【導(dǎo)語(yǔ)】2023企業(yè)所得稅最新政策怎么寫好？很多注冊(cè)公司的朋友不知怎么寫才規(guī)范，實(shí)際上填寫公司經(jīng)營(yíng)范圍并不難，我們可以參考優(yōu)秀的同行公司來寫，再結(jié)合自己經(jīng)營(yíng)的產(chǎn)品做一下修改即可！以下是小編為大家收集的2023企業(yè)所得稅最新政策，有簡(jiǎn)短的也有豐富的，僅供參考。
【第1篇】2023企業(yè)所得稅最新政策
據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步實(shí)施小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第13號(hào)）中明確規(guī)定，2023年1月1日至2024年12月31日期間，對(duì)小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按25%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。
現(xiàn)行的企業(yè)所得稅中關(guān)于小型微利企業(yè)都有哪些優(yōu)惠政策，具體如何操作？詳見以下內(nèi)容。
一、關(guān)于小型微利企業(yè)的定義
在《企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例中對(duì)小型微利企業(yè)企業(yè)指的是符合稅法規(guī)定條件的特定企業(yè)，其特點(diǎn)不只體現(xiàn)在“小型”上，還要求“微利”，主要用于企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策方面。在進(jìn)行企業(yè)所得稅納稅申報(bào)時(shí)，一定要遵循稅法上的“小型微利”四個(gè)字，并按照企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定去判斷是否符合條件。
現(xiàn)在“小型微利企業(yè)”是指從事國(guó)家非限制和禁止行業(yè)，且同時(shí)符合年度應(yīng)納稅所得額不超過300萬元、從業(yè)人數(shù)不超過300人、資產(chǎn)總額不超過5000萬元等三個(gè)條件的企業(yè)。其中，從業(yè)人數(shù)，包括與企業(yè)建立勞動(dòng)關(guān)系的職工人數(shù)和企業(yè)接受的勞務(wù)派遣用工人數(shù)。另一條所稱的從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額指標(biāo)，應(yīng)按企業(yè)全年的季度平均值確定。具體計(jì)算公式如下：
季度平均值＝（季初值＋季末值）÷2
全年季度平均值＝全年各季度平均值之和÷4
年度中間開業(yè)或者終止經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的，以其實(shí)際經(jīng)營(yíng)期作為一個(gè)納稅年度確定上述相關(guān)指標(biāo)。
二、小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策總結(jié)
小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策（2023年之后），見下表：
小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策
三、關(guān)鍵環(huán)節(jié)及注意事項(xiàng)
（1）做好小型微利企業(yè)資格審驗(yàn)，留存?zhèn)洳橘Y料，填寫相關(guān)納稅申報(bào)表格。
根據(jù)《企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項(xiàng)管理目錄（2023年版）》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第23號(hào)附件）規(guī)定，小型微利企業(yè)享受優(yōu)惠政策，需準(zhǔn)備以下資料留存?zhèn)洳椋海?）所從事行業(yè)不屬于限制和禁止行業(yè)的說明；（2）從業(yè)人數(shù)的情況；（3）資產(chǎn)總額的情況。
（2）各類型企業(yè)性質(zhì)，符合條件統(tǒng)一享受標(biāo)準(zhǔn)。
各類型企業(yè)，特別是工業(yè)企業(yè)，和其他企業(yè)的小型微利企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)是一樣的，即年應(yīng)納稅所得額上限都是300萬元，資產(chǎn)總額上限都是5000萬元，從業(yè)人數(shù)上限都是300人。
（3）非居民企業(yè)不可以享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。
據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于非居民企業(yè)不享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策問題的通知》（國(guó)稅函〔2008〕650號(hào)）規(guī)定，非居民企業(yè)不適用小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。
（4）獨(dú)立納稅人二級(jí)分支機(jī)構(gòu)不享受小型微利企業(yè)所得稅減免政策。
現(xiàn)行企業(yè)所得稅實(shí)行法人稅制，企業(yè)應(yīng)以法人為主體，計(jì)算并繳納企業(yè)所得稅。
《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第五十條第二款規(guī)定，居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立不具有法人資格的營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)的，應(yīng)當(dāng)匯總計(jì)算并繳納企業(yè)所得稅。
因分支機(jī)構(gòu)不具有法人資格，其經(jīng)營(yíng)情況應(yīng)并入企業(yè)總機(jī)構(gòu)，由企業(yè)總機(jī)構(gòu)匯總計(jì)算應(yīng)納稅款，并享受相關(guān)優(yōu)惠政策。
（5）個(gè)體工商戶、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)不享受小型微利企業(yè)所得稅減免政策。
據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第一條規(guī)定，在中華人民共和國(guó)境內(nèi)，企業(yè)和其他取得收入的組織為企業(yè)所得稅的納稅人，個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)不適用本法。
因此，個(gè)體工商戶、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)以及合伙企業(yè)不是企業(yè)所得稅的納稅義務(wù)人，也就不享受小型微利企業(yè)普惠性所得稅減免政策。
（6）勞務(wù)派遣單位小型微利企業(yè)的從業(yè)人數(shù)不含已派出人員。
如果勞務(wù)派遣用工人數(shù)已經(jīng)計(jì)入了用人單位的從業(yè)人數(shù)，本著合理性原則，勞務(wù)派遣公司可不再將勞務(wù)派出人員重復(fù)計(jì)入本公司的從業(yè)人數(shù)。
（7）核定征收企業(yè)可以享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。
自2023年開始，符合規(guī)定條件的企業(yè)享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策時(shí)，已經(jīng)不再受企業(yè)所得稅征收方式的限定了，無論企業(yè)所得稅實(shí)行查賬征收方式還是核定征收方式，只要符合條件，均可以享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。
（8）“應(yīng)納稅所得額”區(qū)別于“實(shí)際利潤(rùn)額”。
在企業(yè)所得稅中，“實(shí)際利潤(rùn)額”與“應(yīng)納稅所得額”有各自定義。
“應(yīng)納稅所得額”是稅收上的概念?！吨腥A人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第五條規(guī)定，“企業(yè)每一納稅年度的收入總額，減除不征稅收入、免稅收入、各項(xiàng)扣除以及允許彌補(bǔ)的以前年度虧損后的余額，為應(yīng)納稅所得額?！币虼?，“應(yīng)納稅所得額”主要在企業(yè)納稅申報(bào)時(shí)使用。
“實(shí)際利潤(rùn)額”是會(huì)計(jì)上的概念。《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第一百二十八條規(guī)定，“企業(yè)根據(jù)企業(yè)所得稅法第五十四條規(guī)定分月或分季預(yù)繳企業(yè)所得稅時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照月度或者季度的實(shí)際利潤(rùn)額預(yù)繳。”因此，“實(shí)際利潤(rùn)額”主要在按照實(shí)際利潤(rùn)額預(yù)繳的企業(yè)在預(yù)繳申報(bào)時(shí)使用。
四、政策依據(jù)
（1）、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于落實(shí)支持小型微利企業(yè)和個(gè)體工商戶發(fā)展所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)事項(xiàng)的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第8號(hào)）
（2）、《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》（財(cái)稅〔2019〕13號(hào)）第二條
（3）《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)和個(gè)體工商戶所得稅優(yōu)惠政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第12號(hào)）
（4）、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策征管問題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第5號(hào)）
（5）、《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步實(shí)施小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第13號(hào)）
【第2篇】企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策作用
1.問：2023年4月28日，我公司通過滬港通購(gòu)買在香港聯(lián)交所上市的某內(nèi)地居民企業(yè)a公司股票10萬股并持續(xù)持有。2023年5月1日，我們公司取得該a公司所派發(fā)的股息收入15萬元。請(qǐng)問a公司的股息紅利如何確認(rèn)應(yīng)稅收入？
答：對(duì)內(nèi)地企業(yè)投資者通過滬港通投資香港聯(lián)交所上市股票取得的股息紅利所得，計(jì)入其收入總額，依法計(jì)征企業(yè)所得稅。其中，內(nèi)地居民企業(yè)連續(xù)持有h股滿12個(gè)月取得的股息紅利所得，依法免征企業(yè)所得稅。
a公司派發(fā)紅利時(shí)，你公司已連續(xù)持有a公司股票滿12個(gè)月。因此你公司從a公司取得的這筆15萬元的股息所得免征企業(yè)所得稅。
2.問：居民企業(yè)a公司一家從事新產(chǎn)品開發(fā)和新技術(shù)研究的技術(shù)服務(wù)公司，該公司將自身研發(fā)的新產(chǎn)品生產(chǎn)專利技術(shù)（已獲國(guó)家認(rèn)證）的所有權(quán)以合同價(jià)500萬元轉(zhuǎn)讓給境外一家企業(yè)。a公司該專利的無形資產(chǎn)凈值合計(jì)200萬元，花費(fèi)印花稅、律師費(fèi)等稅費(fèi)合計(jì)20萬元。請(qǐng)問該a公司能否享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠？
答：首先該項(xiàng)專利技術(shù)應(yīng)該屬于技術(shù)轉(zhuǎn)讓屬于財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的范圍，且向境外轉(zhuǎn)讓技術(shù)經(jīng)省級(jí)以上商務(wù)部門認(rèn)定后可以享受優(yōu)惠。具體計(jì)算方法如下：
轉(zhuǎn)讓所得=技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入-技術(shù)轉(zhuǎn)讓成本-相關(guān)稅費(fèi)=500-200-20=280（萬元）
a公司在當(dāng)年匯算清繳居民企業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得不超過500萬元的部分，免征企業(yè)所得稅。a公司可以按照《企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項(xiàng)管理目錄（2023年版）》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第23號(hào)）列示的時(shí)間自行計(jì)算減免稅額，并通過填報(bào)企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表享受稅收優(yōu)惠。同時(shí)，按照《企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項(xiàng)管理目錄（2023年版）》規(guī)定歸集和留存相關(guān)資料備查。
3.問：某企業(yè)為非科技型中小企業(yè)，委托境外機(jī)構(gòu)進(jìn)行研發(fā)活動(dòng)，共支付研發(fā)活動(dòng)費(fèi)用50萬元，該委托境外研發(fā)費(fèi)用能否在企業(yè)所得稅稅前加計(jì)扣除？
答：根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局 科技部關(guān)于企業(yè)委托境外研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除有關(guān)政策問題的通知》（財(cái)稅〔2018〕64號(hào)）的相關(guān)規(guī)定，企業(yè)委托境外進(jìn)行研發(fā)活動(dòng)所發(fā)生的費(fèi)用，按照費(fèi)用實(shí)際發(fā)生額的80%計(jì)入委托方的委托境外研發(fā)費(fèi)用，只要委托境外研發(fā)費(fèi)用不超過境內(nèi)符合條件的研發(fā)費(fèi)用三分之二的部分，可以按規(guī)定在企業(yè)所得稅稅前加計(jì)扣除。
因此，你公司應(yīng)按費(fèi)用實(shí)際發(fā)生額的80%，即50*80%=40萬元計(jì)入委托方的委托境外研發(fā)費(fèi)用。其中不超過境內(nèi)符合條件的研發(fā)費(fèi)用三分之二的部分，可以按照規(guī)定在企業(yè)所得稅稅前加計(jì)扣除。企業(yè)在年度申報(bào)享受優(yōu)惠時(shí)，應(yīng)按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布修訂后的<企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項(xiàng)辦理辦法>的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第23號(hào)）的規(guī)定辦理有關(guān)手續(xù)，并留存?zhèn)洳橄嚓P(guān)資料。
4.問：我公司是一家內(nèi)地企業(yè)，從中國(guó)移動(dòng)（香港）公司取得的股息，是免稅的嗎？
答：你公司從中國(guó)移動(dòng)（香港）公司分得的股息紅利等權(quán)益性投資收益，屬于來源于中國(guó)境內(nèi)的所得，符合條件的可按照企業(yè)所得稅法第二十六條和實(shí)施條例第八十三條規(guī)定處理。
5.問：我公司計(jì)劃將持有的賬面價(jià)值為800萬、公允價(jià)值為1000萬的境外a公司的股權(quán)，投資于境外100%控股的子公司b,請(qǐng)問該股權(quán)轉(zhuǎn)讓收益是否適用特殊性稅務(wù)處理?如適用，應(yīng)如何進(jìn)行稅務(wù)處理?
答：企業(yè)重組同時(shí)符合下列條件的，適用特殊性稅務(wù)處理規(guī)定：
1.具有合理的商業(yè)目的，且不以減少、免除或者推遲繳納稅款為主要目的；
2.被收購(gòu)、合并或分立部分的資產(chǎn)或股權(quán)比例符合規(guī)定的比例；
3.企業(yè)重組后的連續(xù)12個(gè)月內(nèi)不改變重組資產(chǎn)原來的實(shí)質(zhì)性經(jīng)營(yíng)活動(dòng)；
4.重組交易對(duì)價(jià)中涉及股權(quán)支付金額符合規(guī)定比例；
5.企業(yè)重組中取得股權(quán)支付的原主要股東，在重組后連續(xù)12個(gè)月內(nèi)，不得轉(zhuǎn)讓所取得的股權(quán)。
居民企業(yè)發(fā)生涉及中國(guó)境內(nèi)與境外之間（包括港、澳、臺(tái)地區(qū)）的股權(quán)和資產(chǎn)收購(gòu)交易，還必須同時(shí)符合一個(gè)條件：即以其擁有的資產(chǎn)或股權(quán)向其100%直接控股的非居民企業(yè)進(jìn)行投資。
如你公司符合上述規(guī)定，該項(xiàng)收益可選擇特殊性稅務(wù)處理，在10個(gè)納稅年度內(nèi)均勻計(jì)入各年度應(yīng)納稅所得額。
6.問：中國(guó)某居民企業(yè)a向我國(guó)某銀行w國(guó)分行貸款1000萬元人民幣，為期5年，利率6%，利息每年底支付一次。請(qǐng)問當(dāng)年底a公司第一次向境外w國(guó)支付60萬元人民幣的利息時(shí)，是否需要代扣代繳企業(yè)所得稅？
答：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于境內(nèi)機(jī)構(gòu)向我國(guó)銀行的境外分行支付利息扣繳企業(yè)所得稅有關(guān)問題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第47號(hào)）規(guī)定，我國(guó)銀行境外分行開展境內(nèi)業(yè)務(wù)，并從境內(nèi)機(jī)構(gòu)取得的利息，為該分行的收入，計(jì)入分行的營(yíng)業(yè)利潤(rùn)，按《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)境外所得稅收抵免有關(guān)問題的通知》(財(cái)稅〔2009〕125號(hào))的相關(guān)規(guī)定，與總機(jī)構(gòu)匯總繳納企業(yè)所得稅。在此情況下，境內(nèi)機(jī)構(gòu)向我國(guó)銀行境外分行支付利息時(shí)，不代扣代繳企業(yè)所得稅。
【第3篇】企業(yè)所得稅稅收政策風(fēng)險(xiǎn)提示
國(guó)家稅務(wù)總局紅河州稅務(wù)局增值稅一般納稅人、查賬征收小規(guī)模納稅人、定期定額個(gè)體工商戶涉稅風(fēng)險(xiǎn)提示清單
尊敬的納稅人、繳費(fèi)人：
為幫助您有效防范各類稅收風(fēng)險(xiǎn)，國(guó)家稅務(wù)總局紅河州稅務(wù)局根據(jù)現(xiàn)行稅收政策及稅收管理工作業(yè)務(wù)流程，制作了《國(guó)家稅務(wù)總局紅河州稅務(wù)局涉稅事項(xiàng)提示清單(按納稅人分類)》(以下簡(jiǎn)稱《提示清單》)，廣大納稅人、繳費(fèi)人可根據(jù)《提示清單》內(nèi)容，關(guān)注重點(diǎn)涉稅事項(xiàng)，有效防范和化解稅收風(fēng)險(xiǎn)。
附件：涉稅事項(xiàng)提示清單(按納稅人分類)
國(guó)家稅務(wù)總局紅河州稅務(wù)局辦公室
2023年11月04日
以下為一般納稅人企業(yè)的80個(gè)涉稅風(fēng)險(xiǎn)提示：
1、存在混合銷售或兼營(yíng)業(yè)務(wù)，未進(jìn)行有效區(qū)分或人為將混合銷售作為兼營(yíng)。
2、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)范圍涉及多個(gè)稅率，將高稅率經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目使用低稅率申報(bào)。
3、既有適用簡(jiǎn)易計(jì)稅的業(yè)務(wù),同時(shí)有適用一般計(jì)稅方法的業(yè)務(wù)但未分開核算，計(jì)稅方法混淆不清。
4、增值稅申報(bào)收入與企業(yè)所得稅申報(bào)收入差異過大。
5、將開發(fā)產(chǎn)品用于捐贈(zèng)、贊助、職工福利、集體福利、獎(jiǎng)勵(lì)、分配給股東或投資入股、拍賣、換取其他單位和個(gè)人的非貨幣資產(chǎn)等，未視同銷售申報(bào)納稅。
6、發(fā)票開具金額大于申報(bào)金額。
7、《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表（增值稅一般納稅人適用）》進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出為負(fù)，或一般納稅人進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率異常。
8、《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表（增值稅一般納稅人適用）》未開具發(fā)票銷售額填報(bào)負(fù)數(shù)且無正當(dāng)理由。
9、《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表（增值稅一般納稅人適用）》分次預(yù)繳稅款欄次填報(bào)數(shù)據(jù)大于實(shí)際預(yù)繳稅額；應(yīng)納稅額減征額欄次填報(bào)數(shù)據(jù)與實(shí)際不符。
10、未發(fā)生經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)但開具發(fā)票，或開具發(fā)票與實(shí)際經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)不符。
11、當(dāng)期填報(bào)的海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書、農(nóng)產(chǎn)品抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額與實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況不符。
12、納稅人代扣代繳企業(yè)所得稅和增值稅的計(jì)稅收入額不匹配。
13、出口退（免）稅備案內(nèi)容發(fā)生變化，但未辦理出口退（免）稅備案變更。
14、出口企業(yè)申報(bào)出口退（免）稅業(yè)務(wù)后15日內(nèi)，未按規(guī)定進(jìn)行單證備案。
15、出口企業(yè)申報(bào)出口退（免）稅后，在次年申報(bào)期截止之日前仍未收匯。
16、外貿(mào)型出口企業(yè)申報(bào)退（免）稅的計(jì)稅依據(jù)與購(gòu)進(jìn)出口貨物的增值稅專用發(fā)票注明的金額、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書注明的完稅價(jià)格或稅收繳款憑證上注明的金額不相符。
17、生產(chǎn)型出口企業(yè)申報(bào)免抵退稅的計(jì)稅依據(jù)與出口發(fā)票的離岸價(jià)（fob）金額不相符（進(jìn)料加工復(fù)出口貨物除外）。
