稅務(wù)注銷清算（4篇）

【第1篇】稅務(wù)注銷清算

注銷稅務(wù)登記是稅務(wù)登記管控的關(guān)鍵構(gòu)成，同時是納稅人提交申請結(jié)束納稅行為的必要流程，也是稅務(wù)等部門實施稅務(wù)權(quán)限的最終流程之一。縱觀當(dāng)下實際情況，企業(yè)實際注銷過程中依舊存在諸多不規(guī)范問題，有必要就企業(yè)的整個注銷過程進(jìn)行規(guī)范化管控，進(jìn)一步加強(qiáng)其注銷清算稅務(wù)管控，健全稅務(wù)注銷登記管理。就企業(yè)注銷有關(guān)涉稅會計問題展開深入探究，有一定的現(xiàn)實意義。

1企業(yè)注銷主要誘因

結(jié)合《稅收征管法》等一系列法律法規(guī)要求，企業(yè)在正式開展注銷工作前，需要預(yù)先就全部資產(chǎn)、債權(quán)債務(wù)、待攤、預(yù)提費(fèi)用和涉稅事項等進(jìn)行徹底的清算，并依法注銷稅務(wù)登記證。常見的企業(yè)注銷包含兩個層面的誘因，即內(nèi)部誘因與外部誘因。內(nèi)部誘因主要為企業(yè)經(jīng)營管理不善、市場環(huán)境較為惡劣以及內(nèi)部體制建設(shè)不完善等。而外部原因多為企業(yè)經(jīng)營期間存在違規(guī)以及違法等情況，從而被有關(guān)監(jiān)管部門強(qiáng)制解散，吊銷執(zhí)照以及撤銷、注銷等。

2企業(yè)注銷有關(guān)稅務(wù)方面的要點(diǎn)

2.1清算前期涉稅事項

企業(yè)在注銷前期，需要特別關(guān)注預(yù)收款項、其他應(yīng)付款項等項目，就應(yīng)交稅款科目和企業(yè)平常的納稅申報等數(shù)據(jù)進(jìn)行比對，排查企業(yè)是否出現(xiàn)未申報而欠稅等問題。重點(diǎn)關(guān)注預(yù)收款項，排查是否存在已銷售但是未開票等問題。排查其他應(yīng)收款項是否存在以前年度得到的政府補(bǔ)助收益、押金以及其他方面的業(yè)務(wù)，此類債務(wù)無須支出，為其他收入。企業(yè)就所涉及的涉稅事項等實施全面、徹底的匯算清繳，匯繳清繳結(jié)果作為向有關(guān)稅務(wù)部門申報債權(quán)的關(guān)鍵憑證。

2.2清算過程中的涉稅事項

企業(yè)需要在整個清算周期全面厘清各方面的涉稅項目，核查是否存在應(yīng)繳未繳等情況，開展匯算清繳流轉(zhuǎn)稅、所得稅以及其他稅費(fèi)等。對于非持續(xù)經(jīng)營假設(shè)前提下單項資產(chǎn)的評估，不應(yīng)當(dāng)使用公允價值來分析權(quán)衡，而需要結(jié)合可變現(xiàn)價格、交易價格等來分析。企業(yè)清算過程中，就處置企業(yè)資產(chǎn)、配置剩余財產(chǎn)期間存在的稅費(fèi)，大致涵蓋了流轉(zhuǎn)稅、所得稅等。一是流轉(zhuǎn)稅。清算過程中，企業(yè)往往會包含大量的固定資產(chǎn)處置、庫存交易等活動，涵蓋了銷售、轉(zhuǎn)嫁以及捐贈等行為。這些活動均涉及大量的增值稅以及消費(fèi)稅等。企業(yè)在注銷期間，對各個實物資產(chǎn)處置銷售變現(xiàn)等依據(jù)常規(guī)的銷售活動繳納增值稅、所得稅等。就資產(chǎn)配置而言，注銷企業(yè)將資產(chǎn)直接分配給股東以及投資者的，視為銷售行為進(jìn)行稅務(wù)處置。二是所得稅。所得稅包含了企業(yè)性質(zhì)和個人性質(zhì)兩方面。依據(jù)相關(guān)國家條例規(guī)定，所有的資產(chǎn)全部依據(jù)變現(xiàn)價值及價格，明確資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收益及損失；明確債權(quán)、債務(wù)清算收益及損失；彌補(bǔ)損失，明確清算收益及可以對股東分配的剩下的資產(chǎn)股息等。三是其他稅務(wù)，涵蓋了印花稅、房產(chǎn)稅、土地增值稅以及契稅等多個方面，同樣需要綜合有關(guān)稅法要求進(jìn)行合法處置。

