小規(guī)模納稅人注銷流程（16篇）

【第1篇】小規(guī)模納稅人注銷流程

在成都來說，有很多小規(guī)模納稅人。對于此類的中小企業(yè)公司來說，也會和一般納稅人一樣，在注銷的時候遇到同樣的問題，公司注銷該怎么辦理？下面，就一起看下。

一、到公司主管工商局辦理<公司注銷備案>

所需資料：

①公司營業(yè)執(zhí)照復(fù)印件

②公司股東會決議(內(nèi)容就是注銷公司，成立清算小組)

③公司原始檔案

④到工商局領(lǐng)取表格(第一步和第二步可以同時辦理)

二、登報公告(登報45日后才能注銷公司)

所需資料：

①公司營業(yè)執(zhí)照復(fù)印件

②法定代表人身份證復(fù)印件

③公告內(nèi)容(某某公司準(zhǔn)備注銷，請各債權(quán)債務(wù)人自見報的45日之內(nèi)到我公司的清算小組辦理債權(quán)債務(wù)等事項)

三、登報45日后，再次到工商局辦理注銷申請

所需資料:

①公司營業(yè)執(zhí)照原件(正副本)

②稅務(wù)注銷證明文件

③公司股東會決議

④公司清算報告

⑤工商局領(lǐng)取的表格

⑥公司原始檔案

注銷難，其實難的是不知道該怎么去走這些流程，怎么去準(zhǔn)備這些材料，

怎么去相關(guān)部門提交對應(yīng)的資料等。把這些處理好了，其實注銷也就容易了。

【第2篇】小規(guī)模納稅人自開專票和普票納稅申報

01

季度收入小于9萬元的小規(guī)模納稅人

案例：某納稅人為增值稅小規(guī)模納稅人，2023年一季度提供生活服務(wù)自行開具增值稅普通發(fā)票價稅合計6.18萬元，到稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅專用發(fā)票(提供生活服務(wù))上注明的不含稅銷售額2萬元，預(yù)繳稅款0.06萬元。

案例分析：在本案例中企業(yè)提供生活服務(wù)，屬于銷售服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)收入，適用征收率為3%，由于雖合計收入未超過9萬元，但代開的增值稅專用發(fā)票不得享受小微企業(yè)政策，因此自開普通發(fā)票6.18萬元部分可以申報免稅收入，代開2萬元部分不可享受小微企業(yè)免稅政策。

稅控器具開具普通發(fā)票不含稅收入=6.18/(1+3%)=6萬元

稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票不含稅銷售額=2萬元

申報表填寫：根據(jù)開具增值稅發(fā)票方式的不同，該納稅人當(dāng)期申報表具體填列方法如下：

02

季度收入大于9萬元的小規(guī)模納稅人

案例：某納稅人為增值稅小規(guī)模納稅人，2023年一季度提供生活服務(wù)自行開具增值稅普通發(fā)票價稅合計6.18萬元，到稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅專用發(fā)票(提供生活服務(wù))上注明的不含稅銷售額5萬元，預(yù)繳稅款0.15萬元。

案例分析：在本案例中企業(yè)提供生活服務(wù)，均屬于銷售服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)收入，適用征收率為3%，由于合計收入超過9萬元，因此不可享受小微企業(yè)免稅政策。

稅控器具開具普通發(fā)票不含稅收入=6.18/(1+3%)=6萬元，

稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票不含稅銷售額=5萬元。

申報表填寫：根據(jù)開具增值稅發(fā)票方式的不同，該納稅人當(dāng)期申報表具體填列方法如下：

03

混合經(jīng)營納稅人申報

案例：某納稅人為增值稅小規(guī)模納稅人，2023年一季度提供生活服務(wù)自行開具增值稅普通發(fā)票價稅合計6.18萬元，到稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅專用發(fā)票(提供生活服務(wù))上注明的不含稅銷售額5萬元，預(yù)繳稅款0.15萬元;銷售商品取得價稅合計收入1.03萬元，未開具發(fā)票。

案例分析：在本案例中企業(yè)提供生活服務(wù)屬于銷售服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)收入，適用征收率為3%，銷售商品屬于貨物及勞務(wù)，適用征收率為3%。

稅控器具開具普通發(fā)票不含稅收入=6.18/(1+3%)=6萬元

稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票不含稅銷售額=5萬元

企業(yè)取得未開票收入=1.03/(1+3%)=1萬元

由于銷售服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)收入超過9萬元，銷售商品未超過9萬元，因此銷售服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)不可享受小微企業(yè)免稅，銷售商品可享受免稅政策，在申報表中分別填列。申報表填寫：根據(jù)開具增值稅發(fā)票方式的不同，該納稅人當(dāng)期申報表具體填列方法如下：

04

自行開具增值稅專用發(fā)票申報

案例：某納稅人為增值稅小規(guī)模納稅人，2023年一季度提供咨詢服務(wù)，自行開具增值稅普通發(fā)票價稅合計1.03萬元，自行開具增值稅專用發(fā)票上注明的不含稅銷售額2萬元。

案例分析：該納稅人本季度取得3%征收率的銷售服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)收入合計3萬元。其中：納稅人提供咨詢服務(wù)并自行開具增值稅專用發(fā)票的收入2萬元，不能享受小微企業(yè)優(yōu)惠政策，應(yīng)填列在申報表第2欄“稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票不含稅銷售額”，該納稅人本期銷售服務(wù)增值稅應(yīng)納稅額=2*3%=0.06萬元;

由于納稅人本月收入合計小于小微企業(yè)收入標(biāo)準(zhǔn)，因此該納稅人本期自行開具增值稅普通發(fā)票的不含稅收入1萬元可以享受免稅優(yōu)惠政策。本期銷售貨物免稅額=1*3%=0.03萬元。

申報表填寫：具體申報表填列方法如下：

溫馨提示：自開專票的小規(guī)模納稅人，申報方法、稅額計算以及小微政策享受方法均和代開專票一致，二者唯一區(qū)別是：代開專用發(fā)票時需要預(yù)繳稅款，并在申報表中“本期預(yù)繳稅款”欄次中填寫已預(yù)繳稅款額，而自開專用發(fā)票時不需要預(yù)繳，而是在申報時一并繳納。

05

差額征稅企業(yè)申報

案例：某小規(guī)模納稅人2023年第一季度提供勞務(wù)派遣服務(wù)，取得銷售含稅收入31.5萬元，開具普通發(fā)票。代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金共計21萬元，并根據(jù)增值稅管理規(guī)定取得合法差額扣除憑證，適用征收率5%。

案例分析：該納稅人本期允許差額扣除額=21萬元;

差額后含稅銷售額=31.5-21=10.5萬元;

本期增值稅應(yīng)納稅額=[10.5/(1+5%)]*5%=0.5萬元。

申報表填寫：具體填列方法如下：

(一)《增值稅納稅申報表(小規(guī)模納稅人使用)附列資料》

(二) 《增值稅納稅申報表(小規(guī)模納稅人適用)》

【第3篇】小規(guī)模納稅人需要做賬嗎

關(guān)注“稅律筆談”公眾號，可獲取更多實務(wù)觀點！

作者：王泉/訴訟律師、桂亦威/訴訟律師|注會

【稅律筆談】按文

近期，律所同事詢問“機(jī)器設(shè)備的使用權(quán)是否可以出資？”有律師斬釘截鐵回答“不可以，一定需要實物出資?！币灿新蓭熣J(rèn)為“法律沒有禁止使用權(quán)出資，只要可以評估，就可以出資?！惫P者未經(jīng)檢索及思考，也認(rèn)為只要出租方開具發(fā)票，確認(rèn)公允價值的，可以進(jìn)行出資。當(dāng)然，大部分熟悉《公司法》的律師也都認(rèn)為這是沒有爭議的話題，認(rèn)為出資必須實物，一定要有權(quán)利轉(zhuǎn)讓，才能出資。

但是，筆者經(jīng)檢索《公司法》、財會處理準(zhǔn)則、稅收文件，發(fā)現(xiàn)這個話題，真不是想象那么簡答?；诜伞?、稅法的規(guī)定，本文所提到的結(jié)論和觀點，可能會讓部分篤定《公司法》結(jié)論的律師難以接受或者啟發(fā)新的思考。

【律師觀點】

一、設(shè)備使用權(quán)出資的法律處理

依據(jù)《公司法》第二十七條規(guī)定，“股東可以用貨幣出資，也可以用實物、知識產(chǎn)權(quán)、土地使用權(quán)等可以用貨幣估價并可以依法轉(zhuǎn)讓的非貨幣財產(chǎn)作價出資”以及根據(jù)該條文釋義，“非貨幣資產(chǎn)必須具有合法性、可轉(zhuǎn)讓性和可評估性。合法性是指依法可以用于出資的財產(chǎn)；可轉(zhuǎn)讓性是指可以進(jìn)行交易、轉(zhuǎn)讓；可評估性是指可以評估確定價值并以此作價。”