18、發(fā)生的職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)支出不符合稅法規(guī)定的支付對(duì)象、規(guī)定范圍、確認(rèn)原則和列支限額等，未調(diào)增應(yīng)納稅所得額，已計(jì)提但未實(shí)際發(fā)生，或者實(shí)際發(fā)生的職工福利費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)超過列支限額未作納稅調(diào)整。
19、更正申報(bào)以前年度增值稅，未調(diào)整對(duì)應(yīng)年度企業(yè)所得稅申報(bào)。
20、錯(cuò)誤申報(bào)資產(chǎn)總額、從業(yè)人數(shù)導(dǎo)致應(yīng)享受小型微利企業(yè)稅收優(yōu)惠政策而未享受，或不應(yīng)享受小型微利企業(yè)稅收優(yōu)惠政策而進(jìn)行了享受。
21、申報(bào)時(shí)，是否國(guó)家禁止性行業(yè)、是否高新企業(yè)選擇錯(cuò)誤導(dǎo)致應(yīng)享受稅收優(yōu)惠政策而未享受或不應(yīng)享受稅收優(yōu)惠政策而進(jìn)行了享受。
22、為職工繳納的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)、生育保險(xiǎn)費(fèi)等基本社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金，未依照規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)稅前扣除，超出部分未調(diào)增應(yīng)納稅所得額。
23、加計(jì)扣除超出規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)和范圍。
24、企業(yè)所得稅預(yù)繳及匯算清繳收入額明顯小于同期增值稅申報(bào)收入額。
25、納稅人將開發(fā)產(chǎn)品用于捐贈(zèng)、贊助、職工福利、獎(jiǎng)勵(lì)、分配給股東或投資入股、拍賣、換取其他單位和個(gè)人的非貨幣資產(chǎn)等，未視同銷售申報(bào)納稅。
26、罰沒支出、贊助支出等不應(yīng)稅前扣除而進(jìn)行了扣除。
27、捐贈(zèng)支出不滿足稅法規(guī)定的公益性捐贈(zèng)支出條件，或者超過年度利潤(rùn)總額12%的部分（除國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外）未做納稅調(diào)增。
28、當(dāng)年發(fā)生符合條件的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，超過當(dāng)年銷售〔營(yíng)業(yè))收入15%（除國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外），超過部分未調(diào)增當(dāng)年應(yīng)納稅所得額。
29、發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出沒有按照稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)（不超過發(fā)生額的60%且不超過當(dāng)年銷售營(yíng)業(yè)收入的千分之五）進(jìn)行申報(bào)，超過部分未調(diào)增應(yīng)納稅所得額。
30、關(guān)聯(lián)企業(yè)成本、投資者或職工生活的個(gè)人支出、離退休福利、對(duì)外擔(dān)保費(fèi)用等與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)無關(guān)的成本費(fèi)用，以及各類代繳代付款項(xiàng)(代扣代繳個(gè)人所得稅、委托加工代墊運(yùn)費(fèi)等）在稅前扣除，未進(jìn)行納稅調(diào)整。
31、發(fā)放非任職于本公司的獨(dú)立董事報(bào)酬，未按“勞務(wù)報(bào)酬”所得規(guī)定計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。
32、自然人投資方股權(quán)變更交易發(fā)生增值的，到市場(chǎng)監(jiān)督管理局進(jìn)行投資方變更前未進(jìn)行個(gè)人所得稅的申報(bào)繳納。
33、個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加應(yīng)享受未享受、或不應(yīng)享受而進(jìn)行了享受、或填寫扣除信息不真實(shí)。
34、支付勞務(wù)報(bào)酬，稿酬、特許權(quán)使用費(fèi)未按規(guī)定代扣代繳個(gè)人所得稅。
35、全年一次性獎(jiǎng)金單獨(dú)計(jì)稅辦法在一個(gè)納稅年度內(nèi)多次使用。
36、個(gè)人多處取得的收入未合并繳納個(gè)人所得。
37、企業(yè)解除勞動(dòng)關(guān)系而支付給個(gè)人的一次性補(bǔ)償金，超過當(dāng)?shù)厣夏曷毠て骄べY3倍的部分未按工資、薪金所得代扣代繳個(gè)人所得稅。
38、發(fā)放給職工的各類補(bǔ)貼、獎(jiǎng)金、實(shí)物、購(gòu)物卡、禮品等，未折算價(jià)值作為工資薪金并按稅法規(guī)定減除費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)后，按“工資、薪金所得”應(yīng)稅項(xiàng)目扣繳個(gè)人所得稅。
39、企業(yè)為員工繳納的養(yǎng)老保險(xiǎn)、醫(yī)療保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)和住房公積金超過允許標(biāo)準(zhǔn)的部分未扣繳個(gè)人所得稅。
40、納稅人取得以房屋為載體，不可隨意移動(dòng)的附屬設(shè)備和配套設(shè)施的價(jià)款未按規(guī)定計(jì)入房產(chǎn)原值申報(bào)繳納房產(chǎn)稅。
41、房屋租金收入未申報(bào)或未按期申報(bào)、未如實(shí)申報(bào)。
42、免稅單位將其自用房產(chǎn)用于非免稅用途（出租等）未進(jìn)行申報(bào)繳稅。
43、因房產(chǎn)的實(shí)物或權(quán)利狀態(tài)發(fā)生變化而依法終止房產(chǎn)稅納稅義務(wù)的，未及時(shí)報(bào)告修改稅源信息。
44、企業(yè)同時(shí)存在應(yīng)稅和減免稅房產(chǎn)，征免界限劃分不清，導(dǎo)致錯(cuò)誤申報(bào)繳稅。
45、請(qǐng)享受房產(chǎn)稅困難減免優(yōu)惠的，沒有按規(guī)定辦理減免稅核準(zhǔn)手續(xù)，自行少計(jì)算繳納稅款的。
46、跨區(qū)房產(chǎn)稅源未進(jìn)行信息報(bào)告，導(dǎo)致房產(chǎn)稅漏繳。
47、申請(qǐng)注銷前未按土地增值稅相關(guān)應(yīng)稅項(xiàng)目進(jìn)行清算,并計(jì)算繳納土地增值稅。
48、在預(yù)售房地產(chǎn)時(shí)未按房地產(chǎn)類型和預(yù)征率分別申報(bào)預(yù)繳土地增值稅。
49、將開發(fā)產(chǎn)品用于職工福利、獎(jiǎng)勵(lì)、對(duì)外投資、分配給股東或投資人、抵償債務(wù)、換取其他單位和個(gè)人的非貨幣性資產(chǎn)等發(fā)生所有權(quán)轉(zhuǎn)移的，未視同銷售申報(bào)納土地增值稅。
50、預(yù)繳過程中有增值稅但無土地增值稅預(yù)繳。
51、增值稅和土地增值稅預(yù)繳計(jì)稅依據(jù)不匹配。
52、達(dá)到應(yīng)清算或可清算條件而未進(jìn)行清算。
53、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)以其建造的商品房進(jìn)行投資和聯(lián)營(yíng)，未申報(bào)繳納土地增值稅。
54、轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地使用權(quán)、地上建筑物及其附著物時(shí)，對(duì)未辦理土地使用權(quán)證而轉(zhuǎn)讓土地的情況，未計(jì)算繳納土地增值稅。
55、在轉(zhuǎn)讓土地權(quán)屬時(shí)，轉(zhuǎn)讓價(jià)格明顯偏低且無正當(dāng)理由，少申報(bào)繳納土地增值稅。
56、以劃撥方式取得土地使用權(quán)再轉(zhuǎn)讓的，未對(duì)補(bǔ)交的土地出讓價(jià)款和其他出讓費(fèi)用等補(bǔ)繳相應(yīng)契稅。
57、將國(guó)有劃撥用地改變土地性質(zhì)為出讓地時(shí)，未以補(bǔ)繳的土地出讓價(jià)款為計(jì)稅依據(jù)繳納相應(yīng)的契稅。
58、在轉(zhuǎn)讓房屋和土地權(quán)屬時(shí)，轉(zhuǎn)讓價(jià)格明顯偏低且無正當(dāng)理由導(dǎo)致少申報(bào)繳納契稅。
59、按規(guī)定支付的土地出讓金、土地補(bǔ)償費(fèi)、安置補(bǔ)助費(fèi)、地上附著物、青苗補(bǔ)償費(fèi)、拆遷補(bǔ)償費(fèi)、市政建設(shè)配套費(fèi)等未納入計(jì)算繳納契稅。
60、簽訂購(gòu)銷合同或具有合同性質(zhì)的憑證（包括供應(yīng)、預(yù)購(gòu)、采購(gòu)、購(gòu)銷結(jié)合及協(xié)作、調(diào)劑、補(bǔ)償、易貨等合同）在簽訂時(shí)未按購(gòu)銷金額依“購(gòu)銷合同”稅目計(jì)稅貼花。特別是調(diào)劑和易貨合同，未包括調(diào)劑、易貨的全額（另有規(guī)定的除外）。
61、房屋和土地使用權(quán)出讓合同、轉(zhuǎn)讓合同未按照“產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)”申報(bào)印花稅。
62、投資方股權(quán)變更，到市場(chǎng)監(jiān)督管理局進(jìn)行股權(quán)變更登記的，未到稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納印花稅。
63、企業(yè)簽訂由受托方提供原材料的加工、定作合同，合同中不劃分加工費(fèi)金額與原材料金額的，沒有按全部金額，依照“加工承攬合同”計(jì)稅貼花。合同中分別記載加工費(fèi)金額與原材料金額的，在簽訂時(shí)未分別按“加工承攬合同”、“購(gòu)銷合同”計(jì)稅合計(jì)貼花。
64、企業(yè)已貼花的應(yīng)稅合同，在修改后增加所載金額的，未對(duì)增加金額部分補(bǔ)繳印花稅。對(duì)已簽訂但未履行的合同未按規(guī)定繳納印花稅。
65、稅率稅目適用錯(cuò)誤風(fēng)險(xiǎn)。同一憑證，因載有兩個(gè)或者兩個(gè)以上經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)而適用不同稅目稅率的，若分別記載金額的，應(yīng)分別計(jì)算應(yīng)納稅額，相加后按合計(jì)稅額貼花；若未分別記載金額的，按稅率高的計(jì)稅貼花。
66、簽訂無金額的框架合同時(shí)未貼印花稅或僅貼5元印花，實(shí)際結(jié)算時(shí)未按規(guī)定補(bǔ)貼印花稅。
67、取得土地使用權(quán)后，未按規(guī)定及時(shí)、準(zhǔn)確進(jìn)行稅源信息登記，未申報(bào)城鎮(zhèn)土地使用稅。
68、申報(bào)的城鎮(zhèn)土地使用稅面積少于土地信息登記面積或土地面積發(fā)生變化未及時(shí)報(bào)告修改稅源信息，導(dǎo)致城鎮(zhèn)土地使用稅申報(bào)不實(shí)。
69、企業(yè)因房產(chǎn)、土地的實(shí)物或權(quán)利狀態(tài)發(fā)生變化應(yīng)依法終止城鎮(zhèn)土地使用稅納稅義務(wù)的，未及時(shí)辦理義務(wù)終止。
70、企業(yè)同時(shí)擁有應(yīng)稅土地和免稅土地，征免界限劃分不清，錯(cuò)誤申報(bào)繳稅。
71、申請(qǐng)享受城鎮(zhèn)土地使用稅困難減免優(yōu)惠的，沒有按規(guī)定辦理減免稅核準(zhǔn)手續(xù)，自行少計(jì)算繳納稅款的。
72、跨區(qū)土地稅源未進(jìn)行信息報(bào)告，導(dǎo)致城鎮(zhèn)土地使用稅漏繳。
73、未按依法實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅為計(jì)稅依據(jù)計(jì)算申報(bào)繳納城市建設(shè)維護(hù)稅、教育費(fèi)附加、地方教育費(fèi)附加。
74、未按所在地區(qū)適用稅率申報(bào)納稅，混淆適用稅率進(jìn)行納稅申報(bào)。納稅人所在地在市區(qū)的，稅率為百分之七;納稅人所在地在縣城、鎮(zhèn)的，稅率為百分之五;納稅人所在地不在市區(qū)、縣城或者鎮(zhèn)的，稅率為百分之一。
75、掛車等無需購(gòu)買和未及時(shí)購(gòu)買交強(qiáng)險(xiǎn)的車輛，未申報(bào)繳納車船稅。
76、車船用于抵債期間，持有抵債車船方，未申報(bào)車船稅。
77、開采或者生產(chǎn)能源礦產(chǎn)、金屬礦產(chǎn)、非金屬礦產(chǎn)、水氣礦產(chǎn)、鹽未申報(bào)資源稅。
78、免稅車輛因轉(zhuǎn)讓、改變用途等原因，其免稅條件消失的，未在免稅條件消失之日起60日內(nèi)到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)重新申報(bào)納稅。免稅車輛發(fā)生轉(zhuǎn)讓，但仍屬于免稅范圍的，受讓方未自購(gòu)買或取得車輛之日起60日內(nèi)到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)重新申報(bào)免稅。
79、殘疾人就業(yè)保險(xiǎn)金應(yīng)申報(bào)未申報(bào)。自2023年1月1日起，保障金實(shí)行分檔征收，用人單位安排殘疾人就業(yè)比例1%（含）以上但低于1.5%的，三年內(nèi)按應(yīng)繳費(fèi)額50%征收；1%以下的，三年內(nèi)按應(yīng)繳費(fèi)額90%征收；對(duì)在職職工總數(shù)30人（含）以下的企業(yè)，暫免征收保障金。
80、個(gè)人所得稅申報(bào)的單位職工人數(shù)、單位職工工資總額與殘疾人保障金申報(bào)信息不匹配。
【第4篇】企業(yè)所得稅清繳匯算2023政策
2023年度企業(yè)所得稅匯算清繳本月底就要結(jié)束了，小編今天來為大家梳理2023年度所得稅政策的一些重大變化，千萬別錯(cuò)過了這些減稅紅包哦~
一、職工教育經(jīng)費(fèi)稅前扣除比例提高
自2023年1月1日起，企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出，不超過工資薪金總額8%的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。
政策指引：《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)職工教育經(jīng)費(fèi)稅前扣除政策的通知》（財(cái)稅〔2018〕51號(hào)）
二、設(shè)備、器具可以一次性稅前扣除
企業(yè)在2023年1月1日至2023年12月31日期間新購(gòu)進(jìn)的設(shè)備、器具，單位價(jià)值不超過500萬元的，允許一次性計(jì)入當(dāng)期成本費(fèi)用在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除，不再分年度計(jì)算折舊。
本通知所稱設(shè)備、器具，是指除房屋、建筑物以外的固定資產(chǎn)。
政策指引：《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于設(shè)備 器具扣除有關(guān)企業(yè)所得稅政策的通知》（財(cái)稅〔2018〕54號(hào)）
三、雇主責(zé)任險(xiǎn)可以稅前扣除
企業(yè)參加雇主責(zé)任險(xiǎn)、公眾責(zé)任險(xiǎn)等責(zé)任保險(xiǎn)，按照規(guī)定繳納的保險(xiǎn)費(fèi)，準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅稅前扣除。本公告適用于2023年度及以后年度企業(yè)所得稅匯算清繳。
政策指引：《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于責(zé)任保險(xiǎn)費(fèi)企業(yè)所得稅稅前扣除有關(guān)問題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第52號(hào)）
四、研發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除更加優(yōu)惠
企業(yè)開展研發(fā)活動(dòng)中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，未形成無形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，在2023年1月1日至2023年12月31日期間，再按照實(shí)際發(fā)生額的75%在稅前加計(jì)扣除；形成無形資產(chǎn)的，在上述期間按照無形資產(chǎn)成本的175%在稅前攤銷。
政策指引：《財(cái)政部 稅務(wù)總局 科技部關(guān)于提高研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除比例的通知》（財(cái)稅〔2018〕99號(hào)）
委托境外進(jìn)行研發(fā)活動(dòng)所發(fā)生的費(fèi)用，按照費(fèi)用實(shí)際發(fā)生額的80%計(jì)入委托方的委托境外研發(fā)費(fèi)用。委托境外研發(fā)費(fèi)用不超過境內(nèi)符合條件的研發(fā)費(fèi)用三分之二的部分，可以按規(guī)定在企業(yè)所得稅前加計(jì)扣除。但委托境外個(gè)人進(jìn)行的研發(fā)活動(dòng)不能加計(jì)扣除。
政策指引：《財(cái)政部 稅務(wù)總局 科技部關(guān)于企業(yè)委托境外研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除有關(guān)政策問題的通知》（財(cái)稅〔2018〕64號(hào)）
五、進(jìn)一步擴(kuò)大小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策范圍
自2023年1月1日至2023年12月31日，將小型微利企業(yè)的年應(yīng)納稅所得額上限由50萬元提高至100萬元，對(duì)年應(yīng)納稅所得額低于100萬元（含100萬元）的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。
政策指引：《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步擴(kuò)大小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策范圍的通知》（財(cái)稅〔2018〕77號(hào)）
注意：《關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》（財(cái)稅〔2019〕13號(hào)）規(guī)定，自2023年1月1日起，大幅放寬可享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠的小型微利企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，同時(shí)加大所得稅優(yōu)惠力度，對(duì)小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元、100萬元到300萬元的部分，分別減按25%、50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，使稅負(fù)降至5%和10%。
2023年度企業(yè)所得稅匯算清繳適用《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步擴(kuò)大小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策范圍的通知》（財(cái)稅〔2018〕77號(hào)）；2023年度企業(yè)所得稅匯算清繳適用《關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》（財(cái)稅〔2019〕13號(hào)）。
六、簡(jiǎn)化小型微利企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)
實(shí)行查賬征收企業(yè)所得稅的小型微利企業(yè)免于填報(bào)《一般企業(yè)收入明細(xì)表》（a101010）、《金融企業(yè)收入明細(xì)表》（a101020）、《一般企業(yè)成本支出明細(xì)表》（a102010）、《金融企業(yè)支出明細(xì)表》（a102020）、《事業(yè)單位、民間非營(yíng)利組織收入、支出明細(xì)表》（a103000）、《期間費(fèi)用明細(xì)表》（a104000）。上述規(guī)定適用于小型微利企業(yè)2023年度及以后年度企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報(bào)。
政策指引：《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于簡(jiǎn)化小型微利企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)有關(guān)措施的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第58號(hào)）
七、高新技術(shù)和科技型中小企業(yè)虧損結(jié)轉(zhuǎn)年限延長(zhǎng)
自2023年1月1日起，當(dāng)年具備高新技術(shù)企業(yè)或科技型中小企業(yè)資格(以下統(tǒng)稱資格)的企業(yè)，其具備資格年度之前5個(gè)年度發(fā)生的尚未彌補(bǔ)完的虧損，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后年度彌補(bǔ)，最長(zhǎng)結(jié)轉(zhuǎn)年限由5年延長(zhǎng)至10年?！?/p>
政策指引：《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于延長(zhǎng)高新技術(shù)企業(yè)和科技型中小企業(yè)虧損結(jié)轉(zhuǎn)年限的通知》（財(cái)稅〔2018〕76號(hào)）
八、服務(wù)貿(mào)易類技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)稅率下調(diào)
自2023年1月1日起，對(duì)經(jīng)認(rèn)定的技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)(服務(wù)貿(mào)易類)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。
政策指引：《財(cái)政部 稅務(wù)總局 商務(wù)部 科技部 國(guó)家發(fā)展改革委關(guān)于將服務(wù)貿(mào)易創(chuàng)新發(fā)展試點(diǎn)地區(qū)技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)所得稅政策推廣至全國(guó)實(shí)施的通知》（財(cái)稅〔2018〕44號(hào)）
九、部分企業(yè)債券利息收入暫免征收企業(yè)所得稅
自2023年11月7日起至2023年11月6日止，對(duì)境外機(jī)構(gòu)投資境內(nèi)債券市場(chǎng)取得的債券利息收入暫免征收企業(yè)所得稅和增值稅。
上述暫免征收企業(yè)所得稅的范圍不包括境外機(jī)構(gòu)在境內(nèi)設(shè)立的機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所取得的與該機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的債券利息。
政策指引：《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于境外機(jī)構(gòu)投資境內(nèi)債券市場(chǎng)企業(yè)所得稅 增值稅政策的通知》（財(cái)稅〔2018〕108號(hào)）
十、擴(kuò)大境外投資者以分配利潤(rùn)直接投資暫不征收預(yù)提所得稅政策的適用范圍
對(duì)境外投資者從中國(guó)境內(nèi)居民企業(yè)分配的利潤(rùn)，用于境內(nèi)直接投資暫不征收預(yù)提所得稅政策的適用范圍，由外商投資鼓勵(lì)類項(xiàng)目擴(kuò)大至所有非禁止外商投資的項(xiàng)目和領(lǐng)域。境外投資者在2023年1月1日（含當(dāng)日）以后取得的股息、紅利等權(quán)益性投資收益可適用本通知。
