哪些費(fèi)用屬于廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)（16篇）

發(fā)布時間：2024-11-12 查看人數(shù)：95

哪些費(fèi)用屬于廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)

【第1篇】哪些費(fèi)用屬于廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)

一、市場推廣屬于銷售費(fèi)用當(dāng)中的廣告費(fèi)或業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)。廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)的區(qū)別是：1、廣告費(fèi)是指同時符合以下條件的費(fèi)用：廣告經(jīng)工商部門批準(zhǔn)的專門機(jī)構(gòu)發(fā)布；通過一定的媒體傳播；取得合法有效的憑證。制作、發(fā)布《中華人民共和國廣告法》禁止廣告的支出，不屬于廣告費(fèi)。2、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)，是指同時符合以下條件的費(fèi)用：以宣傳本企業(yè)的資產(chǎn)、勞務(wù)、服務(wù)為目的；以畫冊、光盤、適當(dāng)?shù)膶?shí)物為載體；取得合法有效的憑證。以業(yè)務(wù)宣傳名義向客戶或特定關(guān)系人贈送禮品的支出，不屬于業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)。3、兩個費(fèi)用的區(qū)別主要是承接業(yè)務(wù)對象和取得票據(jù)方面，要看具體業(yè)務(wù)是否通過廣告公司、專業(yè)媒體在電視、網(wǎng)站、電臺、報紙、戶外廣告牌等刊登，并取得廣告業(yè)專用發(fā)票，如果這兩條件是成立的，那可以作為廣告費(fèi)，否則只能作為業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)。作為廣告費(fèi)，雖然每年在企業(yè)所得稅前有扣除限額，但超過部分可以往以后年度結(jié)轉(zhuǎn)。業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)同樣每年在企業(yè)所得稅前有扣除限額，超過部分可以往以后年度結(jié)轉(zhuǎn)。二、銷售費(fèi)用是指企業(yè)在銷售產(chǎn)品、自制半成品和提供勞務(wù)等過程中發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用。包括由企業(yè)負(fù)擔(dān)的包裝費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、廣告費(fèi)、裝卸費(fèi)、保險費(fèi)、委托代銷手續(xù)費(fèi)、展覽費(fèi)、租賃費(fèi)（不含融資租賃費(fèi))和銷售服務(wù)費(fèi)、銷售部門人員工資、職工福利費(fèi)、差旅費(fèi)、折舊費(fèi)、修理費(fèi)、物料消耗、低值易耗品攤銷以及其他經(jīng)費(fèi)等。

廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)

答:一般企業(yè)扣除標(biāo)準(zhǔn)不超過15%

根據(jù)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第四十四條規(guī)定,企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出,除國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外,不超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入15%的部分,準(zhǔn)予扣除;超過部分,準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除.

三類企業(yè)扣除標(biāo)準(zhǔn)提高至30%

根據(jù)財政部稅務(wù)總局關(guān)于廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出稅前扣除政策的通知(財稅[2017]41號)規(guī)定,自2023年1月1日起至2023年12月31日止,對化妝品制造或銷售、醫(yī)藥制造和飲料制造(不含酒類制造)企業(yè)發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出,不超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入30%的部分,準(zhǔn)予扣除;超過部分,準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除.

煙草企業(yè)的煙草廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)不得扣除

根據(jù)財政部稅務(wù)總局關(guān)于廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出稅前扣除政策的通知(財稅[2017]41號)規(guī)定,煙草企業(yè)的煙草廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出,一律不得在計算應(yīng)納稅所得額時扣除.

關(guān)聯(lián)企業(yè)可按分?jǐn)倕f(xié)議扣除

根據(jù)財政部稅務(wù)總局關(guān)于廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出稅前扣除政策的通知(財稅[2017]41號)規(guī)定,對簽訂廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)分?jǐn)倕f(xié)議(以下簡稱分?jǐn)倕f(xié)議)的關(guān)聯(lián)企業(yè),其中一方發(fā)生的不超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入稅前扣除限額比例內(nèi)的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出可以在本企業(yè)扣除,也可以將其中的部分或全部按照分?jǐn)倕f(xié)議歸集至另一方扣除.另一方在計算本企業(yè)廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出企業(yè)所得稅稅前扣除限額時,可將按照上述辦法歸集至本企業(yè)的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)不計算在內(nèi).

廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)扣除限額的計算基數(shù)

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅執(zhí)行中若干稅務(wù)處理問題的通知》(國稅函[2009]202號)第一條規(guī)定,企業(yè)在計算業(yè)務(wù)招待費(fèi)、廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)等費(fèi)用扣除限額時,其銷售(營業(yè))收入額應(yīng)包括實(shí)施條例第二十五條規(guī)定的視同銷售(營業(yè))收入額.

因此,企業(yè)計算廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)扣除限額的基數(shù)'銷售(營業(yè))收入'包括主營業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入和視同銷售收入.

籌建期間發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)如何扣除

根據(jù)國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額若干稅務(wù)處理問題的公告(國家稅務(wù)總局公告2023年第15號)的規(guī)定:'五、關(guān)于籌辦期業(yè)務(wù)招待費(fèi)等費(fèi)用稅前扣除問題企業(yè)在籌建期間,發(fā)生的與籌辦活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出,可按實(shí)際發(fā)生額的60%計入企業(yè)籌辦費(fèi),并按有關(guān)規(guī)定在稅前扣除;發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi),可按實(shí)際發(fā)生額計入企業(yè)籌辦費(fèi),并按有關(guān)規(guī)定在稅前扣除.'

因此,企業(yè)籌建期發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi),可按實(shí)際發(fā)生額,計入企業(yè)籌辦費(fèi),按規(guī)定稅前扣除.

廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)的區(qū)別

企業(yè)的廣告費(fèi)應(yīng)該記入銷售費(fèi)用--廣告費(fèi).

銷售費(fèi)用:屬于損益類賬戶,用于核算企業(yè)在銷售商品過程中發(fā)生的費(fèi)用,包括企業(yè)銷售商品過程中發(fā)生的運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、包裝費(fèi)、展覽費(fèi)和廣告費(fèi)等.借方登記企業(yè)發(fā)生的各項(xiàng)銷售費(fèi)用,貸方登記期末轉(zhuǎn)入'本年利潤',賬戶期末結(jié)轉(zhuǎn)后無余額.

而業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)指未通過媒體的廣告性支出,包括對外發(fā)放宣傳品,業(yè)務(wù)宣傳資料等.例如:公司宣傳資料的印刷費(fèi)等開具的發(fā)/票.

業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)與廣告費(fèi)的區(qū)別主要是承接業(yè)務(wù)對象和取得票據(jù)方面,要看具體業(yè)務(wù)是否通過廣告公司、專業(yè)媒體在電視、網(wǎng)站、電臺、報紙、戶外廣告牌等刊登,并取得廣告業(yè)專用發(fā)/票,如果這兩條件是成立的,那可以作為廣告費(fèi),否則只能作為業(yè)務(wù)宣傳費(fèi).

【第2篇】管理費(fèi)用哪些稅前

核算分類總則：一級科目管理費(fèi)用科目代碼：6602（也可適用于銷售費(fèi)用和研發(fā)費(fèi)用，只是研發(fā)費(fèi)用需要多加研發(fā)項(xiàng)目輔助核算），同時為便于分類統(tǒng)計和后續(xù)數(shù)據(jù)分析對比，下設(shè)明細(xì)分類：人力類費(fèi)用、辦公類費(fèi)用、業(yè)務(wù)類費(fèi)用、代理類費(fèi)用、攤銷類費(fèi)用、其他管理費(fèi)用。

通過設(shè)置這樣的費(fèi)用支出分類，在做財務(wù)和業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)分析時可綜合考慮，如人力類費(fèi)用與公司的戰(zhàn)略發(fā)展及人力儲備相關(guān)，辦公類和代理費(fèi)費(fèi)用與業(yè)務(wù)發(fā)展關(guān)聯(lián)度一般，業(yè)務(wù)類與客戶和銷售有較高的關(guān)聯(lián)度，不過這只是總體大致分析，如要細(xì)致分析，必須要深入分析到每個最末級科目，才能做出相對準(zhǔn)確真實(shí)的分析。

本文目的是通過統(tǒng)一設(shè)置科目級次和名稱、輔助核算、摘要書寫規(guī)范級及科目核算的注意事項(xiàng)，來統(tǒng)一和規(guī)范財務(wù)核算口徑，保持核算的一慣性，特別是財務(wù)人員離職工作移交后，不同的財務(wù)管理人員和會計人員核算方式不同。

管理費(fèi)用科目核算統(tǒng)一注意事項(xiàng)：

1、發(fā)生額一律在借方（增加用藍(lán)字、減少用紅字或前面加負(fù)號），無論是實(shí)際付款支出、計提或分?jǐn)偂⑷炕虿糠滞嘶?、核銷或沖減管理費(fèi)用的業(yè)務(wù)情況。目的就是統(tǒng)計該科目發(fā)生額，只需要查看科目余額表、科目明細(xì)表或匯總表的借方發(fā)生合計金額即可；

2、員工先行支付再走報銷流程的費(fèi)用，公司根據(jù)實(shí)際管理需要，可要求員工提供支付憑據(jù)的截圖作為附件單據(jù)（因目前幾乎沒有用現(xiàn)金支付）；

3、很多共用的合同和協(xié)議、出差申請、外出申請、招待申請等不用打印紙質(zhì)資料，如財務(wù)租賃合同和財產(chǎn)使用發(fā)生的費(fèi)用支出時的憑證，合同在網(wǎng)上報銷系統(tǒng)可提交作為審核查閱和備查，但是可選擇不用打印作為附件，只需注明合同編號，節(jié)約紙張費(fèi)用；

4、本文所要求作為附件的費(fèi)用報銷單包含：公司模板的書面費(fèi)用報銷單、網(wǎng)絡(luò)或電子審批系統(tǒng)打印的費(fèi)用報銷單。

1. 人力類費(fèi)用

1.1 員工薪酬（科目代碼：6602-01）

1.1.1 核算內(nèi)容：核算員工薪酬，包含基本工資、崗位工資、績效工資、加班工資、補(bǔ)貼、提成、激勵獎金等，根據(jù)實(shí)際管理需求，可按照上述核算內(nèi)容下設(shè)三級科目；

1.1.2 輔助核算：部門；

1.1.3 摘要書寫規(guī)范：計提或分?jǐn)倄x年xx月份基本工資、崗位工資、績效工資、加班工資、補(bǔ)貼、提成、激勵獎金等；

1.1.4 附件單據(jù)：工資計提和部門分?jǐn)偙恚?/p>

1.1.5 科目核算注意事項(xiàng)：本科目只計提或分?jǐn)倖T工薪酬費(fèi)用，實(shí)際發(fā)放通過應(yīng)付職工薪酬-職工薪酬科目。

1.2 社醫(yī)保（科目代碼：6602-02）

1.2.1 核算內(nèi)容：核算公司聘用員工所繳納社醫(yī)保的公司承擔(dān)部分；

1.2.2 輔助核算：部門；

1.2.3 摘要書寫規(guī)范：計提或分?jǐn)倄x年xx月份員工社醫(yī)保；

1.2.4 附件單據(jù)：社醫(yī)保計提或支付明細(xì)表和部門分?jǐn)偙恚?/p>

1.2.5 科目核算注意事項(xiàng)：本科目只計提或分?jǐn)偵玑t(yī)保繳費(fèi)中公司應(yīng)承擔(dān)的部分，實(shí)際繳納通過應(yīng)付職工薪酬-社醫(yī)?？颇俊?/p>

1.3 公積金（科目代碼：6602-03）

1.3.1 核算內(nèi)容：核算公司聘用員工所繳納公積金的公司承擔(dān)部分；

1.3.2 輔助核算：部門；

1.3.3 摘要書寫規(guī)范：計提或分?jǐn)倄x年xx月份員工公積金；

1.3.4 附件單據(jù)：公積金計提或支付明細(xì)表和部門分?jǐn)偙恚?/p>

1.3.5 科目核算注意事項(xiàng)：本科目只計提或分?jǐn)偣e金繳費(fèi)中公司應(yīng)承擔(dān)的部分，實(shí)際繳納通過應(yīng)付職工薪酬-公積金科目。

1.4 商業(yè)保險（科目代碼：6602-04）

1.4.1 核算內(nèi)容：核算公司聘用員工所繳納商業(yè)保險的公司承擔(dān)部分；

1.4.2 輔助核算：部門；

1.4.3 摘要書寫規(guī)范：計提或分?jǐn)倄x年xx月份員工商業(yè)保險；

1.4.4 附件單據(jù)：商業(yè)保險計提或支付明細(xì)表和部門分?jǐn)偙恚?/p>

1.4.5 科目核算注意事項(xiàng)：本科目只計提或分?jǐn)偵虡I(yè)保險中公司應(yīng)承擔(dān)的部分，實(shí)際繳納通過應(yīng)付職工薪酬-商業(yè)保險科目。

1.5 福利費(fèi)（科目代碼：6602-05）

1.5.1 核算內(nèi)容：核算公司計提或支付員工的福利費(fèi)，如聚餐、團(tuán)建、節(jié)假日聚會、過節(jié)費(fèi)或發(fā)放物品、員工困難補(bǔ)助或其他福利費(fèi)；

1.5.2 輔助核算：部門；

1.5.3 摘要書寫規(guī)范：支付或分?jǐn)倄x部門xx項(xiàng)目福利費(fèi)；

1.5.4 附件單據(jù)：費(fèi)用報銷單、合法合規(guī)的發(fā)票、消費(fèi)單據(jù)或消費(fèi)記錄、福利支付明細(xì)表、福利部門分?jǐn)偙?、福利申請表、福利品領(lǐng)用記錄或分?jǐn)偙淼龋?/p>

1.5.5 科目核算注意事項(xiàng)：本科目只計提或分?jǐn)偢＠M(fèi)，實(shí)際支付通過應(yīng)付職工薪酬-福利費(fèi)科目。

1.6 工會經(jīng)費(fèi)（科目代碼：6602-06）

1.6.1 核算內(nèi)容：核算公司計提或支付員工的工會經(jīng)費(fèi)，如工會活動費(fèi)、工會慰問等支出；

1.6.2 輔助核算：部門；

1.6.3 摘要書寫規(guī)范：支付或分?jǐn)倄x部門或xx項(xiàng)目工會費(fèi)用；

1.6.4 附件單據(jù)：費(fèi)用報銷單、合法合規(guī)的發(fā)票、消費(fèi)單據(jù)或消費(fèi)記錄、工會活動支付明細(xì)表、工會費(fèi)用部門分?jǐn)偙?、工會活動申請表等?/p>

1.6.5 科目核算注意事項(xiàng)：本科目只計提或分?jǐn)偣?jīng)費(fèi)，實(shí)際支付通過應(yīng)付職工薪酬-工會經(jīng)費(fèi)科目。

1.7 教育經(jīng)費(fèi)（科目代碼：6602-07）

1.7.1 核算內(nèi)容：核算公司計提或支付員工的教育經(jīng)費(fèi)，如培訓(xùn)費(fèi)、網(wǎng)絡(luò)培訓(xùn)費(fèi)等支出；

1.7.2 輔助核算：部門和個人；

1.7.3 摘要書寫規(guī)范：支付或分?jǐn)倄x部門或xx員工培訓(xùn)費(fèi)；

1.7.4 附件單據(jù)：費(fèi)用報銷單、合法合規(guī)的發(fā)票、培訓(xùn)申請或培訓(xùn)通知書、培訓(xùn)結(jié)果報告（人力部保存）、培訓(xùn)協(xié)議等；

1.7.5 科目核算注意事項(xiàng)：本科目只計提或分?jǐn)偨逃?jīng)費(fèi)，實(shí)際支付通過應(yīng)付職工薪酬-教育經(jīng)費(fèi)科目，骨干員工、高價值培訓(xùn)或附帶個人技術(shù)和能力證書的需附有培訓(xùn)協(xié)議。

