【導(dǎo)語(yǔ)】小規(guī)模納稅人稅務(wù)注銷怎么寫好？很多注冊(cè)公司的朋友不知怎么寫才規(guī)范，實(shí)際上填寫公司經(jīng)營(yíng)范圍并不難，我們可以參考優(yōu)秀的同行公司來寫，再結(jié)合自己經(jīng)營(yíng)的產(chǎn)品做一下修改即可！以下是小編為大家收集的小規(guī)模納稅人稅務(wù)注銷，有簡(jiǎn)短的也有豐富的，僅供參考。
【第1篇】小規(guī)模納稅人稅務(wù)注銷
小編今天整理了小規(guī)模公司簡(jiǎn)易注銷流程的相關(guān)介紹，希望對(duì)您有所幫助。
小規(guī)模公司簡(jiǎn)易注銷流程
一、小規(guī)模公司簡(jiǎn)易注銷流程
第一步：注銷公司國(guó)、地稅登記證;
第二步：到公司主管工商局辦理(公司注銷備案);
第三步：登報(bào)公告(登報(bào)45日后再去注銷公司);
第四步：登報(bào)45日后，再次到工商局辦理注銷申請(qǐng);
第五步：到質(zhì)監(jiān)局注銷代碼證。
二、公司簡(jiǎn)易注銷要多久
簡(jiǎn)易注銷主要是指對(duì)規(guī)定類型的未開業(yè)、無債權(quán)債務(wù)的企業(yè)采取簡(jiǎn)化現(xiàn)行注銷程序，免除企業(yè)的清算時(shí)限的規(guī)定，從而實(shí)現(xiàn)安全快速推出市場(chǎng)的制度。不滿足條件的公司仍舊只能走一般注銷流程。
簡(jiǎn)易注銷公司的流程，采用的是網(wǎng)上進(jìn)行登記申請(qǐng)的模式，申請(qǐng)發(fā)布成功之后，就需要進(jìn)行為期45天的公示，如果公示期間無任何異議的話，之后公司就會(huì)宣布注銷掉了。
三、關(guān)于小規(guī)模公司注銷營(yíng)業(yè)執(zhí)照的注意事項(xiàng)：
于小規(guī)模公司注銷營(yíng)業(yè)執(zhí)照的注意事項(xiàng)主要是個(gè)人公司注銷注意事項(xiàng)包括：申請(qǐng)書與其它申請(qǐng)材料應(yīng)當(dāng)使用a4型紙。手工填寫申請(qǐng)書和簽字請(qǐng)使用黑色鋼筆或簽字筆，請(qǐng)勿使用圓珠筆等等。
【第2篇】2023增值稅小規(guī)模納稅人優(yōu)惠政策解讀、運(yùn)用及稅務(wù)籌劃！錯(cuò)過可惜
2023增值稅小規(guī)模納稅人優(yōu)惠政策解讀、運(yùn)用及稅務(wù)籌劃！錯(cuò)過可惜
2023年小規(guī)模納稅人增值稅的相關(guān)優(yōu)惠政策發(fā)布出來后，很多財(cái)務(wù)人員比較關(guān)注的是，小規(guī)模2023年如何開具，如何計(jì)算應(yīng)納稅額？2023年元月已經(jīng)開過的發(fā)票該如何處理？以及不同優(yōu)惠政策下，小規(guī)模納稅人賬務(wù)處理及申報(bào)處理等工作如何解決？
像這些問題都是小規(guī)模納稅人財(cái)務(wù)人員比較關(guān)注的啦，也別發(fā)愁了，下面就給大家這些問題的解決方法！有關(guān)2023小規(guī)模如何開具發(fā)票，如何做賬務(wù)處理如何申報(bào)有疑問的，下面一文說明白，一起看看吧！
2023增值稅小規(guī)模納稅人優(yōu)惠政策解讀、運(yùn)用及稅務(wù)籌劃
一、2023小規(guī)模納稅人增值稅最新優(yōu)惠政策解讀
二、小規(guī)模納稅人（適用于3%征收率）如何開票如何計(jì)算
三、小規(guī)模納稅人（適用于5%征收率）如何開票如何計(jì)算
四、2023年已開具的發(fā)票如何處理
五、小規(guī)模增值稅不同優(yōu)惠政策下賬務(wù)處理及申報(bào)六、一般納稅人加計(jì)抵減新政七、應(yīng)用舉例及稅務(wù)籌劃
2023小規(guī)模開了免稅及3%普票后續(xù)如何處理
這部門內(nèi)容來源：二哥稅稅念
1、開了3%專票的后續(xù)處理（納稅義務(wù)時(shí)間是2023年內(nèi)）
方案一：追回3%專票作廢（電子專票紅沖），然后開具1%的專票，按1%納稅
方案二：企業(yè)不追回發(fā)票作廢，直接按3%納稅。
……
……內(nèi)容較多了，篇幅限制，下面就不一一詳細(xì)展示了，小編匯總了文檔，希望也能夠?qū)?023年小規(guī)模財(cái)務(wù)人員開票及做賬報(bào)稅有幫助。
【第3篇】小規(guī)模納稅人怎么網(wǎng)上申報(bào)稅務(wù)電子稅務(wù)局操作指南
很多公司創(chuàng)業(yè)之初，由于營(yíng)業(yè)額沒多少不用開票什么之類的，加上創(chuàng)業(yè)資金不足，于是就想自己上網(wǎng)完成申報(bào)稅務(wù)。那么小規(guī)模納稅人怎么網(wǎng)上申報(bào)稅務(wù)，小編整理了網(wǎng)上申報(bào)稅務(wù)攻略給大家，這個(gè)攻略僅限于簡(jiǎn)單報(bào)稅，不涉及開票，核算之類的。一起來看看吧
電子稅務(wù)局操作指南
申報(bào)路徑
步驟1：登錄電子稅務(wù)局，選擇【我要辦稅】—【稅費(fèi)申報(bào)及繳納】
步驟2：點(diǎn)擊【增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)（小規(guī)模納稅人適用）】
申報(bào)步驟
01 進(jìn)入【增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)（小規(guī)模納稅人適用）】模塊后，顯示溫馨提示，點(diǎn)擊“確定”，進(jìn)入申報(bào)表填寫頁(yè)面。
02 申報(bào)表填報(bào)
進(jìn)入申報(bào)表后，自動(dòng)帶出納稅人名稱、扣繳稅款所屬期、填表日期。填寫相應(yīng)欄次銷售額本期數(shù)。
03 選填附列資料
如有差額征收情況的，填寫附列資料服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無形資產(chǎn)扣除項(xiàng)目明細(xì)。
