一般納稅人公司注銷(xiāo)流程（4篇）

【第1篇】一般納稅人公司注銷(xiāo)流程

我們知道成立公司的時(shí)候一般是要去辦理營(yíng)業(yè)執(zhí)照的，但是如果公司倒閉之后就要去注銷(xiāo)了，那么一般納稅人公司注銷(xiāo)流程是什么呢?很多人并不是很清楚，下面就給大家講講吧。

01.公司注銷(xiāo)基本注意事項(xiàng)

企業(yè)注銷(xiāo)分稅務(wù)登記注銷(xiāo)和工商登記注銷(xiāo).企業(yè)要注銷(xiāo)首先必須辦理稅務(wù)登記注銷(xiāo),然后再辦理工商登記注銷(xiāo).辦理稅務(wù)登記注銷(xiāo),應(yīng)先到稅務(wù)局提出書(shū)面申請(qǐng),稅務(wù)局接待受理窗口會(huì)給你書(shū)面的辦事指南,按上面的要求辦理即可。

02.一般納稅人公司注銷(xiāo)流程

注銷(xiāo)費(fèi)用要看具體情況的，如果是自己去注銷(xiāo)的話(huà)費(fèi)用是比較少的。

第一步：注銷(xiāo)公司國(guó)、地稅登記證

第二步：到公司主管工商局辦理(公司注銷(xiāo)備案)

所需資料:

1、公司營(yíng)業(yè)執(zhí)照復(fù)印件

2、公司原始檔案

3、到工商局領(lǐng)取表格(第一步和第二步可以同時(shí)辦理)

第三步：登報(bào)公告(登報(bào)45日后在去注銷(xiāo)公司)

所需資料：

1、公司營(yíng)業(yè)執(zhí)照復(fù)印件;

2、法定代表人身分證復(fù)印件;

3、公告內(nèi)容(**公司，準(zhǔn)備注銷(xiāo)請(qǐng)各債權(quán)債務(wù)人自見(jiàn)報(bào)45日內(nèi)到我公司清算小組辦理債權(quán)債務(wù)事宜)

第四步：登報(bào)45日后，再次到工商局辦理注銷(xiāo)申請(qǐng)

所需資料：

1、公司營(yíng)業(yè)執(zhí)照原件(正副本)

2、稅務(wù)注銷(xiāo)證明文件

3、公司清算報(bào)告

4、工商局領(lǐng)取的表格

5、公司原始檔案

第五步：到質(zhì)監(jiān)局注銷(xiāo)代碼證

所需資料：

1、營(yíng)業(yè)執(zhí)照注銷(xiāo)證明文件

2、代碼證原件(正副本)

03. 公司注銷(xiāo)條件

公司符合以下條件之一，可申請(qǐng)注銷(xiāo)：

1、公司被依法宣告破產(chǎn);

2、公司章程規(guī)定營(yíng)業(yè)期限屆滿(mǎn)或者其他解散事由出現(xiàn);

3、公司因合并、分立解散;

4、公司被依法責(zé)令關(guān)閉。

以上就是“一般納稅人公司注銷(xiāo)流程”的全部?jī)?nèi)容，希望對(duì)你們了解一般納稅人公司注銷(xiāo)流程有幫助，有任何關(guān)于公司注銷(xiāo)的問(wèn)題，歡迎關(guān)注咨詢(xún)了解。

【第2篇】注銷(xiāo)一般納稅人公司要多少費(fèi)用

公司創(chuàng)業(yè)公司的劇增導(dǎo)致公司與公司之間的競(jìng)爭(zhēng)也變得越來(lái)越大，所以公司在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中難免會(huì)遇到很多問(wèn)題，很多公司也會(huì)面臨著倒閉，緊接著的事情就是公司注銷(xiāo)。因?yàn)橛械墓鞠氤蔀橐话慵{稅人卻達(dá)不到要求，有的公司成為一般納稅人了卻不想要了，但是原因?yàn)楹危@就不得而知了，然而想注銷(xiāo)一般納稅人的公司，西格小編很遺憾地告訴你：

根據(jù)相關(guān)規(guī)定：'納稅人一旦被認(rèn)定為正式的一般納稅人，是不可以再轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人”。

也可以這么說(shuō)，企業(yè)如果在很早就已經(jīng)被認(rèn)定為一般納稅人，除國(guó)家稅務(wù)總局另有規(guī)定外，一般情況下是不能轉(zhuǎn)化為小規(guī)模納稅人的，除非是企業(yè)的注銷(xiāo)，否則的話(huà)是不能注銷(xiāo)一般納稅人資格。這樣說(shuō)大家明白了嗎?

其實(shí)一般納稅人的好處還是有很多的，不僅是大多數(shù)企業(yè)的首選合作對(duì)象，還能提高企業(yè)的整體的形象以及開(kāi)增值稅票以滿(mǎn)足客戶(hù)的需求等諸多好處，一個(gè)公司如果有一般納稅人這對(duì)公司來(lái)說(shuō)是非常有好處的，因?yàn)檫@也是企業(yè)的一個(gè)整體形象的保證，企業(yè)在選擇合作對(duì)象時(shí)，如果有一般納稅人這是會(huì)非常加分的。想注銷(xiāo)一般納稅人的公司望三思而后行，若是為了注銷(xiāo)一般納稅人而注銷(xiāo)公司，相信大家不會(huì)這么不理智的!

以上是企業(yè)想要注銷(xiāo)一般納稅人的相關(guān)資料，想了解更多相關(guān)內(nèi)容，歡迎繼續(xù)關(guān)注西格集團(tuán)!