2.3剩余財產(chǎn)配置涉稅事項

資產(chǎn)處理過程中的損益優(yōu)先去除清算費(fèi)用之后，首先用于償付拖欠職員的工資和其他方面的醫(yī)療支持，之后用于給付職員的社保費(fèi)用和法定補(bǔ)償金，隨后用于清算稅務(wù)，最后用于支付其余債務(wù)。若實際資產(chǎn)處置獲得無法滿足清償，則需要依據(jù)對應(yīng)的比例進(jìn)行配置。若債務(wù)清償之后仍存在剩余，則可以配置給投資方，超過其投資資本的，若為個人則需要繳納對應(yīng)的個人所得稅。在配置剩余資產(chǎn)期間，需要及時繳納對應(yīng)的稅款。

同時需要注意到，清算期間為非典型的生產(chǎn)經(jīng)營周期，企業(yè)無法享受到小微企業(yè)等方面的稅務(wù)減免優(yōu)惠，全部按照基本稅率即25%計算稅費(fèi)。企業(yè)在實際清算過程中，往往會聘請專業(yè)的中介機(jī)構(gòu)出具有關(guān)清算鑒定文件，結(jié)合當(dāng)?shù)囟悇?wù)部門等的訴求，也會出具清算企業(yè)年度的所得稅清繳文件。中介機(jī)構(gòu)給出清算鑒定文件，對企業(yè)近3年的稅務(wù)情況進(jìn)行清算，涵蓋了清算期間的稅款等。清算過程中明確無須支付的應(yīng)付款項，要求并入所得征稅，不夠償付的應(yīng)付款則無須支付，清算過程中的盈虧資產(chǎn)需要并入清算所得，資產(chǎn)損失務(wù)必報稅務(wù)部門進(jìn)行批復(fù)，沒有批復(fù)則不可以在清算期間進(jìn)行扣除。（選）

作者：楊潔；單位：云南云嶺高速礦業(yè)有限公司；來源：中國管理信息化。本文內(nèi)容僅供一般參考用，均不視為正式的審計、會計、稅務(wù)或其他建議，我們不能保證這些資料在日后仍然準(zhǔn)確。任何人士不應(yīng)在沒有詳細(xì)考慮相關(guān)的情況及獲取適當(dāng)?shù)膶I(yè)意見下依據(jù)所載內(nèi)容行事。本號所轉(zhuǎn)載的文章，僅供學(xué)術(shù)交流之用。文章或資料的原文版權(quán)歸原作者或原版權(quán)人所有，我們尊重版權(quán)保護(hù)。如有問題請聯(lián)系我們，謝謝！

【第2篇】稅務(wù)注銷清算表怎么填

【已申報b表，提示c表未申報】

1.在自然人電子稅務(wù)局的自然人基礎(chǔ)信息查詢模塊，查詢該人任職受雇信息，如發(fā)現(xiàn)有多處任職受雇信息，且至少兩處為經(jīng)營所得，則需要將所有經(jīng)營所得進(jìn)行b表申報后，再申報c表。