04 選填《增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表》
可根據(jù)實(shí)際情況，選擇“減免性質(zhì)代碼及名稱”下拉菜單，并填寫相應(yīng)的減免稅明細(xì)并保存。
05 填報(bào)附列資料：附加稅費(fèi)情況表
第1欄“計(jì)稅（費(fèi)）依據(jù)”、 第4欄“本期應(yīng)納稅（費(fèi)）額”根據(jù)主表24欄“本期應(yīng)補(bǔ)（退）稅額”中數(shù)據(jù)自動(dòng)生成。
納稅人可根據(jù)實(shí)際情況進(jìn)行選擇第5欄“減免性質(zhì)代碼”，選擇后自動(dòng)生成第6欄“減免稅（費(fèi)）額”。
核實(shí)數(shù)據(jù)無誤后，點(diǎn)擊保存。
06 回到主表
主表25 26 27欄附加稅額根據(jù)附表二附加稅費(fèi)申報(bào)表中應(yīng)補(bǔ)（退）稅額自動(dòng)帶出。
所有申報(bào)信息填寫完畢后，點(diǎn)擊“申報(bào)”按鈕進(jìn)行申報(bào)。
注意事項(xiàng)
1、當(dāng)主表24欄“本期應(yīng)補(bǔ)退稅額”數(shù)值發(fā)生變化，或減免稅明細(xì)表中限額減免數(shù)值發(fā)生變化，務(wù)必在主表數(shù)據(jù)更新后重新進(jìn)入《附加稅費(fèi)情況表》中進(jìn)行確認(rèn)后再進(jìn)行申報(bào)。
2、享受重點(diǎn)群體人員、退役士兵稅收優(yōu)惠政策的，請(qǐng)點(diǎn)擊“重點(diǎn)群體人員采集”或“企業(yè)退役士兵采集”按鈕進(jìn)行相關(guān)信息填報(bào)。
步驟還是有點(diǎn)麻煩的，特別是計(jì)算部分，很多人看的一頭霧水。如果你的公司有條件還是把申報(bào)稅務(wù)外包一下，一個(gè)月的費(fèi)用也不多。
【第4篇】新注冊(cè)的公司登記為一般納稅人還是小規(guī)模納稅人好稅務(wù)登記
新注冊(cè)的公司登記為一般納稅人好，還是小規(guī)模納稅人好?現(xiàn)將該話題與大家探討。由于水平有限，若有不當(dāng)之處，還請(qǐng)海涵，并敬請(qǐng)指正。
近日，有同學(xué)咨詢：聯(lián)興科技公司2023年4月擬在深圳市新辦一個(gè)全資子公司——深圳聯(lián)興科技公司公司，注冊(cè)資本和實(shí)收資本均為￥200,000.00萬元。是登記為一般納稅人好呢?還是登記為小規(guī)模納稅人好?
一般地，從聯(lián)興科技公司的投資規(guī)模來看，正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)后，一方面年應(yīng)征增值稅銷售額將很快達(dá)500萬元以上，另一方面租賃辦公場(chǎng)所等開支大，取得增值稅專用發(fā)票，可按規(guī)定抵扣進(jìn)項(xiàng)，登記為增值稅一般納稅人好。
但每日一稅認(rèn)為，新辦企業(yè)先登記為小規(guī)模納稅人，再根據(jù)實(shí)際情況的需要確定是否登記為一般納稅人。否則，肯定多繳稅。
下面我們繼續(xù)以深圳科技公司的設(shè)立討論。
大家都知道，新注冊(cè)的公司深圳聯(lián)興科技公司實(shí)收資本均為￥200,000.00萬元，要繳印花稅。
1.一般納稅人繳納印花稅
如果登記為一般納稅人，應(yīng)繳印花稅25萬元。
應(yīng)繳印花稅稅額=200,000.00*0.05%*50%=25.00(萬元)。
法規(guī)依據(jù)：《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于對(duì)營(yíng)業(yè)賬簿減免印花稅的通知》(財(cái)稅〔2018〕50號(hào))
自2023年5月1日起，對(duì)按萬分之五稅率貼花的資金賬簿減半征收印花稅，對(duì)按件貼花五元的其他賬簿免征印花稅。
2.小規(guī)模納稅人繳納印花稅
如果深圳聯(lián)興科技公司登記為小規(guī)模納稅人，應(yīng)繳印花稅12.50萬元。
法規(guī)依據(jù)：《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步實(shí)施小微企業(yè)“六稅兩費(fèi)”減免政策的公告》(財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第10號(hào))
一、由省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)本地區(qū)實(shí)際情況，以及宏觀調(diào)控需要確定，對(duì)增值稅小規(guī)模納稅人、小型微利企業(yè)和個(gè)體工商戶可以在50%的稅額幅度內(nèi)減征資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅(不含證券交易印花稅)、耕地占用稅和教育費(fèi)附加、地方教育附加。
二、增值稅小規(guī)模納稅人、小型微利企業(yè)和個(gè)體工商戶已依法享受資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅、耕地占用稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加其他優(yōu)惠政策的，可疊加享受本公告第一條規(guī)定的優(yōu)惠政策。
四、本公告執(zhí)行期限為2023年1月1日至2024年12月31日。
應(yīng)繳印花稅稅額=200,000.00*0.05%*50%*50%=12.50(萬元)。
兩相比較，深圳聯(lián)興科技公司可少繳印花稅12.50萬元。
可能有老師又要問：登記為增值稅一般納稅人的新辦企業(yè)——深圳聯(lián)興科技公司，不能享受減半征收印花稅優(yōu)惠政策嗎?