【第3篇】一般納稅人公司注銷(xiāo)

不管是個(gè)人還是合伙公司，在經(jīng)營(yíng)不下去的時(shí)候，為減少稅務(wù)、債務(wù)等，基本都會(huì)開(kāi)董事會(huì)宣告公司破產(chǎn)，然后按照基本的注銷(xiāo)流程注銷(xiāo)公司。那么對(duì)于一般納稅人企業(yè)怎么注銷(xiāo)公司，注銷(xiāo)需要什么手續(xù)呢?、下面，由企的寶小編為您整理相關(guān)的知識(shí)

一、一般納稅人公司注銷(xiāo)流程

1、寫(xiě)份董事會(huì)決議，內(nèi)容包括注銷(xiāo)公司的原因和成立清算組及清算組組長(zhǎng)及成員名單;

2、在公開(kāi)發(fā)行的報(bào)紙上刊登注銷(xiāo)公告，內(nèi)容包括請(qǐng)債權(quán)債務(wù)人在一定時(shí)間之內(nèi)提出償還請(qǐng)求;

3、先到國(guó)稅辦理注銷(xiāo)手續(xù)，各地稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)報(bào)送的資料要求不同，請(qǐng)?jiān)敿?xì)咨詢(xún)所屬稅務(wù)局所，大概要一個(gè)月時(shí)間(因?yàn)槭且话慵{稅人，可能會(huì)被要求出具會(huì)計(jì)師事務(wù)所的清算報(bào)告)

4、到銀行辦理銷(xiāo)戶(hù)手續(xù)

5、在拿到國(guó)稅出具的注銷(xiāo)通知單后到地稅辦理注銷(xiāo)手續(xù)，提交資料后應(yīng)在2周內(nèi)完成;

6、在拿到地稅局出具的注銷(xiāo)證明單后，到統(tǒng)計(jì)、財(cái)政辦理注銷(xiāo)登記，交回統(tǒng)計(jì)登記證及財(cái)政登記證;

7、到技術(shù)監(jiān)督局注銷(xiāo)組織機(jī)構(gòu)代碼，交回代碼證及卡;

8、工商局辦理注銷(xiāo)，注銷(xiāo)周期不超過(guò)一周;

9、其他要辦理注銷(xiāo)的機(jī)關(guān)。

二、公司注銷(xiāo)的條件

1、公司被依法宣告破產(chǎn);

2、公司章程規(guī)定營(yíng)業(yè)期限屆滿(mǎn)或者其他解散事由出現(xiàn);

3、公司因合并、分立解散;

4、公司被依法責(zé)令關(guān)閉。

三、注銷(xiāo)一般納稅人公司所需材料

稅務(wù)注銷(xiāo)所需材料：

1、取消一般納稅人資格的書(shū)面申請(qǐng);

2、專(zhuān)用發(fā)票領(lǐng)簿及已領(lǐng)購(gòu)未核銷(xiāo)的專(zhuān)用發(fā)票(首先繳回'發(fā)票管理'窗口);

3、《取消增值稅一般納稅人資格申請(qǐng)表》;

4、《增值稅一般納稅人資格證書(shū)》、購(gòu)票資格證;

5、取消增值稅一般納稅人資納稅清算報(bào)告;

6、《防偽稅控企業(yè)收繳金稅卡、ic卡審批表》(一式5份)。

工商注銷(xiāo)所需材料

1、 申請(qǐng)報(bào)告;

2、 全體股東指定代表或者共同委托代理人的證明(委托書(shū))以及被委托人的工作證或身份證復(fù)印件;

3、 公司清算組織負(fù)責(zé)人簽署的注銷(xiāo)登記申請(qǐng)書(shū);

4、 法院破產(chǎn)裁定、公司依照《公司法》作出的決議或者決定、行政機(jī)關(guān)責(zé)令關(guān)閉的文件;

5、 股東會(huì)或者有關(guān)機(jī)關(guān)確認(rèn)的清算報(bào)告;

6、 公司清算組應(yīng)當(dāng)自成立之日起十日內(nèi)通知債權(quán)人，并于六十日內(nèi)在報(bào)紙上至少公告三次，并提交公告原件;

7、 法律、行政法規(guī)規(guī)定應(yīng)當(dāng)提交的其他文件;

8、 《企業(yè)法人營(yíng)業(yè)執(zhí)照》。

總結(jié)：上述內(nèi)容就是企的寶財(cái)稅小編為大家詳細(xì)介紹的關(guān)于一般納稅人企業(yè)怎么注銷(xiāo)公司，注銷(xiāo)需要什么手續(xù)的相關(guān)內(nèi)容，希望可以幫助到大家，如需了解更多精彩內(nèi)容，請(qǐng)關(guān)注我們企的寶財(cái)稅。

【第4篇】一般納稅人公司注銷(xiāo)費(fèi)用

企業(yè)注銷(xiāo)后就無(wú)事無(wú)憂(yōu)嗎？注銷(xiāo)過(guò)程中的那些稅事了解下！

日期：2021.8.4

來(lái)源：稅乎網(wǎng)

今日見(jiàn)到市場(chǎng)監(jiān)管總局官網(wǎng)發(fā)布《市場(chǎng)監(jiān)管總局 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步完善簡(jiǎn)易注銷(xiāo)登記便捷中小微企業(yè)市場(chǎng)退出的通知》（國(guó)市監(jiān)注發(fā)〔2021〕45號(hào)）一文，文件最后一條提到：

各地市場(chǎng)監(jiān)管部門(mén)、稅務(wù)部門(mén)要加強(qiáng)部門(mén)協(xié)同監(jiān)管，市場(chǎng)主體在簡(jiǎn)易注銷(xiāo)登記中隱瞞真實(shí)情況、弄虛作假的，市場(chǎng)監(jiān)管部門(mén)可以依法作出撤銷(xiāo)注銷(xiāo)登記等處理，在恢復(fù)企業(yè)主體資格的同時(shí)將該企業(yè)列入嚴(yán)重違法失信名單，并通過(guò)國(guó)家企業(yè)信用信息公示系統(tǒng)公示，防止市場(chǎng)主體利用簡(jiǎn)易注銷(xiāo)登記惡意逃避法律責(zé)任。

