企業(yè)稅務(wù)注銷流程（16篇）

【第1篇】企業(yè)稅務(wù)注銷流程

注銷前辦理事項(xiàng)：

納稅人申報(bào)辦理稅務(wù)注銷前，應(yīng)結(jié)清應(yīng)納稅款、多退(免)稅款、滯納金和罰款，繳銷發(fā)票和其他稅務(wù)證件，其中：(1)企業(yè)所得稅納稅人在辦理稅務(wù)注銷前，就其清算所得向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)并依法繳納企業(yè)所得稅。(2)納稅人未辦理土地增值稅清算手續(xù)的，應(yīng)在申報(bào)辦理稅務(wù)注銷前進(jìn)行土地增值稅清算。(3)出口企業(yè)應(yīng)在結(jié)清出口退(免)稅款后，申報(bào)辦理稅務(wù)注銷。

稅務(wù)注銷流程：

第一步，稅務(wù)大廳注銷增值稅防偽稅控系統(tǒng)，繳銷增值稅發(fā)票，取得《增值稅防偽稅控系統(tǒng)注銷登記表》；

第二步，申報(bào)注銷當(dāng)期的所有稅種，包括但不限于企業(yè)所得稅（季度和年度）、增值稅、附加稅、印花稅、殘保金等?？梢栽诙悇?wù)大廳進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)申報(bào)，也可以在電子稅務(wù)局上自行申報(bào)；

第三步，在注銷業(yè)務(wù)的窗口提交《清稅申報(bào)表》；

第四步，企業(yè)專管員審查賬務(wù)，不同的稅務(wù)機(jī)關(guān)要求會(huì)有所不同，具體按照自己的企業(yè)專管員所需資料提供即可；

第五步，在大廳提交經(jīng)專管員以及分管所所長(zhǎng)的簽字蓋章后的《清稅申報(bào)表》，取得《清稅證明》和《稅務(wù)事項(xiàng)通知書》，注銷事項(xiàng)完結(jié)。

【第2篇】個(gè)人獨(dú)資企業(yè)稅務(wù)優(yōu)惠

個(gè)人獨(dú)資企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策，為企業(yè)節(jié)稅30%以上

《企稅家》專注于稅務(wù)籌劃，您的貼身節(jié)稅專家，合規(guī)合法節(jié)稅！

我國(guó)是個(gè)法制的大國(guó)，不管是個(gè)人還是企業(yè)都要依法納稅，納稅申報(bào)是指納稅人按照稅法規(guī)定的期限和內(nèi)容，主動(dòng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)提交納稅事項(xiàng)書面報(bào)告的法律行為，是納稅人履行納稅義務(wù)、承擔(dān)法律責(zé)任的主要依據(jù)。

正常情況下，企業(yè)需要繳納增值稅，企業(yè)所得稅，個(gè)稅，附加稅以及其他小額稅種。其中，企業(yè)在進(jìn)行業(yè)務(wù)往來(lái)時(shí)，需要向甲方提供增值稅發(fā)票，因?yàn)樵鲋刀惏l(fā)票可以幫助企業(yè)抵扣增值稅和企業(yè)所得稅，特別是增值稅專用發(fā)票，既可以抵扣增值稅也可以抵扣企業(yè)所得稅。

但是企業(yè)往往進(jìn)項(xiàng)發(fā)票不足，乙方并沒(méi)有提供足額的進(jìn)項(xiàng)發(fā)票給甲方，就造成了甲方企業(yè)這部分業(yè)務(wù)的進(jìn)項(xiàng)發(fā)票缺失，企業(yè)賬上利潤(rùn)虛高，所繳納的增值稅、企業(yè)所得稅就會(huì)偏高。那怎么辦呢？

這個(gè)時(shí)候我們就需要用到其他方法，我們可以成立一家個(gè)人獨(dú)資企業(yè)來(lái)承接這些沒(méi)有足額進(jìn)項(xiàng)發(fā)票的業(yè)務(wù)，將主體公司的稅負(fù)壓力轉(zhuǎn)移到個(gè)人獨(dú)資企業(yè)上，而個(gè)人獨(dú)資企業(yè)的稅負(fù)壓力怎么辦呢？

這里我們就要說(shuō)到專屬于個(gè)人獨(dú)資企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策了。在一些經(jīng)濟(jì)園區(qū)內(nèi)，是可以申請(qǐng)核定征收個(gè)稅的，因?yàn)閭€(gè)人獨(dú)資企業(yè)只需要繳納增值稅、個(gè)稅和附加稅，沒(méi)有企業(yè)所得稅，而個(gè)稅可以核定征收，就大大降低了企業(yè)的稅負(fù)壓力。

在一些有稅收優(yōu)惠的園區(qū)內(nèi)，可以申請(qǐng)核定征收個(gè)稅，個(gè)人獨(dú)資企業(yè)核定個(gè)稅在0.6-1%，可以開(kāi)票450萬(wàn)的增值稅發(fā)票，除此之外，在園區(qū)內(nèi)成立個(gè)體工商戶同樣可以享受核定政策，個(gè)體工商戶核定個(gè)稅在0.3-0.45%，也是可以開(kāi)票450萬(wàn)的增值稅普票。

在園區(qū)內(nèi)成立好企業(yè)后，先拿這個(gè)小規(guī)模納稅人企業(yè)去承接業(yè)務(wù)，然后再和主體公司發(fā)生業(yè)務(wù)往來(lái)，這樣，小規(guī)模納稅人企業(yè)就可以給主體企業(yè)開(kāi)發(fā)票。主體企業(yè)就沒(méi)有這部分的成本空缺，而小規(guī)模納稅人的企業(yè)也同樣沒(méi)有稅負(fù)壓力，畢竟是有空享受核定征收個(gè)稅政策。

以上方案僅供參考，如有疑問(wèn)或需要更加詳細(xì)的稅收優(yōu)惠政策，歡迎您的留言與私信！

版權(quán)聲明：本文轉(zhuǎn)自《企稅家》公眾號(hào)，更多稅收優(yōu)惠政策，可移步公眾號(hào)了解~

【第3篇】企業(yè)注銷稅務(wù)提供資料

很多財(cái)務(wù)人員一碰到注銷企業(yè)就頭大：注銷時(shí)稅務(wù)局是不是要查賬啊？賬上還有資產(chǎn)，注銷不了怎么辦？還處于非正常狀態(tài)，能注銷嗎？......。下面我們就看一下法律法規(guī)對(duì)注銷時(shí)的各種情形是如何規(guī)定的。

1、注銷時(shí)一定會(huì)查3年賬嗎？根據(jù)《稅收征收管理法》第五十二條規(guī)定：“因稅務(wù)機(jī)關(guān)的責(zé)任，致使納稅人、扣繳義務(wù)人未繳或者少繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)在三年內(nèi)可以要求納稅人、扣繳義務(wù)人補(bǔ)繳稅款，但是不得加收滯納金。因納稅人、扣繳義務(wù)人計(jì)算錯(cuò)誤等失誤，未繳或者少繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)在三年內(nèi)可以追征稅款、滯納金；有特殊情況的，追征期可以延長(zhǎng)到五年”。根據(jù)上述規(guī)定，注銷不一定會(huì)查3年的賬。而且現(xiàn)在很多企業(yè)在注銷時(shí)選擇了簡(jiǎn)易注銷，被查賬的情況更有所減少。

2、公司準(zhǔn)備要注銷，賬上還有一部分原材料，注銷前必須清理掉嗎？是的。注銷前要成立清算組，不僅要清理存貨，還要清理其他資產(chǎn)，如固定資產(chǎn)、往來(lái)款等。

3、企業(yè)還有留抵稅額如何處理？根據(jù)規(guī)定，企業(yè)注銷后，期初存貨中尚未抵扣的已征稅款，以及留抵稅額，稅務(wù)機(jī)關(guān)都是不再退還的。

4、注銷時(shí)，公司對(duì)股東的欠款無(wú)力償還，怎么辦？在清算前，股東可以用自有流動(dòng)資金對(duì)企業(yè)進(jìn)行增資，公司收到增資款后償還對(duì)股東的欠款，這樣，企業(yè)的實(shí)收資本增加了，同時(shí)其他應(yīng)付款償還了。

5、公司處于非正常狀態(tài)，能注銷嗎？處于非正常狀態(tài)納稅人在辦理稅務(wù)注銷前，需先解除非正常狀態(tài)，補(bǔ)辦納稅申報(bào)手續(xù)。

6、企業(yè)注銷了，后續(xù)還會(huì)被追征稅款嗎？《稅收征收管理法》第五十二條規(guī)定：對(duì)偷稅、抗稅、騙稅的，稅務(wù)機(jī)關(guān)追征其未繳或者少繳的稅款、滯納金或者所騙取的稅款，不受前款規(guī)定期限的限制。所以企業(yè)即使已注銷，也有被追征的可能。

【第4篇】大企業(yè)主要稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)

稅務(wù)籌劃一直都是企業(yè)的重中之重，因此會(huì)對(duì)其企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)籌劃的財(cái)務(wù)人是很吃香的！另外，企業(yè)在進(jìn)行稅務(wù)籌劃的時(shí)候一些涉稅風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)一定要知道，以免罰錢！整理了稅務(wù)局重點(diǎn)稽查的41個(gè)涉稅風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)以及4個(gè)自查技能，建議企業(yè)趕緊對(duì)照自查！我們一起來(lái)看看吧，希望能幫助到你們！

稅務(wù)重點(diǎn)稽查的 41 個(gè)企業(yè)涉稅風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)附4個(gè)自查技能

收入類

扣除類

資產(chǎn)類

稅收優(yōu)惠類

其他類

銷項(xiàng)類

進(jìn)項(xiàng)類

今天的財(cái)會(huì)干貨就分享到這里了，記得關(guān)注我哦！每日更新財(cái)會(huì)小知識(shí)！

【第5篇】工商稅務(wù)清理僵尸企業(yè)

中新經(jīng)緯客戶端12月6日電 國(guó)家稅務(wù)總局日前在官網(wǎng)發(fā)布《對(duì)十三屆全國(guó)人大一次會(huì)議第2368號(hào)建議的答復(fù)》表示，將會(huì)同財(cái)政部等相關(guān)部門，借鑒國(guó)外經(jīng)驗(yàn)，積極研究相關(guān)稅收支持政 策，特別是針對(duì)當(dāng)前亟需解決的“僵尸企業(yè)”處置中遇到的稅收問(wèn)題出臺(tái)相關(guān)政策措施，為企業(yè)破產(chǎn)重整成功、恢復(fù)正常經(jīng)營(yíng)營(yíng)造良好稅收環(huán)境。

關(guān)于現(xiàn)行支持重組破產(chǎn)的稅收政策，國(guó)家稅務(wù)總局介紹，國(guó)家針對(duì)重組破產(chǎn)出臺(tái)了一系列稅收政策，涉及增值稅、企業(yè)所得稅、土地增值稅、契稅等。

增值稅方面，納稅人在資產(chǎn)重組過(guò)程中，通過(guò)合并、分立、出售、置換等方式，將全部或者部分實(shí)物資產(chǎn)以及與其相關(guān)聯(lián)的債權(quán)、負(fù)債和勞動(dòng)力轉(zhuǎn)讓給其他單位和個(gè)人，不屬于增值稅的征稅范圍，其中涉及的貨物、不動(dòng)產(chǎn)、土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓行為，不征收增值稅。

企業(yè)所得稅方面，對(duì)符合條件的債務(wù)重組，給予債務(wù)重組所得5年遞延納稅的優(yōu)惠，對(duì)通過(guò)債轉(zhuǎn)股方式化解債務(wù)的，規(guī)定債務(wù)清償和股權(quán)投資兩項(xiàng)業(yè)務(wù)均不確認(rèn)所得。

土地增值稅方面，在改制重組時(shí)以房地產(chǎn)作價(jià)入股進(jìn)行投資，以及符合條件的企業(yè)合并、分立，對(duì)原企業(yè)將房地產(chǎn)轉(zhuǎn)移、變更到合并后、分立后企業(yè)的，暫不征土地增值稅。

契稅方面，符合條件的公司合并、分立，對(duì)合并后、分立后公司承受原公司土地、房屋權(quán)屬，免征契稅；企業(yè)破產(chǎn)的，債權(quán)人承受破產(chǎn)企業(yè)抵償債務(wù)的土 地、房屋權(quán)屬，免征契稅，非債權(quán)人承受破產(chǎn)企業(yè)土地、房屋權(quán)屬，與原企業(yè)全部職工簽訂服務(wù)年限不少于三年的勞動(dòng)用工合同的，對(duì)其承受所購(gòu)企業(yè)土地、房屋權(quán) 屬，免征契稅，與原企業(yè)超過(guò)30%的職工簽訂服務(wù)年限不少于三年的勞動(dòng)用工合同的，減半征收契稅。

國(guó)家稅務(wù)總局表示，現(xiàn)行稅收政策將破產(chǎn)重整中所豁免的債務(wù)，確認(rèn)為債務(wù)重組所得征收企業(yè)所得稅。這樣規(guī)定的主要考慮，一是債務(wù)豁免是債權(quán)人免除 了債務(wù)人應(yīng)承擔(dān)的償債義務(wù)，債務(wù)人實(shí)質(zhì)上取得了相關(guān)經(jīng)濟(jì)利益，按照稅法原理和規(guī)定，需要將豁免的債務(wù)計(jì)入收入征收企業(yè) 所得稅。

二是與債務(wù)人的債務(wù)重組所得相對(duì)應(yīng)，債權(quán)人的債務(wù)重組損失允許在稅前扣除，如果不對(duì)債務(wù)人的債務(wù)重組所得征稅，將會(huì)帶來(lái)稅務(wù)處理不平衡，造成稅款 流失和稅收漏洞。

三是債務(wù)重組多是由于企業(yè)資不抵債、經(jīng)營(yíng)困難、虧損較多的情形下發(fā)生的事項(xiàng)，債務(wù)人的債務(wù)重組所得可先彌補(bǔ)虧損后的剩余部分再繳納企業(yè)所得稅，不會(huì)產(chǎn)生過(guò)重的稅收負(fù)擔(dān)。

關(guān)于現(xiàn)行破產(chǎn)重整企業(yè)的納稅信用管理，國(guó)家稅務(wù)總局指出，為規(guī)范納稅信用管理、促 進(jìn)納稅人誠(chéng)信自律、提高稅法遵從度、推進(jìn)社會(huì)信用體系建設(shè)，制定實(shí)施了《納稅信用管理辦法》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第40號(hào))，規(guī)定按月采集納 稅人的歷史信息、稅務(wù)內(nèi)部信息、外部信息等納稅信用信息，并依據(jù)全國(guó)統(tǒng)一的評(píng)價(jià)指標(biāo)和評(píng)價(jià)方式，按年度進(jìn)行納稅信用評(píng)價(jià)。對(duì)于破產(chǎn)重整企業(yè)，稅務(wù)部門同樣 按月記錄、采集其納稅信用信息，并將在年度納稅信用評(píng)價(jià)中對(duì)其重整后的納稅遵從情況予以客觀反映。近年來(lái)，稅務(wù)部門一直在完善納稅信用管理機(jī)制，出臺(tái)了多 項(xiàng)針對(duì)守信納稅人的激勵(lì)措施，隨著破產(chǎn)重整企業(yè)信用資產(chǎn)的不斷積累，其重整后的守信行為將為企業(yè)發(fā)展帶來(lái)更多的便利和優(yōu)惠。

國(guó)家稅務(wù)總局表示，破產(chǎn)重整是《中華人民共和國(guó)破產(chǎn)法》規(guī)定的一項(xiàng)制度，主要是為尚有挽救希望的危困企業(yè)提供獲得新生的機(jī)會(huì)，有利于企業(yè)、債權(quán)人、出資人、關(guān)聯(lián)方等各方主體實(shí)現(xiàn)共贏，有利于社會(huì)資源的有效利用，減少企業(yè)破產(chǎn)清算對(duì)經(jīng)濟(jì)社會(huì)帶來(lái)不利影響。