不能。2023年4月新設(shè)立的企業(yè)——深圳聯(lián)興科技公司，實(shí)收資本200,000.00萬元，資產(chǎn)總額已經(jīng)超過5000萬元，不能享受小微企業(yè)“六稅兩費(fèi)”減免政策。
法規(guī)依據(jù)：《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步實(shí)施小微企業(yè)“六稅兩費(fèi)”減免政策的公告》(財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第10號(hào))
登記為增值稅一般納稅人的新設(shè)立的企業(yè)，從事國(guó)家非限制和禁止行業(yè)，且同時(shí)符合申報(bào)期上月末從業(yè)人數(shù)不超過300人、資產(chǎn)總額不超過5000萬元等兩個(gè)條件的，可在首次辦理匯算清繳前按照小型微利企業(yè)申報(bào)享受第一條規(guī)定的優(yōu)惠政策。
就本案而言，每日一稅認(rèn)為，深圳聯(lián)興科技公司先登記為增值稅小規(guī)模納稅人，實(shí)收資本200,000.00萬元到位，申報(bào)繳納印花稅后，再登記為一般納稅人，再取得租賃房屋、購(gòu)置設(shè)備等增值稅專用發(fā)票，效果最佳。
一句話總結(jié)：新注冊(cè)的公司登記為小規(guī)模納稅人，再根據(jù)實(shí)際情況的需要確定是否登記為一般納稅人。否則，肯定多繳稅。
【第5篇】小規(guī)模納稅人稅務(wù)申報(bào)
小規(guī)模免稅新政出臺(tái)了。
這兩天相信大家都看了太多這方面的消息，小編也認(rèn)真學(xué)習(xí)了，也在公眾號(hào)做了自己的分析和解讀。
大家在留言之前一定要認(rèn)真讀讀小編的文章，再看看有沒有其他讀者問過你想問的問題，如果都沒有，再留言問小編哈，這樣你理解會(huì)更深刻，因?yàn)槟闶墙?jīng)過了思考的。
任何政策最后其實(shí)還是要落到實(shí)操上，沒有實(shí)際填寫申報(bào)表，對(duì)政策的學(xué)習(xí)是不完整的。
所以，為了方便大家更好地學(xué)習(xí)實(shí)操，指導(dǎo)后期的實(shí)際工作，今天小編從多方面舉例新政策下小規(guī)模納稅人的申報(bào)和賬務(wù)處理。
其實(shí)這次政策后我個(gè)人覺得小規(guī)模的申報(bào)整體簡(jiǎn)單了，比以前有3%減按1%的時(shí)候簡(jiǎn)單多了。
具體看幾個(gè)案例。
1、某公司為小規(guī)模納稅人（非個(gè)體戶），選擇1個(gè)季度為納稅期限。2023年2季度銷售貨物自行開具增值稅免稅普通發(fā)票合計(jì)40萬元（或者說未開具發(fā)票）。
分析：納稅人季度銷售額40萬，未超過45萬，按照國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第6號(hào)的規(guī)定，增值稅小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為，合計(jì)月銷售額未超過15萬元（以1個(gè)季度為1個(gè)納稅期的，季度銷售額未超過45萬元，下同）的，免征增值稅的銷售額等項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)填寫在《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）》“小微企業(yè)免稅銷售額”或者“未達(dá)起征點(diǎn)銷售額”相關(guān)欄次。
申報(bào)表填寫如下：
賬務(wù)處理：
借：銀行存款、應(yīng)收賬款等科目 40萬
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 40萬
2、某公司為小規(guī)模納稅人（個(gè)體戶），選擇1個(gè)季度為納稅期限。2023年2季度銷售貨物自行開具增值稅免稅普通發(fā)票合計(jì)40萬元（或者說未開具發(fā)票）。
分析：納稅人季度銷售額40萬，未超過45萬，按照國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第6號(hào)的規(guī)定，增值稅小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為，合計(jì)月銷售額未超過15萬元（以1個(gè)季度為1個(gè)納稅期的，季度銷售額未超過45萬元，下同）的，免征增值稅的銷售額等項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)填寫在《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）》“小微企業(yè)免稅銷售額”或者“未達(dá)起征點(diǎn)銷售額”相關(guān)欄次。
因?yàn)槭莻€(gè)體戶，所以填寫到未達(dá)起征點(diǎn)銷售額欄次。
申報(bào)表填寫如下：
賬務(wù)處理：
借：銀行存款、應(yīng)收賬款等科目 40萬
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 40萬
3、某公司為小規(guī)模納稅人（非個(gè)體戶），選擇1個(gè)季度為納稅期限。2023年2季度銷售貨物自行開具增值稅免稅普通發(fā)票合計(jì)20萬元（或者說未開具發(fā)票），同時(shí)因?yàn)橛锌蛻舯仨氁獙Ｆ?，所以放棄免稅還開具了20.6萬的3%的專票。
分析：自2023年4月1日至2023年12月31日，增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，免征增值稅。
納稅人季度銷售額40萬，專票部分納稅，普通發(fā)票部分免稅。本期繳納增值稅6000。
納稅人季度銷售額40萬，未超過45萬，免征增值稅的銷售額等項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)填寫在《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）》“小微企業(yè)免稅銷售額”或者“未達(dá)起征點(diǎn)銷售額”相關(guān)欄次。
專票納稅部分填寫相應(yīng)的征稅欄次。
申報(bào)表如下：
賬務(wù)處理：
免稅部分：
借：銀行存款、應(yīng)收賬款等科目 20萬
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 20萬
征稅部分：
借：銀行存款、應(yīng)收賬款等科目 20.6萬
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 20萬
貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅 0.6萬
實(shí)際繳納
借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅 0.6萬
貸：銀行存款 0.6萬
4、m公司為小規(guī)模納稅人（非個(gè)體戶），選擇1個(gè)季度為納稅期限。2023年2季度銷售貨物自行開具增值稅免稅普通發(fā)票價(jià)稅合計(jì)100萬元（或者說未開具發(fā)票）。
分析：自2023年4月1日至2023年12月31日，增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，免征增值稅。
銷售額100萬，合計(jì)月銷售額超過15萬元的（季度45萬），免征增值稅的全部銷售額等項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)填寫在《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）》“其他免稅銷售額”欄次及《增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表》對(duì)應(yīng)欄次。
所以申報(bào)表填寫如下：
賬務(wù)處理：
借：銀行存款、應(yīng)收賬款等科目 100萬
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 100萬
5、某公司為小規(guī)模納稅人（非個(gè)體戶），選擇1個(gè)季度為納稅期限。2023年2季度銷售貨物自行開具增值稅免稅普通發(fā)票價(jià)稅合計(jì)80萬元（或者說未開具發(fā)票），同時(shí)因?yàn)橛锌蛻舯仨氁獙Ｆ?，所以還放棄免稅開具了20.6萬的3%的專票。
分析：自2023年4月1日至2023年12月31日，增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，免征增值稅。