這條規(guī)定將打破很多人固有的認(rèn)知，注銷(xiāo)并不意味著納稅義務(wù)的完結(jié)，注銷(xiāo)后依然可能對(duì)注銷(xiāo)前的納稅義務(wù)承擔(dān)責(zé)任。其實(shí)在此之前廣東下屬省市發(fā)布各月注銷(xiāo)公告中都會(huì)有此提醒，下面是廣州稅局最近發(fā)的一個(gè)公告內(nèi)容：

國(guó)家稅務(wù)總局廣州市從化區(qū)稅務(wù)局關(guān)于2023年7月注銷(xiāo)戶(hù)情況的公告

發(fā)布時(shí)間：2021-08-03 14:14:42來(lái)源：國(guó)家稅務(wù)總局廣州市從化區(qū)稅務(wù)局

現(xiàn)將2023年7月國(guó)家稅務(wù)總局廣州市從化區(qū)稅務(wù)局注銷(xiāo)稅務(wù)登記情況進(jìn)行公告。具體內(nèi)容詳見(jiàn)附件。

注：稅務(wù)所不定期對(duì)已注銷(xiāo)的納稅人進(jìn)行巡查，發(fā)現(xiàn)納稅人虛假注銷(xiāo)逃避納稅義務(wù)的，責(zé)令其限期改正，按稅務(wù)違法違章工作程序進(jìn)行違章處理，并責(zé)令納稅人在限期內(nèi)重新辦理稅務(wù)登記。

附件：國(guó)家稅務(wù)總局廣州市從化區(qū)稅務(wù)局2023年7月注銷(xiāo)戶(hù)公告清單

國(guó)家稅務(wù)總局廣州市從化區(qū)稅務(wù)局

2023年8月3日

另外在各地的稽查案例中，我們也見(jiàn)到了企業(yè)注銷(xiāo)后被稽查的情況，下面是兩個(gè)案例：

1、國(guó)家稅務(wù)總局福州市稅務(wù)局第二稽查局稅務(wù) 處 理 決 定 書(shū)

榕稅二稽處〔2021〕93號(hào)

當(dāng)事人：福州市晉安區(qū)xxx機(jī)械修造廠（社會(huì)信用代碼：xxx）

法人代表：xxx（居民身份證號(hào)：xxx）

財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人：xxx（居民身份證號(hào)：xxx）

公司住所：xxx

經(jīng)營(yíng)范圍：ut型減速器,機(jī)械配件加工，鋁合金制品加工。

根據(jù)《稅務(wù)稽查任務(wù)通知書(shū)》（編號(hào)：2020-0040）的工作安排，我局指派林烽、郭新于2023年1月9日向你公司 （納稅人識(shí)別號(hào)：913501111546580402）公告送達(dá)了《稅務(wù)檢查通知書(shū)》（榕稅二稽檢通一〔2020〕24號(hào)）。本次檢查的范圍，僅就你公司涉嫌取得國(guó)家稅務(wù)總局福州市晉安區(qū)稅務(wù)局移交的上海市青浦區(qū)稅務(wù)局稽查局協(xié)查案件所附《已證實(shí)虛開(kāi)通知單》（協(xié)查編號(hào)：631022900180283）提及的上海馮譯貿(mào)易有限公司開(kāi)出發(fā)票情況涉及的增值稅、企業(yè)所得稅進(jìn)行納稅查補(bǔ)、調(diào)整，本次檢查我局依法履行了相關(guān)的稅務(wù)稽查程序。

一、當(dāng)事人基本情況

你公司主管稅務(wù)機(jī)關(guān)：國(guó)家稅務(wù)總局福州市晉安區(qū)稅務(wù)局鼓山稅務(wù)分局；檢查所屬期間你公司為增值稅一般納稅人，企業(yè)所得稅核定征收（根據(jù)你公司2023年度采用b類(lèi)企業(yè)所得稅申報(bào)表推定）。開(kāi)業(yè)日期：1999年8月22日。因你公司在我局立案檢查前，即已辦理注銷(xiāo)稅務(wù)登記，注銷(xiāo)日期為2023年10月24日。

