拿到增值稅票后注銷公司（16篇）

【第1篇】拿到增值稅票后注銷公司

以前，稅收政策一年一變

后來，稅收政策一季一變

去年，稅收政策一月一變

現(xiàn)在，稅收政策日新月異

陸企稅籌，專注于解決公司利潤高、獎金多，大額股東分紅、工資、提成、傭金發(fā)放等問題……

這幾年國家政策越來越好，有很多企業(yè)的發(fā)展也越來越興旺，也有不少公司倒閉停止經(jīng)營，今天，小文不得不提醒那些不再經(jīng)營的企業(yè)：一旦不經(jīng)營請盡快注銷。

注銷公司最新政策

01

擴大登記信息采集范圍

工商總局將修訂企業(yè)登記申請文書規(guī)范，在企業(yè)注冊登記環(huán)節(jié)增加“核算方式”“從業(yè)人數(shù)”兩項采集內(nèi)容。

各地工商部門要按工商總局的要求，在線上、線下企業(yè)登記系統(tǒng)中增加相應信息采集功能，開展信息采集工作，并及時更新線上、線下提供的紙質(zhì)及電子版辦事表格。工商總局將加快建設(shè)全國統(tǒng)一的身份信息管理系統(tǒng)，各地工商部門要做好銜接。

稅務(wù)部門通過信息共享獲取工商登記信息，不再重復采集。企業(yè)登記信息發(fā)生變化的，對于工商變更登記事項，稅務(wù)部門提醒企業(yè)及時到工商部門辦理變更登記，對于稅務(wù)變更登記事項，稅務(wù)部門要回傳給工商部門。工商部門要及時接收，并用于事中事后監(jiān)管。

02

協(xié)同做好涉稅事項辦理提醒

工商部門在企業(yè)注冊登記時向企業(yè)發(fā)放涉稅事項告知書提醒企業(yè)及時到稅務(wù)部門辦理涉稅事宜。

對到工商辦事大廳注冊登記的企業(yè)，工商部門直接將告知書發(fā)放給企業(yè)；

對通過全程電子化方式登記的企業(yè)，工商部門將告知書內(nèi)容加載在相關(guān)登記界面，供企業(yè)閱覽和下載。

工商部門在企業(yè)信息填報界面設(shè)置簡易注銷承諾書的下載模塊，并在企業(yè)簡易注銷公告前，設(shè)置企業(yè)清稅的提示。

03

協(xié)同推進企業(yè)簡易注銷登記改革

工商部門在企業(yè)發(fā)布簡易注銷公告起1個工作日內(nèi)，將企業(yè)擬申請簡易注銷登記信息通過省級統(tǒng)一的信用信息共享交換平臺、政務(wù)信息平臺、部門間的數(shù)據(jù)接口（統(tǒng)稱信息共享交換平臺）推送給稅務(wù)部門（具體模式可由各省工商部門和稅務(wù)部門根據(jù)本地實際協(xié)商確定）。

企業(yè)可在公告期屆滿次日起30日內(nèi)向工商部門提出簡易注銷申請，或者撤銷簡易注銷公告。

對企業(yè)提出的簡易注銷申請，工商部門在3個工作日內(nèi)作出是否準予簡易注銷的決定。對于因承諾書文字、形式填寫不規(guī)范的企業(yè)，工商部門在企業(yè)補正后予以受理其簡易注銷申請。自公告期屆滿次日起，至工商部門作出是否準予簡易注銷決定之日或者企業(yè)自主撤銷簡易注銷公告之日止，除應盡未盡的義務(wù)外，企業(yè)不得持營業(yè)執(zhí)照辦理發(fā)票領(lǐng)用及其他相關(guān)涉稅事宜。工商部門應當及時將企業(yè)簡易注銷。

稅務(wù)部門通過信息共享獲取工商部門推送的企業(yè)擬申請簡易注銷登記信息后，應按照規(guī)定的程序和要求，查詢稅務(wù)信息系統(tǒng)核實企業(yè)的相關(guān)涉稅情況，對于經(jīng)查詢系統(tǒng)顯示為以下情形的納稅人，稅務(wù)部門不提出異議：

一是未辦理過涉稅事宜的納稅人，二是辦理過涉稅事宜但沒領(lǐng)過發(fā)票、沒有欠稅和沒有其他未辦結(jié)事項的納稅人，三是在公告期屆滿之日前已辦結(jié)繳銷發(fā)票、結(jié)清應納稅款等清稅手續(xù)的納稅人。對于仍有未辦結(jié)涉稅事項的企業(yè)，稅務(wù)部門在公告期屆滿次日向工商部門提出異議。

那么，僅僅有稅局和工商部門的政策，我們會計人不懂注銷公司流程也是白搭，小文為大家整理一套注銷公司的流程，大家記得收藏喲，肯定能用上。

注銷公司的操作流程

01

注銷稅務(wù)登記流程及準備資料

一、有結(jié)存發(fā)票（含所有發(fā)票）的納稅人，需要先在開票系統(tǒng)中作廢未使用的發(fā)票，攜帶作廢發(fā)票到發(fā)票窗口驗舊繳銷；若發(fā)票已經(jīng)全部填開使用，也需要先到發(fā)票窗口驗舊發(fā)票。二、使用金稅盤或稅控盤的納稅人在操作完上一步驟后，需要抄稅（當月數(shù)據(jù)），然后填寫《注銷企業(yè)防偽稅控設(shè)備登記表》。三、綜合窗口注銷報稅后，納稅人需要到信息中心注銷金稅盤或稅控盤。四、以上步驟操作完以后，準備注銷前需要填寫的各種表單，填寫完畢以后到綜合窗口辦理：

（一）增值稅申報表：

1、個體戶：填寫《增值稅納稅申報表（小規(guī)模納稅人適用）》填報說明：上季度已申報的只填寫本季度的申報表即可；上季度未申報的需要填寫上季度以及本季度的申報表。

2、個體戶一般納稅人：填寫《增值稅納稅申報表（一般納稅人適用）》填報說明：上月份已申報的只填寫本月份的申報表即可；上月份未申報的需要填寫上月份以及本月份的申報表。

3、小規(guī)模納稅人企業(yè)：填寫《增值稅納稅申報表（小規(guī)模納稅人適用）》填報說明：上季度已申報的只填寫本季度的申報表即可；上季度未申報的需要填寫上季度以及本季度的申報表；

4、一般納稅人企業(yè)：填寫《增值稅納稅申報表（一般納稅人適用）》

（二）企業(yè)所得稅申報表：

1、查賬征收企業(yè)所得稅納稅人：填寫《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預繳納稅申報表（a類）》

填報說明：上季度未申報的需補充填報上季度所得稅報表，上季度已申報的，填寫本季度所得稅報表，然后繼續(xù)填報下季度所得稅報表，直到第四季度的所得稅季度報表，以及年度所得稅報表。

2、核定征收企業(yè)所得稅納稅人：填寫《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預繳和年度納稅申報表（b類）》

3、清算所得稅申報表（必填表）：

《中華人民共和國企業(yè)清算所得稅申報表》1份（清算期間：填寫當年1月1日至當月31日）。

舉例說明：2023年7月注銷，清算期間為：2016.7.1—2016.7.31.

領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照后未開展經(jīng)營活動（未開業(yè)企業(yè)）、申請注銷登記前未發(fā)生債權(quán)債務(wù)或已將債權(quán)債務(wù)清算完結(jié)（無債權(quán)債務(wù)企業(yè)）的有限責任公司、非公司企業(yè)法人、個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)；法院裁定強制清算或裁定宣告破產(chǎn)的，有關(guān)企業(yè)清算組、企業(yè)管理人可持法院終結(jié)強制清算程序的裁定或終結(jié)破產(chǎn)程序的裁定，向被強制清算人或破產(chǎn)人的原登記機關(guān)申請辦理簡易注銷登記。

02

注銷公司時需要做的賬務(wù)處理

一、企業(yè)注銷前，應該先成立清算組進入清算。

企業(yè)清算賬務(wù)處理的步驟為：編制解散的資產(chǎn)負債表；核算清算費用；核算變賣財產(chǎn)物資的損益；核算及收回賬面?zhèn)鶛?quán)，清償債務(wù)及損益；核算彌補以前年度虧損；核算剩余財產(chǎn)及其分配；編制清算損益表，清算結(jié)束的資產(chǎn)負債表。

二、賬務(wù)處理

1. 終止經(jīng)營日編制資產(chǎn)負債表，和正常經(jīng)營日的資產(chǎn)負債表編制相同。

2.清算費用：清算組成員的各類報酬及財產(chǎn)變賣，債權(quán)債務(wù)處理過程發(fā)生的一切費用。

（1）支付清算費用

借：清算費用

貸：銀行存款、應收票據(jù)等相關(guān)科目

（2）結(jié)轉(zhuǎn)清算費用

借：清算損益

貸：清算費用

3．核算變賣資產(chǎn)及其損益的賬務(wù)處理

（1）經(jīng)清查，原材料盤盈時

借：原材料

貸：清算損益

（2）將各類無形資產(chǎn)和遞延資產(chǎn)、預提費用全部攤銷

借：清算損益

貸：無形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)、預提費用等

（3）固定資產(chǎn)拍賣得收入

借：銀行存款

借：累計折舊

貸：固定資產(chǎn)

貸：清算損益

（4）將上述清算凈損益轉(zhuǎn)入未分配利潤賬戶

借：清算損益

貸：利潤分配--未分配利潤

4．核算收回債權(quán)，清償債務(wù)及損益的賬務(wù)處理

（1）經(jīng)認真查核，應收賬款確系無法收回。

借：清算損益

貸：應收賬款

（2）經(jīng)認真查核，應付賬款確系無法清償。

借：應付賬款

貸：清算損益

（3）將上述清算凈損益轉(zhuǎn)入未分配利潤賬戶。

借：清算損益

貸：利潤分配--未分配利潤

5．核算彌補以前年度虧損的賬務(wù)處理

（1）用盈余公積彌補以前年度虧損

借：盈余公積--一般盈余公積

貸：利潤分配一一其他轉(zhuǎn)入

（2）繳納清算年度所得稅

借：利潤分配--未分配利潤

貸：應交稅金--所得稅

借：應交稅金--所得稅

貸：銀行存款

（3）核算剩余財產(chǎn)及其分配的賬務(wù)處理。將清算后的剩余財產(chǎn)按實收股本的份額，在各個所有者之間進行分配

借：資本公積、盈余公積、利潤分配--未分配利潤

貸：現(xiàn)金、銀行存款

【第2篇】增值稅發(fā)票稅票號

《增值稅暫行條例》第九條規(guī)定，納稅人購進貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)，取得的增值稅扣稅憑證不符合法律、行政法規(guī)或者國務(wù)院稅務(wù)主管部門有關(guān)規(guī)定的，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。因此，納稅人取得不合法的增值稅專用發(fā)票，不得抵扣進項稅額。

案例解析：公司取得的失控增值稅專用發(fā)票能否抵扣進項稅？

某建筑公司購進建筑材料取得一張增值稅專用發(fā)票，在認證時提示為失控專用發(fā)票。請問建筑公司這張增值稅專用發(fā)票可以抵扣嗎？

政策解析∶失控增值稅專用發(fā)票是指防偽稅控企業(yè)丟失被盜金稅卡中未開具的專用發(fā)票以及被列為非正常戶的防偽稅控企業(yè)未向稅務(wù)機關(guān)申報或未按規(guī)定繳納稅款的增值稅專用發(fā)票?！秶叶悇?wù)總局關(guān)于失控增值稅專用發(fā)票處理的批復》（國稅函〔2008〕607號）規(guī)定，在稅務(wù)機關(guān)按非正常戶登記失控增值稅專用發(fā)票后，增值稅一般納稅人又向稅務(wù)機關(guān)申請防偽稅控報稅的，其主管稅務(wù)機關(guān)可以通過防偽稅控報稅子系統(tǒng)的逾期報稅功能受理報稅。購買方主管稅務(wù)機關(guān)對認證發(fā)現(xiàn)的失控發(fā)票，應按照規(guī)定移交稽查部門組織協(xié)查。屬于銷售方已申報并繳納稅款的，可由銷售方主管稅務(wù)機關(guān)出具書面證明，并通過協(xié)查系統(tǒng)回復購買方主管稅務(wù)機關(guān)，該失控發(fā)票可作為購買方抵扣增值稅進項稅額的憑證。因此，對建筑公司取得的該張失控專用發(fā)票，需要由主管稅務(wù)機關(guān)通過協(xié)查，確認銷售方已經(jīng)申報納稅并取得銷售方主管稅務(wù)機關(guān)出具的書面證明及協(xié)查回復后，才可抵扣進項稅額。

