費(fèi)用發(fā)票如何做賬（16篇）

【第1篇】費(fèi)用發(fā)票如何做賬

本月已支付的費(fèi)用但發(fā)票下月才來(lái)該如何做賬？

解答：

按照“權(quán)責(zé)發(fā)生制原則”等，企業(yè)實(shí)際發(fā)生的費(fèi)用，不管是否實(shí)際支付，都應(yīng)按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定確認(rèn)相關(guān)的成本費(fèi)用。

在我國(guó)，發(fā)票的最大作用是用于稅務(wù)方面，即主要是用于增值稅的進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣與企業(yè)所得稅的稅前扣除。企業(yè)實(shí)際發(fā)生的成本費(fèi)用，按規(guī)定需要取得發(fā)票的，如果沒(méi)有取得發(fā)票，就不能按規(guī)定抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額以及不得稅前扣除，但是并不能影響企業(yè)的會(huì)計(jì)核算。

因此，對(duì)于企業(yè)對(duì)于當(dāng)月支付的費(fèi)用，次月才能收到發(fā)票的，會(huì)計(jì)核算依然需要對(duì)支付的費(fèi)用按會(huì)計(jì)準(zhǔn)則處理，即該計(jì)入當(dāng)月的成本費(fèi)用依然需要計(jì)入，該沖減預(yù)計(jì)的則沖減預(yù)計(jì)，該作為預(yù)付的則作為預(yù)付。

假如一般納稅人支付的當(dāng)月廣告費(fèi)用10.6萬(wàn)元能在次月取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，并可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，會(huì)計(jì)分錄如下：

1.當(dāng)月支付屬于該月的廣告費(fèi)用

借：銷(xiāo)售費(fèi)用-廣告費(fèi) 10.00萬(wàn)元

應(yīng)交稅費(fèi)-待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額 0.60萬(wàn)元

貸：銀行存款 10.60萬(wàn)元

2.次月收到增值稅專(zhuān)用發(fā)票并勾選抵扣

借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 0.60萬(wàn)元

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額 0.60萬(wàn)元

說(shuō)明：

（1）如果是小規(guī)模納稅人或一般納稅人不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的，則在支付款項(xiàng)時(shí)，直接計(jì)入費(fèi)用，不需要做第二筆會(huì)計(jì)分錄，次月收到發(fā)票時(shí)可以將發(fā)票直接粘貼在支付費(fèi)用的分錄后面。

（2）如果是一般納稅人可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的，收到的發(fā)票作為第二筆會(huì)計(jì)分錄的原始憑證。

（3）跨年度收到的發(fā)票，只要在次年5月31日前收到發(fā)票的，不影響年度的稅前扣除。

【第2篇】活動(dòng)費(fèi)用沒(méi)有發(fā)票

會(huì)計(jì)人員做賬都是“憑票入賬”，但是往往會(huì)出現(xiàn)其他的情況，比如：公司業(yè)務(wù)已發(fā)生，但是沒(méi)有票據(jù)的情況，或者說(shuō)沒(méi)有發(fā)票，那么，這種情況也如何處理呢？

“公司宣傳推廣，找人做了個(gè)ppt，方案做完了要付款。財(cái)務(wù)讓你拿發(fā)票報(bào)賬，但是這個(gè)人是業(yè)務(wù)兼職干這個(gè)ppt的，沒(méi)辦法提供發(fā)票，怎么辦？”

財(cái)務(wù)人員遇到這類(lèi)的情況的時(shí)候，要求個(gè)人勞務(wù)項(xiàng)目提供發(fā)票確實(shí)很難。做賬一般都是以會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、會(huì)計(jì)制度來(lái)做的。會(huì)計(jì)需要知道準(zhǔn)則是怎么規(guī)定的，需要知道稅法和準(zhǔn)則的差異所在，千萬(wàn)不能把稅法規(guī)定當(dāng)準(zhǔn)則來(lái)做賬。

一、憑發(fā)票做賬，法律是怎樣規(guī)定的？

《稅收征管法》第二十一條規(guī)定：“單位、個(gè)人在購(gòu)銷(xiāo)商品、提供或者接受經(jīng)營(yíng)服務(wù)以及從事其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定開(kāi)具、使用、取得發(fā)票。”

《發(fā)票管理辦法》第二十一條規(guī)定：“不符合規(guī)定的發(fā)票，不得作為財(cái)務(wù)報(bào)銷(xiāo)憑證，任何單位和個(gè)人有權(quán)拒收?！?/p>

這兩條稅法條文是直接針對(duì)發(fā)票的規(guī)定。從條文的意思來(lái)分析，只是規(guī)定了在各種經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，“應(yīng)當(dāng)”取得發(fā)票，同時(shí)強(qiáng)調(diào)的是發(fā)票的合規(guī)性。符合規(guī)定的發(fā)票，可以作為財(cái)務(wù)報(bào)銷(xiāo)憑證，反之則不能。

《企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法》第九條規(guī)定：“企業(yè)在境內(nèi)發(fā)生的支出項(xiàng)目屬于增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目（以下簡(jiǎn)稱(chēng)“應(yīng)稅項(xiàng)目”）的，對(duì)方為已辦理稅務(wù)登記的增值稅納稅人，其支出以發(fā)票（包括按照規(guī)定由稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)的發(fā)票）作為稅前扣除憑證?！?/p>

這一條規(guī)定比較明確，那就是在特定情況下，要以發(fā)票作為稅前扣除憑證。

但同時(shí)，《企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法》第二條規(guī)定：“本辦法所稱(chēng)稅前扣除憑證，是指企業(yè)在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，證明與取得收入有關(guān)的、合理的支出實(shí)際發(fā)生，并據(jù)以稅前扣除的各類(lèi)憑證。”

從該規(guī)定可以看到，從稅法的角度，發(fā)票僅僅是“各類(lèi)憑證”中的一種而已。

二、哪些業(yè)務(wù)可以沒(méi)有發(fā)票？

通常，企業(yè)內(nèi)部發(fā)生的業(yè)務(wù)、以及收付款業(yè)務(wù)，都不需要發(fā)票就可以直接做賬，比如以下這些業(yè)務(wù)都不需要發(fā)票：

1、工資計(jì)算和發(fā)放

2、稅金計(jì)算

3、折舊計(jì)提

4、無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)

5、各種往來(lái)業(yè)務(wù)

6、生產(chǎn)成本核算

7、銷(xiāo)售成本核算

8、低值易耗品核算

9、獎(jiǎng)金、補(bǔ)助、節(jié)假日禮金等發(fā)放

10、期末損益結(jié)轉(zhuǎn)

11、年末處理

【第3篇】作為費(fèi)用的增值稅專(zhuān)用發(fā)票

違約金及違約金利息是否屬于價(jià)外費(fèi)用？《增值稅暫行條例》第六條規(guī)定，銷(xiāo)售額為納稅人銷(xiāo)售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)向購(gòu)買(mǎi)方收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，但是不包括收取的銷(xiāo)項(xiàng)稅額。而《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第十二條詳細(xì)地規(guī)定了價(jià)外費(fèi)用的內(nèi)容，包括價(jià)外向購(gòu)買(mǎi)方收取的手續(xù)費(fèi)、補(bǔ)貼、基金、集資費(fèi)、返還利潤(rùn)、獎(jiǎng)勵(lì)費(fèi)、違約金、滯納金、延期付款利息、賠償金、代收款項(xiàng)、代墊款項(xiàng)、包裝費(fèi)、包裝物租金、儲(chǔ)備費(fèi)、優(yōu)質(zhì)費(fèi)、運(yùn)輸裝卸費(fèi)以及其他各種性質(zhì)的價(jià)外收費(fèi)。凡是價(jià)外費(fèi)用，無(wú)論納稅人的會(huì)計(jì)制度如何計(jì)算，均應(yīng)并入銷(xiāo)售額計(jì)算應(yīng)納稅額。因此，違約金及其金利息屬于價(jià)外費(fèi)用。

違約金如何開(kāi)具發(fā)票？根據(jù)上述文規(guī)定，可以得知違約金等價(jià)外費(fèi)用和價(jià)款在稅目的確定方面，具備同質(zhì)性，即不管價(jià)外費(fèi)用屬于什么性質(zhì)的收費(fèi)，都應(yīng)當(dāng)和價(jià)款選擇同一稅目計(jì)繳增值稅，使用同一編碼開(kāi)具發(fā)票。

違約金專(zhuān)用發(fā)票是否可以作為增值稅扣稅憑證？根據(jù)《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第十九條規(guī)定“條例第九條所稱(chēng)增值稅扣稅憑證，是指增值稅專(zhuān)用發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)、農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票和農(nóng)產(chǎn)品銷(xiāo)售發(fā)票以及運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算單據(jù)?！惫蕦?duì)于取得與價(jià)款同質(zhì)性的違約金等價(jià)外費(fèi)用的增值稅專(zhuān)用發(fā)票，只要是合法有效的，可以作為增值稅扣稅憑證。此外，對(duì)于價(jià)外費(fèi)用的銷(xiāo)項(xiàng)稅金或者進(jìn)項(xiàng)稅金，準(zhǔn)確的計(jì)算方法如下：價(jià)外費(fèi)用÷(1+增值稅稅率)×增值稅稅率；