政策指引：《財(cái)政部 稅務(wù)總局 國(guó)家發(fā)展改革委 商務(wù)部關(guān)于擴(kuò)大境外投資者以分配利潤(rùn)直接投資暫不征收預(yù)提所得稅政策適用范圍的通知》（財(cái)稅〔2018〕102號(hào)）
十一、創(chuàng)投企業(yè)的投資額可以抵扣應(yīng)納稅額
自2023年1月1日起，公司制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)投資方式直接投資于種子期、初創(chuàng)期科技型企業(yè)（以下簡(jiǎn)稱初創(chuàng)科技型企業(yè)）滿2年（24個(gè)月，下同）的，可以按照投資額的70%在股權(quán)持有滿2年的當(dāng)年抵扣該公司制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應(yīng)納稅所得額；當(dāng)年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。
有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)（以下簡(jiǎn)稱合伙創(chuàng)投企業(yè)）采取股權(quán)投資方式直接投資于初創(chuàng)科技型企業(yè)滿2年的，該合伙創(chuàng)投企業(yè)的法人合伙人可以按照對(duì)初創(chuàng)科技型企業(yè)投資額的70%抵扣法人合伙人從合伙創(chuàng)投企業(yè)分得的所得；當(dāng)年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。
政策指引：《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)和天使投資個(gè)人有關(guān)稅收政策的通知》（財(cái)稅〔2018〕55號(hào)）
十二、企業(yè)所得稅稅前扣除憑證規(guī)定更明確
自2023年7月1日起，稅前扣除憑證按照來源分為內(nèi)部憑證和外部憑證。
內(nèi)部憑證是指企業(yè)自制用于成本、費(fèi)用、損失和其他支出核算的會(huì)計(jì)原始憑證。內(nèi)部憑證的填制和使用應(yīng)當(dāng)符合國(guó)家會(huì)計(jì)法律、法規(guī)等相關(guān)規(guī)定。
外部憑證是指企業(yè)發(fā)生經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和其他事項(xiàng)時(shí)，從其他單位、個(gè)人取得的用于證明其支出發(fā)生的憑證，包括但不限于發(fā)票(包括紙質(zhì)發(fā)票和電子發(fā)票)、財(cái)政票據(jù)、完稅憑證、收款憑證、分割單等。
政策指引：《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法〉的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第28號(hào)）
來源：廈門稅務(wù)
實(shí)習(xí)編輯：司壹聞
【第5篇】企業(yè)所得稅普惠政策調(diào)研報(bào)告
銀行是小微文化企業(yè)的主要融資途徑。在國(guó)家一系列政策措施的帶動(dòng)下，各類銀行不斷強(qiáng)化小微文化企業(yè)金融服務(wù)。但部分地方反映對(duì)融資環(huán)境的改善感受還不明顯，小微文化企業(yè)融資“難、貴、慢”的問題仍比較突出。一些銀行反映經(jīng)營(yíng)發(fā)展中受管理部門對(duì)銀行的監(jiān)管要求、股東對(duì)銀行和銀行內(nèi)部的考核機(jī)制、信貸人員的責(zé)任追究、以及配套金融服務(wù)和企業(yè)資信等方面因素影響，制約了其服務(wù)小微文化企業(yè)的能力。
因此，亟需梳理因監(jiān)管和銀行治理問題導(dǎo)致的傳導(dǎo)堵點(diǎn)，改善風(fēng)險(xiǎn)偏好，優(yōu)化銀行體系對(duì)小微文化企業(yè)的資金供給規(guī)模、價(jià)格與效率。文化產(chǎn)業(yè)評(píng)論（id：whcypl）認(rèn)為，未來，既要從供給端破束縛強(qiáng)激勵(lì)，又要從需求端增信用促規(guī)范，同時(shí)，還要加大貨幣與信貸政策支持力度，多措施改善小微文化企業(yè)的融資環(huán)境。
作者 | 陳鋒（文化產(chǎn)業(yè)評(píng)論作者、三川匯文旅體研究院研究員）
編審 | 時(shí)光
編輯 | 半島
來源 | 文化產(chǎn)業(yè)評(píng)論
銀行是我國(guó)小微文化企業(yè)的主要融資途徑。當(dāng)前流動(dòng)性總體充裕，國(guó)家也不斷加大小微尤其是普惠小微信貸支持，但部分地方反映，小微文化企業(yè)對(duì)融資環(huán)境的改善感受還不明顯。
近期，文化產(chǎn)業(yè)評(píng)論（id：whcypl）選取了北方和南方兩市部分國(guó)有商業(yè)銀行、地方商業(yè)銀行與小微文化企業(yè)①進(jìn)行調(diào)研?？傮w看，文化企業(yè)中占比達(dá)80%的小微文化企業(yè)，仍然面臨著信貸融資“難、貴、慢”的問題，亟需梳理因監(jiān)管和銀行治理問題導(dǎo)致的貨幣政策傳導(dǎo)堵點(diǎn)，改善銀行風(fēng)險(xiǎn)偏好，優(yōu)化對(duì)小微文化企業(yè)的資金供給規(guī)模、價(jià)格與效率。
我國(guó)整體融資環(huán)境得到較大改善
但小微文化企業(yè)融資困境未能得到根本性扭轉(zhuǎn)
近年來，我國(guó)經(jīng)濟(jì)下行壓力持續(xù)加大，商業(yè)銀行不良貸款新增維持高位②。隨著金融監(jiān)管趨嚴(yán)、銀行信貸行為更趨謹(jǐn)慎，小微文化企業(yè)融資約束有所增大。
銀行小微貸款不斷“增量擴(kuò)面”，但小微文化企業(yè)融資可得性仍然較弱
人民銀行利用定向降準(zhǔn)與直接注入資金等方式為服務(wù)小微企業(yè)的商業(yè)銀行提供流動(dòng)性支持。金融監(jiān)管政策也要求“增量降價(jià)、提質(zhì)擴(kuò)面”，使得小微企業(yè)貸款在銀行總貸款中的比例明顯提高。這些舉措都在一定程度上增進(jìn)了銀行對(duì)小微文化企業(yè)的貸款服務(wù)。
央行數(shù)據(jù)顯示，截至2023年末，我國(guó)銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)小微企業(yè)的貸款余額為50萬億元，較年初提高了17.1%，其中普惠小微貸款余額19.2萬億元，同比增長(zhǎng)了27.3％，高于各項(xiàng)貸款同比增速。商業(yè)銀行存貸比由2023年年底的65.09%上升到了2023年末的79.69%，社會(huì)信貸總水平持續(xù)上升。中國(guó)銀行業(yè)協(xié)會(huì)數(shù)據(jù)顯示，2023年，30家銀行的文化產(chǎn)業(yè)貸款余額為16561.5億元，近五年年均增長(zhǎng)率達(dá)到了17.61%③。
但調(diào)研發(fā)現(xiàn)，貨幣政策擴(kuò)張?jiān)黾拥氖袌?chǎng)流動(dòng)性，很難流入迫切需要融資的小微文化企業(yè)，超過62%的小微文化企業(yè)基本沒有貸款。貸款難的主要原因在于：
一是小微文化企業(yè)數(shù)量大、規(guī)模小、地域分布分散，銀行獲客較難。
如何尋找潛在的小微文化企業(yè)客戶，并為其提供相應(yīng)的金融服務(wù)，是一個(gè)很大的挑戰(zhàn)。商業(yè)銀行往往通過設(shè)置更多的物理網(wǎng)點(diǎn)來拉近與潛在客戶的距離，但這也意味著更大的成本。在金融領(lǐng)域還存在“2-8法則”和一定的規(guī)模歧視，金融市場(chǎng)前20%的優(yōu)質(zhì)客戶占據(jù)了近80%的市場(chǎng)份額，服務(wù)這些客戶相對(duì)容易，回報(bào)也高。服務(wù)另外80%的客戶成本較高，回報(bào)低，若業(yè)務(wù)規(guī)模不夠大，對(duì)商業(yè)銀行來說可能是得不償失。
二是銀行宣傳和主動(dòng)服務(wù)針對(duì)性不足，一部分小微文化企業(yè)不了解新政策。
雖然宏觀金融政策上的宣傳較為充分，但銀行新政策、新服務(wù)對(duì)基層小微文化企業(yè)推送不夠。長(zhǎng)期形成的銀行門檻高、難度大的印象沒有改變，很多小微文化企業(yè)根本不知道有哪些新政策、新服務(wù)、新產(chǎn)品。調(diào)查顯示，63.7%的小微文化企業(yè)在面臨資金缺口時(shí)，都不會(huì)第一時(shí)間考慮銀行貸款，覺得自己達(dá)不到要求，不愿“費(fèi)事”找銀行。
三是小微文化企業(yè)普遍缺少合格抵質(zhì)押物，資質(zhì)條件很難達(dá)到銀行表內(nèi)信貸投放要求。
我國(guó)商業(yè)銀行項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別能力較弱，風(fēng)控授信主要依賴歷史財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)（資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)損益表與現(xiàn)金流量表）、實(shí)物抵押擔(dān)保以及關(guān)系型貸款。然而，大多數(shù)小微文化企業(yè)既沒有完整規(guī)范的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，也沒有足額的固定資產(chǎn)。
銀行評(píng)級(jí)系統(tǒng)既不能客觀反映版權(quán)等各類無形資產(chǎn)價(jià)值，同時(shí)，在缺少完備的無形資產(chǎn)交易流轉(zhuǎn)市場(chǎng)的情況下，商業(yè)銀行幾乎不可能通過無形資產(chǎn)處置回收不良貸款，導(dǎo)致“知產(chǎn)”難以變“資產(chǎn)”。關(guān)系型貸款主要依賴于人際關(guān)系、社會(huì)關(guān)系等軟“資產(chǎn)”，適用于小規(guī)模的熟人社會(huì)以及長(zhǎng)期跟蹤交往的前提下，但銀行成本太高，很難擴(kuò)大市場(chǎng)規(guī)模。
四是貸款收益和風(fēng)險(xiǎn)難以平衡，銀行對(duì)小微文化企業(yè)放貸積極性不高。
近年來，貸款市場(chǎng)利率與存款基準(zhǔn)利率利差顯著收窄，央行數(shù)據(jù)顯示，2023年末商業(yè)銀行整體凈息差為2.08％，較上年同期下降了0.02%。由于不能自主浮動(dòng)定價(jià)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)補(bǔ)償，有銀行反映小微文化企業(yè)貸款基本上是“做一筆虧一筆”。
調(diào)研發(fā)現(xiàn)，小微文化企業(yè)中67.2%的企業(yè)將融資用于擴(kuò)大規(guī)模，一部分小微文化企業(yè)偏離主業(yè)盲目擴(kuò)張，嚴(yán)重依賴債務(wù)作為流動(dòng)資金，造成信用風(fēng)險(xiǎn)明顯偏高。在國(guó)家小微信貸“量增價(jià)降”的量化要求下，一些大型銀行以較低利率“打價(jià)格戰(zhàn)”，“掐尖”有抵押資產(chǎn)的優(yōu)質(zhì)客戶，形成對(duì)中小銀行服務(wù)的“擠出效應(yīng)”，一定程度上使得資信較差、實(shí)力較弱的長(zhǎng)尾客戶更難獲得授信。
銀行普遍落實(shí)了國(guó)家利率要求，但小微文化企業(yè)綜合融資成本仍然偏高
監(jiān)管機(jī)構(gòu)通過整治銀行亂收費(fèi)、取消一些額外收費(fèi)、甚至直接降低貸款利率等方式，使得我國(guó)銀行貸款利率已遠(yuǎn)低于一般中等收入國(guó)家的水平。央行數(shù)據(jù)顯示，2023年12月，一般貸款加權(quán)平均利率同比下降了0.11%。2023年全年企業(yè)貸款利率為4.61％，同比下降了0.1%，創(chuàng)下改革開放四十多年來最低水平。
但調(diào)研發(fā)現(xiàn)，傳統(tǒng)線下小微文化企業(yè)綜合融資成本還是超過了12%，其中貸款風(fēng)險(xiǎn)成本為3%～5%，費(fèi)用成本為1%，資本成本為1%，資金成本為3%，擔(dān)保成本為2%?；ヂ?lián)網(wǎng)銀行費(fèi)用成本較低，但其同業(yè)借款成本平均在5%以上，加上各類費(fèi)用后，其對(duì)小微文化企業(yè)的放貸利率也達(dá)到了12%以上。貸款貴的主要原因在于：
一是小微文化企業(yè)資信存在“短板”，導(dǎo)致銀行風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避成本加碼。
小微文化企業(yè)普遍產(chǎn)權(quán)邊界不清晰、管理不規(guī)范，財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)等信息比較混亂，信息收集、評(píng)估、擔(dān)保評(píng)審的成本過高。作為被保證人的小微文化企業(yè)還可能需要提供反擔(dān)保措施，授信后需要付出更多的管理成本。
一些銀行為了節(jié)約運(yùn)營(yíng)和風(fēng)控成本，并不盡力開發(fā)零售貸款業(yè)務(wù)，而是通過“通道”批發(fā)資金支持非銀機(jī)構(gòu)從事影子銀行業(yè)務(wù)。由于非銀行機(jī)構(gòu)數(shù)量增多，拉長(zhǎng)了資金進(jìn)入小微文化企業(yè)的鏈條，進(jìn)一步抬升了融資成本。
二是銀行部分監(jiān)管指標(biāo)達(dá)標(biāo)困難，導(dǎo)致對(duì)貸款企業(yè)合規(guī)成本轉(zhuǎn)嫁。
有銀行反映，經(jīng)營(yíng)中多個(gè)監(jiān)管指標(biāo)偏嚴(yán)偏緊，存在“痛點(diǎn)”，且在《巴塞爾協(xié)議?！分胁o相關(guān)要求，屬于中國(guó)特色。比如，我國(guó)對(duì)銀行的法定準(zhǔn)備金要求較高，但對(duì)存款準(zhǔn)備金或不支付利息，或支付的利息明顯低于市場(chǎng)利率，這等同于對(duì)金融機(jī)構(gòu)加稅。
還有一些監(jiān)管指標(biāo)過于強(qiáng)調(diào)存款的重要性，導(dǎo)致考核時(shí)點(diǎn)臨近時(shí)銀行為了達(dá)標(biāo)常常高息攬儲(chǔ)。而且由于銀行存款競(jìng)爭(zhēng)加劇、存款集中度下降，導(dǎo)致對(duì)基準(zhǔn)利率調(diào)整的敏感性下降，也影響了資產(chǎn)端利率定價(jià)。
需要注意的是，融資難、融資貴是一個(gè)相互關(guān)聯(lián)的問題。
在正規(guī)金融部門，小微文化企業(yè)往往融不到資金，融資難。但如果能從銀行借到錢，成本并不高。事實(shí)上，人為壓低銀行貸款利率使之低于市場(chǎng)出清利率，市場(chǎng)就會(huì)出現(xiàn)貸款需求過度、供給不足、配置效率低下的問題。既會(huì)加劇小微文化企業(yè)獲得銀行貸款的難度，同時(shí)也推高了它們?cè)阢y子銀行、民間借貸、互聯(lián)網(wǎng)金融等非正規(guī)金融部門融資的成本，實(shí)際上是好心辦了壞事。
央行數(shù)據(jù)顯示，我國(guó)80%的小微文化企業(yè)成立兩年便出現(xiàn)嚴(yán)重危機(jī)——陷入困境或倒閉，逃避、懸空銀行債務(wù)的情況時(shí)有發(fā)生。在這種情況下，要求銀行為小微文化企業(yè)提供與大型企業(yè)相同的貸款利率，顯然違背了金融規(guī)律，很難做下去。調(diào)研中發(fā)現(xiàn)，為了滿足監(jiān)管要求，一些銀行采取了多種“應(yīng)對(duì)”措施，比如，對(duì)要求取締收費(fèi)的項(xiàng)目改頭換面，或者玩“放貸—貸款資金購(gòu)買銀行理財(cái)產(chǎn)品”的資金流轉(zhuǎn)游戲、或者干脆不貸了。
銀行簡(jiǎn)化和取消了部分貸款手續(xù)，但小微文化企業(yè)融資耗時(shí)仍然較長(zhǎng)
銀行對(duì)強(qiáng)擔(dān)保項(xiàng)目合并了審查、審批環(huán)節(jié)，企業(yè)貸款時(shí)間進(jìn)一步縮短。但銀行簡(jiǎn)化的多是容易提供的資料，會(huì)計(jì)報(bào)表等要件依然保留。調(diào)查顯示，銀行線下業(yè)務(wù)新增客戶從申請(qǐng)到業(yè)務(wù)辦理需要2-3個(gè)月，無形資產(chǎn)質(zhì)押融資業(yè)務(wù)更是需要長(zhǎng)達(dá)半年之久。一些小微文化企業(yè)反映，他們最關(guān)注的是能否快速貸到款，利率稍高一點(diǎn)也可以接受。貸款慢的主要原因在于：
一是小微文化企業(yè)許多申請(qǐng)貸款的關(guān)鍵指標(biāo)處于“黑箱”狀態(tài)，延長(zhǎng)了銀行融資合規(guī)性與經(jīng)濟(jì)性審核決策時(shí)間。
由于以項(xiàng)目為核心的生產(chǎn)組織方式缺少明確的責(zé)任主體，小微文化企業(yè)在融資申請(qǐng)、審查、授信、用信辦理中的要件風(fēng)控審核程序更加復(fù)雜，并需要附帶辦理抵質(zhì)押、連帶擔(dān)保等約束手續(xù)。調(diào)查顯示，一些銀行針對(duì)小微文化企業(yè)推出了“信用貸”“創(chuàng)意版權(quán)貸”，但大部分成功案例還是以混合質(zhì)押為主，需要附帶個(gè)人無限責(zé)任或第三方擔(dān)保。一些銀行為小微文化企業(yè)提供了“綠色通道”，但實(shí)際上只是形式上的專門流程，并不能提高貸款效率。
二是無形資產(chǎn)評(píng)估難度大、專業(yè)性強(qiáng)，小微文化企業(yè)需要花費(fèi)更多時(shí)間去跟蹤辦理。
小微文化企業(yè)無形資產(chǎn)評(píng)估主要依據(jù)《文化企業(yè)無形資產(chǎn)評(píng)估指導(dǎo)意見》，該文件的發(fā)布主體為中國(guó)資產(chǎn)評(píng)估協(xié)會(huì)，未能反映較高的政府意志，且文件內(nèi)容較零散，缺乏操作細(xì)則與簡(jiǎn)潔流程。由于相關(guān)實(shí)施主體與無形資產(chǎn)交易流轉(zhuǎn)(二級(jí))市場(chǎng)培育不足，以及無形資產(chǎn)認(rèn)定、登記、確權(quán)、定價(jià)等標(biāo)準(zhǔn)不統(tǒng)一，小微文化企業(yè)較難達(dá)成無形資產(chǎn)質(zhì)押融資和批量化交易。
銀行服務(wù)小微文化企業(yè)面臨多方面障礙
亟需相關(guān)部門加以解決
部分銀行反映經(jīng)營(yíng)發(fā)展中受管理部門對(duì)銀行的監(jiān)管要求、股東對(duì)銀行和銀行內(nèi)部的考核機(jī)制、信貸人員的責(zé)任追究、以及配套金融服務(wù)和企業(yè)資信等方面因素影響，限制了其服務(wù)小微文化企業(yè)的能力。
一是銀行資本約束不斷強(qiáng)化，導(dǎo)致小微文化企業(yè)信貸資源供需匹配度不夠。
中國(guó)銀行業(yè)協(xié)會(huì)數(shù)據(jù)顯示，2023年，30家主要銀行的文化產(chǎn)業(yè)貸款余額僅占銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)貸款余額（172.75萬億元）的0.96%。某種程度上，我國(guó)在用不足1%的信貸資源支持著占gdp比重達(dá)到4.5%的文化產(chǎn)業(yè)規(guī)模。文化產(chǎn)業(yè)領(lǐng)域中部分企業(yè)破產(chǎn)和“退出”較難，一些地方政府為了助力其“資金脫困”，運(yùn)用行政力量改變金融資源配置，使得僵尸企業(yè)低效擠占了部分金融資源。
由于小微文化企業(yè)缺乏政府隱形擔(dān)保和信用評(píng)級(jí)差異，相比國(guó)有和大型文化企業(yè)存在明顯的融資競(jìng)爭(zhēng)劣勢(shì)，進(jìn)一步限制了銀行對(duì)小微文化企業(yè)的資金供給。在優(yōu)質(zhì)流動(dòng)性資產(chǎn)充足率、流動(dòng)性覆蓋率等資本監(jiān)管壓力下，為了確保相關(guān)監(jiān)管指標(biāo)達(dá)標(biāo)，一些中小銀行不得不壓縮小微文化企業(yè)這類風(fēng)險(xiǎn)較高的信貸計(jì)劃。此外，受經(jīng)濟(jì)下行期利潤(rùn)增速減緩、表外資產(chǎn)回流表內(nèi)、監(jiān)管政策趨嚴(yán)等因素影響，銀行機(jī)構(gòu)風(fēng)險(xiǎn)偏好與同業(yè)資金派生信用貨幣的能力明顯下降，原來大量依靠影子銀行融資的小微文化企業(yè)更難從正規(guī)渠道融資。
二是不良問責(zé)與考核過嚴(yán)，降低了銀行對(duì)小微文化企業(yè)的信貸投放意愿。
銀行對(duì)單體不良信貸“零容忍”，要求先處罰后核銷，信貸風(fēng)險(xiǎn)偏好過度抑制。同時(shí)，由于績(jī)效工資的正面激勵(lì)也被小微文化企業(yè)固有的高風(fēng)險(xiǎn)抵消，信貸人員普遍“不敢貸、不愿貸”。
一些銀行反映，即便客戶經(jīng)理能夠減免責(zé)，后續(xù)也要消耗大量精力跟進(jìn)財(cái)產(chǎn)保全、起訴等事務(wù)。此外，銀行績(jī)效與資本、利潤(rùn)等指標(biāo)正相關(guān)，但支持小微文化企業(yè)的政策導(dǎo)向可能導(dǎo)致資本充足率、不良率等監(jiān)管指標(biāo)受損，支持力度越大考評(píng)結(jié)果越差。調(diào)查顯示，2023年，監(jiān)管層引導(dǎo)金融機(jī)構(gòu)加大對(duì)中小微企業(yè)的信貸支持，六大國(guó)有銀行凈利潤(rùn)均出現(xiàn)了負(fù)增長(zhǎng)。
三是金融配套服務(wù)跟不上，限制了銀行對(duì)小微文化企業(yè)的信貸投放能力。
包含較多小微文化企業(yè)信用信息的全國(guó)金融信用信息基礎(chǔ)數(shù)據(jù)庫(kù)、中小企業(yè)征信數(shù)據(jù)庫(kù)等對(duì)法院判決、納稅等部門信息整合不夠，達(dá)不到商用要求。一些地方設(shè)立了小微文化企業(yè)貸款風(fēng)險(xiǎn)補(bǔ)償專項(xiàng)基金，但普遍規(guī)模偏小，由于擔(dān)心國(guó)有資產(chǎn)流失和被問責(zé)，在實(shí)施中存在補(bǔ)償范圍偏窄、補(bǔ)償比例彈性過大、兌現(xiàn)流程繁瑣等問題。
我國(guó)融資擔(dān)保機(jī)構(gòu)整體“小而散”，一些以文化擔(dān)保為名的擔(dān)保機(jī)構(gòu)，經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)僅涵蓋會(huì)展和廣告等范疇，由于過于側(cè)重盈利與資本保值增值，以及缺少相應(yīng)的再保險(xiǎn)機(jī)制，導(dǎo)致“擔(dān)而不償”，小微文化企業(yè)“銀擔(dān)”業(yè)務(wù)不活躍。調(diào)查顯示，截至2023年末，全國(guó)融資擔(dān)保機(jī)構(gòu)的平均資產(chǎn)規(guī)模僅1.88億元，部分機(jī)構(gòu)注冊(cè)資金僅幾十萬元。
政策建議
資本市場(chǎng)的融資門檻比銀行高很多。在可預(yù)見的未來，小微文化企業(yè)融資主要途徑還得是間接渠道，特別是商業(yè)銀行。政策目標(biāo)并不是讓小微文化企業(yè)都能獲得貸款，而是要積極滿足有效融資需求，即讓有償還能力的小微文化企業(yè)獲得貸款。銀行服務(wù)小微文化企業(yè)是一項(xiàng)系統(tǒng)工程，針對(duì)當(dāng)前小微文化企業(yè)銀行融資中存在的問題，既要從供給端破束縛強(qiáng)激勵(lì)，又要從需求端增信用促規(guī)范，同時(shí)，還要加大貨幣與信貸政策支持力度。
一是適度加碼貨幣信貸傾斜政策，擴(kuò)大銀行對(duì)小微文化企業(yè)的信貸資源配置。
對(duì)小微文化企業(yè)貸款尤其是發(fā)放中長(zhǎng)期小微文化企業(yè)貸款達(dá)到一定規(guī)模的銀行，利用優(yōu)惠存款準(zhǔn)備金率、再貸款和再貼現(xiàn)、定向中期借貸便利、定向降準(zhǔn)等方式加大潛力挖掘。發(fā)揮好抵押補(bǔ)充貸款（psl）對(duì)文化產(chǎn)業(yè)的支持，建議確定一個(gè)psl額度，專項(xiàng)用于小微文化企業(yè)。
同時(shí)，通過優(yōu)化銀行業(yè)信用風(fēng)險(xiǎn)加權(quán)資產(chǎn)（rwa）計(jì)量要求、加快僵尸文化企業(yè)出清等方式降低存量資產(chǎn)對(duì)資本的占用，并通過增加專項(xiàng)金融債發(fā)行量等舉措補(bǔ)充銀行資本，提高資本充足率，擴(kuò)容支持小微文化企業(yè)的信貸空間。