案例解析：一般納稅人取得匯總開具的專用發(fā)票，但是沒附清單，還能抵扣進項稅額嗎？

某建筑公司向零售商店購買辦公用品時，取得商店開具的增值稅專用發(fā)票，注明辦公用品一批。請問建筑公司取得的這張增值稅專用發(fā)票可以抵扣進項稅額嗎？

政策解析：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于修訂〈增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定〉的通知》（國稅發(fā)〔2006〕156號）第十二條的規(guī)定，一般納稅人銷售貨物或者提供應稅勞務(wù)可匯總開具專用發(fā)票。匯總開具專用發(fā)票的，同時使用防偽稅控系統(tǒng)開具《銷售貨物或者提供應稅勞務(wù)清單》，并加蓋發(fā)票專用章。因此，建筑公司取得的這張增值稅專用發(fā)票，如果沒附有銷售清單，則屬于不符合法律、行政法規(guī)規(guī)定的發(fā)票，不允許抵扣進項稅額。

【第3篇】開增值稅專用稅票

對于一般納稅人而言，收到不能抵扣的增值稅專用發(fā)票涉稅處理往往成為棘手的難題。那么個人怎么開增值稅專票？增值稅專票丟失了怎么處理？針對這幾個問題下面法律快車小編為大家詳細介紹一下，希望對大家有所幫助。

一、個人怎么開增值稅專票

個人除其他個人之外可以向所屬國稅部門進行代開具增值稅專用發(fā)票。

1、根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》（中華人民共和國財政部國家稅務(wù)總局令第50號）第九條規(guī)定：“條例第一條所稱個人，是指個體工商戶和其他個人?！?/p>

2、根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈稅務(wù)機關(guān)代開增值稅專用發(fā)票管理辦法（試行）〉的通知》（國稅發(fā)【2004】153號）規(guī)定，已辦理稅務(wù)登記的小規(guī)模納稅人（包括個體經(jīng)營者）發(fā)生增值稅應稅行為，需要開具專用發(fā)票時，可向其主管稅務(wù)機關(guān)申請代開。因此，已辦理稅務(wù)登記的個體工商戶可以申請代開增值稅專用發(fā)票，但是其他個人不得申請代開增值稅專用發(fā)票。

3、個體工商戶需代開增值稅專用發(fā)票，需要準備的資料及流程如下：

（1）攜帶個體工商戶的營業(yè)執(zhí)照原件一份；

（2）法人身份證身份證件或委托代理人身份證一份；

（3）購銷雙方的合同或者證明，須加蓋公章；

（4）個體工商戶公章；

（5）到所在地國家稅務(wù)機關(guān)，進行叫號排隊，等候工作人員的處理；

（6）等叫到號時，將1-4資料遞交工作人員就行了。

二、增值稅專票丟失了怎么處理?

1、發(fā)票開出未認證情形處理：

（1）一般納稅人丟失已開具專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)，如果丟失前未認證的，購買方憑銷售方提供的相應專用發(fā)票記賬聯(lián)復印件到主管稅務(wù)機關(guān)進行認證，認證相符的憑該專用發(fā)票記賬聯(lián)復印件及銷售方所在地主管稅務(wù)機關(guān)出具的《丟失增值稅專用發(fā)票已報稅證明單》，經(jīng)購買方主管稅務(wù)機關(guān)審核同意后，可作為增值稅進項稅額的抵扣憑證。

（2）一般納稅人丟失已開具專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)，可將專用發(fā)票抵扣聯(lián)作為記賬憑證，專用發(fā)票抵扣聯(lián)復印件留存?zhèn)洳椤?/p>

（3）專用發(fā)票抵扣聯(lián)無法認證的，可使用專用發(fā)票發(fā)票聯(lián)到主管稅務(wù)機關(guān)認證。專用發(fā)票發(fā)票聯(lián)復印件留存?zhèn)洳?/p>

（4）納稅人丟失記賬聯(lián)的，如果發(fā)票開出后尚未寄出，開票單位可以將發(fā)票聯(lián)復印，作為記賬憑證；若已寄出，可使用專用發(fā)票發(fā)票聯(lián)復印件，與從金稅卡中重新打印一次的記賬聯(lián)，作為記賬憑證。到主管稅務(wù)機關(guān)認證作為記賬憑證。

（5）納稅人丟失專用發(fā)票全部聯(lián)次處理：納稅人在認證前丟失增值稅專用發(fā)票全部聯(lián)次，按丟失空白專用發(fā)票處理。

2、發(fā)票開出已認證情形處理：

（1）一般納稅人丟失已開具專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)，如果丟失前已認證相符的，購買方憑銷售方提供的相應專用發(fā)票記賬聯(lián)復印件及銷售方所在地主管稅務(wù)機關(guān)出具的《丟失增值稅專用發(fā)票已報稅證明單》，經(jīng)購買方主管稅務(wù)機關(guān)審核同意后，可作為增值稅進項稅額的抵扣憑證。

（2）一般納稅人丟失已開具專用發(fā)票的抵扣聯(lián)，如果丟失前已認證相符的，可使用專用發(fā)票發(fā)票聯(lián)復印件留存?zhèn)洳椤?/p>

（3）一般納稅人丟失已開具專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)，可將專用發(fā)票抵扣聯(lián)作為記賬憑證，專用發(fā)票抵扣聯(lián)復印件留存?zhèn)洳椤?/p>

（4）一般納稅人丟失記賬聯(lián)的處理：如果發(fā)票開出后尚未寄出，開票單位可以將發(fā)票聯(lián)復印，作為記賬憑證；若已寄出，可使用專用發(fā)票發(fā)票聯(lián)復印件，與從金稅卡中重新打印一次的記賬聯(lián)，作為記賬憑證。到主管稅務(wù)機關(guān)認證作為記賬憑證。以上就是法律快車小編為大家整理介紹的關(guān)于“個人怎么開增值稅專票”等相關(guān)法律知識。通過上文介紹，相信大家怎么開增值稅專票方面的知識應該有了一定的了解。有法律問題，上法律快車！

【第4篇】虛開增值稅票認定

虛開增值稅專用發(fā)票案件的罪名定性應當依據(jù)行為結(jié)構(gòu)展開。對于虛開行為，應當將其理解為一種抽象危險犯的模式設(shè)置，并且此種抽象危險的判斷標準應當附加以“經(jīng)濟交易流轉(zhuǎn)的正當程序和一般狀況”為前提。虛開增值稅專用發(fā)票案件中犯罪數(shù)額的認定應當有別于案件的定罪標準，前者可考慮單獨以造成國家應收稅款的現(xiàn)實損失為標準。

基本案情

虛開用于抵扣稅款發(fā)票的事實 2023年3至4月份，被告人孫某與李某(另案處理)共謀在重慶市璧山區(qū)成立公司，通過虛構(gòu)公司收購中藥材進行加工銷售，為他人虛開增值稅專用發(fā)票收取好處費的方式牟取非法利益。為逃避公安和稅務(wù)的查處，二人商定借用璧山本地人陳某的名義，在璧山注冊成立了a公司，并在重慶璧山區(qū)丁家街道石埡九組租下房屋作公司廠房，公司登記的法定代表人是陳某。公司注冊成立后在重慶市璧山區(qū)稅務(wù)部門辦理了稅務(wù)登記證，成為一般納稅人，公司經(jīng)營范圍為收購、加工、銷售中藥材產(chǎn)品。公司聘用熊某檜擔任會計，公司實際負責人為李某和孫某。 2023年8月至2023年9月，公司在無實際生產(chǎn)、無實際業(yè)務(wù)發(fā)生的情況下，被告人孫某與李某將公司作為中藥材初級產(chǎn)品收購方，利用國家對農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品免征增值稅的稅收政策，故意編造向?qū)Ψ降谌耸召彴逅{根、黨參、桔梗、大黃等中藥材業(yè)務(wù)的事實，共虛開重慶市收購業(yè)統(tǒng)一發(fā)票(2023年9月后為重慶增值稅普通發(fā)票)326份，虛開金額3100萬余元，向稅務(wù)機關(guān)實際申報并認證抵扣稅款405萬余元。 二、虛開增值稅專用發(fā)票的事實 2023年8月至2023年9月，被告人孫某與李某在無實際貨物交易的情況下，以a公司的名義虛開增值稅專用發(fā)票159份，票面金額15806347.17元，稅額2687078.83元，價稅合計18493425.71元。之后上述所開據(jù)的159份增值稅專用發(fā)票均被4家單位在當?shù)囟悇?wù)機關(guān)抵扣稅款，共抵扣稅款2687078.83元。案發(fā)后，上述四家單位均已將所抵扣稅款全部退出。

法院判決

被告人孫某違反國家增值稅發(fā)票管理規(guī)定，伙同他人共謀以虛開增值稅專用發(fā)票從中獲取非法利益為目的，借用他人身份信息注冊成立公司，在無真實貨物交易的情況下，為自己虛開用于抵扣稅款發(fā)票，共虛開重慶市收購業(yè)統(tǒng)一發(fā)票326份，金額3100萬余元，向稅務(wù)機關(guān)申報并認證抵扣稅款405萬余元；為他人虛開增值稅專用發(fā)票159份，虛開稅額260萬余元，數(shù)額巨大，其行為已構(gòu)成虛開增值稅專用發(fā)票、用于抵扣稅款發(fā)票罪。