特別提示：平銷(xiāo)行為返還不是價(jià)外費(fèi)用，它屬于因購(gòu)買(mǎi)貨物而從銷(xiāo)售方取得的各種形式的返還資金，應(yīng)按含稅收入直接計(jì)算沖減返還資金當(dāng)期的進(jìn)項(xiàng)稅金，計(jì)算公式如下：當(dāng)期應(yīng)沖減進(jìn)項(xiàng)稅金=當(dāng)期取得的返還資金×所購(gòu)貨物適用的增值稅稅率。依據(jù)：國(guó)稅發(fā)〔1997〕167號(hào)第二條規(guī)定“自1997年1月1日起，凡增值稅一般納稅人，無(wú)論是否有平銷(xiāo)行為，因購(gòu)買(mǎi)貨物而從銷(xiāo)售方取得的各種形式的返還資金，均應(yīng)依所購(gòu)貨物的增值稅稅率計(jì)算應(yīng)沖減的進(jìn)項(xiàng)稅金，并從其取得返還資金當(dāng)期的進(jìn)項(xiàng)稅金中予以沖減?！?/p>

【第4篇】上年度費(fèi)用發(fā)票能否所得稅前扣除

從會(huì)計(jì)核算的角度來(lái)講，《會(huì)計(jì)法》要求各單位必須根據(jù)實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，填制會(huì)計(jì)憑證，登記會(huì)計(jì)賬簿，編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。因此，在有關(guān)支出發(fā)生時(shí)，企業(yè)應(yīng)該根據(jù)實(shí)際支出情況及時(shí)入賬；當(dāng)時(shí)未取得發(fā)票等憑證的，應(yīng)該按照暫估價(jià)入賬，等取得發(fā)票時(shí)再做調(diào)整。會(huì)計(jì)核算上，對(duì)于發(fā)票的年限并未做出要求。

從企業(yè)所得稅的角度來(lái)看，按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第28號(hào)）第十七條的規(guī)定，除發(fā)生本辦法第十五條規(guī)定的情形外，企業(yè)以前年度應(yīng)當(dāng)取得而未取得發(fā)票、其他外部憑證，且相應(yīng)支出在該年度沒(méi)有稅前扣除的，在以后年度取得符合規(guī)定的發(fā)票、其他外部憑證或者按照本辦法第十四條的規(guī)定提供可以證實(shí)其支出真實(shí)性的相關(guān)資料，相應(yīng)支出可以追補(bǔ)至該支出發(fā)生年度稅前扣除，但追補(bǔ)年限不得超過(guò)五年。因此，企業(yè)當(dāng)年度該項(xiàng)業(yè)務(wù)因未于匯算清繳期內(nèi)取得發(fā)票，不得稅前扣除；日后取得發(fā)票若不超過(guò)追補(bǔ)確認(rèn)期限的，準(zhǔn)予追溯至所屬年度扣除。也就是說(shuō)，超過(guò)5年的發(fā)票，相應(yīng)成本費(fèi)用不得從企業(yè)所得稅前扣除。

按照國(guó)家稅務(wù)總局2023年第11號(hào)公告的規(guī)定，自2023年7月1日起，增值稅一般納稅人取得的2023年7月1日及以后開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票和機(jī)動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統(tǒng)一發(fā)票，應(yīng)自開(kāi)具之日起360日內(nèi)認(rèn)證或登錄增值稅發(fā)票選擇確認(rèn)平臺(tái)進(jìn)行確認(rèn)，并在規(guī)定的納稅申報(bào)期內(nèi)，向主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

對(duì)于超過(guò)認(rèn)證抵扣時(shí)限的增值稅專(zhuān)用發(fā)票能否繼續(xù)抵扣應(yīng)根據(jù)具體情況，《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步優(yōu)化增值稅、消費(fèi)稅有關(guān)涉稅事項(xiàng)辦理程序的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第36號(hào)）第一條規(guī)定：“自2023年1月1日起，逾期增值稅扣稅憑證繼續(xù)抵扣事項(xiàng)由省稅務(wù)局核準(zhǔn)。允許繼續(xù)抵扣的客觀原因類(lèi)型及報(bào)送資料等要求，按照修改后的《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于逾期增值稅扣稅憑證抵扣問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第50號(hào)）執(zhí)行。”根據(jù)修改后的《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于逾期增值稅扣稅憑證抵扣問(wèn)題的公告》相關(guān)規(guī)定：“增值稅一般納稅人發(fā)生真實(shí)交易但由于客觀原因造成增值稅扣稅憑證（包括增值稅專(zhuān)用發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)和機(jī)動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統(tǒng)一發(fā)票）未能按照規(guī)定期限辦理認(rèn)證、確認(rèn)或者稽核比對(duì)的，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核實(shí)、逐級(jí)上報(bào)，由省稅務(wù)局認(rèn)證并稽核比對(duì)后，對(duì)比對(duì)相符的增值稅扣稅憑證，允許納稅人繼續(xù)抵扣其進(jìn)項(xiàng)稅額。

【第5篇】支付一半的費(fèi)用發(fā)票未收到

導(dǎo)讀：一般情況下,預(yù)付了費(fèi)用就會(huì)收到發(fā)票,然后再進(jìn)行入賬.如果發(fā)生未收到發(fā)票需要入賬的情況在會(huì)計(jì)上應(yīng)該怎么處理?小編在此解答,應(yīng)該先做預(yù)付款處理,等收到發(fā)票后在進(jìn)行入賬.請(qǐng)看下文的詳細(xì)內(nèi)容.

預(yù)付費(fèi)用未收到發(fā)票怎樣走賬?

1、已付款,但是未收到發(fā)票.一般企業(yè)都是先做預(yù)付款處理.出納根據(jù)會(huì)計(jì)做的會(huì)計(jì)憑證,登記日記賬,做銀行支出.

借:預(yù)付賬款

貸:銀行存款

2、收到發(fā)票,材料驗(yàn)收入庫(kù)后.

借:原材料

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)

貸:預(yù)付賬款

相關(guān)知識(shí):

成本核算的方法根據(jù)企業(yè)生產(chǎn)產(chǎn)品的特點(diǎn)來(lái)定:主要看產(chǎn)品是否是多步驟生產(chǎn)(生產(chǎn)工藝的特點(diǎn));半成品是否有銷(xiāo)售的情況(如果有銷(xiāo)售,可能需要采用分步核算,以便準(zhǔn)確核算半成品的成本);工作(成本/生產(chǎn))中心是按照產(chǎn)品來(lái)分還是工藝來(lái)分.

如何核算成本:首先歸集產(chǎn)品的材料成本,一般都需要技術(shù)部門(mén)提供產(chǎn)品的bom(物料清單),以確保按訂單或者生產(chǎn)計(jì)劃生產(chǎn)的時(shí)候領(lǐng)料的準(zhǔn)確.(一般會(huì)問(wèn)生產(chǎn)線出現(xiàn)來(lái)料不良和損壞怎么處理:退倉(cāng)并補(bǔ)領(lǐng)即可,損壞部分需要當(dāng)月預(yù)提計(jì)入制費(fèi),損壞材料報(bào)廢的時(shí)候,沖預(yù)提,并將報(bào)廢材料的價(jià)值從原材料科目轉(zhuǎn)出,來(lái)料不良屬于供應(yīng)商的責(zé)任,退返供應(yīng)商有退貨和換貨兩種處理方式).

接下來(lái)是直接人工的分?jǐn)?選擇投入工時(shí)或者完成工時(shí)來(lái)分?jǐn)偖?dāng)月的人工費(fèi).在線是否分?jǐn)側(cè)斯?可根據(jù)公司的在線是否比例小,而且在線的量較穩(wěn)定,一般公司都希望不要將費(fèi)用分?jǐn)偨o在制品,如果核算在制品的人工,可以根據(jù)投入工時(shí)、完工程度、投料的比重作為依據(jù)來(lái)分?jǐn)?

制費(fèi)的分?jǐn)?選擇投入工時(shí)或者完成工時(shí)或者機(jī)器工時(shí)來(lái)分?jǐn)偖?dāng)月的制費(fèi),也可選擇人工工時(shí)和機(jī)器工時(shí)并行的辦法(部分費(fèi)用采用機(jī)器工時(shí)分?jǐn)?部分采用人工工時(shí)分?jǐn)?.在線是否分?jǐn)?同直接人工的做法.