經(jīng)查詢(xún)，系統(tǒng)顯示申報(bào)情況為：福州市晉安區(qū)xxx機(jī)械修造廠從所屬期2023年11月起增值稅未申報(bào)，所屬期2023年10月申報(bào)增值稅銷(xiāo)售額0元，銷(xiāo)項(xiàng)稅額0元，進(jìn)項(xiàng)稅額0元，應(yīng)納稅額0元，期末留抵稅額0元，本期已繳稅額62710.73元。從所屬期2023年1季度起企業(yè)所得稅未申報(bào)。系統(tǒng)顯示你公司存續(xù)期間領(lǐng)購(gòu)1900份增值稅專(zhuān)用發(fā)票、0份增值稅普通發(fā)票，共計(jì)領(lǐng)購(gòu)1900份增值稅發(fā)票，領(lǐng)購(gòu)時(shí)間在2023年12月17日至2023年9月14日期間。具體如下：（1）增值稅專(zhuān)用發(fā)票，代碼3500163130，發(fā)票號(hào)碼：05123586-05123665、00222586-00222665、00222481-00222560；（2）增值稅專(zhuān)用發(fā)票，代碼3500163160，發(fā)票號(hào)碼：01367748-01367827、01264001-01264080、01018263-01018300、01019421-01019462、02302141-02302220；（3）增值稅專(zhuān)用發(fā)票，代碼3500162160，發(fā)票號(hào)碼：00105701-00106780、00082121-00082200、00054401-00054480；（4）增值稅專(zhuān)用發(fā)票，代碼3500152160，發(fā)票號(hào)碼：00266886-00266965、00240131-00240210；（5）增值稅專(zhuān)用發(fā)票，代碼3500154130，發(fā)票號(hào)碼：01401556-01401625、01268371-01268440；（6）增值稅專(zhuān)用發(fā)票代碼3500153130，發(fā)票號(hào)碼：01321116-01321195、0118451-01188530；（7）增值稅專(zhuān)用發(fā)票代碼3500164130，發(fā)票號(hào)碼09612245-09612324；（8）增值稅專(zhuān)用發(fā)票代碼3500171130，發(fā)票號(hào)碼08226319-08226398、03716903-03716982、10289211-10289290和10758156-10758235；（9）增值稅專(zhuān)用發(fā)票代碼3500172130，發(fā)票號(hào)碼00255909-00255988、02636019-02636031、02640292-02640358和03703190-03703269。經(jīng)查詢(xún)，系統(tǒng)顯示你公司2023年11月1-30日期間取得進(jìn)項(xiàng)發(fā)票情況為：共計(jì)取得11份增值稅專(zhuān)用發(fā)票，均已于2023年11月29日認(rèn)證相符，認(rèn)證發(fā)票金額1026303.26元，稅額174471.54元。上海市青浦區(qū)稅務(wù)局稽查局《已證實(shí)虛開(kāi)通知書(shū)》（協(xié)查編號(hào)：631022900180283）所附的發(fā)票明細(xì)單列舉的上海xxx貿(mào)易有限公司開(kāi)具給你公司的八份增值稅專(zhuān)用發(fā)票（發(fā)票代碼3100161130，發(fā)票號(hào)碼37864117-37864124），均已認(rèn)證通過(guò)。

對(duì)比金稅三期稅收管理系統(tǒng)，你公司2023年5月8日采用b類(lèi)申報(bào)表申報(bào)2023年度企業(yè)所得稅應(yīng)稅收入額10792480.76元，按稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的5%比例核定應(yīng)納稅所得額539624.04元，已繳134906.01元。2023年12月1日申報(bào)所屬期2023年11月的增值稅計(jì)稅銷(xiāo)售額1427148.65元，銷(xiāo)項(xiàng)稅額239186.21元，進(jìn)項(xiàng)稅額174471.54元，實(shí)際抵扣稅額174471.54元，應(yīng)納稅額64714.67元，已繳64714.67元。

二、涉嫌違法事實(shí)和主要證據(jù)

（一）稅務(wù)登記注銷(xiāo)

你公司為國(guó)家稅務(wù)總局上海市青浦區(qū)稅務(wù)局稽查局來(lái)函協(xié)查涉案企業(yè)，已于2023年10月24日辦理注銷(xiāo)稅務(wù)登記，你公司相關(guān)負(fù)責(zé)人均已無(wú)法聯(lián)系。檢查人員于2023年1月9日在國(guó)家稅務(wù)總局福州市稅務(wù)局官方網(wǎng)站公告送達(dá)《稅務(wù)檢查通知書(shū)》。

（二）銀行賬號(hào)資金相符

你公司在金三系統(tǒng)登記有銀行賬號(hào)信息，經(jīng)查詢(xún)你公司開(kāi)戶(hù)銀行賬號(hào)：福建福州農(nóng)村商業(yè)銀行股份有限公司茶會(huì)分理處90102180xxx000237，上述賬戶(hù)記錄中，福州市晉安區(qū)xxx機(jī)械修造廠分別于2023年11月18日和2023年11月24日向上海馮譯貿(mào)易有限公司支付350204.20元、500170.60元，共計(jì)850374.80元，與你公司接受上海馮譯貿(mào)易有限公司開(kāi)具發(fā)票價(jià)稅合計(jì)金額850374.78元金額相符。

截止本次檢查通知書(shū)送達(dá)當(dāng)日，你公司尚未將上述八份已證實(shí)虛開(kāi)的涉案發(fā)票作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出，你公司未按規(guī)定補(bǔ)繳增值稅及其附加稅費(fèi)。

三、當(dāng)事人陳述申辯情況

由于你公司稅務(wù)登記注銷(xiāo)，未提出陳述申辯意見(jiàn)。

四、稅務(wù)處理決定

經(jīng)本局集體審理，你公司取得證實(shí)虛開(kāi)的增值稅專(zhuān)用發(fā)票已認(rèn)證抵扣，未作進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出處理，應(yīng)補(bǔ)繳增值稅及附加并加收滯納金；同時(shí)你公司企業(yè)所得稅為核定征收方式，此次調(diào)整不影響企業(yè)所得稅征收。決定如下：

1.根據(jù)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》第二、三、四條規(guī)定，你公司2023年度11月認(rèn)證抵扣的上述八份涉案增值稅專(zhuān)用發(fā)票進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)予補(bǔ)繳，應(yīng)補(bǔ)2023年11月增值稅123558.70元。

2.根據(jù)《中華人民共和國(guó)城市維護(hù)建設(shè)稅暫行條例》第二、三、四條規(guī)定，應(yīng)補(bǔ)2023年11月城市維護(hù)建設(shè)稅8649.11元 （123558.70 ×7%）。

3.根據(jù)《征收教育費(fèi)附加的暫行規(guī)定》第二、三條的規(guī)定，應(yīng)補(bǔ)2023年11月教育費(fèi)附加3706.76元 （123558.70×3%）。

4.根據(jù)《福建省地方教育附加征收管理暫行辦法》第二、三條和《福建省人民政府關(guān)于調(diào)整地方教育附加征收標(biāo)準(zhǔn)等有關(guān)問(wèn)題的通知》（閩政文〔2011〕230號(hào)）第一、二條的規(guī)定，應(yīng)補(bǔ)2023年11月地方教育附加2471.17元（123558.70×2%）。

