稅務注銷如何清算（5篇）

【第1篇】稅務注銷如何清算

近日，市場監(jiān)管總局、國家稅務總局聯(lián)合發(fā)布了《關于進一步完善簡易注銷登記便捷中小微企業(yè)市場退出的通知》（國市監(jiān)注發(fā)〔2021〕45號），將簡易注銷登記的適用范圍拓展至未發(fā)生債權債務或已將債權債務清償完結(jié)的市場主體，以進一步解決市場主體“退出難”的問題。擴圍后，簡易注銷適用范圍是什么？如何辦理簡易注銷？我們梳理了相關規(guī)定，供大家參考。

一、簡易注銷適用范圍

未開業(yè)的、無債權債務的有限責任公司、非公司企業(yè)法人、個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)，未發(fā)生債權債務或已將債權債務清償完結(jié)的市場主體。由其自主選擇適用一般注銷程序或簡易注銷程序。

對向市場監(jiān)管部門申請簡易注銷的納稅人，符合下列情形之一的，可免予到稅務機關辦理清稅證明，直接向市場監(jiān)管部門申請辦理注銷登記。

1.未辦理過涉稅事宜的；

2.辦理過涉稅事宜但未領用發(fā)票、無欠稅（滯納金）及罰款的。

二、不適用簡易注銷程序的情形

1.涉及國家規(guī)定實施準入特別管理措施的外商投資企業(yè)；

2.被列入企業(yè)經(jīng)營異常名錄或嚴重違法失信企業(yè)名單的；

3.存在股權(投資權益)被凍結(jié)、出質(zhì)或動產(chǎn)抵押等情形；

4.有正在被立案調(diào)查或采取行政強制、司法協(xié)助、被予以行政處罰等情形的；

5.企業(yè)所屬的非法人分支機構未辦理注銷登記的；

6.曾被終止簡易注銷程序的；

7.法律、行政法規(guī)或者國務院決定規(guī)定在注銷登記前需經(jīng)批準的；

8.不適用企業(yè)簡易注銷登記的其他情形。

三、特殊規(guī)定

人民法院裁定強制清算或裁定宣告破產(chǎn)的，有關企業(yè)清算組、企業(yè)管理人可持人民法院終結(jié)強制清算程序的裁定或終結(jié)破產(chǎn)程序的裁定，向被強制清算人或破產(chǎn)人的原登記機關申請辦理簡易注銷登記。

四、簡易注銷基本辦理流程

企業(yè)申請簡易注銷登記應當先通過國家企業(yè)信用信息公示系統(tǒng)《簡易注銷公告》專欄主動向社會公告擬申請簡易注銷登記及全體投資人承諾等信息(強制清算終結(jié)和破產(chǎn)程序終結(jié)的企業(yè)除外)，公告期為20日。

登記機關應當同時通過國家企業(yè)信用信息公示系統(tǒng)將企業(yè)擬申請簡易注銷登記的相關信息推送至同級稅務、人力資源和社會保障等部門，涉及外商投資企業(yè)的還要推送至同級商務主管部門。

公告期內(nèi)，有關利害關系人及相關政府部門可以通過國家企業(yè)信用信息公示系統(tǒng)《簡易注銷公告》專欄'異議留言'功能提出異議并簡要陳述理由。

公告期滿后，企業(yè)方可向企業(yè)登記機關提出簡易注銷登記申請。

溫馨提示：簡易注銷具體辦理流程、所需材料等請咨詢登記機關。

依據(jù)：

1.

2.《工商總局關于全面推進企業(yè)簡易注銷登記改革的指導意見》（工商企注字〔2016〕253號）

3.

4.