國(guó)家稅務(wù)總局認(rèn)為，建議中提到的“將企業(yè)正常經(jīng)營(yíng)與破產(chǎn)清算、破產(chǎn)重整的稅費(fèi)征收標(biāo)準(zhǔn)區(qū)分開(kāi)來(lái)，明確對(duì)破產(chǎn)重整企業(yè)減免征收的稅費(fèi)種類、征收率 及稅收優(yōu)惠等”具有研究 價(jià)值，也有現(xiàn)實(shí)意義。國(guó)家稅務(wù)總局將會(huì)同財(cái)政部等相關(guān)部門，借鑒國(guó)外經(jīng)驗(yàn)，積極研究相關(guān)稅收支持政策，特別是針對(duì)當(dāng)前亟需解決的“僵尸企業(yè)”處置中遇到的 稅收問(wèn)題 出臺(tái)相關(guān)政策措施，為企業(yè)破產(chǎn)重整成功、恢復(fù)正常經(jīng)營(yíng)營(yíng)造良好稅收環(huán)境。(中新經(jīng)緯app)

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【第6篇】企業(yè)稅務(wù)局高風(fēng)險(xiǎn)

一、稅務(wù)局是如何找到你的的呢？

為什么有的企業(yè)常被稅務(wù)局“惦記”？其實(shí)，是有原因的！

下面我們來(lái)看看稅務(wù)局是怎么確定稽查對(duì)象的，你就明白了為什么總被“惦記”了。

1、推送案源

稅務(wù)局設(shè)置風(fēng)險(xiǎn)控制管理部門，會(huì)根據(jù)“大數(shù)據(jù)”進(jìn)行分析，一旦發(fā)現(xiàn)企業(yè)納稅情況有異常，就會(huì)第一時(shí)間把風(fēng)險(xiǎn)提示推送到稽查部門，進(jìn)而稽查部門對(duì)企業(yè)進(jìn)行檢查。

2、檢舉案源

這個(gè)主要是來(lái)源于公司內(nèi)部人員、競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手等等。針對(duì)此種情況，舉報(bào)的信息一般是比較準(zhǔn)確的，一查一個(gè)準(zhǔn)。

3、安排案源

安排案源，就是指稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)年度稽查工作任務(wù)安排，對(duì)轄區(qū)內(nèi)的重點(diǎn)企業(yè)、行業(yè)進(jìn)行定向檢查。

4、自選案源

企業(yè)存在以下這些情況之一的，被“抽中”的可能性非常大。

1）、稅收風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)為高風(fēng)險(xiǎn)的；

2）、2個(gè)年度內(nèi)2次以上被檢舉且經(jīng)檢查均有稅收違法行為的；

3）、受托協(xié)查事項(xiàng)中存在稅收違法行為的；

4）、長(zhǎng)期納稅申報(bào)異常的；

5）、納稅信用級(jí)別為d級(jí)的；

6）、被相關(guān)部門列為違法失信聯(lián)合懲戒的；

7）、存在其他異常情況的。

隨著大數(shù)據(jù)的到來(lái)，以后可能最了解你的就是稅務(wù)局了。

二、稅務(wù)局稽查時(shí)有何權(quán)利？

稅務(wù)局稽查時(shí)有以下權(quán)利:

查賬權(quán) 、場(chǎng)地檢查權(quán) 、責(zé)令提供資料權(quán) 、詢問(wèn)權(quán) 、調(diào)查權(quán) 、檢查存款賬號(hào)權(quán) 、保護(hù)措施強(qiáng)制執(zhí)行措施權(quán)。

其實(shí)，面對(duì)稅務(wù)稽查時(shí)，即使你的企業(yè)真的存在違法行為，你以為你不配合、一句我不知道，真的能把稅務(wù)局糊弄過(guò)去的想法真是太天真了。

在此奉勸大家一句：在面對(duì)稅務(wù)稽查時(shí)，老板和會(huì)計(jì)們務(wù)必先自查原因，并積極配合稅務(wù)局調(diào)查提供資料和說(shuō)明，盡量將損失降至最低。

【第7篇】電子稅務(wù)局企業(yè)登陸密碼

納稅人剛注冊(cè)一家新企業(yè)，應(yīng)該如何在稅務(wù)機(jī)關(guān)開(kāi)戶、申領(lǐng)發(fā)票、申報(bào)繳稅……別慌！納稅人只要按照正確的步驟進(jìn)入電子稅務(wù)局，就能找到新辦企業(yè)的綜合辦稅套餐！

第一步：補(bǔ)充辦稅信息

新辦企業(yè)在電子稅務(wù)局的信息往往是不全的，納稅人需要進(jìn)入電子稅務(wù)局點(diǎn)擊頁(yè)面右上角自行登錄，可以選擇賬號(hào)密碼登錄或者掃臉登錄兩種方式。如果是第一次登錄，那么賬號(hào)就是企業(yè)的統(tǒng)一社會(huì)信用代碼，密碼是企業(yè)法定代表人證件的后六位數(shù)字。

登錄后，就可以在左側(cè)功能區(qū)里看到“新辦企業(yè)綜合套餐”了，點(diǎn)擊后會(huì)彈出修改密碼的界面，納稅人可以按需修改。進(jìn)入“新辦企業(yè)綜合套餐”后，按照以下步驟依次進(jìn)行：

選擇單位納稅人稅務(wù)登記信息表進(jìn)行填寫，注意標(biāo)注*為必填項(xiàng)；

核對(duì)企業(yè)法人、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人和辦稅人員的信息；

對(duì)企業(yè)的注冊(cè)資本投資總額進(jìn)行核對(duì)；

如果企業(yè)存在總分機(jī)構(gòu)，如實(shí)填寫信息即可；沒(méi)有總分機(jī)構(gòu)的可以跳過(guò)。

第二步：備案企業(yè)銀行賬戶和財(cái)務(wù)制度

在電子稅務(wù)局的“銀行賬號(hào)和財(cái)務(wù)制度備案頁(yè)”，關(guān)閉彈開(kāi)的開(kāi)戶銀行頁(yè)面框后，企業(yè)根據(jù)實(shí)際已開(kāi)戶的銀行賬戶信息填寫即可。

第三步：選擇增值稅納稅人類型

增值稅納稅人一般有兩種：一般納稅人和小規(guī)模納稅人。企業(yè)可以根據(jù)自身需求進(jìn)行選擇。

第四步：發(fā)票資格和開(kāi)票限額

接下來(lái)，企業(yè)就該選擇發(fā)票票種和聯(lián)次了，可以根據(jù)自身需求選擇。一般來(lái)說(shuō)，每家企業(yè)每月最高開(kāi)10萬(wàn)元的增值稅專票和10萬(wàn)元的增值稅普票；就份數(shù)而言，增值稅專票領(lǐng)用量不超過(guò)25份，增值稅普票領(lǐng)用量不超過(guò)50份。

第五步：申請(qǐng)稅控開(kāi)票設(shè)備

新辦企業(yè)在網(wǎng)上選擇線下申請(qǐng)稅控設(shè)備后，顯示“您的申請(qǐng)正在審核中，請(qǐng)等待”是正常情況。

關(guān)于新辦企業(yè)的初始稅務(wù)流程，大家還有什么不清楚的嗎？想要了解更多資訊，歡迎關(guān)注或聯(lián)系“廣州印心企業(yè)管理咨詢有限公司”哦！

【第8篇】企業(yè)增值稅稅務(wù)籌劃

企業(yè)和個(gè)人開(kāi)展稅收籌劃的時(shí)候，應(yīng)該做好稅項(xiàng)的選擇，這樣可以確?；I劃獲得成功。增值稅是企業(yè)和個(gè)人發(fā)展過(guò)程中，都必然會(huì)涉及到的稅項(xiàng)。那么增值稅的稅務(wù)籌劃應(yīng)該從哪些方面考慮呢？詳細(xì)請(qǐng)看下文。

1、企業(yè)設(shè)立的增值稅籌劃

企業(yè)身份選擇，但如果你是高科技企業(yè)，增加值比較高，選擇小規(guī)模納稅人更合算。企業(yè)投資方向及地點(diǎn)，我國(guó)現(xiàn)行稅法對(duì)投資方向不同的企業(yè)制定了不同的稅收政策。投資者選擇地點(diǎn)時(shí)，也應(yīng)該充分利用國(guó)家對(duì)某些特定地區(qū)的稅收優(yōu)惠政策。

2、企業(yè)采購(gòu)活動(dòng)的增值稅籌劃

選擇恰當(dāng)?shù)馁?gòu)貨時(shí)間，在供大于求的情況下，容易使企業(yè)自身實(shí)現(xiàn)逆轉(zhuǎn)型稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁；如果市場(chǎng)上出現(xiàn)通貨膨脹，盡早購(gòu)進(jìn)才是上策。合理選擇購(gòu)貨對(duì)象，對(duì)一般納稅人，在價(jià)格相同的前提下，應(yīng)該選擇從一般納稅人處購(gòu)進(jìn)貨物，但如果小規(guī)模納稅人的銷售價(jià)格比一般納稅人低，就需計(jì)算后選擇。

3、企業(yè)銷售活動(dòng)的增值稅籌劃選擇恰當(dāng)?shù)匿N售方式，例如折扣銷售、現(xiàn)金折扣、以舊換新、還本銷售等等，利用不同銷售方式進(jìn)行納稅籌劃提供了可能。選擇開(kāi)票時(shí)間，銷售方式的籌劃可以與銷售收入實(shí)現(xiàn)時(shí)間的籌劃來(lái)結(jié)合起來(lái)，產(chǎn)品銷售收入的實(shí)現(xiàn)時(shí)間決定了企業(yè)納稅義務(wù)發(fā)生的時(shí)間，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的早晚又為利用稅收屏蔽、減輕稅負(fù)提供了籌劃?rùn)C(jī)會(huì)。巧妙處理兼營(yíng)和混合銷售，納稅人可以通過(guò)控制應(yīng)稅貨物和應(yīng)稅勞務(wù)的所占比例，來(lái)達(dá)到選擇繳納增值稅還是營(yíng)業(yè)稅的目的。

4、利用地方政府優(yōu)惠政策

很多地方政府為了吸引企業(yè)入駐來(lái)促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展，也出臺(tái)了一系列的扶持優(yōu)惠政策，比如我們常見(jiàn)的核定征收、財(cái)政扶持獎(jiǎng)勵(lì)等。企業(yè)可以通過(guò)總部經(jīng)濟(jì)招商平臺(tái)入駐優(yōu)惠園區(qū)，正常經(jīng)營(yíng)納稅，則公司可以享受對(duì)其增值稅和企業(yè)所得稅的財(cái)政扶持獎(jiǎng)勵(lì)，一般是按照地方存留的比例進(jìn)行返還。

企業(yè)在稅收籌劃開(kāi)展的時(shí)候，應(yīng)該積極的尋求切入點(diǎn)，這樣既可以提升籌劃的效率，同時(shí)也能促進(jìn)籌劃的成功，但想要確保成功，還需要做好方法的選擇以及方案的制定。

說(shuō)到稅務(wù)，除了個(gè)人以外，可以說(shuō)這也是所有企業(yè)都需要考慮的大問(wèn)題，連馬云、劉強(qiáng)東也在其中，不然怎么會(huì)有馬云沒(méi)有薪水，而劉強(qiáng)東的年薪只有一塊錢這樣的事情出現(xiàn)呢？

其實(shí)上面用的這個(gè)節(jié)稅避稅方式，只是眾多避稅方式之一，合理節(jié)稅的方式有很多種方式，具體還是要根據(jù)企業(yè)自身情況，合理做規(guī)劃。

【第9篇】企業(yè)稅務(wù)發(fā)言稿

第十四屆經(jīng)濟(jì)合作與發(fā)展組織（oecd）稅收征管論壇（fta）大會(huì)12月16日至17日以視頻形式召開(kāi)。來(lái)自51個(gè)fta成員轄區(qū)的代表和部分國(guó)際組織代表參會(huì)，圍繞國(guó)際稅收挑戰(zhàn)、征管能力建設(shè)、落實(shí)數(shù)字經(jīng)濟(jì)稅收改革“雙支柱”方案、征管數(shù)字化轉(zhuǎn)型、后疫情時(shí)代對(duì)稅收征管的挑戰(zhàn)等議題進(jìn)行討論，分享經(jīng)驗(yàn)并形成共識(shí)。會(huì)議由fta主席、加拿大稅務(wù)局局長(zhǎng)鮑勃·漢密爾頓主持，中國(guó)國(guó)家稅務(wù)總局局長(zhǎng)王軍率領(lǐng)中國(guó)稅務(wù)代表團(tuán)出席會(huì)議，并作了“攜手應(yīng)對(duì)新挑戰(zhàn) 闊步實(shí)現(xiàn)新發(fā)展”的主題發(fā)言。

王軍表示，當(dāng)前和今后一個(gè)時(shí)期，稅收征管面臨著技術(shù)迭代發(fā)展和納稅人技術(shù)創(chuàng)新不斷加深帶來(lái)的挑戰(zhàn)、面臨著產(chǎn)業(yè)革新和國(guó)際化不斷推進(jìn)帶來(lái)的挑戰(zhàn)、面臨著管理方式升級(jí)和人才需求不斷加大帶來(lái)的挑戰(zhàn)。為此，中國(guó)稅務(wù)部門將以全面建設(shè)智慧稅務(wù)為總目標(biāo)，系統(tǒng)性實(shí)施數(shù)字轉(zhuǎn)型戰(zhàn)略、流程重塑戰(zhàn)略和人才支撐戰(zhàn)略，一體化應(yīng)對(duì)面臨的多重挑戰(zhàn)。

王軍介紹，實(shí)施數(shù)字轉(zhuǎn)型戰(zhàn)略就是以正在推進(jìn)的全面數(shù)字化電子發(fā)票改革為突破口，大力推動(dòng)稅收征管的數(shù)字化升級(jí)和智能化改造，打造高集成功能、高安全性能、高應(yīng)用效能的智慧稅務(wù)平臺(tái)；實(shí)施流程重塑戰(zhàn)略就是要通過(guò)對(duì)納稅人繳費(fèi)人行為的自動(dòng)分析管理，對(duì)稅務(wù)人員履責(zé)過(guò)程的自控考核考評(píng)，對(duì)稅務(wù)決策信息和任務(wù)的自主分類推送，實(shí)現(xiàn)稅收征管服務(wù)流程全方位的智能變革；實(shí)施人才支撐戰(zhàn)略就是要健全以稅收戰(zhàn)略人才、領(lǐng)軍人才、專業(yè)骨干和崗位能手為主體的“人才工程”體系，著力培養(yǎng)塑造更具國(guó)際化、專業(yè)化、年輕化的高素質(zhì)稅務(wù)人才隊(duì)伍，為應(yīng)對(duì)各類風(fēng)險(xiǎn)挑戰(zhàn)提供堅(jiān)強(qiáng)的智力支撐。

會(huì)議通過(guò)了《2023年fta大會(huì)公報(bào)》，在總結(jié)大會(huì)討論成果的基礎(chǔ)上，各參會(huì)方一致同意在“雙支柱”方案落地、稅收征管數(shù)字化轉(zhuǎn)型和稅收能力建設(shè)等三個(gè)關(guān)鍵領(lǐng)域進(jìn)一步開(kāi)展合作。

中國(guó)國(guó)家稅務(wù)總局副局長(zhǎng)王道樹、總會(huì)計(jì)師饒立新參加會(huì)議。fta是oecd于2002年7月發(fā)起成立的高級(jí)別稅收征管論壇，是稅收征管領(lǐng)域最有影響力的國(guó)際多邊平臺(tái)。

來(lái)源：國(guó)家稅務(wù)總局

責(zé)任編輯：杜偉、宋淑娟 (010)61930016

【第10篇】新轉(zhuǎn)讓定價(jià)稅制下的企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)及防范對(duì)策

淺談埃塞俄比亞稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范對(duì)策及稅務(wù)籌劃

稅海之星2022-10-03 00:04發(fā)表于北京

以下文章來(lái)源于埃塞財(cái)稅大講堂 ，作者不羈的牛兒

埃塞財(cái)稅大講堂.