2. 辦公類費(fèi)用

2.1 辦公費(fèi)（科目代碼：6602-08）

2.1.1 核算內(nèi)容：核算公司購買辦公用品和辦公耗材、印刷費(fèi)、打印費(fèi)等支出；

2.1.2 輔助核算：部門；

2.1.3 摘要書寫規(guī)范：支付或分?jǐn)倄x部門辦公費(fèi)；

2.1.4 附件單據(jù)：費(fèi)用報銷單、部門辦公費(fèi)用分?jǐn)偙?、合法合?guī)的發(fā)票、采購申請和送貨單（簽字）、入庫單等；

2.1.5 科目核算注意事項(xiàng)：如果辦公用品或辦公耗材統(tǒng)一采購、領(lǐng)用并備有一定的庫存，可通過低值易耗品-辦公用品科目核算，根據(jù)部門領(lǐng)用表再分?jǐn)偟焦芾碣M(fèi)用，也可做備查賬并將未領(lǐng)用的歸到一個虛擬部門，按部門分?jǐn)偤怂?，每月再根?jù)領(lǐng)用表調(diào)整。

2.2 通訊費(fèi)（科目代碼：6602-09）

2.2.1 核算內(nèi)容：核算公司固定電話和私人電話補(bǔ)貼等支出；

2.2.2 輔助核算：部門；

2.2.3 摘要書寫規(guī)范：支付或分?jǐn)倄x部門通信費(fèi)；

2.2.4 附件單據(jù)：費(fèi)用報銷單、合法合規(guī)的發(fā)票、通訊費(fèi)清單和部門分?jǐn)偙?、私人電話補(bǔ)貼必須有電話號碼的合法合規(guī)的發(fā)票等；

2.2.5 科目核算注意事項(xiàng)：私人電話補(bǔ)貼可通過補(bǔ)貼直接作為工資的項(xiàng)目在薪酬發(fā)放，但是要合并到月度薪資扣個人所得稅；也可通過私人合法合規(guī)的發(fā)票報銷，但是需要按照崗位級別設(shè)置一定的定額標(biāo)準(zhǔn)，并參考當(dāng)?shù)卦试S稅前扣除的報銷標(biāo)準(zhǔn)。

2.3 快遞費(fèi)（科目代碼：6602-10）

2.3.1 核算內(nèi)容：核算公司快遞費(fèi)、郵寄費(fèi)和小額物流費(fèi)用等支出；

2.3.2 輔助核算：部門；

2.3.3 摘要書寫規(guī)范：支付或分?jǐn)倄x部門快遞費(fèi)；

2.3.4 附件單據(jù)：費(fèi)用報銷單、合法合規(guī)的發(fā)票、快遞費(fèi)清單和部門分?jǐn)偙淼龋?/p>

2.3.5 科目核算注意事項(xiàng)：此項(xiàng)費(fèi)用僅核算職能管理部門發(fā)生的快遞費(fèi)，采購和銷售業(yè)務(wù)產(chǎn)生的物流費(fèi)在以下管理費(fèi)用-物流費(fèi)科目（科目代碼：6602-23）核算。

2.4 網(wǎng)絡(luò)it費(fèi)（科目代碼：6602-11）

2.4.1 核算內(nèi)容：核算公司wifi費(fèi)、無線網(wǎng)絡(luò)費(fèi)、網(wǎng)絡(luò)安全、it等設(shè)備維護(hù)費(fèi)、it、購買網(wǎng)絡(luò)或it所需耗材等支出；

2.4.2 輔助核算：部門；

2.4.3 摘要書寫規(guī)范：支付或分?jǐn)倄x部門網(wǎng)絡(luò)it費(fèi)，支付xx月無線網(wǎng)絡(luò)費(fèi)或it維護(hù)費(fèi)，支付購買網(wǎng)絡(luò)耗材等；

2.4.4 附件單據(jù)：費(fèi)用報銷單、合法合規(guī)的發(fā)票、購買網(wǎng)絡(luò)和it耗材清單和部門分?jǐn)偙淼龋?/p>

2.4.5 科目核算注意事項(xiàng)：此項(xiàng)費(fèi)用核算購買網(wǎng)絡(luò)或it耗材單位價值如超過100元且使用年限超過1年的，在管理費(fèi)用-低值易耗品科目（科目代碼：6602-12）核算。

2.5 低值易耗品（科目代碼：6602-12）

2.5.1 核算內(nèi)容：核算公司購買單位價值大于100元且使用年限超過1年的費(fèi)用支出，如路由器、小型辦公桌椅、燒水器、茶盤、裝訂機(jī)或膠印機(jī)、小型設(shè)備等支出；

2.5.2 輔助核算：部門；

2.5.3 摘要書寫規(guī)范：支付或分?jǐn)倄x部門xx低值易耗品費(fèi)；

2.5.4 附件單據(jù)：費(fèi)用報銷單、合法合規(guī)的發(fā)票、采購申請表、送貨簽收單、低值易耗品清單和部門分?jǐn)偙怼㈩I(lǐng)用表等；

2.5.5 科目核算注意事項(xiàng)：此項(xiàng)費(fèi)用核算需建立管理臺賬，要建立領(lǐng)用責(zé)任人管理制度，并保持與總賬科目借方累計余額一致。

2.6 租賃費(fèi)（科目代碼：6602-13）

2.6.1 租賃費(fèi)-房產(chǎn)租賃（科目代碼：6602-13-01）

2.6.1.1 核算內(nèi)容：核算公司租賃辦公場所、場所、倉庫或臨時租賃的場所；

2.6.1.2 輔助核算：部門（或+輔助核算：項(xiàng)目-房產(chǎn)）；

2.6.1.3 摘要書寫規(guī)范：支付或分?jǐn)倄x部門xx房產(chǎn)項(xiàng)目xx時間段租賃費(fèi)；

2.6.1.4 附件單據(jù)：費(fèi)用報銷單、房產(chǎn)租賃合同、合法合規(guī)的發(fā)票、部門分?jǐn)偙淼龋?/p>

2.6.1.5 科目核算注意事項(xiàng)：如果公司租賃多處房產(chǎn)項(xiàng)目，可以再加上項(xiàng)目-房產(chǎn)項(xiàng)目輔助核算，房產(chǎn)項(xiàng)目基本信息加上合同起始和終止租賃時間、租賃面積、租賃單價和月租金額。

2.6.2 租賃費(fèi)-車輛租賃（科目代碼：6602-13-02）

2.6.2.1 核算內(nèi)容：核算公司租賃的車輛；

2.6.2.2 輔助核算：部門（或+輔助核算：項(xiàng)目-車輛）；

2.6.2.3 摘要書寫規(guī)范：支付或分?jǐn)倄x部門xx車輛項(xiàng)目xx時間段租賃費(fèi)；

2.6.2.4 附件單據(jù)：費(fèi)用報銷單、車輛租賃合同、合法合規(guī)的發(fā)票、部門分?jǐn)偙淼龋?/p>

2.6.2.5 科目核算注意事項(xiàng)：如果公司租賃多輛車輛，可以再加上項(xiàng)目-車輛項(xiàng)目輔助核算，車輛項(xiàng)目基本信息加上合同起始和終止租賃時間、車輛系列規(guī)格排量、租賃單價和月租金額。

2.6.3 租賃費(fèi)-設(shè)備租賃（科目代碼：6602-13-03）

2.6.3.1 核算內(nèi)容：核算公司租賃辦公設(shè)備或經(jīng)營設(shè)備，如一體化打印機(jī)、安防或疫情期間檢測設(shè)備等；

2.6.3.2 輔助核算：部門（或+輔助核算：項(xiàng)目-辦公設(shè)備）；

2.6.3.3 摘要書寫規(guī)范：支付或分?jǐn)倄x部門xx設(shè)備xx時間段租賃費(fèi)；

2.6.3.4 附件單據(jù)：費(fèi)用報銷單、設(shè)備租賃合同、合法合規(guī)的發(fā)票、部門分?jǐn)偙淼龋?/p>

2.6.3.5 科目核算注意事項(xiàng)：如果公司租賃多種設(shè)備或多臺設(shè)備用于不同場景，可以再加上項(xiàng)目-設(shè)備輔助核算，設(shè)備項(xiàng)目基本信息加上合同起始和終止租賃時間、設(shè)備系列規(guī)格排量、租賃單價和月租金額。

2.7 物業(yè)管理費(fèi)（科目代碼：6602-14）

2.7.1 核算內(nèi)容：核算公司自有或租賃房產(chǎn)發(fā)生的物業(yè)管理費(fèi)；

2.7.2 輔助核算：部門；

2.7.3 摘要書寫規(guī)范：支付或分?jǐn)倄x部門xx物業(yè)管理費(fèi)；

2.7.4 附件單據(jù)：費(fèi)用報銷單、合法合規(guī)的發(fā)票、物業(yè)結(jié)算表和部門分?jǐn)偙淼龋?/p>

2.7.5 科目核算注意事項(xiàng)：如果公司有多處自有或租賃多處房產(chǎn)，且每處房產(chǎn)的費(fèi)用需獨(dú)立處理，可以加上項(xiàng)目-房產(chǎn)輔助核算，房產(chǎn)信息除以上租賃的相關(guān)信息外，需再補(bǔ)充物管費(fèi)單價等信息。

2.8 水電氣費(fèi)（科目代碼：6602-15）

2.8.1 水電氣費(fèi)-水費(fèi)（科目代碼：6602-15-01）

2.8.1.1 核算內(nèi)容：核算公司辦公發(fā)生的水費(fèi)支出；

2.8.1.2 輔助核算：部門；

2.8.1.3 摘要書寫規(guī)范：支付或分?jǐn)倄x部門水費(fèi)；

2.8.1.4 附件單據(jù)：費(fèi)用報銷單、合法合規(guī)的發(fā)票、水費(fèi)結(jié)算表和部門分?jǐn)偙?、租賃協(xié)議等；

2.8.1.5 科目核算注意事項(xiàng)：如果公司水費(fèi)費(fèi)用不高，可直接合并到電費(fèi)科目（科目代碼：6602-15-02），或者三者水電氣合并到電費(fèi)科目（科目代碼：6602-15-02）核算。

2.8.2 水電氣費(fèi)-電費(fèi)（科目代碼：6602-15-02）

2.8.2.1 核算內(nèi)容：核算公司辦公發(fā)生的電費(fèi)支出；

2.8.2.2 輔助核算：部門；

2.8.2.3 摘要書寫規(guī)范：支付或分?jǐn)倄x部門電費(fèi)；

2.8.2.4 附件單據(jù)：費(fèi)用報銷單、合法合規(guī)的發(fā)票、電費(fèi)結(jié)算表和部門分?jǐn)偙?、租賃協(xié)議等；

2.8.2.5 科目核算注意事項(xiàng)：如果公司水費(fèi)和氣費(fèi)用不高，可直接合并到此科目電費(fèi)合并核算。

2.8.3 水電氣費(fèi)-氣費(fèi)（科目代碼：6602-15-03）

2.8.3.1 核算內(nèi)容：核算公司辦公發(fā)生的天然氣支出；

2.8.3.2 輔助核算：部門；

2.8.3.3 摘要書寫規(guī)范：支付或分?jǐn)倄x部門天然氣費(fèi)；

2.8.3.4 附件單據(jù)：費(fèi)用報銷單、合法合規(guī)的發(fā)票、天然氣費(fèi)結(jié)算表和部門分?jǐn)偙怼⒆赓U協(xié)議等；

2.8.3.5 科目核算注意事項(xiàng)：如果公司天然氣費(fèi)用不高，可直接合并到電費(fèi)科目（科目代碼：6602-15-02）合并核算。

2.9 綠化環(huán)保費(fèi)（科目代碼：6602-16）

2.9.1 綠化環(huán)保費(fèi)-綠化費(fèi)（科目代碼：6602-16-01）

2.9.1.1 核算內(nèi)容：核算公司辦公發(fā)生的綠化、保潔、垃圾清運(yùn)、消毒等衛(wèi)生綠化支出；

2.9.1.2 輔助核算：部門；

2.9.1.3 摘要書寫規(guī)范：支付或分?jǐn)倄x部門綠化費(fèi)；

2.9.1.4 附件單據(jù)：費(fèi)用報銷單、合法合規(guī)的發(fā)票、個人保潔收據(jù)、綠化支出結(jié)算表和部門分?jǐn)偙怼⒎?wù)協(xié)議等；

2.9.1.5 科目核算注意事項(xiàng)：如個人保潔的費(fèi)用，不高于500元的，可書寫收據(jù)并在收據(jù)上寫明姓名、聯(lián)系電話和身份證號碼作為報銷附件。

2.9.2 綠化環(huán)保費(fèi)-環(huán)保費(fèi)（科目代碼：6602-16-02）

2.9.2.1 核算內(nèi)容：核算公司辦公需要環(huán)保設(shè)備或環(huán)保設(shè)施的發(fā)生的費(fèi)用支出；

2.9.2.2 輔助核算：部門；

2.9.2.3 摘要書寫規(guī)范：支付xx環(huán)保項(xiàng)目和分?jǐn)倄x部門綠化費(fèi)，攤銷xx項(xiàng)目xx部門環(huán)保費(fèi)分?jǐn)偅?/p>

2.9.2.4 附件單據(jù)：費(fèi)用報銷單、合法合規(guī)的發(fā)票、環(huán)保支出結(jié)算表和部門分?jǐn)偙?、環(huán)保服務(wù)協(xié)議、分?jǐn)傆嬎惴绞降龋?/p>

2.9.2.5 科目核算注意事項(xiàng)：公司如發(fā)生較大金額的環(huán)保項(xiàng)目支出，可暫掛待攤費(fèi)用科目和長期待攤費(fèi)用科目，費(fèi)用攤銷時在分?jǐn)側(cè)氪丝颇俊?/p>

2.10 維修費(fèi)（科目代碼：6602-17）

2.10.1 維修費(fèi)-場所維修費(fèi)（科目代碼：6602-17-01）

2.10.1.1 核算內(nèi)容：核算公司辦公發(fā)生的場所零星維修費(fèi)，如排水系統(tǒng)維修、墻壁地板小修支出；

2.10.1.2 輔助核算：部門；

2.10.1.3 摘要書寫規(guī)范：支付或分?jǐn)倄x部門xx地方維修費(fèi)；

2.10.1.4 附件單據(jù)：費(fèi)用報銷單、服務(wù)協(xié)議、合法合規(guī)的發(fā)票、維修支出結(jié)算表和部門分?jǐn)偙怼?strong>驗(yàn)收單或驗(yàn)收報告（此為重要憑證一定要附上，用于維修業(yè)務(wù)是否完成及后續(xù)在再次發(fā)生維修的責(zé)任確定）等；

2.10.1.5 科目核算注意事項(xiàng)：公司如發(fā)生較大金額的場所維修項(xiàng)目支出，可暫掛待攤費(fèi)用科目和長期待攤費(fèi)用科目，費(fèi)用攤銷時在分?jǐn)側(cè)氪丝颇俊?/p>

2.10.2 維修費(fèi)-設(shè)備維修費(fèi)（科目代碼：6602-17-02）

2.10.2.1 核算內(nèi)容：核算公司辦公發(fā)生的辦公設(shè)備零星維修費(fèi)，如空調(diào)清洗和加氨、電腦和打印機(jī)等辦公設(shè)備的小維修支出；

2.10.2.2 輔助核算：部門；

2.10.2.3 摘要書寫規(guī)范：支付或分?jǐn)倄x部門xx設(shè)備維修費(fèi)；

2.10.2.4 附件單據(jù)：費(fèi)用報銷單、服務(wù)協(xié)議、合法合規(guī)的發(fā)票、維修支出結(jié)算表和部門分?jǐn)偙怼?strong>驗(yàn)收單或驗(yàn)收報告（此為重要憑證一定要附上，用于維修業(yè)務(wù)是否完成及后續(xù)在再次發(fā)生維修的責(zé)任確定）等；

2.10.2.5 科目核算注意事項(xiàng)：公司如發(fā)生較大金額的設(shè)備維修項(xiàng)目支出，根據(jù)實(shí)際管理需求，可加入固定資產(chǎn)原值一起折舊，也可以暫掛待攤費(fèi)用科目和長期待攤費(fèi)用科目，費(fèi)用攤銷時在分?jǐn)側(cè)氪丝颇浚弧?/p>