二是創(chuàng)新銀行風(fēng)控授信與產(chǎn)品推介模式，提高小微文化企業(yè)銀行融資可得性。
拓展無形資產(chǎn)貸款抵(質(zhì))押物范圍，鼓勵(lì)將創(chuàng)意版權(quán)、商譽(yù)等無形資產(chǎn)，以及市場(chǎng)前景、對(duì)賭條款、團(tuán)隊(duì)穩(wěn)定性等非財(cái)務(wù)因素納入銀行信貸評(píng)估體系。
探索符合小微文化企業(yè)特質(zhì)的信用信息歸集與風(fēng)控模型，比如，通過引入文化產(chǎn)業(yè)上下游企業(yè)或者行業(yè)龍頭企業(yè)參與“畫像”，發(fā)展“線下軟數(shù)據(jù)+線上大數(shù)據(jù)”相結(jié)合的大數(shù)定律建模等，緩解信貸市場(chǎng)分割導(dǎo)致的信息不對(duì)稱等金融摩擦，將信用可獲得性的“前沿”推向傳統(tǒng)信用評(píng)分較低的小微文化企業(yè)。
推動(dòng)大中型商業(yè)銀行、政策性銀行與互聯(lián)網(wǎng)銀行加強(qiáng)合作，將對(duì)文化產(chǎn)業(yè)鏈核心企業(yè)和對(duì)上下游中小微企業(yè)的信貸服務(wù)結(jié)合起來，在整體產(chǎn)業(yè)鏈進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)緩釋?？偨Y(jié)一批各地銀行強(qiáng)化小微文化企業(yè)金融服務(wù)的典型案例和優(yōu)質(zhì)金融產(chǎn)品，開展針對(duì)性宣傳和推廣，消除未貸款企業(yè)的信息盲區(qū)。
三是強(qiáng)化利率引導(dǎo)與科技賦能，同步降低小微文化企業(yè)貸款成本與時(shí)間。
從國(guó)際比較和歷史比較看，我國(guó)商業(yè)銀行存款準(zhǔn)備金率和利率都還有進(jìn)一步的下降空間。
具體可通過公開市場(chǎng)操作引導(dǎo)同業(yè)拆借利率和國(guó)債收益率下行，或通過降低再貸款利率、中期借貸便利利率等政策利率引導(dǎo)貸款市場(chǎng)報(bào)價(jià)利率（lpr）穩(wěn)中有降。
還可以適當(dāng)調(diào)整法定準(zhǔn)備金要求，探索將其中一部分計(jì)入優(yōu)質(zhì)流動(dòng)性資產(chǎn)，以此提升銀行流動(dòng)性覆蓋率，降低銀行資金成本。鼓勵(lì)發(fā)展“零接觸”銀行服務(wù)，將傳統(tǒng)商業(yè)銀行資金優(yōu)勢(shì)與互聯(lián)網(wǎng)銀行低成本高效率審貸放貸優(yōu)勢(shì)相結(jié)合，通過大數(shù)據(jù)獲客、線上觸達(dá)渠道和人工智能授信等方式提升小微文化企業(yè)授信效率。
四是優(yōu)化監(jiān)管考核與激勵(lì)機(jī)制，提升小微文化企業(yè)銀行信貸投放動(dòng)力。
對(duì)小微文化企業(yè)貸款讓利較大，且符合國(guó)家調(diào)控需要的銀行，適度提高其不良貸款容忍度，在貸款利息收入增值稅減免、不良資產(chǎn)核銷、風(fēng)險(xiǎn)計(jì)提等方面加大激勵(lì)。
敦促監(jiān)管部門對(duì)大型銀行加強(qiáng)指導(dǎo)，推動(dòng)其充分發(fā)揮“頭雁效應(yīng)”，強(qiáng)化對(duì)困難尾部小微文化企業(yè)的支持。優(yōu)化與經(jīng)營(yíng)質(zhì)量和資本回報(bào)相關(guān)的銀行績(jī)效考核指標(biāo)，比如，對(duì)支持小微文化企業(yè)的行為給予績(jī)效評(píng)估補(bǔ)償，適當(dāng)調(diào)整其利潤(rùn)增長(zhǎng)等要求。針對(duì)銀行小微文化企業(yè)貸款業(yè)務(wù)，建立“容忍度問責(zé)”機(jī)制。健全盡職免責(zé)認(rèn)定委員會(huì)和申訴通道，細(xì)化不良貸款履職盡責(zé)標(biāo)準(zhǔn)，解決信貸人員的后顧之憂。
五是補(bǔ)齊金融服務(wù)短板，拓展小微文化企業(yè)銀行服務(wù)的廣度與深度。
健全無形資產(chǎn)評(píng)估與交易體系，培育具有公信力的無形資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)，鼓勵(lì)大型金融機(jī)構(gòu)發(fā)起設(shè)立評(píng)估結(jié)果認(rèn)定市場(chǎng)聯(lián)盟。
完善無形資產(chǎn)質(zhì)押融資保障機(jī)制，為銀行開展相關(guān)業(yè)務(wù)作為參考。打通包括政府、社會(huì)、商業(yè)數(shù)據(jù)在內(nèi)的大數(shù)據(jù)信息平臺(tái)，建立小微文化企業(yè)信用信息數(shù)據(jù)平臺(tái)與動(dòng)態(tài)征信檔案，不斷優(yōu)化信用評(píng)級(jí)機(jī)制，幫助彌補(bǔ)小微文化企業(yè)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)和抵質(zhì)押資產(chǎn)不足。
將補(bǔ)充政府性融資擔(dān)保機(jī)構(gòu)資本金納入市、縣級(jí)政府年度財(cái)政預(yù)算，擴(kuò)大小微文化企業(yè)政策性融資擔(dān)保規(guī)模，省級(jí)層面統(tǒng)籌代償工作，優(yōu)化代償流程、加快代償進(jìn)度。
給予政策性擔(dān)保和再擔(dān)保機(jī)構(gòu)市場(chǎng)化的激勵(lì)和約束機(jī)制，切實(shí)降低或取消贏利目標(biāo)。立足當(dāng)前和未來一段時(shí)間的經(jīng)濟(jì)、財(cái)稅形勢(shì)，挖掘財(cái)政潛力，吸引社會(huì)資本參與、探索適時(shí)設(shè)立國(guó)家小微文化企業(yè)貸款風(fēng)險(xiǎn)補(bǔ)償基金，明確補(bǔ)償條件、申報(bào)流程和審核時(shí)間，不斷提高補(bǔ)償資金到位效率。
注釋：
①調(diào)研涉及的金融機(jī)構(gòu)包括；國(guó)有和地方商業(yè)銀行的普惠金融事業(yè)部、文創(chuàng)支行等；調(diào)研的企業(yè)主要涉及深圳、北京兩地，包括萊錦文化創(chuàng)意產(chǎn)業(yè)園、隆福寺文創(chuàng)園等。
②2023年末，我國(guó)商業(yè)銀行不良貸款余額2.85萬億元，較2023年增加1.43萬億元，增幅高達(dá)99.3%。
③30家銀行包含21家主要銀行（政策性銀行、國(guó)有大型銀行、股份制銀行）及9家文化產(chǎn)業(yè)發(fā)達(dá)地區(qū)中小商業(yè)銀行。
【第6篇】企業(yè)所得稅政策風(fēng)險(xiǎn)掃描
超百萬條所得稅風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)如何被識(shí)別
統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)顯示，2023年前三季度，河北省共150多萬戶企業(yè)申報(bào)企業(yè)所得稅。面對(duì)如此數(shù)量的納稅人繳費(fèi)人、如此龐大的稅收數(shù)據(jù)，僅依靠傳統(tǒng)事前審批、事后人工防控的手段，難以實(shí)現(xiàn)精準(zhǔn)監(jiān)管的要求。根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局相關(guān)工作部署，國(guó)家稅務(wù)總局河北省稅務(wù)局積極探索從信息管稅到數(shù)字賦稅再到智慧企業(yè)所得稅管理的路徑，搭建省、市、縣、分局“四級(jí)聯(lián)防”體系，多角度設(shè)置風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)，充分發(fā)揮不同稅務(wù)機(jī)關(guān)在風(fēng)險(xiǎn)防控中的作用，形成以數(shù)治稅企業(yè)所得稅管理新模式，共識(shí)別出103.2萬條風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)，并已消除87.4萬條。借助信息化手段，筑牢企業(yè)所得稅風(fēng)險(xiǎn)管理“防火墻”，需要重點(diǎn)關(guān)注五方面內(nèi)容。
注重分析算法的準(zhǔn)確性
面對(duì)浩如煙海的涉稅數(shù)據(jù)，需要以有效的分析算法精準(zhǔn)識(shí)別企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。因此，河北省稅務(wù)局深入研究企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表、納稅申報(bào)表、電子發(fā)票和稅收優(yōu)惠等數(shù)據(jù)的關(guān)聯(lián)關(guān)系，模擬數(shù)據(jù)所反映的企業(yè)實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程，利用準(zhǔn)確有效的分析算法還原真實(shí)情況、識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)。例如，在識(shí)別企業(yè)所得稅稅前扣除風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，河北省稅務(wù)局通過發(fā)票電子底賬庫(kù)采集企業(yè)外購(gòu)商品服務(wù)的發(fā)票數(shù)據(jù)，結(jié)合“金三”系統(tǒng)中納稅人申報(bào)的固定資產(chǎn)折舊、人工工資等數(shù)據(jù)，根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)核算流程，運(yùn)用企業(yè)的投入產(chǎn)出邏輯設(shè)計(jì)計(jì)算公式，推算出企業(yè)可以在企業(yè)所得稅稅前扣除的合理的成本費(fèi)用數(shù)額，再與企業(yè)實(shí)際申報(bào)數(shù)額進(jìn)行比對(duì)。將差額絕對(duì)值和相對(duì)比均較大的納稅人確定為重點(diǎn)風(fēng)險(xiǎn)排查對(duì)象，組織市、縣兩級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)業(yè)務(wù)骨干分級(jí)應(yīng)對(duì)，省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)全程跟蹤督導(dǎo)。
注重信息數(shù)據(jù)的聚合性
在深入挖掘系統(tǒng)內(nèi)部數(shù)據(jù)的同時(shí)，河北省稅務(wù)局積極引用外部數(shù)據(jù)、公開信息，充實(shí)稅收風(fēng)險(xiǎn)分析數(shù)據(jù)來源，通過內(nèi)外部信息聚合，提高風(fēng)險(xiǎn)分析指向的精準(zhǔn)度。舉例來說，在管理企業(yè)重組及股權(quán)轉(zhuǎn)讓等高風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)的過程中，河北省稅務(wù)局首先通過平臺(tái)模塊獲取企業(yè)重組及遞延納稅事項(xiàng)管理臺(tái)賬、股東及分紅管理臺(tái)賬中近5年的數(shù)據(jù)，然后利用網(wǎng)絡(luò)上相對(duì)前瞻、權(quán)威的數(shù)據(jù)庫(kù)查詢涉及河北省企業(yè)的股權(quán)轉(zhuǎn)讓數(shù)據(jù)。最后，將外網(wǎng)查詢股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)差與臺(tái)賬數(shù)據(jù)、企業(yè)納稅申報(bào)轉(zhuǎn)讓收益進(jìn)行對(duì)比，并選定差額超過100萬元的企業(yè)作為重點(diǎn)目標(biāo)，抽調(diào)全省企業(yè)所得稅業(yè)務(wù)骨干組織開展納稅評(píng)估工作。
注重試點(diǎn)任務(wù)的前瞻性
作為國(guó)家稅務(wù)總局“跟票管”“按戶管”軟件的試點(diǎn)單位，軟件正式上線后，河北省稅務(wù)局進(jìn)一步在省、市兩級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)探索不合規(guī)普通發(fā)票稅前扣除的風(fēng)險(xiǎn)防控工作，充分利用系統(tǒng)發(fā)票數(shù)據(jù)資源，基于存在“一人控制多戶集中開票”“環(huán)比突增開票”“大量開具作廢發(fā)票”和 “大量開具紅字發(fā)票”等情況的納稅人，篩選一批風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)，并將這些數(shù)據(jù)在“跟票管”軟件中運(yùn)行分析，并組織相關(guān)稅務(wù)機(jī)關(guān)開展風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)工作。
同時(shí)，河北省稅務(wù)局注重從開票方式、受票方行業(yè)等方面入手，開展具有前瞻性的風(fēng)險(xiǎn)排查、識(shí)別和應(yīng)對(duì)工作。一方面，以衡水市為試點(diǎn)，從開票方式入手，排查新型開票方式——自然人代開發(fā)票的風(fēng)險(xiǎn)，將代開金額較大，貨物勞務(wù)服務(wù)名稱與征收品目不一致，且個(gè)人所得稅稅負(fù)相對(duì)較低的發(fā)票作為重點(diǎn)，共排查6000多份疑點(diǎn)發(fā)票，經(jīng)核實(shí)確有問題的發(fā)票3200多份，準(zhǔn)確率達(dá)53.3%。另一方面，以石家莊市為試點(diǎn)，從受票方行業(yè)特點(diǎn)入手，鎖定水泥產(chǎn)品下游行業(yè)，結(jié)合水泥產(chǎn)品的特性，選取具有增值稅稅率低、運(yùn)輸距離遠(yuǎn)、材料配比不合理等特征的水泥產(chǎn)品受票企業(yè)，開展水泥產(chǎn)品下游行業(yè)取得不合規(guī)普通發(fā)票專項(xiàng)核查，查補(bǔ)企業(yè)所得稅900多萬元，調(diào)增應(yīng)納稅所得額及彌補(bǔ)虧損超過2000萬元。
注重風(fēng)險(xiǎn)防控的全面性
在探索以數(shù)治稅企業(yè)所得稅管理新模式的過程中，河北省稅務(wù)局統(tǒng)籌防范稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)和納稅遵從風(fēng)險(xiǎn)，全面有效防控各類風(fēng)險(xiǎn)。多數(shù)情況下，企業(yè)和稅務(wù)機(jī)關(guān)都是在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)已經(jīng)發(fā)生后才有所察覺，存在一定的滯后性。為改變這一現(xiàn)狀，河北省稅務(wù)局堅(jiān)持事前提醒、事中防范的原則，運(yùn)用企業(yè)所得稅風(fēng)險(xiǎn)管理模塊設(shè)置的59個(gè)執(zhí)法監(jiān)控指標(biāo)，對(duì)企業(yè)正在發(fā)生的涉稅事項(xiàng)按季監(jiān)控，對(duì)企業(yè)已經(jīng)完成的涉稅事項(xiàng)按年掃描，如果發(fā)現(xiàn)問題將分期、分批組織整改，盡量減少可能存在的執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)。
注重典型經(jīng)驗(yàn)的示范性
案例是最好的教科書。河北省稅務(wù)局在日常工作中就十分注重發(fā)揮案例的作用，并將這一做法帶入探索以數(shù)治稅企業(yè)所得稅管理新模式的過程中，及時(shí)總結(jié)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)經(jīng)驗(yàn)做法，并進(jìn)行復(fù)制推廣，提高全省企業(yè)所得稅風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)工作的效率。比如，位于河北邯鄲的武安市稅務(wù)局成功完成了對(duì)某鋼鐵企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)工作，形成了一些有益的經(jīng)驗(yàn)做法，河北省稅務(wù)局便將這一案例在全省范圍內(nèi)推廣，供各地稅務(wù)機(jī)關(guān)參考借鑒。
再比如，在開展企業(yè)所得稅與個(gè)人所得稅“工資薪金”比對(duì)工作的過程中，河北省稅務(wù)局先后選取正定縣稅務(wù)局西平樂稅務(wù)分局和圍場(chǎng)滿族蒙古族自治縣稅務(wù)局作為試點(diǎn)單位，根據(jù)試點(diǎn)進(jìn)展情況實(shí)時(shí)調(diào)整風(fēng)險(xiǎn)取數(shù)口徑，形成“試點(diǎn)—調(diào)整—完善—推廣”的工作路徑，完成了1908條風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)對(duì)工作，入庫(kù)稅款600多萬元，入庫(kù)滯納金120多萬元。
（作者單位：國(guó)家稅務(wù)總局河北省稅務(wù)局）
【第7篇】涉農(nóng)小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策
稅收優(yōu)惠政策《稅籌小七》為您解答。
近年來，黨中央、國(guó)務(wù)院高度重視小微企業(yè)、個(gè)體工商戶發(fā)展，出臺(tái)了一系列稅費(fèi)支持政策，持續(xù)加大減稅降費(fèi)力度，助力小微企業(yè)和個(gè)體工商戶降低經(jīng)營(yíng)成本、緩解融資難題。小微企業(yè)、個(gè)體工商戶等市場(chǎng)主體成長(zhǎng)迅速，已成為我國(guó)繁榮經(jīng)濟(jì)、擴(kuò)大就業(yè)、改善民生的重要力量。2023年，黨中央、國(guó)務(wù)院根據(jù)經(jīng)濟(jì)發(fā)展形勢(shì)，出臺(tái)了新的組合式稅費(fèi)支持政策，進(jìn)一步加大對(duì)小微企業(yè)和個(gè)體工商戶的扶持力度，為廣大小微企業(yè)和個(gè)體工商戶發(fā)展壯大再添助力。
為深入落實(shí)黨中央、國(guó)務(wù)院實(shí)施新的組合式稅費(fèi)支持政策的決策部署，更加便利小微企業(yè)和個(gè)體工商戶及時(shí)了解適用稅費(fèi)優(yōu)惠政策，稅務(wù)總局針對(duì)小微企業(yè)和個(gè)體工商戶的稅費(fèi)優(yōu)惠政策進(jìn)行了梳理，按照享受主體、優(yōu)惠內(nèi)容、享受條件、政策依據(jù)的編寫體例，從減負(fù)擔(dān)、促融資、助創(chuàng)業(yè)三個(gè)方面，梳理形成了涵蓋39項(xiàng)針對(duì)小微企業(yè)和個(gè)體工商戶的稅費(fèi)優(yōu)惠政策指引內(nèi)容。具體包括：
一、減免稅費(fèi)負(fù)擔(dān)
1.小微企業(yè)增值稅期末留抵退稅
2.符合條件的增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅
3.增值稅小規(guī)模納稅人階段性免征增值稅
4.科技型中小企業(yè)研發(fā)費(fèi)用企業(yè)所得稅100%加計(jì)扣除
5.小型微利企業(yè)減免企業(yè)所得稅
6.個(gè)體工商戶應(yīng)納稅所得不超過100萬元部分個(gè)人所得稅減半征收
7.增值稅小規(guī)模納稅人減征地方“六稅兩費(fèi)”
8.小型微利企業(yè)減征地方“六稅兩費(fèi)”
9.個(gè)體工商戶減征地方“六稅兩費(fèi)”
10.制造業(yè)中小微企業(yè)延緩繳納部分稅費(fèi)
11.中小微企業(yè)購(gòu)置設(shè)備器具按一定比例一次性稅前扣除
12.個(gè)體工商戶階段性緩繳企業(yè)社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)政策
13.符合條件的企業(yè)暫免征收殘疾人就業(yè)保障金
14.符合條件的繳納義務(wù)人免征有關(guān)政府性基金
15.符合條件的企業(yè)減征殘疾人就業(yè)保障金
16.符合條件的繳納義務(wù)人減征文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)
17.符合條件的增值稅小規(guī)模納稅人免征文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)
二、推動(dòng)普惠金融發(fā)展
18.金融機(jī)構(gòu)向小微企業(yè)及個(gè)體工商戶小額貸款利息收入免征增值稅
19.金融機(jī)構(gòu)農(nóng)戶小額貸款利息收入企業(yè)所得稅減計(jì)收入
20.金融企業(yè)涉農(nóng)和中小企業(yè)貸款損失準(zhǔn)備金稅前扣除
21.金融企業(yè)涉農(nóng)和中小企業(yè)貸款損失稅前扣除
22.金融機(jī)構(gòu)與小型微型企業(yè)簽訂借款合同免征印花稅
23.小額貸款公司農(nóng)戶小額貸款利息收入免征增值稅
24.小額貸款公司農(nóng)戶小額貸款利息收入企業(yè)所得稅減計(jì)收入
25.小額貸款公司貸款損失準(zhǔn)備金企業(yè)所得稅稅前扣除
26.為農(nóng)戶及小型微型企業(yè)提供融資擔(dān)保及再擔(dān)保業(yè)務(wù)免征增值稅
27.中小企業(yè)融資（信用）擔(dān)保機(jī)構(gòu)有關(guān)準(zhǔn)備金企業(yè)所得稅稅前扣除
28.金融機(jī)構(gòu)向農(nóng)戶小額貸款利息收入免征增值稅
29.農(nóng)牧保險(xiǎn)及相關(guān)技術(shù)培訓(xùn)業(yè)務(wù)項(xiàng)目免征增值稅
30.保險(xiǎn)公司為種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)提供保險(xiǎn)業(yè)務(wù)取得的保費(fèi)收入減計(jì)企業(yè)所得稅收入
31.賬簿印花稅減免
三、重點(diǎn)群體創(chuàng)業(yè)稅收優(yōu)惠
32.重點(diǎn)群體創(chuàng)業(yè)稅費(fèi)扣減
33.退役士兵創(chuàng)業(yè)稅費(fèi)扣減
34.隨軍家屬創(chuàng)業(yè)免征增值稅
35.隨軍家屬創(chuàng)業(yè)免征個(gè)人所得稅
36.軍隊(duì)轉(zhuǎn)業(yè)干部創(chuàng)業(yè)免征增值稅
37.自主擇業(yè)的軍隊(duì)轉(zhuǎn)業(yè)干部免征個(gè)人所得稅
38.殘疾人創(chuàng)業(yè)免征增值稅
39.安置殘疾人就業(yè)的單位和個(gè)體工商戶增值稅即征即退
了解更多稅收優(yōu)惠政策請(qǐng)關(guān)注《稅籌小七》。
【第8篇】企業(yè)所得稅匯算清繳政策解讀
受訪者朱青系中國(guó)人民大學(xué)財(cái)稅研究所首席教授，本文轉(zhuǎn)自3月3日“人大財(cái)稅研究所”微信公眾號(hào)。
根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局公告，從3月1日起至6月30日止可以辦理2023年個(gè)人所得綜合所得匯算清繳。個(gè)人所得稅匯算清繳有哪些新的變化？第一套房沒有享受貸款利息第二套房可以享受嗎？符合公益慈善事業(yè)捐贈(zèng)的款項(xiàng)如何抵稅？中國(guó)人民大學(xué)財(cái)稅研究所首席教授朱青在《央視新聞》對(duì)此進(jìn)行了解讀。
1.未享受首套房貸利息扣除，第二套房可以享受嗎？
朱青：“什么是首套房的貸款，那么稅法也明確規(guī)定是納稅人購(gòu)買住房享受了首套住房貸款利率的住房貸款。納稅人如果第一次沒有享受首套房貸款利率，那么第二套房享受了銀行的首套房貸款利率，這樣的話是仍然可以扣除的。但是一般只能有一套房能夠享受稅前扣除，說白了就是優(yōu)惠利率的這個(gè)房子的貸款支付的利息是可以稅前扣除?！?/p>
2.符合公益慈善事業(yè)捐贈(zèng)的款項(xiàng)如何抵稅？
朱青：“公益捐贈(zèng)呢實(shí)際上稅前可以扣除的，但是有兩個(gè)前提條件。一個(gè)是要通過中國(guó)境內(nèi)的公益性組織、政府機(jī)構(gòu)。比如像紅十字會(huì)、青少年基金會(huì)、宋慶齡基金會(huì)這種公益型組織，納稅人直接的捐贈(zèng)稅前是不能扣除的；第二個(gè)前提條件就是要在一定的金額內(nèi)扣除，不能捐了多少就扣多少。比如說稅法要求捐贈(zèng)稅前扣除不能超過應(yīng)納稅所得額的30%?！?/p>
3.稅前扣除范圍逐步擴(kuò)大，如何惠及更多人群？