本人歷經(jīng)埃塞十余次稅務(wù)審計(jì),常駐非洲多個(gè)國(guó)別，熟悉國(guó)內(nèi)、國(guó)際工程財(cái)稅管理，積累了豐富的實(shí)操經(jīng)驗(yàn)。本號(hào)的目的在于普及埃塞及其他國(guó)別國(guó)際工程財(cái)務(wù)、稅務(wù)、資金、外匯等知識(shí)，發(fā)布最新資訊，專注于稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避、稅務(wù)實(shí)操和納稅籌劃。

【摘要】：本文以埃塞俄比亞國(guó)別為例，以埃塞涉稅相關(guān)的法律法規(guī)為基礎(chǔ)，結(jié)合在該國(guó)別稅務(wù)工作的經(jīng)驗(yàn)，重點(diǎn)闡述了埃塞的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和應(yīng)對(duì)措施?？紤]埃塞苛刻的稅收征管環(huán)境，首先，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范、規(guī)避尤為重要。其次，企業(yè)才考慮稅務(wù)籌劃。唯有如此，才能降低稅務(wù)成本，提高企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理水平和經(jīng)濟(jì)效益。

【關(guān)鍵詞】:埃塞俄比亞，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，稅務(wù)籌劃，應(yīng)對(duì)，注意事項(xiàng)

一、研究背景

埃塞俄比亞是非洲東北部的內(nèi)陸國(guó)家，位于非洲之角的中心，是眾多國(guó)際組織的成員，出臺(tái)了許多優(yōu)惠政策吸引外國(guó)投資。埃塞俄比亞是非洲第二大人口國(guó)，擁有豐富的水資源、礦藏資源，廉價(jià)的勞動(dòng)力，吸引著許多外資企業(yè)紛紛到埃塞開(kāi)展投資、貿(mào)易和承包業(yè)務(wù)。埃塞俄比亞經(jīng)濟(jì)保持快速增長(zhǎng)，是非洲最具經(jīng)濟(jì)活力的國(guó)家之一。據(jù)世界銀行統(tǒng)計(jì)，新冠肺炎疫情爆發(fā)前的14年間，埃塞俄比亞經(jīng)濟(jì)保持高速增長(zhǎng)，年均增長(zhǎng)率近10%，長(zhǎng)期位居全球經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)最快的10個(gè)國(guó)家之列。2023年gdp達(dá)到1,112.7億美元。中埃兩國(guó)關(guān)系穩(wěn)定健康發(fā)展，政治互信，中國(guó)已成為埃塞最大的貿(mào)易伙伴，最大工程承包商和最主要投資來(lái)源國(guó)。

然而，埃塞外匯短缺、電力供應(yīng)不穩(wěn)定、信貸渠道不足、原材料供應(yīng)鏈薄弱、熟練勞動(dòng)力短缺、貿(mào)易物流低效、出口疲弱、債務(wù)高企、間歇性的地區(qū)沖突阻礙了經(jīng)濟(jì)發(fā)展。近年來(lái)受新冠疫情、蝗災(zāi)、提格雷內(nèi)戰(zhàn)和惡劣的營(yíng)商環(huán)境影響，更是導(dǎo)致埃塞經(jīng)濟(jì)衰退，gdp增速放緩。埃塞政府對(duì)雙邊銀行主權(quán)違約，迫切需要增加財(cái)政收入，外資企業(yè)，尤其是中資企業(yè)成為了埃塞政府征收稅款的重點(diǎn)對(duì)象，稅務(wù)稽查、稅務(wù)審計(jì)重復(fù)、頻繁。為了調(diào)提高征管水平，埃塞收入部更是通過(guò)升級(jí)電子化征管系統(tǒng)，加大對(duì)稅務(wù)人員的培訓(xùn)，加強(qiáng)國(guó)際間反避稅合作等一系列手段來(lái)提高財(cái)政收入。根據(jù)世界銀行發(fā)布的《2020 年?duì)I商環(huán)境報(bào)告》，埃塞營(yíng)商環(huán)境便利度在 190 個(gè)國(guó)家和地區(qū)中排名第 159 名。因此，“走出去”企業(yè)對(duì)埃塞稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范、規(guī)避必須引起足夠的重視。本文通過(guò)簡(jiǎn)述埃塞稅制、稅收概況、稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)及應(yīng)對(duì)、稅務(wù)籌劃，以給“走出去”企業(yè)借鑒和思考。

二、埃塞稅制簡(jiǎn)介

埃塞實(shí)行聯(lián)邦政府和各州政府分稅制度，各州將按一定比例的稅收上繳聯(lián)邦政府，聯(lián)邦政府根據(jù)各地區(qū)人口、經(jīng)濟(jì)狀況及上繳稅收情況向各州撥款。埃塞收入部是稅收主管部門。埃塞稅收法律體系由公告（proclamation）、條例（regulation）和指令（directive）構(gòu)成。與稅收有關(guān)的法律法規(guī)主要為《聯(lián)邦所得稅公告》（979/2016號(hào)）、《稅收征管公告》（983/2016號(hào)）、《增值稅公告》（285/2002號(hào)）和（609/2008號(hào)）、《消費(fèi)稅公告》（1186/2020號(hào)）、《營(yíng)業(yè)稅公告》（308/2002號(hào)）、《關(guān)稅公告》（859/2014號(hào)）、《關(guān)稅修正公告》（1160/2019號(hào)）等以及上述公告的各種修正公告，條例和指令。其中《稅收征管公告》是埃塞首次對(duì)稅收征管制度進(jìn)行的統(tǒng)一立法。

埃塞主要稅種包括：企業(yè)所得稅、預(yù)提稅、個(gè)人所得稅、增值稅、消費(fèi)稅、關(guān)稅和進(jìn)口貨物附加稅、印花稅等。

三、埃塞稅收增長(zhǎng)概況、稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)及應(yīng)對(duì)

（一）埃塞gpd增長(zhǎng)率與稅收收入增長(zhǎng)率對(duì)比

根據(jù)世界銀行統(tǒng)計(jì)的數(shù)據(jù)，從上圖可見(jiàn)，從2004年到2023年，埃塞gdp基本每年維持在10%左右的增長(zhǎng)，從2023年之后，gdp逐年下降?？偟膩?lái)說(shuō)，從2004年到2023年，gdp的平均增速為9.8%。

根據(jù)世界銀行統(tǒng)計(jì)的數(shù)據(jù)，從上圖可見(jiàn)，從2004年到2023年，埃塞稅收收入增長(zhǎng)是不均衡的，但基本上每年都高于gdp的增長(zhǎng)，從2004年到2023年稅收平均增速為22.9%，遠(yuǎn)高于gdp的平均增速。況且，受新冠疫情、提格雷內(nèi)戰(zhàn)和蝗災(zāi)的影響，從2023年到2023年gdp增速下降，稅收收入?yún)s增長(zhǎng)，并且平均增速是gdp的3倍以上，這明顯不合理，也從側(cè)面印證了埃塞稅收征管環(huán)境的嚴(yán)苛性。

三、稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)及應(yīng)對(duì)

埃塞稅務(wù)審計(jì)、稅務(wù)稽查頻繁、重復(fù)，除了收入部主管分局對(duì)企業(yè)進(jìn)行常規(guī)年度審計(jì)（主要是企業(yè)所得稅、增值稅和預(yù)提稅）、專項(xiàng)審計(jì)（單個(gè)稅種或納稅事項(xiàng)的審計(jì)）、關(guān)稅審計(jì)外，還有州稅務(wù)分局對(duì)個(gè)人所得稅、社保的審計(jì)以及收入總部對(duì)納稅人的稽查或?qū)徲?jì)。為論述方便，下文將收入部主管分局或收入總部統(tǒng)稱為收入部。如此苛刻的稅收征管環(huán)境，導(dǎo)致許多企業(yè)被補(bǔ)交稅款、罰金和利息，甚至企業(yè)負(fù)責(zé)人被追究刑事責(zé)任，有的企業(yè)甚至被迫撤離、關(guān)停，給企業(yè)的經(jīng)營(yíng)和聲譽(yù)造成了嚴(yán)重的損失。因此，“走出去”企業(yè)務(wù)必要防范、規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。在埃塞稅務(wù)審計(jì)、稽查中，收入部經(jīng)常關(guān)注的審計(jì)事項(xiàng)或風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，具體如下：

（一）epc合同拆分的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)及應(yīng)對(duì)

epc（engineer、procurement、construction）合同拆分是稅務(wù)籌劃中經(jīng)常使用的方式。epc拆分的操作模式一般是簽約方或簽約方設(shè)立的離岸公司負(fù)責(zé)跟業(yè)主簽訂設(shè)備的采購(gòu)合同，簽約方在東道國(guó)設(shè)立的駐外機(jī)構(gòu)，如項(xiàng)目部、分公司、子公司、項(xiàng)目辦公室等跟業(yè)主方簽訂施工合同?！堵?lián)邦所得稅公告》（979/2016號(hào)）第八部分78條“收入分拆”和80條“反避稅條款”里已經(jīng)明確了合同拆分是避稅的行為。實(shí)務(wù)中，許多中資企業(yè)進(jìn)行合同拆分后，被收入部補(bǔ)繳巨額稅款、罰金和利息。

稅務(wù)稽查或?qū)徲?jì)中，收入部經(jīng)常給業(yè)主寫函調(diào)查納稅人的合同、收入情況，出于審慎原則考慮，筆者不建議企業(yè)輕易進(jìn)行epc合同的拆分，確實(shí)要進(jìn)行epc合同的拆分的，應(yīng)滿足以下條件：一是首先滿足融資需求，epc合同的拆分不影響企業(yè)或業(yè)主的融資；二是當(dāng)埃塞的企業(yè)所得稅率（30%）高于中國(guó)企業(yè)所得稅率（25%）；或埃塞針對(duì)采購(gòu)和設(shè)計(jì)部分扣除的預(yù)提稅率除以埃塞所得稅率后得出的利潤(rùn)率低于項(xiàng)目實(shí)際利潤(rùn)率；三是業(yè)主方同意epc合同的拆分，而且合同、發(fā)票、結(jié)算賬單、資金支付都要分開(kāi)；四是當(dāng)?shù)豤部分的簽約主體必須與母公司或關(guān)聯(lián)方?jīng)]有明顯或重大的關(guān)聯(lián)關(guān)系，至少?gòu)淖置嫔献R(shí)別不出來(lái)。

（二）關(guān)聯(lián)交易和轉(zhuǎn)讓定價(jià)的風(fēng)險(xiǎn)及應(yīng)對(duì)

企業(yè)在埃塞執(zhí)行項(xiàng)目，一般是簽約方或簽約方設(shè)立的離岸公司出口設(shè)備物資到埃塞，駐外機(jī)構(gòu)以自己或業(yè)主名義進(jìn)口設(shè)備物資，此項(xiàng)交易構(gòu)成關(guān)聯(lián)交易。同時(shí)，針對(duì)埃塞政府或國(guó)企主導(dǎo)的電力、鐵路、公路、供水等項(xiàng)目，駐外機(jī)構(gòu)進(jìn)口永久性設(shè)備物資是免稅的。企業(yè)為了降低稅務(wù)成本或跟業(yè)主結(jié)算的需要，將進(jìn)口設(shè)備物資的貨值等于甚至高于跟業(yè)主簽訂的主合同的boq清單的價(jià)格，此舉構(gòu)成轉(zhuǎn)讓定價(jià)。根據(jù)《聯(lián)邦所得稅公告》（979/2016號(hào)）第八部分78條“轉(zhuǎn)讓定價(jià)”，可對(duì)轉(zhuǎn)讓定價(jià)按公平交易原則進(jìn)行調(diào)整。實(shí)務(wù)中，企業(yè)經(jīng)常被收入部按照進(jìn)口貨值乘以10%到30%的利潤(rùn)率進(jìn)行納稅調(diào)增，從而加重了企業(yè)的稅負(fù)。

企業(yè)一定要準(zhǔn)備翔實(shí)的工程量清單項(xiàng)目預(yù)計(jì)成本表、預(yù)計(jì)收入表、發(fā)票、合同等資料，積極舉證、據(jù)理力爭(zhēng)。同時(shí)，向收入部說(shuō)明采購(gòu)部分母公司或關(guān)聯(lián)方是提供了技術(shù)、管理等支持服務(wù)的，有一部分利潤(rùn)是離岸創(chuàng)造的，以盡可能降低采購(gòu)部分所核定的利潤(rùn)率，力爭(zhēng)將納稅調(diào)增的影響降到最低，以降低稅務(wù)成本。

（三）取得不合規(guī)發(fā)票的風(fēng)險(xiǎn)及應(yīng)對(duì)

企業(yè)取得不合規(guī)的發(fā)票主要有以下幾種：一是取得的發(fā)票不滿足收入部的規(guī)定，如公司名稱、納稅人識(shí)別號(hào)錯(cuò)誤，存在漏寫、簡(jiǎn)寫、錯(cuò)寫的情況；或發(fā)票、附件不齊全的。二是取得對(duì)方開(kāi)具的虛假的發(fā)票，埃塞虛假發(fā)票分為兩類：一類是企業(yè)用未經(jīng)注冊(cè)的稅控機(jī)開(kāi)具的虛假發(fā)票，另一類是企業(yè)開(kāi)具的沒(méi)有交易支撐的虛假發(fā)票，三是雖然對(duì)方開(kāi)具了真實(shí)的增值稅發(fā)票，但對(duì)方的沒(méi)有進(jìn)行增值稅的申報(bào)。值得注意的是，埃塞虛開(kāi)發(fā)票的現(xiàn)象非常嚴(yán)重，收入部每年都會(huì)定期在官網(wǎng)上公布虛開(kāi)發(fā)票或未報(bào)稅的企業(yè)名單，每次都高達(dá)幾百家。四是對(duì)方年度營(yíng)業(yè)額超過(guò)了100萬(wàn)比爾，按照規(guī)定應(yīng)開(kāi)具增值稅發(fā)票，但對(duì)方仍然開(kāi)具營(yíng)業(yè)稅發(fā)票。五是由于業(yè)務(wù)人員的疏忽或懈怠，取得的增值稅發(fā)票超過(guò)了時(shí)效，即按照埃塞歷法，當(dāng)月取得的增值稅發(fā)票在下月底前必須申報(bào)抵扣，但發(fā)票已過(guò)期，或在企業(yè)所得稅匯算清繳前未能提供發(fā)票記賬。上述五種情形將導(dǎo)致企業(yè)被納稅調(diào)增，同時(shí)已經(jīng)抵扣的增值稅將無(wú)法抵扣或退稅。

因此，企業(yè)采取以下措施進(jìn)行應(yīng)對(duì)：一是應(yīng)盡量取得用稅控機(jī)開(kāi)具的增值稅發(fā)票，并嚴(yán)格按照收入部的規(guī)定逐筆審核。二是建立可靠的供應(yīng)商、分包商名錄，分包商、供應(yīng)商必須在當(dāng)?shù)刈?cè)，企業(yè)應(yīng)盡量避免跟掛靠其他企業(yè)的分包商

、供應(yīng)商或個(gè)人合作。基于品牌、市場(chǎng)營(yíng)銷、項(xiàng)目執(zhí)行的需要，集團(tuán)內(nèi)的成員企業(yè)或集團(tuán)外供應(yīng)商、分包商不得不以企業(yè)名義提供商品或服務(wù)的，企業(yè)應(yīng)跟對(duì)方約定要求其提供等同于合同金額的發(fā)票，單獨(dú)建立發(fā)票臺(tái)賬，并對(duì)其提供的發(fā)票等原始憑證進(jìn)行編號(hào)。三是隨時(shí)留意收入部官網(wǎng)發(fā)布的開(kāi)具虛假發(fā)票或未報(bào)稅的企業(yè)名單，如對(duì)發(fā)票真?zhèn)斡挟愖h的，應(yīng)及時(shí)跟收入部溝通確認(rèn)真?zhèn)?。同時(shí)，企業(yè)應(yīng)跟收入部建立溝通和合作機(jī)制，每月向其遞交增值稅申報(bào)明細(xì)表，確認(rèn)發(fā)票真?zhèn)我约皩?duì)方是否報(bào)稅。四是在合同中約定“若對(duì)方提供虛假或不合規(guī)的發(fā)票導(dǎo)致企業(yè)被收入部征收稅款、罰金和利息的，對(duì)方必須賠償企業(yè)全部損失，企業(yè)保留解除合同或提起訴訟的權(quán)利”。五是必須要求對(duì)方提供最新的完稅證明、納稅申報(bào)表（按月或按季提供）、更新過(guò)的營(yíng)業(yè)執(zhí)照、商業(yè)注冊(cè)證、房屋或車輛的產(chǎn)權(quán)證明（如租賃房屋或車輛）、經(jīng)辦人和法人的id、電話號(hào)碼、辦公地址、經(jīng)營(yíng)地址，重大交易應(yīng)拍照，以防止對(duì)方提供虛假的發(fā)票。

（四）外文賬基礎(chǔ)資料不完整或缺失的風(fēng)險(xiǎn)及應(yīng)對(duì)