5.以上合計(jì)應(yīng)補(bǔ)稅費(fèi)138385.74元，根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征管法》第三十二條規(guī)定，從滯納稅款之日起按日加收萬(wàn)分之五滯納金。

限你公司自收到本處理決定書(shū)之日起10日內(nèi)到國(guó)家稅務(wù)總局福州市晉安區(qū)稅務(wù)局辦理入庫(kù)手續(xù)，并及時(shí)將繳款憑證復(fù)印一份報(bào)我局備案。未按規(guī)定繳納稅款的，根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第三十二條的規(guī)定，按日加收萬(wàn)分之五的滯納金，并依照《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第四十條規(guī)定強(qiáng)制執(zhí)行。

對(duì)本稅務(wù)處理決定不服的，必須依照本稅務(wù)處理決定繳納或者解繳稅款及滯納金或者提供相應(yīng)的擔(dān)保，然后可以在收到本處理決定書(shū)之日起六十日內(nèi)向國(guó)家稅務(wù)總局福州市稅務(wù)局申請(qǐng)復(fù)議。

國(guó)家稅務(wù)總局福州市稅務(wù)局第二稽查局

2023年4月10日

國(guó)家稅務(wù)總局青島市稅務(wù)局第三稽查局送達(dá)公告2023年第217號(hào)

發(fā)布時(shí)間: ： 2021-06-01 來(lái)源: 青島市稅務(wù)局

2、國(guó)家稅務(wù)總局青島市稅務(wù)局第三稽查局《稅務(wù)處理決定書(shū)》送達(dá)公告

2023年第217號(hào)

根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》第一百零六條規(guī)定，決定對(duì)青島xxx工貿(mào)有限公司（納稅人識(shí)別號(hào)：3702xxx944448，注冊(cè)地址：青島即墨市xxx村）的《稅務(wù)處理決定書(shū)》（青稅稽三處〔2021〕324號(hào)）予以公告送達(dá)?！抖悇?wù)處理決定書(shū)》內(nèi)容如下：

我局對(duì)你單位2023年1月1日至2023年12月31日納稅情況進(jìn)行了檢查，違法事實(shí)及處理決定如下：

一、違法事實(shí)

（一）你單位于2023年12月注銷(xiāo)稅務(wù)登記，工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照未注銷(xiāo)。電話(huà)聯(lián)系公司你單位法定代表人以及財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人、辦稅人，均無(wú)法取得聯(lián)系。經(jīng)到你單位登記地址山東省青島市即墨經(jīng)濟(jì)開(kāi)發(fā)區(qū)xxx村實(shí)地核實(shí)，未找到你單位。

（二）經(jīng)查詢(xún)你單位銀行賬戶(hù)資金往來(lái)記錄，未發(fā)現(xiàn)你公司與青島xxx工貿(mào)有限公司資金往來(lái)。

（三）你單位取得青島xxx工貿(mào)有限公司2023年5月31日開(kāi)具的3份增值稅專(zhuān)用發(fā)票，發(fā)票代碼3702144130，發(fā)票號(hào)碼03586221-03586223，發(fā)票金額142147.60元，發(fā)票稅額24165.10元，貨物名稱(chēng)為鐵板，于2023年6月申報(bào)抵扣。國(guó)家稅務(wù)總局青島市稅務(wù)局第三稽查局于2023年9月23日出具《稅務(wù)處理決定書(shū)》，證實(shí)上述發(fā)票為虛開(kāi)發(fā)票。

你單位上述行為都不符合正常企業(yè)經(jīng)營(yíng)行為，參照《最高人民法院關(guān)于行政訴訟證據(jù)若干問(wèn)題的規(guī)定》（法釋〔2002〕21號(hào)）第六十八條：“以下事實(shí)法庭可以直接認(rèn)定：（一）眾所周知的事實(shí)；（二）自然規(guī)律及定理；（三）按照法律規(guī)定推定的事實(shí)；（四）已經(jīng)依法證明的事實(shí)；（五）根據(jù)日常生活經(jīng)驗(yàn)法則推定的事實(shí)?！敝?guī)定，你單位與青島祥順泰工貿(mào)有限公司無(wú)實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)發(fā)生。

二、處理決定

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局轉(zhuǎn)發(fā)最高人民法院關(guān)于適用全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)關(guān)于懲治虛開(kāi)、偽造和非法出售增值稅專(zhuān)用發(fā)票犯罪的決定的若干問(wèn)題的解釋》(國(guó)稅發(fā)〔1996〕210號(hào)文)的相關(guān)規(guī)定，對(duì)你單位從青島祥順泰工貿(mào)有限公司取得3份增值稅專(zhuān)用發(fā)票定性為虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票行為，虛開(kāi)金額142147.60元，虛開(kāi)稅額24165.10元。

若對(duì)本決定不服，應(yīng)自收到本決定之日起六十日內(nèi)依法向國(guó)家稅務(wù)總局青島市稅務(wù)局申請(qǐng)行政復(fù)議。

自公告之日起滿(mǎn)30日，上述《稅務(wù)處理決定書(shū)》即依法視為送達(dá)。

特此公告

國(guó)家稅務(wù)總局青島市稅務(wù)局第三稽查局

二〇二一年五月三十一日

下面是稅乎網(wǎng)收集的經(jīng)典稅務(wù)注銷(xiāo)問(wèn)答：

1、納稅人注銷(xiāo)時(shí)存貨需要交稅嗎

問(wèn)題內(nèi)容：一般納稅人注銷(xiāo)時(shí)有存貨需要補(bǔ)稅嗎？小規(guī)模納稅人注銷(xiāo)時(shí)有存貨需要補(bǔ)稅嗎?個(gè)體工商戶(hù)（小規(guī)模納稅人）注銷(xiāo)時(shí)存貨需要補(bǔ)稅嗎？