【第6篇】通訊費(fèi)用補(bǔ)貼需要發(fā)票

03

星期日

2023年4月

通訊補(bǔ)貼征收個(gè)稅么？

個(gè)人因通訊制度改革而取得的通訊補(bǔ)貼收入，扣除一定標(biāo)準(zhǔn)的公務(wù)費(fèi)用后，按照“工資、薪金”所得項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅。按月發(fā)放的，并入當(dāng)月“工資、薪金”所得計(jì)征個(gè)人所得稅；不按月發(fā)放的，分解到所屬月份并與該月份“工資、薪金”所得合并后計(jì)征個(gè)人所得稅。 公務(wù)費(fèi)用的扣除標(biāo)準(zhǔn)，由省稅務(wù)局根據(jù)納稅人通訊費(fèi)用的實(shí)際發(fā)生情況調(diào)查測(cè)算，報(bào)經(jīng)省級(jí)人民政府批準(zhǔn)后確定，并報(bào)國(guó)家稅務(wù)總局備案。

國(guó)稅發(fā)〔1999〕58號(hào)

通訊補(bǔ)貼操作要點(diǎn)：

進(jìn)行通訊制度貨幣化改革的

★通訊制度貨幣化改革后，省稅務(wù)局確定一定扣除標(biāo)準(zhǔn)，凡是在標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的，不交個(gè)人所得稅，超過(guò)標(biāo)準(zhǔn)的按照工資薪金繳納個(gè)人所得稅

★通訊補(bǔ)貼在會(huì)計(jì)上計(jì)入工資總額

★通訊補(bǔ)貼在企業(yè)所得稅前扣除不要發(fā)票，以發(fā)放明細(xì)表稅前扣除

★企業(yè)需要制定通訊補(bǔ)貼發(fā)放辦法，明確標(biāo)準(zhǔn)

★通訊補(bǔ)貼是社保繳費(fèi)基數(shù)

★ 有的部分稅務(wù)局認(rèn)為通訊制度改革主要是針對(duì)實(shí)行通訊費(fèi)用制度改革的行政、事業(yè)單位，而對(duì)于企業(yè)員工因工作需要發(fā)生的合理的實(shí)報(bào)實(shí)銷(xiāo)的交通補(bǔ)貼、通訊費(fèi)用原則上可據(jù)實(shí)扣除。

也有部分稅務(wù)局認(rèn)為通訊制度改革的規(guī)定也可以適用于企業(yè)。

未進(jìn)行通訊制度貨幣化改革的

★因公發(fā)生的通訊費(fèi)可以實(shí)報(bào)實(shí)銷(xiāo)，但是出于內(nèi)控的考慮應(yīng)當(dāng)制定相應(yīng)的標(biāo)準(zhǔn)。

★因公發(fā)生的通訊費(fèi)不屬于工資薪金，不繳納個(gè)人所得稅。

★在會(huì)計(jì)上計(jì)入通訊費(fèi)明細(xì)科目

★在企業(yè)所得稅前扣除需要取得發(fā)票

★通訊補(bǔ)貼不是社保繳費(fèi)基礎(chǔ)

★個(gè)人認(rèn)為發(fā)票抬頭是個(gè)人的，不影響在企業(yè)所得稅前扣除

關(guān)注麗姐，一日一學(xué)財(cái)稅法干貨！

【第7篇】企業(yè)所得稅無(wú)發(fā)票費(fèi)用

大家都知道，公司有真實(shí)業(yè)務(wù)發(fā)生了費(fèi)用支出，如果不能夠取得費(fèi)用發(fā)票，就需要多交稅，從而增加企業(yè)整體運(yùn)營(yíng)成本。那么，無(wú)發(fā)票的支出怎么處理？不開(kāi)票的費(fèi)用怎么做賬？比安財(cái)穗了解到，不少公司都會(huì)有如下操作：

公司自查

當(dāng)公司出現(xiàn)沒(méi)有成本費(fèi)用票或者費(fèi)用票不足的現(xiàn)象的時(shí)候，首先公司需要從自身出發(fā)進(jìn)行檢查，看看業(yè)務(wù)或者管理上有沒(méi)有疏漏從而引起費(fèi)用支出沒(méi)有成本票的現(xiàn)象。

向賣(mài)家索要發(fā)票

公司根據(jù)實(shí)際支出及相關(guān)收據(jù)，可以向賣(mài)家索要發(fā)票，索要發(fā)票的前提是業(yè)務(wù)真實(shí)且有收據(jù)。對(duì)于一些不能取得發(fā)票的人工費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)，可以自己準(zhǔn)備一份收據(jù)，在付款時(shí)要求對(duì)方寫(xiě)明收款事由、價(jià)款、聯(lián)系人以及聯(lián)系方式，以保證業(yè)務(wù)的真實(shí)性，這樣只會(huì)對(duì)企業(yè)成本費(fèi)用產(chǎn)生較小的影響。

以上提到的都是不少企業(yè)的常規(guī)操作，但是也有一部分企業(yè)會(huì)通過(guò)洼地、個(gè)獨(dú)等手段來(lái)解決，比安財(cái)穗在這里也很負(fù)責(zé)地告訴大家，用這些老辦法來(lái)解決無(wú)發(fā)票的支出怎么處理以及不開(kāi)票的費(fèi)用怎么做賬這些問(wèn)題，如今已經(jīng)行不通。

企業(yè)想要降本增效，建議還是重組業(yè)務(wù)流程，在合規(guī)范圍重新搭建企業(yè)的用工模式。如今很多企業(yè)都會(huì)采用靈活用工的模式了，然而也有不少大企業(yè)會(huì)找到比安財(cái)穗靈活用工平臺(tái)合作。

比安財(cái)穗是一家監(jiān)管部門(mén)認(rèn)可的合規(guī)平臺(tái)，跨省標(biāo)準(zhǔn)直營(yíng)園區(qū)，擁有龐大的科技團(tuán)隊(duì)，高級(jí)財(cái)稅專(zhuān)家提供穩(wěn)定支持，能夠根據(jù)企業(yè)的實(shí)際情況，為企業(yè)量身制定針對(duì)性的綜合降本方案，一站式解決企業(yè)遇到的各類(lèi)問(wèn)題。

【第8篇】費(fèi)用發(fā)票入賬時(shí)間

一眨眼2023年都已經(jīng)過(guò)去了一周，新的一年在忙碌中開(kāi)始了，會(huì)計(jì)人們，你們2023年的財(cái)稅報(bào)表都整理好了么？跨年最麻煩的就是發(fā)票問(wèn)題，22年的發(fā)票該如何入賬呢？小編早就為大家準(zhǔn)備好了，尤其是會(huì)計(jì)新人，還不趕緊收藏！

我們分為3種情況給大家講解：

1、23年合同生效，22年12月31日收到合同款項(xiàng)，并且對(duì)方公司開(kāi)具了發(fā)票，但23年1月才收到發(fā)票，這類(lèi)情況該如何處理？

2023年12月31日支付款項(xiàng)時(shí)：

借：預(yù)付賬款/合同資產(chǎn)

貸：銀行存款

2023年1月收到發(fā)票時(shí)：

借：銷(xiāo)售費(fèi)用/管理費(fèi)用等

貸：預(yù)付賬款/合同資產(chǎn)

（提醒：因?yàn)閷儆陬A(yù)付性質(zhì)的款項(xiàng)，所以即使發(fā)票日期為2023年12月31日，也可以將該發(fā)票做在2023年1月份的賬里。）

2、費(fèi)用發(fā)生、發(fā)票開(kāi)具均在2023年，但2023年才來(lái)報(bào)銷(xiāo)怎么辦？

實(shí)務(wù)中最常見(jiàn)的就是員工的報(bào)銷(xiāo)款。費(fèi)用發(fā)生、發(fā)票開(kāi)具均在2023年，但2023年才來(lái)報(bào)銷(xiāo)，這時(shí)應(yīng)該怎么處理呢？

1、會(huì)計(jì)處理通過(guò)“以前年度損益調(diào)整”科目進(jìn)行核算。拿到發(fā)票時(shí)：借：以前年度損益調(diào)整貸：其他應(yīng)付款支付報(bào)銷(xiāo)款時(shí)：借：其他應(yīng)付款貸：銀行存款結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)：借：利潤(rùn)分配-未分配利潤(rùn)貸：以前年度損益調(diào)整2、稅務(wù)處理發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用，在2023年的匯算清繳時(shí)（即2023年5月31日前）進(jìn)行補(bǔ)扣除。注意啦?。?！根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法>的公告》第十七條的規(guī)定：企業(yè)以前年度應(yīng)當(dāng)取得而未取得發(fā)票、其他外部憑證，且相應(yīng)支出在該年度沒(méi)有稅前扣除的，在以后年度取得符合規(guī)定的發(fā)票、其他外部憑證或者按照本辦法第十四條的規(guī)定提供可以證實(shí)其支出真實(shí)性的相關(guān)資料，相應(yīng)支出可以追補(bǔ)至該支出發(fā)生年度稅前扣除，但追補(bǔ)年限不得超過(guò)五年。