朱青：“目前我們的個(gè)人所得稅法已經(jīng)有七項(xiàng)專項(xiàng)附加扣除了，最近我們又增加了一個(gè)個(gè)人養(yǎng)老金的扣除，也就是每個(gè)月1000，每個(gè)人一年12000。這七項(xiàng)專項(xiàng)附加扣除呢，每個(gè)人的情況是不一樣的，但是從總的來看，我們七項(xiàng)的范圍從國(guó)際比較上來看，這個(gè)范圍基本上都涵蓋了個(gè)人生活支出以及贍養(yǎng)家庭的基本上都包括了。那么現(xiàn)在還有一項(xiàng)就是個(gè)人所得稅，從家庭申報(bào)角度來看，目前還欠缺的一項(xiàng)就是夫婦雙方有一方由于各種原因沒有工作，那么在這種情況下由于我們個(gè)人所得稅現(xiàn)在實(shí)際上是個(gè)人申報(bào)沒有按家庭申報(bào)。除此之外，我們七大扣除，我個(gè)人覺得已經(jīng)比較廣泛了?！?/p>
(歡迎關(guān)注人大重陽(yáng)新浪微博：@人大重陽(yáng) ；微信公眾號(hào)：rdcy2013)
【第9篇】企業(yè)所得稅核定征收政策執(zhí)行情況
2023年馬上也要到年底了，年關(guān)將近，企業(yè)又會(huì)面臨新的稅收壓力，企業(yè)的增值稅、所得稅、分紅稅，當(dāng)然還有一些其他的小稅種，但是對(duì)于企業(yè)來講最重的就是增值稅、企業(yè)所得稅和分紅稅，若要減少以上幾種的稅收，有什么合理的辦法可以解決嗎？當(dāng)然有的！
面對(duì)企業(yè)的增值稅：可以在稅收優(yōu)惠園區(qū)成立有限公司，就想享受增值稅和企業(yè)所得稅的稅收獎(jiǎng)勵(lì)扶持政策，根據(jù)企業(yè)繳納的稅款確定返還的比例，返還地方一級(jí)留存的30%-80%。企業(yè)當(dāng)月繳納次月就可以返還，繳納的稅款越多返還的比例就越高！
企業(yè)所得稅：還可以在稅收優(yōu)惠園區(qū)成立個(gè)體戶/個(gè)人獨(dú)資企業(yè)，將主體公司的業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)入到新注冊(cè)的企業(yè)上，這樣就可以在園區(qū)內(nèi)享受核定征收，現(xiàn)在小規(guī)模納稅企業(yè)是免征增值稅附加稅的，只需要繳納個(gè)人經(jīng)營(yíng)所得稅，個(gè)體戶在園區(qū)的綜合稅率在1.75%，個(gè)人獨(dú)資企業(yè)的綜合稅率在2.2%，也就是開具一百萬左右發(fā)票只需要繳納兩萬左右的稅款。帶有完稅證明不會(huì)匯算清繳。
企業(yè)分紅可以采用自然人代開的方式，在稅收優(yōu)惠園區(qū)代開發(fā)票綜合稅率1.85%-2.5%，綜合稅率都在百分之三以內(nèi)，相比20%的分紅稅也是節(jié)約了不少的！
總結(jié)：依法納稅，合理節(jié)稅，守法經(jīng)營(yíng)！??！如果您有稅務(wù)方面的相關(guān)需求、歡迎私信、留言，您也可以關(guān)注我，不定時(shí)的分享避稅干貨！
【第10篇】2023年度企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠政策匯編
本文是根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局網(wǎng)站上有關(guān)“大眾創(chuàng)業(yè) 萬眾創(chuàng)新”稅費(fèi)優(yōu)惠政策指引其中提到的企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠文件出處的整理，有需要的朋友可以關(guān)注我，后續(xù)還有有關(guān)個(gè)人所得稅等方面的文件。
1. 《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局 發(fā)展改革委 工業(yè)和信息化部關(guān)于進(jìn)一步鼓勵(lì)集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展企業(yè)所得稅政策的通知》（財(cái)稅〔2015〕6 號(hào)）
網(wǎng)址：
http://www.chinatax.gov.cn/chinatax/n362/c1519514/content.html
2. 《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局 發(fā)展改革委 工業(yè)和信息化部關(guān)于軟件和集成電路產(chǎn)業(yè)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)問題的通知》（財(cái)稅〔2016〕49 號(hào)）
網(wǎng)址：
http://www.chinatax.gov.cn/chinatax/n362/c2842978/content.html
3. 《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局 科技部關(guān)于完善研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策的通知》（財(cái)稅〔2015〕119 號(hào)）
網(wǎng)址：
http://www.chinatax.gov.cn/chinatax/n810341/n810825/c101434/c1522729/content.html
4. 《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于安置殘疾人員就業(yè)有關(guān)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策問題的通知》（財(cái)稅〔2009〕70 號(hào))
網(wǎng)址：
http://www.chinatax.gov.cn/chinatax/n362/c25379/content.html
5. 《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于非貨幣性資產(chǎn)投資企業(yè)所得稅政策問題的通知》（財(cái)稅〔2014〕116 號(hào)）
網(wǎng)址：
http://www.chinatax.gov.cn/chinatax/n362/c484449/content.html
6. 《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于扶持動(dòng)漫產(chǎn)業(yè)發(fā)展有關(guān)稅收政策問題的通知》（財(cái)稅〔2009〕65 號(hào)）
網(wǎng)址：
http://www.chinatax.gov.cn/chinatax/n359/c30886/content.html
7. 《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于高新技術(shù)企業(yè)境外所得適用稅率及稅收抵免問題的通知》（財(cái)稅〔2011〕47 號(hào)）
網(wǎng)址：
http://www.chinatax.gov.cn/chinatax/n362/c156647/content.html
8. 《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于將國(guó)家自主創(chuàng)新示范區(qū)有關(guān)稅收試點(diǎn)政策推廣到全國(guó)范圍實(shí)施的通知》（財(cái)稅〔2015〕116 號(hào)）
網(wǎng)址：
http://www.chinatax.gov.cn/chinatax/n810341/n810825/c101434/c1522569/content.html
9. 《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步鼓勵(lì)軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展企業(yè)所得稅政策的通知》（財(cái)稅〔2012〕27 號(hào)）
網(wǎng)址：
http://www.chinatax.gov.cn/chinatax/n362/c204143/content.html
10. 《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步完善固定資產(chǎn)加速折舊企業(yè)所得稅政策的通知》（財(cái)稅〔2015〕106 號(hào)）
網(wǎng)址：
http://www.chinatax.gov.cn/chinatax/n810341/n810825/c101434/c1521809/content.html
11. 《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于居民企業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)讓有關(guān)企業(yè)所得稅政策問題的通知》（財(cái)稅〔2010〕111 號(hào)）
網(wǎng)址：
http://www.chinatax.gov.cn/chinatax/n362/c111824/content.html
12. 《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于軟件產(chǎn)品增值稅政策的通知》（財(cái)稅〔2011〕100 號(hào)）
網(wǎng)址：
http://www.chinatax.gov.cn/chinatax/n359/c157725/content.html
13. 《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于完善固定資產(chǎn)加速折舊企業(yè)所得稅政策的通知》（財(cái)稅〔2014〕75 號(hào)）
網(wǎng)址：
http://www.chinatax.gov.cn/chinatax/n362/c482609/content.html
14. 《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于中小企業(yè)融資（信用）擔(dān)保機(jī)構(gòu)有關(guān)準(zhǔn)備金企業(yè)所得稅稅前扣除政策的通知》（財(cái) 稅〔2017〕22 號(hào)）
網(wǎng)址：
http://www.chinatax.gov.cn/chinatax/n362/c5135369/content.html
15. 《財(cái)政部 稅務(wù)總局 發(fā)展改革委 工業(yè)和信息化部關(guān)于促進(jìn)集成電路產(chǎn)業(yè)和軟件產(chǎn)業(yè)高質(zhì)量發(fā)展企業(yè)所得稅政策的公告》（2020 年第 45 號(hào)）
網(wǎng)址：
http://www.chinatax.gov.cn/chinatax/n362/c5159888/content.html
16. 《財(cái)政部 稅務(wù)總局 國(guó)家發(fā)展改革委 工業(yè)和信息化部關(guān)于集成電路生產(chǎn)企業(yè)有關(guān)企業(yè)所得稅政策問題的通知》（財(cái)稅〔2018〕27 號(hào)）
網(wǎng)址：
http://www.chinatax.gov.cn/chinatax/n362/c12223123/content.html
17.《財(cái)政部 稅務(wù)總局 科技部關(guān)于企業(yè)委托境外研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除有關(guān)政策問題的通知》（財(cái)稅〔2018〕64 號(hào)）
網(wǎng)址：
http://www.chinatax.gov.cn/chinatax/n362/c16209774/content.html
18.《財(cái)政部 稅務(wù)總局 科技部關(guān)于提高研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除比例的通知》（財(cái)稅〔2018〕99 號(hào)）
網(wǎng)址：
http://www.chinatax.gov.cn/chinatax/n810341/n810825/c101434/c18353158/content.html
19. 《財(cái)政部 稅務(wù)總局 商務(wù)部 科技部 國(guó)家發(fā)展改革委關(guān)于將服務(wù)貿(mào)易創(chuàng)新發(fā)展試點(diǎn)地區(qū)技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)所得稅政策推廣至全國(guó)實(shí)施的通知》（財(cái)稅〔2018〕44 號(hào)）
網(wǎng)址：
http://www.chinatax.gov.cn/chinatax/n810341/n810825/c101434/c15151117/content.html
20. 《財(cái)政部 稅務(wù)總局 商務(wù)部 科技部 國(guó)家發(fā)展改革委關(guān)于將技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)所得稅政策推廣至全國(guó)實(shí)施的通知》（財(cái)稅〔2017〕79 號(hào)）
網(wǎng)址：
http://www.chinatax.gov.cn/chinatax/n810341/n810825/c101434/c8133464/content.html
21. 《財(cái)政部 稅務(wù)總局 證監(jiān)會(huì)關(guān)于創(chuàng)新企業(yè)境內(nèi)發(fā)行存托憑證試點(diǎn)階段有關(guān)稅收政策的公告》（2019 年第 52 號(hào)）
網(wǎng)址：
http://www.chinatax.gov.cn/n810341/n810755/c4244429/content.html
22. 《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)和天使投資個(gè)人有關(guān)稅收政策的通知》（財(cái)稅〔2018〕55 號(hào)）
網(wǎng)址：
http://www.chinatax.gov.cn/chinatax/n810341/n810825/c101434/c13973830/content.html
23. 《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于集成電路設(shè)計(jì)和軟件產(chǎn)業(yè)企業(yè)所得稅政策的公告》（2019 年第 68 號(hào)）
網(wǎng)址：
http://www.chinatax.gov.cn/n810341/n810755/c4368643/content.html
24. 《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)和軟件企業(yè) 2019 年度企業(yè)所得稅匯算清繳適用政策的公告》（2020 年第 29 號(hào)）
網(wǎng)址：
http://www.chinatax.gov.cn/chinatax/n362/c5150613/content.html
25. 《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于金融企業(yè)涉農(nóng)貸款和中小企業(yè)貸款損失準(zhǔn)備金稅前扣除有關(guān)政策的公告》（2019 年第85 號(hào)）
網(wǎng)址：
http://www.chinatax.gov.cn/chinatax/n362/c5136789/content.html
26. 《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步完善研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策的公告》（2021 年第 13 號(hào)）
網(wǎng)址：
http://www.chinatax.gov.cn/chinatax/n810341/n810825/c101434/c5163160/content.html
27. 《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于擴(kuò)大固定資產(chǎn)加速折舊優(yōu)惠政策適用范圍的公告》（2019 年第 66 號(hào)）
網(wǎng)址：
http://www.chinatax.gov.cn/chinatax/n810341/n810825/c101434/c25913862/content.html
28. 《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于設(shè)備 器具扣除有關(guān)企業(yè)所得稅政策的通知》（財(cái)稅〔2018〕54 號(hào)）
網(wǎng)址：
http://www.chinatax.gov.cn/chinatax/n362/c13973827/content.html
29. 《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》（財(cái)稅〔2019〕13 號(hào)）
網(wǎng)址：
http://www.chinatax.gov.cn/chinatax/n810341/n810825/c101434/c22674374/content.html
30. 《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于小額貸款公司有關(guān)稅收政策的通知》（財(cái)稅〔2017〕48 號(hào)）
網(wǎng)址：
http://www.chinatax.gov.cn/chinatax/n810341/n810825/c101434/c5149026/content.html
31. 《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于延續(xù)實(shí)施普惠金融有關(guān)稅收優(yōu)惠政策的公告》（2020 年第 22 號(hào)）
網(wǎng)址：
http://www.chinatax.gov.cn/chinatax/n810341/n810825/c101434/c5149025/content.html
32. 《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于延續(xù)支持農(nóng)村金融發(fā)展有關(guān)稅收政策的通知》（財(cái)稅〔2017〕44 號(hào)）
網(wǎng)址：
http://www.chinatax.gov.cn/chinatax/n810341/n810825/c101434/c6078016/content.html
33. 《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于延長(zhǎng)部分稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限的公告》（2021 年第 6 號(hào)）
網(wǎng)址：
http://www.chinatax.gov.cn/chinatax/n810341/n810825/c101434/c5162506/content.html
34. 《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于延長(zhǎng)高新技術(shù)企業(yè)和科技型中小企業(yè)虧損結(jié)轉(zhuǎn)年限的通知》（財(cái)稅〔2018〕76 號(hào)）
網(wǎng)址：
http://www.chinatax.gov.cn/chinatax/n810341/n810825/c101434/c17275566/content.html
35. 《國(guó)家發(fā)展改革委等五部門關(guān)于做好享受稅收優(yōu)惠政策的集成電路企業(yè)或項(xiàng)目、軟件企業(yè)清單制定工作有關(guān)要求的通知》（發(fā)改高技〔2021〕413 號(hào)）
網(wǎng)址：
http://www.chinatax.gov.cn/chinatax/n810341/n810825/c101434/c5162974/content.html
36. 《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)和天使投資個(gè)人稅收政策有關(guān)問題的公告》（2018 年第 43 號(hào)）
網(wǎng)址：
http://www.chinatax.gov.cn/chinatax/n363/c17275585/content.html
37. 《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法〉的公告》（2011 年第 25 號(hào)）
網(wǎng)址：
http://www.chinatax.gov.cn/chinatax/n362/c155916/content.html
38. 《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于非貨幣性資產(chǎn)投資企業(yè)所得稅有關(guān)征管問題的公告》（2015 年第 33 號(hào)）
網(wǎng)址：
http://www.chinatax.gov.cn/chinatax/n810341/n810825/c101434/c1519009/content.html
39. 《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于固定資產(chǎn)加速折舊稅收政策有關(guān)問題的公告》（2014 年第 64 號(hào)）
網(wǎng)址：
http://www.chinatax.gov.cn/chinatax/n810341/n810825/c101434/c482989/content.html
40. 《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得減免企業(yè)所得稅有關(guān)問題的公告》（2013 年第 62 號(hào)）
網(wǎng)址：
http://www.chinatax.gov.cn/chinatax/n362/c454528/content.html
41. 《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于金融企業(yè)涉農(nóng)貸款和中小企業(yè)貸款損失稅前扣除問題的公告》（2015 年第 25 號(hào)）
網(wǎng)址：
http://www.chinatax.gov.cn/chinatax/n810341/n810825/c101434/c496649/content.html
42. 《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步完善固定資產(chǎn)加速折舊企業(yè)所得稅政策有關(guān)問題的公告》（2015 年第 68 號(hào)）
網(wǎng)址：
http://www.chinatax.gov.cn/chinatax/n362/c1522030/content.html
43. 《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于落實(shí)支持小型微利企業(yè)和個(gè)體工商戶發(fā)展所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)事項(xiàng)的公告》（2021 年第 8 號(hào)）
網(wǎng)址：
http://www.chinatax.gov.cn/chinatax/n362/c5163255/content.html
44. 《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策有關(guān)問題的公告》（2015 年第 97 號(hào)）
網(wǎng)址：
http://www.chinatax.gov.cn/chinatax/n810341/n810825/c101434/c1523636/content.html
45. 《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)所得稅優(yōu)惠問題的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2009〕87 號(hào)）
網(wǎng)址：
http://www.chinatax.gov.cn/chinatax/n362/c25548/content.html
46. 《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施高新技術(shù)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)問題的公告》（2017 年第 24 號(hào)）
網(wǎng)址：
http://www.chinatax.gov.cn/chinatax/n362/c6078025/content.html
47. 《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小型微利企業(yè)普惠性所得稅減免政策有關(guān)問題的公告》（2019 年第 2 號(hào)）
網(wǎng)址：