3. 業(yè)務(wù)類費(fèi)用

3.1 業(yè)務(wù)招待費(fèi)（科目代碼：6602-18）

3.1.1 業(yè)務(wù)招待費(fèi)-管理部（科目代碼：6602-18-01）

3.1.1.1 核算內(nèi)容：核算公司非客戶業(yè)務(wù)類招待費(fèi)支出；

3.1.1.2 輔助核算：部門；

3.1.1.3 摘要書寫規(guī)范：支付xx部門招待費(fèi)；

3.1.1.4 附件單據(jù)：費(fèi)用報銷單、招待申請審批單、合法合規(guī)的發(fā)票、消費(fèi)記錄等；

3.1.1.5 科目核算注意事項(xiàng)：此科目下摘要內(nèi)容可不加招待對象。

3.1.2 業(yè)務(wù)招待費(fèi)-業(yè)務(wù)部（科目代碼：6602-18-02）

3.1.2.1 核算內(nèi)容：核算公司客戶業(yè)務(wù)類招待費(fèi)支出；

3.1.2.2 輔助核算：部門+客戶；

3.1.2.3 摘要書寫規(guī)范：支付xx部門xx客戶招待費(fèi)；

3.1.2.4 附件單據(jù)：費(fèi)用報銷單、招待申請審批單、合法合規(guī)的發(fā)票、消費(fèi)記錄等；

3.1.2.5 科目核算注意事項(xiàng)：此科目只核算招待客戶的支出，便于統(tǒng)計每個客戶招待的費(fèi)用，并與客戶銷售業(yè)績做對比。

3.2 交通費(fèi)（科目代碼：6602-19）

3.2.1 核算內(nèi)容：核算公司員工在公司所在地城市區(qū)域內(nèi)外出辦事發(fā)生的交通費(fèi)支出；

3.2.2 輔助核算：部門；

3.2.3 摘要書寫規(guī)范：支付xx部門xx員工交通費(fèi)；

3.2.4 附件單據(jù)：費(fèi)用報銷單、外出申請、合法合規(guī)的發(fā)票（起始+終點(diǎn)，用途，簽字確認(rèn)）、網(wǎng)約車合法合規(guī)的發(fā)票和行程單（+用途）等；

3.2.5 科目核算注意事項(xiàng)：合法合規(guī)的發(fā)票的時間一定要和外出辦事時間一致，和考勤可以審核確認(rèn)，網(wǎng)約車的行程和員工電話號碼一定是本人使用且外出辦事地點(diǎn)是真實(shí)有效的。

3.3 差旅費(fèi)（科目代碼：6602-20）

3.3.1 差旅費(fèi)-管理部（科目代碼：6602-20-01）

3.3.1.1 核算內(nèi)容：核算公司非業(yè)務(wù)類出差支出；

3.3.1.2 輔助核算：部門；

3.3.1.3 摘要書寫規(guī)范：支付xx部門xx員工招待費(fèi)；

3.3.1.4 附件單據(jù)：費(fèi)用報銷單、出差申請審批單、合法合規(guī)的發(fā)票、消費(fèi)記錄等；

3.3.1.5 科目核算注意事項(xiàng)：根據(jù)管理需求，此科目下可再細(xì)分四級科目：交通工具、住宿費(fèi)、出差地市內(nèi)交通費(fèi)、差旅補(bǔ)貼等。

3.3.2 差旅費(fèi)-業(yè)務(wù)部（科目代碼：6602-20-02）

3.3.2.1 核算內(nèi)容：核算公司客戶業(yè)務(wù)類招待費(fèi)支出；

3.3.2.2 輔助核算：部門+個人；

3.3.2.3 摘要書寫規(guī)范：支付xx部門xx員工差旅費(fèi)；

3.3.2.4 附件單據(jù)：費(fèi)用報銷單、出差申請審批單、合法合規(guī)的發(fā)票、消費(fèi)記錄等；

3.3.2.5 科目核算注意事項(xiàng)：根據(jù)實(shí)際管理需求，此科目下可再細(xì)分四級科目：交通工具、住宿費(fèi)、出差地市內(nèi)交通費(fèi)、差旅補(bǔ)貼等。

3.4 車輛費(fèi)用（科目代碼：6602-21）

3.4.1 核算內(nèi)容：核算公司自由和租賃車輛發(fā)生的油耗、保險費(fèi)、維修費(fèi)、停車過路費(fèi)支出；

3.4.2 輔助核算：部門+項(xiàng)目-車輛；

3.4.3 摘要書寫規(guī)范：支付xx車輛xx費(fèi)用；

3.4.4 附件單據(jù)：費(fèi)用報銷單、合法合規(guī)的發(fā)票、維修申請、維修結(jié)算單和維修驗(yàn)收單會簽字、保險單復(fù)印件、停車記錄單（體現(xiàn)實(shí)際停車地點(diǎn)和時間）等；

3.4.5 科目核算注意事項(xiàng)：根據(jù)實(shí)際管理需求，此科目下可再細(xì)分三級科目：油耗、保險、維修費(fèi)、停車過路費(fèi)。

3.5 廣告宣傳費(fèi)（科目代碼：6602-22）

3.5.1 核算內(nèi)容：核算公司發(fā)生的宣傳廣告業(yè)務(wù)支出；

3.5.2 輔助核算：部門；

3.5.3 摘要書寫規(guī)范：支付xx供應(yīng)商xx廣告宣傳項(xiàng)目支出；

3.5.4 附件單據(jù)：費(fèi)用報銷單、合同或協(xié)議、合法合規(guī)的發(fā)票、宣傳申請、效果圖或驗(yàn)收報告（需簽字，須作為附件，供審核人員查閱廣告宣傳效果）等；

3.5.5 科目核算注意事項(xiàng)：根據(jù)實(shí)際管理需求，此科目下可再細(xì)分三級科目：宣傳制品、網(wǎng)絡(luò)媒體、電視或廣播媒體、紙質(zhì)媒體、戶外廣告，項(xiàng)目金額較大，也可以再設(shè)置三級科目的項(xiàng)目-宣傳廣告項(xiàng)目輔助核算。

3.6 物流費(fèi)（科目代碼：6602-23）

3.6.1 物流費(fèi)-采購（科目代碼：6602-23-01）

3.3.1.1 核算內(nèi)容：核算公司辦公用品采購、或采購零星物流費(fèi)支出；

3.6.1.2 輔助核算：部門；

3.6.1.3 摘要書寫規(guī)范：支付xx部門xx物品或項(xiàng)目采購費(fèi)；

3.6.1.4 附件單據(jù)：費(fèi)用報銷單、合法合規(guī)的發(fā)票、采購用途、物流費(fèi)明細(xì)表或分?jǐn)偙淼龋?/p>

3.6.1.5 科目核算注意事項(xiàng)：發(fā)生與采購訂單相關(guān)的直接物流費(fèi)分?jǐn)傆嬋氩牧铣杀镜取?/p>

3.6.2 物流費(fèi)-銷售（科目代碼：6602-23-02）

3.6.2.1 核算內(nèi)容：核算公司銷售業(yè)務(wù)物流費(fèi)支出；

3.6.2.2 輔助核算：部門；

3.6.2.3 摘要書寫規(guī)范：支付xx部門xx客戶物流費(fèi)；

3.6.2.4 附件單據(jù)：費(fèi)用報銷單、合法合規(guī)的發(fā)票、物流費(fèi)明細(xì)表或分?jǐn)偙淼龋?/p>

3.6.2.5 科目核算注意事項(xiàng)：根據(jù)實(shí)際管理需求，如無設(shè)置銷售費(fèi)用科目，此科目下可在管理費(fèi)用下核算。

4. 代理類費(fèi)用

4.1 審計費(fèi)（科目代碼：6602-24）

4.1.1 核算內(nèi)容：核算公司發(fā)生的各項(xiàng)內(nèi)部和外部審計業(yè)務(wù)支出，包括年度審計、年度稅審、高新或研發(fā)加計扣除專項(xiàng)審計、高管離任審計、上市前審計等；

4.1.2 輔助核算：部門；

4.1.3 摘要書寫規(guī)范：支付xx供應(yīng)商xx審計項(xiàng)目支出；

4.1.4 附件單據(jù)：費(fèi)用報銷單、合同或委托協(xié)議、合法合規(guī)的發(fā)票、審計報告（不打印、作為財務(wù)部資料存檔）等；

4.1.5 科目核算注意事項(xiàng)：根據(jù)實(shí)際管理需求，可設(shè)置會計審計、稅審、專項(xiàng)審計、高管離任審計、上市前審計等三級科目，各項(xiàng)審計要以審計報告作為結(jié)果上傳附件。

4.2 法律顧問類（科目代碼：6602-25）

4.2.1 核算內(nèi)容：核算公司發(fā)生的法律顧問費(fèi)和訴訟業(yè)務(wù)支出，包括法律顧問年度合作費(fèi)用、獨(dú)立案件的法院訴訟費(fèi)和律師費(fèi)等；

4.2.2 輔助核算：部門；

4.2.3 摘要書寫規(guī)范：支付xx律師事務(wù)所xx項(xiàng)目支出；

4.2.4 附件單據(jù)：費(fèi)用報銷單、合同或委托協(xié)議、合法合規(guī)的發(fā)票、法律培訓(xùn)報告和案件相關(guān)文書等；

4.2.5 科目核算注意事項(xiàng)：根據(jù)實(shí)際管理需求，可設(shè)置年度法律顧問費(fèi)和案件法律費(fèi)用三級科目，如案件較多的可在案件法律費(fèi)用科目單獨(dú)設(shè)置項(xiàng)目-案件輔助核算。

4.3 咨詢評估費(fèi)（科目代碼：6602-26）

4.3.1 核算內(nèi)容：核算公司發(fā)生的非法律的外部咨詢和評估業(yè)務(wù)支出，包括財務(wù)咨詢、營銷咨詢、研發(fā)項(xiàng)目咨詢、資產(chǎn)評估、客戶或供應(yīng)商外部盡職調(diào)查等；

4.3.2 輔助核算：部門；

4.3.3 摘要書寫規(guī)范：支付xx供應(yīng)商xx咨詢或xx評估項(xiàng)目支出；

4.3.4 附件單據(jù)：費(fèi)用報銷單、合同或委托協(xié)議、合法合規(guī)的發(fā)票、咨詢報告和評估報告（不打印、作為直接部門和財務(wù)部資料存檔）等；

4.3.5 科目核算注意事項(xiàng)：各項(xiàng)咨詢和評估業(yè)務(wù)要以咨詢或評估報告作為結(jié)果上傳附件。

4.4 稅金（科目代碼：6602-27）

4.4.1 核算內(nèi)容：核算公司發(fā)生的各項(xiàng)管理稅金支出，包括印花稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、資源稅、殘疾人保障金等；

4.4.2 輔助核算：部門；

4.4.3 摘要書寫規(guī)范：支付xx年度殘障金，支付xx月份xx稅金；

4.4.4 附件單據(jù)：費(fèi)用報銷單、銀行出具的繳款單據(jù)、稅金計算或繳交依據(jù)等；

4.4.5 科目核算注意事項(xiàng)：各項(xiàng)咨詢和評估業(yè)務(wù)要以咨詢或評估報告作為結(jié)果上傳附件。

4.5 設(shè)計費(fèi)（科目代碼：6602-28）

4.5.1 核算內(nèi)容：核算公司發(fā)生的各項(xiàng)設(shè)計費(fèi)支出，包括裝修設(shè)計、辦公場所設(shè)計、產(chǎn)品設(shè)計、商標(biāo)和品牌設(shè)計等；

4.5.2 輔助核算：部門；

4.5.3 摘要書寫規(guī)范：支付xx供應(yīng)商xx項(xiàng)目設(shè)計費(fèi)；

4.5.4 附件單據(jù)：費(fèi)用報銷單、合同或委托協(xié)議、設(shè)計圖或設(shè)計結(jié)果報告等；

4.5.5 科目核算注意事項(xiàng)：各項(xiàng)設(shè)計業(yè)務(wù)要以設(shè)計圖或設(shè)計報告作為結(jié)果上傳附件。

5. 攤銷類費(fèi)用

5.1 累計折舊（科目代碼：6602-29）

5.1.1 核算內(nèi)容：核算公司發(fā)生的固定資產(chǎn)累計折舊，包括房產(chǎn)、交通工具、設(shè)備、融資租賃其產(chǎn)的累計折舊等；

5.1.2 輔助核算：部門；

5.1.3 摘要書寫規(guī)范：計提xx月份累計折舊；

5.1.4 附件單據(jù)：折舊計提明細(xì)表和折舊部門分?jǐn)偙恚?/p>

5.1.5 科目核算注意事項(xiàng)：此科目的分類設(shè)置必須與固定資產(chǎn)的分類設(shè)置保持一致，兩科目都是按照分類設(shè)置的二級科目也保持一致。

5.2 無形資產(chǎn)攤銷（科目代碼：6602-30）

5.2.1 核算內(nèi)容：核算公司發(fā)生的無形資產(chǎn)的費(fèi)用攤銷，包括自購和自主研發(fā)的軟件、商標(biāo)、品牌的費(fèi)用攤銷等；

5.2.2 輔助核算：部門；

5.2.3 摘要書寫規(guī)范：計提xx月份無形資產(chǎn)攤銷；

5.2.4 附件單據(jù)：無形資產(chǎn)計提明細(xì)表和部門分?jǐn)偙恚?/p>

5.2.5 科目核算注意事項(xiàng)：此科目的分類設(shè)置必須與無形資產(chǎn)的分類設(shè)置保持一致，兩科目都是按照分類設(shè)置的二級科目也保持一致，如有需要進(jìn)行項(xiàng)目輔助核算，也必須保持一致。

5.3 長期待攤費(fèi)用（科目代碼：6602-32）

5.3.1 核算內(nèi)容：核算公司發(fā)生的長期待攤費(fèi)用攤銷，包括房產(chǎn)大裝修、設(shè)備大修、或者受益期較長的資產(chǎn)分?jǐn)傎M(fèi)用等；

5.3.2 輔助核算：部門；

5.3.3 摘要書寫規(guī)范：計提xx月份長期待攤費(fèi)用攤銷；

5.3.4 附件單據(jù)：長期待攤費(fèi)用計提明細(xì)表和部門分?jǐn)偙恚?/p>

5.3.5 科目核算注意事項(xiàng)：此科目的分類設(shè)置必須與長期待攤費(fèi)用的分類設(shè)置保持一致，兩科目都是按照分類設(shè)置的二級科目也保持一致，如有需要進(jìn)行項(xiàng)目輔助核算，也必須保持一致。

6. 其他管理費(fèi)用（科目代碼：6602-99）

6.1.1 核算內(nèi)容：核算公司發(fā)生無法歸集到以上科目的費(fèi)用支出；

6.1.2 輔助核算：部門；

6.1.3 摘要書寫規(guī)范：支付或計提xx費(fèi)用；

6.1.4 附件單據(jù)：費(fèi)用報銷單、合同或協(xié)議、合法合規(guī)的發(fā)票、證明資料等；

6.1.5 科目核算注意事項(xiàng)：此科目發(fā)生的金額一定很小，如有較大金額，應(yīng)再獨(dú)立設(shè)置核算二級科目。

【第3篇】哪些費(fèi)用不能稅前扣除

一、案情概況：

a公司是一家高新技術(shù)企業(yè)，主要自行開發(fā)生產(chǎn)相關(guān)軟件產(chǎn)品，所開發(fā)的軟件產(chǎn)品屬于國家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域，享受軟件產(chǎn)品增值稅即征即退優(yōu)惠政策。2023年度，a公司取得軟件產(chǎn)品增值稅即征即退稅款90多萬元。取得該筆稅款后，a公司在會計上單獨(dú)核算，將其投入軟件產(chǎn)品的研發(fā)工作中，用于擴(kuò)大再生產(chǎn)，尚未達(dá)到資本化條件。