2.如其中一處經(jīng)營所得已離職或注銷，需恢復(fù)注銷，按規(guī)定進(jìn)行注銷清算，做完b表申報后，可進(jìn)行c表申報。

3.若只有一處任職受雇信息， 且該信息已做了b表申報，依舊提示未報c表。此時確認(rèn)是否在省外有經(jīng)營所得項目，如果有，需對那一處經(jīng)營所得進(jìn)行b表申報后，再申報c表；如果在省外有不需匯繳的經(jīng)營所得項目，需聯(lián)系省外的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。

【第3篇】稅務(wù)注銷清算報告

本文作者：范正英，貴州恒易律師事務(wù)財務(wù)部

為進(jìn)一步優(yōu)化營商環(huán)境，完善市場主體退出機(jī)制，中華人民共和國國家發(fā)展和改革委員會出臺了《關(guān)于推動和保障管理人在破產(chǎn)程序中依法履職進(jìn)一步優(yōu)化營商環(huán)境的意見》(發(fā)改財金規(guī)〔2021〕274 號)，針對優(yōu)化破產(chǎn)企業(yè)注銷、狀態(tài)變更登記、加強(qiáng)金融機(jī)構(gòu)的參與和支持、便利破產(chǎn)企業(yè)涉稅事務(wù)的處理、完善資產(chǎn)處置配套機(jī)制等方面提出了相關(guān)意見。本文結(jié)合實務(wù)操作中企業(yè)破產(chǎn)清算資產(chǎn)處置及稅務(wù)清算注銷環(huán)節(jié)常涉稅務(wù)問題進(jìn)行簡要分析。

一、資產(chǎn)處置涉稅問題

企業(yè)進(jìn)入破產(chǎn)清算程序，用于清償債務(wù)的款項一般都來源于對破產(chǎn)企業(yè)相關(guān)資產(chǎn)進(jìn)行拍賣、變賣、以資抵債視同銷售取得的收入。但是對相關(guān)資產(chǎn)（常涉資產(chǎn)包括：辦公設(shè)備、車輛、房屋、土地）進(jìn)行處置而取得的收入同時也會涉及相關(guān)稅費(fèi)（常涉幾大稅種：增值稅及附加稅、土地增值稅、印花稅、企業(yè)所得稅）的申報繳納。

1、增值稅及附加稅費(fèi)

根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》第一條之規(guī)定，在中華人民共和國境內(nèi)銷售貨物或者加工、修理修配勞務(wù)（以下簡稱勞務(wù)），銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)以及進(jìn)口貨物的單位和個人，為增值稅的納稅人，應(yīng)當(dāng)依照本條例繳納增值稅。

企業(yè)轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)，根據(jù)財稅【2014】57號文規(guī)定，一般納稅人銷售自己使用過的屬于條例第十條規(guī)定不得抵扣且未抵扣進(jìn)項稅額的固定資產(chǎn)，按照簡易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅，計算：應(yīng)納稅額=含稅銷售額/（1+3%）*2%。根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于部分貨物適用增值稅低稅率和簡易辦法征收增值稅政策的通知》（財稅【2009】9號）第二條第一款第二項及相關(guān)規(guī)定：小規(guī)模納稅人（除其他個人外，下同）銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，減按2%征收率征收增值稅。根據(jù)《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于對增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告2023年第15號），自2023年4月1日至2023年12月31日，增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，免征增值稅。

企業(yè)轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)的，根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》規(guī)定，一般納稅人轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)一般情況下適用的增值稅稅率為9%；符合下列情況的可以選擇簡易計稅方法，根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步明確全面推開營改增試點(diǎn)有關(guān)勞務(wù)派遣服務(wù)、收費(fèi)公路通行費(fèi)抵扣等政策的通知》（財稅[2016]47號）規(guī)定，納稅人轉(zhuǎn)讓2023年4月30日前取得的土地使用權(quán)，可以選擇適用簡易計稅方法，以取得的全部價款和價外費(fèi)用減去取得該土地使用權(quán)的原價后的余額為銷售額，按照5%的征收率計算繳納增值稅。