而設(shè)備使用權(quán)并非實物資產(chǎn)，不具有可轉(zhuǎn)讓性。所以，有關(guān)設(shè)備使用權(quán)不能出資就成為了通說觀點，甚至是幾乎所有法律人士認(rèn)為沒有任何爭議的法律規(guī)定。有關(guān)設(shè)備使用權(quán)不能出資的觀點，筆者也是持肯定意見的。筆者認(rèn)為法律只允許實物出資不允許使用權(quán)出資主要是考慮資本穩(wěn)定性，保護(hù)債權(quán)人利益。

但是，當(dāng)筆者從財稅角度考慮設(shè)備使用權(quán)出資，并深入研究時，筆者發(fā)現(xiàn)，該問題沒有律師想象的那樣簡單。有關(guān)設(shè)備使用權(quán)不能出資的觀點，在財稅角度上，完全可以突破，甚至可以做到有法可依。

二、設(shè)備使用權(quán)出資的會計處理

依據(jù)《企業(yè)會計制度》，“所有者權(quán)益包括實收資本（或者股本）、資本公積、盈余公積和未分配利潤等?！薄百Y本公積項目包括資本溢價、接受非現(xiàn)金資產(chǎn)捐贈準(zhǔn)備、接受現(xiàn)金捐贈、股權(quán)投資準(zhǔn)備、撥款轉(zhuǎn)入、外幣資本折算差額、其他資本公積。”

我們先假設(shè)一個業(yè)務(wù)場景，企業(yè)若接受大股東的現(xiàn)金捐贈、資產(chǎn)捐贈或債務(wù)豁免業(yè)務(wù)，從會計處理角度，其經(jīng)濟(jì)實質(zhì)屬于控股股東對企業(yè)的資本性投入，應(yīng)作為權(quán)益性交易，相關(guān)利得計入資本公積。再切換回來，股東若以設(shè)備使用權(quán)對公司進(jìn)行投入，考慮設(shè)備使用權(quán)也具有經(jīng)濟(jì)利益價值，符合會計上有關(guān)資產(chǎn)的定義，屬于會計上的資產(chǎn)，該投入行為亦屬于資本性投入。會計上是可以對該項業(yè)務(wù)進(jìn)行記賬處理的。會計處理為：

借：使用權(quán)資產(chǎn)

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅）

貸：資本公積-其他資本公積

因此，當(dāng)公司股東層面達(dá)成協(xié)議，由其中之一股東將設(shè)備使用權(quán)結(jié)合市場租賃價格，交付給公司使用時，并確認(rèn)該項交付屬于資本性投入行為，不必計入公司負(fù)債。同時，該股東向公司定期開具增值稅專用發(fā)票。那么，在會計層面上，公司是可以將該設(shè)備使用權(quán)資產(chǎn)進(jìn)行確認(rèn)，同時貸記：資本公積-其他資本公積。

提到這里，若你作為法律專業(yè)人士，精通公司法，就能夠產(chǎn)生一個新的疑問。此處的資本公積可以轉(zhuǎn)增資本嗎？

確實，筆者也很疑惑，并檢索了《公司法》，發(fā)現(xiàn)《公司法》僅對資本公積金不能彌補(bǔ)虧損進(jìn)行規(guī)定，但并未對能夠用于轉(zhuǎn)增資本的資本公積進(jìn)行進(jìn)一步的區(qū)分。換句話說，按照《公司法》的規(guī)定，只要是資本公積金，都能轉(zhuǎn)增資本。

此時，你會發(fā)現(xiàn)。會計上的處理方式，對《公司法》的限制性規(guī)定帶來了顛覆性的挑戰(zhàn)。依據(jù)《公司法》，設(shè)備使用權(quán)不能出資。依據(jù)會計準(zhǔn)則，設(shè)備使用權(quán)屬于資產(chǎn)，股東投入屬于資本性投入，計入資本公積金-其他資本公積金；再依據(jù)《公司法》，資本公積金可以轉(zhuǎn)增資本。

故，設(shè)備使用權(quán)可以通過股東投入記賬進(jìn)入資本公積金，再由資本公積金轉(zhuǎn)增資本的方式，間接實現(xiàn)法律上的出資。那么，《公司法》有關(guān)設(shè)備使用權(quán)不能出資的限制性規(guī)定又有何意義呢？

對于上述矛盾，筆者詢問了在四大會計師事務(wù)所工作的審計人員，“資本公積金轉(zhuǎn)增資本是不是只有股本溢價可以轉(zhuǎn)增？其他資本公積金不可以轉(zhuǎn)增？”，但得到的答復(fù)是，會計準(zhǔn)則上沒有關(guān)于資本公積金不得轉(zhuǎn)增資本的規(guī)定。為此，筆者也檢索了大量會計準(zhǔn)則，并未發(fā)現(xiàn)其他公積金不能轉(zhuǎn)增資本，除了資本公積各準(zhǔn)備項目不能轉(zhuǎn)增資本。筆者又進(jìn)一步針對股東將設(shè)備使用權(quán)投入公司使用并開具發(fā)票，并后續(xù)轉(zhuǎn)增資本的業(yè)務(wù)向?qū)徲嬋藛T進(jìn)行詢問，專業(yè)人士回復(fù)是他在實務(wù)中暫沒有接觸過此種業(yè)務(wù)模式，但是理論上是可行的。

綜上，《公司法》雖然直接限定了設(shè)備使用權(quán)的出資方式，但是，在理論上完全可以通過會計處理的方式，并依據(jù)《公司法》資本公積轉(zhuǎn)增資本的規(guī)定，來間接實現(xiàn)設(shè)備使用權(quán)的出資。法律之所以出現(xiàn)這種漏洞，個人覺得系制定《公司法》的人士，不理解會計準(zhǔn)則，或者無法精確理解會計準(zhǔn)則相關(guān)規(guī)定的要義。從而，導(dǎo)致法律約束的不完全。而制定會計準(zhǔn)則的人，只懂會計、不懂法律，也沒有必要過多理會法律條文背后的適用邏輯。當(dāng)然，即使作為會計專業(yè)人士，也不一定會想到上述業(yè)務(wù)模式，畢竟，上述業(yè)務(wù)模式的間接出資方式在實務(wù)中是極其少見的。

三、設(shè)備使用權(quán)出資的稅務(wù)處理

1、設(shè)備使用權(quán)投資在股東層面上需要繳納增值稅、所得稅

依據(jù)稅法，股東將設(shè)備使用權(quán)作為資本性投入給公司使用，在增值稅及所得稅領(lǐng)域均視同銷售。從財稅的角度出發(fā)，股東以非貨幣性資產(chǎn)投資，應(yīng)當(dāng)分解為兩種行為，其一是轉(zhuǎn)讓非貨幣性資產(chǎn)（如果是使用權(quán)出資，就是出租非貨幣性資產(chǎn)），需要在增值稅層面繳納增值稅、所得層面繳納所得稅；其二是資產(chǎn)投資，形成長期股權(quán)投資。如此，股東以設(shè)備使用權(quán)投資就存在三種情形：

（1）股東屬于自然人的

此種情形下，增值稅層面，自然人股東需要按3%征收率繳納增值稅；所得稅層面，自然人股東以取得的設(shè)備出租收入，繳納財產(chǎn)租賃所得個人所得稅。

（2）股東屬于法人企業(yè)的

此種情形下，增值稅層面，法人股東需要按3%（小規(guī)模納稅人）或13%（一般納稅人）繳納增值稅；所得稅層面，法人股東以取得的設(shè)備出租收入，納入企業(yè)所得，繳納企業(yè)所得稅。

（3）股東屬于非法人企業(yè)的（合伙企業(yè)、個人獨(dú)資企業(yè)）

此種情形下，增值稅層面，非法人股東需要按3%（小規(guī)模納稅人）或13%（一般納稅人）繳納增值稅；所得稅層面，非法人股東取得的設(shè)備出租收入屬于經(jīng)營性質(zhì)所得，按先分后稅原則，非法人股東投資人按分得的經(jīng)營所得繳納生產(chǎn)經(jīng)營個人所得稅。

2、設(shè)備使用權(quán)投資后，在被投資公司層面上形成的資本公積金，一般無需申報納稅

這里面牽涉會計層面對設(shè)備使用權(quán)出資的業(yè)務(wù)理解問題。股東將設(shè)備使用權(quán)讓與被投資公司使用，可以解讀為股東將設(shè)備使用權(quán)資產(chǎn)劃轉(zhuǎn)給被投資公司使用；也可以解讀為股東將設(shè)備使用權(quán)資產(chǎn)作價投資給被投資公司使用。