【第9篇】不能取得發(fā)票的費(fèi)用

實(shí)務(wù)中，有一些會(huì)計(jì)人員對(duì)只要是未取得發(fā)票的，一律不予入賬，理由是白條稅務(wù)機(jī)關(guān)不讓稅前扣除。白條入賬大不了不讓稅前扣除，即便白條全部都不允許稅前扣除，白條入賬和不入賬的結(jié)果是一樣，既然企業(yè)所得稅結(jié)果都一樣，何必要把白條放到帳外呢？

其實(shí)，會(huì)計(jì)處理與企業(yè)所得稅是兩碼事。會(huì)計(jì)制度要求賬務(wù)要真實(shí)反映，也就是只要有發(fā)生，就應(yīng)該按要求進(jìn)行賬務(wù)處理，不管是否有發(fā)票，是否是白條。況且，有些支出沒(méi)有發(fā)票也是可以稅前扣除，如小額零星支出在500元以下的費(fèi)用；對(duì)方注銷(xiāo)、撤銷(xiāo)、依法被吊銷(xiāo)營(yíng)業(yè)執(zhí)照特殊情況；支付政府機(jī)關(guān)、團(tuán)體的支出等。況且納稅人即便未取得發(fā)票稅務(wù)機(jī)關(guān)在發(fā)現(xiàn)后還有改正的機(jī)會(huì)：稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查發(fā)現(xiàn)未取得發(fā)票，自告知之日起60日內(nèi)仍未取得發(fā)票或無(wú)法取得發(fā)票的證據(jù)資料不允許稅前扣除。尤其是對(duì)“貨到單未到”，務(wù)必要估價(jià)入賬，否則會(huì)出現(xiàn)收入成本不匹配，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)就會(huì)找上門(mén)來(lái)。

【第10篇】費(fèi)用發(fā)票能抵扣嗎

增值稅，一直都是很多財(cái)會(huì)伙伴在實(shí)際工作中逃避不了的話題。

要搞清楚的是：企業(yè)的增值稅=應(yīng)納銷(xiāo)項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額。

所以想要給企業(yè)少交增值稅，要么銷(xiāo)項(xiàng)稅額降低，要么進(jìn)項(xiàng)稅額增大。

那說(shuō)到進(jìn)項(xiàng)稅額，很多同學(xué)可能還停留在“只有增值稅專(zhuān)用發(fā)票才可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”？

當(dāng)然不是！

那可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的票據(jù)類(lèi)型有哪些呢？翅兒這里幫助大家整理了一下

一.可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的票據(jù)類(lèi)型

為了讓同學(xué)們更直觀的清楚進(jìn)項(xiàng)來(lái)源有哪些，翅兒帶著來(lái)看一下增值稅申報(bào)表附表二：

以上這些是可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅，當(dāng)然，對(duì)于一些特殊的業(yè)務(wù)，同學(xué)們即使取得了這樣的票據(jù)，也是無(wú)法抵扣的，咱們?cè)僖黄饋?lái)看看都有哪些吧。

二.不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)類(lèi)型

這里翅兒要提醒大家注意啦??當(dāng)你取得這類(lèi)發(fā)票時(shí)，即使是專(zhuān)用發(fā)票也不能抵扣！

并且，翅兒建議類(lèi)似的業(yè)務(wù)可以直接索取普通發(fā)票，價(jià)稅合計(jì)金額計(jì)入到費(fèi)用或者成本即可。

那很多同學(xué)可能又會(huì)問(wèn)了：如果是轉(zhuǎn)用途該如何處理呢？來(lái)，繼續(xù)往下看

三.需要進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出的情形

1、進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的情形

一般納稅人，購(gòu)進(jìn)的進(jìn)項(xiàng)稅額用于不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額情形的、以及取得不符合規(guī)定的增值稅扣稅憑證的，如果已經(jīng)進(jìn)行申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，應(yīng)該做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。

2、案例解析進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的賬務(wù)處理

增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出，需要區(qū)分以下幾種情況進(jìn)行賬務(wù)處理。

（1）取得專(zhuān)用發(fā)票即知不得抵扣

如果取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，有人是這樣處理的，先認(rèn)證、同時(shí)作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理。

例如：大白公司購(gòu)入一批貨物，用于員工福利，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，票面金額100萬(wàn)元，增值稅額13萬(wàn)元，價(jià)稅合計(jì)113萬(wàn)元。

借：庫(kù)存商品 100萬(wàn)

應(yīng)交稅費(fèi)——待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額13萬(wàn)

貸：銀行存款 113萬(wàn)

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）13萬(wàn)

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額 13萬(wàn)

借：庫(kù)存商品 13萬(wàn)

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）13萬(wàn)

這里也可以直接選擇不抵扣勾選，直接價(jià)稅合計(jì)計(jì)入到對(duì)應(yīng)科目即可。

注1：如果自產(chǎn)產(chǎn)品用于職工福利，則需要視同銷(xiāo)售，計(jì)提銷(xiāo)項(xiàng)稅額；相應(yīng)地，進(jìn)項(xiàng)稅額可以依法抵扣，不作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。

注2：購(gòu)進(jìn)貸款服務(wù)（包括與貸款直接相關(guān)的投融資顧問(wèn)費(fèi)、手續(xù)費(fèi)、咨詢(xún)費(fèi)等）、餐飲服務(wù)、居民日常服務(wù)和娛樂(lè)服務(wù)，不得抵扣。

（2）抵扣后發(fā)生不得抵扣情形

這種情況下，與上述“取得專(zhuān)用發(fā)票即知不得抵扣”分錄一樣，只是時(shí)間上錯(cuò)開(kāi)而已。

例如：大白公司屬于建筑業(yè)一般納稅人，2023年2月購(gòu)入一批材料，擬用于一般計(jì)稅項(xiàng)目，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，票面金額200萬(wàn)元，增值稅額26萬(wàn)元，價(jià)稅合計(jì)226萬(wàn)元；發(fā)票于當(dāng)月認(rèn)證并申報(bào)抵扣于2月增值稅屬期。2023年4月將其中50%轉(zhuǎn)用于簡(jiǎn)易計(jì)稅項(xiàng)目。

（一）購(gòu)入材料

借：原材料 200萬(wàn)

應(yīng)交稅費(fèi)——待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額26萬(wàn)

貸：銀行存款 226萬(wàn)

（二）專(zhuān)用發(fā)票勾選

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）26萬(wàn)

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額 26萬(wàn)

（三）領(lǐng)用于簡(jiǎn)易計(jì)稅項(xiàng)目

借：工程施工——成本 113萬(wàn)

貸：原材料 100萬(wàn)

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）13萬(wàn)

注 ：企業(yè)購(gòu)入既用于一般計(jì)稅也用于簡(jiǎn)易計(jì)稅項(xiàng)目的固定資產(chǎn)，其取得進(jìn)項(xiàng)稅無(wú)需轉(zhuǎn)出，可從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中全額抵扣（政策依據(jù)：《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）

（3）異常憑證

公司增值稅專(zhuān)用發(fā)票被列為異常憑證，若尚未抵扣，則暫不允許抵扣（通常發(fā)現(xiàn)時(shí)大多已經(jīng)抵扣，故此情形不作例解）；若已抵扣，則暫作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。

借：應(yīng)交稅費(fèi)——待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）

若經(jīng)審核，符合抵扣條件。

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額

若經(jīng)審核，不符合抵扣條件。

借：相關(guān)成本費(fèi)用

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額

3、進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出申報(bào)表填報(bào)

好了，關(guān)于可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的票據(jù)類(lèi)型，翅兒都在這盤(pán)點(diǎn)完了！

大家在實(shí)操過(guò)程中有任何相關(guān)的難題，都可以在評(píng)論區(qū)留言，翅兒將盡可能一一回復(fù)大家

【第11篇】營(yíng)改增后企業(yè)費(fèi)用發(fā)票

營(yíng)改增后,增值稅發(fā)票如何使用是試點(diǎn)納稅人十分關(guān)注的問(wèn)題。全面推開(kāi)試點(diǎn)近兩個(gè)月來(lái),稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人的提問(wèn),總結(jié)出了常見(jiàn)的30個(gè)問(wèn)題,估計(jì)你也碰到過(guò),趕緊收藏,工作中用得上。

一般問(wèn)題：

1、定額發(fā)票有哪幾種面額?

答:通用定額發(fā)票目前有:0.5元、1元、2元、5元、10元、20元、50元、100元等8種面額。

2、若營(yíng)改增企業(yè)既有營(yíng)業(yè)稅發(fā)票又有增值稅發(fā)票,發(fā)生增值稅業(yè)務(wù),還能否開(kāi)具營(yíng)業(yè)稅發(fā)票?

答:在國(guó)稅機(jī)關(guān)已領(lǐng)用發(fā)票的納稅人,其結(jié)存的原營(yíng)業(yè)稅發(fā)票應(yīng)繳銷(xiāo)不再使用。

3、營(yíng)改增試點(diǎn)一般納稅人5月份發(fā)生業(yè)務(wù),開(kāi)具其結(jié)余的地稅印制發(fā)票,在6月份納稅申報(bào)時(shí),對(duì)應(yīng)銷(xiāo)售額應(yīng)該填寫(xiě)到《增值稅納稅申報(bào)表附列資料(一)》的哪一欄次?