企業(yè)在稅務(wù)審計(jì)或稽查中，有時(shí)候會(huì)遇到發(fā)票、結(jié)算單、預(yù)提稅收據(jù)、預(yù)扣增值稅收據(jù)、清關(guān)單據(jù)、繳稅收據(jù)（增值稅、企業(yè)所得稅、關(guān)稅、社保、個(gè)人所得稅）等憑證資料缺失，甚至出現(xiàn)收入部審計(jì)人員故意丟棄企業(yè)的憑證資料的情況。資料缺失會(huì)產(chǎn)生以下風(fēng)險(xiǎn)：一是已經(jīng)計(jì)入外文賬的成本、費(fèi)用會(huì)被收入部納稅調(diào)增，同時(shí)已經(jīng)抵扣的增值稅將無(wú)法抵扣或退稅；二是若epc合同拆分被收入部否定，設(shè)備物資的清關(guān)單據(jù)應(yīng)該計(jì)入外文賬，清關(guān)單據(jù)的缺失會(huì)導(dǎo)致企業(yè)被補(bǔ)交增值稅款、企業(yè)所得稅款、罰金和利息。三是海關(guān)經(jīng)常對(duì)企業(yè)進(jìn)口時(shí)已繳納的關(guān)稅、增值稅、預(yù)提稅和附加稅進(jìn)行稽查，會(huì)要求企業(yè)提供已納稅的證明。清關(guān)單據(jù)，尤其是繳稅收據(jù)的缺失將使企業(yè)無(wú)法證明已納稅從而使企業(yè)承擔(dān)重復(fù)繳稅、罰金和利息的風(fēng)險(xiǎn)。四是若繳納個(gè)人所得稅、社保、企業(yè)所得稅、增值稅的單據(jù)丟失，事務(wù)所出具的審計(jì)報(bào)告顯示有欠稅，企業(yè)在進(jìn)行年度所得稅匯算清繳時(shí)面臨補(bǔ)交稅款、罰金和利息的風(fēng)險(xiǎn)。

因此，企業(yè)應(yīng)制定《會(huì)計(jì)檔案管理辦法》并嚴(yán)格執(zhí)行。當(dāng)企業(yè)被收入部審計(jì)時(shí)，企業(yè)一定要跟收入部做好交接，要詳細(xì)記錄交接的憑證編號(hào)、憑證數(shù)量和名稱。重要的單據(jù)，如跟業(yè)主、分包商結(jié)算單、清關(guān)單據(jù)、合同、預(yù)提稅收據(jù)、預(yù)扣增值稅收據(jù)等必須登記臺(tái)賬、掃描、復(fù)印，財(cái)務(wù)部保留一份原件、一份復(fù)印件，相關(guān)部門再保留一份原件（如有）、復(fù)印件。如果出現(xiàn)單據(jù)原件丟失的情況，跟警察局備案并出具丟失證明。

（五）無(wú)法或不能及時(shí)取得完稅證明的風(fēng)險(xiǎn)及應(yīng)對(duì)

企業(yè)無(wú)法或不能及時(shí)取得完稅證明會(huì)影響設(shè)備物資清關(guān)、投標(biāo)、營(yíng)業(yè)執(zhí)照年檢、設(shè)備、車輛過(guò)戶、工作許可、id更新等，給企業(yè)經(jīng)營(yíng)造成損失。

因此，企業(yè)必須依法合規(guī)申報(bào)納稅，積極應(yīng)對(duì)稅務(wù)審計(jì)、稽查，履行納稅義務(wù)，及時(shí)更新完稅證明。

（六）匯率風(fēng)險(xiǎn)及應(yīng)對(duì)

埃塞俄比亞比爾為埃塞的法定貨幣。埃塞實(shí)行外匯管制，是不自由的浮動(dòng)匯率。美元對(duì)比爾的匯率，從2007年1月1日1:8.77到2023年6月30日1:52.15，比爾累計(jì)貶值494%。為了促進(jìn)出口，在世界銀行和國(guó)際貨幣基金組織推動(dòng)下，2023年10月份比爾大幅度貶值15%,全年貶值超過(guò)22%。2023年比爾大幅度貶值23%，2023年比爾大幅度貶值24%。埃塞目前對(duì)雙邊銀行主權(quán)違約，外匯匱乏。比爾貶值和外匯匱乏帶來(lái)以下稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)：一是若企業(yè)增值稅退稅滯后，由于退稅款是比爾，企業(yè)面臨比爾貶值、甚至無(wú)法消化而滯留埃塞的風(fēng)險(xiǎn)。二是根據(jù)《聯(lián)邦所得稅公告》（979/2016號(hào)）第七部分第二章77條“貨幣轉(zhuǎn)換”，比爾貶值會(huì)產(chǎn)生匯兌收益從而加重企業(yè)的所得稅稅負(fù)。三是埃塞一些項(xiàng)目，如公路、機(jī)場(chǎng)項(xiàng)目，業(yè)主在招標(biāo)時(shí)就鎖定了外幣對(duì)比爾的匯率，由于比爾貶值，企業(yè)不僅要按照賬單批復(fù)日外幣對(duì)比爾的匯率補(bǔ)交增值稅、企業(yè)所得稅，還要繳納罰金和利息，給企業(yè)帶來(lái)巨大的損失。

因此，面對(duì)比爾貶值的風(fēng)險(xiǎn)，一是企業(yè)必須及時(shí)進(jìn)行增值稅退稅，或在稅務(wù)審計(jì)時(shí)用增值稅退稅款抵消補(bǔ)交的企業(yè)所得稅款、罰金和利息。二是加強(qiáng)應(yīng)收賬款的催收，對(duì)已完工、停工的項(xiàng)目，成立應(yīng)收賬款清理小組，建立獎(jiǎng)懲機(jī)制，收回長(zhǎng)期掛賬的應(yīng)收賬款，減少匯兌收益，降低所得稅稅負(fù)。三是出于審慎原則考慮，企業(yè)盡量避免承接此類業(yè)務(wù)，除非企業(yè)測(cè)算后，項(xiàng)目的利潤(rùn)能涵蓋這部分稅務(wù)損失。

（七）處置車輛、工程機(jī)械的風(fēng)險(xiǎn)及應(yīng)對(duì)

企業(yè)處置車輛、工程機(jī)械等固定資產(chǎn)時(shí)，由于處置時(shí)需要取得收入部開(kāi)具的完稅證明，在開(kāi)具完稅證明前，收入部需要交通局（負(fù)責(zé)車輛）和建設(shè)工程監(jiān)管局（負(fù)責(zé)工程機(jī)械）進(jìn)行評(píng)估，評(píng)估價(jià)格一般遠(yuǎn)遠(yuǎn)大于合同價(jià)格，從而加重企業(yè)和買方的稅負(fù)。因此，企業(yè)在銷售車輛和工程機(jī)械時(shí)，在合同里約定因評(píng)估價(jià)格與合同價(jià)格的差額而發(fā)生的企業(yè)所得稅、增值稅、預(yù)提稅、印花稅等稅費(fèi)全部由買方負(fù)擔(dān)。

（八）臨時(shí)進(jìn)口商品的風(fēng)險(xiǎn)及應(yīng)對(duì)

基于業(yè)務(wù)推廣、科技轉(zhuǎn)讓、旅游和文化交流、建筑施工、咨詢服務(wù)的需要，企業(yè)往往進(jìn)口商品，到期后再出口。注意的是，配件和消耗品不允許臨時(shí)進(jìn)口。企業(yè)即使按規(guī)定的期限將臨時(shí)進(jìn)口的商品出口，仍然按照規(guī)定的折舊率計(jì)提折舊并繳納關(guān)稅，除此之外，還要支付運(yùn)費(fèi)、清關(guān)服務(wù)費(fèi)等。實(shí)務(wù)中，臨時(shí)進(jìn)口商品發(fā)生嚴(yán)重?fù)p毀、丟失、偷盜的，或到期后沒(méi)有出口的，或轉(zhuǎn)讓的，海關(guān)仍然要求企業(yè)按照最新匯率補(bǔ)交全額關(guān)稅、增值稅、附加稅、預(yù)提稅、罰金和利息。

因此，如果企業(yè)長(zhǎng)期扎根埃塞，建議企業(yè)不要臨時(shí)進(jìn)口，直接繳納關(guān)稅、增值稅（可抵扣或退稅）、附加稅、預(yù)提稅（可抵扣或退稅）后，永久性進(jìn)口。如果商品金額確實(shí)很大且通用性很低，很難或無(wú)法在埃塞獲得，企業(yè)一定要建立臨時(shí)進(jìn)口商品的臺(tái)賬，保管好所有資料，按照項(xiàng)目協(xié)議，到期之前一定取得業(yè)主支持函，向海關(guān)申請(qǐng)延期；或在取得業(yè)主和海關(guān)批準(zhǔn)后轉(zhuǎn)到下一個(gè)項(xiàng)目（如有）。否則，企業(yè)必須及時(shí)出口，如果商品出現(xiàn)破損的，一定要進(jìn)行適當(dāng)修復(fù)一下以應(yīng)付海關(guān)檢查。

（九）聘用稅務(wù)代理或會(huì)計(jì)師事務(wù)所的風(fēng)險(xiǎn)

企業(yè)在境外開(kāi)展投資、總承包、貿(mào)易業(yè)務(wù)，一般聘用會(huì)計(jì)師事務(wù)所、稅務(wù)代理或當(dāng)?shù)厝素?fù)責(zé)外文賬的記賬、審計(jì)（僅適用有審計(jì)資格的會(huì)計(jì)師事務(wù)所）、納稅申報(bào)、稅務(wù)咨詢、甚至應(yīng)對(duì)稅務(wù)稽查等。由于稅務(wù)代理、會(huì)計(jì)師事務(wù)所派駐的會(huì)計(jì)或?qū)徲?jì)人員素質(zhì)參差不齊，企業(yè)跟對(duì)方合作之前，一定要做好盡職調(diào)查，并對(duì)其派駐的人員進(jìn)行面試。實(shí)務(wù)中，筆者發(fā)現(xiàn)對(duì)方人員經(jīng)常出錯(cuò)，如賬務(wù)處理錯(cuò)誤，報(bào)稅漏報(bào)、錯(cuò)報(bào)，賬實(shí)不符，賬表不符等。企業(yè)若不仔細(xì)審核，勢(shì)必會(huì)給企業(yè)造成損失。

因此，企業(yè)財(cái)務(wù)人員必須勤勉盡責(zé)，必須對(duì)對(duì)方完成的工作成果進(jìn)行復(fù)核，其工作成果包括但不限于記賬憑證、財(cái)務(wù)報(bào)表、納稅申報(bào)表、審計(jì)報(bào)告等。除此之外，企業(yè)可在合同中約定，若因?qū)Ψ饺藛T賬務(wù)處理錯(cuò)誤、漏報(bào)、錯(cuò)報(bào)等原因?qū)е缕髽I(yè)補(bǔ)交稅款、罰金、利息的，對(duì)方應(yīng)賠償企業(yè)的全部損失。

（十）其他常見(jiàn)的稅務(wù)審計(jì)事項(xiàng)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)及應(yīng)對(duì)

1.“甲供材”的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)及應(yīng)對(duì)

“甲供材”屬于視同銷售業(yè)務(wù)，甲方應(yīng)給乙方開(kāi)具銷售材料的增值稅發(fā)票，乙方應(yīng)按照已完成的全部工作量進(jìn)行結(jié)算并給甲方開(kāi)具提供建筑服務(wù)的增值稅發(fā)票。實(shí)務(wù)中，甲方不給乙方開(kāi)具銷售材料的增值稅發(fā)票，乙方按照扣除所用材料后的凈額給甲方開(kāi)具增值稅發(fā)票是錯(cuò)誤的稅務(wù)處理。雖然對(duì)于甲乙雙方來(lái)說(shuō)，上述兩種處理方式并不會(huì)導(dǎo)致甲乙雙方應(yīng)交增值稅和企業(yè)所得稅的金額有差異，但是稅務(wù)審計(jì)的滯后性以及稅務(wù)申報(bào)的時(shí)效性、合規(guī)性決定了甲乙雙方都要補(bǔ)交增值稅、企業(yè)所得稅、罰金和利息。

2.“三流不一致”的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)及應(yīng)對(duì)

企業(yè)必須保持合同、發(fā)票、資金三流一致，如果不一致，企業(yè)會(huì)被納稅調(diào)增，補(bǔ)交企業(yè)所得稅、罰金和利息。實(shí)務(wù)中，企業(yè)經(jīng)常跟其他企業(yè)或個(gè)人合作，其他企業(yè)或個(gè)人由于沒(méi)有注冊(cè)或沒(méi)有資質(zhì)，掛靠別的企業(yè)，企業(yè)跟掛靠企業(yè)簽訂合同并取得發(fā)票，但付款給其他企業(yè)或個(gè)人的，企業(yè)會(huì)被納稅調(diào)增。所以企業(yè)一定要嚴(yán)禁此類行為，找有實(shí)力的企業(yè)合作，建立可靠的供應(yīng)商、分包商名錄，收款方必須跟合同、發(fā)票都保持一致，以免給企業(yè)造成損失。

3.分包、租賃結(jié)算不及時(shí)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)及應(yīng)對(duì)

企業(yè)分包工程、租賃設(shè)備或車輛的，應(yīng)及時(shí)結(jié)算，尤其是不能跨年結(jié)算。年底前，企業(yè)必須完成跟分包商、出租方的結(jié)算并開(kāi)具完發(fā)票，否則企業(yè)在下一年取得的增值稅發(fā)票不能在當(dāng)年稅前列支。

4.存貨的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)及應(yīng)對(duì)

企業(yè)應(yīng)用加權(quán)平均法計(jì)算存貨成本，并建立存貨臺(tái)賬，做好入庫(kù)、出庫(kù)和盤點(diǎn)工作。實(shí)務(wù)中，企業(yè)開(kāi)展承包業(yè)務(wù)，為了節(jié)省人力成本，不配備存貨會(huì)計(jì)，財(cái)務(wù)人員圖省事，沒(méi)建立外文賬的存貨臺(tái)賬，結(jié)果，企業(yè)在年底采購(gòu)的材料，被納稅調(diào)增，補(bǔ)交企業(yè)所得稅、罰金和利息。

企業(yè)應(yīng)注意的事項(xiàng)還很多，如建筑施工企業(yè)應(yīng)按照完工百分比核算收入、成本，確認(rèn)的收入不能低于企業(yè)跟業(yè)主結(jié)算的金額；企業(yè)跟業(yè)主跨年結(jié)算，但歸屬期間屬于當(dāng)年的，收入部參照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則也會(huì)將其計(jì)入當(dāng)年的結(jié)算額。除此之外，總部管理費(fèi)、總部墊資、企業(yè)之間借款、機(jī)票等，企業(yè)也要采取相應(yīng)的對(duì)策。

四、埃塞稅務(wù)管理的舉措

鑒于上述稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)， 企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)稅務(wù)管理，采取以下措施積極應(yīng)對(duì)。

（一）持續(xù)收集埃塞的稅收法規(guī)，加大財(cái)稅的培訓(xùn)力度

考慮到埃塞嚴(yán)苛的稅收征管環(huán)境，企業(yè)需持續(xù)收集稅收公告、條例和指令，并及時(shí)組織學(xué)習(xí)，由于稅務(wù)指令是用阿姆哈拉語(yǔ)編寫，企業(yè)一定找有實(shí)力的翻譯公司合作，保證翻譯準(zhǔn)確。企業(yè)應(yīng)定期組織財(cái)務(wù)人員、商務(wù)人員、設(shè)備物資采購(gòu)人員和主要負(fù)責(zé)人參加稅務(wù)培訓(xùn)。企業(yè)應(yīng)經(jīng)常跟埃塞中國(guó)商會(huì)的會(huì)員單位溝通，交流財(cái)稅心得。對(duì)于一些重大、共性的問(wèn)題，埃塞中國(guó)商會(huì)可成立財(cái)稅小組，組織專人對(duì)接埃塞收入部、海關(guān)、埃塞財(cái)政部、埃塞投資局等部門推動(dòng)解決。