來源：中國稅務報新媒體

責任編輯：張越 (010)61930078

【第2篇】稅務注銷清算表怎么填

【已申報b表，提示c表未申報】

1.在自然人電子稅務局的自然人基礎信息查詢模塊，查詢該人任職受雇信息，如發(fā)現(xiàn)有多處任職受雇信息，且至少兩處為經(jīng)營所得，則需要將所有經(jīng)營所得進行b表申報后，再申報c表。

2.如其中一處經(jīng)營所得已離職或注銷，需恢復注銷，按規(guī)定進行注銷清算，做完b表申報后，可進行c表申報。

3.若只有一處任職受雇信息， 且該信息已做了b表申報，依舊提示未報c表。此時確認是否在省外有經(jīng)營所得項目，如果有，需對那一處經(jīng)營所得進行b表申報后，再申報c表；如果在省外有不需匯繳的經(jīng)營所得項目，需聯(lián)系省外的主管稅務機關。

【第3篇】稅務注銷清算報告模板

3月21日一大早，湖北永翔財務信息咨詢有限公司財務負責人給第一稅務分局送來一面錦旗，表達了對第一稅務分局強化服務、優(yōu)化注銷的認可。

“沒想到，我們代理的一家公司的注銷清算，從業(yè)務受理、清算到拿到清稅證明，只用了半個工作日。為稅務局優(yōu)化營商環(huán)境，優(yōu)化注銷流程點贊！”該財務公司尹會計說。

一直以來，漢川市稅務局堅持“急納稅人之所急、想納稅人之所想”的工作理念，堅持為民辦實事，把全心全意為納稅人服務落實到每一件小事中，多次獲得納稅人點贊。

漢川市稅務局負責人表示，一面錦旗、一句點贊，是納稅人對漢川市稅務局工作的最大肯定，也是我們不斷改進工作作風，提高納稅服務質(zhì)效的動力，只有心里裝著納稅人、繳費人，用真誠、熱情、細致的服務把群眾的事辦好，才能更好地樹立稅務藍的形象，我們將秉承“服務永遠在路上”的精神，把納稅服務工作做得更好。

來源：湖北日報客戶端

【第4篇】稅務注銷清算

注銷稅務登記是稅務登記管控的關鍵構成，同時是納稅人提交申請結(jié)束納稅行為的必要流程，也是稅務等部門實施稅務權限的最終流程之一。縱觀當下實際情況，企業(yè)實際注銷過程中依舊存在諸多不規(guī)范問題，有必要就企業(yè)的整個注銷過程進行規(guī)范化管控，進一步加強其注銷清算稅務管控，健全稅務注銷登記管理。就企業(yè)注銷有關涉稅會計問題展開深入探究，有一定的現(xiàn)實意義。

1企業(yè)注銷主要誘因

結(jié)合《稅收征管法》等一系列法律法規(guī)要求，企業(yè)在正式開展注銷工作前，需要預先就全部資產(chǎn)、債權債務、待攤、預提費用和涉稅事項等進行徹底的清算，并依法注銷稅務登記證。常見的企業(yè)注銷包含兩個層面的誘因，即內(nèi)部誘因與外部誘因。內(nèi)部誘因主要為企業(yè)經(jīng)營管理不善、市場環(huán)境較為惡劣以及內(nèi)部體制建設不完善等。而外部原因多為企業(yè)經(jīng)營期間存在違規(guī)以及違法等情況，從而被有關監(jiān)管部門強制解散，吊銷執(zhí)照以及撤銷、注銷等。

2企業(yè)注銷有關稅務方面的要點

2.1清算前期涉稅事項

企業(yè)在注銷前期，需要特別關注預收款項、其他應付款項等項目，就應交稅款科目和企業(yè)平常的納稅申報等數(shù)據(jù)進行比對，排查企業(yè)是否出現(xiàn)未申報而欠稅等問題。重點關注預收款項，排查是否存在已銷售但是未開票等問題。排查其他應收款項是否存在以前年度得到的政府補助收益、押金以及其他方面的業(yè)務，此類債務無須支出，為其他收入。企業(yè)就所涉及的涉稅事項等實施全面、徹底的匯算清繳，匯繳清繳結(jié)果作為向有關稅務部門申報債權的關鍵憑證。