答:營(yíng)改增試點(diǎn)一般納稅人5月份發(fā)生業(yè)務(wù),開(kāi)具其結(jié)存的地稅印制發(fā)票,在6月份納稅申報(bào)時(shí),對(duì)應(yīng)銷(xiāo)售額應(yīng)填寫(xiě)到《增值稅納稅申報(bào)表附列資料(一)》“開(kāi)具其他發(fā)票”欄。

4、已納入增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)的納稅人是否可以領(lǐng)用通用定額發(fā)票和手工發(fā)票(百元版)?

答:已納入增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)的納稅人應(yīng)按照規(guī)定使用增值稅專(zhuān)用發(fā)票、增值稅普通發(fā)票、機(jī)動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統(tǒng)一發(fā)票、增值稅電子普通發(fā)票;對(duì)于確有需求如不便使用稅控系統(tǒng)開(kāi)票、小額收費(fèi)等使用增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)的納稅人可以向主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)申請(qǐng)領(lǐng)用通用定額發(fā)票或通用手工發(fā)票(百元版)。

5、納稅人提供企業(yè)管理服務(wù),與客戶(hù)簽訂的合同是按季收費(fèi),6月末收取二季度管理費(fèi)時(shí)應(yīng)如何開(kāi)票全額開(kāi)具國(guó)稅發(fā)票還是按比例劃分后分別開(kāi)具地稅發(fā)票和國(guó)稅發(fā)票?

答:根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財(cái)稅〔2016〕36號(hào))附件1第四十五條的規(guī)定,增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為并收訖銷(xiāo)售款項(xiàng)或者取得索取銷(xiāo)售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天。因此,該業(yè)務(wù)應(yīng)全額開(kāi)具增值稅發(fā)票,不需要?jiǎng)澐譅I(yíng)業(yè)稅和增值稅的銷(xiāo)售收入。

6、商家為消費(fèi)者開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票有什么要求?

答:納稅人應(yīng)向索取增值稅專(zhuān)用發(fā)票的購(gòu)買(mǎi)方開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票,由購(gòu)買(mǎi)方提供4項(xiàng)信息:名稱(chēng)(不得為自然人)、納稅人識(shí)別號(hào)、地址電話、開(kāi)戶(hù)行及賬號(hào),如果購(gòu)買(mǎi)方能將上述信息準(zhǔn)確提供給商家,就可以開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票,不需要提供營(yíng)業(yè)執(zhí)照、稅務(wù)登記證、組織機(jī)構(gòu)代碼證、開(kāi)戶(hù)許可證、增值稅一般納稅人登記表等相關(guān)證件或其他證明材料。

若實(shí)際付款人(現(xiàn)金、刷卡、第三方支付平臺(tái)等)屬于其他個(gè)人,但要求開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票的“購(gòu)買(mǎi)方”為單位的,銷(xiāo)售方可在“備注欄”注明實(shí)際付款人的名稱(chēng)和有效證件號(hào)碼。

7、商家為消費(fèi)者開(kāi)具增值稅普通發(fā)票有什么要求?

答:銷(xiāo)售方開(kāi)具增值稅普通發(fā)票的,如購(gòu)買(mǎi)方為企業(yè)、非企業(yè)性單位(有納稅人識(shí)別號(hào))和個(gè)體工商戶(hù),購(gòu)買(mǎi)方欄的“名稱(chēng)”、“納稅人識(shí)別號(hào)”為必填項(xiàng),其他項(xiàng)目根據(jù)實(shí)際業(yè)務(wù)情況需要填寫(xiě);購(gòu)買(mǎi)方為非企業(yè)性單位(無(wú)納稅人識(shí)別號(hào))和消費(fèi)者個(gè)人的,“名稱(chēng)”為必填項(xiàng),其他項(xiàng)目可根據(jù)實(shí)際業(yè)務(wù)情況填寫(xiě)。如果消費(fèi)者能將上述信息準(zhǔn)確提供給商家,就可以開(kāi)具增值稅普通發(fā)票,不需要向銷(xiāo)售方提供納稅人識(shí)別號(hào)、地址電話、開(kāi)戶(hù)行及賬號(hào)信息,也不需要提供相關(guān)證件或其他證明材料。

8、開(kāi)具增值稅發(fā)票時(shí),發(fā)票票面欄次無(wú)法滿足開(kāi)具需求的,如何填寫(xiě)?

答:納稅人根據(jù)業(yè)務(wù)需要,開(kāi)具發(fā)票時(shí)需要注明的信息,發(fā)票票面無(wú)相應(yīng)欄次的,可在發(fā)票備注欄注明。增值稅發(fā)票備注欄最大可容納230個(gè)字符或115個(gè)漢字。

9、一般納稅人適用簡(jiǎn)易辦法計(jì)稅的,能否開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票?

答:除以下情形之外,適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的應(yīng)稅項(xiàng)目可以開(kāi)具專(zhuān)票:

(1)屬于增值稅一般納稅人的單采血漿站銷(xiāo)售非臨床用人體血液,按照簡(jiǎn)易辦法依照3%征收率計(jì)算應(yīng)納稅額的;

(2)納稅人銷(xiāo)售舊貨的;

(3)銷(xiāo)售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn),減按2%征稅的;

(4)稅收法規(guī)規(guī)定不得開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票的其他情形。

10、自然人可以代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票嗎?

答:目前,自然人代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票僅限于銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)和出租不動(dòng)產(chǎn)。

11、收到的增值稅電子普通發(fā)票是否可以入賬?

答:根據(jù)新修訂的《會(huì)計(jì)檔案管理辦法》(中華人民共和國(guó)財(cái)政部國(guó)家檔案局令第79號(hào))第八條、第九條的規(guī)定,符合條件的電子發(fā)票,可僅以電子形式保存,形成電子會(huì)計(jì)檔案。根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于推行通過(guò)增值稅電子發(fā)票系統(tǒng)開(kāi)具的增值稅電子普通發(fā)票有關(guān)問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告 2023年第84號(hào)),增值稅電子普通發(fā)票的開(kāi)票方和受票方需要紙質(zhì)發(fā)票的,可以自行打印增值稅電子普通發(fā)票的版式文件,其法律效力、基本用途、基本使用規(guī)定等與國(guó)稅機(jī)關(guān)監(jiān)制的增值稅普通發(fā)票相同。

12、一般納稅人發(fā)生超出稅務(wù)登記范圍業(yè)務(wù),是自開(kāi)發(fā)票還是由稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)發(fā)票?

答:一般納稅人一律自開(kāi)增值稅發(fā)票。

13、營(yíng)改增小規(guī)模納稅人,偶然發(fā)生一筆業(yè)務(wù),金額超過(guò)500萬(wàn),可否去稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)專(zhuān)用發(fā)票還是需要先登記為一般納稅人,再領(lǐng)票自開(kāi)?

答:可以向主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開(kāi)增值稅發(fā)票。

14、原純地稅戶(hù),營(yíng)改增后登記為增值稅一般人,可否選擇在國(guó)稅機(jī)關(guān)代開(kāi)發(fā)票,不買(mǎi)稅控機(jī)具?

答:不可以。一般納稅人應(yīng)當(dāng)自行開(kāi)具發(fā)票。根據(jù)《關(guān)于增值稅稅控系統(tǒng)專(zhuān)用設(shè)備和技術(shù)維護(hù)費(fèi)用抵減增值稅稅額有關(guān)政策的通知》(財(cái)稅〔2012〕15號(hào))文件規(guī)定:增值稅納稅人2023年12月1日(含)以后初次購(gòu)買(mǎi)增值稅稅控系統(tǒng)專(zhuān)用設(shè)備(包括分開(kāi)票機(jī))支付的費(fèi)用,可憑購(gòu)買(mǎi)增值稅稅控系統(tǒng)專(zhuān)用設(shè)備取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票,在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減(抵減額為價(jià)稅合計(jì)額),不足抵減的可結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。

行業(yè)問(wèn)題

(一)建筑服務(wù)、銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)、出租不動(dòng)產(chǎn)

15、銷(xiāo)售建筑服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和出租不動(dòng)產(chǎn)時(shí)開(kāi)票有什么特殊規(guī)定?