對于后一種解讀，比較符合業(yè)務(wù)實際，會計記賬上可以操作，但是不符合《公司法》關(guān)于設(shè)備使用權(quán)不宜出資的規(guī)定。對于稅務(wù)上的理解，也是將其視為一般所有權(quán)資產(chǎn)投資，是一項資本性投入行為，不牽涉所得稅問題。

對于前一種解讀，大股東無償將設(shè)備使用權(quán)資產(chǎn)贈與給被投資公司使用，只要協(xié)議將業(yè)務(wù)作為資本性投入處理，會計上記賬為資本公積的，不計入企業(yè)的收入總額，也無需繳納企業(yè)所得稅。詳見《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額若干問題的公告》。

3、設(shè)備使用權(quán)投資后形成的資本公積金日后轉(zhuǎn)增資本時，個人股東層面需要繳納所得稅

依據(jù)國稅發(fā)【2010】54號文規(guī)定，“對以未分配利潤、盈余公積和除股票溢價發(fā)行外的其他資本公積轉(zhuǎn)增注冊資本和股本的，要按照‘利息、股息、紅利所得’項目，依據(jù)現(xiàn)行政策規(guī)定計征個人所得稅?！?/p>

故，設(shè)備使用權(quán)投資形成的資本公積金屬于資本溢價外的其他資本公積金，在轉(zhuǎn)增資本時，個人股東需要按照“利息、股息、紅利所得”繳納個人所得稅。至于法人股東，鑒于居民企業(yè)之間的分紅免稅，所以不牽涉所得稅的繳納問題。

【第4篇】小規(guī)模納稅人與一般納稅人

二者定義：小規(guī)模納稅人是指年銷售額在規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)以下，并且會計核算不健全，不能按規(guī)定報送有關(guān)稅務(wù)資料的增值稅納稅人。簡單來說就是企業(yè)財務(wù)制度不健全，以及應(yīng)納稅額比較少，稅務(wù)申報存在一定問題。

所謂營改增小規(guī)模納稅人，即應(yīng)稅服務(wù)的年應(yīng)征增值稅銷售額（以下稱應(yīng)稅服務(wù)年銷售額）未超過500萬元（≤500萬元）的納稅人。相關(guān)政策規(guī)定，應(yīng)稅服務(wù)年銷售額超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的其他個人不屬于一般納稅人；非企業(yè)性單位、不經(jīng)常提供應(yīng)稅服務(wù)的企業(yè)和個體工商戶，應(yīng)稅服務(wù)年銷售額超過一般納稅人標(biāo)準(zhǔn)可選擇按照小規(guī)模納稅人納稅。

一般納稅人是指年應(yīng)征增值稅銷售額超過財政部規(guī)定的小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的企業(yè)和企業(yè)性單位，包括一個公歷年度內(nèi)的全部應(yīng)稅銷售額。一般納稅人的特點是增值稅進(jìn)項稅額可以抵扣銷項稅額。 所謂營改增一般納稅人，即應(yīng)稅服務(wù)年銷售額超過500萬元（>500萬元）的納稅人。應(yīng)稅服務(wù)年銷售額未超過500萬元以及新開業(yè)的增值稅納稅人,可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請一般納稅人資格認(rèn)定。

重點注意：除國家稅務(wù)總局另有規(guī)定外，納稅人一經(jīng)認(rèn)定為一般納稅人以后，不得轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人！一般納稅人和小規(guī)模納稅人，前者要同時達(dá)到銷售額符合標(biāo)準(zhǔn)和會計核算健全這兩個條件，稅務(wù)對一般納稅人的管控較為嚴(yán)格，后者無需受此限制，畢竟小規(guī)模納稅人整體財務(wù)制度不健全。

兩者主要區(qū)別：

1.在生產(chǎn)規(guī)模和銷售收入上面：修理、工業(yè)、修配這三個行業(yè)年收入在50萬元以下，商業(yè)年收入在80萬元以下的屬于小規(guī)模納稅人。公司財務(wù)制度健全，又有固定經(jīng)營場所，并且有坐班，而且具備一定會計資格的財務(wù)人員，屬于一般納稅人。

2.二者增值稅計算方法不同：小規(guī)模納稅人征收率3%；一般納稅人適用稅率17％或13％，其中需要減去外購貨物所支付的進(jìn)項稅額之間的差額。

3.二者所用的發(fā)票種類不同：小規(guī)模納稅人只能使用普通發(fā)票，不能使用增值稅專用發(fā)票，如果需要開具增值稅專用發(fā)票，只能到稅務(wù)機(jī)關(guān)按其適用的征收率（3%）換開；一般納稅人卻可以申請使用增值稅專用發(fā)票，這是二者最重要的區(qū)別之一。

小規(guī)模納稅人與一般納稅人之間的優(yōu)缺點比較：

1、小規(guī)模納稅人只能使用普通發(fā)票，一般納稅人可以使用專用增值稅發(fā)票，這樣就能吸引更多有要求使用專用發(fā)票的客戶，成交機(jī)會遠(yuǎn)遠(yuǎn)大于小規(guī)模納稅人。

2、一般納稅人應(yīng)交增值稅是銷項稅額減去進(jìn)項稅額，就是增值額*稅率，如果遇到利潤比較低的商品，應(yīng)交增值稅就會大大減少，遠(yuǎn)遠(yuǎn)低于小規(guī)模納稅人。

3、一般納稅人從最初開始門檻就比小規(guī)模納稅人高，需要企業(yè)具備一定的實力，至少在營業(yè)收入上面要高達(dá)幾百萬。等到企業(yè)壯大到一定程度之后，有利于成為上市公司以及大型企業(yè)，也會提升企業(yè)的名氣，資源更加豐富，比小規(guī)模納稅人更有優(yōu)勢。

一般納稅人報稅與小規(guī)模報稅的區(qū)別：

1.銷售收入有區(qū)別：如果小規(guī)模納稅人想成為一般納稅人，必須滿足一定的硬性標(biāo)準(zhǔn)。

2.權(quán)限不同：小規(guī)模納稅人不能使用增值稅專用發(fā)票，而一般納稅人卻可以使用增值稅專用發(fā)票。

3.小規(guī)模納稅人不能抵扣進(jìn)項稅額，一般納稅人可以用銷項稅額減去進(jìn)項稅額。

4.適用稅率不同：一般納稅人適用17%或13%的稅率，而小規(guī)模納稅人只適用3%的稅率，簡易征收。

5.稅負(fù)率不同：一般納稅人中工業(yè)企業(yè)的稅負(fù)率一般超過5%，商貿(mào)企業(yè)大多低于3%，而小規(guī)模納稅人的稅負(fù)率就是征收率。

6.一般納稅人不僅有使用增值稅專用發(fā)票的權(quán)利，同時也有索取增值稅專用發(fā)票的權(quán)利，而小規(guī)模納稅人只能使用普通發(fā)票。

7.帳務(wù)處理的規(guī)范上不同：一般納稅人大部分企業(yè)擁有健全的財務(wù)制度，可以獨(dú)立申報納稅，稅務(wù)局對于一般納稅人的監(jiān)管比較嚴(yán)格。小規(guī)模納稅人財務(wù)制度不健全，大多不能獨(dú)立申報納稅，賬務(wù)處理沒有一般納稅人管控嚴(yán)格。

【第5篇】小規(guī)模納稅人資格查詢

為了大伙能夠輕松報稅，小編整理了小規(guī)模納稅人申報流程，申報表填寫及注意事項~

增值稅小規(guī)模納稅人申報流程：

按季申報的小規(guī)模納稅人每個月都需要使用稅控設(shè)備登錄后系統(tǒng)自動抄報稅，目前小規(guī)模納稅人也要申報比對，所以在季報月份請注意以下幾點：

1.小規(guī)模納稅人申報時必須先抄報稅后，方可正常申報，未進(jìn)行稅控設(shè)備抄報稅的納稅人無法網(wǎng)上申報。 （如與當(dāng)?shù)貥I(yè)務(wù)有沖突，請以當(dāng)?shù)卣邽闇?zhǔn)）

2.小規(guī)模納稅人申報時，應(yīng)準(zhǔn)確填寫申報表，符合系統(tǒng)比對規(guī)則后方可正常申報。對申報比對不通過的，網(wǎng)報系統(tǒng)會提示納稅人比對不符原因，并引導(dǎo)納稅人修改申報數(shù)據(jù)。納稅人須要按系統(tǒng)提示準(zhǔn)確修改申報數(shù)據(jù)，符合系統(tǒng)比對后方可正常上傳申報數(shù)據(jù)。

3.納稅人正常比對通過后，可正常反寫。若納稅人申報時經(jīng)反復(fù)核對仍無法正常申報，則可按照系統(tǒng)提示正常上報但暫不扣繳稅款，攜帶相關(guān)資料到辦稅服務(wù)廳辦理相關(guān)申報事宜。（具體到稅局?jǐn)y帶什么資料咨詢當(dāng)?shù)囟惥謽I(yè)務(wù)）