律師評析

本案爭議焦點在于被告人孫某犯罪行為的定性和犯罪數(shù)額認定問題。依據(jù)刑法第二百零五條的罪狀設(shè)置，該罪名為選擇性罪名，亦即虛開增值稅專用發(fā)票罪、用于騙取出口退稅罪以及虛開用于抵扣稅款發(fā)票罪既可單獨適用，也可并合適用。在解決本案的定性問題之前，隨之而來的首先應當是行為入罪標準的明確。刑法第二百零五條將該罪的入罪行為確立為“虛開”，對于行為入罪的評價標準而言，理清虛開增值稅發(fā)票和其他發(fā)票兩類發(fā)票的行為與結(jié)果之間的關(guān)系，能夠?qū)φ麄€案件的行為與結(jié)果發(fā)展進程的特質(zhì)梳理起到提綱挈領(lǐng)的效果。此外，考慮到本案罪名的選擇不同于單一性罪名，后者能夠直接依據(jù)案件行為的特點，對接刑法文本的特定罪名評價，而后者更側(cè)重行為的包容性和選擇性評價的價值抉擇問題。針對本案面臨著選擇性罪名的行為定性的情況，孫某虛開收購業(yè)務(wù)統(tǒng)一發(fā)票的行為與虛開增值稅專用發(fā)票的行為，如何認定選擇性罪名情況下的單獨化罪名和并合化罪名，便成為數(shù)額認定問題解決的前提條件之一。 一、罪名的行為結(jié)構(gòu)和入罪標準應當依據(jù)抽象危險理解 虛開增值稅專用發(fā)票、用于抵扣稅款發(fā)票罪作為刑法典中的第三章破壞社會主義市場經(jīng)濟秩序罪中的危害稅收征管罪，毋庸置疑，其侵害的客體必然以國家稅收的征管秩序為基礎(chǔ)。但與此同時，刑事司法必須化解國家稅收征管秩序與國家稅收利益的侵害危險的關(guān)系問題，亦即，危害國家稅收征管秩序是否必然威脅到國家稅收利益。針對這一問題，學者逐漸展開探討。復合犯罪客體論者認為：虛開增值稅專用發(fā)票行為必須同時危害國家稅收征管制度和國家稅收利益，其才具備刑事可罰性，以便從犯罪客體的雙重限制方面來對稅收犯罪的擴張化進行限制。而單一犯罪客體論者認為，只要實施了虛開增值稅專用發(fā)票、虛開用于抵扣稅款發(fā)票的行為就構(gòu)成犯罪，情節(jié)嚴重與否的評價僅為一種量刑結(jié)果評價，并不涉及入罪標準問題的探討。亦即，稅款的流失與被騙的結(jié)果程度并非犯罪成立的必要構(gòu)成要件。對此，筆者認為，基于刑法立法的教義規(guī)范，無論是虛開增值稅專用發(fā)票罪還是虛開用于抵扣稅款發(fā)票罪，都應當將該選擇性罪名的犯罪客體定為一種并合客體，亦即，行為人虛開增值稅發(fā)票和其他發(fā)票行為必須滿足危害稅收征收行為可能威脅到國家稅收利益的犯罪客體。 因而，該罪名的行為結(jié)構(gòu)選擇應當是一種抽象危險犯，即虛開行為必須在妨害國家稅收秩序的基礎(chǔ)之上，同時具備侵犯國家應收稅款利益的現(xiàn)實危險。同時，為更好地指引刑事司法對侵犯國家應收稅款利益的危險的具體判斷，筆者認為，這種抽象危險的判斷標準應當附加以經(jīng)濟交易流轉(zhuǎn)的正當程序和一般狀況為基本前提。諸如，行為人在無任何實際交易目的的情況下，為對方公司虛開大量的增值稅專用發(fā)票，但在交易過程前就被對方公司阻斷非法牟利之目的，或者發(fā)現(xiàn)其實際上并無任何交易能力的客觀境況，此處的虛開增值稅的行為應當借助市場經(jīng)濟管理的行政法律法規(guī)進行評斷，而審慎使用刑法予以定性。虛開的增值稅專用發(fā)票或者用于騙取出口退稅或抵扣稅款發(fā)票，并非能夠在正常的經(jīng)濟交易、流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)進入稅收繳納環(huán)節(jié)。再如，為擴充公司年度經(jīng)營業(yè)績，增加交易能力的可信度，甲乙雙方公司承諾以互相為對方虛開同等數(shù)額的增值稅發(fā)票，并且在交易完成的后續(xù)階段，雙方正常按照規(guī)定繳納稅款。該種雖帶有欺詐性質(zhì)的擴充公司業(yè)績的行為并不具備騙取國家稅款的故意和現(xiàn)實危險的虛開行為，也并非是該罪名涵射的構(gòu)成要件范圍，雖然該虛開行為在一定程度上侵犯了國家對增值稅專用發(fā)票的管理秩序，但發(fā)票管理秩序僅為國家稅收征管秩序的一種類型，在此基礎(chǔ)上，上述行為并無任何侵犯國家應收稅款利益的現(xiàn)實危險或風險。 綜上可知，將虛開增值稅專用發(fā)票、用于騙取出口退稅罪的行為結(jié)構(gòu)選擇定位為一種抽象危險犯，并對其入罪標準附加經(jīng)濟交易流轉(zhuǎn)的正當程序和一般狀況進行判斷，不僅可增加刑法第二百零五條虛開行為的司法預判力，而且是遵循罪刑法定基本原則之司法路徑抉擇。 二、選擇性罪名的定性標準應當依據(jù)犯罪客體關(guān)聯(lián)性確定 虛開增值稅專用發(fā)票、用于騙取出口退稅罪作為一種典型的選擇性罪名，對該罪名的行為發(fā)展進行細致解剖，可以存在兩種思維模式。 其一，該選擇性罪名中的虛開行為具備手段與目的的并合模式，即虛開增值稅專用發(fā)票罪、用于騙取出口退稅、抵扣稅款發(fā)票罪本身就是三個不同罪名模式，刑事立法出于立法資源的簡潔化考量，將其并合存在。如果結(jié)合該案進行解釋，則被告人孫某虛開收購發(fā)票的目的是抵扣其虛開增值稅專用發(fā)票的應繳稅額，繼而向?qū)Ψ降谌颂撻_增值稅專用發(fā)票，從中牟取非法利益。因而，案件本身就存在兩種犯罪行為：第一，虛開增值稅專用發(fā)票行為；第二，虛開用于抵扣稅款發(fā)票行為。其中，被告人孫某虛開收購發(fā)票行為是手段行為，虛開增值稅專用發(fā)票抵扣稅款并從中牟取非法利益是目的行為。在同一非法牟取國家應收稅款利益的犯罪故意下，行為人實施了兩個犯罪行為，兩行為均已構(gòu)成犯罪，應當認定為牽連犯，應從一重罪處罰。故孫某的行為雖在不同程度上構(gòu)成虛開增值稅專用發(fā)票罪和虛開用于抵扣稅款發(fā)票罪兩個罪名，但依據(jù)特殊的行為關(guān)系結(jié)構(gòu)，可以擇一重罪定性評價案件行為的整個發(fā)展過程。 其二，該選擇性罪名中的犯罪各個行為構(gòu)成要件的并列模式。照此理解，則可以將刑法第二百零五條虛開增值稅專用發(fā)票罪、用于騙取出口退稅、抵扣稅款發(fā)票罪解釋為一種分列罪名設(shè)置。亦即，雖然該罪名為選擇性罪名，但該罪名是在同一款法律條文中表述(罪名第一款)，這三個選擇性罪名在犯罪主體、犯罪客體、犯罪主觀方面都相同，唯一不同的僅是犯罪對象有所差異。依據(jù)2005年12月29日第十屆全國人民代表大會常務(wù)委員會第十九次會議通過的《關(guān)于刑法有關(guān)出口退稅、抵扣稅款的其他發(fā)票規(guī)定的解釋》，刑法規(guī)定的出口退稅、抵扣稅款的其他發(fā)票，是指除增值稅專用發(fā)票以外的，具有出口退稅、抵扣稅款功能的收付款憑證或者完稅憑證。因而，虛開增值稅專用發(fā)票、用于騙取出口退稅、抵扣稅款發(fā)票罪同為危害稅收征管秩序以及侵犯同一國家應收稅款利益的行為。在案件行為定性過程中，法官應當依據(jù)犯罪客體關(guān)聯(lián)性，以其侵犯的不同對象來選擇適用罪名。并且在罪名行為并列模式下，該法條實際上僅存在一個犯罪構(gòu)成，而非多個犯罪構(gòu)成。因而，選擇性罪名的最終確立，應當結(jié)合案件行為的關(guān)聯(lián)性進行確立。該條文中羅列了虛開增值稅專用發(fā)票行為和虛開用于騙取出口退稅行為以及抵扣稅款發(fā)票行為，但其并非只能依據(jù)法條固定的罪名表述進行案件的罪名定性。針對本案中孫某的虛開行為，案件中與罪名相關(guān)聯(lián)的行為有兩種：虛開增值稅專用發(fā)票行為以及虛開用于抵扣稅款發(fā)票的行為。最終案件依據(jù)虛開增值稅專用發(fā)票罪、用于抵扣稅款發(fā)票罪完成整個案件的定性過程。 相對于第一種并合行為的罪名模式理解，筆者更傾向于第二種并列行為的罪名模式解釋。主要理由在于：(1)適用牽連犯手段和目的理解過于抽象。何為手段行為與目的行為，需要通過法官的具體實踐經(jīng)驗和事實判斷進行理解，在這一前提下，對法官對不同事物的精確性理解要求，便成為準確定罪量刑的關(guān)鍵性問題。但是現(xiàn)實情境是：由于缺乏商業(yè)經(jīng)營模式的實踐考察，法官較難理解虛開增值稅專用發(fā)票、用于抵扣稅款發(fā)票行為的發(fā)展脈絡(luò)和真正的目的和需求。(2)違背刑事立法的形式和實質(zhì)邏輯。選擇性罪名的邏輯之美在于契合案件行為的實質(zhì)關(guān)聯(lián)性，依據(jù)犯罪客體的關(guān)聯(lián)性來正確選擇相應的契合立法行為的形式罪名。(3)最大程度上體現(xiàn)罪刑相適應的基本原則。采取選擇性罪名的并列模式理解，也并不排除只要行為人是針對不同對象實施的多種(個)行為，亦可認定為數(shù)罪的基本原理，以此實現(xiàn)罪刑相適應原則。 三、選擇性罪名的數(shù)額認定應當遵從禁止重復性評價原則 刑法第二百零五條規(guī)定的虛開增值稅專用發(fā)票、用于騙取出口退稅、抵扣稅款發(fā)票罪是一種典型的財產(chǎn)犯罪，犯罪數(shù)額和犯罪情節(jié)兩者同為量刑標準。如何理解并確定罪名的犯罪數(shù)額，不僅在案件行為的定性問題上發(fā)揮著舉足輕重的作用，更在行為程度性的量刑結(jié)果評價上起著關(guān)鍵性作用。 在虛開增值稅專用發(fā)票、用于騙取出口退稅、抵扣稅款發(fā)票罪中，犯罪金額指的是虛開稅款金額。對于虛開的稅款金額，應當避免將同一種類的金額或是同一類法益指向性、關(guān)聯(lián)性的對象進行多次評價，進而背離重復性評價原則。虛開的增值稅專用發(fā)票以及虛開用于抵扣稅款發(fā)票的行為本身直指國家應收稅款利益，因此，案件審理過程中，在虛開稅款金額的理解上，必然會存在著虛開的發(fā)票形式稅款金額與虛開的發(fā)票申報并認證抵扣的實質(zhì)稅款金額兩種理解。簡言之，即虛開增值稅專用發(fā)票或其他發(fā)票的行為是否實現(xiàn)了抵扣、騙取的現(xiàn)實目的。因而，采取何種犯罪數(shù)額標準進行精準量刑，便成為實務(wù)界迫切需要解決的關(guān)鍵性問題。在此基礎(chǔ)上，如果入罪標準達到了犯罪金額，可以參照最高人民法院研究室《關(guān)于如何適用法發(fā)〔1996〕30號司法解釋數(shù)額標準問題的電話回復》中“在新的司法解釋制定前，對于虛開增值稅專用發(fā)票案件的定罪量刑標準，可以參照最高人民法院《關(guān)于審理騙取出口退稅刑事案件具體應用法律若干問題的解釋》有關(guān)規(guī)定執(zhí)行的虛開的稅款數(shù)額較大、數(shù)額巨大標準的50萬元、250萬元”，仍應當按照第一檔法定刑進行定罪量刑或者在法定刑以下對情節(jié)輕微的案件進行定罪免刑。 筆者認為，在理清定罪標準和量刑標準之前，有必要細致解讀最高人民檢察院和公安部發(fā)布的《關(guān)于公安機關(guān)管轄的刑事案件立案追訴標準的規(guī)定(二)》第26條的解釋，“虛開的稅款數(shù)額在1萬元以上或者致使國家稅款被騙數(shù)額在5000元以上的，應予以立案追訴”。這便意味著對于虛開增值稅專用發(fā)票案件必須采取現(xiàn)實危險進行判斷，其中的1萬元應當結(jié)合國家稅款的被騙可能進行實質(zhì)評價。而對于量刑標準，有異于定罪標準，其應當“采取虛開的稅款數(shù)額結(jié)合國家稅款的現(xiàn)實損失”進行適用。因為，虛開增值稅專用發(fā)票等行為的社會危害性的程度性評價在于受票方為實現(xiàn)逃稅目的，將虛開的增值稅專用發(fā)票用于抵扣其應向國家繳納的增值稅，而造成國家應收稅款利益的流失。如果在定罪階段將虛開的發(fā)票稅款進行評價，在量刑階段再次進行犯罪數(shù)額的結(jié)果評價，則明顯違背了禁止重復性評價的路徑選擇。綜上，虛開增值稅專用發(fā)票、用于騙取出口退稅、抵扣稅款發(fā)票罪的犯罪數(shù)額的司法確定，應當以造成國家應收稅款的現(xiàn)實損失為正式標準。 結(jié)合本案中虛開增值稅專用發(fā)票罪的數(shù)額認定，孫某虛開增值稅專用發(fā)票致使國家被騙的數(shù)額，是四家增值稅專用發(fā)票受票公司按虛開的增值稅專用發(fā)票159份后實際抵扣的稅款2687077.98元來計算的。而虛開用于抵扣稅款發(fā)票罪的數(shù)額部分認定，孫某以a公司名義申報并認證抵扣進項稅款4058257.61元，因無真實的貨物交易，孫某無納稅義務(wù)，未給國家造成損失。孫某在虛開收購發(fā)票中，a公司共繳納增值稅536435.29元，應從給國家造成的損失中扣除這筆稅款。另外，四家受票單位在偵查終結(jié)前已將抵扣的稅款2687077.98元補繳到稅務(wù)部門。

【第5篇】十萬元版的增值稅票最高可開多少金額

一張發(fā)票最高可開多少金額是根據(jù)稅務(wù)機關(guān)給咱們企業(yè)核定的發(fā)票版本及稅率而定，增值稅發(fā)票常見為千元版，萬元版，十萬元版，百萬元版。新企業(yè)最為常見的是萬元版和十萬元版。例如萬元版，小規(guī)模企業(yè)一張最高可開10.299.98元，一般納稅人企業(yè)一張最高可開11.299.98元。十萬元版小規(guī)模企業(yè)一張最高可開102.999.98元，一般納稅人企業(yè)一張最高可開112.999.98元。發(fā)票版本不是終身制的，企業(yè)可以根據(jù)業(yè)務(wù)自身需求向當?shù)囟悇?wù)機關(guān)申請增版。

江蘇承業(yè)專業(yè)代理記賬，專業(yè)人員提供咨詢服務(wù)，為廣大中小企業(yè)提供高效、快捷、優(yōu)質(zhì)的代理記賬 稅務(wù)申報 稅務(wù)疑難等服務(wù) 。 服務(wù)宗旨：專業(yè)、誠信、合作、共贏 、至誠守信！可提供全國稅務(wù)申報等服務(wù)！

【第6篇】注冊公司虛構(gòu)增值稅票

可以向經(jīng)營地稅務(wù)機關(guān)申請代開發(fā)票。

通常情況下，當自然人發(fā)生增值稅應稅行為，無資格自行開具發(fā)票時，可以到稅務(wù)大廳申請代開發(fā)票，也就是我們常說的自然人代開、或者個人代開發(fā)票。

1、無需注冊企業(yè)，僅需要準備雙方簽訂的有效合同、個人和受票方的信息資料等。

2、由地方稅務(wù)直接開具，并附上個人完稅證明，官網(wǎng)上可以實時查驗。

3、但稅務(wù)代扣代繳個人所得稅時，是按照20%-40%的勞務(wù)報酬所得扣稅；另外，還有增值稅、附加稅，到年底匯算清繳的時候，有可能涉及補繳稅款的情況。