納稅人選擇放棄免稅并開具增值稅專用發(fā)票的，應(yīng)開具征收率為3%的增值稅專用發(fā)票，按3%交稅。
納稅人本期交稅6000。
合計(jì)月銷售額超過15萬元的（季度45萬），免征增值稅的全部銷售額等項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)填寫在《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）》“其他免稅銷售額”欄次及《增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表》對(duì)應(yīng)欄次。
申報(bào)表填寫如下：
賬務(wù)處理：
免稅部分：
借：銀行存款、應(yīng)收賬款等科目 80萬
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 80萬
征稅部分：
借：銀行存款、應(yīng)收賬款等科目 20.6萬
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 20萬
貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅 0.6萬
實(shí)際繳納
借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅 0.6萬
貸：銀行存款 0.6萬
6、某公司為小規(guī)模納稅人（非個(gè)體戶），選擇1個(gè)季度為納稅期限。2023年2季度銷售貨物自行開具增值稅免稅普通發(fā)票價(jià)稅合計(jì)20萬元（或者說未開具發(fā)票），同時(shí)出租房屋開票21萬，開具的5%的增值稅普通發(fā)票。
分析：自2023年4月1日至2023年12月31日，增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，免征增值稅。
適用5%的部分不免稅，但是因?yàn)榧{稅人季度銷售額40萬，不超過45萬免稅，所以這個(gè)案例中5%的出租業(yè)務(wù)也可以免稅。
納稅人季度銷售額40萬，未超過45萬，免征增值稅的銷售額等項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)填寫在《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）》“小微企業(yè)免稅銷售額”或者“未達(dá)起征點(diǎn)銷售額”相關(guān)欄次。
賬務(wù)處理：
直接免征部分：
借：銀行存款、應(yīng)收賬款等科目 20萬
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 20萬
開票時(shí)不知道是否免征部分：
借：銀行存款、應(yīng)收賬款等科目 21萬
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 20萬
貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅 1萬
實(shí)際減免
借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅 1萬
貸：營(yíng)業(yè)外收入或其他收益 1萬
7、某公司為小規(guī)模納稅人（非個(gè)體戶），選擇1個(gè)季度為納稅期限。2023年2季度銷售貨物自行開具增值稅免稅普通發(fā)票價(jià)稅合計(jì)100萬元（或者說未開具發(fā)票），同時(shí)出租房屋開票21萬，開具5%的增值稅普通發(fā)票。
分析：自2023年4月1日至2023年12月31日，增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，免征增值稅。適用5%的部分不免稅
納稅人季度銷售額120萬，超過45萬免稅。5%的出租不動(dòng)產(chǎn)也不能享受季度銷售額45萬內(nèi)的免稅。
合計(jì)月銷售額超過15萬元的（季度45萬），免征增值稅的全部銷售額等項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)填寫在《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）》“其他免稅銷售額”欄次及《增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表》對(duì)應(yīng)欄次。
申報(bào)表填寫如下：
賬務(wù)處理：
直接免征部分：
借：銀行存款、應(yīng)收賬款等科目 100萬
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 100萬
開票時(shí)不知道是否免征部分：
借：銀行存款、應(yīng)收賬款等科目 21萬
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 20萬
貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅 1萬
實(shí)際減免
借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅 1萬
貸：銀行存款 1萬
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【第6篇】河北稅務(wù)：小規(guī)模納稅人發(fā)票開具若干政策問答
小規(guī)模納稅人在政策發(fā)布前開了免稅、3%普票是否需要追回？明確答復(fù)“不需要”！
來源：河北稅務(wù)
2023年1月9日，財(cái)政部、稅務(wù)總局發(fā)布公告，明確了小規(guī)模納稅人免征、減征增值稅政策及征管操作。但政策發(fā)布前已經(jīng)開具了免稅或3%征收率的普通發(fā)票如何免稅、減稅、發(fā)票是否需要追回重開，引發(fā)了納稅人密切關(guān)注。1月13日，稅務(wù)總局貨物勞務(wù)稅司發(fā)布即問即答明確了相關(guān)問題。我們結(jié)合總局即問即答，并補(bǔ)充了若干自開代開發(fā)票的處理事例，一并將小規(guī)模納稅人享受免稅、減稅有關(guān)發(fā)票開具的處理事例匯總告知如下。
一、按月（季）申報(bào)的增值稅小規(guī)模納稅人，2023年1月3日，自行開具或到辦稅服務(wù)廳代開了免稅發(fā)票已交給客戶，如果要享受減按1%征收增值稅政策，是否必須追回上述免稅發(fā)票？
答：不需要。《財(cái)政部?稅務(wù)總局關(guān)于明確增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅等政策的公告》（2023年第1號(hào)）第二條規(guī)定，自2023年1月1日至2023年12月31日，增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅。
如果符合上述規(guī)定，可以享受減按1%征收率征收增值稅政策，在上述政策文件發(fā)布前已開具的免稅發(fā)票無需追回，在申報(bào)納稅時(shí)減按1%征收率計(jì)算繳納增值稅即可。需要注意的是，《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅等政策有關(guān)征管事項(xiàng)的公告》（2023年第1號(hào)）第五條規(guī)定，小規(guī)模納稅人取得應(yīng)稅銷售收入，適用減按1%征收率征收增值稅政策的，應(yīng)按照1%征收率開具增值稅發(fā)票。因此，在上述政策文件發(fā)布后，納稅人適用減按1%征收率征收增值稅政策的，應(yīng)按照1%征收率開具增值稅發(fā)票。
二、按月（季）申報(bào)的增值稅小規(guī)模納稅人，2023年1月3日，自行開具或到辦稅服務(wù)廳代開了3%征收率的普通發(fā)票已交給客戶，如果要享受減按1%征收增值稅政策，是否必須追回上述發(fā)票？
答：不需要?！敦?cái)政部?稅務(wù)總局關(guān)于明確增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅等政策的公告》（2023年第1號(hào)）第二條規(guī)定，自2023年1月1日至2023年12月31日，增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅。
如果符合上述規(guī)定，可以享受減按1%征收率征收增值稅政策，在上述政策文件發(fā)布前已開具的3%征收率的普通發(fā)票無需追回，在申報(bào)納稅時(shí)減按1%征收率計(jì)算繳納增值稅即可。