近日，稅務(wù)局在對轄區(qū)內(nèi)企業(yè)進(jìn)行風(fēng)險評估過程中發(fā)現(xiàn)，a公司2023年度企業(yè)所得稅申報表中，將即征即退稅款作為不征稅收入全額調(diào)減，不征稅收入用于支出形成的費(fèi)用卻未進(jìn)行調(diào)增。

經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)與a公司財務(wù)張小姐核實(shí)確認(rèn)，該筆增值稅即征即退稅款屬于企業(yè)所得稅不征稅收入，根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第二十八條相關(guān)規(guī)定，不征稅收入用于支出所形成的費(fèi)用，不得在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。故a公司獲取的該筆不征稅收入用于研發(fā)軟件發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，在填報“不征稅收入用于支出所形成的費(fèi)用”時，應(yīng)進(jìn)行調(diào)增。

最終，a公司調(diào)增2023年度應(yīng)納稅所得額并補(bǔ)繳企業(yè)所得稅稅款及滯納金。

二、風(fēng)險提示：

企業(yè)取得的即征即退稅款、政府財政撥款等屬于《企業(yè)所得稅法》規(guī)定的不征稅收入，用于支出所形成的費(fèi)用，要謹(jǐn)慎對待，不得在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時予以扣除；若該類不征稅收入用于支出所形成的資產(chǎn)，其計算的折舊、攤銷，也不得在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時予以扣除。同時，企業(yè)取得的財政性資金一旦作為不征稅收入處理，相關(guān)支出更不能加計扣除。

另外，根據(jù)《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步鼓勵軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展企業(yè)所得稅政策的通知》（財稅〔2012〕27號）文件第五條規(guī)定，“符合條件的軟件企業(yè)按照《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于軟件產(chǎn)品增值稅政策的通知》（財稅〔2011〕100號）規(guī)定取得的即征即退增值稅款，由企業(yè)專項(xiàng)用于軟件產(chǎn)品研發(fā)和擴(kuò)大再生產(chǎn)并單獨(dú)進(jìn)行核算，可以作為不征稅收入，在計算應(yīng)納稅所得額時從收入總額中減除?！逼髽I(yè)可以擇優(yōu)選擇更為適用的稅收政策，即企業(yè)對于這部分收入可以選擇作為不征稅收入，也可以選擇作為應(yīng)稅收入進(jìn)行稅務(wù)處理。不征稅收入不是免稅優(yōu)惠，如企業(yè)希望相關(guān)支出可以稅前扣除并依法享受研發(fā)費(fèi)用加計扣除優(yōu)惠政策的話，建議作為應(yīng)稅收入進(jìn)行稅務(wù)處理。

三、政策依據(jù)：

《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》（中華人民共和國國務(wù)院令第512號）第二十八條：企業(yè)的不征稅收入用于支出所形成的費(fèi)用或者財產(chǎn)，不得扣除或者計算對應(yīng)的折舊、攤銷扣除。

《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于財政性資金、行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金有關(guān)企業(yè)所得稅政策問題的通知》財稅〔2008〕151號第三條：企業(yè)的不征稅收入用于支出所形成的費(fèi)用，不得在計算應(yīng)納稅所得額時扣除；企業(yè)的不征稅收入用于支出所形成的資產(chǎn)，其計算的折舊、攤銷不得在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。

《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于專項(xiàng)用途財政性資金企業(yè)所得稅處理問題的通知》財稅〔2011〕70號：

第一條：企業(yè)從縣級以上各級人民政府財政部門及其他部門取得的應(yīng)計入收入總額的財政性資金，凡同時符合以下條件的，可以作為不征稅收入，在計算應(yīng)納稅所得額時從收入總額中減除：

（一）企業(yè)能夠提供規(guī)定資金專項(xiàng)用途的資金撥付文件；

（二）財政部門或其他撥付資金的政府部門對該資金有專門的資金管理辦法或具體管理要求；

（三）企業(yè)對該資金以及以該資金發(fā)生的支出單獨(dú)進(jìn)行核算。

第二條：根據(jù)實(shí)施條例第二十八條的規(guī)定，上述不征稅收入用于支出所形成的費(fèi)用，不得在計算應(yīng)納稅所得額時扣除；用于支出所形成的資產(chǎn)，其計算的折舊、攤銷不得在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。

《國家稅務(wù)總局關(guān)于對企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計扣除政策有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第97號）第五條：企業(yè)作為不征稅收入處理的財政性資金用于研發(fā)活動所形成的費(fèi)用或無形資產(chǎn)，不得計算加計扣除或攤銷。

《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步鼓勵軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展企業(yè)所得稅政策的通知》（財稅〔2012〕27號）第五條：“符合條件的軟件企業(yè)按照《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于軟件產(chǎn)品增值稅政策的通知》（財稅〔2011〕100號）規(guī)定取得的即征即退增值稅款，由企業(yè)專項(xiàng)用于軟件產(chǎn)品研發(fā)和擴(kuò)大再生產(chǎn)并單獨(dú)進(jìn)行核算，可以作為不征稅收入，在計算應(yīng)納稅所得額時從收入總額中減除。”

《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于軟件產(chǎn)品增值稅政策的通知》（財稅[2011]100號）

第一條：“軟件產(chǎn)品增值稅政策”

（一）增值稅一般納稅人銷售其自行開發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品，按17%稅率征收增值稅后，對其增值稅實(shí)際稅負(fù)超過3%的部分實(shí)行即征即退政策（自2023年4月1日起，已改為13%稅率）；

（二）增值稅一般納稅人將進(jìn)口軟件產(chǎn)品進(jìn)行本地化改造后對外銷售，其銷售的軟件產(chǎn)品可享受本條第一款規(guī)定的增值稅即征即退政策。本地化改造是指對進(jìn)口軟件產(chǎn)品進(jìn)行重新設(shè)計、改進(jìn)、轉(zhuǎn)換等，單純對進(jìn)口軟件產(chǎn)品進(jìn)行漢字化處理不包括在內(nèi)。

注：政策如有變動，請以最新法律法規(guī)為準(zhǔn)

【第4篇】稅收性質(zhì)的費(fèi)用有哪些

對于私募基金，大家也是相當(dāng)了解的，它賊能賺錢，一不小心就可能得到一筆巨款。

同時，投資私募基金是需要繳納一定費(fèi)用的，畢竟人家也要賺錢呀。

（不能做冤大頭，不能白干活[奮斗]）

當(dāng)然了，除了私募基金的費(fèi)用，它是要稅收的，話不多說，一起來看看！

私募基金有哪些費(fèi)用

如同所示：

1固定管理費(fèi)

管理費(fèi)是指投資人付給私募管理人，用于管理該私募基金的費(fèi)用。

通常費(fèi)率為1%-2%，按年固定交付，管理費(fèi)一般是用于覆蓋私募基金管理人的辦公室租金、人員基本工資等固定成本。

管理費(fèi)一般按日計提，按月或按季支付，我們所看到的基金凈值是已經(jīng)扣除了這項(xiàng)費(fèi)用的。

也就是說，我們投資私募基金的時候，是交給私募基金經(jīng)理進(jìn)行管理，而私募基金經(jīng)理則需要我們繳納一定的管理費(fèi)，畢竟人家也需要賺錢，我們也不能讓人家白干活，是吧！

2認(rèn)購費(fèi)

認(rèn)購費(fèi)是指在基金發(fā)行募集期內(nèi)，投資者購買私募基金產(chǎn)品時支付的手續(xù)費(fèi)。

一般情況下，需要繳納1%的認(rèn)購費(fèi)率。

例如，如果購買100萬元的私募基金，認(rèn)購費(fèi)率若為1%，那么，需要向銀行賬戶匯101萬。

3申購費(fèi)和贖回費(fèi)

申購費(fèi)是指投資者在基金成立后的存續(xù)期間，基金處于申購開放狀態(tài)期內(nèi)，向基金管理人購買基金份額時所支付的手續(xù)費(fèi)。

申購費(fèi)率一般為1%。

贖回費(fèi)是指在開放式基金的存續(xù)期間，已經(jīng)持有基金單位的投資者可以向基金管理人賣出基金單位時，所要支付的手續(xù)費(fèi)。

也就是說，在基金開放日那天，基金投資者按照基金合同的規(guī)定將基金份額兌換為現(xiàn)金時，需要繳納的費(fèi)用。

贖回費(fèi)率也是1%。

4浮動管理費(fèi)

浮動管理費(fèi)，也就是業(yè)績保存，是指向投資者分配收益前，從收益中分一部分給管理人，作為管理人為基金創(chuàng)造佳績的“辛苦費(fèi)”。

目的是鼓勵基金經(jīng)理更好地運(yùn)營基金投資，為投資者創(chuàng)造更多的投資回報。比例通常是20%。

所以，要想賺更多的money，私募基金經(jīng)理會更加努力的為投資者爭取更多的利益，只有這樣，他們的錢包才能越來越鼓。

5托管費(fèi)

基金托管費(fèi)是指私募基金托管人為私募基金提供服務(wù)而向基金或基金公司收取的費(fèi)用。

托管費(fèi)通常按照基金資產(chǎn)凈值的一定比例提取，逐日計算并累計，至每月末時支付給托管人，此費(fèi)用也是從基金資產(chǎn)中支付，不須另向投資者收取。

通常是每年0.05%。

可以說，私募基金托管人是為基金提供資產(chǎn)保管、投資監(jiān)督等服務(wù)，而向基金收取一定的費(fèi)用。

6基金服務(wù)機(jī)構(gòu)服務(wù)費(fèi)

基金服務(wù)機(jī)構(gòu)服務(wù)費(fèi)又稱行政管理服務(wù)費(fèi)，是指私募基金服務(wù)機(jī)構(gòu)為提供基金募集、份額登記、估值核算等私募基金服務(wù)業(yè)務(wù)收取的費(fèi)用。

一般而言，基金行政管理服務(wù)費(fèi)自基金成立日起，每日計提，按季支付。

費(fèi)用從基金資產(chǎn)中支付給服務(wù)機(jī)構(gòu)，不須另向投資者收取。

私募基金稅收有哪些

私募基金不同類型的組織形式，納稅主體的也不一樣的，一般私募基金可以分為：公司型、有限合伙型、契約型三種。

一起來看看，不同主體的繳納究竟有何不同吧！

1所得稅

公司型的私募基金，主要是以其公司法人為主體來繳納企業(yè)所得稅。

一般，應(yīng)納稅所得額按25%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

還有對于投資者和私募管理公司來說，也要根據(jù)實(shí)際的納稅主體情況，對應(yīng)要繳納的部分進(jìn)行繳納所得稅。

對于能夠享受西部大開發(fā)政策的公司型基金來說，適用15%的稅率。

合伙型基金與契約型基金層面不作為納稅主體。所以，均不存在所得稅。

2增值稅

契約型的私募基金并非納稅主體，其基金層面無需繳納增值稅。

營改增后，公司型私募基金與合伙型私募基金的收入是否征收增值稅因其收入種類不同而存在差異。

如下：

?若為轉(zhuǎn)讓股票、債券等金融商品，屬于增值稅調(diào)整范疇。

?若為轉(zhuǎn)讓非上市公司股權(quán)、合伙份額的收入，不繳納增值稅；但如果轉(zhuǎn)讓股權(quán)、合伙份額為投資附加回購類型的交易結(jié)構(gòu)，其實(shí)質(zhì)為債性融資，存在被界定為貸款服務(wù)從而繳納增值稅的可能。

?對于轉(zhuǎn)讓新三板股票的收入，是否繳納增值稅取決于實(shí)踐中稅務(wù)部門是否將新三板股票視為金融商品，目前各地有不同操作，但傾向于將新三板股票視為有價證券類的金融商品。

需要注意的是，對于投資者而言，收益部分是按照公司型、契約型、有限合伙型三個主體類型來繳納所得稅。

而關(guān)于投資者是否繳納增值稅的問題，其實(shí)根據(jù)相關(guān)規(guī)定，只要不是承諾收益部分，都不需要交稅的。

可以說，這是對于私募投資者的利好政策，可以吸引到更多的投資者。

那么，這就是私募基金賺錢的來源，當(dāng)然能力有多大，就要承擔(dān)相應(yīng)的責(zé)任，雖然私募基金能夠賺到錢，但同樣也要繳納一定的稅！

（全文完）

【第5篇】有哪些費(fèi)用是企業(yè)按比例扣除的

近日，《關(guān)于加大支持科技創(chuàng)新稅前扣除力度的公告》（以下簡稱“公告”）由財政部、稅務(wù)總局、科技部聯(lián)合發(fā)布。

公告明確，現(xiàn)行適用研發(fā)費(fèi)用稅前加計扣除比例75%的企業(yè)，在2023年10月1日至2023年12月31日期間，稅前加計扣除比例提高到100%。

根據(jù)《其他企業(yè)研發(fā)費(fèi)用加計扣除比例提高到100%政策操作指南》，小編將一些政策要點(diǎn)歸納如下。

哪些企業(yè)適用

根據(jù)公告，這一政策惠及的企業(yè)，包括：除煙草制造業(yè)、住宿和餐飲業(yè)、批發(fā)和零售業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、租賃和商務(wù)服務(wù)業(yè)、娛樂業(yè)等負(fù)面清單行業(yè)，以及制造業(yè)、科技型中小企業(yè)以外的其他研發(fā)費(fèi)用加計扣除比例仍為75%的企業(yè)。

也就是說，此次新政優(yōu)惠，以下三種企業(yè)并不適用：

一是本身就不適用稅前加計扣除政策的六大行業(yè)，包括煙草制造業(yè)、住宿和餐飲業(yè)、批發(fā)和零售業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、租賃和商務(wù)服務(wù)業(yè)、娛樂業(yè);

二是研發(fā)費(fèi)用加計扣除比例已經(jīng)提高至100%的制造業(yè)企業(yè);

三是研發(fā)費(fèi)用加計扣除比例已提高至100%的科技型中小企業(yè)。

這些企業(yè)在2023年度企業(yè)所得稅匯算清繳計算享受研發(fā)費(fèi)用加計扣除優(yōu)惠時，第四季度研發(fā)費(fèi)用可由企業(yè)自行選擇按實(shí)際發(fā)生數(shù)計算，或者按全年實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用乘以2023年10月1日后的經(jīng)營月份數(shù)占其2023年度實(shí)際經(jīng)營月份數(shù)的比例計算。

執(zhí)行細(xì)節(jié)問答

問：我公司是一家信息傳輸、軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè)，2023年前三季度研發(fā)費(fèi)用100萬元，第四季度按規(guī)定計算的研發(fā)費(fèi)用為50萬元，全年加計扣除額為多少?

答:按照政策規(guī)定，你單位在2023年前三季度發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用適用75%的加計扣除比例，第四季度發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用適用100%的加計扣除比例。

因此，你公司2023年全年加計扣除額=100x75%+50x100%=125萬元。

問：我公司是一家電力供應(yīng)企業(yè)，成立于2023年12月，2023年共發(fā)生研發(fā)費(fèi)用400萬元，如選擇比例法計算第四季度研發(fā)費(fèi)用，則第四季度可按100%比例加計扣除的研發(fā)費(fèi)用是多少?

答:《公告》規(guī)定的比例法是指,按全年實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用乘以2023年度10月1日以后的經(jīng)營月份數(shù)占其2023年度實(shí)際經(jīng)營月份數(shù)的比例計算。

你公司2023年度經(jīng)營月份為12個月，2023年10月1日后的經(jīng)營月份數(shù)為3個月，按照比例法計算公式，你公司第四季度可按100%比例加計扣除的研發(fā)費(fèi)用=400x(3/12)=100萬元。

問：我公司是一家水污染防治企業(yè)，2023年5月10日開始經(jīng)營，2023年共發(fā)生研發(fā)費(fèi)用400萬元，打算采取比例法計算第四季度研發(fā)費(fèi)用，第四季度可按100%比例加計扣除的研發(fā)費(fèi)用是多少?