不過，如果當個人對外承接業(yè)務(wù)，獲得大額的收入時，還可以到國內(nèi)部分稅收園區(qū)申請臨時稅務(wù)登記、自然人代開發(fā)票。

1、無需自然人實際到場，操作流程便捷，無特殊情況可當日申請可當日見票。

2、幾乎各行業(yè)、各類別品目都可以開具（除特殊行業(yè)外）。

3、是按照個人經(jīng)營所得稅核定其應納稅額，享受個稅核定后，綜合稅負在0.5%-1.5%左右（目前可免征增值稅、附加稅）；且不屬于個人綜合所得年度匯算的范圍，不會涉及匯算清繳的問題。

注：在享受自然人代開政策、個稅優(yōu)惠的同時，切記確保業(yè)務(wù)真實、三流一致（合同流、資金流、發(fā)票流一致），不虛構(gòu)。

法律依據(jù)：《中華人民共和國稅收征收管理法》

第二十一條 稅務(wù)機關(guān)是發(fā)票的主管機關(guān)，負責發(fā)票印制、領(lǐng)購、開具、取得、保管、繳銷的管理和監(jiān)督。單位、個人在購銷商品、提供或者接受經(jīng)營服務(wù)以及從事其他經(jīng)營活動中，應當按照規(guī)定開具、使用、取得發(fā)票。發(fā)票的管理辦法由國務(wù)院規(guī)定。

第二十二條 增值稅專用發(fā)票由國務(wù)院稅務(wù)主管部門指定的企業(yè)印制；其他發(fā)票，按照國務(wù)院稅務(wù)主管部門的規(guī)定，分別由省、自治區(qū)、直轄市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局指定企業(yè)印制。未經(jīng)前款規(guī)定的稅務(wù)機關(guān)指定，不得印制發(fā)票。

第七十一條 違反本法第二十二條規(guī)定，非法印制發(fā)票的，由稅務(wù)機關(guān)銷毀非法印制的發(fā)票，沒收違法所得和作案工具，并處一萬元以上五萬元以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責任。

【第7篇】增值稅票如何認證時間

增值稅發(fā)票勾選認證平臺升級了，新增了4個功能，5月?7號?開始?這樣?操作?

1、企業(yè)勾選“不抵扣”用途時，新增“不抵扣原因”作為必錄項，同時調(diào)整抵扣統(tǒng)計表的表樣。

2、針對匯總繳納增值稅的總機構(gòu)，新增【匯總勾選確認維護功能】，針對需要進行匯總勾選的總機構(gòu)，系統(tǒng)支持其對所轄分支機構(gòu)取得的進項抵扣憑證統(tǒng)一進行勾選、確認。

3、優(yōu)化【發(fā)票入賬】功能的校驗，對于未入賬的全額沖紅的發(fā)票不允許入賬。

4、新增【發(fā)票健康度自檢】功能，對于經(jīng)檢查存在票面信息異常的發(fā)票在系統(tǒng)首頁進行提醒。

俗話說得好：活到老，學到老

通過學習，學會思考，為了理想，厚積薄發(fā)，擁有更好的人生，充實精神世界，填補心靈的空虛

可時代變了，現(xiàn)在是

不學到老，活不老啊[狗頭][狗頭][狗頭]

多少人現(xiàn)在利用業(yè)余時間充電，人到中年，越感生活的艱辛，為了生存，不斷學習進步已經(jīng)成為了一種普遍現(xiàn)象了，看看你周圍是否有考證考公務(wù)員的，不止一個吧

【第8篇】以前年度增值稅票未認證

【導讀】：增值稅發(fā)票是需要認證才能抵扣的稅票，這里我們提到的是增值稅專票，適合一般納稅企業(yè)開具的稅票。那么增值稅發(fā)票已經(jīng)掃描未認證怎么處理?以下是具體的解決方法。

增值稅發(fā)票已經(jīng)掃描未認證怎么處理?

答：1、已經(jīng)通過認證的增值稅專用發(fā)票認證結(jié)果未導入電子報稅系統(tǒng)，可以叫稅務(wù)人員通過管理系統(tǒng)導入申報報稅系統(tǒng)。

2、專用發(fā)票網(wǎng)上認證知識：

增值稅專用發(fā)票網(wǎng)上認證是指納稅人通過使用增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)掃描采集系統(tǒng)進行發(fā)票掃描或企業(yè)電子報稅管理系統(tǒng)手工錄入發(fā)票信息，采集并生成加密格式的待認證文件，然后通過網(wǎng)上認證系統(tǒng)傳輸?shù)蕉悇?wù)機關(guān)，由稅務(wù)機關(guān)完成解密、認證。

一、申請密鑰文件(開戶) 網(wǎng)上認證系統(tǒng)要求納稅人提交的“待認證文件”必須是通過網(wǎng)上認證專用的密鑰文件進行加密，因此，凡進行網(wǎng)上認證的納稅人必須首先向稅務(wù)機關(guān)申請領(lǐng)取密鑰文件，又稱網(wǎng)上認證開戶操作。

1、提供資料： (1)《國稅稅務(wù)登記證》副本原件(供查驗) (2)《網(wǎng)上認證密鑰文件領(lǐng)取申請表》(加蓋企業(yè)公章，一式二份) (3)存儲設(shè)備(如優(yōu)盤或3.5寸軟盤，用于拷貝密鑰文件。)

2、將密鑰文件導入掃描采集系統(tǒng)或企業(yè)電子報稅管理系統(tǒng)。

3、注意事項：(1)密鑰文件名格式為xxxxxxxxxxxxxxxkey.dat，前15位為納稅人識別碼，密鑰文件名不可更改;(2)若發(fā)生密鑰文件丟失或其他原因，需更換密鑰文件的，應及時到稅務(wù)機關(guān)申請更換。

二、掃描發(fā)票或錄入發(fā)票信息，生成待認證數(shù)據(jù)文件。 納稅人通過掃描采集軟件進行發(fā)票掃描或者電子申報軟件手工錄入發(fā)票信息，導出加密的待認證文件(.dat格式)。該待認證文件由系統(tǒng)自動生成，納稅人不要更改文件名，否則無法成功上傳認證。

怎么掃描增值稅發(fā)票?

1、掃描操作：連接好掃描儀，點擊認證系統(tǒng)，進去后點擊發(fā)票錄入，然后打開掃描儀的蓋子，把需要認證的發(fā)票扣在掃描儀的最下面(背面向上)，同時注意發(fā)票扣在最下面也要注意發(fā)票的方向，應該是發(fā)票的抬頭在朝向掃描儀的最下面邊框。放好發(fā)票后即點擊掃描錄入。

即生成一個待認證的信，然后逐張掃描。都完成后，退出發(fā)票錄入，點擊上傳稅務(wù)認證，然后等待認證結(jié)果，大概過幾分鐘即可點擊接收認證結(jié)果。

大概有些需要注意的，掃描時候發(fā)票的方向正確很重要，接收認證結(jié)果后，如有沒有通過認證的發(fā)票，最好手工更改錯誤信息，因為只能上傳兩次，超過2次就要拿發(fā)票去稅務(wù)認證了。

另外認證的時間最好不要在月底那天，最好可以提前。月底系統(tǒng)認證時間比較長，而且出問題也沒有太多時間更改。

接收認證結(jié)果后，要等到月初時候才可以打印出文字的認知通知書來，月底前打印出來的是亂碼，只要看認證結(jié)果正確即可。

好了，增值稅發(fā)票已經(jīng)掃描未認證怎么處理?以上的解答內(nèi)容小編已經(jīng)全部整理完畢了

【第9篇】銷售方丟失增值稅票

增值稅專用發(fā)票是由國家稅務(wù)總局監(jiān)制設(shè)計印制的，只限于增值稅一般納稅人領(lǐng)購使用的，既作為納稅人反映經(jīng)濟活動中的重要會計憑證又是兼記銷貨方納稅義務(wù)和購貨方進項稅額的合法證明；是增值稅計算和管理中重要的決定性的合法的專用發(fā)票。那么，增值稅發(fā)票丟失怎么辦，該如何處理？

網(wǎng)友咨詢：增值稅發(fā)票丟了怎么辦，還能補辦嗎？

山東永祿律師事務(wù)所范海華律師解答：

丟失了增值稅專用發(fā)票后，首先應分清丟失發(fā)票的責任，如是銷售方的責任，應接受稅務(wù)機關(guān)作出的未按規(guī)定保管發(fā)票的處罰。

而如是購買方的責任，需要求對方出具丟失發(fā)票的說明或主管稅務(wù)機關(guān)對其未按規(guī)定保管發(fā)票行為的處罰證明，然后分下列情況處理:

1、銷售方丟失增值稅專用發(fā)票

(1)丟失空白未開具的增值稅專用發(fā)票的，首先按規(guī)定程序向銷售方當?shù)刂鞴芏悇?wù)機關(guān)、公安機關(guān)報失，接受稅務(wù)機關(guān)處罰;其次，由主管稅務(wù)機關(guān)代收取“掛失登報費”，并將丟失專用發(fā)票的納稅人名稱、發(fā)票份數(shù)、字軌號碼、蓋章與否等情況，統(tǒng)一傳(寄)中國稅務(wù)報社等稅務(wù)報刊雜志上刊登“遺失聲明”。

(2)銷售方丟失已開具專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)的，待申報、報稅后向主管稅務(wù)機關(guān)申請出具《丟失增值稅專用發(fā)票已報稅證明單》，并把該證明和丟失發(fā)票的記賬聯(lián)復印件交購買方抵扣。

(3)銷售方丟失已開具專用發(fā)票的抵扣聯(lián)、發(fā)票聯(lián)其中一聯(lián)(兩聯(lián)沒有全部丟失)的:可讓購買方使用未丟的聯(lián)次到主管稅務(wù)機關(guān)認證和記賬，復印件留存?zhèn)洳椤?/p>

2、購貨方丟失增值稅專用發(fā)票

(1)如果丟失前已認證相符的，購買方憑銷售方提供的相應專用發(fā)票記賬聯(lián)復印件及銷售方所在地主管稅務(wù)機關(guān)出具的《丟失增值稅專用發(fā)票已報稅證明單》，經(jīng)購買方主管稅務(wù)機關(guān)審核同意后，可作為增值稅進項稅額的抵扣憑證。

(2)如果丟失前未認證的，購買方憑銷售方提供的相應專用發(fā)票記賬聯(lián)復印件到主管稅務(wù)機關(guān)進行認證，認證相符的憑該專用發(fā)票記賬聯(lián)復印件及銷售方所在地主管稅務(wù)機關(guān)出具的《丟失增值稅專用發(fā)票已報稅證明單》，經(jīng)購買方主管稅務(wù)機關(guān)審核同意后，可作為增值稅進項稅額的抵扣憑證。

范海華律師解析：

增值稅專用發(fā)票的作用：

（1）增值稅專用發(fā)票是商事憑證，由于實行憑發(fā)票購進稅款扣稅，購貨方要向銷貨方支付增值稅，因此也是完稅憑證，起到銷貨方納稅義務(wù)和購貨方進項稅額的合法證明的作用。

（2） —種貨物從最初生產(chǎn)到最終消費之間的各個環(huán)節(jié)可以用增值稅專發(fā)票連接起來，依據(jù)專用發(fā)票上注明的稅額，每個環(huán)節(jié)征稅，每個環(huán)節(jié)扣稅，讓稅款從上一個經(jīng)營環(huán)節(jié)傳遞到下一個經(jīng)營環(huán)節(jié)，一直到把商品或勞務(wù)供應給最終消費者，這樣，各環(huán)節(jié)開具的增值稅專用發(fā)票上注明的應納稅額之和，就是該商品或勞務(wù)的整體稅負。因此，體現(xiàn)了增值稅普遍征收和公平稅負的特征。

專用發(fā)票與普通發(fā)票的區(qū)別：

增值稅專用發(fā)票是中國為了推行新的增值稅制度而使用的新型發(fā)票，與日常經(jīng)營過程中所使用的普通發(fā)票相比，有如下區(qū)別：

1、發(fā)票的印制要求不同：

根據(jù)新的《稅收征管法》第二十二條規(guī)定：增值稅專用發(fā)票由國務(wù)院稅務(wù)主管部門指定的企業(yè)印制；其他發(fā)票，按照國務(wù)院主管部門的規(guī)定，分別由省、自治區(qū)、直轄市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局指定企業(yè)印制。未經(jīng)前款規(guī)定的稅務(wù)機關(guān)指定，不得印制發(fā)票。

2、發(fā)票使用的主體不同：

增值稅專用發(fā)票一般只能由增值稅一般納稅人領(lǐng)購使用，小規(guī)模納稅人需要使用的，只能經(jīng)稅務(wù)機關(guān)批準后由當?shù)氐亩悇?wù)機關(guān)代開；普通發(fā)票則可以由從事經(jīng)營活動并辦理了稅務(wù)登記的各種納稅人領(lǐng)購使用，未辦理稅務(wù)登記的納稅人也可以向稅務(wù)機關(guān)申請領(lǐng)購使用普通發(fā)票。