三、自然人2023年1月3日在辦稅服務(wù)廳代開2000元的發(fā)票，由于超過按次納稅500元的起征點(diǎn)，按照3%征收率繳納了稅款，代開了3%征收率的增值稅普通發(fā)票，發(fā)票已交給客戶。請(qǐng)問否能享受減按1%征收增值稅政策，是否必須追回發(fā)票？
答：能夠享受減按1%征收增值稅政策，不需要追回發(fā)票?！敦?cái)政部?稅務(wù)總局關(guān)于明確增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅等政策的公告》（2023年第1號(hào)）第二條規(guī)定，自2023年1月1日至2023年12月31日，增值稅小規(guī)模納稅人適/p>
因此，可以按上述規(guī)定享受減按1%征收率征收增值稅政策，多繳納的稅款稅務(wù)機(jī)關(guān)予以退還，在上述政策文件發(fā)布前已代開的3%征收率的增值稅普通發(fā)票，無需追回。
四、自然人在2023年1月3日，在辦稅服務(wù)廳代開2000元的發(fā)票，由于超過按次納稅500元的起征點(diǎn)，在辦稅服務(wù)廳代開了免稅普通發(fā)票已交給客戶，是否需要補(bǔ)繳增值稅，并追回上述免稅發(fā)票？
答：以上問題需要區(qū)分不同情況處理。
情況一，銷售業(yè)務(wù)發(fā)生在2023年12月31日之前，不需要補(bǔ)稅，也不需要追回發(fā)票。《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于對(duì)增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第15號(hào)）第一條規(guī)定，自2023年4月1日至2023年12月31日，增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，免征增值稅。
根據(jù)上述規(guī)定，如果納稅人的業(yè)務(wù)符合免稅條件且業(yè)務(wù)時(shí)間（即納稅義務(wù)時(shí)間）發(fā)生在政策執(zhí)行期內(nèi)，可以享受免稅政策并開具免稅發(fā)票，不需要按1%補(bǔ)繳增值稅，也不需要追回上述免稅發(fā)票。
情況一，銷售業(yè)務(wù)發(fā)生在2023年1月1日至9日之間，需要補(bǔ)稅，不需要追回發(fā)票?！敦?cái)政部?稅務(wù)總局關(guān)于明確增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅等政策的公告》（2023年第1號(hào)）第二條規(guī)定，自2023年1月1日至2023年12月31日，增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅。
因此，該自然人可以按上述規(guī)定享受減按1%征收率征收增值稅政策，按照1%征收率計(jì)算補(bǔ)繳增值稅，在上述政策文件發(fā)布前已代開的免稅增值稅普通發(fā)票，無需追回。
五、按月（季）申報(bào)的增值稅小規(guī)模納稅人。2023年1月5日，自行開具了1張征收率為3%的增值稅專用發(fā)票，提供給下游客戶用于抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，尚未申報(bào)納稅。對(duì)于這筆銷售收入，如果要享受減按1%征收增值稅政策，是否必須追回已開具的征收率為3%的專用發(fā)票？
答：需要追回已開具的征收率為3%的專用發(fā)票。《財(cái)政部?稅務(wù)總局關(guān)于明確增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅等政策的公告》（2023年第1號(hào)）第二條規(guī)定，自2023年1月1日至2023年12月31日，增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅。
納稅人取得適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，可以享受減按1%征收率征收增值稅政策。但增值稅專用發(fā)票具有抵扣功能，已向購(gòu)買方開具3%征收率的增值稅專用發(fā)票，應(yīng)在增值稅專用發(fā)票全部聯(lián)次追回予以作廢或者按規(guī)定開具紅字專用發(fā)票后，方可就此筆業(yè)務(wù)適用減征增值稅政策。否則，需要就已開具增值稅專用發(fā)票的應(yīng)稅銷售收入按3%征收率申報(bào)繳納增值稅。
六、按季申報(bào)的增值稅小規(guī)模納稅人，2023年一季度預(yù)計(jì)銷售收入為25萬元。是否可以根據(jù)客戶要求，就部分業(yè)務(wù)放棄免稅，開具1%或3%征收率的增值稅專用發(fā)票？
答：可以。根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅等政策有關(guān)征管事項(xiàng)的公告》（2023年第1號(hào)）第四條、第五條有關(guān)規(guī)定，小規(guī)模納稅人適用月銷售額10萬元以下免征增值稅政策，可就該筆銷售收入選擇放棄免稅并開具增值稅專用發(fā)票；小規(guī)模納稅人適用3%征收率銷售收入減按1%征收率征收增值稅政策的，可就該筆銷售收入選擇放棄減稅并開具增值稅專用發(fā)票。
根據(jù)上述規(guī)定，可以根據(jù)實(shí)際經(jīng)營(yíng)需要，就部分業(yè)務(wù)放棄上述減免稅政策，按照1%或者3%征收率計(jì)算繳納增值稅，并開具相應(yīng)征收率的增值稅專用發(fā)票。
七、經(jīng)營(yíng)摩托車等機(jī)動(dòng)車銷售的小規(guī)模納稅人，月銷售額不到10萬元，還能像2023年一樣開具免稅的增值稅專用發(fā)票嗎？
答：可以?！敦?cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于明確增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅等政策的公告》（2023年第1號(hào)）第一條規(guī)定，自2023年1月1日至2023年12月31日，對(duì)月銷售額10萬元以下（含本數(shù)）的增值稅小規(guī)模納稅人，免征增值稅。
小規(guī)模納稅人銷售機(jī)動(dòng)車，可以按上述規(guī)定享受免稅政策，開具左上角有‘機(jī)動(dòng)車’字樣的稅率欄為‘免稅’的增值稅專用發(fā)票。
八、按月申報(bào)的增值稅小規(guī)模納稅人，2023年1月份預(yù)計(jì)銷售貨物取得收入20萬元，能夠享受什么減免稅政策，又該如何開具增值稅發(fā)票呢？
答：可以適用減按1%征收政策，并開具1%征收率的專用發(fā)票或普通發(fā)票。《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于明確增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅等政策的公告》（2023年第1號(hào)）第二條規(guī)定，自2023年1月1日至2023年12月31日，增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅?！秶?guó)家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅等政策有關(guān)征管事項(xiàng)的公告》（2023年第1號(hào)）第五條規(guī)定，小規(guī)模納稅人取得應(yīng)稅銷售收入，適用減按1%征收率征收增值稅政策的，應(yīng)按照1%征收率開具增值稅發(fā)票。
因此，1月份銷售貨物取得的收入20萬元，可以適用減按1%征收率征收增值稅的政策，并按照1%征收率開具增值稅專用發(fā)票或增值稅普通發(fā)票。
如有疑問，歡迎撥打河北稅務(wù)12366納稅服務(wù)熱線或者向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)咨詢，我們將一如既往地為您提供優(yōu)質(zhì)的納稅服務(wù)。
【第7篇】超詳細(xì)的2023年小規(guī)模納稅人最新優(yōu)惠政策解讀、運(yùn)用以及稅務(wù)籌劃
2023年小規(guī)模納稅人最先優(yōu)惠稅收政策就在昨天重磅出爐，想必有很多朋友沒有看懂？不知道到底有什么具體變化？不要著急，整理了小規(guī)模納稅人最新優(yōu)惠政策的解讀、運(yùn)用以及稅務(wù)籌劃，幫你剖析最新優(yōu)惠政策！我們一起來看看吧，希望能幫助到你們！
【文末有驚喜哦~】
目錄：
1、增值稅最新優(yōu)惠政策解讀
2、小規(guī)模納稅人（適用于3%征收率）如何開票，如何計(jì)算
小規(guī)模納稅人（適用于5%征收率）如何開票，如何計(jì)算
3、2023年已開具發(fā)票如何處理
4、不同優(yōu)惠政策下賬務(wù)處理及申報(bào)
5、一般納稅人加計(jì)抵減新政
......