2.2清算過程中的涉稅事項

企業(yè)需要在整個清算周期全面厘清各方面的涉稅項目，核查是否存在應繳未繳等情況，開展匯算清繳流轉(zhuǎn)稅、所得稅以及其他稅費等。對于非持續(xù)經(jīng)營假設前提下單項資產(chǎn)的評估，不應當使用公允價值來分析權衡，而需要結(jié)合可變現(xiàn)價格、交易價格等來分析。企業(yè)清算過程中，就處置企業(yè)資產(chǎn)、配置剩余財產(chǎn)期間存在的稅費，大致涵蓋了流轉(zhuǎn)稅、所得稅等。一是流轉(zhuǎn)稅。清算過程中，企業(yè)往往會包含大量的固定資產(chǎn)處置、庫存交易等活動，涵蓋了銷售、轉(zhuǎn)嫁以及捐贈等行為。這些活動均涉及大量的增值稅以及消費稅等。企業(yè)在注銷期間，對各個實物資產(chǎn)處置銷售變現(xiàn)等依據(jù)常規(guī)的銷售活動繳納增值稅、所得稅等。就資產(chǎn)配置而言，注銷企業(yè)將資產(chǎn)直接分配給股東以及投資者的，視為銷售行為進行稅務處置。二是所得稅。所得稅包含了企業(yè)性質(zhì)和個人性質(zhì)兩方面。依據(jù)相關國家條例規(guī)定，所有的資產(chǎn)全部依據(jù)變現(xiàn)價值及價格，明確資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收益及損失；明確債權、債務清算收益及損失；彌補損失，明確清算收益及可以對股東分配的剩下的資產(chǎn)股息等。三是其他稅務，涵蓋了印花稅、房產(chǎn)稅、土地增值稅以及契稅等多個方面，同樣需要綜合有關稅法要求進行合法處置。

2.3剩余財產(chǎn)配置涉稅事項

資產(chǎn)處理過程中的損益優(yōu)先去除清算費用之后，首先用于償付拖欠職員的工資和其他方面的醫(yī)療支持，之后用于給付職員的社保費用和法定補償金，隨后用于清算稅務，最后用于支付其余債務。若實際資產(chǎn)處置獲得無法滿足清償，則需要依據(jù)對應的比例進行配置。若債務清償之后仍存在剩余，則可以配置給投資方，超過其投資資本的，若為個人則需要繳納對應的個人所得稅。在配置剩余資產(chǎn)期間，需要及時繳納對應的稅款。

同時需要注意到，清算期間為非典型的生產(chǎn)經(jīng)營周期，企業(yè)無法享受到小微企業(yè)等方面的稅務減免優(yōu)惠，全部按照基本稅率即25%計算稅費。企業(yè)在實際清算過程中，往往會聘請專業(yè)的中介機構出具有關清算鑒定文件，結(jié)合當?shù)囟悇詹块T等的訴求，也會出具清算企業(yè)年度的所得稅清繳文件。中介機構給出清算鑒定文件，對企業(yè)近3年的稅務情況進行清算，涵蓋了清算期間的稅款等。清算過程中明確無須支付的應付款項，要求并入所得征稅，不夠償付的應付款則無須支付，清算過程中的盈虧資產(chǎn)需要并入清算所得，資產(chǎn)損失務必報稅務部門進行批復，沒有批復則不可以在清算期間進行扣除。（選）

作者：楊潔；單位：云南云嶺高速礦業(yè)有限公司；來源：中國管理信息化。本文內(nèi)容僅供一般參考用，均不視為正式的審計、會計、稅務或其他建議，我們不能保證這些資料在日后仍然準確。任何人士不應在沒有詳細考慮相關的情況及獲取適當?shù)膶I(yè)意見下依據(jù)所載內(nèi)容行事。本號所轉(zhuǎn)載的文章，僅供學術交流之用。文章或資料的原文版權歸原作者或原版權人所有，我們尊重版權保護。如有問題請聯(lián)系我們，謝謝！

【第5篇】稅務注銷清算報告

本文作者：范正英，貴州恒易律師事務財務部

為進一步優(yōu)化營商環(huán)境，完善市場主體退出機制，中華人民共和國國家發(fā)展和改革委員會出臺了《關于推動和保障管理人在破產(chǎn)程序中依法履職進一步優(yōu)化營商環(huán)境的意見》(發(fā)改財金規(guī)〔2021〕274 號)，針對優(yōu)化破產(chǎn)企業(yè)注銷、狀態(tài)變更登記、加強金融機構的參與和支持、便利破產(chǎn)企業(yè)涉稅事務的處理、完善資產(chǎn)處置配套機制等方面提出了相關意見。本文結(jié)合實務操作中企業(yè)破產(chǎn)清算資產(chǎn)處置及稅務清算注銷環(huán)節(jié)常涉稅務問題進行簡要分析。