你公司成立于5月10日，2023年度經(jīng)營月份從5月份開始計算，全年經(jīng)營月份數(shù)共計8個月，第四季度經(jīng)營月份數(shù)為3個月，則你公司第四季度可按100%比例加計扣除的研發(fā)費(fèi)用=400x(3/8)=150萬元。

問：我公司是一家采礦業(yè)企業(yè)，第四季度委托其他單位發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，也可以按照100%比例加計扣除嗎?

答:對于企業(yè)委托其他單位發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，也可以按規(guī)定在第四季度適用100%比例加計扣除政策。

具體為:企業(yè)委托境內(nèi)外部機(jī)構(gòu)或個人進(jìn)行研發(fā)活動發(fā)生的費(fèi)用，按照費(fèi)用實(shí)際發(fā)生額的80%計入委托方研發(fā)費(fèi)用并按 100%的比例計算加計扣除；

委托境外(不包括境外個人)進(jìn)行研發(fā)活動所發(fā)生的費(fèi)用，按照費(fèi)用實(shí)際發(fā)生額的80%計入委托方的委托境外研發(fā)費(fèi)用。

委托境外研發(fā)費(fèi)用不超過境內(nèi)符合條件的研發(fā)費(fèi)用三分之二的部分，可以按規(guī)定在企業(yè)所得稅前按100%比例計算加計扣除。

問：我公司是一家石油開采企業(yè)，前三季度和第四季度都發(fā)生了研發(fā)費(fèi)用，我公司什么時候可以享受優(yōu)惠呢?

答:根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)預(yù)繳申報享受研發(fā)費(fèi)用加計扣除優(yōu)惠政策有關(guān)事項(xiàng)的公告》，企業(yè)可以自主選擇10月份預(yù)繳申報第三季度(按季預(yù)繳)或9月份(按月預(yù)繳)企業(yè)所得稅時，就當(dāng)年前三季度研發(fā)費(fèi)用享受加計扣除優(yōu)惠政策；

10月份預(yù)繳申報期未選擇享受研發(fā)費(fèi)用加計扣除優(yōu)惠政策的，也可以在辦理年度企業(yè)所得稅匯算清繳時統(tǒng)一享受。

具體到你公司，對于2023年前三季度發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，你公司可以自主選擇10月份預(yù)繳申報第三季度(按季預(yù)繳)或9月份(按月預(yù)繳)企業(yè)所得稅時享受，也可以在辦理2023年度企業(yè)所得稅匯算清繳時統(tǒng)一享受；

對于2023年第四季度發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，可在辦理2023年度企業(yè)所得稅匯算清繳時享受。

【第6篇】研發(fā)費(fèi)用歸集表有哪些

研發(fā)費(fèi)用加計扣除是一項(xiàng)重要的企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，但還是有企業(yè)對于這個研發(fā)費(fèi)加計扣除的歸集仍存有疑問。

因此，在這個企業(yè)所得稅匯算清繳季，政管家就從研發(fā)活動的形式、研發(fā)費(fèi)用項(xiàng)目這兩方面下手，為大家說一下研發(fā)費(fèi)用應(yīng)該如何歸集?

研發(fā)活動的形式

01自主研發(fā)

企業(yè)研發(fā)活動的形式主要分為四種，而不同類型的研發(fā)活動對研發(fā)費(fèi)用歸集的要求不盡相同，企業(yè)在享受加計扣除優(yōu)惠時要注意區(qū)分。

指企業(yè)主要依靠自己的資源，獨(dú)立進(jìn)行研發(fā)，并在研發(fā)項(xiàng)目的主要方面擁有完全獨(dú)立的知識產(chǎn)權(quán)。

02委托研發(fā)

指被委托單位或機(jī)構(gòu)基于企業(yè)委托而開發(fā)的項(xiàng)目。企業(yè)以支付報酬的形式獲得被委托單位或機(jī)構(gòu)的成果。研發(fā)經(jīng)費(fèi)受委托人支配，項(xiàng)目成果必須體現(xiàn)委托人的意志和實(shí)現(xiàn)委托人的使用目的。

只有委托方部分或全部擁有時，才可按照委托研發(fā)享受加計扣除政策。若知識產(chǎn)權(quán)最后屬于受托方，則不能按照委托研發(fā)享受加計扣除政策。

如何計算：

如何計算：

加計扣除時按照研發(fā)活動發(fā)生費(fèi)用的80%作為加計扣除基數(shù)。委托個人研發(fā)的，應(yīng)憑個人出具的發(fā)票等合法有效憑證在稅前加計扣除。其中“研發(fā)活動發(fā)生費(fèi)用”是指委托方實(shí)際支付給受托方的費(fèi)用。無論委托方是否享受研發(fā)費(fèi)用稅前加計扣除政策，受托方均不得加計扣除。

03合作研發(fā)

指立項(xiàng)企業(yè)通過契約的形式與其他企業(yè)共同對同一項(xiàng)目的不同領(lǐng)域分別投入資金、技術(shù)、人力等，共同完成研發(fā)項(xiàng)目。合作各方應(yīng)直接參與研發(fā)活動，而非僅提供咨詢、物質(zhì)條件或其他輔助性活動。

合作研發(fā)共同完成的知識產(chǎn)權(quán)，其歸屬由合同約定，如果合同沒有約定的，由合作各方共同所有。可以享受研發(fā)費(fèi)用加計扣除優(yōu)惠政策的合作方應(yīng)該擁有合作研發(fā)項(xiàng)目成果的所有權(quán)。

合作開發(fā)在合同中應(yīng)注明，雙方分別投入、各自承擔(dān)費(fèi)用、知識產(chǎn)權(quán)雙方共有或各自擁有自己的研究成果的知識

如何計算：

企業(yè)共同合作開發(fā)的項(xiàng)目，由合作各方就自身實(shí)際承擔(dān)的研發(fā)費(fèi)用分別計算加計扣除。

如何計算：企業(yè)共同合作研發(fā)的項(xiàng)目，由合作各方按照《企業(yè)（合作）研究開發(fā)項(xiàng)目計劃書》和經(jīng)登記的《技術(shù)開發(fā)（合作）合同》分項(xiàng)目設(shè)置《合作研發(fā)“研發(fā)支出”輔助賬》，就自身實(shí)際承擔(dān)的研發(fā)費(fèi)用按照會計核算要求分項(xiàng)目核算，并按照研發(fā)費(fèi)用歸集范圍分別計算加計扣除。

算加計扣除。

04集中研發(fā)

指企業(yè)集團(tuán)根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營和科技開發(fā)的實(shí)際情況，對技術(shù)要求高、投資數(shù)額大、單個企業(yè)難以獨(dú)立承擔(dān)，或者研發(fā)力量集中在企業(yè)集團(tuán)，由企業(yè)集團(tuán)統(tǒng)籌管

如何計算

按照權(quán)利和義務(wù)相一致、費(fèi)用支出和收益分享相配比的原則，合理確定研發(fā)費(fèi)用的分?jǐn)偡椒?，在受益成員企業(yè)間進(jìn)行分?jǐn)?，由相關(guān)成員企業(yè)分別計算加計扣除。

企業(yè)集團(tuán)應(yīng)將集中研發(fā)項(xiàng)目的協(xié)議或合同、集中研發(fā)項(xiàng)目研發(fā)費(fèi)用決算表，集中研發(fā)項(xiàng)目費(fèi)用分?jǐn)偯骷?xì)情況表和實(shí)際分享收益比例等資料提供給相關(guān)成員企業(yè)。協(xié)議或合同應(yīng)明確參與各方在該研發(fā)項(xiàng)目中的權(quán)利和義務(wù)、費(fèi)用分?jǐn)偡椒?/p>

注意

根據(jù)97號公告留存?zhèn)洳橘Y料要求，委托研發(fā)、合作研發(fā)的合同需經(jīng)科技主管部門登記。未申請認(rèn)定登記和未予登記的技術(shù)合同，不得享受研發(fā)費(fèi)用加計扣除優(yōu)惠政策。

和未予登記的技術(shù)合同，不得享受研發(fā)費(fèi)用加計扣除優(yōu)惠政策。

歸集口徑

目前研發(fā)費(fèi)用歸集有三個口徑↓↓↓

01會計核算口徑

其主要目的是為了準(zhǔn)確核算研發(fā)活動支出，而企業(yè)研發(fā)活動是企業(yè)根據(jù)自身生產(chǎn)經(jīng)營情況自行判斷的，除該項(xiàng)活動應(yīng)屬于研發(fā)活動外，并無過多限制條件。

相關(guān)政策：

《財政部關(guān)于企業(yè)加強(qiáng)研發(fā)費(fèi)用財務(wù)管理的若干意見》（財企〔2007〕194

02高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定口徑

其主要目的是為了判斷企業(yè)研發(fā)投入強(qiáng)度、科技實(shí)力是否達(dá)到高新技術(shù)企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，因此對人員費(fèi)用、其他費(fèi)用等方面有一定的限制。

相關(guān)政策：

《科技部財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于修訂印發(fā)〈高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作指引〉的通知》（國科發(fā)火〔2016〕195號）

03加計扣除稅收規(guī)定口徑

政策口徑最小，主要是為了細(xì)化哪些研發(fā)費(fèi)用可以享受加計扣除政策，引導(dǎo)企業(yè)加大核心

這三個口徑存在這一定的差異，企業(yè)在實(shí)務(wù)當(dāng)中需要注意一下差別，避免實(shí)務(wù)處理時出錯，導(dǎo)致錯過了福利。

【第7篇】地方稅務(wù)局代收的費(fèi)用有哪些

股票交易都有哪些費(fèi)用？

別說外行人了，就算很多老股民也說不出個一二三來。

在他們的印象中，這些費(fèi)用都是籠統(tǒng)模糊的一片，不過好在費(fèi)用不多，基本可以忽略。

但“小數(shù)怕長計”，特別是對短線操作的股民，這些費(fèi)用積累下來，也是很可觀的。

所以作為一個理性投資者，必須要弄明白，這些費(fèi)用都是多少錢，交給誰了。

他爹是誰？他娘是誰？今天我就替大家掰扯清楚。

綜合來看，股票交易若有四大費(fèi)用。

分別是印花稅、過戶費(fèi)、規(guī)費(fèi)和傭金。我一個一個來說。

一、印花稅。

之所以把印花稅放到第一位，就是因?yàn)檫@個費(fèi)用是最多的，對所有人強(qiáng)制征收的。

印花稅的稅率為成交金額的1‰。比如你成交了10萬塊錢，就要交100塊錢的印花稅。

但好在這個費(fèi)用只對賣方收取，買股票時不需要交。

這就等于國家鼓勵你買，不鼓勵你賣。

這個費(fèi)用不是給證券公司的，是交給稅務(wù)局的。

大家不要感覺這個稅挺高的，比較一下歷史，就發(fā)現(xiàn)印花稅的稅率一直在下調(diào)。

從最高時的買賣雙方都交的5‰，到現(xiàn)在單邊征收的1‰，這說明國家越來越重視資本市場的建設(shè)，越來越有“輕徭薄稅”的思想了。

說不定哪一天，這個印花稅也能取消呢。

二、過戶費(fèi)。

過戶費(fèi)是交給中國證券登記結(jié)算公司的。買賣雙方都要收取，這個也是必交的，全國統(tǒng)一價。

稅率不算高，萬分之0.2。交易10萬塊錢，收費(fèi)兩塊。

三、規(guī)費(fèi)。

規(guī)費(fèi)分兩塊。

一塊是萬分之0.2的證管費(fèi)，大家可以看到。這個費(fèi)用的名字里邊有個“管”字，是證券公司代收后交給證監(jiān)會的。畢竟整個股市都是證監(jiān)會管著的。

還有一塊，是萬分之0.487的經(jīng)手費(fèi)，是證券公司代收后交給證券交易所的。因?yàn)闇顑墒卸际强孔C券交易所運(yùn)營的。他們要收個費(fèi)用，誰也擋不住。

四、傭金。

以上三項(xiàng)稅費(fèi)，都是國家要求必須交的。第四項(xiàng)費(fèi)用傭金，才輪到證券公司來收。

國家要求證券公司的傭金不能超過3‰，實(shí)際上哪有公司敢收到3‰？真收到這個數(shù)，客戶都跑完了。

證券公司默認(rèn)的收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)都是萬分之五或萬分之三。

當(dāng)然，這個費(fèi)用是可以根據(jù)客戶資金情況，證券公司情況，以及和客戶經(jīng)理協(xié)商，再做調(diào)整的。

以上四大費(fèi)用就是股票交易的總費(fèi)用。前三項(xiàng)費(fèi)用都是不可更改的，強(qiáng)制征收的，最有變數(shù)的就是證券公司的傭金。

為了拉客戶，很多證券公司都玩起了文字游戲，逐漸演化出全傭金和凈傭金的說法。

所謂全傭金，就是證券公司給你說的傭金是一條龍服務(wù)，包含了印花稅之外的其他費(fèi)用。

其他費(fèi)用有哪些呢？分別是過戶費(fèi)、證管費(fèi)、經(jīng)手費(fèi)。

上面也說了，過戶費(fèi)是萬分之0.2、證管費(fèi)是萬分之0.2，經(jīng)手費(fèi)萬分之0.447，合計是萬分之0.887。

這部分費(fèi)用本來只是證券公司代收的，嚴(yán)格來說，不能叫證券公司傭金。充其量只能算證券公司的成本。

但采取全傭金模式的證券公司，把這部分包含進(jìn)去了。

這樣的公司去宣傳的時候，是比較吃虧的，因?yàn)樗麄儍r格總顯得比凈傭金的公司高。

所謂凈傭金，就是證券公司給你說的傭金不包含其他費(fèi)用。

其他費(fèi)用就是過戶費(fèi)、證管費(fèi)和經(jīng)手費(fèi)（合計萬分之0.887）

因?yàn)檫@部分費(fèi)用不算多，所以很多客戶都不敏感。

客戶不敏感的地方，就是容易渾水摸魚的地方。

所以很多券商宣稱自己的開戶傭金低，都低到地板價了。

那作為客戶，就要額外多問他一句，你說的傭金，是全傭金還是凈傭金？

他就知道碰到專業(yè)的了。

【第8篇】公司報銷費(fèi)用有哪些

公司費(fèi)用報銷制度

1、對于直接用于生產(chǎn)的原材料按生產(chǎn)計劃購買，以增值稅票結(jié)算貨款統(tǒng)一安排，統(tǒng)一以轉(zhuǎn)帳方式結(jié)算。

2、對于零星購入生產(chǎn)準(zhǔn)備費(fèi)用按車間提出，由生產(chǎn)部長批準(zhǔn)并采購。

3、對于辦公用品及勞保用品由各部門及車間向辦公室提出，由辦公室統(tǒng)一購買，如金額有超過100元及以上的必須經(jīng)董事長或總經(jīng)理批準(zhǔn)方可購買，凡是購入的零星材料及其他物品金額在20元以上的必須有正式發(fā)票。

4、設(shè)備及工裝必須經(jīng)董事長或總經(jīng)理批準(zhǔn)方可付款。

5、報銷零星材料及費(fèi)用時統(tǒng)一采用費(fèi)用報銷單，出差費(fèi)的報銷統(tǒng)一采用差旅費(fèi)報銷單，分類粘貼，經(jīng)手人在發(fā)票上及報銷單上簽名。經(jīng)財務(wù)審核無誤后、公司領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)方可報銷。

6、本制度自通知之日起執(zhí)行。

【第9篇】匯算清繳哪些費(fèi)用

費(fèi)用一

項(xiàng)目名稱：合理的工資薪金支出

扣除比例：100%

也就是：企業(yè)發(fā)生的合理的工資薪金支出，準(zhǔn)予扣除。

費(fèi)用二

項(xiàng)目名稱：職工福利費(fèi)支出

扣除比例：14%

也就是企業(yè)發(fā)生職工福利費(fèi)不超過工資薪金總額14%的部分，準(zhǔn)予扣除。

費(fèi)用三

項(xiàng)目名稱：職工教育經(jīng)費(fèi)支出

扣除比例：8%

也就是企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出，不超過工資薪金總額8%的部分，準(zhǔn)予在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