3、發(fā)票的內(nèi)容不同：

增值稅專用發(fā)票除了具備購買單位、銷售單位、商品或者服務(wù)的名稱、商品或者勞務(wù)的數(shù)量和計量單位、單價和價款、開票單位、收款人、開票日期等普通發(fā)票所具備的內(nèi)容外，還包括納稅人稅務(wù)登記號、不含增值稅金額、適用稅率、應納增值稅額等內(nèi)容。

4、發(fā)票的聯(lián)次不同：

增值稅專用發(fā)票有四個聯(lián)次和七個聯(lián)次兩種（不含存根聯(lián)則為三個聯(lián)次和六個聯(lián)次），第一聯(lián)為存根聯(lián)（用于留存?zhèn)洳椋?，第二?lián)為發(fā)票聯(lián)（用于購買方記賬），第三聯(lián)為抵扣聯(lián)（用作購買方扣稅憑證），第四聯(lián)為記賬聯(lián)（用于銷售方記賬），七聯(lián)次的其他三聯(lián)為備用聯(lián)，分別作為企業(yè)出門證、檢查和倉庫留存用；普通發(fā)票則只有三聯(lián)，第一聯(lián)為存根聯(lián)，第二聯(lián)為發(fā)票聯(lián)，第三聯(lián)為記賬聯(lián)。

5、發(fā)票的作用不同：

增值稅專用發(fā)票不僅是購銷雙方收付款的憑證，而且可以用作購買方扣除增值稅的憑證；而普通發(fā)票除運費、收購農(nóng)副產(chǎn)品、廢舊物資的按法定稅率作抵扣外，其他的一律不予作抵扣用。

范海華律師畢業(yè)于南開大學法學院，碩士研究生學歷，現(xiàn)任山東永祿律師所主任助理、品牌主管、專職律師。自執(zhí)業(yè)以來，始終遵循“感動服務(wù)、極致服務(wù)”的理念，希望每代理完一起案件都能與當事人成為無話不談的朋友。

【第10篇】虛開增值稅票罪司法解釋

虛開增值稅專用發(fā)票罪的概念及由來

何觀舒：虛開增值稅專用發(fā)票罪辯護律師、稅務(wù)犯罪辯護律師

虛開增值稅專用發(fā)票罪，是指行為人違反國家稅收征管法律法規(guī)，故意虛開增值稅專用發(fā)票的行為。其中，包括：為他人虛開、為自己虛開、讓他人為自己虛開、介紹他人虛開四種行為。

1979年刑法中并沒有虛開增值稅專用發(fā)票罪的規(guī)定，虛開增值稅專用發(fā)票是隨著我國增值稅專用發(fā)票制度的設(shè)立而慢慢出現(xiàn)的犯罪行為。1994年實行稅制改革，全面推行增值稅制度，虛開增值稅專用發(fā)票的犯罪行為異常猖獗，造成國家稅款的重大損失。但此時也未設(shè)立虛開增值稅專用發(fā)票罪，對于虛開增值稅專用發(fā)票的行為而是以投機倒把罪論處。最高人民法院、最高人民檢察院《關(guān)于辦理偽造、倒賣、盜竊發(fā)票刑事案件適用法律的規(guī)定》（已失效）第二條規(guī)定：“以營利為目的，非法為他人代開、虛開發(fā)票金額累計在50000元以上的，或者非法為他人代開、虛開增值稅專用發(fā)票抵扣稅額累計在10000元以上的，以投機倒把罪追究刑事責任?！?/p>

為了更好有力地打擊日益猖獗的虛開增值稅專用發(fā)票的犯罪行為，保障國家稅款不被流失，全國人大常委會在1995年10月30日通過并頒布了《關(guān)于懲治虛開、偽造和非法出售增值稅專用發(fā)票犯罪的決定》，正式設(shè)立了虛開增值稅專用發(fā)票罪?！稕Q定》第一條規(guī)定：“虛開增值稅專用發(fā)票的，處三年以下有期徒刑或者拘役，并處二萬元以上二十萬元以下罰金；虛開的稅款數(shù)額較大或者有其他嚴重情節(jié)的，處三年以上十年以下有期徒刑，并處五萬元以上五十萬元以下罰金；虛開的稅款數(shù)額巨大或者有其他特別嚴重情節(jié)的，處十年以上有期徒刑或者無期徒刑，并處沒收財產(chǎn)?！薄坝星翱钚袨轵_取國家稅款，數(shù)額特別巨大、情節(jié)特別嚴重、給國家利益造成特別重大損失的，處無期徒刑或者死刑，并處沒收財產(chǎn)?！薄疤撻_增值稅專用發(fā)票的犯罪集團的首要分子，分別依照前兩款的規(guī)定從重處罰?！薄疤撻_增值稅專用發(fā)票是指有為他人虛開、為自己虛開、讓他人為自己虛開、介紹他人虛開增值稅專用發(fā)票行為之一的。”

1996年10月17日，最高人民法院發(fā)布了《關(guān)于適用＜全國人民代表大會常務(wù)委員會關(guān)于懲治虛開、偽造和非法出售增值稅專用發(fā)票犯罪的決定＞的若干問題的解釋》（法發(fā)[1996]30號），《1996年解釋》第一條規(guī)定了 “虛開增值稅專用發(fā)票”的行為，包括：（1）沒有貨物購銷或者沒有提供或接受應稅勞務(wù)而為他人、為自己、讓他人為自己、介紹他人開具增值稅專用發(fā)票；（2）有貨物購銷或者提供或接受了應稅勞務(wù)但為他人、為自己、讓他人為自己、介紹他人開具數(shù)量或者金額不實的增值稅專用發(fā)票；（3）進行了實際經(jīng)營活動，但讓他人為自己代開增值稅專用發(fā)票。此外，《1996年解釋》還明確規(guī)定虛開增值稅專用發(fā)票罪的定罪量刑標準。。

1997年，新刑法吸收了《決定》中關(guān)于虛開增值稅專用發(fā)票罪的規(guī)定，并將虛開用于騙取出口退稅、抵扣稅款發(fā)票的行為與虛開增值稅專用發(fā)票的行為合并，設(shè)立了選擇性罪名，即虛開增值稅專用發(fā)票、用于騙取出口退稅、抵扣稅款發(fā)票罪，規(guī)定于《刑法》第二百零五條。此外，《刑法》第二百零五條第二款還規(guī)定了單位犯罪的處罰，即對單位判處罰金，并對直接負責的主管人員和其他直接責任人員定罪處罰。至此，虛開增值稅專用發(fā)票罪基本穩(wěn)定下來。

2023年2月25日，全國人大常委會通過并頒布了《刑法修正案（八）》，《刑法修正案（八）》刪除了虛開增值稅專用發(fā)票罪的死刑條款，即第三十二條：“刪去刑法第二百零五條第二款?！敝链耍撻_增值稅專用發(fā)票罪的最高刑期是無期徒刑。本修正案自2023年5月1日起施行。

隨著時間的推移，在辦理虛開增值稅專用發(fā)票罪案件的過程中，適用上慢慢出現(xiàn)了一些問題，如定罪量刑的標準是《1996年解釋》規(guī)定的，標準過低而不應繼續(xù)適用等。2023年11月27日，最高法院研究室發(fā)布了《關(guān)于如何適用法發(fā)[1996]30號司法解釋數(shù)額標準問題的電話答復》(法研[2014]179號)，《答復》中規(guī)定可以不再參照適用《1996年解釋》的量刑數(shù)額標準，可以參照《關(guān)于審理騙取出口退稅刑事案件具體應用法律若干問題的解釋》的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。但在司法實務(wù)當中，只有少部分法院在定罪量刑時，參照適用《騙取出口退稅解釋》中的量刑數(shù)額標準，多大還是參照《1996年解釋》的標準。

2023年8月22日，最高人民法院發(fā)布了《關(guān)于虛開增值稅專用發(fā)票定罪量刑標準有關(guān)問題的通知》（法[2018]226號），《通知》對虛開增值稅專用發(fā)票罪的富國標準標準進行了調(diào)整，即虛開的稅款數(shù)額在五萬元以上的，以虛開增值稅專用發(fā)票罪處三年以下有期徒刑或者拘役，并處二萬元以上二十萬元以下罰金；虛開的稅款數(shù)額在五十萬元以上的，認定為刑法第二百零五條規(guī)定的“數(shù)額較大”；虛開的稅款數(shù)額在二百五十萬元以上的，認定為刑法第二百零五條規(guī)定的“數(shù)額巨大”。

最高人民法院應當會同最高人民檢察院討論通過并頒布新的司法解釋，規(guī)定虛開增值稅專用發(fā)票罪的定罪量刑標準，對在法律適用過程中存在爭議的問題予以明確，以免導致司法實踐中出現(xiàn)了司法解釋滯后帶來的量刑不均衡的現(xiàn)象。

【關(guān)鍵詞】何觀舒律師 虛開增值稅專用發(fā)票罪 稅務(wù)犯罪辯護律師 虛開增值稅專用發(fā)票罪辯護律師

【第11篇】增值稅稅票認證期限

90天→ 180天→ 360天→ 取消天數(shù)限制

？？？

上面這一串數(shù)據(jù)是啥？

？？

確認過眼神~你是新來的~

那資深財務(wù)呢？

必須秒懂?。?/p>

這是增值稅扣稅憑證認證確認期限的調(diào)整！

自2023年3月1日起，增值稅一般納稅人取得2023年1月1日及以后開具的增值稅專用發(fā)票、海關(guān)進口增值稅專用繳款書、機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票、收費公路通行費增值稅電子普通發(fā)票，取消認證確認、稽核比對、申報抵扣的期限。

以下要點要記牢

? 執(zhí)行時間：2023年3月1日起

? 發(fā)票開票時間：該政策適用2023年1月1日及以后開具增值稅扣稅憑證，已經(jīng)超期的，也可以自2023年3月1日后，通過本省（自治區(qū)、直轄市和計劃單列市）增值稅發(fā)票綜合服務(wù)平臺進行用途確認。

? 適用發(fā)票類型：增值稅專用發(fā)票、海關(guān)進口增值稅專用繳款書、機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票、收費公路通行費增值稅電子普通發(fā)票

重要提醒

2023年12月31日及以前開具增值稅扣稅憑證，仍按原規(guī)定執(zhí)行。

下面和小編一起來梳理增值稅扣稅憑證認證確認期限調(diào)整的歷程

認證確認期限：無

?執(zhí)行時間：2023年3月1日起

?政策內(nèi)容：增值稅一般納稅人取得2023年1月1日及以后開具的增值稅專用發(fā)票、海關(guān)進口增值稅專用繳款書、機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票、收費公路通行費增值稅電子普通發(fā)票，取消認證確認、稽核比對、申報抵扣的期限。納稅人在進行增值稅納稅申報時，應當通過本省(自治區(qū)、直轄市和計劃單列市)增值稅發(fā)票綜合服務(wù)平臺對上述扣稅憑證信息進行用途確認。

增值稅一般納稅人取得的2023年12月31日及以前開具的增值稅專用發(fā)票、海關(guān)進口增值稅專用繳款書、機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票，超過認證確認等期限，但符合相關(guān)條件的，仍可按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于逾期增值稅扣稅憑證抵扣問題的公告》(2023年第50號，國家稅務(wù)總局公告2023年第36號、2023年第31號修改)、《國家稅務(wù)總局關(guān)于未按期申報抵扣增值稅扣稅憑證有關(guān)問題的公告》（2023年第78號，國家稅務(wù)總局公告2023年第31號修改）規(guī)定，繼續(xù)抵扣其進項稅額。

?文件依據(jù)：《國家稅務(wù)總局關(guān)于取消增值稅扣稅憑證認證確認期限等增值稅征管問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第45號）

認證確認期限：360天

?執(zhí)行時間：2023年7月1日~2023年2月29日

?政策內(nèi)容：自2023年7月1日起，增值稅一般納稅人取得的2023年7月1日及以后開具的增值稅專用發(fā)票和機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票，應自開具之日起360日內(nèi)認證或登錄增值稅發(fā)票選擇確認平臺進行確認，并在規(guī)定的納稅申報期內(nèi)，向主管稅務(wù)機關(guān)申報抵扣進項稅額。

增值稅一般納稅人取得的2023年7月1日及以后開具的海關(guān)進口增值稅專用繳款書，應自開具之日起360日內(nèi)向主管稅務(wù)機關(guān)報送《海關(guān)完稅憑證抵扣清單》，申請稽核比對。

納稅人取得的2023年6月30日前開具的增值稅扣稅憑證，仍按《國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅扣稅憑證抵扣期限有關(guān)問題的通知》(國稅函〔2009〕617號)執(zhí)行。

?文件依據(jù)：《國家稅務(wù)總局關(guān)于進一步明確營改增有關(guān)征管問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第11號）

認證確認期限：180天

?執(zhí)行時間：2023年1月1日~2023年6月30日

?政策內(nèi)容：增值稅一般納稅人取得2023年1月1日以后開具的增值稅專用發(fā)票、公路內(nèi)河貨物運輸業(yè)統(tǒng)一發(fā)票和機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票，應在開具之日起180日內(nèi)到稅務(wù)機關(guān)辦理認證，并在認證通過的次月申報期內(nèi)，向主管稅務(wù)機關(guān)申報抵扣進項稅額。