http://www.chinatax.gov.cn/chinatax/n810341/n810825/c101434/c22674375/content.html
48. 《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于許可使用權(quán)技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得企業(yè)所得稅有關(guān)問題的公告》（2015 年第 82 號(hào)）
網(wǎng)址：
http://www.chinatax.gov.cn/chinatax/n362/c1523130/content.html
49. 《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除歸集范圍有關(guān)問題的公告》（2017 年第 40 號(hào)）
網(wǎng)址：
http://www.chinatax.gov.cn/chinatax/n810341/n810825/c101434/c8133467/content.html
50. 《科技部 財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于修訂印發(fā)〈高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法〉的通知》（國(guó)科發(fā)火〔2016〕32 號(hào)）
網(wǎng)址：
http://www.most.gov.cn/kjzc/gjkjzc/qyjsjb/201706/t20170629_133827.html
51. 《科技部 財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于修訂印發(fā)〈高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作指引〉的通知》（國(guó)科發(fā)火〔2016〕 195 號(hào)）
網(wǎng)址：
http://www.chinatax.gov.cn/chinatax/n810341/n810825/c101434/c3496775/content.html
52. 《文化部 財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈動(dòng)漫企業(yè)認(rèn)定管理辦法（試行）〉的通知》（文市發(fā)〔2008〕51 號(hào)）
網(wǎng)址：
http://www.chinatax.gov.cn/chinatax/n362/c5141/content.html
53. 《中華人民共和國(guó)工業(yè)和信息化部 國(guó)家發(fā)展改革委財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局公告》（2021 年第 10 號(hào)）
網(wǎng)址：
http://www.chinatax.gov.cn/chinatax/n810341/n810825/c101434/c5163978/content.html
54. 《中華人民共和國(guó)工業(yè)和信息化部 國(guó)家發(fā)展改革委財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局公告》（2021 年第 9 號(hào)）
網(wǎng)址：
http://www.chinatax.gov.cn/chinatax/n810341/n810825/c101434/c5163819/content.html
55. 財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步鼓勵(lì)軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展企業(yè)所得稅政策的通知》（財(cái)稅〔2012〕27 號(hào)）
網(wǎng)址：
http://www.chinatax.gov.cn/chinatax/n362/c204143/content.html
56. 財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)和個(gè)體工商戶所得稅優(yōu)惠政策的公告》（2021 年第 12 號(hào)）
網(wǎng)址：
http://www.chinatax.gov.cn/chinatax/n362/c5163253/content.html
以上一共56條與企業(yè)所得稅相關(guān)的政策文件，除了一個(gè)來源于中國(guó)科技部網(wǎng)站，其他均來源于國(guó)家稅務(wù)總局網(wǎng)站。
關(guān)注我，后續(xù)還會(huì)更新更多相關(guān)內(nèi)容，謝謝支持。
【第11篇】企業(yè)所得稅的股息紅利免稅政策
事項(xiàng)一
居民企業(yè)之間股息紅利等投資收益免征企業(yè)所得稅，必須是直接投資于其他居民企業(yè)，而非間接投資，也不包括投資到“獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)、非居民企業(yè)”。
事項(xiàng)二
居民企業(yè)之間股息紅利等投資收益免征企業(yè)所得稅，無需稅局備案，自行判斷、申報(bào)享受、相關(guān)資料留存?zhèn)洳榫涂梢浴?/p>
事項(xiàng)三
企業(yè)自己留存的備查資料主要有：
（1）被投資企業(yè)的最新公司章程（企業(yè)在證券交易市場(chǎng)購(gòu)買上市公司股票獲得股權(quán)的，提供相關(guān)記賬憑證、本公司持股比例以及持股時(shí)間超過12個(gè)月情況說明） ;
（2）被投資企業(yè)股東會(huì)（或股東大會(huì)）利潤(rùn)分配決議或公告、分配表；
（3）被投資企業(yè)進(jìn)行清算所得稅處理的，留存被投資企業(yè)填報(bào)的加蓋主管稅務(wù)機(jī)關(guān)受理章的《中華人民共和國(guó)清算所得稅申報(bào)表》及附表三《剩余財(cái)產(chǎn)計(jì)算和分配細(xì)表》復(fù)印件；
（4）投資收益、應(yīng)收股利科目明細(xì)賬或按月匯總表。
事項(xiàng)四
居民企業(yè)之間股息紅利等投資收益免征企業(yè)所得稅，在季度預(yù)繳環(huán)節(jié)就可以享受了。
事項(xiàng)五
關(guān)于居民企業(yè)之間股息紅利等投資收益免征企業(yè)所得稅匯繳申報(bào)的填寫：
（1）企業(yè)發(fā)生投資收益（包括持有及處置收益）如有稅會(huì)差異，一般情況下通過《投資收益納稅調(diào)整明細(xì)表》（a105030）調(diào)整。
（2）企業(yè)發(fā)生持有期間投資收益，如無稅會(huì)差異并按稅法規(guī)定為減免稅收入的不在《投資收益納稅調(diào)整明細(xì)表》（a105030）調(diào)整，在《符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益優(yōu)惠明細(xì)表》（a107011）填報(bào)。
（3）如既有稅會(huì)差異又有按稅法規(guī)定為減免稅的則兩張表同時(shí)填寫。
（4）企業(yè)發(fā)生處置投資項(xiàng)目如按稅法規(guī)定確認(rèn)為損失的，不在《投資收益納稅調(diào)整明細(xì)表》（a105030）調(diào)整，在《資產(chǎn)損失稅前扣除及納稅調(diào)整明細(xì)表》(a105090)進(jìn)行納稅調(diào)整。
事項(xiàng)六
符合免稅條件的投資收益是稅后利潤(rùn)分配所得，不包括處置及處置以后取得的所得。
事項(xiàng)七
投資于未公開上市的居民企業(yè)的權(quán)益性投資取得的投資收益，不受12個(gè)月期限限制。
事項(xiàng)八
是權(quán)益性投資，非債權(quán)性投資。
參考
1、根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》（中華人民共和國(guó)主席令第63號(hào)）第二十六條第（二）項(xiàng)規(guī)定：
符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益，為免稅收入。
2、《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》（中華人民共和國(guó)國(guó)務(wù)院令第512號(hào)）第八十三條規(guī)定：
企業(yè)所得稅法第二十六條第（二）項(xiàng)所稱符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益，是指居民企業(yè)直接投資于其他居民企業(yè)取得的投資收益。所稱股息、紅利等權(quán)益性投資收益,不包括連續(xù)持有居民企業(yè)公開發(fā)行并上市流通的股票不足12個(gè)月取得的投資收益。
3、 根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》（中華人民共和國(guó)國(guó)務(wù)院令第512號(hào)）第十七條第二款規(guī)定：
股息、紅利等權(quán)益性投資收益，除國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，按照被投資方作出利潤(rùn)分配決定的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。
4、根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實(shí)企業(yè)所得稅法若干稅收問題的通知》（國(guó)稅函[2010] 79號(hào)）規(guī)定：
四、 關(guān)于股息、紅利等權(quán)益性投資收益收入確認(rèn)問題，企業(yè)權(quán)益性投資取得股息、紅利等收入，應(yīng)以被投資企業(yè)股東會(huì)或股東大會(huì)作出利潤(rùn)分配或轉(zhuǎn)股決定的日期，確定收入的實(shí)現(xiàn)。被投資企業(yè)將股權(quán)（票）溢價(jià)所形成的資本公積轉(zhuǎn)為股本的，不作為投資方企業(yè)的股息、紅利收入，投資方企業(yè)也不得增加該項(xiàng)長(zhǎng)期投資的計(jì)稅基礎(chǔ)。
【第12篇】西部大開發(fā)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策審核確認(rèn)表
2023年4月23日財(cái)政部 稅務(wù)總局 國(guó)家發(fā)展改革委發(fā)文延續(xù)西部大開發(fā)企業(yè)所得稅政策，延續(xù)西部大開發(fā)企業(yè)所得稅政策如下：
一、自2023年1月1日至2030年12月31日，對(duì)設(shè)在西部地區(qū)的鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)企業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。本條所稱鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)企業(yè)是指以《西部地區(qū)鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)目錄》中規(guī)定的產(chǎn)業(yè)項(xiàng)目為主營(yíng)業(yè)務(wù)，且其主營(yíng)業(yè)務(wù)收入占企業(yè)收入總額60%以上的企業(yè)。
二、《西部地區(qū)鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)目錄》由發(fā)展改革委牽頭制定。該目錄在本公告執(zhí)行期限內(nèi)修訂的，自修訂版實(shí)施之日起按新版本執(zhí)行。
三、稅務(wù)機(jī)關(guān)在后續(xù)管理中，不能準(zhǔn)確判定企業(yè)主營(yíng)業(yè)務(wù)是否屬于國(guó)家鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)項(xiàng)目時(shí)，可提請(qǐng)發(fā)展改革等相關(guān)部門出具意見。對(duì)不符合稅收優(yōu)惠政策規(guī)定條件的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)按稅收征收管理法及有關(guān)規(guī)定進(jìn)行相應(yīng)處理。具體辦法由省級(jí)發(fā)展改革、稅務(wù)部門另行制定。
四、西部地區(qū)包括內(nèi)蒙古自治區(qū)、廣西壯族自治區(qū)、重慶市、四川省、貴州省、云南省、西藏自治區(qū)、陜西省、甘肅省、青海省、寧夏回族自治區(qū)、新疆維吾爾自治區(qū)和新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團(tuán)。湖南省湘西土家族苗族自治州、湖北省恩施土家族苗族自治州、吉林省延邊朝鮮族自治州和江西省贛州市，可以比照西部地區(qū)的企業(yè)所得稅政策執(zhí)行。
五、本政策自2023年1月1日起執(zhí)行?！敦?cái)政部?海關(guān)總署?國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于深入實(shí)施西部大開發(fā)戰(zhàn)略有關(guān)稅收政策問題的通知》（財(cái)稅〔2011〕58號(hào)）、《財(cái)政部?海關(guān)總署?國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于贛州市執(zhí)行西部大開發(fā)稅收政策問題的通知》（財(cái)稅〔2013〕4號(hào)）中的企業(yè)所得稅政策規(guī)定自2023年1月1日起停止執(zhí)行。
【第13篇】企業(yè)所得稅政策與法規(guī)
2023年企業(yè)所得稅政策摘編
第一部分
※ 《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于上海國(guó)際能源交易中心有關(guān)風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金和期貨投資者保障基金支出企業(yè)所得稅稅前扣除政策問題的通知》（財(cái)稅〔2019〕32號(hào)）
一、上海國(guó)際能源交易中心依據(jù)《期貨交易管理?xiàng)l例》、《期貨交易所管理辦法》和《商品期貨交易財(cái)務(wù)管理暫行規(guī)定》的有關(guān)規(guī)定，按其向會(huì)員收取手續(xù)費(fèi)收入的20%計(jì)提的風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金，在風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金余額達(dá)到有關(guān)規(guī)定的額度內(nèi)，準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅稅前扣除。
二、上海國(guó)際能源交易中心依據(jù)《期貨投資者保障基金管理辦法》和《關(guān)于明確期貨投資者保障基金繳納比例有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定》的有關(guān)規(guī)定，按其向期貨公司會(huì)員收取的交易手續(xù)費(fèi)的2%繳納的期貨投資者保障基金，在基金總額達(dá)到有關(guān)規(guī)定的額度內(nèi)，準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅稅前扣除。
三、上述準(zhǔn)備金如發(fā)生清算、退還，應(yīng)按規(guī)定補(bǔ)征企業(yè)所得稅。
四、本通知自2023年1月1日起至2023年12月31日止執(zhí)行。上海國(guó)際能源交易中心于2023年3月上市交易后提取的符合本通知規(guī)定的風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金和期貨投資者保障基金，可按本通知規(guī)定執(zhí)行。
※ 《財(cái)政部 稅務(wù)總局 國(guó)務(wù)院扶貧辦關(guān)于企業(yè)扶貧捐贈(zèng)所得稅稅前扣除政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局 國(guó)務(wù)院扶貧辦公告2023年第49號(hào)）
一、自2023年1月1日至2023年12月31日，企業(yè)通過公益性社會(huì)組織或者縣級(jí)（含縣級(jí)）以上人民政府及其組成部門和直屬機(jī)構(gòu)，用于目標(biāo)脫貧地區(qū)的扶貧捐贈(zèng)支出，準(zhǔn)予在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)據(jù)實(shí)扣除。在政策執(zhí)行期限內(nèi)，目標(biāo)脫貧地區(qū)實(shí)現(xiàn)脫貧的，可繼續(xù)適用上述政策。
“目標(biāo)脫貧地區(qū)”包括832個(gè)國(guó)家扶貧開發(fā)工作重點(diǎn)縣、集中連片特困地區(qū)縣（新疆阿克蘇地區(qū)6縣1市享受片區(qū)政策）和建檔立卡貧困村。
二、企業(yè)同時(shí)發(fā)生扶貧捐贈(zèng)支出和其他公益性捐贈(zèng)支出，在計(jì)算公益性捐贈(zèng)支出年度扣除限額時(shí)，符合上述條件的扶貧捐贈(zèng)支出不計(jì)算在內(nèi)。
三、企業(yè)在2023年1月1日至2023年12月31日期間已發(fā)生的符合上述條件的扶貧捐贈(zèng)支出，尚未在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除的部分，可執(zhí)行上述企業(yè)所得稅政策。
※ 《財(cái)政部 稅務(wù)總局 證監(jiān)會(huì)關(guān)于創(chuàng)新企業(yè)境內(nèi)發(fā)行存托憑證試點(diǎn)階段有關(guān)稅收政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局 證監(jiān)會(huì)公告2023年第52號(hào)）
企業(yè)所得稅政策：1.對(duì)企業(yè)投資者轉(zhuǎn)讓創(chuàng)新企業(yè)cdr取得的差價(jià)所得和持有創(chuàng)新企業(yè)cdr取得的股息紅利所得，按轉(zhuǎn)讓股票差價(jià)所得和持有股票的股息紅利所得政策規(guī)定征免企業(yè)所得稅。
2.對(duì)公募證券投資基金（封閉式證券投資基金、開放式證券投資基金）轉(zhuǎn)讓創(chuàng)新企業(yè)cdr取得的差價(jià)所得和持有創(chuàng)新企業(yè)cdr取得的股息紅利所得，按公募證券投資基金稅收政策規(guī)定暫不征收企業(yè)所得稅。
3.對(duì)合格境外機(jī)構(gòu)投資者（qfii）、人民幣合格境外機(jī)構(gòu)投資者（rqfii）轉(zhuǎn)讓創(chuàng)新企業(yè)cdr取得的差價(jià)所得和持有創(chuàng)新企業(yè)cdr取得的股息紅利所得，視同轉(zhuǎn)讓或持有據(jù)以發(fā)行創(chuàng)新企業(yè)cdr的基礎(chǔ)股票取得的權(quán)益性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得和股息紅利所得征免企業(yè)所得稅。 其他相關(guān)事項(xiàng)：
1.本公告所稱創(chuàng)新企業(yè)cdr，是指符合《國(guó)務(wù)院辦公廳轉(zhuǎn)發(fā)證監(jiān)會(huì)關(guān)于開展創(chuàng)新企業(yè)境內(nèi)發(fā)行股票或存托憑證試點(diǎn)若干意見的通知》（國(guó)辦發(fā)〔2018〕21號(hào)）規(guī)定的試點(diǎn)企業(yè)，以境外股票為基礎(chǔ)證券，由存托人簽發(fā)并在中國(guó)境內(nèi)發(fā)行，代表境外基礎(chǔ)證券權(quán)益的證券。
2.本公告所稱試點(diǎn)開始之日，是指首只創(chuàng)新企業(yè)cdr取得國(guó)務(wù)院證券監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)的發(fā)行批文之日。
※ 《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于永續(xù)債企業(yè)所得稅政策問題的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第64號(hào)）
一、企業(yè)發(fā)行的永續(xù)債，可以適用股息、紅利企業(yè)所得稅政策，即：投資方取得的永續(xù)債利息收入屬于股息、紅利性質(zhì)，按照現(xiàn)行企業(yè)所得稅政策相關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理，其中，發(fā)行方和投資方均為居民企業(yè)的，永續(xù)債利息收入可以適用企業(yè)所得稅法規(guī)定的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益免征企業(yè)所得稅規(guī)定；同時(shí)發(fā)行方支付的永續(xù)債利息支出不得在企業(yè)所得稅稅前扣除。
二、企業(yè)發(fā)行符合規(guī)定條件的永續(xù)債，也可以按照債券利息適用企業(yè)所得稅政策，即：發(fā)行方支付的永續(xù)債利息支出準(zhǔn)予在其企業(yè)所得稅稅前扣除；投資方取得的永續(xù)債利息收入應(yīng)當(dāng)依法納稅。
三、本公告第二條所稱符合規(guī)定條件的永續(xù)債，是指符合下列條件中5條（含）以上的永續(xù)債：
（一）被投資企業(yè)對(duì)該項(xiàng)投資具有還本義務(wù)；
（二）有明確約定的利率和付息頻率；
（三）有一定的投資期限；
（四）投資方對(duì)被投資企業(yè)凈資產(chǎn)不擁有所有權(quán)；
（五）投資方不參與被投資企業(yè)日常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)；
（六）被投資企業(yè)可以贖回，或滿足特定條件后可以贖回；
（七）被投資企業(yè)將該項(xiàng)投資計(jì)入負(fù)債；
（八）該項(xiàng)投資不承擔(dān)被投資企業(yè)股東同等的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)；
（九）該項(xiàng)投資的清償順序位于被投資企業(yè)股東持有的股份之前。
四、企業(yè)發(fā)行永續(xù)債，應(yīng)當(dāng)將其適用的稅收處理方法在證券交易所、銀行間債券市場(chǎng)等發(fā)行市場(chǎng)的發(fā)行文件中向投資方予以披露。
五、發(fā)行永續(xù)債的企業(yè)對(duì)每一永續(xù)債產(chǎn)品的稅收處理方法一經(jīng)確定，不得變更。企業(yè)對(duì)永續(xù)債采取的稅收處理辦法與會(huì)計(jì)核算方式不一致的，發(fā)行方、投資方在進(jìn)行稅收處理時(shí)須作出相應(yīng)納稅調(diào)整。
六、本公告所稱永續(xù)債是指經(jīng)國(guó)家發(fā)展改革委員會(huì)、中國(guó)人民銀行、中國(guó)銀行保險(xiǎn)監(jiān)督管理委員會(huì)、中國(guó)證券監(jiān)督管理委員會(huì)核準(zhǔn)，或經(jīng)中國(guó)銀行間市場(chǎng)交易商協(xié)會(huì)注冊(cè)、中國(guó)證券監(jiān)督管理委員會(huì)授權(quán)的證券自律組織備案，依照法定程序發(fā)行、附贖回（續(xù)期）選擇權(quán)或無明確到期日的債券，包括可續(xù)期企業(yè)債、可續(xù)期公司債、永續(xù)債務(wù)融資工具（含永續(xù)票據(jù)）、無固定期限資本債券等。
七、本公告自2023年1月1日起施行。
※ 《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于保險(xiǎn)企業(yè)手續(xù)費(fèi)及傭金支出稅前扣除政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第72號(hào)）
一、保險(xiǎn)企業(yè)發(fā)生與其經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的手續(xù)費(fèi)及傭金支出，不超過當(dāng)年全部保費(fèi)收入扣除退保金等后余額的18%（含本數(shù)）的部分，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)予扣除；超過部分，允許結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除。