由于篇幅有限，還有新政策下的稅務(wù)籌劃部分就不一 一展示了，另外還有小規(guī)模增值稅報(bào)稅秘笈以及發(fā)票抵扣的資料包已打包好了，有需要的朋友們可直接抱走哦！
【第8篇】小規(guī)模納稅人轉(zhuǎn)一般納稅人在電子稅務(wù)局如何辦理及注意事項(xiàng)
一、增值稅一般納稅人登記
第一步：申請(qǐng)一般納稅人
登錄深圳市電子稅務(wù)局—【我要辦稅】—【綜合信息報(bào)告】—【資格信息報(bào)告】—【增值稅一般納稅人登記】
第二步：填寫申請(qǐng)表
界面自動(dòng)帶出納稅人、法定代表人、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人、辦稅人員基本信息，稅務(wù)登記日期，生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)地址，注冊(cè)地址等信息。
小貼士：申請(qǐng)登記為一般納稅人，要注意認(rèn)定有效期起選擇當(dāng)月或次月生效。
第三步：提交申請(qǐng)表
填好申請(qǐng)表、上傳附報(bào)資料后提交申請(qǐng)表；
提交后，點(diǎn)擊【完結(jié)】按鈕，關(guān)閉該界面。提交的申請(qǐng)表可在首頁(yè)【文書結(jié)果查詢及領(lǐng)取】模塊進(jìn)行查詢、打印。
一般納稅人資格登記審批通過后，及時(shí)進(jìn)行稅（費(fèi)）種認(rèn)定的變更。
二、開票相關(guān)注意事項(xiàng)
在開票上需要注意稅率的變化，及時(shí)同步更新稅控設(shè)備，否則將影響后續(xù)的發(fā)票使用，變更方式如下：
稅務(wù)ukey版：登錄—菜單欄【在線變更】—輸入稅務(wù)ukey密碼和稅務(wù)數(shù)字證書密碼點(diǎn)擊獲取變更信息，點(diǎn)擊變更。
百旺（稅控盤）：登錄—系統(tǒng)設(shè)置—稅控設(shè)備設(shè)置—稅控設(shè)備在線變更—彈出“是否關(guān)閉開票軟件在線變更程序” —點(diǎn)擊“是”進(jìn)行變更。
航信（金稅盤）：登錄—系統(tǒng)設(shè)置—菜單欄“系統(tǒng)設(shè)置”—網(wǎng)上變更—金稅盤網(wǎng)上變更—點(diǎn)擊確定—勾選新增發(fā)票種類—點(diǎn)擊確定。
三、申報(bào)注意事項(xiàng)
季中轉(zhuǎn)一般納稅人，以11月申報(bào)次月生效（即12月生效）為例，需在2023年1月納稅申報(bào)期內(nèi)完成10月-12月（一季度）的小規(guī)模納稅人申報(bào)，在2023年1月納稅申報(bào)期內(nèi)完成所屬期12月的增值稅一般納稅人申報(bào)。以上申報(bào)均需去稅局大廳申報(bào)。
【第9篇】小規(guī)模納稅人稅控盤及稅務(wù)ukey開票軟件升級(jí)操作指南！
稅控盤及稅務(wù)ukey開票軟件升級(jí)操作指南！小規(guī)模納稅人請(qǐng)及時(shí)升級(jí)
新增改進(jìn)功能：自2023年1月1日至2023年12月31日，增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅;適用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項(xiàng)目，減按1%預(yù)征率預(yù)繳增值稅。
開票系統(tǒng)升級(jí)操作說明
第一：稅控盤開票軟件升級(jí)操作指南
第一步：安裝路徑
第二步：下載程序
第三步：安裝
確認(rèn)開票軟件升級(jí)
第二：稅務(wù)ukey開票軟件升級(jí)操作指南
稅控盤和稅務(wù)ukey的發(fā)票開具詳步驟和流程，就先到這里了。財(cái)務(wù)人員在開具發(fā)票時(shí)，一定確認(rèn)好開票軟件升級(jí)到位了。再做發(fā)票開具操作，特別是小規(guī)模納稅人一定要仔細(xì)認(rèn)真確認(rèn)。
【第10篇】小規(guī)模納稅人稅務(wù)處理
稅收優(yōu)惠、園區(qū)政策，詳情了解，公眾號(hào)，節(jié)稅寶典。
伴隨著我國(guó)逐步實(shí)現(xiàn)“以票管稅”到“以數(shù)治稅”的時(shí)代，新的稅收征管系統(tǒng)也將更加強(qiáng)大、智能化。
未來每一家企業(yè)的信息，都將被大數(shù)據(jù)所掌握，一切在沒有真實(shí)業(yè)務(wù)基礎(chǔ)之上的賬務(wù)處理和稅務(wù)處理，必將給自身帶來巨大風(fēng)險(xiǎn)。
不要以為是專管員要來故意查你，也不要抱有僥幸的心理，稅務(wù)稽查只針對(duì)與大中企業(yè)；而對(duì)于小微企業(yè)或者是小規(guī)模納稅人一樣，只要你有異常涉稅行為，系統(tǒng)就會(huì)直接跳出來查你。
尤其是小規(guī)模納稅人以下的一些涉稅行為需注意，最容易引起稅務(wù)的稽查：
1、經(jīng)營(yíng)規(guī)模和經(jīng)營(yíng)范圍很小，卻經(jīng)常有大額的資金活動(dòng)
2、資金轉(zhuǎn)入、轉(zhuǎn)出異常，如集中轉(zhuǎn)入分批轉(zhuǎn)出
3、短期內(nèi)，公戶頻繁且大額的給個(gè)人轉(zhuǎn)賬
4、資金收付金額、流向，明顯與企業(yè)的業(yè)務(wù)特點(diǎn)不符
5、長(zhǎng)期“零申報(bào)”或者虧損，而不申請(qǐng)注銷
6、長(zhǎng)期“盈利”，又沒有股東分紅
7、開票品目與經(jīng)營(yíng)范圍明顯不符，涉嫌虛開的風(fēng)險(xiǎn)
8、虛構(gòu)業(yè)務(wù)，三流不一致（即合同、資金、發(fā)票流）
9、其他到處找票，虛開、虛抵等“非常手段”避稅
一言以蔽之，企業(yè)鋌而走險(xiǎn)，還是利益在作祟；不過納稅人想要合理合規(guī)降低稅務(wù)成本、化解納稅風(fēng)險(xiǎn)；利用現(xiàn)行的稅收優(yōu)惠，提前做好行之有效的稅務(wù)規(guī)劃，無疑是明智的戰(zhàn)略舉措。
區(qū)域性的獎(jiǎng)勵(lì)扶持政策
企業(yè)沒有進(jìn)項(xiàng)、增值稅虛高，可以享受地方留存的增值稅、企業(yè)所得稅獎(jiǎng)勵(lì)扶持；根據(jù)實(shí)際納稅額，享受40%-80%的階梯比例扶持。（享受方式，以新的一般納稅人公司、分公司入駐稅收?qǐng)@區(qū)，可以異地辦公。）
區(qū)域性的核定征收政策
企業(yè)無票支出較多，企業(yè)所得稅和分紅稅稅負(fù)過重；可以享受區(qū)域性的個(gè)稅核定征收，綜合稅負(fù)在0.6%-1%左右；稅后利潤(rùn)可直接由投資人隨意支配。（享受方式，在園區(qū)成立新的小規(guī)模個(gè)體戶形式，正常承接業(yè)務(wù)、開票，按照每次的開票額進(jìn)行核定個(gè)稅。）