（二）編寫國(guó)別稅收指南、稅務(wù)籌劃報(bào)告，制定稅務(wù)管理辦法

企業(yè)除了遵循集團(tuán)公司、本公司制定的稅務(wù)管理制度、辦法外，應(yīng)結(jié)合埃塞實(shí)際，制定詳細(xì)的適應(yīng)埃塞的稅務(wù)管理辦法并嚴(yán)格執(zhí)行。尤其是集團(tuán)內(nèi)幾個(gè)成員企業(yè)共用一個(gè)稅號(hào)的，企業(yè)應(yīng)約定稅務(wù)牽頭方、責(zé)任分擔(dān)、風(fēng)險(xiǎn)處置、爭(zhēng)議解決辦法、費(fèi)用分?jǐn)?、稅款分配、考核?jiǎng)懲等機(jī)制。同時(shí)，企業(yè)應(yīng)編寫國(guó)別稅收指南并持續(xù)更新，國(guó)別稅收指南應(yīng)對(duì)埃塞外匯制度、稅收體系、稅種、常見(jiàn)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)及如何防范、稅務(wù)籌劃等進(jìn)行具體闡述。企業(yè)進(jìn)行投融資運(yùn)作、組織架構(gòu)設(shè)計(jì)、商務(wù)洽談、合同簽訂評(píng)審、資金管理等應(yīng)要求財(cái)務(wù)人員參與、評(píng)審。在項(xiàng)目開(kāi)工前，企業(yè)必須編寫完成項(xiàng)目的稅務(wù)籌劃報(bào)告，測(cè)算項(xiàng)目的稅負(fù)，將稅務(wù)執(zhí)行納入績(jī)效考核并嚴(yán)格執(zhí)行。

（三）堅(jiān)決抵制稅務(wù)腐敗，依法申訴

實(shí)務(wù)中，許多中資企業(yè)低估了埃塞的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，稅務(wù)工作做的不到位，甚至開(kāi)具虛假發(fā)票沖抵成本，被收入部補(bǔ)征巨額稅款、罰金和利息，甚至企業(yè)負(fù)責(zé)人被限制出境、追究刑事責(zé)任。本著降低稅務(wù)成本和業(yè)績(jī)考核的需要，許多中資企業(yè)選擇跟稅務(wù)人員公關(guān)和解。企業(yè)看似當(dāng)時(shí)降低了稅負(fù)，實(shí)際上由于收入部經(jīng)常對(duì)外資企業(yè)抽查審計(jì)和專項(xiàng)審計(jì)，企業(yè)遭遇頻繁、重復(fù)審計(jì)，還會(huì)被翻舊賬，企業(yè)要么繼續(xù)公關(guān)，要么補(bǔ)交稅款、罰金和利息。企業(yè)無(wú)論選擇公關(guān)還是交稅，實(shí)際上稅負(fù)都沒(méi)有降低。而且，稅務(wù)審計(jì)人員的“胃口”越來(lái)越大，濫用、曲解稅法、任意執(zhí)法的現(xiàn)象越來(lái)越普遍，甚至對(duì)中資企業(yè)恐嚇、敲詐勒索，中資企業(yè)成為了稅務(wù)人員眼中的“香餑餑”。面對(duì)巨額處罰，企業(yè)首先自身要做到稅務(wù)合規(guī)遵從，嚴(yán)禁開(kāi)具虛假發(fā)票沖抵成本，堅(jiān)決抵制稅務(wù)腐敗，有確切證據(jù)的，要敢于向收入部和警察局舉報(bào)。其次，聘請(qǐng)專業(yè)的律師和稅務(wù)代理向收入部提起稅務(wù)復(fù)核、申訴，失敗后，繼續(xù)向法院逐級(jí)上訴。同時(shí)，根據(jù)《中埃稅收協(xié)定》，通過(guò)國(guó)內(nèi)主管稅務(wù)局向國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)起相互協(xié)商程序。

三、埃塞稅務(wù)籌劃

在防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的前提下，企業(yè)可適當(dāng)進(jìn)行稅務(wù)籌劃，具體如下：

（一）充分利用埃塞的稅收優(yōu)惠政策

充分利用、爭(zhēng)取稅收優(yōu)惠政策可以降低企業(yè)的稅負(fù)，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。企業(yè)可利用稅收公告、條例、指令中針對(duì)企業(yè)所得稅、增值稅、預(yù)提稅、個(gè)人所得稅、社保、關(guān)稅的免稅或優(yōu)惠條款，積極開(kāi)展稅務(wù)籌劃。如利用個(gè)人所得稅針對(duì)交通補(bǔ)貼、每日津貼、艱苦補(bǔ)助的優(yōu)惠條款；利用增值稅出租不動(dòng)產(chǎn)、動(dòng)產(chǎn)的免稅條款；利用《中埃稅收協(xié)定》中針對(duì)常設(shè)機(jī)構(gòu)、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)、利息（7%）、股息（5%）、消除雙重征稅的條款；利用投資法中針對(duì)資本性貨物以及配件的免稅條款以及投資目錄項(xiàng)目中免予繳納所得稅的條款；利用新冠疫情期間財(cái)政部發(fā)布的稅收優(yōu)惠政策等。

（二）匯回利潤(rùn)和股息的納稅籌劃

根據(jù)《聯(lián)邦所得稅公告》（979/2016號(hào)）第五部分附表d第55條“埃塞居民納稅人和非居民納稅人在埃塞通過(guò)常設(shè)機(jī)構(gòu)分別取得的股息，稅率都是10%”，第61條“一個(gè)實(shí)體的未分配利潤(rùn)未用于再投資的，按照未分配利潤(rùn)金額的10%納稅”，第62條“非居民納稅人通過(guò)埃塞的常設(shè)機(jī)構(gòu)開(kāi)展業(yè)務(wù)匯回利潤(rùn)的，按照匯回利潤(rùn)金額的10%納稅”?！吨邪６愂諈f(xié)定》第十條第一款“締約國(guó)一方居民公司支付給締約國(guó)另一方居民的股息，可以在締約國(guó)另一方征稅”，《中埃稅收協(xié)定》第十條第五款“作為締約國(guó)一方居民的公司從締約國(guó)另一方取得利潤(rùn)或所得, 該締約國(guó)另一方不得對(duì)該公司支付的股息征稅，也不得對(duì)該公司的未分配利潤(rùn)征稅，即使支付的股息或未分配利潤(rùn)全部或部分是發(fā)生于締約國(guó)另一方的利潤(rùn)或所得。但是，支付給締約國(guó)另一方居民的股息或者據(jù)以支付股息的股份與設(shè)在締約國(guó)另一方的常設(shè)機(jī)構(gòu)或固定基地有實(shí)際聯(lián)系的除外”。

因此，非居民企業(yè)在埃塞的常設(shè)機(jī)構(gòu)針對(duì)未分配利潤(rùn)是不涉及預(yù)提稅的。如果有利潤(rùn)匯回的，是要繳納預(yù)提稅的，適用《中埃塞稅收協(xié)定》的優(yōu)惠稅率5%。實(shí)務(wù)中，需要向收入部提供《中國(guó)稅收居民身份證明》。

非居民企業(yè)在埃塞設(shè)置的子公司，如果未將未分配利潤(rùn)用于再投資的以及分派股息的是要繳納預(yù)提稅的，適用《中埃塞稅收協(xié)定》的優(yōu)惠稅率5%。實(shí)務(wù)中，企業(yè)根據(jù)會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具的審計(jì)報(bào)告和股東的決議將未分配利潤(rùn)轉(zhuǎn)增資本，并在工業(yè)和貿(mào)易部變更營(yíng)業(yè)執(zhí)照的，可不用繳納股息預(yù)提稅。企業(yè)也需要向收入部提供《中國(guó)稅收居民身份證明》。

（三）設(shè)計(jì)費(fèi)、技術(shù)服務(wù)費(fèi)的納稅籌劃

根據(jù)《聯(lián)邦所得稅公告》（979/2016號(hào)）第五部分附表d第55條 “非居民納稅人（未在埃塞構(gòu)成常設(shè)機(jī)構(gòu)）來(lái)源于埃塞的利息、股息、特許權(quán)使用費(fèi)、管理費(fèi)、技術(shù)服務(wù)費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)，其中管理費(fèi)、技術(shù)服務(wù)費(fèi)的稅率是15%?！币虼?，非居民納稅人（未在埃塞構(gòu)成常設(shè)機(jī)構(gòu)）在繳納15%預(yù)提稅和15%反向增值稅（可退稅或抵扣）后，提供收入部認(rèn)可的協(xié)議、發(fā)票和其他支撐材料，公證認(rèn)證后，可將一定金額的設(shè)計(jì)費(fèi)、技術(shù)服務(wù)費(fèi)、咨詢費(fèi)（一般不超過(guò)主合同金額的5%）計(jì)入外文賬成本。根據(jù)《中埃稅收協(xié)定》和財(cái)政部發(fā)布的指南，非居民納稅人（未在埃塞構(gòu)成常設(shè)機(jī)構(gòu)）可爭(zhēng)取向財(cái)政部申請(qǐng)免除預(yù)提稅。

五、結(jié)語(yǔ)

本文以埃塞國(guó)別為例，重點(diǎn)闡述了埃塞的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)及應(yīng)對(duì)、稅務(wù)籌劃的措施。筆者認(rèn)為“走出去”企業(yè)要在埃塞長(zhǎng)期經(jīng)營(yíng)，必須要認(rèn)識(shí)到合規(guī)遵從的重要性。企業(yè)只有深耕、扎根埃塞市場(chǎng)，持續(xù)收集并深入研究埃塞的稅務(wù)公告、條例、指南，及時(shí)更新、宣貫相應(yīng)的稅務(wù)管理辦法、制度、國(guó)別稅收指南，加強(qiáng)財(cái)稅人員的配備，加大財(cái)稅培訓(xùn)力度，加強(qiáng)跟會(huì)計(jì)師事務(wù)所、收入部和其他企業(yè)的溝通交流，充分發(fā)揮埃塞中國(guó)商會(huì)的引領(lǐng)、協(xié)調(diào)、指導(dǎo)作用，堅(jiān)決抵制稅務(wù)腐敗，按照收入部規(guī)定的程序提起稅務(wù)復(fù)核、申訴、上訴，才能防范、規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，才能開(kāi)展稅務(wù)籌劃，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。

本文已發(fā)表在電力工程財(cái)務(wù)與審計(jì) 2023年第3期，限于論文篇幅限制，本文是未刪減版。

【第11篇】稅務(wù)a類企業(yè)

按照政策規(guī)定：2023年1月1日至2024年12月31日，對(duì)小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額超過(guò)100萬(wàn)元但不超過(guò)300萬(wàn)元的部分，減按25%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。目前正值7月征期，不少小型微利企業(yè)正在申報(bào)享受再減半征收企業(yè)所得稅政策。在此，提醒大家要注意申報(bào)要求和相關(guān)規(guī)定。

申報(bào)要求

1.小型微利企業(yè)在預(yù)繳和匯算清繳所得稅時(shí)均可享受減免政策。

2.預(yù)繳企業(yè)所得稅時(shí)，小型微利企業(yè)的資產(chǎn)總額、從業(yè)人數(shù)、年度應(yīng)納稅所得額指標(biāo)，暫按當(dāng)年度截至本期申報(bào)所屬期末的情況進(jìn)行判斷。

3.在預(yù)繳申報(bào)時(shí)，企業(yè)應(yīng)通過(guò)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表（a類）》（a200000）第13行“減：減免所得稅額”下的明細(xì)行次填報(bào)“符合條件的小型微利企業(yè)減免企業(yè)所得稅”事項(xiàng)，或在《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳和年度納稅申報(bào)表（b類，2018版）》（b100000）第17行“減：符合條件的小型微利企業(yè)減免企業(yè)所得稅”填報(bào)。

在年度申報(bào)時(shí)，企業(yè)應(yīng)在《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表（a類，2017版）》之《減免所得稅優(yōu)惠明細(xì)表》（a107040）第1行“符合條件的小型微利企業(yè)減免企業(yè)所得稅”，或《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳和年度納稅申報(bào)表（b類，2018版）》（b100000）第17行“減：符合條件的小型微利企業(yè)減免企業(yè)所得稅”填報(bào)。

4.對(duì)于通過(guò)電子稅務(wù)局申報(bào)的小型微利企業(yè)，申報(bào)系統(tǒng)將根據(jù)申報(bào)表相關(guān)數(shù)據(jù)，自動(dòng)判斷企業(yè)是否符合小型微利企業(yè)條件；符合條件的，申報(bào)系統(tǒng)還將進(jìn)一步自動(dòng)計(jì)算減免稅金額，納稅人確認(rèn)即可。

相關(guān)規(guī)定

1.小型微利企業(yè)不區(qū)分征收方式，查賬征稅、核定征稅企業(yè)均可享受減免政策。

2.小型微利企業(yè)所得稅統(tǒng)一實(shí)行按季度預(yù)繳。

3.企業(yè)預(yù)繳時(shí)已享受小型微利企業(yè)所得稅減免政策，但匯算清繳時(shí)不符合小型微利企業(yè)條件的，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定補(bǔ)繳企業(yè)所得稅稅款。

詳細(xì)政策內(nèi)容請(qǐng)查看以下文件↓

《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步實(shí)施小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的公告》（2023年第13號(hào)）

《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)和個(gè)體工商戶所得稅優(yōu)惠政策的公告》（2023年第12號(hào)）

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策征管問(wèn)題的公告》（2023年第5號(hào)）

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于落實(shí)支持小型微利企業(yè)和個(gè)體工商戶發(fā)展所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)事項(xiàng)的公告》（2023年第8號(hào)）

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布修訂后的〈企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項(xiàng)辦理辦法〉的公告》(2023年第23號(hào))

【第12篇】企業(yè)稅務(wù)管理制度

公司成立

1稅務(wù)登記

新成立的公司必須在取得營(yíng)業(yè)執(zhí)照后的30日內(nèi)，去稅務(wù)局辦理稅務(wù)登記。

2設(shè)置賬本

新辦公司需按規(guī)定設(shè)置賬簿(記賬)。

公司經(jīng)營(yíng)

1納稅申報(bào)

納稅申報(bào)是納稅人履行納稅義務(wù)、承擔(dān)法律責(zé)任的主要依據(jù)，是稅務(wù)機(jī)關(guān)稅收管理信息的主要來(lái)源和稅務(wù)管理的一項(xiàng)重要制度。

2票務(wù)入賬

公司經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的票據(jù)需要入賬。

3辦理企業(yè)所得稅匯算清繳

公司應(yīng)當(dāng)在納稅年度終了之日起五個(gè)月內(nèi)(次年1月-5月31日)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表，并匯算清繳，結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退稅款。

4向市場(chǎng)監(jiān)管部門報(bào)送年度報(bào)告

公司需要在每年1月1號(hào)至6月30號(hào)向市場(chǎng)監(jiān)督管理部門報(bào)送年度報(bào)告。

公司停業(yè)

1公司不經(jīng)營(yíng)時(shí)要注銷或轉(zhuǎn)讓

如果放任公司不管，擅自走逃，會(huì)被稅務(wù)機(jī)關(guān)列為非正常戶，甚至?xí)涣腥牍ど潭悇?wù)黑名單，留下不良信用記錄。

2被列入經(jīng)營(yíng)異?；驀?yán)重違法的公司會(huì)有哪些影響

首先是縣級(jí)以上政府及其有關(guān)部門建立健全信用約束機(jī)制。另外，被列入嚴(yán)重違法企業(yè)名單的企業(yè)的法定代表人、負(fù)責(zé)人、股東、監(jiān)事等都會(huì)受到限制，不能買高鐵票、機(jī)票等。

以上就是成立公司需要了解的財(cái)稅知識(shí)。新公司成立后，這些財(cái)稅問(wèn)題請(qǐng)一定要注意!