根據(jù)《中華人民共和國城市維護(hù)建設(shè)稅法》《中華人民共和國征收教育費(fèi)附加的暫行規(guī)定》和《貴州省教育經(jīng)費(fèi)籌措管理辦法》的規(guī)定，城建稅、教育費(fèi)附加以及地方教育費(fèi)附加（簡稱附加稅費(fèi)），轉(zhuǎn)讓方應(yīng)以應(yīng)繳納的增值稅額為計稅依據(jù)按適用稅率申報繳納附加稅費(fèi)。根據(jù)《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于實施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》（財稅【2019】13號）規(guī)定：由省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)本地區(qū)實際情況，以及宏觀調(diào)控需要確定，對增值稅小規(guī)模納稅人可以在50%的稅額幅度內(nèi)減征資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅（不含證券交易印花稅）、耕地占用稅和教育費(fèi)附加、地方教育費(fèi)附加。

2、土地增值稅

根據(jù)《中華人民共和國土地增值稅暫行條例》第二條 轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)、地上的建筑物及其附著物（以下簡稱轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)）并取得收入的單位和個人，為土地增值稅的納稅義務(wù)人（以下簡稱納稅人），應(yīng)當(dāng)按照本條例繳納土地增值稅。

納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的收入減除本條例第六條規(guī)定扣除項目金額后的余額為增值額，以增值額為計稅依據(jù)，根據(jù)本條例第七條規(guī)定的四級超率累進(jìn)稅率計算繳納土地增值稅。申報繳納土地增值稅準(zhǔn)許扣除的項目應(yīng)該是實際發(fā)生的成本費(fèi)用且取得合法有效的憑證，但在實務(wù)操作中，企業(yè)進(jìn)入破產(chǎn)清算后，很多原始憑證資料缺失或土地使用權(quán)及地上建筑物成本無法明確區(qū)分，無法確定扣除項目成本金額，致使企業(yè)在申報繳納土地增值稅時無法提供相關(guān)憑證扣除相關(guān)成本費(fèi)用，最終企業(yè)將面臨高額的稅費(fèi)負(fù)擔(dān)，從而影響到債權(quán)分配中其他債權(quán)人的相關(guān)利益。

針對上述情況，包頭市中級人民法院出具了關(guān)于企業(yè)破產(chǎn)案件涉稅問題處理的實施意見，該實施意見第十八條提出，清算期間土地增值稅處理。因破產(chǎn)企業(yè)土地成本歷史資料缺失，無法確定成本扣除項目金額的，由管理人出具相關(guān)情況說明，稅務(wù)機(jī)關(guān)可按現(xiàn)行政策規(guī)定核定征收土地增值稅。

3、印花稅

企業(yè)破產(chǎn)清算資產(chǎn)處置轉(zhuǎn)讓，購銷雙方簽訂的購銷合同以及辦理產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)，根據(jù)《中華人民共和國印花稅暫行條例》及《中華人民共和國印花稅暫行條例實施細(xì)則》規(guī)定，購銷雙方均應(yīng)根據(jù)購銷合同以及產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)中列明的金額申報繳納印花稅，小規(guī)模納稅人根據(jù)《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于實施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》（財稅【2019】13號）規(guī)定，可以在50%的稅額幅度內(nèi)減征印花稅（不含證券交易印花稅）。

4、企業(yè)所得稅

根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第五條、第五十三條第三款，企業(yè)每一納稅年度的收入總額，減除不征稅收入、免稅收入、各項扣除以及允許彌補(bǔ)的以前年度虧損后的余額，為應(yīng)納稅所得額。企業(yè)依法進(jìn)入清算時，應(yīng)當(dāng)以清算期間作為一個納稅年度，在完成破產(chǎn)清算后申報繳納企業(yè)所得稅。

綜上所述，企業(yè)破產(chǎn)清算資產(chǎn)處置過程中，可能會面臨高額的稅費(fèi)問題，故企業(yè)在申報繳納相關(guān)稅費(fèi)時要充分利用相關(guān)稅收優(yōu)惠政策，盡可能的降低企業(yè)稅費(fèi)負(fù)擔(dān)，從而更好的保護(hù)各個債權(quán)人的相關(guān)利益。