綜上所述，小規(guī)模納稅人的哪些涉稅行為，容易引起稅務(wù)稽查風(fēng)險(xiǎn)？納稅人想要合理合規(guī)降低稅務(wù)成本、化解納稅風(fēng)險(xiǎn)，該如何規(guī)劃？希望以上的一些分析，可以幫助到有需要的朋友。
【第11篇】小規(guī)模納稅人稅務(wù)局代開專票稅率
導(dǎo)讀：小規(guī)模納稅人開票稅率這是每個(gè)財(cái)務(wù)人員都必須掌握的知識(shí)，希望大家不要死記硬背這些知識(shí)點(diǎn)，而是能夠正真理解并學(xué)會(huì)靈活運(yùn)用，小編已經(jīng)把具體的相關(guān)內(nèi)容整理在下文供了，感興趣的朋友可以閱讀看看，相信你們一定能有所收獲。
小規(guī)模納稅人開票稅率
1、以前的稅率
小規(guī)模納稅人被劃分為工業(yè)和商業(yè)兩類，征收率分別為6%和4%。而實(shí)際上，這些小規(guī)模納稅人混業(yè)經(jīng)營(yíng)的情況非常普遍，根本無法區(qū)分哪些是商業(yè)小規(guī)模納稅人，哪些是工業(yè)小規(guī)模納稅人。
2、現(xiàn)在的稅率
修訂后的增值稅條例對(duì)小規(guī)模納稅人不再設(shè)置工業(yè)和商業(yè)兩檔征收率，將小規(guī)模納稅人征收率統(tǒng)一降至3%。
小規(guī)模納稅人附加稅費(fèi)是否可以按季度申報(bào)？
根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于合理簡(jiǎn)并納稅人申報(bào)繳稅次數(shù)的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第6號(hào)）第一規(guī)定，增值稅小規(guī)模納稅人繳納增值稅、消費(fèi)稅、文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)，以及隨增值稅、消費(fèi)稅附征的城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加等稅費(fèi)，原則上實(shí)行按季申報(bào)。納稅人要求不實(shí)行按季申報(bào)的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)其應(yīng)納稅額大小核定納稅期限。
三類小規(guī)模納稅人不能申請(qǐng)代開專票
月銷售額超過3萬元(或季銷售額超過9萬元)的建筑業(yè)、鑒證咨詢業(yè)和住宿業(yè)小規(guī)模納稅人這三類被納入“自行開具增值稅專用發(fā)票試點(diǎn)”范圍的小規(guī)模納稅人，國(guó)稅機(jī)關(guān)不再為其代開增值稅專用發(fā)票。
具體而言，住宿業(yè)小規(guī)模納稅人(2023年11月4日起)提供住宿服務(wù)，鑒證咨詢業(yè)小規(guī)模納稅人(2023年3月1日起)提供認(rèn)證服務(wù)、鑒證服務(wù)、咨詢服務(wù)，建筑業(yè)小規(guī)模納稅人(2023年6月1日起)提供建筑服務(wù)，以及銷售貨物或發(fā)生其他增值稅應(yīng)稅行為，需要開具增值稅專用發(fā)票的，通過增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)自行開具，主管國(guó)稅機(jī)關(guān)不再為其代開。
上文為大家簡(jiǎn)單介紹了小規(guī)模納稅人開票稅率，不管是企業(yè)還是個(gè)人都應(yīng)該誠(chéng)實(shí)納稅哦，學(xué)習(xí)更多會(huì)計(jì)知識(shí)請(qǐng)繼續(xù)關(guān)注
【第12篇】稅費(fèi)答疑：關(guān)于國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅等政策有關(guān)征管事項(xiàng)的公告的解讀二
關(guān)于《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅等政策有關(guān)征管事項(xiàng)的公告》的解讀（二）
1月9日，財(cái)政部、稅務(wù)總局制發(fā)《財(cái)政部?稅務(wù)總局關(guān)于明確增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅等政策的公告》（2023年第1號(hào)），為確保相關(guān)政策順利實(shí)施，稅務(wù)總局制發(fā)本公告，就相關(guān)征管事項(xiàng)進(jìn)行了明確。
05
問：小規(guī)模納稅人在辦理增值稅納稅申報(bào)時(shí)，應(yīng)當(dāng)如何填寫相關(guān)免稅欄次？
答：小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為，合計(jì)月銷售額未超過10萬元的，免征增值稅的銷售額等項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)填寫在《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）》“小微企業(yè)免稅銷售額”或者“未達(dá)起征點(diǎn)銷售額”相關(guān)欄次，如果沒有其他免稅項(xiàng)目，則無需填報(bào)《增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表》；減按1%征收率征收增值稅的銷售額應(yīng)當(dāng)填寫在《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）》“應(yīng)征增值稅不含稅銷售額（3%征收率）”相應(yīng)欄次，對(duì)應(yīng)減征的增值稅應(yīng)納稅額按銷售額的2%計(jì)算填寫在《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）》“本期應(yīng)納稅額減征額”及《增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表》減稅項(xiàng)目相應(yīng)欄次。
06
問：小規(guī)模納稅人可以根據(jù)經(jīng)營(yíng)需要自行選擇按月或者按季申報(bào)嗎？
答：小規(guī)模納稅人可以自行選擇納稅期限。小規(guī)模納稅人納稅期限不同，其享受免稅政策的效果可能存在差異。為確保小規(guī)模納稅人充分享受政策，延續(xù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅征管問題的公告》（2023年第5號(hào)）相關(guān)規(guī)定，本公告明確，按照固定期限納稅的小規(guī)模納稅人可以根據(jù)自己的實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況選擇實(shí)行按月納稅或按季納稅。但是需要注意的是，納稅期限一經(jīng)選擇，一個(gè)會(huì)計(jì)年度內(nèi)不得變更。