費(fèi)用四

項(xiàng)目名稱：工會經(jīng)費(fèi)支出

扣除比例：2%

也就是企業(yè)撥繳的工會經(jīng)費(fèi)，不超過工資薪金總額2%的部分，準(zhǔn)予扣除。

費(fèi)用五

項(xiàng)目名稱：研發(fā)費(fèi)用支出

加計扣除比例：75%

也就是企業(yè)開展研發(fā)活動中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，未形成無形資產(chǎn)計入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，在2023年1月1日至2023年12月31日期間，再按照實(shí)際發(fā)生額的75%在稅前加計扣除；形成無形資產(chǎn)的，在上述期間按照無形資產(chǎn)成本的175%在稅前攤銷。

費(fèi)用六

項(xiàng)目名稱：補(bǔ)充養(yǎng)老保險和補(bǔ)充醫(yī)療保險支出

扣除比例：5%

也就是：企業(yè)發(fā)生的充養(yǎng)老保險和補(bǔ)充醫(yī)療保險支出分別按照不超過工資薪金總額5%的部分，準(zhǔn)予扣除。

費(fèi)用七

項(xiàng)目名稱：業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出

扣除比例：60%、5‰

也就是：企業(yè)發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入的5‰。

費(fèi)用八

項(xiàng)目名稱：廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出

扣除比例：15%、30%

也就是：一般企業(yè)發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出（煙草企業(yè)不得扣除）不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入15%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除；

化妝品制造或銷售、醫(yī)藥制造、飲料制造（不含酒類制造）企業(yè)：不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入30%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

費(fèi)用九

項(xiàng)目名稱：公益性捐贈支出

扣除比例：12%

也就是：企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出不超過年度利潤總額12%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后三年內(nèi)在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。

費(fèi)用十

項(xiàng)目名稱：手續(xù)費(fèi)和傭金支出

扣除比例：5%

也就是：一般企業(yè)發(fā)生的手續(xù)費(fèi)和傭金支出不超過與具有合法經(jīng)營資格中介服務(wù)機(jī)構(gòu)或個人（不含交易雙方及其雇員、代理人和代表人等）所簽訂服務(wù)協(xié)議或合同確認(rèn)的收入金額的5%的部分，準(zhǔn)予扣除。

費(fèi)用十一

項(xiàng)目名稱：企業(yè)責(zé)任保險支出

扣除比例：100%

也就是企業(yè)參加雇主責(zé)任險、公眾責(zé)任險等責(zé)任保險，按照規(guī)定繳納的保險費(fèi)，準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅稅前扣除。

費(fèi)用十二

項(xiàng)目名稱：黨組織工作經(jīng)費(fèi)支出

扣除比例：1%

也就是黨組織工作經(jīng)費(fèi)納入企業(yè)管理費(fèi)列支,不超過職工年度工資薪金總額1%的部分,可以據(jù)實(shí)在企業(yè)所得稅前扣除。

來源：郝老師說會計

學(xué)習(xí)，堅(jiān)持才有用：

【第10篇】哪些費(fèi)用稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)

1、工資薪金----據(jù)實(shí)扣除；

2、五險一金----據(jù)實(shí)扣除；

3、福利費(fèi)----不超過工資薪金14%的部分準(zhǔn)予扣除；

4、工會經(jīng)費(fèi)----不超過工資薪金2%的部分準(zhǔn)予扣除；

5、職工教育經(jīng)費(fèi)----不超過工資薪金8%的部分準(zhǔn)予當(dāng)年扣除；超過部分準(zhǔn)予在以后年度結(jié) 轉(zhuǎn)扣除；

6、補(bǔ)充養(yǎng)老/醫(yī)療保險----分別不超過工資5%的部分準(zhǔn)予扣除；超過部分，不予扣除；

7、業(yè)務(wù)招待費(fèi)----發(fā)生額的60%，不超過當(dāng)年銷售收入的5‰；

8、廣告及業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)----a、一般企業(yè)：不超過當(dāng)年銷售收入15%的部分準(zhǔn)予扣除；超過部分準(zhǔn)予以后年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除；

b、化妝品制造或銷售、醫(yī)藥制造和飲料制造（不含酒類制造）：不超過當(dāng)年銷售收入30%的部分準(zhǔn)予扣除；超過部分準(zhǔn)予以后年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除；

c、煙草企業(yè)：一律不得扣除；

9、手續(xù)費(fèi)和傭金----a、電信企業(yè)：不超過當(dāng)年收入總額5%的部分準(zhǔn)予扣除；

b、保險企業(yè)：不超過當(dāng)年全部保費(fèi)收入扣除退保金后余額的18%的部分準(zhǔn)予扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除；

c、從事代理服務(wù)、主營業(yè)務(wù)收入為手續(xù)費(fèi)、傭金的企業(yè)（證券、期貨、保險代理等）：為取得該類收入而實(shí)際發(fā)生的營業(yè)成本（包括手續(xù)費(fèi)及傭金支出）、準(zhǔn)予據(jù)實(shí)扣除；為發(fā)行權(quán)益性證券支付給有關(guān)證券承銷機(jī)構(gòu)的手續(xù)費(fèi)及傭金不得扣除；

10、黨組織工作經(jīng)費(fèi)----不超過年度工資薪金1%的部分準(zhǔn)予扣除；

11、公益性捐贈----通過公益性社會組織或者縣級及以上人民政府及其組成部門和直屬機(jī) 構(gòu)，用于慈善活動、公益事業(yè)的，在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分準(zhǔn)予扣除；超過部分，可結(jié)轉(zhuǎn)以后三年內(nèi)扣除；

12、扶貧捐贈----至2025年12月31日，通過公益性社會組織或者縣級及以上人民政府及其組成部門和直屬機(jī) 構(gòu)，用于目標(biāo)脫貧地區(qū)扶貧，準(zhǔn)予扣除。

13、不得扣除項(xiàng)目----為投資者或者職工支付的商業(yè)保險；

罰款、罰金和被沒收財務(wù)損失；

稅收滯納金和贊助支出；

企業(yè)不征稅收入用于支出所形成的費(fèi)用或者財產(chǎn)。

【第11篇】所得稅費(fèi)用包括哪些

按照《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報表》填表說明中的內(nèi)容：

預(yù)繳方式為“按照實(shí)際利潤額預(yù)繳”的納稅人，填報第 1 行至第 16 行，預(yù)繳方式為“按照上一納稅年度應(yīng)納稅所得額平均額預(yù)繳”的納稅人填報第 10、11、12、13、14、 16 行，預(yù)繳方式為“按照稅務(wù)機(jī)關(guān)確定的其他方法預(yù)繳”的納稅人填報第 16 行。

1.第 1 行“營業(yè)收入”：填報納稅人截至本稅款所屬期末，按照國家統(tǒng)一會計制度規(guī)定核算的本年累計營業(yè)收入。如：以前年度已經(jīng)開始經(jīng)營且按季度預(yù)繳納稅申報的納稅人，第二季度預(yù)繳納稅申報時本行填報本年 1 月 1 日至 6 月 30 日期間的累計營業(yè)收入。

2.第 2 行“營業(yè)成本”：填報納稅人截至本稅款所屬期末，按照國家統(tǒng)一會計制度規(guī)定核算的本年累計營業(yè)成本

因此,季度企業(yè)所得稅申報表中的'營業(yè)成本'不包括營業(yè)費(fèi)用、管理費(fèi)用、財務(wù)費(fèi)用.

【第12篇】土地增值稅開發(fā)間接費(fèi)用包括哪些

【稅局答疑】房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)土地增值稅清算常見問題

1.山東房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)，符合什么條件需要進(jìn)行土地增值稅清算？

答：根據(jù)《山東省地方稅務(wù)局關(guān)于修訂<山東省地方稅務(wù)局土地增值稅“三控一促”管理辦法>的公告》（山東省地方稅務(wù)局公告2023年第5號發(fā)布，國家稅務(wù)總局山東省稅務(wù)局2023年第2號公告修改）規(guī)定：“第二十一條對符合下列條件之一的，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)應(yīng)當(dāng)進(jìn)行土地增值稅的清算。

（一）房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目全部竣工、完成銷售的；

（二）整體轉(zhuǎn)讓未竣工決算房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目的；

（三）直接轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的；

（四）納稅人申請注銷稅務(wù)登記但未辦理土地增值稅清算手續(xù)的。

第二十二條對符合以下條件之一的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可要求房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)進(jìn)行土地增值稅清算。

（一)已竣工驗(yàn)收的房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目，已轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)建筑面積占整個項(xiàng)目可售建筑面積的比例在85%以上，或該比例雖未超過85%，但剩余的可售建筑面積已經(jīng)出租或自用的；

（二)取得銷售（預(yù)售)許可證滿三年仍未銷售完畢的。

取得銷售（預(yù)售)許可證滿三年仍未銷售完畢的，是指取得最后一份銷售（預(yù)售)許可證滿三年仍未銷售完畢的情形?！?/p>

2.山東房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在進(jìn)行土地增值稅清算時，什么情況下核定征收？

答：根據(jù)《山東省地方稅務(wù)局關(guān)于修訂<山東省地方稅務(wù)局土地增值稅“三控一促”管理辦法>的公告》（山東省地方稅務(wù)局公告2023年第5號發(fā)布，國家稅務(wù)總局山東省稅務(wù)局2023年第2號公告修改）規(guī)定：“第三十七條納稅人符合以下條件之一的，可實(shí)行核定征收。

（一）依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定應(yīng)當(dāng)設(shè)置但未設(shè)置賬簿的；

（二）擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的；

（三）雖設(shè)置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費(fèi)用憑證殘缺不全，難以確定轉(zhuǎn)讓收入或扣除項(xiàng)目金額的；

（四）符合土地增值稅清算條件，納稅人未按照規(guī)定的期限辦理清算手續(xù)，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期清算，逾期仍不清算的；

（五）申報的計稅依據(jù)明顯偏低，又無正當(dāng)理由的?！?/p>

3.山東房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)，開發(fā)建造的與清算項(xiàng)目配套的學(xué)校，土地增值稅清算時，可以扣除嗎？

答：根據(jù)《山東省地方稅務(wù)局關(guān)于修訂<山東省地方稅務(wù)局土地增值稅“三控一促”管理辦法>的公告》（山東省地方稅務(wù)局公告2023年第5號發(fā)布，國家稅務(wù)總局山東省稅務(wù)局2023年第2號公告修改）第三十一條規(guī)定，房地產(chǎn)開發(fā)成本包括土地征用及拆遷補(bǔ)償費(fèi)、前期工程費(fèi)、建筑安裝工程費(fèi)、基礎(chǔ)設(shè)施費(fèi)、公共配套設(shè)施費(fèi)、開發(fā)間接費(fèi)用。在房地產(chǎn)開發(fā)期間，按政府規(guī)定繳納的與房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目直接相關(guān)的政府性基金和行政事業(yè)性收費(fèi)，計入開發(fā)成本。

公共配套設(shè)施費(fèi)，包括不能有償轉(zhuǎn)讓的開發(fā)小區(qū)內(nèi)公共配套設(shè)施發(fā)生的支出。

（1）房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)開發(fā)建造的與清算項(xiàng)目配套的居委會和派出所用房、會所、停車場（庫)、物業(yè)管理場所、變電站、熱力站、水廠、文體場館、學(xué)校、幼兒園、托兒所、醫(yī)院、郵電通訊等公共設(shè)施，按以下原則處理：

①建成后產(chǎn)權(quán)屬于全體業(yè)主所有的，其成本、費(fèi)用可以扣除；

②建成后無償移交給政府、公用事業(yè)單位用于非營利性社會公共事業(yè)的，其成本、費(fèi)用可以扣除；

③建成后有償轉(zhuǎn)讓的，應(yīng)當(dāng)計算收入，并準(zhǔn)予扣除成本、費(fèi)用。

（2）納稅人將公共配套設(shè)施等轉(zhuǎn)為自用或出租，不確認(rèn)收入，其應(yīng)當(dāng)分擔(dān)的成本、費(fèi)用也不得扣除。

4.山東房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)處置利用地下人防設(shè)施建造的車庫，需要預(yù)征土地增值稅嗎？

答：根據(jù)《山東省地方稅務(wù)局關(guān)于修訂<山東省地方稅務(wù)局土地增值稅“三控一促”管理辦法>的公告》（山東省地方稅務(wù)局公告2023年第5號發(fā)布，國家稅務(wù)總局山東省稅務(wù)局2023年第2號公告修改）規(guī)定：“第十七條房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)處置利用地下人防設(shè)施建造的車庫（位）等設(shè)施取得的收入，不預(yù)征土地增值稅?！?/p>

5.山東房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)，轉(zhuǎn)讓經(jīng)政府批準(zhǔn)建設(shè)的保障性住房，需要預(yù)征土地增值稅嗎？

答：根據(jù)《山東省地方稅務(wù)局關(guān)于修訂<山東省地方稅務(wù)局土地增值稅“三控一促”管理辦法>的公告》（山東省地方稅務(wù)局公告2023年第5號發(fā)布，國家稅務(wù)總局山東省稅務(wù)局2023年第2號公告修改）規(guī)定：“第十條從事房地產(chǎn)開發(fā)的納稅人，在項(xiàng)目全部竣工結(jié)算前轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的收入，應(yīng)當(dāng)按照本辦法規(guī)定預(yù)繳土地增值稅。

納稅人轉(zhuǎn)讓經(jīng)政府批準(zhǔn)建設(shè)的保障性住房取得的收入，暫不預(yù)征土地增值稅，但應(yīng)當(dāng)在取得收入時按規(guī)定到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)登記或備案?！?/p>

6.山東房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)計算繳納土地增值稅時，轉(zhuǎn)讓收入包含增值稅嗎？

答：根據(jù)《山東省地方稅務(wù)局關(guān)于修訂<山東省地方稅務(wù)局土地增值稅“三控一促”管理辦法>的公告》（山東省地方稅務(wù)局公告2023年第5號發(fā)布，國家稅務(wù)總局山東省稅務(wù)局2023年第2號公告修改）規(guī)定：“第十二條營改增后，納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的土地增值稅應(yīng)稅收入不含增值稅。適用增值稅一般計稅方法的納稅人，其轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的土地增值稅應(yīng)稅收入不含增值稅銷項(xiàng)稅額；適用簡易計稅方法的納稅人，其轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的土地增值稅應(yīng)稅收入不含增值稅應(yīng)納稅額?！?/p>

7.山東房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)土地增值稅清算時，普通標(biāo)準(zhǔn)住宅的條件是什么？

答：根據(jù)《山東省地方稅務(wù)局關(guān)于修訂<山東省地方稅務(wù)局土地增值稅“三控一促”管理辦法>的公告》（山東省地方稅務(wù)局公告2023年第5號發(fā)布，國家稅務(wù)總局山東省稅務(wù)局2023年第2號公告修改）第三十條規(guī)定，普通標(biāo)準(zhǔn)住宅同時符合以下條件：

（一）住宅小區(qū)建筑容積率在1.0以上；

（二）單套建筑面積在144平方米以下；

（三）實(shí)際成交價格低于同級別土地上住房平均交易價格1.44倍以下。

8.山東房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)，在土地增值稅清算時，土地增值稅扣除項(xiàng)目中可以扣除的土地價款如何確定？

答：根據(jù)《山東省地方稅務(wù)局關(guān)于修訂<山東省地方稅務(wù)局土地增值稅“三控一促”管理辦法>的公告》（山東省地方稅務(wù)局公告2023年第5號發(fā)布，國家稅務(wù)總局山東省稅務(wù)局2023年第2號公告修改）第三十一條規(guī)定，土地增值稅扣除項(xiàng)目金額的確認(rèn)：

（一）取得土地使用權(quán)所支付的金額。

1.納稅人為取得土地使用權(quán)所支付的地價款。以出讓方式取得土地使用權(quán)的，地價款為納稅人所支付的土地出讓金；以行政劃撥方式取得土地使用權(quán)的，地價款為按照國家有關(guān)規(guī)定補(bǔ)交的土地出讓金；以轉(zhuǎn)讓方式取得土地使用權(quán)的，地價款為向原土地使用人實(shí)際支付的地價款。