【第13篇】企業(yè)吸收合并稅務(wù)清算

吸收合并是合并的一種方式，相比需要注銷兩個(gè)及以上公司后，再成立新公司，耗時(shí)較長(zhǎng)手續(xù)較多的新設(shè)合并，一般較多采用簡(jiǎn)單快捷的吸收合并方式。通過(guò)企業(yè)吸收合并，可以拓寬融資渠道，構(gòu)建新的資本運(yùn)作平臺(tái)；可以較好地解決企業(yè)內(nèi)部同業(yè)競(jìng)爭(zhēng)和資源整合問(wèn)題，減少企業(yè)管理的層級(jí)，充分發(fā)揮規(guī)模效應(yīng)和協(xié)同效應(yīng)；可以減少競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手和關(guān)聯(lián)方，提高行業(yè)的集中度，減少關(guān)聯(lián)交易，促進(jìn)證券市場(chǎng)健康發(fā)展；還可以進(jìn)一步完善企業(yè)產(chǎn)業(yè)鏈，實(shí)現(xiàn)企業(yè)一體化戰(zhàn)略。在吸收合并過(guò)程中會(huì)用到許多特殊的稅務(wù)處理?xiàng)l款，為合理使用相關(guān)稅務(wù)法律法規(guī)，加強(qiáng)企業(yè)合并稅收成本管理控制，現(xiàn)總結(jié)如下：

一、吸收合并的定義

吸收合并，是指兩家或兩家以上的企業(yè)合并成一家企業(yè)。經(jīng)過(guò)合并，購(gòu)受企業(yè)以支付現(xiàn)金、發(fā)行股票或其他代價(jià)取得另外一家或幾家其他企業(yè)的資產(chǎn)和負(fù)債，繼續(xù)保留其法人地位，而另外一家或幾家企業(yè)合并后喪失了獨(dú)立的法人資格。例如，原作為獨(dú)立法人企業(yè)的甲公司和乙公司合并，甲公司吸收了乙公司，乙公司喪失法人資格，成為甲公司的組成部分，從法律上講，甲公司+乙公司=甲公司。

二、企業(yè)吸收合并方式下的稅務(wù)處理

（一）增值稅

1、（1）涉及稅務(wù)文件

關(guān)于納稅人資產(chǎn)重組有關(guān)增值稅問(wèn)題的公告（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第13號(hào)）。

（2）具體內(nèi)容

納稅人在資產(chǎn)重組過(guò)程中，通過(guò)合并、分立、出售、置換等方式，將全部或者部分實(shí)物資產(chǎn)以及與其相關(guān)聯(lián)的債權(quán)、負(fù)債和勞動(dòng)力一并轉(zhuǎn)讓給其他單位和個(gè)人，不屬于增值稅的征稅范圍，其中涉及的貨物轉(zhuǎn)讓，不征收增值稅。

（3）執(zhí)行日期

2023年3月1日。

（4）其他規(guī)定

此前未作處理的，按照本公告的規(guī)定執(zhí)行?！秶?guó)家稅務(wù)總局關(guān)于轉(zhuǎn)讓企業(yè)全部產(chǎn)權(quán)不征收增值稅問(wèn)題的批復(fù)》（國(guó)稅函〔2002〕420號(hào)）、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人資產(chǎn)重組有關(guān)增值稅政策問(wèn)題的批復(fù)》（國(guó)稅函〔2009〕585號(hào)）、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于中國(guó)直播衛(wèi)星有限公司轉(zhuǎn)讓全部產(chǎn)權(quán)有關(guān)增值稅問(wèn)題的通知》（國(guó)稅函〔2010〕350號(hào)）同時(shí)廢止。

2、（1）涉及稅務(wù)文件

《關(guān)于納稅人資產(chǎn)重組增值稅留抵稅額處理有關(guān)問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第55號(hào)）：

（2）具體內(nèi)容

a、增值稅一般納稅人（以下稱“原納稅人”）在資產(chǎn)重組過(guò)程中，將全部資產(chǎn)、負(fù)債和勞動(dòng)力一并轉(zhuǎn)讓給其他增值稅一般納稅人（以下稱“新納稅人”），并按程序辦理注銷稅務(wù)登記的，其在辦理注銷登記前尚未抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額可結(jié)轉(zhuǎn)至新納稅人處繼續(xù)抵扣。

b、原納稅人主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)認(rèn)真核查納稅人資產(chǎn)重組相關(guān)資料，核實(shí)原納稅人在辦理注銷稅務(wù)登記前尚未抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，填寫《增值稅一般納稅人資產(chǎn)重組進(jìn)項(xiàng)留抵稅額轉(zhuǎn)移單》。

c、新納稅人主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)將原納稅人主管稅務(wù)機(jī)關(guān)傳遞來(lái)的《增值稅一般納稅人資產(chǎn)重組進(jìn)項(xiàng)留抵稅額轉(zhuǎn)移單》與納稅人報(bào)送資料進(jìn)行認(rèn)真核對(duì)，對(duì)原納稅人尚未抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，在確認(rèn)無(wú)誤后，允許新納稅人繼續(xù)申報(bào)抵扣。

（3）執(zhí)行日期

2023年1月1日

（4）其他規(guī)定

《增值稅一般納稅人資產(chǎn)重組進(jìn)項(xiàng)留抵稅額轉(zhuǎn)移單》一式三份，原納稅人主管稅務(wù)機(jī)關(guān)留存一份，交納稅人一份，傳遞新納稅人主管稅務(wù)機(jī)關(guān)一份。

3、（1）涉及稅務(wù)文件

《關(guān)于納稅人資產(chǎn)重組有關(guān)增值稅問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第66號(hào)）。

（2）具體內(nèi)容

納稅人在資產(chǎn)重組過(guò)程中，通過(guò)合并、分立、出售、置換等方式，將全部或者部分實(shí)物資產(chǎn)以及與其相關(guān)聯(lián)的債權(quán)、負(fù)債經(jīng)多次轉(zhuǎn)讓后，最終的受讓方與勞動(dòng)力接收方為同一單位和個(gè)人的，仍適用《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人資產(chǎn)重組有關(guān)增值稅問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第13號(hào)）的相關(guān)規(guī)定，其中貨物的多次轉(zhuǎn)讓行為均不征收增值稅。資產(chǎn)的出讓方需將資產(chǎn)重組方案等文件資料報(bào)其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。

（3）執(zhí)行日期

2023年12月1日。

（4）其他規(guī)定

納稅人此前已發(fā)生并處理的事項(xiàng)，不再做調(diào)整；未處理的，按本公告規(guī)定執(zhí)行。

4、（1）涉及稅務(wù)文件

《關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）附件二

（2）具體內(nèi)容

營(yíng)改增試點(diǎn)期間，試點(diǎn)納稅人〔指按照《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》（以下稱《試點(diǎn)實(shí)施辦法》）繳納增值稅的納稅人〕有關(guān)政策（二）不征收增值稅項(xiàng)目。5.在資產(chǎn)重組過(guò)程中，通過(guò)合并、分立、出售、置換等方式，將全部或者部分實(shí)物資產(chǎn)以及與其相關(guān)聯(lián)的債權(quán)、負(fù)債和勞動(dòng)力一并轉(zhuǎn)讓給其他單位和個(gè)人，其中涉及的不動(dòng)產(chǎn)、土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓行為。

（3）執(zhí)行日期

2023年5月1日。

（4）其他規(guī)定

本通知附件規(guī)定的內(nèi)容，除另有規(guī)定執(zhí)行時(shí)間外，自2023年5月1日起執(zhí)行。

（二）土地增值稅

1、（1）涉及稅務(wù)文件

《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于土地增值稅一些具體問(wèn)題規(guī)定的通知》（財(cái)稅字〔1995〕第48號(hào)）。

（2）具體內(nèi)容

第三條、關(guān)于企業(yè)兼并轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的征免稅問(wèn)題

在企業(yè)兼并中，對(duì)被兼并企業(yè)將房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓到兼并企業(yè)中的，暫免征收土地增值稅。

（3）執(zhí)行日期

1995年5月25日。

（4）其他規(guī)定

無(wú)。

2、（1）涉及稅務(wù)文件

《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)改制重組有關(guān)土地增值稅政策的通知》（財(cái)稅〔2015〕5號(hào)）。

（2）具體內(nèi)容

按照法律規(guī)定或者合同約定，兩個(gè)或兩個(gè)以上企業(yè)合并為一個(gè)企業(yè)，且原企業(yè)投資主體存續(xù)的，對(duì)原企業(yè)將國(guó)有土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移、變更到合并后的企業(yè)，暫不征土地增值稅。

（3）執(zhí)行日期

2023年1月1日至2023年12月31日。

（4）其他規(guī)定

企業(yè)按本通知有關(guān)規(guī)定享受相關(guān)土地增值稅優(yōu)惠政策的，應(yīng)及時(shí)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提交相關(guān)房產(chǎn)、國(guó)有土地權(quán)證、價(jià)值證明等書面材料。

《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于土地增值稅一些具體問(wèn)題規(guī)定的通知》（財(cái)稅字〔1995〕48號(hào)）第一條、第三條，《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于土地增值稅若干問(wèn)題的通知》（財(cái)稅〔2006〕21號(hào)）第五條同時(shí)廢止。

3、（1）涉及稅務(wù)文件

《關(guān)于繼續(xù)實(shí)施企業(yè)改制重組有關(guān)土地增值稅政策的通知》（財(cái)稅〔2018〕57 號(hào)）。

（2）具體內(nèi)容

按照法律規(guī)定或者合同約定，兩個(gè)或兩個(gè)以上企業(yè)合并為一個(gè)企業(yè)，且原企業(yè)投資主體存續(xù)的，對(duì)原企業(yè)將房地產(chǎn)轉(zhuǎn)移、變更到合并后的企業(yè)，暫不征土地增值稅。

（3）執(zhí)行日期

2023年1月1日至2023年12月31日。

（4）其他規(guī)定

企業(yè)在申請(qǐng)享受上述土地增值稅優(yōu)惠政策時(shí)，應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提交房地產(chǎn)轉(zhuǎn)移雙方營(yíng)業(yè)執(zhí)照、改制重組協(xié)議或等效文件，相關(guān)房地產(chǎn)權(quán)屬和價(jià)值證明、轉(zhuǎn)讓方改制重組前取得土地使用權(quán)所支付地價(jià)款的憑據(jù)（復(fù)印件）等書面材料。

（三）契稅

1、（1）涉及稅務(wù)文件

《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)改制重組若干契稅政策的通知》（財(cái)稅〔2008〕175號(hào)）。

（2）具體內(nèi)容

第三條、企業(yè)合并

兩個(gè)或兩個(gè)以上的企業(yè)，依據(jù)法律規(guī)定、合同約定，合并改建為一個(gè)企業(yè)，且原投資主體存續(xù)的，對(duì)其合并后的企業(yè)承受原合并各方的土地、房屋權(quán)屬，免征契稅。

（3）執(zhí)行日期

2023年1月1日至2023年12月31日。

（4）其他規(guī)定

“企業(yè)”，是指公司制企業(yè)，包括股份有限公司和有限責(zé)任公司。（《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)改制重組契稅政策若干執(zhí)行問(wèn)題的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2009〕89號(hào)））

2、（1）涉及稅務(wù)文件

《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)事業(yè)單位改制重組契稅政策的通知》（財(cái)稅〔2012〕4號(hào)）。

（2）具體內(nèi)容

第三條、公司合并

兩個(gè)或兩個(gè)以上的公司，依據(jù)法律規(guī)定、合同約定，合并為一個(gè)公司，且原投資主體存續(xù)的，對(duì)其合并后的公司承受原合并各方的土地、房屋權(quán)屬，免征契稅。

（3）執(zhí)行日期

2023年1月1日至2023年12月31日。

（4）其他規(guī)定

本通知所稱企業(yè)、公司是指依照中華人民共和國(guó)有關(guān)法律法規(guī)設(shè)立并在中國(guó)境內(nèi)注冊(cè)的企業(yè)、公司。

《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)改制重組若干契稅政策的通知》（財(cái)稅〔2008〕175號(hào)）、《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于事業(yè)單位改制有關(guān)契稅政策的通知》（財(cái)稅〔2010〕22號(hào)）以及《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)改制重組契稅政策若干執(zhí)行問(wèn)題的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2009〕89號(hào)）同時(shí)廢止。

3、（1）涉及稅務(wù)文件

《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步支持企業(yè)事業(yè)單位改制重組有關(guān)契稅政策的通知》（財(cái)稅〔2015〕37號(hào)）。

（2）具體內(nèi)容

公司合并：兩個(gè)或兩個(gè)以上的公司，依照法律規(guī)定、合同約定，合并為一個(gè)公司，且原投資主體存續(xù)的，對(duì)合并后公司承受原合并各方土地、房屋權(quán)屬，免征契稅。

（3）執(zhí)行日期

2023年1月1日起至2023年12月31日。

（4）其他規(guī)定

本通知發(fā)布前，企業(yè)、事業(yè)單位改制重組過(guò)程中涉及的契稅尚未處理的，符合本通知規(guī)定的可按本通知執(zhí)行。

本通知所稱企業(yè)、公司，是指依照我國(guó)有關(guān)法律法規(guī)設(shè)立并在中國(guó)境內(nèi)注冊(cè)的企業(yè)、公司。

本通知所稱投資主體存續(xù)，是指原企業(yè)、事業(yè)單位的出資人必須存在于改制重組后的企業(yè)，出資人的出資比例可以發(fā)生變動(dòng)；投資主體相同，是指公司分立前后出資人不發(fā)生變動(dòng)，出資人的出資比例可以發(fā)生變動(dòng)。

4、（1）涉及稅務(wù)文件

《關(guān)于繼續(xù)支持企業(yè)、事業(yè)單位改制重組有關(guān)契稅政策的通知》（財(cái)稅〔2018〕17號(hào)）

（2）具體內(nèi)容

公司合并：兩個(gè)或兩個(gè)以上的公司，依照法律規(guī)定、合同約定，合并為一個(gè)公司，且原投資主體存續(xù)的，對(duì)合并后公司承受原合并各方土地、房屋權(quán)屬，免征契稅。

（3）執(zhí)行日期

2023年1月1日起至2023年12月31日。

（4）其他規(guī)定

本通知所稱企業(yè)、公司，是指依照我國(guó)有關(guān)法律法規(guī)設(shè)立并在中國(guó)境內(nèi)注冊(cè)的企業(yè)、公司。

本通知所稱投資主體存續(xù)，是指原企業(yè)、事業(yè)單位的出資人必須存在于改制重組后的企業(yè)，出資人的出資比例可以發(fā)生變動(dòng)；投資主體相同，是指公司分立前后出資人不發(fā)生變動(dòng)，出資人的出資比例可以發(fā)生變動(dòng)。

本通知發(fā)布前，企業(yè)、事業(yè)單位改制重組過(guò)程中涉及的契稅尚未處理的，符合本通知規(guī)定的可按本通知執(zhí)行。

（四）印花稅

1、涉及稅務(wù)文件

《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)改制過(guò)程中有關(guān)印花稅政策的通知》（財(cái)稅〔2003〕183號(hào)）：

2、具體內(nèi)容

（1）關(guān)于資金賬簿的印花稅

以合并或分立方式成立的新企業(yè)，其新啟用的資金賬簿記載的資金，凡原已貼花的部分可不再貼花，未貼花的部分和以后新增加的資金按規(guī)定貼花。

企業(yè)其他會(huì)計(jì)科目記載的資金轉(zhuǎn)為實(shí)收資本或資本公積的資金按規(guī)定貼花。

（2）關(guān)于各類應(yīng)稅合同的印花稅：企業(yè)改制前簽訂但尚未履行完的各類應(yīng)稅合同，改制后需要變更執(zhí)行主體的，對(duì)僅改變執(zhí)行主體、其余條款未作變動(dòng)且改制前已貼花的，不再貼花。

（3）關(guān)于產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)的印花稅：企業(yè)因改制簽訂的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)免予貼花。

3、執(zhí)行日期

2003年12月8日。

4、其他規(guī)定

合并包括吸收合并和新設(shè)合并。分立包括存續(xù)分立和新設(shè)分立。

（五）企業(yè)所得稅

1、（1）涉及稅務(wù)文件

《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)重組業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理若干問(wèn)題的通知》》（財(cái)稅〔2009〕59號(hào)）。

（2）具體內(nèi)容

企業(yè)合并，企業(yè)股東在該企業(yè)合并發(fā)生時(shí)取得的股權(quán)支付金額不低于其交易支付總額的85%，以及同一控制下且不需要支付對(duì)價(jià)的企業(yè)合并，可以選擇按以下規(guī)定處理：

a.合并企業(yè)接受被合并企業(yè)資產(chǎn)和負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)，以被合并企業(yè)的原有計(jì)稅基礎(chǔ)確定。

b.被合并企業(yè)合并前的相關(guān)所得稅事項(xiàng)由合并企業(yè)承繼。

c.可由合并企業(yè)彌補(bǔ)的被合并企業(yè)虧損的限額=被合并企業(yè)凈資產(chǎn)公允價(jià)值×截至合并業(yè)務(wù)發(fā)生當(dāng)年年末國(guó)家發(fā)行的最長(zhǎng)期限的國(guó)債利率。

d.被合并企業(yè)股東取得合并企業(yè)股權(quán)的計(jì)稅基礎(chǔ)，以其原持有的被合并企業(yè)股權(quán)的計(jì)稅基礎(chǔ)確定。