季度申報完畢后，注意一是在網(wǎng)報軟件中查詢是否申報成功或扣款成功，二是在稅控系統(tǒng)及時查看是否反寫成功，以免造成不便。

小規(guī)模納稅人申報表：

1.《增值稅納稅申報表(小規(guī)模納稅人適用)》(必填)。

2.《增值稅納稅申報表(小規(guī)模納稅人適用)附列資料》(選填)，本表由銷售服務(wù)有扣除項目的納稅人填寫，其他小規(guī)模納稅人不填報。

3.《增值稅減免稅申報明細(xì)表》(選填)，本表為增值稅一般納稅人和增值稅小規(guī)模納稅人共用表，享受增值稅減免稅優(yōu)惠的增值稅小規(guī)模納稅人需填寫本表。發(fā)生增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備費(fèi)用、技術(shù)維護(hù)費(fèi)以及購置稅控收款機(jī)費(fèi)用的增值稅小規(guī)模納稅人也需填報本表。僅享受月銷售額不超過3萬元(按季納稅9萬元)免征增值稅政策或未達(dá)起征點的增值稅小規(guī)模納稅人不需填本表。

小規(guī)模納稅人申報表填寫注意事項及關(guān)鍵點：

1.注意貨物及勞務(wù)列與服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)列分別填寫對應(yīng)的收入，填報列有錯會影響稅款的屬性。

2.如果可以享受小微政策，則直接將普通發(fā)票收入填寫在第9行以下，1——8行不填寫數(shù)據(jù)。注意代開或者自開增值稅專用發(fā)票收入都要填入8行以上，一般填在第1-2行。

3.自開增值稅專用發(fā)票的小規(guī)模納稅人應(yīng)將當(dāng)期開具專用發(fā)票的銷售額，按照3%和5%的征收率，分別填寫在《增值稅納稅申報表》(小規(guī)模納稅人適用)第2欄和第5欄“稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票不含稅銷售額”的“本期數(shù)”相應(yīng)欄次中。

4.差額納稅人是按照差額前的收入計算是否享受小微政策。

《增值稅納稅申報表（適用于增值稅小規(guī)模納稅人）》填寫關(guān)鍵點

《增值稅納稅申報表（小規(guī)模納稅人適用）附列資料》填寫關(guān)鍵點

【第6篇】小規(guī)模納稅人3%征收率免征增值稅問題匯總

1.小規(guī)模納稅人3%征收率享受免征增值稅優(yōu)惠政策具體是如何規(guī)定的？

答：自2023年4月1日至2023年12月31日，增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，免征增值稅；適用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項目，暫停預(yù)繳增值稅。

2.公司是小規(guī)模納稅人，有一張2023年1月按1%開具的增值稅專用發(fā)票開票有誤，需要紅沖重開，如何開具發(fā)票？

答：增值稅小規(guī)模納稅人取得應(yīng)稅銷售收入，納稅義務(wù)發(fā)生時間在2023年3月31日前，已按3%或者1%征收率開具增值稅發(fā)票，發(fā)生銷售折讓、中止或者退回等情形需要開具紅字發(fā)票的，應(yīng)按照對應(yīng)征收率開具紅字發(fā)票;開票有誤需要重新開具的，應(yīng)按照對應(yīng)征收率開具紅字發(fā)票，再重新開具正確的藍(lán)字發(fā)票。

今年4月1日以后，也并非完全不能開具1%征收率的發(fā)票，應(yīng)按照納稅義務(wù)發(fā)生時間當(dāng)時規(guī)定的征收率，開具相應(yīng)的發(fā)票。

3.公司是小規(guī)模納稅人，2023年9月有部分3%征收率的銷售收入開具增值稅專用發(fā)票應(yīng)適用何種征收率？

答：選擇放棄免稅并開具增值稅專用發(fā)票的，應(yīng)開具征收率為3%的增值稅專用發(fā)票。

4.公司是小規(guī)模納稅人，2023年9月有部分3%征收率的銷售收入不開增值稅專用發(fā)票，而享受免稅開具普通發(fā)票，怎么開？

答：增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率應(yīng)稅銷售收入免征增值稅的，應(yīng)按規(guī)定開具免稅普通發(fā)票。你公司升級增值稅發(fā)票開票軟件后，在開具普通發(fā)票時，“稅率”欄次選擇“免稅”，不選擇3%、1%、0等征收率。

5.小規(guī)模納稅人適用3%征收率應(yīng)稅銷售收入開具了增值稅專用發(fā)票是否仍可以享受免稅？

答：如納稅人選擇放棄免稅、對應(yīng)稅銷售收入開具增值稅專用發(fā)票，應(yīng)當(dāng)開具征收率為3%的增值稅專用發(fā)票，并

6.公司屬于按季申報的增值稅小規(guī)模納稅人，2023年三季度銷售貨物收入40萬元，按規(guī)定可以享受免征增值稅優(yōu)惠政策，請問應(yīng)當(dāng)如何填寫申報表？

答：三季度合計銷售額40萬元，未超過45萬元，在辦理增值稅納稅申報時，應(yīng)將免稅銷售額填寫在《增值稅及附加稅費(fèi)申報表（小規(guī)模納稅人適用）》第10欄“小微企業(yè)免稅銷售額”（如為個體工商戶，應(yīng)填寫在第11欄“未達(dá)起征點銷售額”）。如果沒有其他免稅項目，無需填報《增值稅減免稅申報明細(xì)表》。

7.公司屬于按季申報的增值稅小規(guī)模納稅人，2023年三季度銷售貨物收入60萬元，已超過45萬元，全部適用3%征收率免征增值稅政策。請問我公司在三季度應(yīng)當(dāng)如何申報？

答：你公司三季度合計銷售額超過45萬元，在辦理增值稅納稅申報時，享受免征增值稅政策的全部銷售額填寫在《增值稅及附加稅費(fèi)申報表（小規(guī)模納稅人適用）》第12欄“其他免稅銷售額”欄次，同時在填寫《增值稅減免稅申報明細(xì)表》時，準(zhǔn)確選擇減免項目“小規(guī)模納稅人3%征收率銷售額免征增值稅”對應(yīng)的減免性質(zhì)代碼“01045308”，填寫對應(yīng)免稅銷售額等項目。

【第7篇】小規(guī)模納稅人查賬征收

一家小規(guī)模納稅人的公司，是查賬征收好還是核定征收好？這就需要先弄清楚兩種征收方式的不同是什么。

兩者之間最重要的區(qū)別，就是應(yīng)稅所得不同。

1、在查賬征收方式下，企業(yè)應(yīng)稅所得=收入-成本-費(fèi)用-稅金-損失。

2、在核定征收方式下，核定應(yīng)稅所得率，企業(yè)應(yīng)稅所得=收入總額 * 應(yīng)稅所得率或=成本費(fèi)用支出額 / ( 1- 應(yīng)稅所得率) * 應(yīng)稅所得率。

比如說：

a公司年收入總額50萬，成本20萬，費(fèi)用9萬，相關(guān)稅金1萬，上一年度沒有損失。假設(shè)適用稅率為25%，應(yīng)稅所得率為10%。

1、按照查賬征收：企業(yè)所得稅=(50-20-9-1)*25%=5萬。

2、按照核定征收：企業(yè)所得稅=50*10%*25%=1.25萬。

既然已經(jīng)知道了兩者的不同，那小規(guī)模公司應(yīng)該怎么選擇呢？

這其實并沒有標(biāo)準(zhǔn)的答案，因為并不是說核定征收就一定比查賬征收要好，需要根據(jù)公司自身實際經(jīng)營情況來進(jìn)行具體考量和分析。

大致上，如果公司處于創(chuàng)業(yè)初期，或者是微利企業(yè)，實際的盈利不多甚至是處于虧損，這種時候就比較適合采用查賬征收的方式。

這是因為，公司實際需要繳納的稅款，可能比核定征收的要低，所以核定征收就不劃算了。

舉例來說：

a公司按照查賬征收的方式，假設(shè)盈利3萬元，繳稅1000元；盈利6萬元，繳稅2000元；若虧損，則不用繳納企業(yè)所得稅。

b公司按照核定征收的方式，假設(shè)核定征收1000元的稅，則該企業(yè)盈利3萬元，繳稅1000元；盈利1000元，也要繳稅1000元；即使虧損，也要繳稅1000元。

也就是說，如果公司本身盈利就少的話，還采用核定征收，顯然就是不合適的。

但如果是一些特殊行業(yè)的企業(yè)，比如餐飲、住宿、建筑、娛樂等行業(yè)，由于其行業(yè)固有特點，可能無法在交易往來過程中取得各類發(fā)票，所以選擇核定征收，相對來說就會既簡單又劃算。