9.山東房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)，采取預(yù)收款方式銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目，土地增值稅預(yù)征的計征依據(jù)如何確定？

答：根據(jù)《山東省地方稅務(wù)局關(guān)于修訂<山東省地方稅務(wù)局土地增值稅“三控一促”管理辦法>的公告》（山東省地方稅務(wù)局公告2023年第5號發(fā)布，國家稅務(wù)總局山東省稅務(wù)局2023年第2號公告修改）規(guī)定：“第十三條房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)采取預(yù)收款方式銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目的，按照以下方法確定土地增值稅預(yù)征計征依據(jù)：

土地增值稅預(yù)征的計征依據(jù)=預(yù)收款-應(yīng)預(yù)繳增值稅稅款”

以上內(nèi)容僅供參考，具體以法律法規(guī)及相關(guān)規(guī)定為準(zhǔn)。

文章來源：日照稅務(wù)公眾號

發(fā)布時間：2023年10月20日

【第13篇】業(yè)務(wù)員的哪些費(fèi)用公司可以報銷

前言：hello，大家好，我是旸哥，前幾天就有粉絲留言咨詢我“外單位人員的費(fèi)用可以在公司列支嗎？”“外單位人員可以在公司領(lǐng)補(bǔ)貼嗎？”諸如此類的問題。這些都是實(shí)務(wù)性的問題，今天旸哥就給大家詳細(xì)講講外單位人員的費(fèi)用到底可不可以在公司報銷。

這類問題多出現(xiàn)在中小企業(yè)中，由于中小企業(yè)沒有系統(tǒng)的財務(wù)制度，企業(yè)主對財務(wù)工作普遍不夠重視，財務(wù)人員“見票報銷”不會去特意區(qū)分費(fèi)用來源，將外單位人員的費(fèi)用和本單位員工的費(fèi)用不做區(qū)分直接報銷。這樣的操作顯然是不正確的，會有許多后遺癥，主要有以下幾點(diǎn)：

容易造成費(fèi)用虛高。企業(yè)沒有預(yù)算管理制度，財務(wù)人員收到銷售人員的報銷發(fā)票時只做形式審查，不核對費(fèi)用合理性，也不做臺賬統(tǒng)計，這種“見票報銷，不做區(qū)分”的方式極可能讓本單位銷售人員有空可鉆，銷售人員會故意多開發(fā)票以套取報銷款，作為自己的“另類獎金”，這樣無異于公司的資金損失，造成賬面費(fèi)用虛高。

不利于項(xiàng)目成本核算。企業(yè)將外單位人員的費(fèi)用和本單位員工的費(fèi)用不做區(qū)分，很容易造成企業(yè)日常經(jīng)營成本費(fèi)用和項(xiàng)目成本混淆，使得管理層無法精確核算項(xiàng)目收益，不利于企業(yè)績效評定工作的展開。（實(shí)務(wù)中，企業(yè)開發(fā)項(xiàng)目時會與大量的外單位人員往來，費(fèi)用多由此產(chǎn)生）

稅務(wù)稽查難以解釋。企業(yè)某一期間的費(fèi)用明顯多于日常經(jīng)營活動所產(chǎn)生的費(fèi)用，導(dǎo)致這一期間的稅負(fù)明顯低于正常情況，這樣容易引發(fā)稅務(wù)稽查系統(tǒng)預(yù)警。由于工作中沒有將外單位人員的費(fèi)用和本單位員工的費(fèi)用分開核算，無法提供充足的證據(jù)表明這些費(fèi)用的合理性，在稅務(wù)機(jī)關(guān)面前難以自圓其說，很有可能被認(rèn)定為費(fèi)用失實(shí)，隱匿利潤，逃避稅款的繳納。

說到這，大家心里一定在想：“既然這么麻煩，那就干脆外單位的一律不給報銷，不就省了許多工作量，還不用承擔(dān)涉稅風(fēng)險?！蹦敲?，旸哥就有必要給各位講講外單位人員的費(fèi)用是怎么產(chǎn)生的吧？

外單位人員的費(fèi)用多分為兩部分：

企業(yè)開發(fā)項(xiàng)目需要外單位人員提供服務(wù)所產(chǎn)生的費(fèi)用。企業(yè)開發(fā)項(xiàng)目，不單單需要自己員工的努力，很多時候需要借助外單位人員的協(xié)助，在這個過程中，就會有商務(wù)咨詢、商務(wù)宴請、商務(wù)住宿、考察接駁、往來交通等一系列的費(fèi)用產(chǎn)生，這些費(fèi)用都是為了企業(yè)開發(fā)項(xiàng)目而產(chǎn)生的，企業(yè)應(yīng)根據(jù)雙方約定支付應(yīng)該由企業(yè)承擔(dān)的費(fèi)用。

企業(yè)為加大客戶粘度，承擔(dān)外單位人員的費(fèi)用。企業(yè)為了吸引客戶來企業(yè)采購商品或服務(wù)，承諾對方單位只要簽下合同，就能“免費(fèi)”到企業(yè)所在地考察、游玩，并承擔(dān)由此產(chǎn)生的交通費(fèi)、住宿費(fèi)、門票費(fèi)等費(fèi)用。

有一句話叫做“存在即合理”，在實(shí)務(wù)中，將外單位人員費(fèi)用入賬的情形屢見不鮮。企業(yè)在處理外單位人員費(fèi)用時應(yīng)當(dāng)謹(jǐn)慎，但這并不是說外單位人員的一切費(fèi)用均不得入賬，這是偏頗的。那么，究竟哪些外單位人員產(chǎn)生的費(fèi)用是可以入賬的呢？

與本企業(yè)有業(yè)務(wù)往來的（包括但不僅限于供應(yīng)商、客戶、潛在客戶等）外單位人員來本單位考察廠房、生產(chǎn)設(shè)備所產(chǎn)生的招待費(fèi)、交通費(fèi)等費(fèi)用，可由本企業(yè)承擔(dān)，但前提是企業(yè)應(yīng)與其簽訂協(xié)議，協(xié)議上應(yīng)當(dāng)明確哪些費(fèi)用由本企業(yè)承擔(dān)，哪些費(fèi)用本企業(yè)不承擔(dān)，雙方認(rèn)可后復(fù)印一份交財務(wù)入賬、備查。

外單位人員應(yīng)邀來本企業(yè)參加會議宴請的，擬定的會議通知里明確約定由舉辦方承擔(dān)會議宴請相關(guān)費(fèi)用的，那么企業(yè)應(yīng)將會議通知、會議流程、會議議題、簽到表、宴請清單、菜單、接送機(jī)費(fèi)用清單等資料復(fù)制一份并交財務(wù)入賬、備查。

外單位人員應(yīng)邀來本企業(yè)參加年會，企業(yè)舉行抽獎活動，發(fā)放給外單位人員現(xiàn)金紅包或?qū)嵨锒Y品的，應(yīng)當(dāng)讓外單位人員簽字領(lǐng)取，現(xiàn)金紅包以及購買實(shí)物禮品的費(fèi)用當(dāng)然由本企業(yè)承擔(dān)。但是需要注意的是，年會結(jié)束后應(yīng)將獎品領(lǐng)取表和年會簽到表一并交財務(wù)入賬、備查。

以上是最常見的三種情形，其他情形若有請參照上述三種情形，不再贅述。

其實(shí)，我們可以據(jù)此得出結(jié)論：如果外單位人員的相關(guān)費(fèi)用是為本企業(yè)服務(wù)而產(chǎn)生的開支（包括協(xié)議約定的費(fèi)用、應(yīng)邀參加會議或者活動產(chǎn)生的費(fèi)用等等），則公司完全可以直接報銷此類費(fèi)用。

那么，外單位人員產(chǎn)生的費(fèi)用在本企業(yè)列支的，應(yīng)當(dāng)提供給企業(yè)哪些資料呢？

屬于增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目的，外單位人員應(yīng)當(dāng)開具增值稅發(fā)票。合同約定由本企業(yè)承擔(dān)，并且是基于公司業(yè)務(wù)的實(shí)際情況與實(shí)際需求產(chǎn)生的費(fèi)用，屬于增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目的，外單位人員應(yīng)當(dāng)開具相應(yīng)的增值稅發(fā)票。例如：某咨詢公司給本企業(yè)提供咨詢服務(wù)，協(xié)議里約定本企業(yè)應(yīng)當(dāng)承擔(dān)咨詢?nèi)藛T駐企期間的餐飲、住宿、交通費(fèi)用，并按每人每日100元的標(biāo)準(zhǔn)向咨詢?nèi)藛T提供額外的補(bǔ)貼。顯然，外單位人員與本企業(yè)不存在勞動關(guān)系，本企業(yè)不得列支工資補(bǔ)貼項(xiàng)目，這部分補(bǔ)貼款應(yīng)以咨詢費(fèi)的形式支付給外單位。咨詢費(fèi)屬于增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目，外單位人員應(yīng)當(dāng)按照適用稅率開具增值稅發(fā)票，本企業(yè)見票入賬。

無法開具發(fā)票的，企業(yè)應(yīng)留存一切可以證明該項(xiàng)費(fèi)用用途的自制原始憑證備查。嚴(yán)格說來，財務(wù)人員和稅務(wù)稽查人員無法僅憑一張費(fèi)用發(fā)票，就辨別出該項(xiàng)費(fèi)用能否列支、應(yīng)列支于哪個科目，他們在實(shí)務(wù)中必須要獲取其它的相關(guān)證據(jù)，來證明費(fèi)用的用途。這些證據(jù)包括外來原始憑證和自制原始憑證，外來原始憑證最常見的就是收到的發(fā)票，但是有些情況我們無法收到發(fā)票，那么只能用自制原始憑證作為費(fèi)用列支的證據(jù)。例如：a公司在2023年年會的抽獎活動中，向受邀的外單位人員發(fā)放了20000元的現(xiàn)金紅包（注意：a公司有按照“偶然所得”代扣代繳個人所得稅的義務(wù)），這部分其實(shí)是a公司為了維護(hù)客戶關(guān)系而產(chǎn)生的費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)認(rèn)定為業(yè)務(wù)招待費(fèi)，但是由于現(xiàn)金是以抽獎的形式直接給外單位人員的，這部分現(xiàn)金無法取得發(fā)票，查閱會計準(zhǔn)則后a公司按照年會簽到表和獎品領(lǐng)取表將該筆費(fèi)用入賬。常見的自制原始憑證有：簽到表、領(lǐng)用表、培訓(xùn)通知、會議通知、會議紀(jì)要、領(lǐng)用表、出庫表等等，這些都是會計準(zhǔn)則里規(guī)定的合法原始憑證。

講到這，想必大家都理解了外單位人員的費(fèi)用處理問題了吧。綜上所述，外單位人員的費(fèi)用是為本企業(yè)服務(wù)而產(chǎn)生的開支，且有相關(guān)協(xié)議約定的；或者，是受邀參與本企業(yè)活動，且相關(guān)活動通知書中明確約定由本企業(yè)承擔(dān)費(fèi)用的，該類費(fèi)用可在本企業(yè)賬上列支。外單位人員提供服務(wù)索要補(bǔ)貼的，本企業(yè)不得以工資補(bǔ)貼形式發(fā)放，應(yīng)按照應(yīng)稅項(xiàng)目要求外單位人員開具發(fā)票，以票列支。確實(shí)無法開具發(fā)票的，企業(yè)應(yīng)留存一切可以證明該項(xiàng)費(fèi)用用途的自制原始憑證備查。

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【第14篇】營改增后哪些費(fèi)用可以抵扣增值稅

一、增值稅抵扣憑證的種類

《中華人民共和國增值稅暫行條例》（以下簡稱《增值稅暫行條例》）第八條規(guī)定，納稅人購進(jìn)貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)支付或者負(fù)擔(dān)的增值稅額，為進(jìn)項(xiàng)稅額。下列進(jìn)項(xiàng)稅額準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣：

（1）從銷售方取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額。

（2）從海關(guān)取得的海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額。

（3）購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，除取得增值稅專用發(fā)票或者海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書外，按照農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價和11%的扣除率計算的進(jìn)項(xiàng)稅額，國務(wù)院另有規(guī)定的除外。進(jìn)項(xiàng)稅額計算公式

進(jìn)項(xiàng)稅額=買價×扣除率

（4）自境外單位或者個人購進(jìn)勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或者境內(nèi)的不動產(chǎn)，從稅務(wù)機(jī)關(guān)或者扣繳義務(wù)人取得的代扣代繳稅款的完稅憑證上注明的增值稅額。

準(zhǔn)予抵扣的項(xiàng)目和扣除率的調(diào)整，由國務(wù)院決定。

具體增值稅抵扣憑證見表1-1。

表1-1 增值稅抵扣憑證表

應(yīng)當(dāng)注意的是，納稅人購進(jìn)貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)，取得的增值稅扣稅憑證不符合法律、行政法規(guī)或者國務(wù)院稅務(wù)主管部門有關(guān)規(guī)定的，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。

二、納稅人支付的道路、橋、閘通行費(fèi)的抵扣

《關(guān)于租入固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣等增值稅政策的通知》（財稅〔2017〕90號）第七條規(guī)定，自2023年1月1日起，納稅人支付的道路、橋、閘通行費(fèi)，按照以下規(guī)定抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

（1）納稅人支付的道路通行費(fèi)，按照收費(fèi)公路通行費(fèi)增值稅電子普通發(fā)票上注明的增值稅額抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

2023年1月1日至6月30日，納稅人支付的高速公路通行費(fèi)，如暫未能取得收費(fèi)公路通行費(fèi)增值稅電子普通發(fā)票，可憑取得的通行費(fèi)發(fā)票（不含財政票據(jù)，下同）上注明的收費(fèi)金額按照下列公式計算可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額：

高速公路通行費(fèi)可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額=高速公路通行費(fèi)發(fā)票上注明的金額÷（1+3%）×3%

2023年1月1日至12月31日，納稅人支付的一級、二級公路通行費(fèi)，如暫未能取得收費(fèi)公路通行費(fèi)增值稅電子普通發(fā)票，可憑取得的通行費(fèi)發(fā)票上注明的收費(fèi)金額按照下列公式計算可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額：

一級、二級公路通行費(fèi)可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額=一級、二級公路通行費(fèi)發(fā)票上注明的金額÷ （1+5%）×5%

（2）納稅人支付的橋、閘通行費(fèi)，暫憑取得的通行費(fèi)發(fā)票上注明的收費(fèi)金額按照下列公式計算可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額：

橋、閘通行費(fèi)可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額=橋、閘通行費(fèi)發(fā)票上注明的金額÷（1+5%）×5%

（3）本通知所稱通行費(fèi)，是指有關(guān)單位依法或者依規(guī)設(shè)立并收取的過路、過橋和過閘費(fèi)用。

《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于收費(fèi)公路通行費(fèi)增值稅抵扣有關(guān)問題的通知》（財稅〔2016〕86號）自2023年1月1日起停止執(zhí)行。

三、接受小規(guī)模納稅人提供服務(wù)增值稅專用發(fā)票的取得

《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》（財稅〔2016〕36號附件1）第五十四條規(guī)定：“小規(guī)模納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為，購買方索取增值稅專用發(fā)票的，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請代開?！?/p>

國家稅務(wù)總局2023年11月起在全國推行住宿業(yè)小規(guī)模納稅人自行開具增值稅專用發(fā)票（以下簡稱專票）試點(diǎn)，簡化開具過程，節(jié)約辦稅時間成本，之后陸續(xù)擴(kuò)大到鑒證咨詢等行業(yè)。

（一）哪些納稅人可自開專票

截至2023年2月，以下小規(guī)模納稅人可以自行開具增值稅專用發(fā)票：

1.住宿業(yè)（自2023年11月4日起試點(diǎn)，國家稅務(wù)總局公告2023年第69號）。

2.鑒證咨詢業(yè)（自2023年3月1日起試點(diǎn)，國家稅務(wù)總局公告2023年第4號）。

3.建筑業(yè)（自2023年6月1日起試點(diǎn)，國家稅務(wù)總局公告2023年第11號）。

4.工業(yè)以及信息傳輸、軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè)（自2023年2月1日起試點(diǎn)，國家稅務(wù)總局公告2023年第45號）。