在企業(yè)吸收合并中，合并后的存續(xù)企業(yè)性質(zhì)及適用稅收優(yōu)惠的條件未發(fā)生改變的，可以繼續(xù)享受合并前該企業(yè)剩余期限的稅收優(yōu)惠，其優(yōu)惠金額按存續(xù)企業(yè)合并前一年的應(yīng)納稅所得額（虧損計(jì)為零）計(jì)算。

（3）執(zhí)行日期

2008年1月1日。

（4）其他規(guī)定

本通知所稱企業(yè)重組，是指企業(yè)在日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)以外發(fā)生的法律結(jié)構(gòu)或經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)重大改變的交易，包括企業(yè)法律形式改變、債務(wù)重組、股權(quán)收購(gòu)、資產(chǎn)收購(gòu)、合并、分立等。

合并，是指一家或多家企業(yè)（以下稱為被合并企業(yè)）將其全部資產(chǎn)和負(fù)債轉(zhuǎn)讓給另一家現(xiàn)存或新設(shè)企業(yè)（以下稱為合并企業(yè)），被合并企業(yè)股東換取合并企業(yè)的股權(quán)或非股權(quán)支付，實(shí)現(xiàn)兩個(gè)或兩個(gè)以上企業(yè)的依法合并。

企業(yè)合并，當(dāng)事各方應(yīng)按下列規(guī)定處理：

a.合并企業(yè)應(yīng)按公允價(jià)值確定接受被合并企業(yè)各項(xiàng)資產(chǎn)和負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)。

b.被合并企業(yè)及其股東都應(yīng)按清算進(jìn)行所得稅處理。

c.被合并企業(yè)的虧損不得在合并企業(yè)結(jié)轉(zhuǎn)彌補(bǔ)。

企業(yè)重組同時(shí)符合下列條件的，適用特殊性稅務(wù)處理規(guī)定：

a、具有合理的商業(yè)目的，且不以減少、免除或者推遲繳納稅款為主要目的。

b、被收購(gòu)、合并或分立部分的資產(chǎn)或股權(quán)比例符合本通知規(guī)定的比例。

c、企業(yè)重組后的連續(xù)12個(gè)月內(nèi)不改變重組資產(chǎn)原來(lái)的實(shí)質(zhì)性經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。

d、重組交易對(duì)價(jià)中涉及股權(quán)支付金額符合本通知規(guī)定比例。

e、企業(yè)重組中取得股權(quán)支付的原主要股東，在重組后連續(xù)12個(gè)月內(nèi)，不得轉(zhuǎn)讓所取得的股權(quán)。

企業(yè)發(fā)生符合本通知規(guī)定的特殊性重組條件并選擇特殊性稅務(wù)處理的，當(dāng)事各方應(yīng)在該重組業(yè)務(wù)完成當(dāng)年企業(yè)所得稅年度申報(bào)時(shí)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提交書面?zhèn)浒纲Y料，證明其符合各類特殊性重組規(guī)定的條件。

企業(yè)未按規(guī)定書面?zhèn)浒傅?，一律不得按特殊重組業(yè)務(wù)進(jìn)行稅務(wù)處理。對(duì)企業(yè)在重組過(guò)程中涉及的需要特別處理的企業(yè)所得稅事項(xiàng)，由國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另行規(guī)定。

2、（1）涉及稅務(wù)文件

《企業(yè)重組業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅管理辦法》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第4號(hào)）。

（2）具體內(nèi)容

企業(yè)重組特殊性稅務(wù)處理管理：企業(yè)發(fā)生《通知》第六條第（四）項(xiàng)規(guī)定的合并，應(yīng)準(zhǔn)備以下資料：（一）當(dāng)事方企業(yè)合并的總體情況說(shuō)明。情況說(shuō)明中應(yīng)包括企業(yè)合并的商業(yè)目的；（二）企業(yè)合并的政府主管部門的批準(zhǔn)文件；（三）企業(yè)合并各方當(dāng)事人的股權(quán)關(guān)系說(shuō)明； （四）被合并企業(yè)的凈資產(chǎn)、各單項(xiàng)資產(chǎn)和負(fù)債及其賬面價(jià)值和計(jì)稅基礎(chǔ)等相關(guān)資料；（五）證明重組符合特殊性稅務(wù)處理?xiàng)l件的資料，包括合并前企業(yè)各股東取得股權(quán)支付比例情況、以及12個(gè)月內(nèi)不改變資產(chǎn)原來(lái)的實(shí)質(zhì)性經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、原主要股東不轉(zhuǎn)讓所取得股權(quán)的承諾書等；（六）工商部門核準(zhǔn)相關(guān)企業(yè)股權(quán)變更事項(xiàng)證明材料；（七）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他資料證明。

《通知》第六條第（四）項(xiàng)所規(guī)定的可由合并企業(yè)彌補(bǔ)的被合并企業(yè)虧損的限額，是指按《稅法》規(guī)定的剩余結(jié)轉(zhuǎn)年限內(nèi)，每年可由合并企業(yè)彌補(bǔ)的被合并企業(yè)虧損的限額。

根據(jù)《通知》第六條第（四）項(xiàng)第2目規(guī)定，被合并企業(yè)合并前的相關(guān)所得稅事項(xiàng)由合并企業(yè)承繼，以及根據(jù)《通知》第六條第（五）項(xiàng)第2目規(guī)定，企業(yè)分立，已分立資產(chǎn)相應(yīng)的所得稅事項(xiàng)由分立企業(yè)承繼，這些事項(xiàng)包括尚未確認(rèn)的資產(chǎn)損失、分期確認(rèn)收入的處理以及尚未享受期滿的稅收優(yōu)惠政策承繼處理問(wèn)題等。其中，對(duì)稅收優(yōu)惠政策承繼處理問(wèn)題，凡屬于依照《稅法》第五十七條規(guī)定中就企業(yè)整體（即全部生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得）享受稅收優(yōu)惠過(guò)渡政策的，合并或分立后的企業(yè)性質(zhì)及適用稅收優(yōu)惠條件未發(fā)生改變的，可以繼續(xù)享受合并前各企業(yè)或分立前被分立企業(yè)剩余期限的稅收優(yōu)惠。

合并前各企業(yè)剩余的稅收優(yōu)惠年限不一致的，合并后企業(yè)每年度的應(yīng)納稅所得額，應(yīng)統(tǒng)一按合并日各合并前企業(yè)資產(chǎn)占合并后企業(yè)總資產(chǎn)的比例進(jìn)行劃分，再分別按相應(yīng)的剩余優(yōu)惠計(jì)算應(yīng)納稅額。合并前各企業(yè)或分立前被分立企業(yè)按照《稅法》的稅收優(yōu)惠規(guī)定以及稅收優(yōu)惠過(guò)渡政策中就有關(guān)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目所得享受的稅收優(yōu)惠承繼處理問(wèn)題，按照《實(shí)施條例》第八十九條規(guī)定執(zhí)行。適用《通知》第五條第（三）項(xiàng)和第（五）項(xiàng)的當(dāng)事各方應(yīng)在完成重組業(yè)務(wù)后的下一年度的企業(yè)所得稅年度申報(bào)時(shí)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提交書面情況說(shuō)明，以證明企業(yè)在重組后的連續(xù)12個(gè)月內(nèi)，有關(guān)符合特殊性稅務(wù)處理的條件未發(fā)生改變。

（3）執(zhí)行日期

2023年1月1日。

（4）其他規(guī)定

本辦法發(fā)布時(shí)企業(yè)已經(jīng)完成重組業(yè)務(wù)的，如適用《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)重組業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理若干問(wèn)題的通知》（財(cái)稅〔2009〕59號(hào)）特殊稅務(wù)處理，企業(yè)沒(méi)有按照本辦法要求準(zhǔn)備相關(guān)資料的，應(yīng)補(bǔ)備相關(guān)資料；需要稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)的，按照本辦法要求補(bǔ)充確認(rèn)。2008、2023年度企業(yè)重組業(yè)務(wù)尚未進(jìn)行稅務(wù)處理的，可按本辦法處理。

本辦法所稱企業(yè)重組業(yè)務(wù)，是指《通知》第一條所規(guī)定的企業(yè)法律形式改變、債務(wù)重組、股權(quán)收購(gòu)、資產(chǎn)收購(gòu)、合并、分立等各類重組。企業(yè)發(fā)生各類重組業(yè)務(wù)，其當(dāng)事各方，按重組類型，分別指以下企業(yè)：合并中當(dāng)事各方，指合并企業(yè)、被合并企業(yè)及各方股東。同一重組業(yè)務(wù)的當(dāng)事各方應(yīng)采取一致稅務(wù)處理原則，即統(tǒng)一按一般性或特殊性稅務(wù)處理。

《通知》中規(guī)定的企業(yè)重組，其重組日的確定，按以下規(guī)定處理：企業(yè)合并，以合并企業(yè)取得被合并企業(yè)資產(chǎn)所有權(quán)并完成工商登記變更日期為重組日。 重組業(yè)務(wù)完成年度的確定，可以按各當(dāng)事方適用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則確定，具體參照各當(dāng)事方經(jīng)審計(jì)的年度財(cái)務(wù)報(bào)告。由于當(dāng)事方適用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則不同導(dǎo)致重組業(yè)務(wù)完成年度的判定有差異時(shí)，各當(dāng)事方應(yīng)協(xié)商一致，確定同一個(gè)納稅年度作為重組業(yè)務(wù)完成年度。

本辦法所稱評(píng)估機(jī)構(gòu)，是指具有合法資質(zhì)的中國(guó)資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)。

企業(yè)重組業(yè)務(wù)，符合《通知》規(guī)定條件并選擇特殊性稅務(wù)處理的，應(yīng)按照《通知》第十一條規(guī)定進(jìn)行備案；如企業(yè)重組各方需要稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)，可以選擇由重組主導(dǎo)方向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出申請(qǐng)，層報(bào)省稅務(wù)機(jī)關(guān)給予確認(rèn)。采取申請(qǐng)確認(rèn)的，主導(dǎo)方和其他當(dāng)事方不在同一?。ㄗ灾螀^(qū)、市）的，主導(dǎo)方省稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)將確認(rèn)文件抄送其他當(dāng)事方所在地省稅務(wù)機(jī)關(guān)。省稅務(wù)機(jī)關(guān)在收到確認(rèn)申請(qǐng)時(shí)，原則上應(yīng)在當(dāng)年度企業(yè)所得稅匯算清繳前完成確認(rèn)。特殊情況，需要延長(zhǎng)的，應(yīng)將延長(zhǎng)理由告知主導(dǎo)方。

企業(yè)重組主導(dǎo)方，按以下原則確定：吸收合并為合并后擬存續(xù)的企業(yè)，新設(shè)合并為合并前資產(chǎn)較大的企業(yè)；當(dāng)事方的其中一方在規(guī)定時(shí)間內(nèi)發(fā)生生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)、公司性質(zhì)、資產(chǎn)或股權(quán)結(jié)構(gòu)等情況變化，致使重組業(yè)務(wù)不再符合特殊性稅務(wù)處理?xiàng)l件的，發(fā)生變化的當(dāng)事方應(yīng)在情況發(fā)生變化的30天內(nèi)書面通知其他所有當(dāng)事方。主導(dǎo)方在接到通知后30日內(nèi)將有關(guān)變化通知其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。 上款所述情況發(fā)生變化后60日內(nèi)，應(yīng)按照《通知》第四條的規(guī)定調(diào)整重組業(yè)務(wù)的稅務(wù)處理。原交易各方應(yīng)各自按原交易完成時(shí)資產(chǎn)和負(fù)債的公允價(jià)值計(jì)算重組業(yè)務(wù)的收益或損失，調(diào)整交易完成納稅年度的應(yīng)納稅所得額及相應(yīng)的資產(chǎn)和負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)，并向各自主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)調(diào)整交易完成納稅年度的企業(yè)所得稅年度申報(bào)表。逾期不調(diào)整申報(bào)的，按照《征管法》的相關(guān)規(guī)定處理。

各當(dāng)事方的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)對(duì)企業(yè)申報(bào)或確認(rèn)適用特殊性稅務(wù)處理的重組業(yè)務(wù)進(jìn)行跟蹤監(jiān)管，了解重組企業(yè)的動(dòng)態(tài)變化情況。發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，應(yīng)及時(shí)與其他當(dāng)事方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)溝通聯(lián)系，并按照規(guī)定給予調(diào)整。

根據(jù)《通知》第十條規(guī)定，若同一項(xiàng)重組業(yè)務(wù)涉及在連續(xù)12個(gè)月內(nèi)分步交易，且跨兩個(gè)納稅年度，當(dāng)事各方在第一步交易完成時(shí)預(yù)計(jì)整個(gè)交易可以符合特殊性稅務(wù)處理?xiàng)l件，可以協(xié)商一致選擇特殊性稅務(wù)處理的，可在第一步交易完成后，適用特殊性稅務(wù)處理。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在審核有關(guān)資料后，符合條件的，可以暫認(rèn)可適用特殊性稅務(wù)處理。第二年進(jìn)行下一步交易后，應(yīng)按本辦法要求，準(zhǔn)備相關(guān)資料確認(rèn)適用特殊性稅務(wù)處理。上述跨年度分步交易，若當(dāng)事方在首個(gè)納稅年度不能預(yù)計(jì)整個(gè)交易是否符合特殊性稅務(wù)處理?xiàng)l件，應(yīng)適用一般性稅務(wù)處理。在下一納稅年度全部交易完成后，適用特殊性稅務(wù)處理的，可以調(diào)整上一納稅年度的企業(yè)所得稅年度申報(bào)表，涉及多繳稅款的，各主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)退稅，或抵繳當(dāng)年應(yīng)納稅款。企業(yè)重組的當(dāng)事各方應(yīng)該取得并保管與該重組有關(guān)的憑證、資料，保管期限按照《征管法》的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

3、（1）涉及稅務(wù)文件

《關(guān)于企業(yè)重組業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅征收管理若干問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第48號(hào)）。

（2）具體內(nèi)容

企業(yè)重組業(yè)務(wù)適用特殊性稅務(wù)處理的，申報(bào)時(shí)，應(yīng)從以下方面逐條說(shuō)明企業(yè)重組具有合理的商業(yè)目的：（一）重組交易的方式；（二）重組交易的實(shí)質(zhì)結(jié)果；（三）重組各方涉及的稅務(wù)狀況變化；（四）重組各方涉及的財(cái)務(wù)狀況變化；（五）非居民企業(yè)參與重組活動(dòng)的情況。

企業(yè)重組業(yè)務(wù)適用特殊性稅務(wù)處理的，申報(bào)時(shí)，當(dāng)事各方還應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提交重組前連續(xù)12個(gè)月內(nèi)有無(wú)與該重組相關(guān)的其他股權(quán)、資產(chǎn)交易情況的說(shuō)明，并說(shuō)明這些交易與該重組是否構(gòu)成分步交易，是否作為一項(xiàng)企業(yè)重組業(yè)務(wù)進(jìn)行處理。

根據(jù)財(cái)稅〔2009〕59號(hào)文件第十條規(guī)定，若同一項(xiàng)重組業(yè)務(wù)涉及在連續(xù)12個(gè)月內(nèi)分步交易，且跨兩個(gè)納稅年度，當(dāng)事各方在首個(gè)納稅年度交易完成時(shí)預(yù)計(jì)整個(gè)交易符合特殊性稅務(wù)處理?xiàng)l件，經(jīng)協(xié)商一致選擇特殊性稅務(wù)處理的，可以暫時(shí)適用特殊性稅務(wù)處理，并在當(dāng)年企業(yè)所得稅年度申報(bào)時(shí)提交書面申報(bào)資料。在下一納稅年度全部交易完成后，企業(yè)應(yīng)判斷是否適用特殊性稅務(wù)處理。如適用特殊性稅務(wù)處理的，當(dāng)事各方應(yīng)按本公告要求申報(bào)相關(guān)資料；如適用一般性稅務(wù)處理的，應(yīng)調(diào)整相應(yīng)納稅年度的企業(yè)所得稅年度申報(bào)表，計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。

