺一次性扣除政策進(jìn)行調(diào)整，內(nèi)容包括：
1、調(diào)整10.2、13.2、32.2行項(xiàng)目名稱
符合《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于橫琴粵澳深度合作區(qū)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的通知》（財(cái)稅〔2022〕19號）規(guī)定的企業(yè)進(jìn)行填報(bào)。
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2、新增11.1、12.4行次
高新技術(shù)企業(yè)2023年第四季度購置設(shè)備、器具符合《財(cái)政部 稅務(wù)總局 科技部關(guān)于加大支持科技創(chuàng)新稅前扣除力度的公告》（2023年第28號）規(guī)定的填報(bào)11.1、12.4行次。
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【政策規(guī)定】
高新技術(shù)企業(yè)在2023年10月1日至2023年12月31日期間新購置的設(shè)備、器具，允許當(dāng)年一次性全額在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除，并允許在稅前實(shí)行100%加計(jì)扣除。（享受100%加計(jì)扣除需填報(bào)《a107010免稅、減計(jì)收入及加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表》第30.2行次“2.高新技術(shù)企業(yè)設(shè)備器具加計(jì)扣除”）
3、新增12、12.1、12.2、12.3行次
符合《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于中小微企業(yè)設(shè)備器具所得稅稅前扣除有關(guān)政策的公告》（2023年第12號）規(guī)定的中小微企業(yè)進(jìn)行填報(bào)。
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【政策規(guī)定】
1.中小微企業(yè)在2023年1月1日至2023年12月31日期間新購置的設(shè)備、器具，單位價(jià)值在500萬元以上的，按照單位價(jià)值的一定比例自愿選擇在企業(yè)所得稅稅前扣除。其中，企業(yè)所得稅法實(shí)施條例規(guī)定最低折舊年限為3年的設(shè)備器具，單位價(jià)值的100%可在當(dāng)年一次性稅前扣除；最低折舊年限為4年、5年、10年的，單位價(jià)值的50%可在當(dāng)年一次性稅前扣除，其余50%按規(guī)定在剩余年度計(jì)算折舊進(jìn)行稅前扣除。
2.本公告所稱中小微企業(yè)是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，且符合以下條件的企業(yè)：
（一）信息傳輸業(yè)、建筑業(yè)、租賃和商務(wù)服務(wù)業(yè)：從業(yè)人員2000人以下，或營業(yè)收入10億元以下或資產(chǎn)總額12億元以下；
（二）房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營：營業(yè)收入20億元以下或資產(chǎn)總額1億元以下；
（三）其他行業(yè)：從業(yè)人員1000人以下或營業(yè)收入4億元以下。
二、填報(bào)案例
對于固定資產(chǎn)一次性稅前扣除政策，主要的申報(bào)要點(diǎn)是購置的資產(chǎn)可以一次性計(jì)入當(dāng)期成本費(fèi)用在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除，不再分年度計(jì)算折舊，稅收折舊額大于會計(jì)折舊額，申報(bào)時(shí)進(jìn)行納稅調(diào)減。
案例：a公司為資格內(nèi)高新技術(shù)企業(yè)，2023年11月購進(jìn)一臺生產(chǎn)用的設(shè)備，設(shè)備不含稅單價(jià)840萬元，當(dāng)月投入使用，預(yù)計(jì)凈殘值為0，會計(jì)上按照直線法計(jì)提折舊，年限10年（稅法和會計(jì)規(guī)定的折舊年限相同），稅務(wù)處理上選擇一次性計(jì)入當(dāng)期成本費(fèi)用在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除，則2023年的稅收折舊金額為840萬元，納稅調(diào)減金額為833萬元，2023年匯算清繳填報(bào)如下：
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填報(bào)要點(diǎn)
1.一次性稅前扣除政策是稅收優(yōu)惠政策，第2列賬載折舊應(yīng)填報(bào)按照國家統(tǒng)一會計(jì)制度規(guī)定核算的會計(jì)折舊金額。第6列填報(bào)納稅人享受加速折舊、攤銷優(yōu)惠政策的資產(chǎn)，按照稅收一般規(guī)定計(jì)算的折舊額合計(jì)金額、攤銷額合計(jì)金額。本列僅填報(bào)按照“稅收折舊、攤銷額”大于“享受加速折舊政策的資產(chǎn)按稅收一般規(guī)定計(jì)算的折舊、攤銷額”月份的按稅收一般規(guī)定計(jì)算的折舊額合計(jì)金額、攤銷額合計(jì)金額，在本案例中，該設(shè)備11月投入使用，次月開始計(jì)提折舊，按稅收一般規(guī)定即按照直線法計(jì)算2023年12月折舊額=840/10/12=7萬元。
2.在本表第8-17行填報(bào)固定資產(chǎn)享受相關(guān)加速折舊、攤銷優(yōu)惠政策情況后，需根據(jù)資產(chǎn)的分類在本表第2-7行進(jìn)行填報(bào)。例如本案例中，在12.4行填報(bào)購置設(shè)備一次性扣除情況后，還需在第3行“（二）飛機(jī)、火車、輪船、機(jī)器、機(jī)械和其他生產(chǎn)設(shè)備”進(jìn)行填報(bào)。
3.因2023年度該設(shè)備已在稅前一次性扣除，在以后年度該設(shè)備在會計(jì)處理上計(jì)提折舊的，則應(yīng)在年度匯算清繳時(shí)進(jìn)行納稅調(diào)增（季度預(yù)繳申報(bào)不調(diào)整）。
同時(shí)因該企業(yè)為資格內(nèi)高新技術(shù)企業(yè)，根據(jù)財(cái)稅2023年第28號公告規(guī)定，還需填報(bào)《a107010免稅、減計(jì)收入及加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表》享受100%加計(jì)扣除。
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三、其他注意事項(xiàng)
01、設(shè)備、器具的范圍
所稱設(shè)備、器具，是指除房屋、建筑物以外的固定資產(chǎn)。
02、“新購進(jìn)”的形式
包括以貨幣形式購進(jìn)或自行建造兩種形式，其中以貨幣形式購進(jìn)的固定資產(chǎn)包括購進(jìn)的使用過的固定資產(chǎn)。
03、購進(jìn)時(shí)點(diǎn)的確定
以貨幣形式購進(jìn)的固定資產(chǎn)，除采取分期付款或賒銷方式購進(jìn)外，按發(fā)票開具時(shí)間確認(rèn)；以分期付款或賒銷方式購進(jìn)的固定資產(chǎn)，按固定資產(chǎn)到貨時(shí)間確認(rèn)；自行建造的固定資產(chǎn)，按竣工結(jié)算時(shí)間確認(rèn)。
04、留存?zhèn)洳橘Y料
企業(yè)自行申報(bào)享受，主要留存?zhèn)洳橘Y料如下：
（1）有關(guān)固定資產(chǎn)購進(jìn)時(shí)點(diǎn)的資料（如以貨幣形式購進(jìn)固定資產(chǎn)的發(fā)票，以分期付款或賒銷方式購進(jìn)固定資產(chǎn)的到貨時(shí)間說明，自行建造固定資產(chǎn)的竣工決算情況說明等）；
（2）固定資產(chǎn)記賬憑證；
（3）核算有關(guān)資產(chǎn)稅務(wù)處理與會計(jì)處理差異的臺賬。