答:提供建筑服務(wù),納稅人自行開(kāi)具或者稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)增值稅發(fā)票時(shí),應(yīng)在發(fā)票的備注欄注明建筑服務(wù)發(fā)生地縣(市、區(qū))名稱(chēng)及項(xiàng)目名稱(chēng)。

銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn),納稅人自行開(kāi)具或者稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)增值稅發(fā)票時(shí),應(yīng)在發(fā)票“貨物或應(yīng)稅勞務(wù)、服務(wù)名稱(chēng)”欄填寫(xiě)不動(dòng)產(chǎn)名稱(chēng)及房屋產(chǎn)權(quán)證書(shū)號(hào)碼(無(wú)房屋產(chǎn)權(quán)證書(shū)的可不填寫(xiě)),“單位”欄填寫(xiě)面積單位,備注欄注明不動(dòng)產(chǎn)的詳細(xì)地址。

出租不動(dòng)產(chǎn),納稅人自行開(kāi)具或者稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)增值稅發(fā)票時(shí),應(yīng)在備注欄注明不動(dòng)產(chǎn)的詳細(xì)地址。

16、建筑分包項(xiàng)目,總包方和分包方分別如何開(kāi)具發(fā)票?

答:分包方就所承包項(xiàng)目向總包方開(kāi)票,總包方按規(guī)定向建筑工程發(fā)包方全額開(kāi)具增值稅發(fā)票,票面不體現(xiàn)差額扣除分包款。

17、納稅人提供建筑服務(wù),總公司為所屬分公司的建筑項(xiàng)目購(gòu)買(mǎi)貨物、服務(wù)支付貨款或銀行承兌,造成購(gòu)進(jìn)貨物的實(shí)際付款單位與取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的購(gòu)貨單位名稱(chēng)不一致的,能否抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額?

答:按照實(shí)質(zhì)重于形式的原則,根據(jù)國(guó)稅函〔2006〕1211號(hào)規(guī)定,對(duì)分公司購(gòu)買(mǎi)貨物從供應(yīng)商取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票,由總公司統(tǒng)一支付貨款,造成購(gòu)進(jìn)貨物的實(shí)際付款單位與發(fā)票上注明的購(gòu)貨單位名稱(chēng)不一致的,不屬于《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)增值稅征收管理若干問(wèn)題的通知》(國(guó)稅發(fā)〔1995〕192號(hào))第一條第(三)款有關(guān)規(guī)定的情形,允許抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額。

因此,分公司購(gòu)買(mǎi)貨物從供應(yīng)商取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票,由總公司統(tǒng)一支付貨款,造成購(gòu)進(jìn)貨物的實(shí)際付款單位與發(fā)票上注明的購(gòu)貨單位名稱(chēng)不一致的,允許抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額。

18、房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)銷(xiāo)售房產(chǎn),房產(chǎn)屬于2個(gè)以上共有人所有,發(fā)票上如何開(kāi)具共有人信息購(gòu)貨方名稱(chēng)一欄可以打印兩個(gè)共有人名稱(chēng),但納稅人識(shí)別號(hào)只能錄入一位購(gòu)買(mǎi)方身份證號(hào),發(fā)票如何開(kāi)具?

答:對(duì)于共有人購(gòu)買(mǎi)房產(chǎn)時(shí),發(fā)票購(gòu)買(mǎi)方名稱(chēng)一欄可以填寫(xiě)兩個(gè)共有人名稱(chēng),納稅人識(shí)別號(hào)一欄先填寫(xiě)其中一個(gè)共有人有效證件號(hào)碼,在備注欄內(nèi)填寫(xiě)另一個(gè)共有人有效證件號(hào)碼和房產(chǎn)地址等信息。

19、一般納稅人出租不在機(jī)構(gòu)所在地的不動(dòng)產(chǎn),是在不動(dòng)產(chǎn)所在地代開(kāi),還是由納稅人自行開(kāi)具發(fā)票?

答:一般納稅人出租不在機(jī)構(gòu)所在地的不動(dòng)產(chǎn),由納稅人自行開(kāi)具發(fā)票。

(二)金融服務(wù)

20、貸款服務(wù)可以開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票嗎?

答:根據(jù)試點(diǎn)辦法第二十七條規(guī)定,納稅人購(gòu)進(jìn)的貸款服務(wù)利息所含的增值稅額不能銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣,不需要開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票。

21、營(yíng)改增后,存款利息是否可以開(kāi)具增值稅普通發(fā)票?

答:營(yíng)改增后,存款利息屬于不征收增值稅的項(xiàng)目,不能開(kāi)具增值稅發(fā)票。

22、保險(xiǎn)公司代收車(chē)船稅如何開(kāi)具增值稅發(fā)票?

答:根據(jù)《關(guān)于營(yíng)改增后保險(xiǎn)公司代收代繳車(chē)船稅涉及發(fā)票信息工作有關(guān)事項(xiàng)的通知》(閩地稅〔2016〕62號(hào))規(guī)定,保險(xiǎn)公司代收的車(chē)船稅稅款信息在開(kāi)具增值稅發(fā)票時(shí)需要在備注欄中注明,具體信息包括:保險(xiǎn)單號(hào)、稅款所屬期(詳細(xì)至月)、代收車(chē)船稅、滯納金、合計(jì)等。

23、證券公司營(yíng)業(yè)部向客戶(hù)收取交易傭金及交易所的證監(jiān)費(fèi)、經(jīng)手費(fèi)、過(guò)戶(hù)費(fèi)等收費(fèi),交易所結(jié)算公司是開(kāi)票給證券公司總部,還是開(kāi)給各家營(yíng)業(yè)部?

答:按提供應(yīng)稅服務(wù)的流向開(kāi)具發(fā)票,交易所結(jié)算公司開(kāi)具發(fā)票給證券公司總部,證券公司總部開(kāi)具發(fā)票給營(yíng)業(yè)部,營(yíng)業(yè)部開(kāi)具發(fā)票給客戶(hù)。

(三)現(xiàn)代服務(wù)

24、試點(diǎn)納稅人提供會(huì)議服務(wù)如何開(kāi)具增值稅發(fā)票?

答:試點(diǎn)納稅人提供會(huì)議服務(wù),包括住宿、餐飲、娛樂(lè)、旅游等服務(wù)的,屬于兼營(yíng)行為,在開(kāi)具增值稅發(fā)票時(shí)不得將上述服務(wù)項(xiàng)目統(tǒng)一開(kāi)具為“會(huì)議費(fèi)”,應(yīng)按照《商品和服務(wù)稅收分類(lèi)與編碼(試行)》規(guī)定的商品和服務(wù)編碼,在同一張發(fā)票上據(jù)實(shí)分項(xiàng)填列,并在備注欄中注明會(huì)議名稱(chēng)和參會(huì)人數(shù)。

(四)生活服務(wù)

25、農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)企業(yè)如何領(lǐng)用和開(kāi)具收購(gòu)發(fā)票 ?

答:納稅人向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者個(gè)人收購(gòu)其自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品,需要開(kāi)具收購(gòu)發(fā)票的,應(yīng)按照《福建省國(guó)家稅務(wù)局通用機(jī)打發(fā)票(收購(gòu)專(zhuān)用)使用規(guī)定》第五條規(guī)定向主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理;主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)按照規(guī)定為納稅人的稅控設(shè)備增加開(kāi)具收購(gòu)發(fā)票的授權(quán),納稅人可通過(guò)稅控開(kāi)票系統(tǒng)使用增值稅普通發(fā)票開(kāi)具收購(gòu)發(fā)票。

26、提供餐飲服務(wù)購(gòu)入農(nóng)產(chǎn)品的進(jìn)項(xiàng)稅額如何進(jìn)行抵扣?

答:餐飲企業(yè)增值稅一般納稅人購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品,按以下規(guī)定計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額:

(1)向增值稅一般納稅人購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品,應(yīng)向?qū)Ψ剿魅≡鲋刀悓?zhuān)用發(fā)票或增值稅普通發(fā)票。按增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的稅額,或按照增值稅普通發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買(mǎi)價(jià)和13%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。

(2)向小規(guī)模納稅人購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品,可取得對(duì)方開(kāi)具的增值稅普通發(fā)票,并按照增值稅普通發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買(mǎi)價(jià)和13%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。

(3)向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者個(gè)人購(gòu)進(jìn)自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品,餐飲企業(yè)可開(kāi)具增值稅普通發(fā)票(系統(tǒng)在發(fā)票左上角自動(dòng)打印“收購(gòu)”字樣),并按照增值稅普通發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買(mǎi)價(jià)和13%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。

其中從批發(fā)、零售環(huán)節(jié)購(gòu)進(jìn)初級(jí)農(nóng)產(chǎn)品,取得增值稅普通發(fā)票上“稅額欄”有數(shù)據(jù)的,可以按照農(nóng)產(chǎn)品買(mǎi)價(jià)和13%扣除率計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額;“稅額欄”數(shù)據(jù)為“免稅”或“*”的,不得計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

27、物業(yè)公司代收代交的水電費(fèi)、代收的維修基金在地稅時(shí)雖然開(kāi)票但交營(yíng)業(yè)稅時(shí)可以差額扣除,營(yíng)改增后,怎么開(kāi)具發(fā)票?