實行海關(guān)進口增值稅專用繳款書 “先比對后抵扣”管理辦法的增值稅一般納稅人取得2023年1月1日以后開具的海關(guān)繳款書，應在開具之日起180日內(nèi)向主管稅務(wù)機關(guān)報送《海關(guān)完稅憑證抵扣清單》(包括紙質(zhì)資料和電子數(shù)據(jù))申請稽核比對。

納稅人取得2023年12月31日以前開具的增值稅扣稅憑證，仍按原規(guī)定執(zhí)行。

?文件依據(jù)：《國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅扣稅憑證抵扣期限有關(guān)問題的通知》（國稅函〔2009〕617號）

認證確認期限：90天

?執(zhí)行時間：2003年3月1日~2023年12月31日

?政策內(nèi)容：增值稅一般納稅人申請抵扣的防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票，必須自該專用發(fā)票開具之日起90日內(nèi)到稅務(wù)機關(guān)認證，否則不予抵扣進項稅額。增值稅一般納稅人申請抵扣2003年3月1日前防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票，應于2003年9月1日前按照本通知的規(guī)定報主管稅務(wù)機關(guān)認證，否則不予抵扣進項稅額。

?文件依據(jù)：《國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅一般納稅人取得防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票進項稅額抵扣問題的通知 》（國稅發(fā)〔2003〕17號）

【第12篇】增值稅票已認證抵扣作廢滯納金

增值稅專用發(fā)票已經(jīng)認證，對方卻作廢了，怎么辦？

【增值稅專用發(fā)票認證對方作廢處理問題】

問：本公司為醫(yī)療器械行業(yè)，增值稅專用發(fā)票當月已認證，對方公司在當月又作廢了，請問如何進行賬務(wù)處理？

專家回復：

這種情況認證后不能抵扣進項稅額。如果已經(jīng)抵扣需要做進項轉(zhuǎn)出處理。

如銷貨方開出發(fā)票后，在防偽稅控開票系統(tǒng)中作“作廢”操作，且在抄報稅和申報時按“作廢”票處理的，購貨方取得的發(fā)票抵扣聯(lián)已認證的，不得抵扣進項稅，也不得退回開票方。

銷貨方在未取得購貨方專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)，是不得擅自將已開具的專用發(fā)票作廢的，否則會出現(xiàn)稽核比對不符。對于購貨方已認證相符的增值稅專用發(fā)票是不得退還給開票方的。貴公司應在系統(tǒng)中申請開具紅字專用發(fā)票，然后根據(jù)開票方開來的紅字發(fā)票后作進項稅額轉(zhuǎn)出，再由開票方重新開具藍字發(fā)票給貴公司。

除此之外在向?qū)Ψ介_具紅字發(fā)票申請前不能向?qū)Ψ礁犊?，否則對方可能不再開具藍字發(fā)票。

政策依據(jù)：

《國家稅務(wù)總局關(guān)于認真做好增值稅專用發(fā)票發(fā)售、填開管理等有關(guān)問題的通知》(國稅函〔2003〕785號)第四條規(guī)定，在未收回專用發(fā)票抵扣聯(lián)及發(fā)票聯(lián)，或雖已收回專用發(fā)票抵扣聯(lián)及發(fā)票聯(lián)但購貨方已將專用發(fā)票抵扣聯(lián)報送稅務(wù)機關(guān)認證的情況下，銷貨方一律不得作廢已開具的專用發(fā)票。

《國家稅務(wù)總局關(guān)于修訂〈增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定〉的通知》（國稅發(fā)〔2006〕156號）第二十五條規(guī)定，用于抵扣增值稅進項稅額的專用發(fā)票應經(jīng)稅務(wù)機關(guān)認證相符（國家稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外）。認證相符的專用發(fā)票應作為購買方的記賬憑證，不得退還銷售方。

【虛開增值稅發(fā)票的處理規(guī)定】

《國家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人取得虛開的增值稅專用發(fā)票處理問題的通知》(國稅發(fā)〔1997〕134號)

第一條、受票方利用他人虛開的專用發(fā)票，向稅務(wù)機關(guān)申報抵扣稅款進行偷稅的，應當依照《中華人民共和國稅收征收管理法》及有關(guān)法規(guī)追繳稅款，處以偷稅數(shù)額五倍以下的罰款；進項稅金大于銷項稅金的，還應當調(diào)減其留抵的進項稅額。利用虛開的專用發(fā)票進行騙取出口退稅的，應當依法追繳稅款，處以騙稅數(shù)額五倍以下的罰款。

第二條、在貨物交易中，購貨方從銷售方取得第三方開具的專用發(fā)票，或者從銷貨地以外的地區(qū)取得專用發(fā)票，向稅務(wù)機關(guān)申報抵扣稅款或者申請出口退稅的，應當按偷稅、騙取出口退稅處理，依照《中華人民共和國稅收征收管理法》及有關(guān)法規(guī)追繳稅款，處以偷稅、騙稅數(shù)額五倍以下的罰款。

第三條、納稅人以上述第一條、第二條所列的方式取得專用發(fā)票未申報抵扣稅款，或者未申請出口退稅的，應當依照《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》及有關(guān)法規(guī)，按所取得專用發(fā)票的份數(shù)，分別處以一萬元以下的罰款；但知道或者應當知道取得的是虛開的專用發(fā)票，或者讓他人為自己提供虛開的專用發(fā)票的，應當從重處罰。

第四條、利用虛開的專用發(fā)票進行偷稅、騙稅，構(gòu)成犯罪的，稅務(wù)機關(guān)依法進行追繳稅款等行政處理，并移送司法機關(guān)追究刑事責任。

《國家稅務(wù)總局關(guān)于<國家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人取得虛開的增值稅專用發(fā)票處理問題的通知>的補充通知》(國稅發(fā)〔2000〕182號)

有下列情形之一的，無論購貨方(受票方)與銷售方是否進行了實際的交易，增值稅專用發(fā)票所注明的數(shù)量、金額與實際交易是否相符，購貨方向稅務(wù)機關(guān)申請抵扣進項稅款或者出口退稅的，對其均應按偷稅或者騙取出口退稅處理。

一、購貨方取得的增值稅專用發(fā)票所注明的銷售方名稱、印章與其進行實際交易的銷售方不符的，即134號文件第二條法規(guī)的“購貨方從銷售方取得第三方開具的專用發(fā)票”的情況。

二、購貨方取得的增值稅專用發(fā)票為銷售方所在省(自治區(qū)、直轄市和計劃單列市)以外地區(qū)的，即134號文件第二條法規(guī)的“從銷貨地以外的地區(qū)取得專用發(fā)票”的情況。

三、其他有證據(jù)表明購貨方明知取得的增值稅專用發(fā)票系銷售方以非法手段獲得的，即134號文件第一條法規(guī)的“受票方利用他人虛開的專用發(fā)票，向稅務(wù)機關(guān)申報抵扣稅款進行偷稅”的情況。

《國家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人善意取得虛開的增值稅專用發(fā)票處理問題的通知》(國稅發(fā)〔2000〕187號)

購貨方與銷售方存在真實的交易，銷售方使用的是其所在省(自治區(qū)、直轄市和計劃單列市)的專用發(fā)票，專用發(fā)票注明的銷售方名稱、印章、貨物數(shù)量、金額及稅額等全部內(nèi)容與實際相符，且沒有證據(jù)表明購貨方知道銷售方提供的專用發(fā)票是以非法手段獲得的，對購貨方不以偷稅或者騙取出口退稅論處。但應按有關(guān)法規(guī)不予抵扣進項稅款或者不予出口、退稅；購貨方已經(jīng)抵扣的進項稅款或者取得的出口退稅，應依法追繳。

購貨方能夠重新從銷售方取得防偽稅控系統(tǒng)開出的合法、有效專用發(fā)票的，或者取得手工開出的合法、有效專用發(fā)票且取得了銷售方所在地稅務(wù)機關(guān)或者正在依法對銷售方虛開專用發(fā)票行為進行查處證明的，購貨方所在地稅務(wù)機關(guān)應依法準予抵扣進項稅款或者出口退稅。

如有證據(jù)表明購貨方在進項稅款得到抵扣或者獲得出口退稅前知道該專用發(fā)票是銷售方以非法手段獲得的，對購貨方應按《國家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人取得虛開的增值稅專用發(fā)票處理問題的通知》(國稅發(fā)〔1997〕134號)和《國家稅務(wù)總局關(guān)于〈國家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人取得虛開的增值稅專用發(fā)票處理問題的通知〉的補充通知》(國稅發(fā)〔2000〕182號)的法規(guī)處理。

《國家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人善意取得虛開增值稅專用發(fā)票已抵扣稅款加收滯納金問題的批復》(國稅函〔2007〕1240號)

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人善意取得虛開的增值稅專用發(fā)票處理問題的通知》(國稅發(fā)〔2000〕187號)規(guī)定，納稅人善意取得虛開的增值稅專用發(fā)票指購貨方與銷售方存在真實交易，且購貨方不知取得的增值稅專用發(fā)票是以非法手段獲得的。納稅人善意取得虛開的增值稅專用發(fā)票，如能重新取得合法、有效的專用發(fā)票，準許其抵扣進項稅款；如不能重新取得合法、有效的專用發(fā)票，不準其抵扣進項稅款或追繳其已抵扣的進項稅款。

納稅人善意取得虛開的增值稅專用發(fā)票被依法追繳已抵扣稅款的，不屬于稅收征收管理法第三十二條“納稅人未按照規(guī)定期限繳納稅款”的情形，不適用該條“稅務(wù)機關(guān)除責令限期繳納外，從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金”的規(guī)定。

《國家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人虛開增值稅專用發(fā)票征補稅款問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2023年第33號)

納稅人虛開增值稅專用發(fā)票，未就其虛開金額申報并繳納增值稅的，應按照其虛開金額補繳增值稅；已就其虛開金額申報并繳納增值稅的，不再按照其虛開金額補繳增值稅。稅務(wù)機關(guān)對納稅人虛開增值稅專用發(fā)票的行為，應按《中華人民共和國稅收征收管理法》及《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》的有關(guān)規(guī)定給予處罰。納稅人取得虛開的增值稅專用發(fā)票，不得作為增值稅合法有效的扣稅憑證抵扣其進項稅額。

《國家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人對外開具增值稅專用發(fā)票有關(guān)問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2023年第39號)

現(xiàn)將納稅人對外開具增值稅專用發(fā)票有關(guān)問題公告如下：

納稅人通過虛發(fā)增值稅進項稅額偷逃稅款，但對外開具增值稅專用發(fā)票同時符合以下情形的，不屬于對外虛開增值稅專用發(fā)票：

一、納稅人向受票方納稅人銷售了貨物，或者提供了增值稅應稅勞務(wù)、應稅服務(wù)；

二、納稅人向受票方納稅人收取了所銷售貨物、所提供應稅勞務(wù)或者應稅服務(wù)的款項，或者取得了索取銷售款項的憑據(jù)；

三、納稅人按規(guī)定向受票方納稅人開具的增值稅專用發(fā)票相關(guān)內(nèi)容，與所銷售貨物、所提供應稅勞務(wù)或者應稅服務(wù)相符，且該增值稅專用發(fā)票是納稅人合法取得、并以自己名義開具的。

受票方納稅人取得的符合上述情形的增值稅專用發(fā)票，可以作為增值稅扣稅憑證抵扣進項稅額。

本公告自2023年8月1日起施行。此前未處理的事項，按照本公告規(guī)定執(zhí)行。

關(guān)于《國家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人對外開具增值稅專用發(fā)票有關(guān)問題的公告》的解讀

虛開增值稅專用發(fā)票，以危害稅收征管罪入刑，屬于比較嚴重的刑事犯罪。納稅人對外開具增值稅專用發(fā)票，是否屬于虛開增值稅專用發(fā)票，需要以事實為依據(jù)，準確進行界定。

為此，稅務(wù)總局制定發(fā)布了《國家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人對外開具增值稅專用發(fā)票有關(guān)問題的公告》。公告列舉了三種情形，納稅人對外開具增值稅專用發(fā)票，同時符合的，則不屬于虛開增值稅專用發(fā)票,受票方可以抵扣進項稅額。

理解本公告，需要把握以下幾點：

一、納稅人對外開具的銷售貨物的增值稅專用發(fā)票，納稅人應當擁有貨物的所有權(quán)，包括以直接購買方式取得貨物的所有權(quán)，也包括“先賣后買”方式取得貨物的所有權(quán)。所謂“先賣后買”，是指納稅人將貨物銷售給下家在前，從上家購買貨物在后。