最后，還要注意的一點是，選擇核定征收還是查賬征收，還要看公司的財務(wù)核算制度健不健全，能不能正確核算成本費(fèi)用。

要是制度不健全、不能正確核算成本費(fèi)用的，那么就只能核定征收。

【第8篇】小規(guī)模納稅人轉(zhuǎn)為一般納稅人

實務(wù)中的一個咨詢案例：我是一家有限責(zé)任公司，注冊在陜西西安，2023年6月成立以來，基本上未發(fā)生任何業(yè)務(wù)，所以一直都是按照小規(guī)模納稅人進(jìn)行申報，但在2023年2月份，公司簽訂了一單銷售貨物合同，收到第一筆開票收入580萬元（不含稅）。請問：

一、我公司是否應(yīng)該轉(zhuǎn)為一般納稅人？

根據(jù)財稅〔2018〕33號《關(guān)于統(tǒng)一增值稅小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的通知》的規(guī)定：自2023年5月1日起，增值稅小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)為年應(yīng)征增值稅銷售額500萬元及以下。（小規(guī)模納稅人年應(yīng)征增值稅銷售額不再區(qū)分行業(yè)，統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)為500萬元以下，也就是說，如果超過500萬元，便不再符合小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)）

根據(jù)稅務(wù)總局令第43號《增值稅一般納稅人登記管理辦法》第二條第一款規(guī)定：增值稅納稅人年應(yīng)稅銷售額超過財政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定的小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的，除本辦法第四條規(guī)定外，應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理一般納稅人登記。本辦法所稱年應(yīng)稅銷售額，是指納稅人在連續(xù)不超過12個月或四個季度的經(jīng)營期內(nèi)累計應(yīng)征增值稅銷售額，包括納稅申報銷售額、稽查查補(bǔ)銷售額、納稅評估調(diào)整銷售額。

根據(jù)國家稅務(wù)總局公告2023年第6號《國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅一般納稅人登記管理若干事項的公告》規(guī)定：、《增值稅一般納稅人登記管理辦法》（國家稅務(wù)總局令第43號）第二條所稱“經(jīng)營期”是指在納稅人存續(xù)期內(nèi)的連續(xù)經(jīng)營期間，含未取得銷售收入的月份或季度。

綜上所述，因為貴公司2023年6月成立至2023年2月份取得第一筆銷售收入，實際經(jīng)營期為9個月，開票收入580萬元，符合連續(xù)不超過12個月或四個季度的經(jīng)營期內(nèi)累計應(yīng)征增值稅銷售額超過了500萬元應(yīng)轉(zhuǎn)為一般納稅人的規(guī)定，所以，貴公司應(yīng)該向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請辦理一般納稅人登記。

二、我公司應(yīng)該在何時轉(zhuǎn)為一般納稅人？如何辦理？如果不辦理會怎樣？

根據(jù)稅務(wù)總局令第43號《增值稅一般納稅人登記管理辦法》第八條規(guī)定：納稅人在年應(yīng)稅銷售額超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的月份（或季度）的所屬申報期結(jié)束后15日內(nèi)按照本辦法第六條或者第七條的規(guī)定辦理相關(guān)手續(xù)；未按規(guī)定時限辦理的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)在規(guī)定時限結(jié)束后5日內(nèi)制作《稅務(wù)事項通知書》，告知納稅人應(yīng)當(dāng)在5日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理相關(guān)手續(xù)；逾期仍不辦理的，次月起按銷售額依照增值稅稅率計算應(yīng)納稅額，不得抵扣進(jìn)項稅額，直至納稅人辦理相關(guān)手續(xù)為止。

根據(jù)稅務(wù)總局令第43號《增值稅一般納稅人登記管理辦法》第六條、第七條規(guī)定：納稅人辦理一般納稅人登記的程序如下：

（一）納稅人向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)填報《增值稅一般納稅人登記表》（附件1），如實填寫固定生產(chǎn)經(jīng)營場所等信息，并提供稅務(wù)登記證件；

（二）納稅人填報內(nèi)容與稅務(wù)登記信息一致的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)當(dāng)場登記；

（三）納稅人填報內(nèi)容與稅務(wù)登記信息不一致，或者不符合填列要求的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)場告知納稅人需要補(bǔ)正的內(nèi)容。

第七條年應(yīng)稅銷售額超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的納稅人符合本辦法第四條第一項規(guī)定的，應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提交書面說明（附件2）。

綜上所述，稅務(wù)總局令第43號對小規(guī)模納稅人達(dá)到一般納稅人標(biāo)準(zhǔn)，應(yīng)該在何時辦理以及如何去辦理一般納稅人登記做了規(guī)定。它給的時間要求是：超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的月份（或季度）所屬申報期結(jié)束后15日內(nèi)。到底是2月份還是1季度呢？要看貴公司選擇的是按月報稅，還是按季度報稅。

如果貴公司選擇的是按月報稅，就應(yīng)該在2月所屬申報期結(jié)束后的15內(nèi)去辦理相關(guān)手續(xù)。

如果貴公司選擇的是按季度報稅，就在1季度所屬的申報期結(jié)束后15日內(nèi)去辦理相關(guān)的手續(xù)。

另外如果貴公司不辦理。稅務(wù)機(jī)關(guān)會在規(guī)定時限結(jié)束后5日內(nèi)制作《稅務(wù)事項通知書》，告知納稅人應(yīng)當(dāng)在5日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理相關(guān)手續(xù)；逾期仍不辦理的，次月起按銷售額依照增值稅稅率計算應(yīng)納稅額，不得抵扣進(jìn)項稅額，直至納稅人辦理相關(guān)手續(xù)為止。

三、2月份“一不小心”就超過了500萬，2月份應(yīng)該如何計稅？還能繼續(xù)適用3%征收率嗎？

根據(jù)稅務(wù)總局令第43號《增值稅一般納稅人登記管理辦法》第九條的規(guī)定：納稅人自一般納稅人生效之日起，按照增值稅一般計稅方法計算應(yīng)納稅額，并可以按照規(guī)定領(lǐng)用增值稅專用發(fā)票，財政部、國家稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外。

本辦法所稱的生效之日，是指納稅人辦理登記的當(dāng)月1日或者次月1日，由納稅人在辦理登記手續(xù)時自行選擇。

綜上所述，稅務(wù)總局令第43號明確納稅人應(yīng)自一般納稅人生效之日起，按照增值稅一般計稅方法計算應(yīng)納稅額，而且可以按照規(guī)定領(lǐng)用增值稅專用發(fā)票（備注：因為原來小規(guī)模納稅人，不能自開專票，所以，在變?yōu)橐话慵{稅人之后，就可以去領(lǐng)專票了，此情況目前已發(fā)生變化，國家稅務(wù)總局公告 2023年第33號規(guī)定，自2023年2月1日起，增值稅小規(guī)模納稅人（其他個人除外）發(fā)生增值稅應(yīng)稅行為，需要開具增值稅專用發(fā)票的，可以自愿使用增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)自行開具。選擇自行開具增值稅專用發(fā)票的小規(guī)模納稅人，稅務(wù)機(jī)關(guān)不再為其代開增值稅專用發(fā)票。）財政部稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外。另外本辦法所稱的生效之日，是指納稅人辦理登記的當(dāng)月1日或者次月1日，由納稅人辦理登記手續(xù)時自行選擇。

如果貴公司是按月納稅，在2月份所屬申報期結(jié)束后15日規(guī)定時間內(nèi)辦理登記手續(xù)，比方說選擇3月18日辦理登記手續(xù)，那么貴公司可以選擇3月1日作為一般納稅人生效之日，也可以選擇4月1號作為作為一般納稅人生效之日，如果貴公司選擇在3月1日按照增值稅一般計稅方法計算應(yīng)納稅額，那么貴公司2月份的交易依然可以適用簡易計稅。

如果貴公司選擇4月1日后按照增值稅一般計稅方法計算應(yīng)納稅額，貴公司2月份以及3月份的交易依然可以適用簡易計稅。

如果貴公司是按季度納稅，在（季度）所屬申報期結(jié)束后15日內(nèi)辦理登記手續(xù)（在2023年第1季度申報期結(jié)束以后）比方說選擇在4月20日辦理登記手續(xù)，那么貴公司可以選擇4月1日作為一般納稅人生效之日，也可以選擇5月1號作為作為一般納稅人生效之日，如果貴公司選擇在5月1日按照增值稅一般計稅方法計算應(yīng)納稅額，那么貴公司1季度內(nèi)均可以適用簡易計稅。如果貴公司選擇5月1日后按照一增值稅一般計稅方法計算應(yīng)納稅額，那么貴公司1季度內(nèi)以及二季度的4月份均可以適用簡易計稅。