舉例說明小規(guī)模納稅人選擇按月或者按季納稅，在政策適用方面的不同：
情況1：某小規(guī)模納稅人2023年4-6月的銷售額分別是6萬元、8萬元和12萬元。如果納稅人按月納稅，則6月的銷售額超過了月銷售額10萬元的免稅標(biāo)準(zhǔn)，需要繳納增值稅，4月、5月的6萬元、8萬元能夠享受免稅；如果納稅人按季納稅，2023年2季度銷售額合計(jì)26萬元，未超過季度銷售額30萬元的免稅標(biāo)準(zhǔn)，因此，26萬元全部能夠享受免稅政策。
情況2：某小規(guī)模納稅人2023年4-6月的銷售額分別是6萬元、8萬元和20萬元，如果納稅人按月納稅，4月和5月的銷售額均未超過月銷售額10萬元的免稅標(biāo)準(zhǔn)，能夠享受免稅政策；如果納稅人按季納稅，2023年2季度銷售額合計(jì)34萬元，超過季度銷售額30萬元的免稅標(biāo)準(zhǔn)，因此，34萬元均無法享受免稅政策。
07
問：小規(guī)模納稅人需要預(yù)繳增值稅的，應(yīng)如何預(yù)繳稅款？
答：現(xiàn)行增值稅實(shí)施了若干預(yù)繳稅款的規(guī)定，比如跨地區(qū)提供建筑服務(wù)、銷售不動(dòng)產(chǎn)、出租不動(dòng)產(chǎn)等等。本公告明確，按照現(xiàn)行規(guī)定應(yīng)當(dāng)預(yù)繳增值稅稅款的小規(guī)模納稅人，凡在預(yù)繳地實(shí)現(xiàn)的月銷售額未超過10萬元的，當(dāng)期無需預(yù)繳稅款。在預(yù)繳地實(shí)現(xiàn)的月銷售額超過10萬元的，適用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項(xiàng)目，減按1%預(yù)征率預(yù)繳增值稅。
08
問：小規(guī)模納稅人銷售不動(dòng)產(chǎn)取得的銷售額，應(yīng)該如何適用免稅政策？
答：小規(guī)模納稅人包括單位和個(gè)體工商戶，還包括其他個(gè)人。不同主體適用政策應(yīng)視不同情況而定。
第一，小規(guī)模納稅人中的單位和個(gè)體工商戶銷售不動(dòng)產(chǎn)，涉及納稅人在不動(dòng)產(chǎn)所在地預(yù)繳增值稅的事項(xiàng)。如何適用政策與銷售額以及納稅人選擇的納稅期限有關(guān)。舉例來說，如果納稅人銷售不動(dòng)產(chǎn)銷售額為28萬元，則/span>;
第二，小規(guī)模納稅人中其他個(gè)人偶然發(fā)生銷售不動(dòng)產(chǎn)的行為，應(yīng)當(dāng)按照現(xiàn)行政策規(guī)定執(zhí)行。因此，本公告明確其他個(gè)人銷售不動(dòng)產(chǎn)，繼續(xù)按照現(xiàn)行規(guī)定征免增值稅。
國(guó)家稅務(wù)總局黑龍江省稅務(wù)局 宣
end
來源：國(guó)家稅務(wù)總局網(wǎng)站
【第13篇】財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于對(duì)增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅的公告
01#
小規(guī)模階段性免稅政策本月就要到期了。
很多人在問2023年小規(guī)模階段性免征增值稅是否還會(huì)延續(xù)？
稅小鴿覺得大概率是會(huì)的。
為什么這么說呢？因?yàn)檫@個(gè)政策實(shí)施的背景并未發(fā)生改變，背景未變，政策大概率會(huì)繼續(xù)執(zhí)行。
2023年小規(guī)模階段性免征增值稅的背景是什么？
2023年政府工作報(bào)告指出，我們要實(shí)施新的組合式稅費(fèi)支持政策。堅(jiān)持階段性措施和制度性安排相結(jié)合，減稅與退稅并舉。延續(xù)實(shí)施扶持制造業(yè)、小微企業(yè)和個(gè)體工商戶的減稅降費(fèi)政策，并提高減免幅度、擴(kuò)大適用范圍。對(duì)小規(guī)模納稅人階段性免征增值稅。對(duì)小微企業(yè)年應(yīng)納稅所得額100萬元至300萬元部分，再減半征收企業(yè)所得稅。各地也要結(jié)合實(shí)際，依法出臺(tái)稅費(fèi)減免等有力措施，使減稅降費(fèi)力度只增不減，以穩(wěn)定市場(chǎng)預(yù)期。
背景就是近年來結(jié)合疫情和市場(chǎng)，國(guó)家不斷增強(qiáng)的對(duì)小微企業(yè)減稅降費(fèi)的力度。目前這個(gè)基本面并無實(shí)質(zhì)性改變，所以相應(yīng)的政策至少應(yīng)該還會(huì)保持一個(gè)持續(xù)狀態(tài)，至少不能縮減優(yōu)惠力度。
如果階段性免稅政策不延續(xù)，小規(guī)模起征點(diǎn)季度15萬2023年底也到期，那么小規(guī)模就正常就是3%的征收率，這個(gè)優(yōu)惠縮減就很大了，所以延續(xù)優(yōu)惠是大概率事件。
02#
當(dāng)然，納稅人做一個(gè)適當(dāng)?shù)陌才乓彩潜匾?，畢竟政策的東西沒人敢百分百預(yù)測(cè)準(zhǔn)確。
首先，小規(guī)模納稅人對(duì)于2022所屬納稅義務(wù)的業(yè)務(wù)應(yīng)該做到應(yīng)申報(bào)盡申報(bào)，該開票的把發(fā)票盡量開了，對(duì)2023年的業(yè)務(wù)做個(gè)梳理，做個(gè)了斷，以免因?yàn)槁┥陥?bào)、漏開票，后期政策假如未延期又出現(xiàn)補(bǔ)票而需要更正上年申報(bào)表的尷尬問題。對(duì)于自然人來說，記得在12月31日之前把2022業(yè)務(wù)的發(fā)票代開了，畢竟2022還是免稅，2023年未可知。
其次，可以適當(dāng)結(jié)合業(yè)務(wù)情況，在小規(guī)模500萬標(biāo)準(zhǔn)的可控范圍內(nèi)，做一個(gè)可控的開票籌劃，這個(gè)具體結(jié)合自己公司情況，適當(dāng)?shù)牟僮骷纯伞?/p>
第三、2023年銷售方和客戶談判業(yè)務(wù)時(shí)候盡量以不含稅談判，最后結(jié)算以實(shí)際政策來，避免出現(xiàn)因?yàn)槎慄c(diǎn)把握不準(zhǔn)，價(jià)格制定不合理導(dǎo)致最后結(jié)算時(shí)候的虧損，比如以為2023年繼續(xù)免稅，以免稅價(jià)格預(yù)測(cè)了利潤(rùn)，簽訂了合同，結(jié)果政策不延續(xù)，稅點(diǎn)侵蝕了利潤(rùn)，導(dǎo)致虧損。