一、資產(chǎn)處置涉稅問題

企業(yè)進入破產(chǎn)清算程序，用于清償債務的款項一般都來源于對破產(chǎn)企業(yè)相關資產(chǎn)進行拍賣、變賣、以資抵債視同銷售取得的收入。但是對相關資產(chǎn)（常涉資產(chǎn)包括：辦公設備、車輛、房屋、土地）進行處置而取得的收入同時也會涉及相關稅費（常涉幾大稅種：增值稅及附加稅、土地增值稅、印花稅、企業(yè)所得稅）的申報繳納。

1、增值稅及附加稅費

根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》第一條之規(guī)定，在中華人民共和國境內(nèi)銷售貨物或者加工、修理修配勞務（以下簡稱勞務），銷售服務、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)以及進口貨物的單位和個人，為增值稅的納稅人，應當依照本條例繳納增值稅。

企業(yè)轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)，根據(jù)財稅【2014】57號文規(guī)定，一般納稅人銷售自己使用過的屬于條例第十條規(guī)定不得抵扣且未抵扣進項稅額的固定資產(chǎn)，按照簡易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅，計算：應納稅額=含稅銷售額/（1+3%）*2%。根據(jù)《財政部 國家稅務總局關于部分貨物適用增值稅低稅率和簡易辦法征收增值稅政策的通知》（財稅【2009】9號）第二條第一款第二項及相關規(guī)定：小規(guī)模納稅人（除其他個人外，下同）銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，減按2%征收率征收增值稅。根據(jù)《財政部 稅務總局關于對增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅的公告》（財政部 稅務總局公告2023年第15號），自2023年4月1日至2023年12月31日，增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應稅銷售收入，免征增值稅。

企業(yè)轉(zhuǎn)讓國有土地使用權的，根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》規(guī)定，一般納稅人轉(zhuǎn)讓土地使用權一般情況下適用的增值稅稅率為9%；符合下列情況的可以選擇簡易計稅方法，根據(jù)《財政部 國家稅務總局關于進一步明確全面推開營改增試點有關勞務派遣服務、收費公路通行費抵扣等政策的通知》（財稅[2016]47號）規(guī)定，納稅人轉(zhuǎn)讓2023年4月30日前取得的土地使用權，可以選擇適用簡易計稅方法，以取得的全部價款和價外費用減去取得該土地使用權的原價后的余額為銷售額，按照5%的征收率計算繳納增值稅。

根據(jù)《中華人民共和國城市維護建設稅法》《中華人民共和國征收教育費附加的暫行規(guī)定》和《貴州省教育經(jīng)費籌措管理辦法》的規(guī)定，城建稅、教育費附加以及地方教育費附加（簡稱附加稅費），轉(zhuǎn)讓方應以應繳納的增值稅額為計稅依據(jù)按適用稅率申報繳納附加稅費。根據(jù)《財政部 稅務總局關于實施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》（財稅【2019】13號）規(guī)定：由省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)本地區(qū)實際情況，以及宏觀調(diào)控需要確定，對增值稅小規(guī)模納稅人可以在50%的稅額幅度內(nèi)減征資源稅、城市維護建設稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅（不含證券交易印花稅）、耕地占用稅和教育費附加、地方教育費附加。

2、土地增值稅

根據(jù)《中華人民共和國土地增值稅暫行條例》第二條 轉(zhuǎn)讓國有土地使用權、地上的建筑物及其附著物（以下簡稱轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)）并取得收入的單位和個人，為土地增值稅的納稅義務人（以下簡稱納稅人），應當按照本條例繳納土地增值稅。