答復(fù)機(jī)構(gòu)：遼寧省稅務(wù)局

答復(fù)時(shí)間：2020-03-12

答復(fù)內(nèi)容：根據(jù)《財(cái)政部?國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅若干政策的通知》（財(cái)稅〔2005〕165號(hào)）規(guī)定：“?六、一般納稅人注銷(xiāo)時(shí)存貨及留抵稅額處理問(wèn)題

一般納稅人注銷(xiāo)或被取消輔導(dǎo)期一般納稅人資格，轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人時(shí)，其存貨不作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理，其留抵稅額也不予以退稅。”

2、咨詢(xún)開(kāi)票問(wèn)題

問(wèn)題內(nèi)容：我們公司和一家建材商行簽署了合同，支付了一部分款項(xiàng)后，這家注銷(xiāo)，現(xiàn)在要支付剩余部分部分款項(xiàng)，這家商行因?yàn)樽N(xiāo)無(wú)法開(kāi)具發(fā)票，應(yīng)該怎么處理？

答復(fù)機(jī)構(gòu)：寧波市稅務(wù)局

答復(fù)時(shí)間：2019-11-08

寧波市12366呼叫中心答復(fù)：企業(yè)已經(jīng)注銷(xiāo)了，還要支付款項(xiàng)嗎？如果需要支付，收款人為何人，如果是個(gè)人，建議以收取款項(xiàng)的個(gè)人到稅務(wù)部門(mén)代開(kāi)發(fā)票予以解決。

3、企業(yè)是一般納稅人，下個(gè)月打算注銷(xiāo)，注銷(xiāo)的時(shí)候留抵稅額可以申請(qǐng)退稅嗎？

發(fā)布時(shí)間：2021-06-07 09:28 來(lái)源：國(guó)家稅務(wù)總局遼寧省稅務(wù)局

根據(jù)《財(cái)政部?國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅若干政策的通知》（財(cái)稅〔2005〕165號(hào)）第六條規(guī)定：一般納稅人注銷(xiāo)時(shí)存貨及留抵稅額處理問(wèn)題

一般納稅人注銷(xiāo)或被取消輔導(dǎo)期一般納稅人資格，轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人時(shí)，其存貨不作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理，其留抵稅額也不予以退稅。

4、有網(wǎng)友提問(wèn)，我企業(yè)符合小型微利企業(yè)條件，因業(yè)務(wù)調(diào)整計(jì)劃于2023年5月份進(jìn)行注銷(xiāo)，注銷(xiāo)前的匯算清繳申報(bào)如何計(jì)算享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策？

日期：2021.4.19

來(lái)源：天津市稅務(wù)局

[陳林峰] 您企業(yè)如符合小型微利企業(yè)條件，注銷(xiāo)前進(jìn)行2023年度匯算清繳申報(bào)時(shí)，可以按照稅務(wù)總局公告2023年第8號(hào)文件規(guī)定，對(duì)小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過(guò)100萬(wàn)元的部分，減按12.5%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。對(duì)年應(yīng)納稅所得額超過(guò)100萬(wàn)元但不超過(guò)300萬(wàn)元的部分，減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。 [2021-04-19 10:16:11 ]

5、留抵稅額問(wèn)題

問(wèn)題內(nèi)容：我公司系增值稅一般納稅人，企業(yè)擬定進(jìn)行注銷(xiāo)。注銷(xiāo)清算時(shí)，留抵稅額是否屬于清算時(shí)的“相關(guān)稅費(fèi)”，抵扣清算時(shí)的應(yīng)納稅所得額？

答復(fù)機(jī)構(gòu)：河南省稅務(wù)局

答復(fù)時(shí)間：2021-04-07

答復(fù)內(nèi)容： 一、根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》(中華人民共和國(guó)主席令第63號(hào))第八條規(guī)定，企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。......

二、根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》(中華人民共和國(guó)主席令第63號(hào))第五十五條規(guī)定,企業(yè)應(yīng)當(dāng)在辦理注銷(xiāo)登記前，就其清算所得向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)并依法繳納企業(yè)所得稅。......

三、根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》(中華人民共和國(guó)國(guó)務(wù)院令第512號(hào))第十一條規(guī)定,企業(yè)所得稅法第五十五條所稱(chēng)清算所得，是指企業(yè)的全部資產(chǎn)可變現(xiàn)價(jià)值或者交易價(jià)格減除資產(chǎn)凈值、清算費(fèi)用以及相關(guān)稅費(fèi)等后的余額。......

四、根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第三十一條規(guī)定，企業(yè)所得稅法第八條所稱(chēng)稅金，是指企業(yè)發(fā)生的除企業(yè)所得稅和允許抵扣的增值稅以外的各項(xiàng)稅金及其附加。......