最后，我們來做個總結(jié)：

（1）連續(xù)不超過12個月或四個季度的經(jīng)營期內(nèi)累計應(yīng)征增值稅銷售額超過了500萬元,應(yīng)轉(zhuǎn)為一般納稅人,這個“經(jīng)營期”是指在納稅人存續(xù)期內(nèi)的連續(xù)經(jīng)營期間，含未取得銷售收入的月份或季度。

（2）對小規(guī)模納稅人達(dá)到一般納稅人標(biāo)準(zhǔn)，應(yīng)該在何時辦理以及如何去辦理一般納稅人登記做了規(guī)定。它給的時間要求是：超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的月份（或季度）所屬申報期結(jié)束后15日內(nèi)，這塊需要區(qū)分按月納稅和按季納稅。另外如果公司達(dá)到標(biāo)準(zhǔn)不去辦理，稅務(wù)機(jī)關(guān)會在規(guī)定時限結(jié)束后5日內(nèi)制作《稅務(wù)事項通知書》，告知納稅人應(yīng)當(dāng)在5日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理相關(guān)手續(xù)；逾期仍不辦理的，次月起按銷售額依照增值稅稅率計算應(yīng)納稅額，不得抵扣進(jìn)項稅額，直至納稅人辦理相關(guān)手續(xù)為止。

（3）納稅人自一般納稅人生效之日起，按照增值稅一般計稅方法計算應(yīng)納稅，生效之日，是指納稅人辦理登記的當(dāng)月1日或者次月1日，由納稅人在辦理登記手續(xù)時自行選擇。此處需要注意的是，選擇當(dāng)月1日還是次月1日按照增值稅一般計稅方法計算應(yīng)納稅額，對公司的計稅方式，增值稅稅負(fù)會有一定的影響，公司要結(jié)合自身經(jīng)營特點，做選擇上的合理安排。

本文已開通原創(chuàng)保護(hù)

如需轉(zhuǎn)載請注明出自焦點財稅

更多精彩財稅知識學(xué)習(xí)下戳點擊'了解更多'

【第9篇】小規(guī)模納稅人有哪些

我們知道，小規(guī)模納稅人與一般納稅人的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)即原本定義就不同，所以小規(guī)模納稅人和一般納稅人有哪些區(qū)別呢?我們下面分別從兩者認(rèn)定條件、稅收管理、稅率與征收率等方面具體看看小規(guī)模納稅人和一般納稅人的區(qū)別。

① 使用發(fā)票不同。小規(guī)模納稅人銷售只能使用普通發(fā)票,不能使用增值稅專用發(fā)票，購買貨物與一般納稅人相同，可以收普通發(fā)票也能收增值稅專用發(fā)票，二者收取增值稅專用發(fā)票后帳務(wù)處理不同.一般納稅人按價款部分入成本,稅款部分入'應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅--進(jìn)項稅額'帳戶;小規(guī)模納稅人則按全額進(jìn)入成本.

②應(yīng)交稅金的計算方法不同。一般納稅人按'抵扣制'計算稅金,即按銷項減進(jìn)項后的余額交稅.小規(guī)模納稅人按銷售收入除于(1 適用稅率)后的金額再乘稅率計算應(yīng)交稅金，工業(yè)6%，商業(yè)4%。

③稅率不同。一般納稅人分為0稅率、13%稅率、17%稅率。小規(guī)模納稅人，商業(yè)企業(yè)按4%;工業(yè)企業(yè)按6% ，(免稅的除外)。

一、認(rèn)定條件：

1)主要從事生產(chǎn)或提供應(yīng)稅勞務(wù)(特指加工、修理修配勞務(wù))的：年銷售額在100萬元以上的，可以認(rèn)定為一般納稅人，100萬以下的為小規(guī)模

2)主要從事貨物批發(fā)零售的：年銷售額180萬以上的可以認(rèn)定為一般納稅人,180萬以下為小規(guī)模。工業(yè)企業(yè)年銷售額在100萬以下的,商品流通企業(yè)年銷售額在180萬以下的,屬于小規(guī)模納稅人;反之,為一般納稅人 。

二、稅收管理的規(guī)定：

1)一般納稅人：銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)可以開具增值稅專用發(fā)票;購進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)可以作為當(dāng)期進(jìn)項稅抵扣;計算方法為銷項減進(jìn)項。

2)小規(guī)模：只能使用普通發(fā)票;購進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)即使取得了增值稅專用發(fā)票也不能抵扣;計算方法為銷售額×征收率。

三、稅率與征收率：

1)一般納稅人：基本稅率17%，稅法還列舉了5類適應(yīng)13%低稅率的貨物，還有幾項特殊業(yè)務(wù)按簡易辦法征收(參照小規(guī)模)。還有零稅率應(yīng)稅勞務(wù)和貨物。

2)小規(guī)模：商業(yè)小規(guī)模按4%征收率;商業(yè)以小規(guī)模按6%

1、稅率不一樣，小規(guī)模6%或4%，一般納稅人17%。

2 一般納稅人的進(jìn)項稅是可以抵扣的，小規(guī)模納稅人的進(jìn)項稅是不能夠抵扣的。

3 一般納稅人可以開增值稅專用發(fā)票，小規(guī)模納稅人不能夠開增值稅專用發(fā)票!

一般納稅人:生產(chǎn)性企業(yè)年銷售額在100萬以上

商業(yè)性企業(yè)年銷售額在180萬以上

適用稅率: 17%和13%(適用特殊)

小規(guī)模納稅人:生產(chǎn)性企業(yè)年銷售額在100萬以下

商業(yè)性企業(yè)年銷售額在180萬以下

適用稅率:生產(chǎn)性6%,商業(yè)性4%

小規(guī)模不可以開具增值稅發(fā)票

小規(guī)模納稅人在企業(yè)的銷售額達(dá)到一定標(biāo)準(zhǔn)后即可成為一般納稅人，而小規(guī)模納稅人和一般納稅人的區(qū)別主要在于使用的發(fā)票不同，應(yīng)交稅金的計算方法不同，稅率也不同。因此納稅人一定要注意區(qū)分自己屬于哪種納稅人，防止觸犯法律。

【第10篇】小規(guī)模納稅人季報怎么報

10月季報，小規(guī)模納稅人申報表及抄報稅順序?qū)嵅?/p>

10月大征期內(nèi)放了7天長假，因此納稅征期截止時間延長至10月26日。

總體納稅申報流程是：抄報稅—納稅申報—反寫監(jiān)控

企業(yè)在納稅申報截止時間之前，不管上月有沒有開具過發(fā)票，或者有沒有購買過發(fā)票，都是要在報稅系統(tǒng)中進(jìn)行抄報反寫工作處理的。抄報反寫成功后，系統(tǒng)就會顯示開票截止日期更新到11月15日。接著我們做增值稅納稅申報處理，最后才是反寫監(jiān)控！

一、稅務(wù)ukey版抄報稅流程

1、一般納稅人抄報方法

2、小規(guī)模納稅人抄報方法

二、金稅盤抄報稅辦法

1、金稅盤一般納稅人抄報方法

2、金稅盤小規(guī)模納稅人抄報方法

三、金稅盤v3.0版本抄報稅方法

四、小規(guī)模納稅人10月季報填寫變化

1、增值稅納稅申報表填表順序說明

2、小規(guī)模納稅人10月季報申報表填寫變化

篇幅限制，一般納稅人的增值稅申報表填寫變化，在此不詳細(xì)展示了。10月征期里有什么納稅申報疑問的，可以在下方留言討論哦！

【第11篇】小規(guī)模納稅人的應(yīng)交稅費(fèi)

為深入落實黨中央、國務(wù)院實施新的組合式稅費(fèi)支持政策的決策部署，更加便利小微企業(yè)和個體工商戶及時了解適用稅費(fèi)優(yōu)惠政策，稅務(wù)總局針對小微企業(yè)和個體工商戶的稅費(fèi)優(yōu)惠政策進(jìn)行了梳理，形成了針對小微企業(yè)和個體工商戶的稅費(fèi)優(yōu)惠政策指引內(nèi)容。今天帶你了解：享受主體為小規(guī)模納稅人的稅費(fèi)優(yōu)惠政策有哪些↓

符合條件的增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅

【享受主體】

增值稅小規(guī)模納稅人

【優(yōu)惠內(nèi)容】

自2023年4月1日至2023年12月31日，小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為，合計月銷售額未超過15萬元（以1個季度為1個納稅期的，季度銷售額未超過45萬元）的，免征增值稅。

【享受條件】

1.適用于增值稅小規(guī)模納稅人。

2.小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為，合計月銷售額超過15萬元，但扣除本期發(fā)生的銷售不動產(chǎn)的銷售額后未超過15萬元的，其銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)取得的銷售額免征增值稅。

3.適用增值稅差額征稅政策的小規(guī)模納稅人，以差額后的銷售額確定是否可以享受上述免征增值稅政策。

【政策依據(jù)】

1.《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于明確增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅政策的公告》（2023年第11號）