納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的收入減除本條例第六條規(guī)定扣除項目金額后的余額為增值額，以增值額為計稅依據(jù)，根據(jù)本條例第七條規(guī)定的四級超率累進稅率計算繳納土地增值稅。申報繳納土地增值稅準許扣除的項目應該是實際發(fā)生的成本費用且取得合法有效的憑證，但在實務操作中，企業(yè)進入破產(chǎn)清算后，很多原始憑證資料缺失或土地使用權及地上建筑物成本無法明確區(qū)分，無法確定扣除項目成本金額，致使企業(yè)在申報繳納土地增值稅時無法提供相關憑證扣除相關成本費用，最終企業(yè)將面臨高額的稅費負擔，從而影響到債權分配中其他債權人的相關利益。

針對上述情況，包頭市中級人民法院出具了關于企業(yè)破產(chǎn)案件涉稅問題處理的實施意見，該實施意見第十八條提出，清算期間土地增值稅處理。因破產(chǎn)企業(yè)土地成本歷史資料缺失，無法確定成本扣除項目金額的，由管理人出具相關情況說明，稅務機關可按現(xiàn)行政策規(guī)定核定征收土地增值稅。

3、印花稅

企業(yè)破產(chǎn)清算資產(chǎn)處置轉(zhuǎn)讓，購銷雙方簽訂的購銷合同以及辦理產(chǎn)權轉(zhuǎn)移書據(jù)，根據(jù)《中華人民共和國印花稅暫行條例》及《中華人民共和國印花稅暫行條例實施細則》規(guī)定，購銷雙方均應根據(jù)購銷合同以及產(chǎn)權轉(zhuǎn)移書據(jù)中列明的金額申報繳納印花稅，小規(guī)模納稅人根據(jù)《財政部 稅務總局關于實施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》（財稅【2019】13號）規(guī)定，可以在50%的稅額幅度內(nèi)減征印花稅（不含證券交易印花稅）。

4、企業(yè)所得稅

根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第五條、第五十三條第三款，企業(yè)每一納稅年度的收入總額，減除不征稅收入、免稅收入、各項扣除以及允許彌補的以前年度虧損后的余額，為應納稅所得額。企業(yè)依法進入清算時，應當以清算期間作為一個納稅年度，在完成破產(chǎn)清算后申報繳納企業(yè)所得稅。

綜上所述，企業(yè)破產(chǎn)清算資產(chǎn)處置過程中，可能會面臨高額的稅費問題，故企業(yè)在申報繳納相關稅費時要充分利用相關稅收優(yōu)惠政策，盡可能的降低企業(yè)稅費負擔，從而更好的保護各個債權人的相關利益。

二、稅務清算注銷問題

企業(yè)破產(chǎn)清算接近尾聲之際，接下來的工作就是：銀行賬戶注銷、稅務注銷以及工商注銷，稅務注銷未能辦結(jié)，就無法辦理工商注銷，從而可以看出稅務注銷的重要性。企業(yè)辦理稅務清算注銷時，管理人需持破產(chǎn)企業(yè)公章、稅控盤、已開且作廢的發(fā)票、空白發(fā)票、清算申請書以及清算結(jié)束期剩余月份相關申報表前往稅務大廳辦理稅務清算注銷。

為了解決企業(yè)破產(chǎn)程序中稅務注銷難題，2023年國家稅務總局發(fā)布《關于深化“放管服”改革 更大力度推進優(yōu)化稅務注銷辦理程序工作的通知》（稅總發(fā)〔2019〕64號）規(guī)定：“經(jīng)人民法院裁定宣告破產(chǎn)的納稅人，持人民法院終結(jié)破產(chǎn)程序裁定書向稅務機關申請稅務注銷的，稅務機關應當按照有關規(guī)定核銷‘死欠’，及時予以稅務注銷。但在實務操作中，破產(chǎn)企業(yè)在向主管稅務機關提交辦理稅務清算注銷申請后，主管稅務機關核查出該企業(yè)仍存在稅費欠繳的情形，部分稅務機關會出于謹慎性要求，未能即時出具稅務注銷清算文書。

為了更好解決破產(chǎn)企業(yè)稅務清算注銷難題，應加強府院聯(lián)動機制，在政府、法院、稅務機關、管理人、債權人、債務人等各方的配合以及相互支持下，發(fā)揮破產(chǎn)制度的優(yōu)勢，最大力度的實現(xiàn)破產(chǎn)法的立法目的，更好的維護各方利益，更好的優(yōu)化營商環(huán)境，完善市場主體退出機制。