6、稅務(wù)注銷(xiāo)問(wèn)題

問(wèn)題內(nèi)容：您好！咨詢(xún)下我有一家泉州公司 ，2023年11月份已經(jīng)辦理了稅務(wù)注銷(xiāo)（已經(jīng)繳納過(guò)一次稅款了），稅務(wù)也已經(jīng)提供稅務(wù)清算證明給我們了，現(xiàn)在稅務(wù)系統(tǒng)又提示這家公司老稅號(hào)（三證合一之前的稅號(hào)） 還處于非正常戶(hù)狀態(tài)，需要再去繳納罰款后辦理稅務(wù)注銷(xiāo)手續(xù)，同一家企業(yè)可以同一事件處罰兩次注銷(xiāo)兩次嗎？

答復(fù)機(jī)構(gòu)：福建省稅務(wù)局

答復(fù)時(shí)間：2019-10-29

國(guó)家稅務(wù)總局福建省12366納稅服務(wù)中心答復(fù)：對(duì)同一違法行為，不得給予兩次以上罰款的行政處罰。

7、一般納稅人申請(qǐng)注銷(xiāo)時(shí)存貨是否按視同銷(xiāo)售補(bǔ)繳增值稅？

問(wèn)題內(nèi)容：一般納稅人申請(qǐng)注銷(xiāo)時(shí)存貨是否按視同銷(xiāo)售補(bǔ)繳增值稅？

答復(fù)機(jī)構(gòu)：河南省稅務(wù)局

答復(fù)時(shí)間：2019-05-24

答復(fù)內(nèi)容：一、根據(jù)《財(cái)政部?國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅若干政策的通知》（財(cái)稅〔2005〕165號(hào)）規(guī)定，六、一般納稅人注銷(xiāo)時(shí)存貨及留抵稅額處理問(wèn)題 一般納稅人注銷(xiāo)或被取消輔導(dǎo)期一般納稅人資格，轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人時(shí)，其存貨不作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理，其留抵稅額也不予以退稅。

二、根據(jù)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》（財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局令第50號(hào)）規(guī)定，第四條 單位或者個(gè)體工商戶(hù)的下列行為，視同銷(xiāo)售貨物：（一）將貨物交付其他單位或者個(gè)人代銷(xiāo)；（二）銷(xiāo)售代銷(xiāo)貨物；（三）設(shè)有兩個(gè)以上機(jī)構(gòu)并實(shí)行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個(gè)機(jī)構(gòu)移送其他機(jī)構(gòu)用于銷(xiāo)售，但相關(guān)機(jī)構(gòu)設(shè)在同一縣（市）的除外；（四）將自產(chǎn)或者委托加工的貨物用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目；（五）將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或者個(gè)人消費(fèi)；（六）將自產(chǎn)、委托加工或者購(gòu)進(jìn)的貨物作為投資，提供給其他單位或者個(gè)體工商戶(hù)；（七）將自產(chǎn)、委托加工或者購(gòu)進(jìn)的貨物分配給股東或者投資者；（八）將自產(chǎn)、委托加工或者購(gòu)進(jìn)的貨物無(wú)償贈(zèng)送其他單位或者個(gè)人。

因此，根據(jù)以上文件規(guī)定，一般納稅人注銷(xiāo)時(shí)存貨不作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理，待該存貨銷(xiāo)售或發(fā)生上述視同銷(xiāo)售行為時(shí)繳納增值稅。具體涉稅事宜建議您聯(lián)系主管稅務(wù)機(jī)關(guān)咨詢(xún)確認(rèn)。

8、分公司注銷(xiāo)需要提交企業(yè)清算所得稅申報(bào)表么？

問(wèn)題內(nèi)容：我公司為廈門(mén)分公司，總公司在省外，實(shí)行總分機(jī)構(gòu)匯總納稅，分公司注銷(xiāo)需要提交企業(yè)清算所得稅申報(bào)表么？

答復(fù)機(jī)構(gòu)：廈門(mén)市稅務(wù)局

答復(fù)時(shí)間：2021-03-09

答復(fù)內(nèi)容：分公司注銷(xiāo)請(qǐng)根據(jù)實(shí)際情況結(jié)合“國(guó)家稅務(wù)總局廈門(mén)市稅務(wù)局網(wǎng)站首頁(yè) > 辦稅指南 > 稅務(wù)注銷(xiāo)”準(zhǔn)備材料。

另根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理辦法》的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第57號(hào)）第二十二條：……分支機(jī)構(gòu)注銷(xiāo)稅務(wù)登記后15日內(nèi)，總機(jī)構(gòu)應(yīng)將分支機(jī)構(gòu)注銷(xiāo)情況報(bào)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案，并辦理變更稅務(wù)登記。

9、一般納稅人稅務(wù)注銷(xiāo)了，重新開(kāi)業(yè)登記，能登記成小規(guī)模納稅人嗎？

留言時(shí)間:2023年03月06日 答復(fù)時(shí)間:2023年03月08日 答復(fù)單位：國(guó)家稅務(wù)總局網(wǎng)站

答：一般納稅人，根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅一般納稅人登記管理辦法》（國(guó)家稅務(wù)總局令第43號(hào)）文件第二條規(guī)定，增值稅納稅人（以下簡(jiǎn)稱(chēng)“納稅人”），年應(yīng)稅銷(xiāo)售額超過(guò)財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)（以下簡(jiǎn)稱(chēng)“規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)”）的，除本辦法第四條規(guī)定外，應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理一般納稅人登記。

小規(guī)模納稅人，根據(jù)《財(cái)政部？稅務(wù)總局關(guān)于統(tǒng)一增值稅小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的通知》（財(cái)稅〔2018〕33號(hào)）文件第一條規(guī)定，增值稅小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)為年應(yīng)征增值稅銷(xiāo)售額500萬(wàn)元及以下。

第三條規(guī)定，本通知自2023年5月1日起執(zhí)行。

綜上所述，請(qǐng)您直接聯(lián)系當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)，需要由其依據(jù)相關(guān)政策法規(guī)并結(jié)合貴單位實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況實(shí)事求是來(lái)認(rèn)定。

10、企業(yè)注銷(xiāo)清算時(shí)增值稅留底稅額能否計(jì)入清算損益抵減清算所得

問(wèn)題內(nèi)容：1、根據(jù)所得稅實(shí)施條例31條第三十一條 企業(yè)所得稅法第八條所稱(chēng)稅金，是指企業(yè)發(fā)生的除企業(yè)所得稅和允許抵扣的增值稅以外的各項(xiàng)稅金及其附加。