二、以掛靠方式開展經(jīng)營活動在社會經(jīng)濟生活中普遍存在，掛靠行為如何適用本公告，需要視不同情況分別確定。第一，如果掛靠方以被掛靠方名義，向受票方納稅人銷售貨物、提供增值稅應稅勞務(wù)或者應稅服務(wù)，應以被掛靠方為納稅人。被掛靠方作為貨物的銷售方或者應稅勞務(wù)、應稅服務(wù)的提供方，按照相關(guān)規(guī)定向受票方開具增值稅專用發(fā)票，屬于本公告規(guī)定的情形。第二，如果掛靠方以自己名義向受票方納稅人銷售貨物、提供增值稅應稅勞務(wù)或者應稅服務(wù)，被掛靠方與此項業(yè)務(wù)無關(guān)，則應以掛靠方為納稅人。這種情況下，被掛靠方向受票方納稅人就該項業(yè)務(wù)開具增值稅專用發(fā)票，不在本公告規(guī)定之列。

三、本公告是對納稅人的某一種行為不屬于虛開增值稅專用發(fā)票所做的明確，目的在于既保護好國家稅款安全，又維護好納稅人的合法權(quán)益。換一個角度說，本公告僅僅界定了納稅人的某一行為不屬于虛開增值稅專用發(fā)票，并不意味著非此即彼，從本公告并不能反推出不符合三種情形的行為就是虛開。比如，某一正常經(jīng)營的研發(fā)企業(yè)，與客戶簽訂了研發(fā)合同，收取了研發(fā)費用，開具了專用發(fā)票，但研發(fā)服務(wù)還沒有發(fā)生或者還沒有完成。這種情況下不能因為本公告列舉了“向受票方納稅人銷售了貨物，或者提供了增值稅應稅勞務(wù)、應稅服務(wù)”，就判定研發(fā)企業(yè)虛開增值稅專用發(fā)票。

《國務(wù)院關(guān)于修改<中華人民共和國發(fā)票管理辦法>的決定》(中華人民共和國國務(wù)院令第587號)

第二十二條 開具發(fā)票應當按照規(guī)定的時限、順序、欄目，全部聯(lián)次一次性如實開具，并加蓋發(fā)票專用章。

任何單位和個人不得有下列虛開發(fā)票行為：

(一)為他人、為自己開具與實際經(jīng)營業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票；

(二)讓他人為自己開具與實際經(jīng)營業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票；

(三)介紹他人開具與實際經(jīng)營業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票。

第三十七條 違反本辦法第二十二條第二款的規(guī)定虛開發(fā)票的，由稅務(wù)機關(guān)沒收違法所得；虛開金額在1萬元以下的，可以并處5萬元以下的罰款；虛開金額超過1萬元的，并處5萬元以上50萬元以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責任。

非法代開發(fā)票的，依照前款規(guī)定處罰。

第四十條 對違反發(fā)票管理規(guī)定2次以上或者情節(jié)嚴重的單位和個人，稅務(wù)機關(guān)可以向社會公告。

第四十一條 違反發(fā)票管理法規(guī)，導致其他單位或者個人未繳、少繳或者騙取稅款的，由稅務(wù)機關(guān)沒收違法所得，可以并處未繳、少繳或者騙取的稅款1倍以下的罰款。

《國家稅務(wù)總局關(guān)于修改<中華人民共和國發(fā)票管理辦法實施細則>的決定》(國家稅務(wù)總局令第37號)

第三十四條 稅務(wù)機關(guān)對違反發(fā)票管理法規(guī)的行為進行處罰，應當將行政處罰決定書面通知當事人；對違反發(fā)票管理法規(guī)的案件，應當立案查處。

對違反發(fā)票管理法規(guī)的行政處罰，由縣以上稅務(wù)機關(guān)決定；罰款額在2000元以下的，可由稅務(wù)所決定。

第三十五條 《辦法》第四十條所稱的公告是指，稅務(wù)機關(guān)應當在辦稅場所或者廣播、電視、報紙、期刊、網(wǎng)絡(luò)等新聞媒體上公告納稅人發(fā)票違法的情況。公告內(nèi)容包括：納稅人名稱、納稅人識別號、經(jīng)營地點、違反發(fā)票管理法規(guī)的具體情況。

第三十六條 對違反發(fā)票管理法規(guī)情節(jié)嚴重構(gòu)成犯罪的，稅務(wù)機關(guān)應當依法移送司法機關(guān)處理。

增值稅專用發(fā)票已經(jīng)認證，對方卻作廢了，會計該怎么處理？虛開增值稅發(fā)票后又該如何處理？會計網(wǎng)小編都整理好了，請看看哈~

【增值稅專用發(fā)票認證對方作廢處理問題】

問：

本公司為醫(yī)療器械行業(yè)，增值稅專用發(fā)票當月已認證，對方公司在當月又作廢了，請問如何進行賬務(wù)處理？

專家回復：

這種情況認證后不能抵扣進項稅額。如果已經(jīng)抵扣需要做進項轉(zhuǎn)出處理。

如銷貨方開出發(fā)票后，在防偽稅控開票系統(tǒng)中作“作廢”操作，且在抄報稅和申報時按“作廢”票處理的，購貨方取得的發(fā)票抵扣聯(lián)已認證的，不得抵扣進項稅，也不得退回開票方。

銷貨方在未取得購貨方專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)，是不得擅自將已開具的專用發(fā)票作廢的，否則會出現(xiàn)稽核比對不符。對于購貨方已認證相符的增值稅專用發(fā)票是不得退還給開票方的。貴公司應在系統(tǒng)中申請開具紅字專用發(fā)票，然后根據(jù)開票方開來的紅字發(fā)票后作進項稅額轉(zhuǎn)出，再由開票方重新開具藍字發(fā)票給貴公司。

除此之外在向?qū)Ψ介_具紅字發(fā)票申請前不能向?qū)Ψ礁犊?，否則對方可能不再開具藍字發(fā)票。

政策依據(jù)：

《國家稅務(wù)總局關(guān)于認真做好增值稅專用發(fā)票發(fā)售、填開管理等有關(guān)問題的通知》(國稅函〔2003〕785號)第四條規(guī)定，在未收回專用發(fā)票抵扣聯(lián)及發(fā)票聯(lián)，或雖已收回專用發(fā)票抵扣聯(lián)及發(fā)票聯(lián)但購貨方已將專用發(fā)票抵扣聯(lián)報送稅務(wù)機關(guān)認證的情況下，銷貨方一律不得作廢已開具的專用發(fā)票。

《國家稅務(wù)總局關(guān)于修訂〈增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定〉的通知》（國稅發(fā)〔2006〕156號）第二十五條規(guī)定，用于抵扣增值稅進項稅額的專用發(fā)票應經(jīng)稅務(wù)機關(guān)認證相符（國家稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外）。認證相符的專用發(fā)票應作為購買方的記賬憑證，不得退還銷售方。

【虛開增值稅發(fā)票的處理規(guī)定】

《國家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人取得虛開的增值稅專用發(fā)票處理問題的通知》(國稅發(fā)〔1997〕134號)

第一條、受票方利用他人虛開的專用發(fā)票，向稅務(wù)機關(guān)申報抵扣稅款進行偷稅的，應當依照《中華人民共和國稅收征收管理法》及有關(guān)法規(guī)追繳稅款，處以偷稅數(shù)額五倍以下的罰款；進項稅金大于銷項稅金的，還應當調(diào)減其留抵的進項稅額。利用虛開的專用發(fā)票進行騙取出口退稅的，應當依法追繳稅款，處以騙稅數(shù)額五倍以下的罰款。

第二條、在貨物交易中，購貨方從銷售方取得第三方開具的專用發(fā)票，或者從銷貨地以外的地區(qū)取得專用發(fā)票，向稅務(wù)機關(guān)申報抵扣稅款或者申請出口退稅的，應當按偷稅、騙取出口退稅處理，依照《中華人民共和國稅收征收管理法》及有關(guān)法規(guī)追繳稅款，處以偷稅、騙稅數(shù)額五倍以下的罰款。

第三條、納稅人以上述第一條、第二條所列的方式取得專用發(fā)票未申報抵扣稅款，或者未申請出口退稅的，應當依照《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》及有關(guān)法規(guī)，按所取得專用發(fā)票的份數(shù)，分別處以一萬元以下的罰款；但知道或者應當知道取得的是虛開的專用發(fā)票，或者讓他人為自己提供虛開的專用發(fā)票的，應當從重處罰。

第四條、利用虛開的專用發(fā)票進行偷稅、騙稅，構(gòu)成犯罪的，稅務(wù)機關(guān)依法進行追繳稅款等行政處理，并移送司法機關(guān)追究刑事責任。

《國家稅務(wù)總局關(guān)于<國家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人取得虛開的增值稅專用發(fā)票處理問題的通知>的補充通知》(國稅發(fā)〔2000〕182號)

有下列情形之一的，無論購貨方(受票方)與銷售方是否進行了實際的交易，增值稅專用發(fā)票所注明的數(shù)量、金額與實際交易是否相符，購貨方向稅務(wù)機關(guān)申請抵扣進項稅款或者出口退稅的，對其均應按偷稅或者騙取出口退稅處理。

一、購貨方取得的增值稅專用發(fā)票所注明的銷售方名稱、印章與其進行實際交易的銷售方不符的，即134號文件第二條法規(guī)的“購貨方從銷售方取得第三方開具的專用發(fā)票”的情況。

二、購貨方取得的增值稅專用發(fā)票為銷售方所在省(自治區(qū)、直轄市和計劃單列市)以外地區(qū)的，即134號文件第二條法規(guī)的“從銷貨地以外的地區(qū)取得專用發(fā)票”的情況。

三、其他有證據(jù)表明購貨方明知取得的增值稅專用發(fā)票系銷售方以非法手段獲得的，即134號文件第一條法規(guī)的“受票方利用他人虛開的專用發(fā)票，向稅務(wù)機關(guān)申報抵扣稅款進行偷稅”的情況。

《國家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人善意取得虛開的增值稅專用發(fā)票處理問題的通知》(國稅發(fā)〔2000〕187號)

購貨方與銷售方存在真實的交易，銷售方使用的是其所在省(自治區(qū)、直轄市和計劃單列市)的專用發(fā)票，專用發(fā)票注明的銷售方名稱、印章、貨物數(shù)量、金額及稅額等全部內(nèi)容與實際相符，且沒有證據(jù)表明購貨方知道銷售方提供的專用發(fā)票是以非法手段獲得的，對購貨方不以偷稅或者騙取出口退稅論處。但應按有關(guān)法規(guī)不予抵扣進項稅款或者不予出口、退稅；購貨方已經(jīng)抵扣的進項稅款或者取得的出口退稅，應依法追繳。

購貨方能夠重新從銷售方取得防偽稅控系統(tǒng)開出的合法、有效專用發(fā)票的，或者取得手工開出的合法、有效專用發(fā)票且取得了銷售方所在地稅務(wù)機關(guān)或者正在依法對銷售方虛開專用發(fā)票行為進行查處證明的，購貨方所在地稅務(wù)機關(guān)應依法準予抵扣進項稅款或者出口退稅。

如有證據(jù)表明購貨方在進項稅款得到抵扣或者獲得出口退稅前知道該專用發(fā)票是銷售方以非法手段獲得的，對購貨方應按《國家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人取得虛開的增值稅專用發(fā)票處理問題的通知》(國稅發(fā)〔1997〕134號)和《國家稅務(wù)總局關(guān)于〈國家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人取得虛開的增值稅專用發(fā)票處理問題的通知〉的補充通知》(國稅發(fā)〔2000〕182號)的法規(guī)處理。

《國家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人善意取得虛開增值稅專用發(fā)票已抵扣稅款加收滯納金問題的批復》(國稅函〔2007〕1240號)

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人善意取得虛開的增值稅專用發(fā)票處理問題的通知》(國稅發(fā)〔2000〕187號)規(guī)定，納稅人善意取得虛開的增值稅專用發(fā)票指購貨方與銷售方存在真實交易，且購貨方不知取得的增值稅專用發(fā)票是以非法手段獲得的。納稅人善意取得虛開的增值稅專用發(fā)票，如能重新取得合法、有效的專用發(fā)票，準許其抵扣進項稅款；如不能重新取得合法、有效的專用發(fā)票，不準其抵扣進項稅款或追繳其已抵扣的進項稅款。

納稅人善意取得虛開的增值稅專用發(fā)票被依法追繳已抵扣稅款的，不屬于稅收征收管理法第三十二條“納稅人未按照規(guī)定期限繳納稅款”的情形，不適用該條“稅務(wù)機關(guān)除責令限期繳納外，從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金”的規(guī)定。

《國家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人虛開增值稅專用發(fā)票征補稅款問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2023年第33號)

納稅人虛開增值稅專用發(fā)票，未就其虛開金額申報并繳納增值稅的，應按照其虛開金額補繳增值稅；已就其虛開金額申報并繳納增值稅的，不再按照其虛開金額補繳增值稅。稅務(wù)機關(guān)對納稅人虛開增值稅專用發(fā)票的行為，應按《中華人民共和國稅收征收管理法》及《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》的有關(guān)規(guī)定給予處罰。納稅人取得虛開的增值稅專用發(fā)票，不得作為增值稅合法有效的扣稅憑證抵扣其進項稅額。

《國家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人對外開具增值稅專用發(fā)票有關(guān)問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2023年第39號)