二、保險(xiǎn)企業(yè)發(fā)生的手續(xù)費(fèi)及傭金支出稅前扣除的其他事項(xiàng)繼續(xù)按照《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)手續(xù)費(fèi)及傭金支出稅前扣除政策的通知》（財(cái)稅〔2009〕29號(hào)）中第二條至第五條相關(guān)規(guī)定處理。保險(xiǎn)企業(yè)應(yīng)建立健全手續(xù)費(fèi)及傭金的相關(guān)管理制度，并加強(qiáng)手續(xù)費(fèi)及傭金結(jié)轉(zhuǎn)扣除的臺(tái)賬管理。
三、本公告自2023年1月1日起執(zhí)行?！敦?cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)手續(xù)費(fèi)及傭金支出稅前扣除政策的通知》（財(cái)稅〔2009〕29號(hào)）第一條中關(guān)于保險(xiǎn)企業(yè)手續(xù)費(fèi)及傭金稅前扣除的政策和第六條同時(shí)廢止。保險(xiǎn)企業(yè)2023年度匯算清繳按照本公告規(guī)定執(zhí)行。
※ 《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于金融企業(yè)貸款損失準(zhǔn)備金企業(yè)所得稅稅前扣除有關(guān)政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第86號(hào)）
金融企業(yè)準(zhǔn)予當(dāng)年稅前扣除的貸款損失準(zhǔn)備金計(jì)算公式如下：
準(zhǔn)予當(dāng)年稅前扣除的貸款損失準(zhǔn)備金＝本年末準(zhǔn)予提取貸款損失準(zhǔn)備金的貸款資產(chǎn)余額×1%－截至上年末已在稅前扣除的貸款損失準(zhǔn)備金的余額
金融企業(yè)按上述公式計(jì)算的數(shù)額如為負(fù)數(shù)，應(yīng)當(dāng)相應(yīng)調(diào)增當(dāng)年應(yīng)納稅所得額。
本公告自2023年1月1日起執(zhí)行至2023年12月31日。
※ 《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于金融企業(yè)涉農(nóng)貸款和中小企業(yè)貸款損失準(zhǔn)備金稅前扣除有關(guān)政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第85號(hào)）
金融企業(yè)根據(jù)《貸款風(fēng)險(xiǎn)分類指引》（銀監(jiān)發(fā)〔2007〕54號(hào)），對(duì)其涉農(nóng)貸款和中小企業(yè)貸款進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)分類后，按照以下比例計(jì)提的貸款損失準(zhǔn)備金，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除：
（一）關(guān)注類貸款，計(jì)提比例為2%；
（二）次級(jí)類貸款，計(jì)提比例為25%；
（三）可疑類貸款，計(jì)提比例為50%；
（四）損失類貸款，計(jì)提比例為100%。
本公告自2023年1月1日起執(zhí)行至2023年12月31日。
第二部分
※ 《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于哈薩克斯坦超額利潤(rùn)稅稅收抵免有關(guān)問題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第1號(hào)）
企業(yè)在哈薩克斯坦繳納的超額利潤(rùn)稅，屬于企業(yè)在境外繳納的企業(yè)所得稅性質(zhì)的稅款，依據(jù)企業(yè)所得稅法及其實(shí)施條例、財(cái)稅[2009]125號(hào)文件、國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第1號(hào)和財(cái)稅[2017]84號(hào)文件等有關(guān)規(guī)定,應(yīng)納入可抵免境外所得稅稅額范圍,計(jì)算境外稅收抵免。
※ 《關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》（財(cái)稅〔2019〕13號(hào)）
※ 《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小型微利企業(yè)普惠性所得稅減免政策有關(guān)問題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第2號(hào)）
自2023年1月1日至2023年12月31日，對(duì)小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分，減按25%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅；對(duì)年應(yīng)納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。
小型微利企業(yè)是指從事國(guó)家非限制和禁止行業(yè)，且同時(shí)符合年度應(yīng)納稅所得額不超過300萬元、從業(yè)人數(shù)不超過300人、資產(chǎn)總額不超過5000萬元等三個(gè)條件的企業(yè)。從業(yè)人數(shù)，包括與企業(yè)建立勞動(dòng)關(guān)系的職工人數(shù)和企業(yè)接受的勞務(wù)派遣用工人數(shù)。所稱從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額指標(biāo)，應(yīng)按企業(yè)全年的季度平均值確定。
※ 《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于擴(kuò)大固定資產(chǎn)加速折舊優(yōu)惠政策適用范圍的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第66號(hào)）
自2023年1月1日起，適用《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于完善固定資產(chǎn)加速折舊企業(yè)所得稅政策的通知》（財(cái)稅[2014]75號(hào)）和《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步完善固定資產(chǎn)加速折舊企業(yè)所得稅政策的通知》（財(cái)稅[2015]106號(hào)）規(guī)定固定資產(chǎn)加速折舊優(yōu)惠的行業(yè)范圍，擴(kuò)大至全部制造業(yè)領(lǐng)域。
制造業(yè)按照國(guó)家統(tǒng)計(jì)局《國(guó)民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類與代碼（gb/4754-2017）》確定。今后國(guó)家有關(guān)部門更新國(guó)民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類與代碼，從其規(guī)定。
※ 《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于跨境電子商務(wù)綜合試驗(yàn)區(qū)零售出口企業(yè)所得稅核定征收有關(guān)問題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第36號(hào)）
綜試區(qū)內(nèi)的跨境電商企業(yè),同時(shí)符合下列條件的，試行核定征收企業(yè)所得稅辦法：（1）在綜試區(qū)注冊(cè)，并在注冊(cè)地跨境電子商務(wù)線上綜合服務(wù)平臺(tái)登記出口貨物日期、名稱、計(jì)量單位、數(shù)量、單價(jià)、金額的；（2）出口貨物通過綜試區(qū)所在地海關(guān)辦理電子商務(wù)出口申報(bào)手續(xù)的；（3）出口貨物未取得有效進(jìn)貨憑證，其增值稅、消費(fèi)稅享受免稅政策。 綜試區(qū)內(nèi)核定征收的跨境電商企 業(yè)應(yīng)準(zhǔn)確核算收入總額，并采用應(yīng)稅所得率方式核定征收企業(yè)所得稅。應(yīng)稅所得率統(tǒng)一按照4%確定。
第三部分
※ 《財(cái)政部 稅務(wù)總局 人力資源社會(huì)保障部 國(guó)務(wù)院扶貧辦關(guān)于進(jìn)一步支持和促進(jìn)重點(diǎn)群體創(chuàng)業(yè)就業(yè)有關(guān)稅收政策的通知》（財(cái)稅〔2019〕22號(hào)）
企業(yè)招用建檔立卡貧困人口，以及在人力資源社會(huì)保障部門公共就業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)登記失業(yè)半年以上且持《就業(yè)創(chuàng)業(yè)證》或《就業(yè)失業(yè)登記證》（注明“企業(yè)吸納稅收政策”）的人員，與其簽訂1年以上期限勞動(dòng)合同并依法繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的，自簽訂勞動(dòng)合同并繳納社會(huì)保險(xiǎn)當(dāng)月起，在3年內(nèi)按實(shí)際招用人數(shù)予以定額依次扣減增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加和企業(yè)所得稅優(yōu)惠。定額標(biāo)準(zhǔn)為每人每年6000元，最高可上浮30%，各省、自治區(qū)、直轄市人民政府可根據(jù)本地區(qū)實(shí)際情況在此幅度內(nèi)確定具體定額標(biāo)準(zhǔn)。城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加的計(jì)稅依據(jù)是享受本項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策前的增值稅應(yīng)納稅額。
按上述標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算的稅收扣減額應(yīng)在企業(yè)當(dāng)年實(shí)際應(yīng)繳納的增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加和企業(yè)所得稅稅額中扣減，當(dāng)年扣減不完的，不得結(jié)轉(zhuǎn)下年使用。 本通知所稱企業(yè)是指屬于增值稅納稅人或企業(yè)所得稅納稅人的企業(yè)等單位。
《市財(cái)政局市稅務(wù)局市人社局市合作交流辦關(guān)于確定我市重點(diǎn)群體創(chuàng)業(yè)就業(yè)稅收扣減限額標(biāo)準(zhǔn)的通知》（津財(cái)稅政〔2019〕14號(hào)）確定我市扣除限額標(biāo)準(zhǔn)為每人每年7800元。
※ 《財(cái)政部 稅務(wù)總局 退役軍人部關(guān)于進(jìn)一步扶持自主就業(yè)退役士兵創(chuàng)業(yè)就業(yè)有關(guān)稅收政策的通知》 （財(cái)稅〔2019〕21號(hào)）
企業(yè)招用自主就業(yè)退役士兵，與其簽訂1年以上期限勞動(dòng)合同并依法繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的，自簽訂勞動(dòng)合同并繳納社會(huì)保險(xiǎn)當(dāng)月起，在3年內(nèi)按實(shí)際招用人數(shù)予以定額依次扣減增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加和企業(yè)所得稅優(yōu)惠。定額標(biāo)準(zhǔn)為每人每年6000元，最高可上浮50%，各省、自治區(qū)、直轄市人民政府可根據(jù)本地區(qū)實(shí)際情況在此幅度內(nèi)確定具體定額標(biāo)準(zhǔn)。
《天津市財(cái)政局國(guó)家稅務(wù)總局天津市稅務(wù)局天津市退役軍人事務(wù)局關(guān)于確定我市自主就業(yè)退役士兵創(chuàng)業(yè)就業(yè)稅收扣減限額標(biāo)準(zhǔn)的通知》（津財(cái)稅政〔2019〕16號(hào)）確定我市扣除限額標(biāo)準(zhǔn)為每人每年9000元。
※ 《財(cái)政部 稅務(wù)總局 中央宣傳部關(guān)于繼續(xù)實(shí)施文化體制改革中經(jīng)營(yíng)性文化事業(yè)單位轉(zhuǎn)制為企業(yè)若干稅收政策的通知》（財(cái)稅〔2019〕16號(hào)）
經(jīng)營(yíng)性文化事業(yè)單位轉(zhuǎn)制為企業(yè)，自轉(zhuǎn)制注冊(cè)之日起五年內(nèi)免征企業(yè)所得稅。2023年12月31日之前已完成轉(zhuǎn)制的企業(yè)，自2023年1月1日起可繼續(xù)免征五年企業(yè)所得稅。
本通知適用于所有轉(zhuǎn)制文化單位。中央所屬轉(zhuǎn)制文化企業(yè)的認(rèn)定，由中央宣傳部會(huì)同財(cái)政部、稅務(wù)總局確定并發(fā)布名單；地方所屬轉(zhuǎn)制文化企業(yè)的認(rèn)定，按照登記管理權(quán)限，由地方各級(jí)宣傳部門會(huì)同同級(jí)財(cái)政、稅務(wù)部門確定和發(fā)布名單，并按程序抄送中央宣傳部、財(cái)政部和稅務(wù)總局。
※ 《國(guó)家稅務(wù)總局 人力資源社會(huì)保障部 國(guó)務(wù)院扶貧辦 教育部關(guān)于實(shí)施支持和促進(jìn)重點(diǎn)群體創(chuàng)業(yè)就業(yè)有關(guān)稅收政策具體操作問題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第10號(hào)）
稅收減免管理：企業(yè)招用重點(diǎn)群體享受本項(xiàng)優(yōu)惠的，由企業(yè)留存以下材料備查：
1.享受稅收優(yōu)惠政策的登記失業(yè)半年以上的人員，零就業(yè)家庭、城市低保家庭的登記失業(yè)人員，以及畢業(yè)年度內(nèi)高校畢業(yè)生的《就業(yè)創(chuàng)業(yè)證》（注明“企業(yè)吸納稅收政策”）。
2.縣以上人力資源社會(huì)保障部門核發(fā)的《企業(yè)吸納重點(diǎn)群體就業(yè)認(rèn)定證明》。
3.《重點(diǎn)群體人員本年度實(shí)際工作時(shí)間表》。
※ 《財(cái)政部 稅務(wù)總局 國(guó)家發(fā)展改革委 生態(tài)環(huán)境部關(guān)于從事污染防治的第三方企業(yè)所得稅政策問題的公告》（財(cái)政部公告2023年第60號(hào)）
一、對(duì)符合條件的從事污染防治的第三方企業(yè)（以下稱第三方防治企業(yè)）減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。
本公告所稱第三方防治企業(yè)是指受排污企業(yè)或政府委托，負(fù)責(zé)環(huán)境污染治理設(shè)施（包括自動(dòng)連續(xù)監(jiān)測(cè)設(shè)施，下同）運(yùn)營(yíng)維護(hù)的企業(yè)。
二、本公告所稱第三方防治企業(yè)應(yīng)當(dāng)同時(shí)符合以下條件：
（一）在中國(guó)境內(nèi)（不包括港、澳、臺(tái)地區(qū)）依法注冊(cè)的居民企業(yè)；
（二）具有1年以上連續(xù)從事環(huán)境污染治理設(shè)施運(yùn)營(yíng)實(shí)踐，且能夠保證設(shè)施正常運(yùn)行；
（三）具有至少5名從事本領(lǐng)域工作且具有環(huán)保相關(guān)專業(yè)中級(jí)及以上技術(shù)職稱的技術(shù)人員，或者至少2名從事本領(lǐng)域工作且具有環(huán)保相關(guān)專業(yè)高級(jí)及以上技術(shù)職稱的技術(shù)人員；
（四）從事環(huán)境保護(hù)設(shè)施運(yùn)營(yíng)服務(wù)的年度營(yíng)業(yè)收入占總收入的比例不低于60%；
（五）具備檢驗(yàn)?zāi)芰?，擁有自有?shí)驗(yàn)室，儀器配置可滿足運(yùn)行服務(wù)范圍內(nèi)常規(guī)污染物指標(biāo)的檢測(cè)需求；
（六）保證其運(yùn)營(yíng)的環(huán)境保護(hù)設(shè)施正常運(yùn)行，使污染物排放指標(biāo)能夠連續(xù)穩(wěn)定達(dá)到國(guó)家或者地方規(guī)定的排放標(biāo)準(zhǔn)要求；
（七）具有良好的納稅信用，近三年內(nèi)納稅信用等級(jí)未被評(píng)定為c級(jí)或d級(jí)。
※ 《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于公共租賃住房稅收優(yōu)惠政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第61號(hào)）
企事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體以及其他組織捐贈(zèng)住房作為公租房，符合稅收法律法規(guī)規(guī)定的，對(duì)其公益性捐贈(zèng)支出在年度利潤(rùn)總額12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除，超過年度利潤(rùn)總額12%的部分，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后三年內(nèi)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。
※ 《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于繼續(xù)實(shí)行農(nóng)村飲水安全工程稅收優(yōu)惠政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第67號(hào)）
對(duì)飲水工程運(yùn)營(yíng)管理單位從事《公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的飲水工程新建項(xiàng)目投資經(jīng)營(yíng)的所得，自項(xiàng)目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入所屬納稅年度起，第一年至第三年免征企業(yè)所得稅，第四年至第六年減半征收企業(yè)所得稅。
本公告所稱飲水工程，是指為農(nóng)村居民提供生活用水而建設(shè)的供水工程設(shè)施。本公告所稱飲水工程運(yùn)營(yíng)管理單位，是指負(fù)責(zé)飲水工程運(yùn)營(yíng)管理的自來水公司、供水公司、供水（總）站（廠、中心）、村集體、農(nóng)民用水合作組織等單位。
※ 《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于鐵路債券利息收入所得稅政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第57號(hào)）
一、對(duì)企業(yè)投資者持有2019-2023年發(fā)行的鐵路債券取得的利息收入，減半征收企業(yè)所得稅。
二、鐵路債券是指以中國(guó)鐵路總公司為發(fā)行和償還主體的債券，包括中國(guó)鐵路建設(shè)債券、中期票據(jù)、短期融資券等債務(wù)融資工具。
※ 《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于集成電路設(shè)計(jì)和軟件產(chǎn)業(yè)企業(yè)所得稅政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第68號(hào)）
一、依法成立且符合條件的集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)和軟件企業(yè)，在2023年12月31日前自獲利年度起計(jì)算優(yōu)惠期，第一年至第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年按照25%的法定稅率減半征收企業(yè)所得稅，并享受至期滿為止。
二、本公告第一條所稱“符合條件”，是指符合《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步鼓勵(lì)軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展企業(yè)所得稅政策的通知》（財(cái)稅〔2012〕27號(hào)）和《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局 發(fā)展改革委 工業(yè)和信息化部關(guān)于軟件和集成電路產(chǎn)業(yè)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)問題的通知》（財(cái)稅〔2016〕49號(hào)）規(guī)定的條件。
※ 《財(cái)政部 稅務(wù)總局 發(fā)展改革委 民政部 商務(wù)部 衛(wèi)生健康委關(guān)于養(yǎng)老、托育、家政等社區(qū)家庭服務(wù)業(yè)稅費(fèi)優(yōu)惠政策的公告》（財(cái)政部公告2023年第76號(hào)）
提供社區(qū)養(yǎng)老、托育、家政服務(wù)取得的收入，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，減按90%計(jì)入收入總額。
本公告所稱社區(qū)是指聚居在一定地域范圍內(nèi)的人們所組成的社會(huì)生活共同體，包括城市社區(qū)和農(nóng)村社區(qū)。
為社區(qū)提供養(yǎng)老服務(wù)的機(jī)構(gòu)，是指在社區(qū)依托固定場(chǎng)所設(shè)施，采取全托、日托、上門等方式，為社區(qū)居民提供養(yǎng)老服務(wù)的企業(yè)、事業(yè)單位和社會(huì)組織。社區(qū)養(yǎng)老服務(wù)是指為老年人提供的生活照料、康復(fù)護(hù)理、助餐助行、緊急救援、精神慰藉等服務(wù)。
為社區(qū)提供托育服務(wù)的機(jī)構(gòu)，是指在社區(qū)依托固定場(chǎng)所設(shè)施，采取全日托、半日托、計(jì)時(shí)托、臨時(shí)托等方式，為社區(qū)居民提供托育服務(wù)的企業(yè)、事業(yè)單位和社會(huì)組織。社區(qū)托育服務(wù)是指為3周歲（含）以下嬰幼兒提供的照料、看護(hù)、膳食、保育等服務(wù)。
為社區(qū)提供家政服務(wù)的機(jī)構(gòu)，是指以家庭為服務(wù)對(duì)象，為社區(qū)居民提供家政服務(wù)的企業(yè)、事業(yè)單位和社會(huì)組織。社區(qū)家政服務(wù)是指進(jìn)入家庭成員住所或醫(yī)療機(jī)構(gòu)為孕產(chǎn)婦、嬰幼兒、老人、病人、殘疾人提供的照護(hù)服務(wù)，以及進(jìn)入家庭成員住所提供的保潔、烹飪等服務(wù)。
【第14篇】小微企業(yè)減免企業(yè)所得稅政策
退稅減稅降費(fèi)政策操作指南
---小微企業(yè)“六稅兩費(fèi)”減免政策
一、適用對(duì)象
增值稅小規(guī)模納稅人、小型微利企業(yè)和個(gè)體工商戶
二、政策內(nèi)容
（一）自2023年1月1日至2024年12月31日，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)本地區(qū)實(shí)際情況，以及宏觀調(diào)控需要確定，對(duì)增值稅小規(guī)模納稅人、小型微利企業(yè)和個(gè)體工商戶可以在50%的稅額幅度內(nèi)減征資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅（不含證券交易印花稅）、耕地占用稅和教育費(fèi)附加、地方教育附加。
（二）增值稅小規(guī)模納稅人、小型微利企業(yè)和個(gè)體工商戶已依法享受資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅、耕地占用稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加其他優(yōu)惠政策的，可疊加享受財(cái)政部、稅務(wù)總局公告2023年第10號(hào)第一條規(guī)定的優(yōu)惠政策。
三、操作流程
（一）享受方式
納稅人通過填寫申報(bào)表單即可享受減免優(yōu)惠，不需額外提交資料。
（二）辦理渠道
可通過辦稅服務(wù)廳（場(chǎng)所）、電子稅務(wù)局辦理，具體地點(diǎn)和網(wǎng)址可從省（自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市）稅務(wù)局網(wǎng)站“納稅服務(wù)”欄目查詢。
（三）申報(bào)要求