二、稅務(wù)清算注銷問題

企業(yè)破產(chǎn)清算接近尾聲之際，接下來的工作就是：銀行賬戶注銷、稅務(wù)注銷以及工商注銷，稅務(wù)注銷未能辦結(jié)，就無法辦理工商注銷，從而可以看出稅務(wù)注銷的重要性。企業(yè)辦理稅務(wù)清算注銷時，管理人需持破產(chǎn)企業(yè)公章、稅控盤、已開且作廢的發(fā)票、空白發(fā)票、清算申請書以及清算結(jié)束期剩余月份相關(guān)申報表前往稅務(wù)大廳辦理稅務(wù)清算注銷。

為了解決企業(yè)破產(chǎn)程序中稅務(wù)注銷難題，2023年國家稅務(wù)總局發(fā)布《關(guān)于深化“放管服”改革 更大力度推進(jìn)優(yōu)化稅務(wù)注銷辦理程序工作的通知》（稅總發(fā)〔2019〕64號）規(guī)定：“經(jīng)人民法院裁定宣告破產(chǎn)的納稅人，持人民法院終結(jié)破產(chǎn)程序裁定書向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請稅務(wù)注銷的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)規(guī)定核銷‘死欠’，及時予以稅務(wù)注銷。但在實務(wù)操作中，破產(chǎn)企業(yè)在向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提交辦理稅務(wù)清算注銷申請后，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核查出該企業(yè)仍存在稅費(fèi)欠繳的情形，部分稅務(wù)機(jī)關(guān)會出于謹(jǐn)慎性要求，未能即時出具稅務(wù)注銷清算文書。

為了更好解決破產(chǎn)企業(yè)稅務(wù)清算注銷難題，應(yīng)加強(qiáng)府院聯(lián)動機(jī)制，在政府、法院、稅務(wù)機(jī)關(guān)、管理人、債權(quán)人、債務(wù)人等各方的配合以及相互支持下，發(fā)揮破產(chǎn)制度的優(yōu)勢，最大力度的實現(xiàn)破產(chǎn)法的立法目的，更好的維護(hù)各方利益，更好的優(yōu)化營商環(huán)境，完善市場主體退出機(jī)制。

【第4篇】稅務(wù)注銷清算報告模板

3月21日一大早，湖北永翔財務(wù)信息咨詢有限公司財務(wù)負(fù)責(zé)人給第一稅務(wù)分局送來一面錦旗，表達(dá)了對第一稅務(wù)分局強(qiáng)化服務(wù)、優(yōu)化注銷的認(rèn)可。

“沒想到，我們代理的一家公司的注銷清算，從業(yè)務(wù)受理、清算到拿到清稅證明，只用了半個工作日。為稅務(wù)局優(yōu)化營商環(huán)境，優(yōu)化注銷流程點(diǎn)贊！”該財務(wù)公司尹會計說。

一直以來，漢川市稅務(wù)局堅持“急納稅人之所急、想納稅人之所想”的工作理念，堅持為民辦實事，把全心全意為納稅人服務(wù)落實到每一件小事中，多次獲得納稅人點(diǎn)贊。

漢川市稅務(wù)局負(fù)責(zé)人表示，一面錦旗、一句點(diǎn)贊，是納稅人對漢川市稅務(wù)局工作的最大肯定，也是我們不斷改進(jìn)工作作風(fēng)，提高納稅服務(wù)質(zhì)效的動力，只有心里裝著納稅人、繳費(fèi)人，用真誠、熱情、細(xì)致的服務(wù)把群眾的事辦好，才能更好地樹立稅務(wù)藍(lán)的形象，我們將秉承“服務(wù)永遠(yuǎn)在路上”的精神，把納稅服務(wù)工作做得更好。

來源：湖北日報客戶端