2.《國家稅務(wù)總局關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅征管問題的公告》（2023年第5號）

增值稅小規(guī)模納稅人階段性免征增值稅

【享受主體】

增值稅小規(guī)模納稅人

【優(yōu)惠內(nèi)容】

自2023年4月1日至2023年12月31日，增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，免征增值稅；適用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項目，暫停預(yù)繳增值稅。

【享受條件】

增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入；增值稅小規(guī)模納稅人適用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項目。

【政策依據(jù)】

1.《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于對增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅的公告》（2023年第15號）

2.《國家稅務(wù)總局關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅等征收管理事項的公告》（2023年第6號）

增值稅小規(guī)模納稅人減征地方“六稅兩費(fèi)”

【享受主體】

增值稅小規(guī)模納稅人

【優(yōu)惠內(nèi)容】

自2023年1月1日至2024年12月31日，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)本地區(qū)實際情況，以及宏觀調(diào)控需要確定，對增值稅小規(guī)模納稅人可以在50%的稅額幅度內(nèi)減征資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅（不含證券交易印花稅）、耕地占用稅和教育費(fèi)附加、地方教育附加。

增值稅小規(guī)模納稅人已依法享受資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅、耕地占用稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加其他優(yōu)惠政策的，可疊加享受此項優(yōu)惠政策。

【享受條件】

增值稅小規(guī)模納稅人按照各省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)本地區(qū)實際情況，以及宏觀調(diào)控需要確定的稅額幅度，享受稅收優(yōu)惠。

【政策依據(jù)】

《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步實施小微企業(yè)“六稅兩費(fèi)”減免政策的公告》（2023年第10號）

符合條件的增值稅小規(guī)模納稅人免征文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)

【享受主體】

符合條件的增值稅小規(guī)模納稅人

【優(yōu)惠內(nèi)容】

增值稅小規(guī)模納稅人中月銷售額不超過2萬元（按季納稅6萬元）的企業(yè)和非企業(yè)性單位提供的應(yīng)稅服務(wù)，免征文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)。

【享受條件】

月銷售額不超過2萬元（按季納稅6萬元）的增值稅小規(guī)模納稅人，免征文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)。

【政策依據(jù)】

《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于營業(yè)稅改征增值稅試點有關(guān)文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)政策及征收管理問題的通知》（財稅〔2016〕25號）

摘自《小微企業(yè)、個體工商戶稅費(fèi)優(yōu)惠政策指引匯編》

【第12篇】小規(guī)模納稅人增值稅率是多少

近期內(nèi)，有關(guān)于小規(guī)模納稅人增值稅來年是不是從1%完全恢復(fù)為3%不少小伙伴都相對比較關(guān)注。2023年3月，受始料未及的疫情直接影響，國內(nèi)大多數(shù)企業(yè)遭受極大打擊，為了能確保各個行業(yè)正常的發(fā)展，我國及時出臺了一系列相應(yīng)的稅收優(yōu)惠，比如說全國的小規(guī)模納稅人增值稅全都按照1%收取，制度截止期2023年12月31日。該制度的施行，也的確幫助小微企業(yè)及個體戶度過了難關(guān)。除了這一些制度，我國也出臺了專門針對于一般納稅人的有限公司及集團(tuán)公司，減稅政策制度，不過這一些企業(yè)只靠這一些制度是難以滿足需求的，有的企業(yè)依然稅負(fù)負(fù)擔(dān)極大，還是的憑借一些科學(xué)合理的稅收籌劃。

我國專門針對小規(guī)模納稅人增值稅減免時間是截止到2023年12月31日，也就是說，2023年1月1日小規(guī)模納稅人增值稅稅率將要變?yōu)?%。

【第13篇】小規(guī)模納稅人增值稅發(fā)票的稅率

創(chuàng)業(yè)養(yǎng)成手冊第26步：小規(guī)模納稅人關(guān)于增值稅納稅的一些注意事項！

老賬人在“初創(chuàng)型企業(yè)老板必須要關(guān)注的三個稅種”中有分享到增值稅這個稅種，簡單點來說就是一個商品在交易的過程中產(chǎn)生的價值，就是增加價值的部分需要繳納增值稅。

那么今天老賬人就來分享下小規(guī)模納稅人關(guān)于增值稅納稅的一些注意事項。

首先，我們需要區(qū)分出小規(guī)模納稅人和一般納稅人的概念：

小規(guī)模納稅人：每一年公司的銷售額在規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)以下，也就是應(yīng)稅年銷售額是在500萬元以下，并且會計體系核算不健全，不能按規(guī)定報送有關(guān)稅務(wù)資料的增值稅納稅人。

一般納稅人：納稅人在連續(xù)不超過12個月內(nèi)累計應(yīng)征增值稅銷售額，一般納稅人的特點是增值稅進(jìn)項稅額可以抵扣銷項稅額。

小規(guī)模概念是在增值稅暫行條例中出現(xiàn)的，如果是小規(guī)模納稅人就可以申請按統(tǒng)一的3%稅率來開增值稅發(fā)票。

其實，國家稅務(wù)總局主要是考慮到剛剛創(chuàng)業(yè)公司的不容易，可能會有一部分小企業(yè)的賬目是不清晰，且生存壓力大的情況，所以采取500萬營收額作為一刀切的方式來定義小規(guī)模納稅人的標(biāo)志。

因此，小規(guī)模納稅人企業(yè)有以下特點：

第一，每月10萬或每季30萬以下，可以免征增值稅；

第二，進(jìn)項發(fā)票不能做增值稅抵扣；

第三，如果營業(yè)額超過第一條規(guī)定額度，要全額繳納增值稅。

所以對于第三種的情況下，不論企業(yè)的經(jīng)營是否有增值，都需要繳納增值稅。

這個時候聰明的老板們就會好好利用好這些概念，打好自己的心里算盤。

當(dāng)然，現(xiàn)在國家也為小規(guī)模的的發(fā)票問題也逐漸開放了小規(guī)模申請專票的窗口。

而且在2023年11月稅務(wù)總局對外公布的增值稅法征求意見稿中，其中第五條非常值得細(xì)品，核心點是增值稅起征點為季銷售額30萬元。

因為之前的草案中是沒有小規(guī)模納稅人和一般人納稅人概念的，所有企業(yè)都適用這個30萬免征額小規(guī)模的概念。

同時，這個30萬不僅針對企業(yè)，還針對個人，而個人包括個體工商戶。

除此之外，增值稅專用發(fā)票抵扣大概率適用所有企業(yè)，包括現(xiàn)在的小規(guī)模納稅人。

總的來說，既然現(xiàn)在國家對于小規(guī)模納稅人有扶持的政策，那么就是要好好利用起來，同時讓自己的企業(yè)更加地順風(fēng)順?biāo)?，揚(yáng)帆直上。

更多創(chuàng)業(yè)知識，請多關(guān)注老賬人！

【第14篇】小規(guī)模納稅人結(jié)轉(zhuǎn)成本

下載鏈接：https://pan.baidu.com/s/1v_ipjdnbcdmcuzqjddpbxa

提取碼：1234

小規(guī)模納稅人萬能公式

1 收到貨款： 借：銀行存款

貸：應(yīng)收賬款-客戶

2支付貨款： 借：應(yīng)付賬款------供應(yīng)商

貸：銀行存款

3取現(xiàn) ： 借 庫存現(xiàn)金

貸：銀行存款

4支付上季度增值稅： 借：應(yīng)交稅金----未交增值稅

貸：銀行存款

5支付上季度附加稅： 借:應(yīng)交稅金—應(yīng)交城建稅

其他應(yīng)交款—教育費(fèi)附加

其他應(yīng)交款—地方教育費(fèi)附加

貸：銀行存款

6支付本月社保： 借：管理費(fèi)用—社保

其他應(yīng)收款—個人社保

貸：銀行存款

7支付手續(xù)費(fèi)： 借：財務(wù)費(fèi)用---手續(xù)費(fèi)

貸：銀行存款

8利息收入： 借：銀行存款

借：財務(wù)費(fèi)用—利息收入

9員工借支： 借：其他應(yīng)收款---員工名字

貸：銀行存款/現(xiàn)金

10報銷費(fèi)用： 借：管理費(fèi)用—辦公費(fèi) 油費(fèi) 路橋費(fèi) 租金 水電費(fèi) 快遞費(fèi)等（公司運(yùn)營的各種雜費(fèi)）