現(xiàn)將納稅人對外開具增值稅專用發(fā)票有關(guān)問題公告如下：

納稅人通過虛發(fā)增值稅進項稅額偷逃稅款，但對外開具增值稅專用發(fā)票同時符合以下情形的，不屬于對外虛開增值稅專用發(fā)票：

一、納稅人向受票方納稅人銷售了貨物，或者提供了增值稅應稅勞務(wù)、應稅服務(wù)；

二、納稅人向受票方納稅人收取了所銷售貨物、所提供應稅勞務(wù)或者應稅服務(wù)的款項，或者取得了索取銷售款項的憑據(jù)；

三、納稅人按規(guī)定向受票方納稅人開具的增值稅專用發(fā)票相關(guān)內(nèi)容，與所銷售貨物、所提供應稅勞務(wù)或者應稅服務(wù)相符，且該增值稅專用發(fā)票是納稅人合法取得、并以自己名義開具的。

受票方納稅人取得的符合上述情形的增值稅專用發(fā)票，可以作為增值稅扣稅憑證抵扣進項稅額。

本公告自2023年8月1日起施行。此前未處理的事項，按照本公告規(guī)定執(zhí)行。

關(guān)于《國家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人對外開具增值稅專用發(fā)票有關(guān)問題的公告》的解讀

虛開增值稅專用發(fā)票，以危害稅收征管罪入刑，屬于比較嚴重的刑事犯罪。納稅人對外開具增值稅專用發(fā)票，是否屬于虛開增值稅專用發(fā)票，需要以事實為依據(jù)，準確進行界定。

為此，稅務(wù)總局制定發(fā)布了《國家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人對外開具增值稅專用發(fā)票有關(guān)問題的公告》。公告列舉了三種情形，納稅人對外開具增值稅專用發(fā)票，同時符合的，則不屬于虛開增值稅專用發(fā)票,受票方可以抵扣進項稅額。

理解本公告，需要把握以下幾點：

一、納稅人對外開具的銷售貨物的增值稅專用發(fā)票，納稅人應當擁有貨物的所有權(quán)，包括以直接購買方式取得貨物的所有權(quán)，也包括“先賣后買”方式取得貨物的所有權(quán)。所謂“先賣后買”，是指納稅人將貨物銷售給下家在前，從上家購買貨物在后。

二、以掛靠方式開展經(jīng)營活動在社會經(jīng)濟生活中普遍存在，掛靠行為如何適用本公告，需要視不同情況分別確定。第一，如果掛靠方以被掛靠方名義，向受票方納稅人銷售貨物、提供增值稅應稅勞務(wù)或者應稅服務(wù)，應以被掛靠方為納稅人。被掛靠方作為貨物的銷售方或者應稅勞務(wù)、應稅服務(wù)的提供方，按照相關(guān)規(guī)定向受票方開具增值稅專用發(fā)票，屬于本公告規(guī)定的情形。第二，如果掛靠方以自己名義向受票方納稅人銷售貨物、提供增值稅應稅勞務(wù)或者應稅服務(wù)，被掛靠方與此項業(yè)務(wù)無關(guān)，則應以掛靠方為納稅人。這種情況下，被掛靠方向受票方納稅人就該項業(yè)務(wù)開具增值稅專用發(fā)票，不在本公告規(guī)定之列。

三、本公告是對納稅人的某一種行為不屬于虛開增值稅專用發(fā)票所做的明確，目的在于既保護好國家稅款安全，又維護好納稅人的合法權(quán)益。換一個角度說，本公告僅僅界定了納稅人的某一行為不屬于虛開增值稅專用發(fā)票，并不意味著非此即彼，從本公告并不能反推出不符合三種情形的行為就是虛開。比如，某一正常經(jīng)營的研發(fā)企業(yè)，與客戶簽訂了研發(fā)合同，收取了研發(fā)費用，開具了專用發(fā)票，但研發(fā)服務(wù)還沒有發(fā)生或者還沒有完成。這種情況下不能因為本公告列舉了“向受票方納稅人銷售了貨物，或者提供了增值稅應稅勞務(wù)、應稅服務(wù)”，就判定研發(fā)企業(yè)虛開增值稅專用發(fā)票。

《國務(wù)院關(guān)于修改<中華人民共和國發(fā)票管理辦法>的決定》(中華人民共和國國務(wù)院令第587號)

第二十二條 開具發(fā)票應當按照規(guī)定的時限、順序、欄目，全部聯(lián)次一次性如實開具，并加蓋發(fā)票專用章。

任何單位和個人不得有下列虛開發(fā)票行為：

(一)為他人、為自己開具與實際經(jīng)營業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票；

(二)讓他人為自己開具與實際經(jīng)營業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票；

(三)介紹他人開具與實際經(jīng)營業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票。

第三十七條 違反本辦法第二十二條第二款的規(guī)定虛開發(fā)票的，由稅務(wù)機關(guān)沒收違法所得；虛開金額在1萬元以下的，可以并處5萬元以下的罰款；虛開金額超過1萬元的，并處5萬元以上50萬元以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責任。

非法代開發(fā)票的，依照前款規(guī)定處罰。

第四十條 對違反發(fā)票管理規(guī)定2次以上或者情節(jié)嚴重的單位和個人，稅務(wù)機關(guān)可以向社會公告。

第四十一條 違反發(fā)票管理法規(guī)，導致其他單位或者個人未繳、少繳或者騙取稅款的，由稅務(wù)機關(guān)沒收違法所得，可以并處未繳、少繳或者騙取的稅款1倍以下的罰款。

《國家稅務(wù)總局關(guān)于修改<中華人民共和國發(fā)票管理辦法實施細則>的決定》(國家稅務(wù)總局令第37號)

第三十四條 稅務(wù)機關(guān)對違反發(fā)票管理法規(guī)的行為進行處罰，應當將行政處罰決定書面通知當事人；對違反發(fā)票管理法規(guī)的案件，應當立案查處。

對違反發(fā)票管理法規(guī)的行政處罰，由縣以上稅務(wù)機關(guān)決定；罰款額在2000元以下的，可由稅務(wù)所決定。

第三十五條 《辦法》第四十條所稱的公告是指，稅務(wù)機關(guān)應當在辦稅場所或者廣播、電視、報紙、期刊、網(wǎng)絡(luò)等新聞媒體上公告納稅人發(fā)票違法的情況。公告內(nèi)容包括：納稅人名稱、納稅人識別號、經(jīng)營地點、違反發(fā)票管理法規(guī)的具體情況。

第三十六條 對違反發(fā)票管理法規(guī)情節(jié)嚴重構(gòu)成犯罪的，稅務(wù)機關(guān)應當依法移送司法機關(guān)處理。

【第13篇】增值稅票抵扣流程

今年2月1日起

海關(guān)進口增值稅專用繳款書

（以下簡稱“海關(guān)繳款書”）

申報抵扣和申請出口退稅流程

進行了優(yōu)化和調(diào)整，

小編梳理了具體操作流程

分三步走，操作妥妥的~

第一步：海關(guān)繳款書數(shù)據(jù)采集第二步：用途確認（抵扣勾選或退稅勾選）第三步：申報表填寫

第一步：海關(guān)繳款書數(shù)據(jù)采集

單抬頭海關(guān)繳款書（指：海關(guān)繳款書上的“繳款單位（人）”欄次僅注明一個繳款單位信息），自2023年2月1日起，納稅人可以直接在增值稅發(fā)票綜合服務(wù)平臺上查詢到海關(guān)繳款書電子信息，不需要進行數(shù)據(jù)采集，直接進入第二步勾選確認或退稅勾選。

以下種類的海關(guān)繳款書需要進行數(shù)據(jù)采集：

1、雙抬頭海關(guān)繳款書（海關(guān)繳款書上的“繳款單位（人）”欄次同時標明有兩個單位名稱，既有代理進口單位名稱，又有委托進口單位名稱）。

2、單抬頭海關(guān)繳款書，但未能在增值稅發(fā)票綜合服務(wù)平臺查詢到海關(guān)繳款書相關(guān)電子信息的。

3、單抬頭海關(guān)繳款書，但在增值稅發(fā)票綜合服務(wù)平臺查詢到的電子信息與實際情況不一致。

2023年2月1日之后，納稅人既可通過增值稅發(fā)票綜合服務(wù)平臺錄入海關(guān)繳款書信息，也可通過原有渠道錄入海關(guān)繳款書信息。

下面以增值稅發(fā)票綜合服務(wù)平臺為例，演示具體操作步驟：

（1）納稅人登錄增值稅發(fā)票綜合服務(wù)平臺后，進入“抵扣勾選”菜單下的“海關(guān)繳款書采集”模塊。

▲本模塊主要提供海關(guān)繳款書采集和稽核結(jié)果查詢功能，在此功能中分為上、下兩個區(qū)域，即查詢條件區(qū)域和查詢結(jié)果勾選操作區(qū)域。

（2）手工錄入海關(guān)繳款書信息，可選擇“手動錄入”或“批量導入”。

（3）點擊“手動錄入”按鈕，輸入“海關(guān)繳款書號碼、填發(fā)日期、稅款金額”后點擊“提交” 。

（4）顯示錄入成功后點擊“確認”，這表示海關(guān)繳款書數(shù)據(jù)采集成功。

當海關(guān)繳款書數(shù)量較多時，您可以選擇“批量導入”功能。點擊“批量導入”按鈕，點擊“模板下載”，下載批量文件模板，在excel文件中輸入需要導入的海關(guān)繳款書信息后保存。點擊“瀏覽”按鈕選擇錄入好的清單文件，最后點擊“上傳”按鈕。

溫馨提醒：注意下圖中的備注事項，確保成功上傳文件。

【海關(guān)繳款書的查詢】

通過上面的數(shù)據(jù)采集步驟，如何查看采取數(shù)據(jù)是否成功。您可以在海關(guān)繳款書采集界面，根據(jù)需要輸入或選擇相關(guān)查詢條件，然后點擊“查詢”按鈕，可以查詢到符合查詢條件的海關(guān)繳款書。

★提示：若稽核結(jié)果比對為不符、缺聯(lián)、重號、滯留的異常海關(guān)繳款書，請根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅發(fā)票管理等有關(guān)事項的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第33號）第三條進行處理。

第二步：用途確認（抵扣勾選或退稅勾選）

一、抵扣勾選---用于申報抵扣進項稅額

納稅人登錄增值稅發(fā)票綜合服務(wù)平臺后，進入 “抵扣勾選”菜單下“發(fā)票抵扣勾選”模塊，并在發(fā)票類別中選擇“海關(guān)繳款書”，勾選狀態(tài)選擇“未勾選”，根據(jù)需要輸入或選擇相關(guān)查詢條件，然后點擊查詢，則在勾選操作區(qū)顯示符合查詢條件的繳款書。

選擇勾選的繳款書后，此時有效稅款金額變?yōu)榭删庉嫚顟B(tài)，系統(tǒng)默認的數(shù)值為發(fā)票稅額，納稅人可以修改并輸入實際發(fā)生的有效稅額，該張海關(guān)繳款書的剩余稅額（稅額-有效稅額）則自動構(gòu)成不抵扣，無需在“發(fā)票不抵扣勾選”界面勾選。

2、確認本次需要勾選的繳款書全部勾選完成后，點擊“提交”按鈕，彈出認證信息對話框如下：

3、最后點擊“提交”后，彈出“數(shù)據(jù)提交成功”對話框，完成海關(guān)繳款書抵扣勾選。

申報期內(nèi)，對已勾選數(shù)據(jù)進行申請統(tǒng)計后，系統(tǒng)將自動鎖定當期抵扣勾選操作；如需繼續(xù)勾選發(fā)票，可在撤銷統(tǒng)計成功后繼續(xù)進行發(fā)票勾選或撤勾選操作；申報期內(nèi)，申請統(tǒng)計完成后正式進行申報前，需在本平臺對抵扣統(tǒng)計表進行簽名確認操作。

二、退稅勾選---用于出口退稅

1、納稅人登錄增值稅發(fā)票綜合服務(wù)平臺后，點擊進入“退稅勾選”模塊中的“發(fā)票退稅勾選”模塊，發(fā)票類別選擇“海關(guān)繳款書”，勾選狀態(tài)選擇“未勾選”，點擊查詢，就可以顯示未勾選的海關(guān)繳款書信息。選擇勾選的海關(guān)繳款書信息，點擊“提交”。

2、確認本次需要退稅勾選的繳款書全部勾選完成后，點擊“提交”按鈕，彈出認證信息對話框如下：

3、最后點擊“提交”，完成海關(guān)繳款書退稅勾選。

第三步：申報表填寫

用于申報抵扣進項稅額的海關(guān)繳款書，勾選確認簽名之后就可以填寫在《增值稅納稅申報表附列資料二》第5欄“其中：海關(guān)進口增值稅專用繳款書”用于出口退稅的海關(guān)繳款書，退稅勾選確認后，填寫在《增值稅納稅申報表附列資料二》第30欄“其中：海關(guān)進口增值稅專用繳款書”。