答:物業(yè)公司代收水電費(fèi),如果以自己的名義為客戶(hù)開(kāi)具發(fā)票,應(yīng)按適用稅率申報(bào)繳納增值稅。

同時(shí)符合以下條件的代收代交的水電費(fèi),不屬于物業(yè)公司的價(jià)外費(fèi)用:

(1)自來(lái)水公司、電力公司將發(fā)票開(kāi)具給客戶(hù);

(2)物業(yè)公司將該項(xiàng)發(fā)票轉(zhuǎn)交給客戶(hù);

(3)物業(yè)公司按自來(lái)水公司、電力公司實(shí)際收取的水電費(fèi)與客戶(hù)結(jié)算。

住宅專(zhuān)項(xiàng)維修基金,是指物業(yè)公司接受業(yè)主管理委員會(huì)或物業(yè)產(chǎn)權(quán)人、使用人委托代管的房屋共用部位維修基金和共用設(shè)施設(shè)備維修基金,不屬于增值稅征收范圍,也不能開(kāi)具增值稅發(fā)票。

28、物業(yè)費(fèi)及水電費(fèi)可以開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票嗎?

答:除了購(gòu)買(mǎi)方屬于其他個(gè)人不得開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票以外,其他情況可以按規(guī)定開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票。

29、健身場(chǎng)所能否開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票?

答:納稅人提供體育服務(wù),除了購(gòu)買(mǎi)方屬于其他個(gè)人不得開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票以外,其他情況可以按規(guī)定開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票。

30、如一般納稅人到酒店消費(fèi),住宿費(fèi)和餐費(fèi)如何開(kāi)具發(fā)票?

答：由于住宿費(fèi)可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，餐費(fèi)不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，所以一般納稅人到酒店消費(fèi)，如發(fā)生住宿費(fèi)和餐費(fèi)，可以開(kāi)具一張?jiān)鲋刀惼胀òl(fā)票分兩行填列住宿費(fèi)和餐飲費(fèi)，或者開(kāi)具一張住宿費(fèi)專(zhuān)用發(fā)票一張餐費(fèi)普通發(fā)票。提供餐飲服務(wù)，不需要開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票。

【第12篇】運(yùn)輸發(fā)票抵扣地稅費(fèi)用

導(dǎo)讀：發(fā)票抵扣是一般納稅人不同于小規(guī)模納稅人之處，勞務(wù)費(fèi)發(fā)票可以抵扣嗎？哪些發(fā)票不能抵扣呢？通過(guò)學(xué)習(xí)會(huì)計(jì)學(xué)堂的小編為大家梳理的本文，你會(huì)發(fā)現(xiàn)對(duì)于這個(gè)問(wèn)題的處理將是一目了然的。

勞務(wù)費(fèi)發(fā)票可以抵扣嗎？

答：一、增值稅一般納稅人支付的勞務(wù)費(fèi)用取得勞務(wù)費(fèi)用開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票是可以抵扣增值稅的。

二、根據(jù)營(yíng)改增實(shí)施辦法規(guī)定，下列項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣：

（一）用于簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購(gòu)進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)。其中涉及的固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)，僅指專(zhuān)用于上述項(xiàng)目的固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)（不包括其他權(quán)益性無(wú)形資產(chǎn)）、不動(dòng)產(chǎn)。

納稅人的交際應(yīng)酬消費(fèi)屬于個(gè)人消費(fèi)。

（二）非正常損失的購(gòu)進(jìn)貨物，以及相關(guān)的加工修理修配勞務(wù)和交通運(yùn)輸服務(wù)。

（三）非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物（不包括固定資產(chǎn)）、加工修理修配勞務(wù)和交通運(yùn)輸服務(wù)。

（四）非正常損失的不動(dòng)產(chǎn)，以及該不動(dòng)產(chǎn)所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物、設(shè)計(jì)服務(wù)和建筑服務(wù)。

（五）非正常損失的不動(dòng)產(chǎn)在建工程所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物、設(shè)計(jì)服務(wù)和建筑服務(wù)。

納稅人新建、改建、擴(kuò)建、修繕、裝飾不動(dòng)產(chǎn)，均屬于不動(dòng)產(chǎn)在建工程。

（六）購(gòu)進(jìn)的旅客運(yùn)輸服務(wù)、貸款服務(wù)、餐飲服務(wù)、居民日常服務(wù)和娛樂(lè)服務(wù)。

（七）財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。

如果發(fā)生的勞務(wù)費(fèi)不是屬于上述不得抵扣情形，則可以正常抵扣。

營(yíng)改增后勞務(wù)費(fèi)發(fā)票的稅率是多少？

營(yíng)改增后個(gè)人開(kāi)勞務(wù)費(fèi)發(fā)票稅率是3%。個(gè)人勞務(wù)到稅務(wù)局開(kāi)增值稅發(fā)票，除了交增值稅外，超過(guò)減除額的還交個(gè)人所得稅，另外，還要交附加稅。

其稅率：1.增值稅：開(kāi)票額/（1+3%）*3%；

2.個(gè)稅：根據(jù)開(kāi)票額大小，開(kāi)票額較大的才交；

3.城建稅：增值稅*7%或%；

4.教育費(fèi)附加：增值稅*3%；

5.地方教育費(fèi)附加：增值稅*2%；

6.地方水利建設(shè)基金：增值稅*1%.個(gè)人按照3%征收率征收增值稅。

個(gè)人需要開(kāi)具發(fā)票的，可以向國(guó)稅局申請(qǐng)代開(kāi)，按照3%征收率開(kāi)具發(fā)票，并繳納增值稅，繳納地稅局征收的附加稅如城市建設(shè)維護(hù)稅、教育費(fèi)附加、地方教育費(fèi)附加等，繳納地稅局征收的個(gè)人所得稅。

增值稅起征點(diǎn)幅度如下：（一）按期納稅的，為月銷(xiāo)售額5000元～20000元（含本數(shù)）。（二）按次納稅的，為每次（日）銷(xiāo)售額300元～500元（含本數(shù)）。

勞務(wù)費(fèi)發(fā)票可以抵扣嗎？只要不是用于上述七個(gè)不能抵扣的情形，都是可以抵扣的。關(guān)于勞務(wù)費(fèi)的處理還有許多明文規(guī)定，小編只是列舉了其中一部分在上文，想要獲取全部的內(nèi)容還需要詢(xún)問(wèn)會(huì)計(jì)學(xué)堂的答疑老師，在線為你免費(fèi)提供哦。

【第13篇】費(fèi)用發(fā)票丟失如何入賬

一直以來(lái)，發(fā)票和會(huì)計(jì)人的關(guān)系，就像談戀愛(ài)的兩個(gè)人，說(shuō)丟就丟說(shuō)散就散。但是現(xiàn)在小編要說(shuō)的是，不要慌！2023年新規(guī)之下，發(fā)票丟失的最新處理方式來(lái)了！

我們先來(lái)看下具體的明文規(guī)定：

2023年專(zhuān)用發(fā)票丟失處理

新舊規(guī)定對(duì)比！

舊規(guī)定：一般納稅人丟失已開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)

如果丟失前已認(rèn)證相符的，購(gòu)買(mǎi)方可憑銷(xiāo)售方提供的相應(yīng)專(zhuān)用發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件及銷(xiāo)售方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的《丟失增值稅專(zhuān)用發(fā)票已報(bào)稅證明單》或《丟失貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專(zhuān)用發(fā)票已報(bào)稅證明單》(附件1、2，以下統(tǒng)稱(chēng)《證明單》)，作為增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣憑證；

如果丟失前未認(rèn)證的，購(gòu)買(mǎi)方憑銷(xiāo)售方提供的相應(yīng)專(zhuān)用發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件進(jìn)行認(rèn)證，認(rèn)證相符的可憑專(zhuān)用發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件及銷(xiāo)售方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的《證明單》，作為增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣憑證。專(zhuān)用發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件和《證明單》留存?zhèn)洳椤?/p>

新規(guī)定：從2023年11月1日起，丟失增值稅專(zhuān)用發(fā)票納稅人無(wú)需開(kāi)具丟失增值稅專(zhuān)用發(fā)票已報(bào)稅證明了，銷(xiāo)貨方納稅人已上傳發(fā)票明細(xì)數(shù)據(jù)的，購(gòu)貨方納稅人可憑專(zhuān)用發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件直接勾選抵扣或掃描認(rèn)證；銷(xiāo)貨方無(wú)需再向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)開(kāi)具證明。

注意此處劃重點(diǎn)：銷(xiāo)貨方納稅人必須已上傳發(fā)票明細(xì)數(shù)據(jù)。

那么具體細(xì)節(jié)操作是怎么樣的呢？

具體操作步驟來(lái)了！

這3種情況的處理方式全國(guó)適用！

1

丟失空白發(fā)票

丟失空白發(fā)票后就是向稅務(wù)局報(bào)告，然后接受處罰。

政策依據(jù)：《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法實(shí)施細(xì)則》第三十一條使用發(fā)票的單位和個(gè)人應(yīng)當(dāng)妥善保管發(fā)票。發(fā)生發(fā)票丟失情形時(shí)，應(yīng)當(dāng)于發(fā)現(xiàn)丟失當(dāng)日書(shū)面報(bào)告稅務(wù)機(jī)關(guān)。