貸：現(xiàn)金/銀行存款/其他應(yīng)收款—員工名字

11商品入庫（小規(guī)模） 借：庫存商品（價稅合一）—明細(xì)1

庫存商品（價稅合一）—明細(xì)2

貸：應(yīng)付賬款—供應(yīng)商

12銷售商品（小規(guī)模） 借：應(yīng)收賬款—客戶

貸：主營業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅3%

13結(jié)轉(zhuǎn)成本： 借：主營業(yè)務(wù)成本

庫存商品 附庫存明細(xì)表

14 計提本月工資： 借：管理費(fèi)用—工資

貸：應(yīng)付職工薪酬 附工資表

15發(fā)放上月工資： 借：應(yīng)付職工薪酬

貸：現(xiàn)金/銀行存款

其它應(yīng)收款—個人社保

16計提本月折舊： 借：管理費(fèi)用-折舊

貸：累計折舊

17計提本季度營業(yè)稅金 借：業(yè)務(wù)稅金及附加

（季度收入超過30萬） 貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交城建稅

應(yīng)交稅金-教育費(fèi)附加

應(yīng)交稅金-地方教育費(fèi)附加

18補(bǔ)貼收入（季度計提） 借：應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（季度總額）

（季度收入不超30萬） 貸：營業(yè)外收入—補(bǔ)貼收入

19計提企業(yè)所得稅（季末計提） 借：所得稅

貸：應(yīng)交稅金—應(yīng)交企業(yè)所得稅

----------------

一般納稅人（工業(yè)）

1 收到貨款： 借：銀行存款

貸：應(yīng)收賬款-客戶

2支付貨款： 借：應(yīng)付賬款------供應(yīng)商

貸：銀行存款

3取現(xiàn) ： 借 庫存現(xiàn)金

貸：銀行存款

4支付上月增值稅： 借：應(yīng)交稅金----未交增值稅

貸：銀行存款

5支付上月附加稅： 借:應(yīng)交稅金—應(yīng)交城建稅

其他應(yīng)交款—教育費(fèi)附加

其他應(yīng)交款—地方教育費(fèi)附加

貸：銀行存款

6支付本月社保： 借：管理費(fèi)用—社保

其他應(yīng)收款—個人社保

貸：銀行存款

7支付上月個人所得稅 借：應(yīng)交稅金—個人所得稅

貸 銀行存款

8支付手續(xù)費(fèi)： 借：財務(wù)費(fèi)用---手續(xù)費(fèi)

貸：銀行存款

9利息收入： 借：銀行存款

借：財務(wù)費(fèi)用—利息收入

10員工借支： 借：其他應(yīng)收款---員工名字

貸：銀行存款/現(xiàn)金

11報銷費(fèi)用： 借：管理費(fèi)用—辦公費(fèi) 油費(fèi) 路橋費(fèi) 快遞費(fèi)等（公司運(yùn)營的各種雜費(fèi)）

貸：現(xiàn)金/銀行存款/其他應(yīng)收款—員工名字

12 支付租金： 借：制造費(fèi)用-租金

貸：現(xiàn)金或銀行存款

13 支付水電費(fèi)： 借：制造費(fèi)用-水電費(fèi)

貸：現(xiàn)金或銀行存款

14購入原材料： 借：原材料

應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅—進(jìn)項稅額

貸：應(yīng)付賬款—供應(yīng)商

15計提本月工資 借：生產(chǎn)成本-基本生產(chǎn)成本-直接人工

制造費(fèi)用-工資

管理費(fèi)用-工資

貸：應(yīng)付工資

16生產(chǎn)領(lǐng)用原材料： 借：生產(chǎn)成本-基本生產(chǎn)成本-直接材料

貸：原材料

17結(jié)轉(zhuǎn)制造費(fèi)用： 借：生產(chǎn)成本-基本生產(chǎn)成本-制造費(fèi)用

貸：制造費(fèi)用-水電費(fèi)

制造費(fèi)用-租金

制造費(fèi)用-工資

18完工入庫： 借：庫存商品

貸：生產(chǎn)成本-基本生產(chǎn)成本-制造費(fèi)用

生產(chǎn)成本-基本生產(chǎn)成本-直接材料

生產(chǎn)成本-基本生產(chǎn)成本-直接人工

19銷售商品： 借：應(yīng)收賬款—客戶

貸：主營業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅—銷項稅額

20結(jié)轉(zhuǎn)成本： 借：主營業(yè)務(wù)成本

貸：庫存商品

21計提3月折舊 借：管理費(fèi)用—折舊

貸：累計折舊

22

【第15篇】小規(guī)模納稅人的條件是什么？

國家稅務(wù)總局規(guī)定，年應(yīng)稅銷售額500萬元(含)以下的，為小規(guī)模納稅人。

增值稅納稅人劃分為一般納稅人和小增值稅納稅人。一般納稅人和小規(guī)模納稅人劃分的基本標(biāo)準(zhǔn)是納稅人年應(yīng)稅銷售額的大小和會計核算水平。

具體政策如下：

一、一般納稅人和小規(guī)模納稅人是計稅方法的區(qū)別

一般納稅人計稅，按照一般計稅方法和簡易計稅方法，實行銷項稅額減除進(jìn)項稅額的方式計算稅率，一般稅率為6%、9%和13%。而小規(guī)模納稅人計稅只能按照簡易計稅方法計算，稅率為征收率，一般征收率為3%或者5%。

二、符合年應(yīng)稅銷售額標(biāo)準(zhǔn)的可以成為小規(guī)模納稅人

小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)為年應(yīng)征增值稅銷售額 500萬元及以下。

年應(yīng)稅銷售額：連繼不超過12個月或4個季度的經(jīng)營期內(nèi)累計應(yīng)征增值稅銷售額。包括納稅申報銷售額、稽查查補(bǔ)銷售額、納稅評估調(diào)整銷售額。

其中：納稅申報銷售額包括免稅銷售額和稅務(wù)機(jī)關(guān)代開發(fā)票銷售額?；椴檠a(bǔ)銷售額和納稅評估調(diào)整銷售額計入查補(bǔ)稅款申報當(dāng)月或當(dāng)季的銷售額，不計入稅款所屬期銷售額。銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)右扣除項目的納稅人，年銷售額按未扣除之前的銷售額計算。納稅人偶然發(fā)生的銷售無形資產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)的銷售額，不計入年應(yīng)稅銷售額。

三、可以登記為小規(guī)模納稅人

并不是所有年應(yīng)稅銷售額超過500萬元的單位都要登記為一般納稅人。凡事得有個例外不是嘛。小規(guī)模納稅人的判別標(biāo)準(zhǔn)也不例外。

對于非企業(yè)性單位、不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)可選擇按照小規(guī)模納稅人納稅。

年應(yīng)稅銷售額超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)但不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的單位和個體工商戶可選擇按照小規(guī)模納稅人納稅登記

四、必須登記為小規(guī)模納稅人

有些事情可以選擇，但是有些事和人，我們沒的選擇，必須執(zhí)行。那就是年應(yīng)稅銷售額超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的其他個人，換句通俗的話就是咱們自然人個人，必須登記為小規(guī)模納稅人。

五、銷售額不達(dá)標(biāo)，會計核算水平要求達(dá)標(biāo)可以成為一般納稅人

年應(yīng)稅銷售額未超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的納稅人會計核算健全，能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料的，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理一般納稅人登記。

會計核算健全是指能夠按照國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定設(shè)置賬簿，根據(jù)合法、有效憑證進(jìn)行核算。

六、一般納稅人和小規(guī)模納稅人轉(zhuǎn)換規(guī)定

除國家稅務(wù)總局另有規(guī)定外,納稅人登記為一般納稅人后，不得轉(zhuǎn)模納稅人。

稅務(wù)小知識，與你共分享。

舉報/反饋

【第16篇】小規(guī)模納稅人怎么繳納增值稅

小規(guī)模納稅人報什么稅？

報以下稅種：

1增值稅

小規(guī)模納稅人也需要繳納增值稅，其稅率為3%。

2城建稅

城建稅的稅率，與所處的位置和省份有關(guān)。這里城建稅適用稅率指納稅人所在地市區(qū)的稅率為7%，在縣城、鎮(zhèn)、大中型工礦企業(yè)不在縣城、鎮(zhèn)的稅率為5%，不在市區(qū)、縣城、鎮(zhèn)的稅率為1%。

3教育附加費(fèi)

4地方教育費(fèi)附加

5水利建設(shè)基金

教育費(fèi)附加，地方教育費(fèi)附加，水利建設(shè)基金等計稅的基礎(chǔ)是增值稅，消費(fèi)稅等。計算金額也是依據(jù)這些稅種的金額乘以對應(yīng)稅率而得。也就是說，這些稅種與增值稅、消費(fèi)稅的稅率息息相關(guān)

6企業(yè)所得稅

一般為利潤總額*25%，新所得稅法規(guī)定法定稅率為25%，但是，根據(jù)企業(yè)所處行業(yè)，也會有不同的稅率。例如：國家需要重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)為15%，小型微利企業(yè)為20%，非居民企業(yè)為20%相關(guān)工商稅務(wù)問題歡迎留言交流+關(guān)注