1.小型微利企業(yè)的判定以企業(yè)所得稅年度匯算清繳（以下簡(jiǎn)稱匯算清繳）結(jié)果為準(zhǔn)。登記為增值稅一般納稅人的企業(yè)，按規(guī)定辦理匯算清繳后確定是小型微利企業(yè)的，除國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第3號(hào)第一條第（二）項(xiàng)規(guī)定外，可自辦理匯算清繳當(dāng)年的7月1日至次年6月30日申報(bào)享受“六稅兩費(fèi)”減免優(yōu)惠；2023年1月1日至6月30日期間，納稅人依據(jù)2023年辦理2023年度匯算清繳的結(jié)果確定是否按照小型微利企業(yè)申報(bào)享受“六稅兩費(fèi)”減免優(yōu)惠。
2.登記為增值稅一般納稅人的新設(shè)立企業(yè)，從事國(guó)家非限制和禁止行業(yè)，且同時(shí)符合申報(bào)期上月末從業(yè)人數(shù)不超過300人、資產(chǎn)總額不超過5000萬元兩項(xiàng)條件的，按規(guī)定辦理首次匯算清繳申報(bào)前，可按照小型微利企業(yè)申報(bào)享受“六稅兩費(fèi)”減免優(yōu)惠。
登記為增值稅一般納稅人的新設(shè)立企業(yè)，從事國(guó)家非限制和禁止行業(yè)，且同時(shí)符合設(shè)立時(shí)從業(yè)人數(shù)不超過300人、資產(chǎn)總額不超過5000萬元兩項(xiàng)條件的，設(shè)立當(dāng)月依照有關(guān)規(guī)定按次申報(bào)有關(guān)“六稅兩費(fèi)”時(shí)，可申報(bào)享受“六稅兩費(fèi)”減免優(yōu)惠。
按規(guī)定辦理首次匯算清繳后確定不屬于小型微利企業(yè)的一般納稅人，自辦理匯算清繳的次月1日至次年6月30日，不得再申報(bào)享受“六稅兩費(fèi)”減免優(yōu)惠；按次申報(bào)的，自首次辦理匯算清繳確定不屬于小型微利企業(yè)之日起至次年6月30日，不得再申報(bào)享受“六稅兩費(fèi)”減免優(yōu)惠。
新設(shè)立企業(yè)按規(guī)定辦理首次匯算清繳后，按規(guī)定申報(bào)當(dāng)月及之前的“六稅兩費(fèi)”的，依據(jù)首次匯算清繳結(jié)果確定是否可申報(bào)享受減免優(yōu)惠。
新設(shè)立企業(yè)按規(guī)定辦理首次匯算清繳申報(bào)前，已按規(guī)定申報(bào)繳納“六稅兩費(fèi)”的，不再根據(jù)首次匯算清繳結(jié)果進(jìn)行更正。
3.登記為增值稅一般納稅人的小型微利企業(yè)、新設(shè)立企業(yè)，逾期辦理或更正匯算清繳申報(bào)的，應(yīng)當(dāng)依據(jù)逾期辦理或更正申報(bào)的結(jié)果，按照國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第3號(hào)第一條第（一）項(xiàng)、第（二）項(xiàng)規(guī)定的“六稅兩費(fèi)”減免稅期間申報(bào)享受減免優(yōu)惠，并應(yīng)當(dāng)對(duì)“六稅兩費(fèi)”申報(bào)進(jìn)行相應(yīng)更正。
4.增值稅小規(guī)模納稅人按規(guī)定登記為一般納稅人的，自一般納稅人生效之日起不再按照增值稅小規(guī)模納稅人適用“六稅兩費(fèi)”減免政策。增值稅年應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)當(dāng)?shù)怯洖橐话慵{稅人而未登記，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)通知，逾期仍不辦理登記的，自逾期次月起不再按照增值稅小規(guī)模納稅人申報(bào)享受“六稅兩費(fèi)”減免優(yōu)惠。
上述納稅人如果符合國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第3號(hào)第一條規(guī)定的小型微利企業(yè)和新設(shè)立企業(yè)的情形，或登記為個(gè)體工商戶，仍可申報(bào)享受“六稅兩費(fèi)”減免優(yōu)惠。
5.納稅人符合條件但未及時(shí)申報(bào)享受“六稅兩費(fèi)”減免優(yōu)惠的，可依法申請(qǐng)抵減以后納稅期的應(yīng)納稅費(fèi)款或者申請(qǐng)退還。
（四）相關(guān)規(guī)定
1.小型微利企業(yè)，是指從事國(guó)家非限制和禁止行業(yè)，且同時(shí)符合年度應(yīng)納稅所得額不超過300萬元、從業(yè)人數(shù)不超過300人、資產(chǎn)總額不超過5000萬元等三個(gè)條件的企業(yè)。
從業(yè)人數(shù)，包括與企業(yè)建立勞動(dòng)關(guān)系的職工人數(shù)和企業(yè)接受的勞務(wù)派遣用工人數(shù)。所稱從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額指標(biāo)，應(yīng)按企業(yè)全年的季度平均值確定。具體計(jì)算公式如下：
季度平均值＝（季初值＋季末值）÷2
全年季度平均值＝全年各季度平均值之和÷4
年度中間開業(yè)或者終止經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的，以其實(shí)際經(jīng)營(yíng)期作為一個(gè)納稅年度確定上述相關(guān)指標(biāo)。
2.2023年新設(shè)立企業(yè)，登記為增值稅一般納稅人的，小型微利企業(yè)的判定按照國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第3號(hào)第一條第（二）項(xiàng)、第（三）項(xiàng)執(zhí)行。
3.2024年辦理2023年度匯算清繳后確定是小型微利企業(yè)的，納稅人申報(bào)享受“六稅兩費(fèi)”減免優(yōu)惠的日期截止到2024年12月31日。
四、相關(guān)文件
（一）《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步實(shí)施小微企業(yè)“六稅兩費(fèi)”減免政策的公告》（2023年第10號(hào)）；
（二）《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步實(shí)施小微企業(yè)“六稅兩費(fèi)”減免政策有關(guān)征管問題的公告》（2023年第3號(hào)）。
來源：國(guó)家稅務(wù)總局
【第15篇】企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策落實(shí)報(bào)告
摘要
2023年2月14日，國(guó)家稅務(wù)總局橫琴粵澳深度合作區(qū)稅務(wù)局、橫琴粵澳深度合作區(qū)財(cái)政局、橫琴粵澳深度合作區(qū)商事服務(wù)局、橫琴粵澳深度合作區(qū)經(jīng)濟(jì)發(fā)展局、橫琴粵澳深度合作區(qū)金融發(fā)展局（以下簡(jiǎn)稱“橫琴五部門”）聯(lián)合發(fā)布了《關(guān)于橫琴粵澳深度合作區(qū)符合條件的產(chǎn)業(yè)企業(yè)實(shí)質(zhì)性運(yùn)營(yíng)有關(guān)問題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局橫琴粵澳深度合作區(qū)稅務(wù)局公告2023年第1號(hào)，以下簡(jiǎn)稱“1號(hào)公告”），明確了適用對(duì)象、實(shí)質(zhì)性運(yùn)營(yíng)的基本條件、監(jiān)管模式、備查資料等具體要求，是進(jìn)一步貫徹落實(shí)好橫琴粵澳深度合作區(qū)稅收優(yōu)惠政策的配套措施，旨在推動(dòng)橫琴粵澳深度合作區(qū)（以下簡(jiǎn)稱“合作區(qū)”）高質(zhì)量發(fā)展提供有力支撐。
背景
為貫徹落實(shí)《橫琴粵澳深度合作區(qū)建設(shè)總體方案》（以下簡(jiǎn)稱“總體方案”），2023年5月12日，財(cái)政部、稅務(wù)總局聯(lián)合頒布了《關(guān)于橫琴粵澳深度合作區(qū)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的通知》（財(cái)稅[2022]19號(hào)，以下簡(jiǎn)稱“19號(hào)文”），其中就企業(yè)享受合作區(qū)符合條件產(chǎn)業(yè)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策提出實(shí)質(zhì)性運(yùn)營(yíng)的要求。隨后，廣東省財(cái)政廳、廣東省稅務(wù)局于5月25日印發(fā)了《廣東省財(cái)政廳 國(guó)家稅務(wù)總局廣東省稅務(wù)局 轉(zhuǎn)發(fā)財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于橫琴粵澳深度合作區(qū)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的通知》（粵財(cái)稅〔2022〕17號(hào)，以下簡(jiǎn)稱“17號(hào)文”），要求細(xì)化政策落實(shí)措施。
為明確實(shí)質(zhì)性運(yùn)營(yíng)具體事項(xiàng)，橫琴五部門聯(lián)合發(fā)布1號(hào)公告，讓企業(yè)吃下“定心丸”，對(duì)企業(yè)于合作區(qū)內(nèi)享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠有了更加明確的標(biāo)準(zhǔn)、對(duì)扎根合作區(qū)發(fā)展有了更加穩(wěn)定的預(yù)期，推動(dòng)合作區(qū)高質(zhì)量發(fā)展，更好融入國(guó)家發(fā)展大局。
我們聚焦上述最新配套政策，特別結(jié)合海南自貿(mào)港此前出臺(tái)的“鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)企業(yè)實(shí)質(zhì)性運(yùn)營(yíng)”具體要求的比較，向大家分享相關(guān)重要信息，同時(shí)也將持續(xù)跟進(jìn)后續(xù)相關(guān)政策的最新動(dòng)向。
關(guān)注要點(diǎn)
一、4類企業(yè)的實(shí)質(zhì)性運(yùn)營(yíng)具體要求
針對(duì)于享受合作區(qū)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的不同適用對(duì)象，1號(hào)公告的第二、三和四條分別明確了實(shí)質(zhì)性運(yùn)營(yíng)的具體要求。
二、實(shí)質(zhì)性運(yùn)營(yíng)的四個(gè)要素
對(duì)注冊(cè)在合作區(qū)且在合作區(qū)之外未設(shè)立分支機(jī)構(gòu)、享受合作區(qū)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的居民企業(yè)，實(shí)質(zhì)性運(yùn)營(yíng)的基本條件可以概括為“四個(gè)（要素）在”，即生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)在合作區(qū)、人員在合作區(qū)、賬務(wù)在合作區(qū)、財(cái)產(chǎn)在合作區(qū)，1號(hào)公告及其官方解讀中均詳細(xì)說明了這四個(gè)要素的具體含義。四個(gè)要素的關(guān)鍵要點(diǎn)詳見如下整理，同時(shí)我們簡(jiǎn)要對(duì)比了與海南自貿(mào)港相應(yīng)四個(gè)要素具體含義的區(qū)別。
另外，合作區(qū)與海南自貿(mào)港，對(duì)存在如下情形之一的，均視為不符合實(shí)質(zhì)性運(yùn)營(yíng)：
1. 不具有生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)職能，僅承擔(dān)財(cái)務(wù)結(jié)算、申報(bào)納稅、開具發(fā)票等功能；
2. 注冊(cè)地址與實(shí)際經(jīng)營(yíng)地址不一致，且無法聯(lián)系或者聯(lián)系后無法提供實(shí)際經(jīng)營(yíng)地址。
三、享受合作區(qū)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的其他相關(guān)要求
針對(duì)享受合作區(qū)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的其他相關(guān)要求，如監(jiān)管模式、備查資料、限定征收方式等，1號(hào)公告第五、八、九條及其官方解讀中均作了相應(yīng)明確。在此，我們也簡(jiǎn)要對(duì)比了與海南自貿(mào)港的區(qū)別。
畢馬威觀察及建議
自合作區(qū)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的19號(hào)文、17號(hào)文出臺(tái)后，市場(chǎng)主體對(duì)文件中“實(shí)質(zhì)性運(yùn)營(yíng)”的具體要求投入了極大關(guān)注，期盼地方政府能盡快明確相關(guān)具體要求，以利企業(yè)合理統(tǒng)籌業(yè)務(wù)、人員、賬務(wù)、財(cái)產(chǎn)等要素，為在合作區(qū)長(zhǎng)期穩(wěn)定發(fā)展做好鋪排計(jì)劃。本次發(fā)布的1號(hào)公告，對(duì)實(shí)質(zhì)性運(yùn)營(yíng)的具體事項(xiàng)予以明確標(biāo)準(zhǔn)，為企業(yè)扎根合作區(qū)發(fā)展有了更加穩(wěn)定的預(yù)期，增強(qiáng)橫琴粵澳深度合作區(qū)吸引企業(yè)落戶的競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)。我們簡(jiǎn)要總結(jié)了合作區(qū)企業(yè)所得稅優(yōu)惠實(shí)務(wù)中待進(jìn)一步明確的問題：
該公告與19號(hào)文的開始執(zhí)行時(shí)間存在差異，針對(duì)兩份文件開始執(zhí)行的時(shí)間差（即2023年1月1日到2023年12月31日），如何判斷此期間在合作區(qū)經(jīng)營(yíng)企業(yè)的實(shí)質(zhì)性運(yùn)營(yíng)情況；
對(duì)于實(shí)質(zhì)性運(yùn)營(yíng)的“生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)”要素中“固定生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所和必要的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)設(shè)備設(shè)施”的要求，是否有進(jìn)一步硬性指標(biāo)要求進(jìn)行判定；
對(duì)于實(shí)質(zhì)性運(yùn)營(yíng)的“生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)”要素中“要求主要生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)地點(diǎn)在合作區(qū)”的規(guī)定，實(shí)務(wù)實(shí)操時(shí)，若企業(yè)的業(yè)務(wù)范圍覆蓋全國(guó)，如何進(jìn)一步界定“主要生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)地點(diǎn)”在合作區(qū)內(nèi)，是否有具體界定標(biāo)準(zhǔn)或要求；
對(duì)于實(shí)質(zhì)性運(yùn)營(yíng)的“人員”要素中“有滿足生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)需要的從業(yè)人員在合作區(qū)實(shí)際工作”的規(guī)定，如何界定“實(shí)際工作”的尺度，如累計(jì)居住天數(shù)等；
綜合性集團(tuán)若采用集團(tuán)“資金池”形式管理下屬公司的資金安排，應(yīng)如何適配該政策的“財(cái)務(wù)決策”要素要求；
對(duì)于已入駐或計(jì)劃入駐合作區(qū)的企業(yè)，我們建議應(yīng)注意及考慮以下方面：
已入駐合作區(qū)企業(yè)
仔細(xì)對(duì)照本次公告中對(duì)實(shí)質(zhì)性運(yùn)營(yíng)的具體要求與本企業(yè)經(jīng)營(yíng)過程中的匹配度情況，根據(jù)資料留存?zhèn)洳榈南嚓P(guān)要求，盡早著手準(zhǔn)備相關(guān)留存?zhèn)洳橘Y料，查缺補(bǔ)漏；
關(guān)注公司享受稅收優(yōu)惠的實(shí)踐情況（如主營(yíng)業(yè)務(wù)、交易模式、符合條件收入占比等基本要素），以及對(duì)政策執(zhí)行期追溯、征收管理等實(shí)操性問題的相關(guān)指引進(jìn)行持續(xù)了解。
計(jì)劃入駐合作企業(yè)
應(yīng)結(jié)合實(shí)質(zhì)性運(yùn)營(yíng)的具體要求條件、區(qū)內(nèi)外稅制差異，以及本企業(yè)實(shí)際業(yè)務(wù)布局和運(yùn)營(yíng)需要等多方面情況，綜合考慮企業(yè)入駐合作區(qū)的可行性和適用性后，再對(duì)企業(yè)的業(yè)務(wù)布局以及業(yè)務(wù)模式進(jìn)行合理籌劃；
應(yīng)充分考慮投資控股架構(gòu)、業(yè)務(wù)架構(gòu)運(yùn)營(yíng)模式、資金流動(dòng)性、投融資便利性，結(jié)合合作區(qū)的相關(guān)財(cái)稅補(bǔ)貼政策，合理安排公司業(yè)務(wù)以及與之相匹配的人力資源部署和儲(chǔ)備工作。
1號(hào)文的出臺(tái)明確了合作區(qū)企業(yè)所得稅優(yōu)惠實(shí)質(zhì)性運(yùn)營(yíng)的基本概念，體現(xiàn)了“包容審慎監(jiān)管”原則，提出享受優(yōu)惠政策企業(yè)的實(shí)質(zhì)性運(yùn)營(yíng)，采取“自行判定、申報(bào)承諾、相關(guān)資料留存?zhèn)洳椤钡墓芾矸绞?，合作區(qū)稅務(wù)局等多部門將加強(qiáng)事中政策輔導(dǎo)和事后風(fēng)險(xiǎn)防控，是進(jìn)一步落實(shí)橫琴粵澳深度合作區(qū)稅收優(yōu)惠政策的配套措施，也是助力實(shí)施合作區(qū)“三大工程”，推動(dòng)合作區(qū)高質(zhì)量發(fā)展的重要舉措。
畢馬威一直以來關(guān)注粵澳深度合作區(qū)相關(guān)政策的最新動(dòng)態(tài)，樂于為有意向到合作區(qū)進(jìn)行投資的公司提供相應(yīng)協(xié)助工作。畢馬威將繼續(xù)追蹤合作區(qū)相關(guān)政策及細(xì)則，給予相關(guān)的專業(yè)意見和建議，請(qǐng)聯(lián)系畢馬威專業(yè)人士獲取政策解讀及實(shí)操方案。
本文內(nèi)容僅供一般參考用，并非針對(duì)任何個(gè)人或團(tuán)體的個(gè)別或特定情況而提供。雖然我們已致力提供準(zhǔn)確和及時(shí)的資料，但我們不能保證這些資料在閣下收取時(shí)或日后仍然準(zhǔn)確。任何人士不應(yīng)在沒有詳細(xì)考慮相關(guān)的情況及獲取適當(dāng)?shù)膶I(yè)意見下依據(jù)所載內(nèi)容行事。本文所有提供的內(nèi)容均不應(yīng)被視為正式的審計(jì)、會(huì)計(jì)或法律建議。
?2023畢馬威華振會(huì)計(jì)師事務(wù)所(特殊普通合伙)、畢馬威企業(yè)咨詢(中國(guó))有限公司及畢馬威會(huì)計(jì)師事務(wù)所，均是與英國(guó)私營(yíng)擔(dān)保有限公司— 畢馬威國(guó)際有限公司(“畢馬威國(guó)際”)相關(guān)聯(lián)。畢馬威國(guó)際不提供任何客戶服務(wù)。各成員所均為各自獨(dú)立的法律主體，其對(duì)自身描述亦是如此。畢馬威華振會(huì)計(jì)師事務(wù)所(特殊普通合伙) — 中國(guó)合伙制會(huì)計(jì)師事務(wù)所；畢馬威企業(yè)咨詢 (中國(guó)) 有限公司 — 中國(guó)有限責(zé)任公司；畢馬威會(huì)計(jì)師事務(wù)所 — 香港合伙制事務(wù)所。版權(quán)所有，不得轉(zhuǎn)載。畢馬威的名稱和標(biāo)識(shí)均屬于畢馬威國(guó)際的商標(biāo)或注冊(cè)商標(biāo)。
【第16篇】企業(yè)所得稅減免政策
廣西壯族自治區(qū)財(cái)政廳?國(guó)家稅務(wù)總局廣西壯族自治區(qū)稅務(wù)局關(guān)于明確若干情形下的企業(yè)所得稅地方分享部分免征政策的通知
桂財(cái)稅〔2023〕5號(hào)
各市、縣（市、區(qū)）財(cái)政局，國(guó)家稅務(wù)總局廣西壯族自治區(qū)各市、縣（市、區(qū)）稅務(wù)局：
為對(duì)沖疫情帶來風(fēng)險(xiǎn)，減輕企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)，穩(wěn)住市場(chǎng)主體，優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，加快后疫情時(shí)期經(jīng)濟(jì)復(fù)蘇，經(jīng)自治區(qū)人民政府同意，現(xiàn)將若干情形下的企業(yè)所得稅地方分享部分免征政策明確如下：
一、對(duì)在2014—2023年期間已適用《廣西壯族自治區(qū)人民政府關(guān)于延續(xù)和修訂促進(jìn)廣西北部灣經(jīng)濟(jì)區(qū)開放開發(fā)若干政策規(guī)定的通知》（桂政發(fā)〔2014〕5號(hào)）第六條第（一）、（二）項(xiàng)規(guī)定的免征屬于地方分享部分的企業(yè)所得稅政策，但免征年限未達(dá)5年的企業(yè)，自2023年起逐年連續(xù)免征屬于地方分享部分的企業(yè)所得稅，至前后合計(jì)達(dá)5年為止。
二、對(duì)在2016—2023年期間已適用《廣西壯族自治區(qū)人民政府關(guān)于印發(fā)加快珠江—西江經(jīng)濟(jì)帶（廣西）發(fā)展若干政策的通知》（桂政發(fā)〔2016〕70號(hào)）第三條第（四）項(xiàng)第1點(diǎn)規(guī)定的免征屬于地方分享部分的企業(yè)所得稅政策，但免征年限未達(dá)5年的企業(yè)，自2023年起逐年連續(xù)免征屬于地方分享部分的企業(yè)所得稅，至前后合計(jì)達(dá)5年為止。
三、對(duì)2014—2023年在北部灣經(jīng)濟(jì)區(qū)新辦、2016—2023年在珠江—西江經(jīng)濟(jì)帶（廣西）新辦且未適用過免征屬于地方分享部分的企業(yè)所得稅政策的企業(yè)，執(zhí)行以下免征屬于地方分享部分的企業(yè)所得稅政策：
（一）對(duì)在2021—2025年期間符合國(guó)家西部大開發(fā)企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠政策條件的企業(yè)，自其首次符合西部大開發(fā)企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠政策條件的所屬納稅年度起，逐年連續(xù)免征屬于地方分享部分的企業(yè)所得稅5年。
（二）對(duì)在2021—2025年期間被認(rèn)定為高新技術(shù)企業(yè)的企業(yè)，自被認(rèn)定為高新技術(shù)企業(yè)的首年起，逐年連續(xù)免征屬于地方分享部分的企業(yè)所得稅5年。
（三）對(duì)在2021—2025年期間一直未符合國(guó)家西部大開發(fā)企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠政策條件且未被認(rèn)定為高新技術(shù)企業(yè)的企業(yè)，自2026年起不再免征屬于地方分享部分的企業(yè)所得稅。
四、以上政策自2023年1月1日起實(shí)施。自2023年1月1日起至政策印發(fā)期間，對(duì)企業(yè)多繳納的應(yīng)減免稅款，依企業(yè)申請(qǐng)予以退回。各市、縣人民政府及其組成部門、直屬機(jī)構(gòu)和自治區(qū)人民政府各組成部門、直屬機(jī)構(gòu)未經(jīng)自治區(qū)人民政府同意所作出的與上述政策不一致的規(guī)定，一律停止執(zhí)行，企業(yè)應(yīng)繳未繳的屬于地方分享部分的企業(yè)所得稅，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳。
五、以上政策由自治區(qū)財(cái)政廳、廣西稅務(wù)局負(fù)責(zé)解釋。
廣西壯族自治區(qū)財(cái)政廳
國(guó)家稅務(wù)總局廣西壯族自治區(qū)稅務(wù)
2023年1月16日