5.國家稅務(wù)總局公告2023年第8號（以下簡稱8號公告）規(guī)定：自2023年3月1日起，將小規(guī)模納稅人自行開具增值稅專用發(fā)票試點(diǎn)范圍由住宿業(yè)，鑒證咨詢業(yè)，建筑業(yè)，工業(yè)，信息傳輸、軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè)，擴(kuò)大至租賃和商務(wù)服務(wù)業(yè)，科學(xué)研究和技術(shù)服務(wù)業(yè)，居民服務(wù)、修理和其他服務(wù)業(yè)。上述行業(yè)小規(guī)模納稅人（以下稱“試點(diǎn)納稅人”）發(fā)生增值稅應(yīng)稅行為，需要開具增值稅專用發(fā)票的，可以自愿使用增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)自行開具。

（二）自開專票應(yīng)具備哪些條件

試點(diǎn)小規(guī)模納稅人月銷售額超過3萬元或季銷售額超過9萬元。

（三）哪些應(yīng)稅行為可自開專票

試點(diǎn)小規(guī)模納稅人發(fā)生下列應(yīng)稅行為需要開具專用發(fā)票的，可以通過增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)自行開具，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)不再為其代開。

1.住宿業(yè)：提供住宿服務(wù)、銷售貨物或發(fā)生其他應(yīng)稅行為。

2.鑒證咨詢業(yè)：提供認(rèn)證服務(wù)、鑒證服務(wù)、咨詢服務(wù)、銷售貨物或發(fā)生其他應(yīng)稅行為。

3.建筑業(yè)：提供建筑服務(wù)、銷售貨物或發(fā)生其他增值稅應(yīng)稅行為。

4.工業(yè)以及信息傳輸、軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè)：發(fā)生增值稅應(yīng)稅行為。

5.租賃和商務(wù)服務(wù)業(yè)，科學(xué)研究和技術(shù)服務(wù)業(yè)，居民服務(wù)、修理和其他服務(wù)業(yè)。

（四）其他事項(xiàng)

1.試點(diǎn)納稅人銷售其取得的不動產(chǎn)，需要開具增值稅專用發(fā)票的，應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)規(guī)定向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請代開。

2.在填寫增值稅納稅申報表時，應(yīng)當(dāng)將當(dāng)期開具增值稅專用發(fā)票的銷售，按照3%和5%的征收率，分別填寫在《增值稅納稅申報表》（小規(guī)模納稅人適用）第2欄和第5欄“稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票不含稅銷售額”的“本期數(shù)”相應(yīng)欄次中。

四、增值稅發(fā)票丟失如何補(bǔ)救

國家稅務(wù)總局2023年第19號公告第四條規(guī)定，一般納稅人丟失已開具專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)，如果丟失前已認(rèn)證相符的，購買方可憑銷售方提供的相應(yīng)專用發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件及銷售方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的《丟失增值稅專用發(fā)票已報稅證明單》或《丟失貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票已報稅證明單》（以下簡稱《證明單》），作為增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣憑證；如果丟失前未認(rèn)證的，購買方憑銷售方提供的相應(yīng)專用發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件進(jìn)行認(rèn)證，認(rèn)證相符的可憑專用發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件及銷售方主管復(fù)印件和《證明單》留存?zhèn)洳椤?/p>

一般納稅人丟失已開具專用發(fā)票的抵扣聯(lián)，如果丟失前已認(rèn)證相符的，可使用專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)復(fù)印件留存?zhèn)洳?；如果丟失前未認(rèn)證的，可使用專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)認(rèn)證，專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)復(fù)印件留存?zhèn)洳椤?/p>

一般納稅人丟失已開具專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)，可將專用發(fā)票抵扣聯(lián)作為記賬憑證，專用發(fā)票抵扣聯(lián)復(fù)印件留存?zhèn)洳椤?/p>

《證明單》如何開具？銷售方（一般納稅人）登錄網(wǎng)上辦稅服務(wù)廳，點(diǎn)擊【我要辦事】—【證明辦理】—【丟失增值稅專用發(fā)票已報稅證明單開具】，即可以獲取。購買方憑借發(fā)票記賬聯(lián)的復(fù)印件以及《證明單》就可以正常進(jìn)行認(rèn)證抵扣。丟失小規(guī)模納稅人自行開具的增值稅專用發(fā)票，可參照一般納稅人申請開具《證明單》的處理方式，由銷售方登錄網(wǎng)上辦稅服務(wù)廳自行申請辦理。丟失小規(guī)模納稅人代開的增值稅專稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的《證明單》，作為增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣憑證。專用發(fā)票記賬聯(lián)用發(fā)票，申請開具《證明單》需到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦稅服務(wù)廳申請開具。

*部分信息來源網(wǎng)絡(luò)，如侵刪。

【第15篇】哪些費(fèi)用可以稅前全額扣除

根據(jù)現(xiàn)行有關(guān)文件，可以在稅前全額扣除的有：

1. 公益性青少年活動場所的捐贈。

《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于對青少年活動場所、電子游戲廳有關(guān)所得稅和營業(yè)稅政策問題的通知》（財稅﹝2000﹞21號）規(guī)定，對企事業(yè)單位、社會團(tuán)體和個人等社會力量，通過非營利性的社會團(tuán)體和國家機(jī)關(guān)對公益性青少年活動場所（其中包括新建）的捐贈，在繳納企業(yè)所得稅和個人所得稅前準(zhǔn)予全額扣除。

上述所稱公益性青少年活動場所，是指專門為青少年學(xué)生提供科技、文化、德育、愛國主義教育、體育活動的青少年宮、青少年活動中心等校外活動的公益性場所。

2. 向福利性、非營利性的老年服務(wù)機(jī)構(gòu)的捐贈。

《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于對老年服務(wù)機(jī)構(gòu)有關(guān)稅收政策問題的通知》（財稅﹝2000﹞97號）規(guī)定，對企事業(yè)單位、社會團(tuán)體和個人等社會力量，通過非營利性的社會團(tuán)體和政府部門向福利性、非營利性的老年服務(wù)機(jī)構(gòu)的捐贈，在繳納企業(yè)所得稅和個人所得稅前準(zhǔn)予全額扣除。

上述所稱老年服務(wù)機(jī)構(gòu)，是指專門為老年人提供生活照料、文化、護(hù)理、健身等多方面服務(wù)的福利性、非營利性的機(jī)構(gòu)，主要包括：老年社會福利院、敬老院（養(yǎng)老院）、老年服務(wù)中心、老年公寓（含老年護(hù)理院、康復(fù)中心、托老所等）。

3. 向農(nóng)村義務(wù)教育的捐贈。

《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人向農(nóng)村義務(wù)教育捐贈有關(guān)所得稅政策的通知》（財稅﹝2001﹞103號）規(guī)定，企事業(yè)單位、社會團(tuán)體和個人等社會力量通過非營利的社會團(tuán)體和國家機(jī)關(guān)向農(nóng)村義務(wù)教育的捐贈，準(zhǔn)予在繳納企業(yè)所得稅和個人所得稅前的所得額中全額扣除。

上述所稱農(nóng)村義務(wù)教育的范圍，是指政府和社會力量舉辦的農(nóng)村鄉(xiāng)鎮(zhèn)（不含縣和縣級市政府所在地的鎮(zhèn)）、村的小學(xué)和初中以及屬于這一階段的特殊教育學(xué)校。納稅人對農(nóng)村義務(wù)教育與高中在一起的學(xué)校的捐贈，也享受該法規(guī)的所得稅前扣除政策。接受捐贈或辦理捐贈的非營利性的社會團(tuán)體和國家機(jī)關(guān)，應(yīng)按照財務(wù)隸屬關(guān)系分別使用由中央或省級財政部門統(tǒng)一?。ūO(jiān)）制的捐贈票據(jù)，并加蓋接受捐贈或轉(zhuǎn)贈單位的財務(wù)專用印章。稅務(wù)機(jī)關(guān)據(jù)此對捐贈單位和個人進(jìn)行稅前扣除。

4. 向教育事業(yè)的捐贈。

《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于教育稅收政策的通知》（財稅﹝2004﹞39號）規(guī)定，納稅人通過中國境內(nèi)非營利的社會團(tuán)體、國家機(jī)關(guān)向教育事業(yè)的捐贈，準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅和個人所得稅前全額扣除。

5. 向慈善機(jī)構(gòu)、基金會等非營利性機(jī)構(gòu)的公益、救濟(jì)性捐贈。

① 《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于完善城鎮(zhèn)社會保障體系試點(diǎn)中有關(guān)所得稅政策問題的通知》（財稅﹝2001﹞9號）規(guī)定，對企業(yè)、事業(yè)單位、社會團(tuán)體和個人向慈善機(jī)構(gòu)、基金會等非營利性機(jī)構(gòu)的公益、救濟(jì)性捐贈，準(zhǔn)予在繳納企業(yè)所得稅和個人所得稅前全額扣除。

上述慈善機(jī)構(gòu)、基金會等非營利性機(jī)構(gòu)，是指依照國務(wù)院《社會團(tuán)體登記管理?xiàng)l例》及《民辦非企業(yè)單位登記管理暫行條例》規(guī)定設(shè)立的公益性、非營利性組織。該政策適用于在遼寧全省以及其他省、自治區(qū)、直轄市按《通知》規(guī)定確定的試點(diǎn)地區(qū)繳納企業(yè)所得稅和個人所得稅的納稅人，自各地區(qū)實(shí)施之日起執(zhí)行。

② 向中華健康快車基金會和孫冶方經(jīng)濟(jì)科學(xué)基金會、中華慈善總會、中國法律援助基金會和中華見義勇為基金會的捐贈。

《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于向中華健康快車基金會等5家單位的捐贈所得稅稅前扣除問題的通知》（財稅﹝2003﹞204號）規(guī)定，對企業(yè)、事業(yè)單位、社會團(tuán)體和個人等社會力量，向中華健康快車基金會和孫冶方經(jīng)濟(jì)科學(xué)基金會、中華慈善總會、中國法律援助基金會和中華見義勇為基金會的捐贈，準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅和個人所得稅前全額扣除。

6. 向紅十字事業(yè)的捐贈。

《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)等社會力量向紅十字事業(yè)捐贈有關(guān)所得稅政策問題的通知》（財稅﹝2000﹞30號）規(guī)定，企業(yè)、事業(yè)單位、社會團(tuán)體和個人等社會力量,通過非營利性的社會團(tuán)體和國家機(jī)關(guān)(包括中國紅十字會)向紅十字事業(yè)的捐贈，在計算繳納企業(yè)所得稅和個人所得稅時準(zhǔn)予全額扣除。

《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)等社會力量向紅十字事業(yè)捐贈有關(guān)問題的通知》（財稅﹝2001﹞28號）進(jìn)一步明確：

縣級以上(含縣級)紅十字會的管理體制及辦事機(jī)構(gòu)、編制經(jīng)同級編制部門核定，由同級政府領(lǐng)導(dǎo)聯(lián)系者為完全具有受贈者、轉(zhuǎn)贈者資格的紅十字會。捐贈給這些紅十字會及其“紅十字事業(yè)”，捐贈者準(zhǔn)予享受在計算繳納企業(yè)所得稅和個人所得稅時全額扣除的優(yōu)惠政策。

由政府某部門代管或掛靠在政府某一部門的縣級以上(含縣級)紅十字會為部分具有受贈者、轉(zhuǎn)贈者資格的紅十字會。這些紅十字會及其“紅十字事業(yè)”，只有在中國紅十字會總會號召開展重大活動(以總會文件為準(zhǔn))時接受的捐贈和轉(zhuǎn)贈，捐贈者方可享受在計算繳納企業(yè)所得稅和個人所得稅時全額扣除的優(yōu)惠政策。除此之外，接受定向捐贈或轉(zhuǎn)贈，必須經(jīng)中國紅十字會總會認(rèn)可，捐贈者方可接受在計算繳納企業(yè)所得稅和個人所得稅時全額扣除的優(yōu)惠政策。

7. 通過指定基金會用于公益救濟(jì)性的捐贈。

① 《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于向宋慶齡基金會等6家單位捐贈所得稅政策問題的通知》（財稅﹝2004﹞172號）規(guī)定，對企業(yè)、事業(yè)單位、社會團(tuán)體和個人等社會力量,通過宋慶齡基金會、中國福利會、中國殘疾人福利基金會、中國扶貧基金會、中國煤礦塵肺病治療基金會、中華環(huán)境保護(hù)基金會用于公益救濟(jì)性的捐贈，準(zhǔn)予在繳納企業(yè)所得稅和個人所得稅前全額扣除。

② 《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于中國老齡事業(yè)發(fā)展基金會等8家單位捐贈所得稅政策問題》（財稅﹝2006﹞66號）規(guī)定，對企業(yè)、事業(yè)單位、社會團(tuán)體和個人等社會力量,通過中國老齡事業(yè)發(fā)展基金會、中國華文教育基金會、中國綠化基金會、中國婦女發(fā)展基金會、中國關(guān)心下一代健康體育基金會、中國生物多樣性保護(hù)基金會、中國兒童少年基金會和中國光彩事業(yè)基金會用于公益救濟(jì)性的捐贈，準(zhǔn)予在繳納企業(yè)所得稅和個人所得稅前全額扣除。

③ 《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于中國醫(yī)藥衛(wèi)生事業(yè)發(fā)展基金會捐贈所得稅政策問題的通知》（財稅﹝2006﹞67號）規(guī)定，對企業(yè)、事業(yè)單位、社會團(tuán)體和個人等社會力量,通過中國醫(yī)藥衛(wèi)生事業(yè)發(fā)展基金會用于公益救濟(jì)性的捐贈，準(zhǔn)予在繳納企業(yè)所得稅和個人所得稅前全額扣除。

④ 《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于中國教育發(fā)展基金會捐贈所得稅政策問題的通知》（財稅﹝2006﹞68號）規(guī)定，對企業(yè)、事業(yè)單位、社會團(tuán)體和個人等社會力量,通過中國教育發(fā)展基金會用于公益救濟(jì)性的捐贈，準(zhǔn)予在繳納企業(yè)所得稅和個人所得稅前全額扣除。

⑤ 《財政部稅務(wù)總局海關(guān)總署關(guān)于北京2023年冬奧會和冬殘奧會稅收政策的通知》（財稅﹝2017﹞60號）第三條第四款規(guī)定，個人捐贈北京2023年冬奧會和冬殘奧會、測試賽的資金和物資支出可在計算個人應(yīng)納稅所得額時予以全額扣除。

【第16篇】年底可預(yù)提哪些費(fèi)用

預(yù)提費(fèi)用指應(yīng)由受益期分擔(dān)計入產(chǎn)品成本或商品流通費(fèi)，而以后月份才實(shí)際支付的費(fèi) 用。

預(yù)提費(fèi)用屬于負(fù)債類科目。預(yù)提費(fèi)用是指企業(yè)按規(guī)定預(yù)先提取但尚未實(shí)際支付的各項(xiàng)費(fèi)用。就是企業(yè)還沒支付,但應(yīng)該要支付的,要記入負(fù)債。中國新會計準(zhǔn)則已廢除該科目，原屬于預(yù)提費(fèi)用的業(yè)務(wù)現(xiàn)應(yīng)計入“其他應(yīng)付款”科目。預(yù)提費(fèi)用的特點(diǎn)是受益、預(yù)提在前，支付在后。

分錄一般是：

計提

借：管理費(fèi)用等成本費(fèi)用科目

貸：預(yù)提費(fèi)用

沖銷（實(shí)際支付）

借：預(yù)提費(fèi)用

貸：銀行存款等

比如公司每年要交120000元的燃?xì)赓M(fèi)，是年底一次性繳的。為了每個月利潤均衡，不至于到年底的時候波動較大，可以分月計提該費(fèi)用。每個月做分錄：

借：管理費(fèi)用-燃?xì)赓M(fèi)10000

貸：預(yù)提費(fèi)用

年底繳納時

借：預(yù)提費(fèi)用120000