2、《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅若干政策的通知》（財(cái)稅〔2005〕165號(hào)）第六條規(guī)定，一般納稅人注銷(xiāo)或被取消輔導(dǎo)期一般納稅人資格，轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人時(shí)，其存貨不作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理，其留抵稅額也不予以退稅。

11、05年文件中指出清算時(shí)點(diǎn)存貨對(duì)應(yīng)購(gòu)買(mǎi)時(shí)取得的進(jìn)項(xiàng)稅額不做轉(zhuǎn)出，不辦理退稅（此時(shí)增值稅類(lèi)型為生產(chǎn)性并未改為消費(fèi)型，故未談及固定資產(chǎn)等其他資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額問(wèn)題），則該部分進(jìn)項(xiàng)稅額屬性仍屬于允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，但企業(yè)已經(jīng)不再持續(xù)經(jīng)營(yíng)，允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額“名存實(shí)亡”，而所得稅法明確規(guī)定，允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額不能在所得稅前列支，請(qǐng)問(wèn)這種情況產(chǎn)生的存貨留底稅額（以至于增值稅留抵稅額），在清算所得納稅申報(bào)時(shí)能否做抵減處理

答復(fù)機(jī)構(gòu)：河北省稅務(wù)局

答復(fù)時(shí)間：2021-02-20

答復(fù)內(nèi)容：根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》（中華人民共和國(guó)國(guó)務(wù)院令第512號(hào) ）第三十一條規(guī)定，企業(yè)所得稅法第八條所稱(chēng)稅金，是指企業(yè)發(fā)生的除企業(yè)所得稅和允許抵扣的增值稅以外的各項(xiàng)稅金及其附加。增值稅留抵稅額是允許抵扣的增值稅。

因此不能從清算所得中扣除。

12、建筑業(yè)納稅人在異地預(yù)繳了增值稅，但注銷(xiāo)稅務(wù)登記時(shí)尚未抵減完畢，是否可以申請(qǐng)退還？

發(fā)布時(shí)間：2023年01月07日17時(shí)17分來(lái)源：國(guó)家稅務(wù)總局福建省稅務(wù)局

答：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局福建省稅務(wù)局關(guān)于發(fā)布<國(guó)家稅務(wù)總局福建省稅務(wù)局建筑業(yè)增值稅預(yù)繳管理辦法>的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局福建省稅務(wù)局公告2023年第10號(hào))第十一條規(guī)定：“……

納稅人注銷(xiāo)稅務(wù)登記前進(jìn)行增值稅清算時(shí)，未抵減完的預(yù)繳稅款可以抵減其他增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目的應(yīng)納稅額或欠稅，抵減不完的，可以申請(qǐng)退還?！?/p>

因此，建筑業(yè)納稅人在異地預(yù)繳了增值稅，注銷(xiāo)稅務(wù)登記時(shí)未抵減完的預(yù)繳稅款可以抵減其他增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目的應(yīng)納稅額或欠稅，抵減不完的，可以申請(qǐng)退還。

13、公司注銷(xiāo)時(shí)，欠母公司投資款無(wú)力償付，這筆其他應(yīng)付款需要視作收入繳納企業(yè)所得稅嗎？

日期：2019-03-19

來(lái)源：云南省稅務(wù)局

答：根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第六條規(guī)定：“企業(yè)以貨幣形式和非貨幣形式從各種來(lái)源取得的收入，為收入總額。包括：?（一）銷(xiāo)售貨物收入;（二）提供勞務(wù)收入;（三）轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)收入;（四）股息、紅利等權(quán)益性投資收益;（五）利息收入;（六）租金收入;（七）特許權(quán)使用費(fèi)收入;（八）接受捐贈(zèng)收入;（九）其他收入。”

根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》（中華人民共和國(guó)國(guó)務(wù)院令第512號(hào)）規(guī)定：“

第二十二條 企業(yè)所得稅法第六條第(九)項(xiàng)所稱(chēng)其他收入，是指企業(yè)取得的除企業(yè)所得稅法第六條第(一)項(xiàng)至第(八)項(xiàng)規(guī)定的收入外的其他收入，包括企業(yè)資產(chǎn)溢余收入、逾期未退包裝物押金收入、確實(shí)無(wú)法償付的應(yīng)付款項(xiàng)、已作壞賬損失處理后又收回的應(yīng)收款項(xiàng)、債務(wù)重組收入、補(bǔ)貼收入、違約金收入、匯兌收益等?！?/p>

根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》（中華人民共和國(guó)國(guó)務(wù)院令第512號(hào)）第九條規(guī)定：“企業(yè)應(yīng)納稅所得額的計(jì)算，以權(quán)責(zé)發(fā)生制為原則，屬于當(dāng)期的收入和費(fèi)用，不論款項(xiàng)是否收付，均作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用;不屬于當(dāng)期的收入和費(fèi)用，即使款項(xiàng)已經(jīng)在當(dāng)期收付，均不作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用。本條例和國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)另有規(guī)定的除外?！?/p>

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于確認(rèn)企業(yè)所得稅收入若干問(wèn)題的通知》（國(guó)稅函〔2008〕875號(hào)）規(guī)定：“一、除企業(yè)所得稅法及實(shí)施條例另有規(guī)定外，企業(yè)銷(xiāo)售收入的確認(rèn)，必須遵循權(quán)責(zé)發(fā)生制原則和實(shí)質(zhì)重于形式原則?！?/p>

因此，如果您的這筆無(wú)力償付的款項(xiàng)屬于上述文件規(guī)定的確實(shí)無(wú)法償付的應(yīng)付款項(xiàng)應(yīng)作為其他收入，根據(jù)權(quán)責(zé)發(fā)生制原則計(jì)入企業(yè)的應(yīng)納稅所得額中繳納企業(yè)所得稅。