《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》第三十五條 違反本辦法的規(guī)定，有下列情形之一的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令改正，可以處1萬(wàn)元以下的罰款；有違法所得的予以沒(méi)收：

……

（九）未按照規(guī)定存放和保管發(fā)票的。

第三十六條 跨規(guī)定的使用區(qū)域攜帶、郵寄、運(yùn)輸空白發(fā)票，以及攜帶、郵寄或者運(yùn)輸空白發(fā)票出入境的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令改正，可以處1萬(wàn)元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處1萬(wàn)元以上3萬(wàn)元以下的罰款；有違法所得的予以沒(méi)收。丟失發(fā)票或者擅自損毀發(fā)票的，依照前款規(guī)定處罰。

當(dāng)然，現(xiàn)在丟失發(fā)票報(bào)告也非常簡(jiǎn)單，電子稅務(wù)局即可操作。（全國(guó)適用）

第一步、登錄電子稅務(wù)局，點(diǎn)擊我要辦稅-綜合信息

第二步、點(diǎn)擊特定涉稅信息報(bào)告-發(fā)票遺失、損毀報(bào)告進(jìn)入

第三步、填寫(xiě)相應(yīng)信息提交即可。

2 丟失已經(jīng)開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票

丟失已經(jīng)開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票專(zhuān)門(mén)有一個(gè)文件做了具體處理規(guī)定，這個(gè)文件就是國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年19號(hào)文。

當(dāng)然還需要結(jié)合《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法及其實(shí)施細(xì)則》的規(guī)定一并梳理。

那么處理流程就是，遺失報(bào)告-接受處罰-根據(jù)專(zhuān)票丟失聯(lián)次做相應(yīng)的處理。

具體來(lái)說(shuō)，就是如圖所示：

其實(shí)也并不復(fù)雜，簡(jiǎn)單的說(shuō)就是，兩聯(lián)的東西，你丟一張就用另一張補(bǔ)上，你都丟了就用記賬聯(lián)復(fù)印件加蓋發(fā)票專(zhuān)用章。

當(dāng)然，這僅僅是理論上的流程，在實(shí)踐中，各地處理方式還是有差異的，具體表現(xiàn)在哪里呢？

比如：個(gè)別地方并沒(méi)有嚴(yán)格要求已開(kāi)具的發(fā)票丟失必須報(bào)告，有些地方也不會(huì)罰款，而就算要罰款，罰多罰少也各有不同。

3 丟失已經(jīng)開(kāi)具的普通發(fā)票

丟失已經(jīng)開(kāi)具的普通發(fā)票可就沒(méi)有特別的文件規(guī)定了，既然沒(méi)有，那就按照《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法及其實(shí)施細(xì)則》規(guī)定做，理論的流程也就是：

報(bào)告-處罰-取得記賬聯(lián)復(fù)印件、并憑借相應(yīng)證明入賬。

對(duì)于這個(gè)具體相應(yīng)的證明，稅務(wù)上并沒(méi)有明確的規(guī)定，如果各省稅局沒(méi)有特別的要求，我們賬務(wù)處理可以參照《關(guān)于印發(fā)<會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范>的通知》( 財(cái)會(huì)字〔1996〕19號(hào) )第五十五條第五款規(guī)定執(zhí)行。

1. 應(yīng)當(dāng)取得原開(kāi)出單位蓋有公章的證明，并注明原來(lái)憑證的號(hào)碼、金額和內(nèi)容等，由經(jīng)辦單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員和單位領(lǐng)導(dǎo)人批準(zhǔn)后，才能代作原始憑證。

2. 如果確實(shí)無(wú)法取得證明的，如火車(chē)、輪船、飛機(jī)票等憑證，由當(dāng)事人寫(xiě)出詳細(xì)情況，由經(jīng)辦單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員和單位領(lǐng)導(dǎo)人批準(zhǔn)后，代作原始憑證。

簡(jiǎn)單的說(shuō)就是：稅務(wù)不要證明，你得讓開(kāi)票方給你一個(gè)證明，或者自己有一個(gè)符合內(nèi)控流程的手續(xù)來(lái)作為記賬依據(jù)。

其實(shí)發(fā)票丟失的處理隨著發(fā)票信息化管理的推進(jìn)，處理方式已經(jīng)越來(lái)越簡(jiǎn)便。

那新規(guī)定后，是否還要做發(fā)票遺失報(bào)告？

當(dāng)然要做?。。?/strong>

根據(jù)《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》第二十九條、《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法實(shí)施細(xì)則》（國(guó)家稅務(wù)總局令第25號(hào)公布，國(guó)家稅務(wù)總局令第37號(hào)、第44號(hào)、第48號(hào)修改）第三十一條規(guī)定：“使用發(fā)票的單位和個(gè)人發(fā)生發(fā)票丟失情形時(shí)，應(yīng)當(dāng)于發(fā)現(xiàn)丟失當(dāng)日書(shū)面報(bào)告稅務(wù)機(jī)關(guān)?！?/p>

辦理材料：

因此，不再需要開(kāi)具增值稅發(fā)票已報(bào)稅證明是≠不做發(fā)票遺失報(bào)告，各位會(huì)計(jì)朋友們千萬(wàn)記住這是完全不搭邊的兩回事，不要偷換概念，謹(jǐn)防稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)！

提醒！

千萬(wàn)不要胡亂處理丟失的發(fā)票

特別是這兩種辦法千萬(wàn)別用！

錯(cuò)誤處理方式1：發(fā)票當(dāng)月丟失，銷(xiāo)售方直接系統(tǒng)作廢，然后重新開(kāi)具給購(gòu)買(mǎi)方一張。

此招確實(shí)好用，銷(xiāo)售方不報(bào)告稅務(wù)局了，發(fā)票也重新給客戶(hù)開(kāi)了，省時(shí)省力，業(yè)務(wù)大拇指比起，多好......

定性：這屬于違規(guī)作廢發(fā)票行為。

按照國(guó)稅發(fā)（2006）156號(hào) 第二十條 同時(shí)具有下列情形的，為本規(guī)定所稱(chēng)作廢條件：

（一）收到退回的發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)時(shí)間未超過(guò)銷(xiāo)售方開(kāi)票當(dāng)月；（二）銷(xiāo)售方未抄稅并且未記賬；（三）購(gòu)買(mǎi)方未認(rèn)證或者認(rèn)證結(jié)果為“納稅人識(shí)別號(hào)認(rèn)證不符”、“專(zhuān)用發(fā)票代碼、號(hào)碼認(rèn)證不符”。本規(guī)定所稱(chēng)抄稅，是報(bào)稅前用ic卡或者ic卡和軟盤(pán)抄取開(kāi)票數(shù)據(jù)電文。

符合上述條件的，才能收齊聯(lián)次后作廢處理。

沒(méi)有收齊聯(lián)次或者沒(méi)有確認(rèn)對(duì)方是否勾選認(rèn)證的前提下就作廢專(zhuān)用發(fā)票，而對(duì)方又認(rèn)證抵扣了屬于違規(guī)作廢行為。

稅務(wù)局會(huì)以發(fā)票管理辦法規(guī)定進(jìn)行處罰。

錯(cuò)誤處理方式2： 發(fā)票跨月丟失了，沒(méi)法作廢了，系統(tǒng)不支持，好了，直接開(kāi)具紅字發(fā)票沖銷(xiāo)掉丟失發(fā)票，然后開(kāi)具新發(fā)票給客戶(hù)。

定性：這屬于違規(guī)開(kāi)具紅字發(fā)票的行為！

首先紅字發(fā)票必須在特定情況方可開(kāi)具，那就是發(fā)生銷(xiāo)貨退回、開(kāi)票有誤、應(yīng)稅服務(wù)中止等情形但不符合發(fā)票作廢條件，或者因銷(xiāo)貨部分退回及發(fā)生銷(xiāo)售折讓。

其次，對(duì)于銷(xiāo)售方申請(qǐng)開(kāi)具紅字的情況，必須是銷(xiāo)售方開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票尚未交付購(gòu)買(mǎi)方，或者購(gòu)買(mǎi)方未用于申報(bào)抵扣并將發(fā)票聯(lián)及抵扣聯(lián)退回。

你聯(lián)次都沒(méi)收回，你就開(kāi)具紅字實(shí)屬違規(guī)。

紅字發(fā)票不是你想開(kāi)、想開(kāi)就能開(kāi)。隨意開(kāi)具，隨意沖回，稅務(wù)機(jī)關(guān)在檢查中會(huì)對(duì)納稅人紅字發(fā)票進(jìn)行事后抽查，如果不是因?yàn)樯鲜鲈螂S意開(kāi)具紅字發(fā)票的會(huì)給予處罰。

以上就是發(fā)票丟失的最新處理方式！希望能幫到大家！

本文來(lái)源：二哥稅稅念、辦稅總動(dòng)員。