企業(yè)發(fā)生財(cái)稅〔2009〕59號(hào)文件第六條第（一）項(xiàng)規(guī)定的債務(wù)重組，應(yīng)準(zhǔn)確記錄應(yīng)予確認(rèn)的債務(wù)重組所得，并在相應(yīng)年度的企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)對(duì)當(dāng)年確認(rèn)額及分年結(jié)轉(zhuǎn)額的情況做出說(shuō)明。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)建立臺(tái)賬，對(duì)企業(yè)每年申報(bào)的債務(wù)重組所得與臺(tái)賬進(jìn)行比對(duì)分析，加強(qiáng)后續(xù)管理。

企業(yè)發(fā)生財(cái)稅〔2009〕59號(hào)文件第七條第（三）項(xiàng)規(guī)定的重組，居民企業(yè)應(yīng)準(zhǔn)確記錄應(yīng)予確認(rèn)的資產(chǎn)或股權(quán)轉(zhuǎn)讓收益總額，并在相應(yīng)年度的企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)對(duì)當(dāng)年確認(rèn)額及分年結(jié)轉(zhuǎn)額的情況做出說(shuō)明。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)建立臺(tái)賬，對(duì)居民企業(yè)取得股權(quán)的計(jì)稅基礎(chǔ)和每年確認(rèn)的資產(chǎn)或股權(quán)轉(zhuǎn)讓收益進(jìn)行比對(duì)分析，加強(qiáng)后續(xù)管理。

適用特殊性稅務(wù)處理的企業(yè)，在以后年度轉(zhuǎn)讓或處置重組資產(chǎn)（股權(quán)）時(shí)，應(yīng)在年度納稅申報(bào)時(shí)對(duì)資產(chǎn)（股權(quán)）轉(zhuǎn)讓所得或損失情況進(jìn)行專項(xiàng)說(shuō)明，包括特殊性稅務(wù)處理時(shí)確定的重組資產(chǎn)（股權(quán)）計(jì)稅基礎(chǔ)與轉(zhuǎn)讓或處置時(shí)的計(jì)稅基礎(chǔ)的比對(duì)情況，以及遞延所得稅負(fù)債的處理情況等。適用特殊性稅務(wù)處理的企業(yè)，在以后年度轉(zhuǎn)讓或處置重組資產(chǎn)（股權(quán)）時(shí)，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)加強(qiáng)評(píng)估和檢查，將企業(yè)特殊性稅務(wù)處理時(shí)確定的重組資產(chǎn)（股權(quán)）計(jì)稅基礎(chǔ)與轉(zhuǎn)讓或處置時(shí)的計(jì)稅基礎(chǔ)及相關(guān)的年度納稅申報(bào)表比對(duì)，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的，應(yīng)依法進(jìn)行調(diào)整。

稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)對(duì)適用特殊性稅務(wù)處理的企業(yè)重組做好統(tǒng)計(jì)和相關(guān)資料的歸檔工作。各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局應(yīng)于每年8月底前將《企業(yè)重組所得稅特殊性稅務(wù)處理統(tǒng)計(jì)表》（詳見(jiàn)附件3）上報(bào)稅務(wù)總局（所得稅司）。

（3）執(zhí)行日期

2023年度及以后年度企業(yè)所得稅匯算清繳。本公告施行時(shí)企業(yè)已經(jīng)簽訂重組協(xié)議，但尚未完成重組的，按本公告執(zhí)行。

（4）其他規(guī)定

按照重組類型，企業(yè)重組的當(dāng)事各方是指：合并中當(dāng)事各方，指合并企業(yè)、被合并企業(yè)及被合并企業(yè)股東。上述重組交易中，股權(quán)收購(gòu)中轉(zhuǎn)讓方、合并中被合并企業(yè)股東和分立中被分立企業(yè)股東，可以是自然人。當(dāng)事各方中的自然人應(yīng)按個(gè)人所得稅的相關(guān)規(guī)定進(jìn)行稅務(wù)處理。

重組當(dāng)事各方企業(yè)適用特殊性稅務(wù)處理的（指重組業(yè)務(wù)符合財(cái)稅〔2009〕59號(hào)文件和財(cái)稅〔2014〕109號(hào)文件第一條、第二條規(guī)定條件并選擇特殊性稅務(wù)處理的，下同），應(yīng)按如下規(guī)定確定重組主導(dǎo)方：合并，主導(dǎo)方為被合并企業(yè)，涉及同一控制下多家被合并企業(yè)的，以凈資產(chǎn)最大的一方為主導(dǎo)方。

財(cái)稅〔2009〕59號(hào)文件第十一條所稱重組業(yè)務(wù)完成當(dāng)年，是指重組日所屬的企業(yè)所得稅納稅年度。企業(yè)重組日的確定，按以下規(guī)定處理：合并，以合并合同（協(xié)議）生效、當(dāng)事各方已進(jìn)行會(huì)計(jì)處理且完成工商新設(shè)登記或變更登記日為重組日。按規(guī)定不需要辦理工商新設(shè)或變更登記的合并，以合并合同（協(xié)議）生效且當(dāng)事各方已進(jìn)行會(huì)計(jì)處理的日期為重組日。

企業(yè)重組業(yè)務(wù)適用特殊性稅務(wù)處理的，除財(cái)稅〔2009〕59號(hào)文件第四條第（一）項(xiàng)所稱企業(yè)發(fā)生其他法律形式簡(jiǎn)單改變情形外，重組各方應(yīng)在該重組業(yè)務(wù)完成當(dāng)年，辦理企業(yè)所得稅年度申報(bào)時(shí)，分別向各自主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送《企業(yè)重組所得稅特殊性稅務(wù)處理報(bào)告表及附表》（詳見(jiàn)附件1）和申報(bào)資料（詳見(jiàn)附件2）。

合并、分立中重組一方涉及注銷的，應(yīng)在尚未辦理注銷稅務(wù)登記手續(xù)前進(jìn)行申報(bào)。重組主導(dǎo)方申報(bào)后，其他當(dāng)事方向其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)。申報(bào)時(shí)還應(yīng)附送重組主導(dǎo)方經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)受理的《企業(yè)重組所得稅特殊性稅務(wù)處理報(bào)告表及附表》（復(fù)印件）?！秶?guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈企業(yè)重組業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅管理辦法〉的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第4號(hào)）第三條、第七條、第八條、第十六條、第十七條、第十八條、第二十二條、第二十三條、第二十四條、第二十五條、第二十七條、第三十二條同時(shí)廢止。

作者董國(guó)政，系每日稅訊精選微信公眾號(hào)特約撰稿人

【第14篇】企業(yè)辦理稅務(wù)登記證所需資料

一．稅務(wù)登記

（一）.辦證期限：企業(yè)自領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執(zhí)照之日起30日內(nèi)，持有關(guān)證件，向當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理稅務(wù)登記。

（二）.登記程序

1. 領(lǐng)表、填表、報(bào)送《稅務(wù)登記表》

2. 報(bào)送資料：全國(guó)組織統(tǒng)一機(jī)構(gòu)代碼正副本及復(fù)印件、企業(yè)公章財(cái)務(wù)專用章等印鑒、開(kāi)戶銀行賬號(hào)證明、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)地址的產(chǎn)權(quán)證書或租賃協(xié)議復(fù)印件、主管稅務(wù)機(jī)關(guān)需要的其他資料。

3. 辦理納稅磁卡

4. 領(lǐng)取稅務(wù)登記表

（三）.變更、停業(yè)（復(fù)業(yè)）注銷登記：從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人，稅務(wù)登記內(nèi)容發(fā)生變化，自工商行政管理機(jī)關(guān)辦理變更登記之日起30日內(nèi)，持有關(guān)證件向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)。

【第15篇】大企業(yè)管理稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制

稅務(wù)合規(guī)管理是企業(yè)必須要面對(duì)的法律義務(wù)，同時(shí)也是企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的重要保障。如何合規(guī)管理稅務(wù)，成為企業(yè)管理者面臨的重要挑戰(zhàn)。本文將詳細(xì)介紹稅務(wù)合規(guī)管理的實(shí)施過(guò)程和相關(guān)措施。

一、加強(qiáng)內(nèi)部管理(1) 制定稅務(wù)合規(guī)管理制度：企業(yè)需要建立完善的稅務(wù)合規(guī)管理制度，規(guī)范企業(yè)內(nèi)部的稅務(wù)管理，確保企業(yè)遵守稅收法規(guī)。(2) 加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員培訓(xùn)：財(cái)務(wù)人員需要了解最新的稅收政策和法規(guī)，掌握稅務(wù)合規(guī)的相關(guān)知識(shí)。企業(yè)需要定期組織培訓(xùn)，提高財(cái)務(wù)人員的稅務(wù)合規(guī)意識(shí)。(3) 加強(qiáng)內(nèi)部審核：企業(yè)需要加強(qiáng)內(nèi)部審核，定期對(duì)企業(yè)的稅務(wù)情況進(jìn)行審核，確保企業(yè)的財(cái)務(wù)和稅務(wù)合規(guī)性。二、建立稅務(wù)合規(guī)審計(jì)制度(1) 建立稅務(wù)合規(guī)審計(jì)制度：企業(yè)需要建立稅務(wù)合規(guī)審計(jì)制度，對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)和稅務(wù)情況進(jìn)行定期審計(jì)。(2) 審計(jì)結(jié)果應(yīng)及時(shí)反饋給企業(yè)管理層，確保企業(yè)財(cái)務(wù)和稅務(wù)合規(guī)性。三、委托專業(yè)機(jī)構(gòu)進(jìn)行稅務(wù)合規(guī)咨詢(1) 委托專業(yè)機(jī)構(gòu)進(jìn)行稅務(wù)合規(guī)咨詢：企業(yè)可以委托專業(yè)機(jī)構(gòu)進(jìn)行稅務(wù)合規(guī)咨詢，及時(shí)了解最新的稅收政策和法規(guī)，規(guī)避稅務(wù)合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)。(2) 稅務(wù)咨詢機(jī)構(gòu)可以根據(jù)企業(yè)的實(shí)際情況，提供相關(guān)的稅務(wù)合規(guī)方案和建議，幫助企業(yè)制定有效的稅務(wù)合規(guī)策略。四、建立風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制(1) 建立風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制：企業(yè)需要建立完善的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制，及時(shí)發(fā)現(xiàn)并規(guī)避稅務(wù)合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)。(2) 風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制需要包括風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警、風(fēng)險(xiǎn)控制等環(huán)節(jié)，確保企業(yè)在稅務(wù)合規(guī)方面具備應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的能力。五、加強(qiáng)稅務(wù)部門配合(1) 加強(qiáng)與稅務(wù)部門的溝通：企業(yè)需要加強(qiáng)與稅務(wù)部門的溝通，及時(shí)了解最新的稅收政策和法規(guī)，積極配合稅務(wù)部門的稅務(wù)審計(jì)工作。(2) 加強(qiáng)與稅務(wù)部門的協(xié)作：企業(yè)需要與稅務(wù)部門進(jìn)行協(xié)作，對(duì)稅收政策和法規(guī)的理解和應(yīng)用，及時(shí)了解相關(guān)政策的變化，積極配合稅務(wù)部門的稅務(wù)調(diào)查和審計(jì)工作，以便更好地避免稅務(wù)合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)。六、采用數(shù)字化工具進(jìn)行稅務(wù)合規(guī)管理(1) 采用數(shù)字化工具進(jìn)行稅務(wù)合規(guī)管理：企業(yè)可以通過(guò)采用數(shù)字化工具來(lái)提高稅務(wù)合規(guī)的管理效率，例如采用稅務(wù)軟件和財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)等工具來(lái)管理企業(yè)的財(cái)務(wù)和稅務(wù)數(shù)據(jù)。(2) 通過(guò)數(shù)字化工具可以更加方便地對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)和稅務(wù)情況進(jìn)行監(jiān)控和管理，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正問(wèn)題，提高企業(yè)稅務(wù)合規(guī)的水平。七、總結(jié)稅務(wù)合規(guī)管理的實(shí)施需要企業(yè)內(nèi)部的各個(gè)部門的協(xié)作，包括加強(qiáng)內(nèi)部管理、建立稅務(wù)合規(guī)審計(jì)制度、委托專業(yè)機(jī)構(gòu)進(jìn)行稅務(wù)合規(guī)咨詢、建立風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制、加強(qiáng)稅務(wù)部門配合和采用數(shù)字化工具進(jìn)行稅務(wù)合規(guī)管理等措施。只有通過(guò)完善的內(nèi)部管理和外部咨詢，企業(yè)才能在面對(duì)復(fù)雜的稅務(wù)合規(guī)挑戰(zhàn)時(shí)迅速做出反應(yīng)并制定相應(yīng)的對(duì)策，最終實(shí)現(xiàn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

睿當(dāng)家險(xiǎn)易梳針對(duì)如今企業(yè)面對(duì)稅收時(shí)“商業(yè)模式不合理稅負(fù)偏高”、“稅收政策不了解多繳冤枉稅”、“金四大數(shù)據(jù)監(jiān)管時(shí)代違規(guī)風(fēng)險(xiǎn)高”、“發(fā)票開(kāi)具或接受不規(guī)范，承擔(dān)違規(guī)風(fēng)險(xiǎn)”，以及稅收干部工作時(shí)面對(duì)的“多維立體的征管信息”、“多樣化的會(huì)計(jì)核算”、“海量數(shù)據(jù)”、“疑點(diǎn)成因不清晰”等問(wèn)題，睿當(dāng)家“險(xiǎn)易梳”能夠一鍵檢測(cè)、快速出具報(bào)告、可視化呈現(xiàn)、風(fēng)險(xiǎn)提示、數(shù)據(jù)安全保護(hù)、權(quán)威設(shè)計(jì).

【第16篇】稅務(wù)局到企業(yè)增值稅

近些年來(lái)，境外個(gè)人為國(guó)內(nèi)公司提供服務(wù)的情形日益增加，越來(lái)越多公司會(huì)產(chǎn)生這樣的疑惑，海外個(gè)人為國(guó)內(nèi)公司提供服務(wù)該不該交增值稅呢？假如繳納增值稅，那么是該境外個(gè)人繳納，還是說(shuō)是由服務(wù)購(gòu)買方代扣代繳呢？樂(lè)悠小編來(lái)給大家稍微講解一下。

1、該場(chǎng)景下，誰(shuí)是增值稅納稅人？

根據(jù)相關(guān)規(guī)定，納稅人為在我國(guó)境內(nèi)銷售無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)或服務(wù)的個(gè)人和單位，而本場(chǎng)景內(nèi)境外個(gè)人為境內(nèi)公司提供了服務(wù)，因此境外個(gè)人便是增值稅納稅人。

2、誰(shuí)來(lái)申報(bào)？

根據(jù)相關(guān)規(guī)定，購(gòu)買服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)的購(gòu)買方為增值稅扣繳義務(wù)人，因此作為購(gòu)買方的境內(nèi)企業(yè)，有義務(wù)為境外的小伙伴進(jìn)行代繳代扣。

倘若境外的個(gè)人或單位，在境內(nèi)是有經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)的，那么則是其經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)作為增值稅納稅人，自行申報(bào)納稅。

3、哪些情況要進(jìn)行對(duì)外支付的稅務(wù)備案呢？

根據(jù)相關(guān)公告，境內(nèi)不管是個(gè)人還是機(jī)構(gòu)，向境外單筆支付等值5萬(wàn)美元以上（不含5萬(wàn)美元）下列外匯資金，都需向所在主管稅務(wù)機(jī)構(gòu)進(jìn)行備案：

（1）服務(wù)類型，境外個(gè)人或機(jī)構(gòu)從境內(nèi)獲得的包括通信、建筑安裝、旅游。運(yùn)輸及勞務(wù)承包、保險(xiǎn)服務(wù)、計(jì)算機(jī)和信息服務(wù)、體育文化和娛樂(lè)服務(wù)、金融服務(wù)、專有權(quán)利使用和特許、政府服務(wù)等；

（2）境外個(gè)人在境內(nèi)獲得工作報(bào)酬，境外個(gè)人或機(jī)構(gòu)從境內(nèi)獲得的紅利、股息、利潤(rùn)、直接債務(wù)利息、擔(dān)保費(fèi)，和非資產(chǎn)轉(zhuǎn)移類型的捐贈(zèng)、賠償、稅收、偶然性所得等收益以及經(jīng)常轉(zhuǎn)移收入；

（3）境外的個(gè)人或機(jī)構(gòu)從境內(nèi)獲得的不動(dòng)產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓收入、融資租賃租金、股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得和外國(guó)投資者其他合法所得。